Справа № 464/802/17
пр.№ 1-кс/464/227/17
У Х В А Л А
про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки
06.02.2017 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 розглянувши клопотання останнього про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки в порядку досудового розслідування внесеного до ЄРДР за № 0000215 від 19.11.2015р., -

в с т а н о в и в :
слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_3 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000215 від 19.11.2015року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст. 205 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_4 , про призначення проведення документальної перевірки ТОВ «Радехівський цукор» (), яке зареєстроване за адресою: с.Павлів Радехівського району Львівської області, Проспект Юності, 39, з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаєморозрахунках із ТОВ «Стілпроф» (), ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП» (), ТОВ «ДК «Престиж» (), ТОВ «Лекс Про» (), ТОВ «Домінант-Інвест» (), ТОВ «Інветменс Компані» (), ТОВ «Маркус Технологія» (), ТОВ «Арном Груп» (), ТОВ «Канборт» (), за період 2014-2016 років, акт перевірки (довідку) з додатками скерувати в слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області.
В обґрунтування покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.11.2015 за №0000215, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.205 КК України.

З матеріалів оперативного управління ГУ ДФС у Львівській області, які слугували підставою внесення відомостей до ЄРДР встановлено, що службові особи ТОВ «Радехівський цукор» () занизили дохід, що враховується при визначенні об`єкта оподаткування в період серпня листопада 2014 року на суму 31 795 835,1 грн. за рахунок не включення до складу інших доходів суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої у вказаному періоді від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «Стілпроф» (), ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП» (), що призвело до несплати податку на прибуток до державного бюджету на загальну суму 5 723 250,3 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи, використовуючи підставних осіб, створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт», з метою подальшого прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з наданням реальнодіючим суб`єктам господарювання податкової вигоди, спрямованої на заниження їх податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків впродовж ІV кварталу 2015 року І півріччя 2016 року, шляхом імітації проведення господарських операцій, зокрема із ТОВ «Радехівський цукор».
Дослідженням фінансово-господарської діяльності ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт» встановлено відмінність у номенклатурі між придбаними товарами і послугами та реалізованими згідно поданих реєстрів податкових накладних, що може свідчити про безтоварні операції та штучне формування податкового кредиту та зобов`язань для вигодонабувачів.

Досудовим розслідуванням не встановлено реалізації ТМЦ для ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт», а лише оформлення первинних документів. Проведеним аналізом бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт» в період 2015 2016 років здійснювали придбання різного роду товарів продовольчих та непродовольчих груп, а реалізовували товари інших промислових груп, даними підприємствами формувався податковий кредит та податкові зобов`язання у великих розмірах при наявності неспівпадіння номенклатури придбанного та реалізованого товару.

Встановлено документальне оформлення реалізації цукру вказаними суб`єктами господарювання в об`ємах значно відмінних від придбаних у реальнодіючих суб`єктів господарювання, в т.ч. ТОВ «Радехівський цукор».

При проведенні аналізу наявної в ДПІ інформації, також встановлено, що за період 2014-2016 років у ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт» відсутні трудові, матеріальні ресурси, виробничі потужності, транспортні засоби, що не дає змогу здійснювати суб`єктом господарювання господарської діяльності (згідно даних поданих до органів ДФС звітів 1-ДФ, архіву електронної звітності).

Виходячи з вищевикладеного ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт» сформовано податковий кредит за період 2014-2016 років шляхом маніпулювання показниками податкової звітності.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що групою невстановлених осіб, які діяли у співучасті між собою, впродовж 2015- 2016 років, здійснювалась незаконна діяльність, пов`язана із реєстрацією, придбанням та використанням на підставних осіб, фіктивних суб`єктів господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, зокрема фінансово-господарської діяльності підприємств реального сектору економіки, серед яких ТОВ «Радехівський цукор», пов`язаної з незаконним формуванням податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств для заниження податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків, шляхом імітації проведення господарських операцій з придбання (реалізації) товарів (робіт, послуг), що згідно до частин 1, 5 ст.203, п.1, 2 ст.215, ст.228 Цивільного кодексу України, угоди укладені цими суб`єктами господарювання мають ознаки нікчемності.
Так, ТОВ «Радехівський цукор» (), яке в період 2014-2016 років, проводило фінансово-господарські взаєморозрахунки з ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт», зареєстроване за адресою: Львівська обл., Радехівський район, с.Павлів, Проспект Юності, 39 та перебуває на податковому обліку у Львівському управлінні Офісу ВПП ДФС.
З метою встановлення фактичної суми податків та зборів, несплачених ТОВ «Радехівський цукор» до державного бюджету, внаслідок проведення фінансово-господарських операцій із ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП» , ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт», виникла необхідність в перевірці дотримання фінансового законодавства ТОВ «Радехівський цукор», зареєстроване за адресою: Львівська обл., Радехівський район, с.Павлів, Проспект Юності, 39, з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаєморозрахунках із ТОВ «Стілпроф», ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП», ТОВ «ДК «Престиж», ТОВ «Лекс Про», ТОВ «Домінант-Інвест», ТОВ «Інветменс Компані», ТОВ «Маркус Технологія», ТОВ «Арном Груп», ТОВ «Канборт».
У суді слідчий клопотання підтримав.

Представник ТОВ «Радехівський цукор» в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду був повідомлений належним чином, про причини неявки не повідомив.

Заслухавши слідчого в підтримку клопотання, дослідивши матеріали клопотання та матеріали досудового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання слід задоволити з наступних підстав.

Відповідно до п.78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Суд вважає, що слідчим доведено необхідність проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Радехівський цукор», зареєстроване за адресою: Львівська обл., Радехівський район, с.Павлів, Проспект Юності, 39, оскільки за результатами такої буде можливим встановити суми завданих кримінальним правопорушенням збитків, а встановленні при перевірці відомості можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та мати доказове значення у справі.

Відповідно до п.85.2 ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Згідно п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України при проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
За наведених обставин слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене та керуючись п. 78.1.11 ст. 78, п. 85.2, 85.4 ст. 85 Податкового кодексу України, ст.ст.91-93, 132 КПК України, суд -

у х в а л и в :
клопотання задовольнити.

Призначити проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Радехівський цукор» (), зареєстроване за адресою: Львівська обл., Радехівський район, с.Павлів, Проспект Юності, 39, з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаєморозрахунках із ТОВ «Стілпроф» (), ТОВ ТК «Ф`ючер ТВП» (), ТОВ «ДК «Престиж» (), ТОВ «Лекс Про» (), ТОВ «Домінант-Інвест» (), ТОВ «Інветменс Компані» (), ТОВ «Маркус Технологія» (), ТОВ «Арном Груп» (), ТОВ «Канборт» (), за період 2014-2016 років.

Проведення документальної перевірки доручити працівникам Львівського управління офісу ВПП ДФС, яку провести в терміни, передбачені Податковим кодексом України.
Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1