У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12 вересня 2018 року Солом`янський районний суд м. Києва

в складі : головуючого слідчого судді - ОСОБА_1 ,
при секретарі - ОСОБА_2 ,
за участю старшого cлідчого ОСОБА_3 ,
розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, -

в с т а н о в и в:

30 серпня 2018 року до Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, у межах кримінального провадження №0000013, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.02.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

На обґрунтування клопотання зазначено наступне.

У ході здійснення досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи, діючи на території Київської області створили та придбали протягом 2016-2017 років низку суб`єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності, зокрема: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) з метою прикриття незаконної діяльності шляхом їх використання у злочинних схемах зі створення штучної видимості законності здійснення фінансово-господарських операцій з метою незаконного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствами реального сектору економіки, та щодо створення штучної видимості законності перерахування на їх розрахункові рахунки грошових коштів з метою їх подальшого обготівковування підприємствами реального сектору економіки, тим самим вчинили злочин, передбачений ч. 2 ст. 205 КК України.

Згідно службової записки ІНФОРМАЦІЯ_31 від 20.02.2018 вих. № 93/10-36-22-01 в ході комплексного аналізу даних АІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних АІС «Архів електронної звітності» встановлено, що на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_32 перебуває ряд ризикових суб`єктів господарювання, які беруть участь у схемах придбання та постачання сумнівного податкового кредиту та входять до складу груп підприємств з ознаками фіктивності, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ).

Досудовим розслідуванням встановлено, що усі зазначені суб`єкти пов`язані між собою та використовуються однією групою осіб з метою формування «схемного» податкового кредиту для суб`єктів господарювання реального сектору економіки. Встановлено, що вказані підприємства звітуються використовуючи одні IP-адреси операторів надання послуг, серед яких ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_31 ), а також провайдери Німеччини, Великобританії, Нідерландів, США, Греції, що підтверджує їх фіктивність, пов`язаність та те, що вказані підприємства підконтрольні одній групі осіб.

Згідно протоколу огляду юридичної адреси ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_19 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а також протоколів оглядів інших підприємств з ознаками фіктивності, складених 05.03.2018 співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_34 на виконання доручення слідчого від 26.02.2018, під час проведення оглядів адрес, які згідно реєстраційних документів значаться як юридичні адреси підприємств, офісні, складські, торговельні, виробничі приміщення, їх службові особи, а також ознаки ведення фінансово-господарської діяльності не встановлені, що свідчить про наявність ознак фіктивності зазначених підприємств.

В результаті аналізу поданої податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), зокрема Форми №1-ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» встановлено, що єдиною службовою особою- керівником, бухгалтером, а також засновником підприємства є одна особа ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_35 , (іпн. НОМЕР_32 ) мешканець тимчасово непідконтрольної території Сімферопольського району Автономної республіки Крим, що свідчить про відсутність необхідних умов для досягнення відповідних фінансових результатів в силу відсутності управлінського та технічного персоналу.

Окрім цього, відповідно до відповіді ІНФОРМАЦІЯ_36 від 18.04.2018 № 0.184-17563/0/15-18: ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_35 , (іпн. НОМЕР_32 ), який згідно реєстраційної документації числиться засновником та керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) протягом 2016 року 10 разів перетинав державний кордон України та виїжджав на окуповану непідконтрольну територію Автономної Республіки Крим,, що свідчить про неможливість виконання ним службових обов`язків щодо здійснення керівництва фінансово-господарською діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 ».

Також, в результаті проведеного огляду наявної податкової інформації (даних податкових декларацій, податкових накладних, інших відомостей щодо платника) в Аналітичноінформаційних системах ДФС України АІС «Податковий Блок», АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) встановлено підміну номенклатури товару (невідповідність придбаних та реалізованих товарів) згідно зареєстрованих податкових накладних зазначеного підприємства. що свідчить про наявність ознак фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), створеного з метою прикриття незаконної діяльності щодо безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, ухилення від сплати податків та створення штучної видимості законності здійснення фінансово-господарських операцій підприємствам реального сектору економіки.

До того ж, встановлено, що реквізити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) використовувались при наданні вигляду реальності фіктивним операцій шляхом документального оформлення угод з начебто реалізації товарно-матеріальних цінностей в адресу підприємств реального сектору економіки, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 , зареєстрованого платником податків в ІНФОРМАЦІЯ_38 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ), що безпідставно формувало їм податковий кредит з податку на додану вартість та надавало можливість ухилятися від сплати податків. Проте товарно-матеріальні цінності реалізовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_19 ) останнє не придбавало, та не являлось їх виробником.

Вищенаведене, як вказав старший слідчий, свідчить про неможливість проведення будь-яких господарських операцій з даними субєктами господарювання, в тому числі, пов`язаних із постачанням товарно-матеріальних цінностей.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні №0000013 від 21.02.2018 встановлено, що у злочинних схемах мінімізації податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) задіяне підприємство з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), яке незаконно сформовало для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) суму податку на додану вартість, достатню для кваліфікації злочину передбаченого ст. 212 КК України.

Так, 11.04.2018 за вих. №10957/10/10-36-23-02 слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Київській області складено та направлено в порядку ст.ст.93, 40 ч. 5 КПК України до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) запит про надання оригіналів або належним чином завірених копій первинної фінансово-господарської договірної, бухгалтерської документації зазначеного підприємства щодо фінансово-господарських взаємовідносин з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), який було проігноровано та не виконано службовими особами підприємства, якими відповідь на запит, а також первинну фінансово-господарську договірну та бухгалтерську документацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) не було надано.

Так, у ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), в реєстрах бухгалтерського та податкового обліків протягом 2016 р. І-го кварталу 2018 р., з метою заниження податкових забов`язань з податку на додану вартість, які виникли у наслідок проведення реальних фінансово-господарських операцій, відображало проведення безтоварних операцій, з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), тим самим безпідставно формувало податковий кредит з ПДВ, як наслідок ухилялося від сплати відповідних податків.
Згідно п. 3 ст. 44 Податкового Кодексу України (із змінами та доповненнями) платники податків зобов`язані забезпечити зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш, як 1095 днів з дня подання податкової звітності.
У товаристві з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) зберігаються наступні документи:
- оригінали договорів (угод), додаткових угод, укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- журнал реєстрації договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), в яких міститься інформація щодо реєстрації договорів з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали накладних, податкові накладних, товарно-транспортних накладних, що свідчать про придбання та перевезення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали актів приймання-передачі виконаних робіт, наданих товарів (послуг) складених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали рахунків-фактури на оплату ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) за придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) товари (роботи) послуги;
- листування, кореспонденція та інші інформаційні документи адресовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), та у зворотному порядку;
- оригінали документів, що підтверджують подальше використання, списання чи реалізацію товарів, робіт, послуг отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ).
В зазначених документах, як наголосив старший слідчий, наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Дані документи знаходяться тільки на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), тому існує реальна загроза зміни або знищення таких документів.
Постановою від 26.03.2018 призначено судово-почеркознавчу експертизу з метою встановлення авторства виконання підписів в первинних фінансово-господарських бухгалтерських, договірних, податкових звітних документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) та інших ФСПД, проведення якої доручено ІНФОРМАЦІЯ_39 .

У той же час, старший слідчий вказав, що для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів, що обумовлює необхідність у відшуканні та вилученні оригіналів реєстраційних документів вищезазначених підприємств з ознаками фіктивності.

Вищевказані документи у кримінальному провадженні, на думку старшого слідчого, мають важливе значення, оскільки в них містяться зразки підпису та почерку службових осіб вищезазначених підприємств з ознаками фіктивності, а також підприємства реального сектору економіки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ).

Таким чином, старший слідчий підсумував, що вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, використанні під час проведення податкових та інших перевірок, для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків, а саме для проведення відповідних судово-почеркознавчих, технічних та трасологічних експертиз відповідності підписів виконаних від імені засновників та службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), дати їх виконання та відповідності відбитка печаток останніх.
Таке вилучення, як вважає орган досудового розслідування, необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів та виконання вимог ч. 3 ст. 99 КПК України, згідно якої сторона кримінального провадження зобов`язана надати суду оригінал документа.

Слідчий у судовому засіданні клопотання підтримав та наполягав на його задоволенні.
Заслухавши слідчого, дослідивши матеріали, на які посилається слідчий, обґрунтовуючи доводи клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.
Згідно з ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Пунктом 5 ч. 2 ст. 131 КПК України передбачений такий вид заходів забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів.
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Вбачається, що в клопотанні наведені достатні підстави вважати, що речі, зазначені у клопотанні, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей, неможливо, а отже, клопотання підлягає задоволенню.
Наслідки невиконання зазначеної ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.
Керуючись статтями 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,
ухвалив:
Клопотання задовольнити.

Надати прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Київської області ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області: заступнику начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_8 , слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_12 , начальнику ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_13 , слідчим слідчої групи, та особам які будуть діяти виключно за дорученням (постановою) слідчого, тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), та розпорядження на їх вилучення (виїмку), які перебувають у володінні зазначеного підприємства, за період часу з 01.01.2016 р. по 30.06.2018 р., а саме:

- оригінали договорів (угод), додаткових угод, укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- журнал реєстрації договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), в яких міститься інформація щодо реєстрації договорів з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали накладних, податкові накладних, товарно-транспортних накладних, що свідчать про придбання та перевезення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) товарів, робіт (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали актів приймання-передачі виконаних робіт, наданих товарів (послуг) складених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 );
- оригінали рахунків-фактури на оплату ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) за придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) товари (роботи) послуги;
- листування, кореспонденція та інші інформаційні документи адресовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), та у зворотному порядку;
- оригінали документів, що підтверджують подальше використання, списання чи реалізацію товарів, робіт, послуг отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_19 ).
Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: