Справа № 308/357/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
17 січня 2018 року м. Ужгород
Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участі секретаря ОСОБА_2 , слідчої ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів,-
В С Т А Н О В И В:
З внесеного клопотання та матеріалів, доданих до нього, встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.10.2017 року за № 0000045 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КПК України за фактом умисного ухилення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) протягом 2016 року від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом проведення фінансово-господарської діяльності з суб`єктами господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ).
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), здійснюючи фінансово-господарську діяльність протягом 2016 року умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом заниження податкових зобов`язань з ПДВ при реалізації виробленого товару суб`єктам господарювання з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та формуванні податкового кредиту з ПДВ під час закупівлі сировини у суб`єкта господарювання з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Досудовим розслідуванням встановлено, що загальний обсяг операцій з реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарно-матеріальних цінностей для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2016 року складає 1 153 659 (в т.ч. ПДВ 192 264 грн.).
В ході проведення досудового розслідування проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яким встановлено, що згідно ухвали Кіровського районного суду по справі №203/2198/17 винесено вирок від 10.08.2017 року про притягнення директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » до кримінальної відповідальності за ч.5 ст.27 та ч.1 ст.205 КК України, директора вищезазначених товариств визнано винним у вчиненні злочину та призначено покарання у виді штрафу розміром 500 неоподаткованих мінімум доходів громадян.
Згідно матеріалів досудового розслідування, факт реалізації вищевказаних товарів господарського призначення на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 2016 році на загальну суму 1 153 695 не підтверджується стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій, відсутності ділової мети та необхідного обсягу цивільної дієздатності.
Так, в порушення п.185.1 ст. 185 Податкового Кодексу України №2756-IV від 02.12.2010 року посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у 2016 році занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 192 264 грн. за рахунок не включення до об`єкта оподаткування операцій з безоплатної поставки товарів невстановленим юридичним особам чи фізичним особам.
Також, згідно матеріалів досудового розслідування - проведеного аналізу інформаційних ресурсів ДФС України, щодо придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2016 року, під час здійснення якого встановлено придбання товару «Концентрат винограду» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) на загальну суму 4 163 582.
Поряд з цим, органом досудового розслідування отримано інформацію про те, що згідно Ухвали слідчого судді Приморського районного суду від 10.07.2017 року по справі №522/10447/17 в провадженні СУФР ГУ ДФС у Одеській області знаходиться кримінальне провадження №0000205 від 01.07.2015 року щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. З матеріалів судового засідання вбачається, що зазначеним суб`єктом господарювання незаконно сформовано податковий кредит від підприємств з ознаками фіктивності, у тому числі і від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». Крім того, засновники, керівники та бухгалтери представлені в одній особі та одночасно являються посадовими особами на багатьох СГД одночасно. Зазначені підприємства з ознаками «фіктивності» не знаходяться за податковими адресами, фактично господарську діяльність не здійснюють.
Крім вищезазначеного, проведеним аналізом наявної інформації, даних ЄРПН, АІС податковий блок не встановлено в ланцюгу постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » товару «Концетрат винограду…», який, в подальшому, був реалізований ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
Враховуючи наведене, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснили відображення в податковій звітності придбання товарів у «фіктивного» суб`єкта господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ з подальшим умисним ухиленням від сплати податків протягом 2016 року на загальну суму 639 930 грн.
Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 832 194 грн.
Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) має відкриті банківські рахунки у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО: НОМЕР_5 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме: рахунки № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня) та № НОМЕР_8 (українська гривня), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи
Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за номерами: № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня) та № НОМЕР_8 (українська гривня), відкритих у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО: НОМЕР_5 , адреса: АДРЕСА_1 ).
Підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО: НОМЕР_5 , адреса: АДРЕСА_1 ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ).
Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), а отже для визначення об`єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.
Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».
Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб, причетних до вчинення злочину а відшкодування спричинених державі збитків.
Клопотання мотивоване тим, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) у тому числі з нерезидентами, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, слідчий просить постановити ухвалу про надання старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 , заступнику начальника управління начальнику ВВКПМС ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_5 , слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 0000045, працівникам СУ ФР та ОУ ГУ ДФС за територіальною юрисдикцією, визначеним відповідним дорученням, постановою, щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 36, 40, 41, ч. 6 ст. 218 КПК України дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (МФО: НОМЕР_5 , адреса: АДРЕСА_1 ) на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 та залишок коштів на рахунках № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня) та № НОМЕР_8 (українська гривня).
У судовому засіданні слідча клопотання підтримала, просила його задовольнити з підстав, викладених у клопотанні.
Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не з`явився, про час і місце розгляду клопотання був повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
Заслухавши пояснення слідчого та дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
За приписами п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить, зокрема, інформація, відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.
Згідно з п. 19 ч. 1 ст. 3 КПК України, сторони кримінального провадження - з боку обвинувачення: слідчий, керівник органу досудового розслідування, прокурор, а також потерпілий, його представник та законний представник у випадках, установлених цим Кодексом; з боку захисту: підозрюваний, обвинувачений (підсудний), засуджений, виправданий, особа, стосовно якої передбачається застосування примусових заходів медичного чи виховного характеру або вирішувалося питання про їх застосування, їхні захисники та законні представники;
Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 164 КПК України, в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено прізвище, ім`я та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів.
Як випливає з витягу з ЄРДР, доданого до клопотання, слідчим по даному кримінальному провадженню є ОСОБА_3 , прокурорами: ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 .
У клопотанні не зазначено інших слідчих, які здійснюють розслідування по даному кримінальному провадженню. У витягу з ЄРДР таких також немає. Відтак, клопотання у частині надання тимчасового доступу до речей і документів заступнику начальника управління начальнику ВВКПМС ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_5 , слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 0000045, працівникам СУ ФР та ОУ ГУ ДФС за територіальною юрисдикцією, визначеним відповідним дорученням, постановою, щодо проведення слідчих (розшукових) дій задоволенню не підлягає.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання, беручи до уваги, що слідчим наведені правові підстави для застосування вказаного виду заходу забезпечення кримінального провадження, вказана інформація може мати важливе значення для встановлення фактичних даних у кримінальному провадженні, отримані відомості можуть використовуватися як докази, іншим способом довести обставини неможливо, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення поданого клопотання, оскільки тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164,309 КПК України, слідчий суддя, -
У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити частково.
Надати стороні кримінального провадження старшому слідчому з особливо важливих справ Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та, які знаходяться у володінні Публічного акціонерного товариства « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), а саме до виписки руху грошових коштів за розрахунковими рахунками № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня) та № НОМЕР_8 (українська гривня) Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ - НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 із зазначенням реквізитів контрагентів, призначення платежів та залишку коштів на рахунках з можливістю отримання зазначеної інформації в електронному та паперовому вигляді (роздруківки).
В іншій частині клопотання відмовити.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання даної ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1