Справа № 127/5217/16-к
Провадження №11-сс/772/233/2017
Головуючий у суді 1-ї інстанції: ОСОБА_1
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 квітня 2017 року м. Вінниця

Апеляційний суд Вінницької області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_2 ,

суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з секретарем ОСОБА_5 ,

за участю прокурора ОСОБА_6 ,

адвоката ОСОБА_7 ,

слідчого ОСОБА_8 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника ПП «Династія-2012» адвоката ОСОБА_7 на ухвалу слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 17 березня 2016 року про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки,
в с т а н о в и в :
Оскаржуваною ухвалою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Вінницькій області ОСОБА_8 та призначено у кримінальному провадженні № 0002955 позапланову документальну перевірку з питань дотримання вимог чинного податкового, валютного та іншого законодавства службовими особами ПП «Династія-2012» під час здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 1.01.2013 року по 31.12.2015 року.
Не погоджуючись із зазначеним рішенням, представник ПП «Династія-2012» адвокат ОСОБА_7 подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати ухвалу слідчого судді, постановити нову ухвалу, якою відмовити у задоволенні клопотання слідчого про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ПП «Династія-2012». Вважає, що постановлення оскаржуваної ухвали не передбачено КПК України.

Заслухавши суддю-доповідача, виступ адвоката ОСОБА_7 на підтримку апеляційної скарги, прокурора, який заперечив щодо задоволення апеляційної скарги та вказав, що ухвала слідчого судді законна та підстав для її скасування не має, проаналізувавши матеріали провадження та доводи апеляційної скарги, судова колегія вважає, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

Під час апеляційного перегляду справи встановлено, що в провадженні Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Вінницькій області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0002955 від 7.05.2015 року.

Старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Вінницькій області ОСОБА_8 звернулася до Вінницького міського суду з клопотанням про надання дозволу на призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства службовими особами ПП Династія-2012 в межах вказаного кримінального провадження, оскільки під час розслідування встановлено, що невстановлені особи, з метою прикриття незаконної діяльності, створили та зареєстрували на підставну особу фіктивні підприємства: ТОВ Прод-Тор (код за , зареєстровано 12.06.2014 за адресою: м. Вінниця, вул. Київська, 16, основний вид діяльності оптова торгівля зерном; необробленим тютюном; насінням і кормами для тварин), ТОВ Ділові ініціативи (код за , зареєстровано 04.12.2014 за адресою: м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, 82, основний вид діяльності діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; кількість працівників 1 особа) та ТОВ Вінницябудремсервіс (код за , зареєстровано 17.10.2014 за адресою: м. Вінниця, вул. Келецька, 85/12), керівником яких рахується громадянин ОСОБА_9 . Так як щодо вказаної особи у іншому кримінальному провадженні з 29.05.2014 було обрано міру запобіжного заходу тримання під вартою, ОСОБА_9 в період здійснення фінансово-господарських взаєморозрахунків ТОВ Прод-Тор, ТОВ Ділові ініціативи та ТОВ Вінницябудремсервіс (січень-травень 2015 року) знаходився в місцях позбавлення волі.
Згідно показів громадянина ОСОБА_9 , який рахується керівником вказаних підприємств і з 29.05.2014 перебуває під вартою, він не має ніякого відношення до їх створення та ведення фінансово-господарської діяльності. Таким чином, протягом періоду з 01.03.2015 по 26.05.2015 невстановлені особи використовували ТОВ Прод-Тор, ТОВ Ділові ініціативи та ТОВ Вінницябудремсервіс для прикриття незаконної діяльності шляхом безпідставного формування первинних бухгалтерських документів про нібито проведені фінансово-господарські операції з реалізації товарно-матеріальних цінностей підприємствам реального сектору економіки.
Також, невстановлені особи, використовуючи дані громадянина ОСОБА_9 , протягом січня-квітня 2015 року, імітуючи ведення від його імені фінансово-господарської діяльності ТОВ Ділові ініціативи (код за , м. Вінниця) та ТОВ Прод-Тор (код за , м. Вінниця), виступили пособниками іншим суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах. Так, протягом січня-квітня 2015 року від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ Ділові ініціативи та ТОВ Прод-Тор сформували собі податковий кредит з податку на додану вартість ряд підприємств реального сектору економіки, в тому числі ПП Династія-2012 (код за ).
14.07.2015 року по кримінальному провадженню призначено позапланову документальну перевірку ПП Династія-2012 (код за , фактична адреса: Вінницька обл., м. Бар, вул. Пролетарська, 6, кв. 14; юридична адреса: м. Вінниця, вул. Київська, 78) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ Прод-Тор (код за ), ТОВ Ділові ініцітиви (код за ) та ТОВ Вінницябудремсервіс (код за ) за період з 01.01.2015 по 01.06.2015. Виконання вказаної постанови доручено ревізорам Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області.
За результатами проведення вказаної перевірки складено акт № 2893 /22/ 38343842 від 17.11.2015 про результати позапланової невиїзної документальної перевірки ПП Династія-2012 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час проведення фінансово-господарських операцій із наступними СГД: ТОВ Прод-Тор, ТОВ Ділові ініціативи, ТОВ Вінницябудремсерві за період з 01.01.2015 по 31.05.2015, яким встановлено порушення ПП Династія-2012: 198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198 п. 198.1., п. 198.3. ст. 198, п.200.1 та п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ХІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 4 544 879 грн.
У відповідності до норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) ст. 75 Види перевірки п. 75.1.2 документальною виїзної перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка. Згідно норм ст. 45 п. 45.2 вказаного кодексу, податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості, що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців.
За даними інформаційної бази даних податкового органу, ПП Династія-2012 як платник податків перебуває за основним місцем обліку в ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві, за податковою адресою: м. Київ, Святошинський р-н, вул. Плодова, 1.
Вінницьким міським судом Вінницької області 4.02.2016 року призначено позапланову документальну перевірку ПП Династія-2012 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2013 по 31.12.2015, проведення якої судом доручено ревізорам ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві.
Відповідно до листа ГУ ДФС у м. Києві за вих. № 5737/7/26-15-13-07-02-13 від 03.03.2016 встановлено, що наказом ДФС України № 484 від 09.07.2015 Про функціональні повноваження структурних підрозділів територіальних органів ДФС контрольно-перевірочні заходи, здійснення яких вимагається ухвалою суду, віднесено до функцій ГУ ДФС у м. Києві. Дані функції не закріплені за районними ДПІ ГУ ДФС у м. Києві і, відповідно виконання рішень (ухвал) суду, у частині організації та проведення перевірки, на рівні районних ДПІ не вбачається можливим.
Суд першої інстанції прийняв рішення про задоволення клопотання слідчої ОСОБА_8 та призначення у кримінальному провадженні № 0002955 позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог чинного податкового, валютного та іншого законодавства службовими особами ПП «Династія-2012» під час здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 1.01.2013 року по 31.12.2015 року, виконання якої доручив ревізорам ГУ ДФС у м. Києві, оскільки факти оформлення фінансово-господарських операцій ПП Династія-2012 та відповідно можливість підприємством приховування і заниження об`єктів оподаткування, має суттєве значення для підтвердження корисливого мотиву скоєння злочинів, встановлення способу ухилення від сплати податків та, відповідно кваліфікації кримінального правопорушення.
Відповідно до п.п. 78.1.11, 78.1 ст. 78 Податкового Кодксу України, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Згідно ч. 6 ст. 9 КПК України, у випадках коли положення цього Кодексу не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу.

Проведення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства службовими особами ПП «Династія-2012» є необхідним з метою забезпечення доказів, всебічного повного та об`єктивного їх дослідження, встановлення істини у кримінальному провадженні, так як слідчим та прокурором доведено існування доказів щодо вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

З матеріалів провадження вбачається, що існує достатньо підстав вважати, що отримання вищезазначеної інформації має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та може бути використана як доказова база у ньому.
На думку колегії суддів, приймаючи рішення у даному провадженні суд першої інстанції не порушив вимог закону, прийняв обґрунтоване та вмотивоване рішення, підстав для його скасування не має.
Керуючись ст. 405, 407 КПК України, суд, -

у х в а л и в :
Апеляційну скаргу представника ПП «Династія-2012» адвоката ОСОБА_7 залишити без задоволення, а ухвалу слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 17 березня 2016 року, якою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Вінницькій області ОСОБА_8 про надання дозволу на проведення позапланової перевірки ПП «Династія-2012», без змін.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Судді: (підписи)
Згідно з оригіналом.
Суддя: