У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 листопада 2017 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000045 - Старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до документів і речей , що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ),-
ВСТАНОВИВ:
26.10.2017 року слідчий у кримінальному провадженні №0000045 - Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , за погодженням із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 звернулася до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів і речей, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).
В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що у вказаному кримінальному провадженні досліджуються обставини умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В ході розслідування було встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) протягом 2016 року умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом проведення фінансово-господарської діяльності з суб`єктами господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ).

Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), здійснюючи фінансово господарську діяльність протягом 2016 року, умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом заниження податкових зобов`язань з ПДВ при реалізації виробленого товару суб`єктам господарювання з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та формуванні податкового кредиту з ПДВ під час закупівлі сировини у суб`єкта господарювання з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що загальний обсяг операцій з реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарно-матеріальних цінностей для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2016 року складає 1 153 659 (в т.ч. ПДВ 192 264 грн.).

В ході проведення досудового розслідування проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яким встановлено, що згідно ухвали Кіровського районного суду по справі №203/2198/17 винесено вирок від 10.08.2017 року про притягнення директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » до кримінальної відповідальності за ч.5 ст.27 та ч.1 ст.205 КК України, директора вищезазначених товариств визнано винним у вчиненні злочину та призначено покарання у виді штрафу розміром 500 неоподаткованих мінімум доходів громадян.

Згідно матеріалів досудового розслідування, факт реалізації вищевказаних товарів господарського призначення на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 2016 році на загальну суму 1 153 695 не підтверджується стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій, відсутності ділової мети та необхідного обсягу цивільної дієздатності.

Так, в порушення п.185.1 ст. 185 Податкового Кодексу України №2756-IV від 02.12.2010 року посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у 2016 році занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 192 264 грн. за рахунок не включення до об`єкта оподаткування операцій з безоплатної поставки товарів невстановленим юридичним особам чи фізичним особам.

Також, згідно матеріалів досудового розслідування - проведеного аналізу інформаційних ресурсів ДФС України, щодо придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2016 року, під час здійснення якого встановлено придбання товару «Концентрат винограду» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) на загальну суму 4 163 582.

Поряд з цим, органом досудового розслідування отримано інформацію про те, що згідно Ухвали слідчого судді Приморського районного суду від 10.07.2017 року по справі №522/10447/17 в провадженні СУФР ГУ ДФС у Одеській області знаходиться кримінальне провадження №0000205 від 01.07.2015 року щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. З матеріалів судового засідання вбачається, що зазначеним суб`єктом господарювання незаконно сформовано податковий кредит від підприємств з ознаками фіктивності, у тому числі і від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». Крім того, засновники, керівники та бухгалтери представлені в одній особі та одночасно являються посадовими особами на багатьох СГД одночасно. Зазначені підприємства з ознаками «фіктивності» не знаходяться за податковими адресами, фактично господарську діяльність не здійснюють.

Крім вищезазначеного, проведеним аналізом наявної інформації, даних ЄРПН, АІС податковий блок не встановлено в ланцюгу постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » товару «Концетрат винограду…», який в подальшому був реалізований ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Враховуючи наведене, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснили відображення в податковій звітності придбання товарів у «фіктивного» суб`єкта господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ з подальшим умисним ухиленням від сплати податків протягом 2016 року на загальну суму 639 930 грн.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 832 194 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це оригінали документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово господарських взаємовідносин між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) зокрема договори поставки з додатками та доповненнями, додаткові угоди, акти про приймання передачі, додаткові угоди, податкові накладні, листи переписки з приводу фінансово господарських взаємовідносин, реєстри, банківські виписки.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є формування податкового зобов`язання з податку на додану вартість даного товариства за період 2016 року.

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів може бути виконане завдання слідства, а саме: встановлення розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою проведення судово почеркознавчої експертизи, враховуючи, що іншими способами довести факт нікчемності правочинів та відсутність факту виконання господарських зобов`язань, фактичних дій зі сторони ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) неможливо, слідчий просить надати тимчасовий доступ з можливістю вилучення (виїмки) до документів та речей , які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), а саме до оригіналів документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово господарських взаємовідносин між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), зокрема до договорів та додатків до них, додаткових угод та додатків до них, накладних, у т.ч. податкових накладних, товарно-транспортних накладних, актів, у т.ч. приймання-передачі, приймання-здачі виконаних робіт, звірок, довіреностей, у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжних доручень, прибуткових та видаткових касових ордерів та квитанцій до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, паспортів - сертифікатів якості, рахунків-фактур, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей, відомостей по рахункам бухгалтерського обліку, виписок по рахункам в установах банків, реєстрів бухгалтерського обліку, документів про прийняття, переміщення, реалізацію та використання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), карток складського обліку, журналів складського обліку, журналів в`їзду та виїзду автотранспорту, складських книг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та інших документів зазначеного підприємства по взаємовідносинах з вищезазначеними підприємствами за 2016 рік.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримала та просила його задовольнити з підстав та мотивів викладених у ньому. Слідчий вказує, що отримання вказаної інформації дає можливість використання її як доказу, однак можливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації - відсутня.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судовому засіданні заперечив проти задоволення клопотання , просив відмовити у задоволенні клопотання. Вказав, що сторона кримінального провадження здійснює збирання доказів. Відсутні докази того, що слідчий звертався до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з вимогою надання йому певних документів і особа, у володінні якої знаходяться речі або документи, відмовилась добровільно передати їх стороні кримінального провадження. Вказав, що на вимогу слідчого добровільно передадуть необхідні документи. Просив врахувати акт про результати виїзної планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від 19.06.2017р. ІНФОРМАЦІЯ_7 .
Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » , дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Витягом з кримінального провадження №0000045 від 18.10.2017 р., сформованим 18.10.2017 року, підтверджено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області , здійснюється розслідування кримінального провадження за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.
Враховуючи припис ст. 107 КПК України, суд вважає за можливе розглянути вказане клопотання без фіксації технічними засобами.

Згідно з ч. 1 ст. 92 КПК України обовязок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого.

Згідно ч. 5 ст. 110 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні надати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу доречей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ст. 132 КПК України застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобовязаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Так відповідно до ч. 2 ст. 160 КПК України встановлено, що у клопотанні зазначаються: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у звязку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

З положень ч.1 ст.86, ч.ч.2 та 3 ст.93 КПК видно, що застосування стороною кримінального провадження такого способу збирання доказів як вилучення речей чи документів (ч.7ст.163 КПК) під час отримання доступу до речей і документів може здійснюватися у випадках, якщо: 1) особа, у володінні якої знаходяться речі або документи, не бажає добровільно передати їх стороні кримінального провадження або є підстави вважати, що вона не здійснить таку передачу добровільно після отримання відповідного запиту чи намагатиметься змінити або знищити відповідні речі або документи; 2) речі та документи згідно зі ст.162 КПК містять охоронювану законом таємницю і таке вилучення необхідне для досягнення мети застосування цього заходу забезпечення. В інших випадкахсторона кримінального провадження може витребувати та отримати речі або документи за умови їх добровільного надання володільцем без застосування процедури, передбаченої главою 15 КПК.

Але, можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати тимчасовий доступ до таких документів, слідчим не була використана, такий у порядку ст. ст.86,93 КПК України у володільця не витребовувався, факт не бажання добровільно передати їх стороні кримінального провадження або наявність підстав вважати, що вона не здійснить таку передачу добровільно після отримання відповідного запиту чи намагатиметься змінити або знищити відповідні речі або документи до матеріалів клопотання не долучено.

Окрім того в своєму клопотанні слідчий наводить лише загальні підстави, що в інший спосіб неможливо довести обставини цього злочину.

Зважаючи на вище викладене слідчий суддя, вважає що підстав для задоволення клопотання не вбачається.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -
УХВАЛИВ:
У задоволенні клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000045 - Старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до документів і речей , що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) - відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1