Ухвала

Іменем України

Справа № 712/2185/18

Провадження 1-кп/ 712/358/18

14 березня 2018 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді ОСОБА_1

з участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Черкаси, українця, громадянина України, фізичної особи-підприємця, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у кримінальному провадженні № 000048 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , працюючи відповідно до наказу №8К від 21.05.2013 з 21.05.2013 по 02.04.2017 року (до укладення договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «Аксіома-Агро» від 03.04.2017) директором ТОВ «Аксіома-Агро» (), що на час вчинення злочину зареєстроване за адресою: вул. Байди Вишневецького, буд. 47, м. Черкаси, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, п. 138.2, пп. 138.8.1 п.138.8 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139, 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в період з квітня 2014 року по грудень 2015 року, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства фінансово-господарських операцій з суб`єктами господарської діяльності, що мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Гуртівня квартет» (), ТОВ «Науково дослідне підприємство «Еліт-сорт» (), ТОВ «Марлон систем» (), ТОВ «Ерлайф трейд» () та ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Аксіома-Агро» за адресою: вул. Байди Вишневецького, буд. 47, м. Черкаси, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1 944 956 грн. та податку на прибуток на суму 1 037 483 грн., а всього в загальній сумі 2 982 439 грн., що в 4 897 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах, за наступних обставин: так, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в квітні-травні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №12 від 28.04.2014, податкові накладні: №42 від 29.04.2014, №46 від 30.04.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2014 року за № від 19.05.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 209 522 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 33 072,45 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 33 072,45 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за квітень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 19.05.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 18, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 165 362,25 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 33 072,45 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за квітень 2014 року на суму 33 072,45 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №6 від 07.06.2013 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_7 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за квітень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 19.05.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 19.05.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в травні-червні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось) продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №12 від 28.04.2014, податкову накладну: №47 від 08.05.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2014 року за № від 18.06.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 237 472 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25 768,65 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 25 768,65 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за травень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.06.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 128 843,25 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 25 768,65 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в травні-червні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось) продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет», (код ЄДРПОУ 39011114) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №503 від 06.05.2014, №505 від 08.05.2014, №507 від 13.05.2014, №509 від 15.05.2014, №511 від 19.05.2014, №513 від 22.05.2014, №514 від 23.05.2014, податкові накладні: №3 від 06.05.2014, №5 від 08.05.2014, №7 від 13.05.2014, №9 від 15.05.2014, №11 від 19.05.2014, №13 від 22.05.2014, №14 від 23.05.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2014 року за № від 18.06.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 237 472 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 61 605 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 61 605 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за травень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.06.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 18, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 308 025 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 61 605 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за травень 2014 року на суму 87 373,65 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за травень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 18.06.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 18.06.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в червні-липні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №22 від 06.06.2014, податкові накладні: №66 від 06.06.2014, №73 від 17.06.2014, №75 від 26.06.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2014 року за № від 16.07.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 358 259 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 58 879,95 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 58 879,95 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за червень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.07.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 294 399,76 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 58 879,95 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за червень 2014 року на суму 58 879,95 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.07.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.07.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в липні-серпні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №22 від 06.06.2014, податкові накладні: №81 від 04.07.2014, №86 від 15.07.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2014 року за № від 18.08.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 943 318 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 69 322,28 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 69 322,28 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за липень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.08.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 346 611,38 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 69 322,28 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями в липні-серпні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось) продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №701 від 01.07.2014, №703 від 03.07.2014, №706 від 04.07.2014, №713 від 07.07.2014, №715 від 10.07.2014, №720 від 17.07.2014, №722 від 23.07.2014, податкові накладні: №1 від 01.07.2014, №3 від 03.07.2014, №6 від 04.07.2014, №13 від 08.07.2014, №15 від 10.07.2014, №22 від 23.07.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2014 року за № від 18.08.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 943 318 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 5 833,33 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 5 833,33 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за липень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.08.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 25, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 29 166,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 5 833,33 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за липень 2014 року на суму 75 155,61 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за липень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 18.08.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 18.08.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в серпні-вересні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет», () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №701 від 01.07.2014, №703 від 03.07.2014, №706 від 04.07.2014, №713 від 07.07.2014, №715 від 10.07.2014, №720 від 17.07.2014, №722 від 23.07.2014, податкові накладні: №1 від 01.07.2014, №3 від 03.07.2014, №6 від 04.07.2014, №13 від 08.07.2014, №15 від 10.07.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2014 року за № від 16.09.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 553 823 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 55 416,67 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 55 416,67 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за серпень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.09.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 21, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 277083,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 55 416,67 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за серпень 2014 року на суму 55 416,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за серпень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.09.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.09.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в вересні-жовтні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №43 від 08.09.2014, №55 від 30.09.2014, податкові накладні: №109 від 08.09.2014, №112 від 10.09.2014, №120 від 16.09.2014, №123 від 18.09.2014, №129 від 22.09.2014, №141 від 26.09.2014, №147 від 30.09.2014, №149 від 30.09.2014, №150 від 30.09.2014, №151 від 30.09.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2014 року за № від 16.10.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 189 359 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 239 230,76 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 239 230,76 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за вересень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.10.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1196153,81 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 239 230,76 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в вересні-жовтні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет», () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №902 від 01.09.2014, №904 від 02.09.2014, №905 від 03.09.2014, №906 від 04.09.2014, №909 від 05.09.2014, №914 від 09.09.2014, податкові накладні: №2 від 01.09.2014, №4 від 02.09.2014, №5 від 03.09.2014, №6 від 04.09.2014, №9 від 05.09.2014, №14 від 09.09.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2014 року за № від 16.10.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 189 359 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 640 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 17 640 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за вересень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.10.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 23,24 код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 88 200 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 17 640 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за вересень 2014 року на суму 256 870,76 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за вересень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.10.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.10.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в жовтні-листопаді 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №63 від 06.10.2014, №66 від 07.10.2014, №67 від 08.10.2014, №71 від 11.10.2014, №74 від 15.10.2014, №78 від 16.10.2014, податкові накладні: №174 від 03.10.2014, №175 від 06.10.2014, №179 від 06.10.2014, №180 від 07.10.2014, №181 від 08.10.2014, №182 від 11.10.2014, №184 від 11.10.2014, №185 від 15.10.2014, №189 від 16.10.2014, №193 від 18.10.2014, №206 від 23.10.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2014 року за № від 19.11.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 428 677 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 287 386,2 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 287 386,2 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за жовтень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 19.11.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 13, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1 436 931,01 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 287 386,2 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, у жовтні-листопаді 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №1001 від 01.10.2014, №1005 від 03.10.2014, №1009 від 08.10.2014, №1013 від 10.10.2014, №1017 від 15.10.2014, №1020 від 08.10.2014, податкові накладні: №1 від 01.10.2014, №5 від 03.10.2014, №9 від 01.10.2014, №13 від 10.10.2014, №17 від 15.10.2014, №20 від 20.10.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2014 року за № від 19.11.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 428 677 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 53 666,67 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 53 666,67 та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за вересень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 19.11.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 29, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 268 333,35 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 53 666,67 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за вересень 2014 року на суму 341 052,87 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 19.11.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 19.11.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в листопаді-грудні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет», () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №1101 від 03.11.2014, №1103 від 05.11.2014, №1105 від 10.11.2014, №1107 від 11.11.2014, №1112 від 13.11.2014, №1115 від 17.11.2014, №1117 від 18.11.2014, №1120 від 20.11.2014, №1123 від 24.11.2014, №1126 від 26.11.2014, №1130 від 28.11.2014, податкові накладні: №1 від 03.11.2014, №3 від 05.11.2014, №05 від 10.11.2014, №7 від 11.11.2014, №12 від 13.11.2014, №15 від 17.11.2014, №17 від 18.11.2014, №20 від 20.11.2014, №23 від 24.11.2014, №26 від 26.11.2014, №30 від 28.11.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2014 року за № від 19.12.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 533 746 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 63 000 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 63 000 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за листопад 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 19.12.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 24, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 315000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 63 000 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за листопад 2014 року на суму 63 000 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 19.12.2014 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 19.12.2014.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в грудні 2014 та січні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №106 від 08.12.2014, податкові накладні: №278 від 09.12.2014, №281 від 12.12.2014, №282 від 15.12.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року за № від 16.01.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 001 289 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 81 833,33 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 81 833,33 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за грудень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.01.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 11, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 409 166,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 81 833,33 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в грудні 2014 та січні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №1101 від 03.11.2014, №1103 від 05.11.2014, №1105 від 10.11.2014, №1107 від 11.11.2014, №1112 від 13.11.2014, №1115 від 17.11.2014, №1117 від 18.11.2014, №1120 від 20.11.2014, №1123 від 24.11.2014, №1126 від 26.11.2014, №1130 від 28.11.2014, податкові накладні: №1 від 03.11.2014, №3 від 05.11.2014, №05 від 10.11.2014, №7 від 11.11.2014, №12 від 13.11.2014, №15 від 17.11.2014, №17 від 18.11.2014, №20 від 20.11.2014, №23 від 24.11.2014, №26 від 26.11.2014, №30 від 28.11.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року за № від 16.01.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2001289 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 35 875 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 35 875 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за грудень 2014 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.01.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 22, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 179375 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 35 875 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за грудень 2014 року на суму 117 708,33 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.01.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.01.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в грудні 2014 та січні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №902 від 01.09.2014, №904 від 02.09.2014, №905 від 03.09.2014, №906 від 04.09.2014, №909 від 05.09.2014, №914 від 09.09.2014, податкові накладні: №2 від 01.09.2014, №4 від 02.09.2014, №5 від 03.09.2014, №6 від 04.09.2014, №9 від 05.09.2014, №14 від 09.09.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2015 року за № від 29.01.2015 (період коригування - грудень 2014 року), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 132 835 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 35 910 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет».

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за січень 2015 року (період коригування - грудень 2014 року) «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 29.01.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8 код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 179550 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 35 910 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в грудні 2014 та січні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №106 від 08.12.2014, податкові накладні: №278 від 09.12.2014, №281 від 12.12.2014, №282 від 15.12.2014, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , в офіційному документі - уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2015 року за № від 29.01.2015 (період коригування - грудень 2014 року), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 132 835 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 22 600 грн. від ФОП ОСОБА_5 .

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за січень 2015 року (період коригування - грудень 2014 року) «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 29.01.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7 код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 113 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 22 600 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за грудень 2014 року на суму 58 510 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2014 року ТОВ Аксіома-Агро» в січні 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 29.01.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 29.01.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в лютому-березні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №7 від 05.02.2015, податкову накладну: №13 від 05.02.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2015 року за № від 18.03.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_5 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 3 574 097 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 58 679,83 грн. від ФОП ОСОБА_5 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 58 679,83 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за лютий 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.03.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10, код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 293 399,17 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 58 679,83 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в лютому-березні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договори поставки №209 від 24.02.2015, №210 від 25.02.2015, податкові накладні: №9 від 24.02.2015, №10 від 25.02.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2015 року за № від 18.03.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 001 289 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 59 733,34 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 59 733,34 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за лютий 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.03.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 27, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 298 666,66 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 59 733,34 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня Квартет», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за лютий 2015 року на суму 118 413,17 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 18.03.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 18.03.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в березні-квітні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня Квартет» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №312 від 30.03.2015, податкову накладну: №12 від 30.03.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Гуртівня Квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року за № від 16.04.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Гуртівня Квартет», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 372 244 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 9 083,33 грн. від ТОВ «Гуртівня Квартет», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 9 083,33 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за березень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.04.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 24, код 90, який належить ТОВ «Гуртівня Квартет», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 45416,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 9 083,33 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за березень 2015 року на суму 9 083,33 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за березень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.04.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.04.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в червні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №7 від 05.02.2015, податкові накладні: №108 від 29.04.2015, №109 від 29.04.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі - уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2015 за № від 02.06.2015 (період коригування квітень 2015 року), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 874 866 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 68 117 грн. від ФОП ОСОБА_5 .

Також, ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за червень 2015 року (період коригування - квітень 2015 року) «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 02.06.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7 код , який належить ФОП ОСОБА_5 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 340585 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 68117 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за квітень 2015 року на суму 68 117 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2015 року ТОВ Аксіома-Агро» в червні 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 02.06.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 02.06.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в вересні-жовтні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ НДП «Еліт Сорт» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №92015 від 20.09.2015, податкові накладні: №111/2 від 21.09.2015, №113/2 від 22.09.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ НДП «Еліт Сорт» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року за № від 20.10.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ НДП «Еліт Сорт», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 110 315 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 315 000 грн. від ТОВ НДП «Еліт Сорт», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 315 000 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за вересень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.10.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 27, код 39, який належить ТОВ НДП «Еліт Сорт», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1 575 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 315 000 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в вересні-жовтні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Марлон систем» () пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №30/09-1 від 30.09.2015, податкову накладну: №2 від 30.09.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Марлон систем» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року за № від 20.10.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Марлон систем», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 110 315 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 100 333,33 грн. від ТОВ «Марлон систем», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 100 333,33 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за вересень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.10.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 28, код 77, який належить ТОВ «Марлон систем», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 501 666,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 100 333,33 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Марлон систем» та ТОВ НДП «Еліт Сорт», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома Агро» за вересень 2015 року на суму 415 333,33 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість за вересень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 20.10.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 20.10.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, в листопаді-грудні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Ерлайф трейд» (код ЄДРПОУ: 39107576) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір поставки №30/09-1 від 30.09.2015, податкову накладну: №2 від 30.09.2015, надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_9 дані про нібито проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ерлайф трейд» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року за № від 17.12.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Ерлайф трейд» вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 739 449 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 187 000 грн. від ТОВ «Ерлайф трейд», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 187 000 грн. та відповідно на ту ж суму рядка 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21).

Також, ОСОБА_9 , не будучи обізнаною про злочинний умисел ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Аксіома Агро» з податку на додану вартість за листопад 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 17.12.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 21, код 04, який належить ТОВ «Ерлайф трейд», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 935000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 187 000 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Аксіома-Агро» за листопад 2015 року на суму 187 000 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ Аксіома-Агро» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 17.12.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 17.12.2015.

Таким чином, директор ТОВ «Аксіома-Агро» ОСОБА_4 за період з квітня 2014 року по грудень 2015 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 944 956 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення п.п. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14, п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, п. 138.2, п.п. 138.8.1 п.138.8 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI продовжуючи єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків у великих розмірах, в лютому 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Аксіома-Агро» () жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Гуртівня квартет» () та ФОП ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин, а саме:

- із ФОП ОСОБА_5 , а саме: договори поставки №12 від 28.04.2014, №22 від 06.06.2014, №22 від 06.06.2014, №43 від 08.09.2014, №55 від 30.09.2014, №63 від 06.10.2014, №66 від 07.10.2014, №67 від 08.10.2014, №71 від 11.10.2014, №74 від 15.10.2014, №78 від 16.10.2014, №106 від 08.12.2014, податкові накладні: №42 від 29.04.2014, №46 від 30.04.2014, №47 від 08.05.2014№66 від 06.06.2014, №73 від 17.06.2014, №75 від 26.06.2014, №81 від 04.07.2014, №86 від 15.07.2014, №109 від 08.09.2014, №112 від 10.09.2014, №120 від 16.09.2014, №123 від 18.09.2014, №129 від 22.09.2014, №141 від 26.09.2014, №147 від 30.09.2014, №149 від 30.09.2014, №150 від 30.09.2014, №151 від 30.09.2014, №174 від 03.10.2014, №175 від 06.10.2014, №179 від 06.10.2014, №180 від 07.10.2014, №181 від 08.10.2014, №182 від 11.10.2014, №184 від 11.10.2014, №185 від 15.10.2014, №189 від 16.10.2014, №193 від 18.10.2014, №206 від 23.10.2014, №278 від 09.12.2014, №281 від 12.12.2014, №282 від 15.12.2014;

- із ТОВ «Гуртівня квартет», а саме: договори поставки №503 від 06.05.2014, №505 від 08.05.2014, №507 від 13.05.2014, №509 від 15.05.2014, №511 від 19.05.2014, №513 від 22.05.2014, №514 від 23.05.2014, №701 від 01.07.2014, №703 від 03.07.2014, №706 від 04.07.2014, №713 від 07.07.2014, №715 від 10.07.2014, №720 від 17.07.2014, №722 від 23.07.2014, №902 від 01.09.2014, №904 від 02.09.2014, №905 від 03.09.2014, №906 від 04.09.2014, №909 від 05.09.2014, №914 від 09.09.2014, №1001 від 01.10.2014, №1005 від 03.10.2014, №1009 від 08.10.2014, №1013 від 10.10.2014, №1017 від 15.10.2014, №1020 від 08.10.2014, №1101 від 03.11.2014, №1103 від 05.11.2014, №1105 від 10.11.2014, №1107 від 11.11.2014, №1112 від 13.11.2014, №1115 від 17.11.2014, №1117 від 18.11.2014, №1120 від 20.11.2014, №1123 від 24.11.2014, №1126 від 26.11.2014, №1130 від 28.11.2014, податкові накладні: №3 від 06.05.2014, №5 від 08.05.2014, №7 від 13.05.2014, №9 від 15.05.2014, №11 від 19.05.2014, №13 від 22.05.2014, №14 від 23.05.2014, №1 від 01.07.2014, №3 від 03.07.2014, №6 від 04.07.2014, №13 від 08.07.2014, №15 від 10.07.2014, №22 від 23.07.2014, №2 від 01.09.2014, №4 від 02.09.2014, №5 від 03.09.2014, №6 від 04.09.2014, №9 від 05.09.2014, №14 від 09.09.2014, №1 від 01.10.2014, №5 від 03.10.2014, №9 від 01.10.2014, №13 від 10.10.2014, №17 від 15.10.2014, №20 від 20.10.2014, №1 від 03.11.2014, №3 від 05.11.2014, №05 від 10.11.2014, №7 від 11.11.2014, №12 від 13.11.2014, №15 від 17.11.2014, №17 від 18.11.2014, №20 від 20.11.2014, №23 від 24.11.2014, №26 від 26.11.2014, №30 від 28.11.2014, -

надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 дані про проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня квартет» для включення до податкової звітності підприємства. В свою чергу ОСОБА_6 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_4 , вніс до офіційних документів, а саме у податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2014 рік № від 25.02.2015, завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 07 декларації «Об`єкт оподаткування від усіх видів діяльності» суму 433 742 грн., тоді як фактично вона склала 6 197 536 грн., умисно занизивши її на 5 763 794 грн., рядку 4 декларації «витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 65 375 352 грн., рядку 05 «витрати операційної діяльності, в тому числі:» суму 62 400 353 грн. та в рядку 05.1 декларації «собівартість придбаних та реалізованих товарів» суму 62 400 353 грн., умисно завищивши їх на 5 763 794 грн. Вказані суми були сформовані за рахунок начебто проведених операцій з ФОП ОСОБА_5 та ТОВ «Гуртівня квартет», хоча фактично ТОВ «Аксіома-Агро» з вказаними підприємствами в 2014 році взаємовідносин не проводило.

Крім того, ОСОБА_6 вказав в рядку 11 декларації «Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню» суму 78 074 грн., тоді як фактично вона склала 1 115 557 грн., безпідставно занизивши її на 1 037 483 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №160620141 від 16.06.2014 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Аксіома-Агро», в особі директора ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Аксіома-Агро» з податку на прибуток за 2014 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 25.02.2015.

Таким чином, директор ТОВ «Аксіома-Агро» ОСОБА_4 в умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємства за 2014 рік в сумі 1 037 483 грн.

Всього, ОСОБА_4 в період з квітня 2014 року по грудень 2015 року умисно ухилився від сплати податків податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств до державного бюджету в сумі 2 982 439 грн., що в 4 897 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах.

В судовому засіданні ОСОБА_4 просив клопотання про закриття кримінального провадження на підставі ст. 49 КК України задовольнити.

Прокурор підтримав клопотання про закриття кримінального провадження в зв`язку з закінченням строків давності.

Суд вважає, що заявлене клопотання підлягає до задоволення, так як ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України в 2014 році, а вказане кримінальне правопорушення відноситься до категорії невеликої тяжкості, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України ОСОБА_4 необхідно звільнити від призначеного покарання за вказаною статтею у зв`язку з закінченням строків давності.

Наслідки закриття справи ОСОБА_4 роз`яснено.

Витрати на залучення експертів під час здійснення досудового розслідування та речові докази відсутні.

Цивільний позов не заявлений.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Керуючись ст. ст. 284, 286, 288, 314, 370, 372 КПК України, на підставі ст. 44, п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

Ухвалу негайно вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області протягом 7 діб з дня її проголошення.

Головуючий