Справа № 569/1693/17
У Х В А Л А

07 лютого 2017 року м. Рівне
Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_2 , яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_3 , про проведення позапланової перевірки,-
в с т а н о в и в:
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_2 звернулась в суд із клопотанням, яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_3 , про призначення по кримінальному провадженню за №0000069 позапланової документальної виїзної перевірки товариство з обмеженою відповідальністю «Велес-ТТ» () з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів встановлених на території України, а також з питань дотримання валютного законодавства України за період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2016 року.

Проведення позапланової документальної перевірки доручити працівникам ГУ ДФС у Одеській області та ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС у Рівненській області.

В обґрунтування клопотання зазначила, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000069, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Велес-ТТ» (, Рівненська обл., Рівненський р-н, смт. Квасилів, вул. Молодіжна, буд.32, кв.35), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Із матеріалів кримінального провадження встановлено, що протягом жовтня 2015 квітня 2016 службовими особами ТОВ «Велес-ТТ», а саме директором ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) та комерційним директором ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ) в податковому та бухгалтерському обліках підприємства відображено проведення безтоварних операцій з підприємствами, які мають ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Іствуд Груп» (), ТОВ «Фінстрой» (), ТОВ «Олімпіакос» (), ТОВ «Сагат Союз» (), ТОВ «Мейн фінанс груп» (), ТОВ «Нікка-Ос» (), ТОВ «Атр Транс» (), ТОВ «Фіксланд» (), ТОВ «Топ-книга» (), ТОВ «Атлетікос» (), ТОВ «Велмарт» (), ТОВ «Альта-Прім» (), ТОВ «Кордон Трейд» (), ТОВ «Галеон Груп» (), ТОВ «Оптіма-Д» (), ТОВ «Ренопт» (), ТОВ «Лєксрон» (), ТОВ «Кернс Груп» (), ТОВ «Слайн» (), ТОВ «Айресс» (), ТОВ «Промбізнес Трейд» (), ТОВ «ВКФ Укрінвестсервіс» (), ТОВ «Юнітек Пром» (), ТОВ «Сінтекс-КБК» (), ТОВ «Руд Трейд» (), ТОВ «Требл Компані» (), ТОВ «Джерелі Прінт» (), ТОВ «Велскейп» (), ТОВ «Альтер Бізнес Груп» (), ТОВ «Моноліт Інвест ЛТД» (), ТОВ «Аріал-Торг» (), ТОВ «Авераж Компані» (), ТОВ «БК Аркадія» (), ТОВ «Мелк Трейд» (), ТОВ «Яніга Клаб» () на суму 23,8 млн.грн. (в т.ч. ПДВ 3,9 млн.грн.), при цьому фактична реалізація товару (цукру, крупи гречаної, рису та інших) відбувалась за готівку невстановленим слідством особам без відображення таких операцій у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що службовими особами ТОВ «Велес-ТТ» здійснено придбання в основній частині цукру та інших товарів протягом жовтня 2015 року квітня 2016 року на загальну суму 30 082,5 тис. грн. (в т.ч. ПДВ 5 013,7 тис. грн.), від:

- ПАТ «Гнідавський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 372658) цукор білий в мішках на загальну суму 3 857,6 тис.грн., в т.ч. ПДВ 642,9 тис.грн.;

- СГ ТОВ «Дружба» (код ЄДРПОУ 3736948) цукор на загальну суму 1 543,5 тис.грн., в т.ч. ПДВ 257,3 тис.грн.;

- ТОВ «Террапродукт» (код 38067318) цукор на загальну суму 773,9 тис.грн., в т.ч. ПДВ 129 тис.грн.;

- ТОВ «Олімп» () крупу гречану вагову на загальну суму 2 895,2 тис.грн., в т.ч. ПДВ 482,5 тис.грн.

- ТОВ «Агро ОРМС» () - цукор на суму 2 692,8 тис.грн., в т.ч. ПДВ 448,8 тис.грн.;

- СГ ТОВ «Городище» () цукор на загальну суму 2 044,9 тис.грн., в т.ч. ПДВ 340,8 тис.грн.;

- ФГ Аміла» () цукор на загальну суму 1 841,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 306,9 тис.грн.;

- ТОВ «Радехівський цукор» () - цукор та жом гранульований на суму 3 563,8 тис.грн., в т.ч. ПДВ 594 тис.грн.;

- ТОВ «Продакт Компані» () цукор, крупа гречана, рис, крупа рисова, комбікорм, макарони на загальну суму 4 133,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 688,9 тис.грн.;

- ТОВ «П`ятидні» (код ЄДРПОУ 3735104) цукор на загальну суму 930,6 тис.грн., в т.ч. ПДВ 155,1 тис.грн.;

- ФГ «Династія» () цукор на загальну суму 828 тис.грн., в т.ч. ПДВ 138 тис.грн.;

- ТОВ «Фінком Трейд» () склопакети та металопластикові конструкції на загальну суму 759,5 тис.грн., в т.ч. ПДВ 126,6 тис.грн.;

- ТОВ «Автосаміт ЛТД» () - автомобіль «Тойота Камрі» на загальну суму 687,8 тис.грн., в т.ч. ПДВ 114,6 тис.грн.;

- ТОВ СП «Дунай Агро» () рис сирець на загальну суму 598,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 99,7 тис.грн.;

- ТОВ «Старокостянтинівцукор» () - жом гранульований на суму 565,5 тис.грн., в т.ч. ПДВ 94,2 тис.грн.;

- ТОВ «Гера Компані» () металопластикові вікна та двері на загальну суму 387,9 тис.грн., в т.ч. ПДВ 64,7 тис.грн.;

- ПАТ «Миронівський завод по виготовленню круп і комбікормів» (код ЄДРПОУ 9517700) вівсяна крупа та пластівці вівсяні на загальну суму 365,1 тис.грн., в т.ч. ПДВ 60,8 тис.грн.;

- СГ ТОВ «Заслуч» () цукор на загальну суму 308 тис.грн., в т.ч. ПДВ 51,3 тис.грн.;

- ТОВ «Українське Зерно» () комбікорм на загальну суму 220,5 тис.грн., в т.ч. ПДВ 36,8 тис.грн.;

- ТОВ «Імпорт Індастрі» () труби на суму 328 тис.грн., в т.ч. ПДВ 54,7 тис.грн.;

- ТОВ «Ренопт» () печінка та серце курчат на суму 400 тис.грн., в т.ч. ПДВ 66,7 тис.грн.;

- ТОВ «Амбра Імпекс» () рис на загальну суму 146 тис.грн., в т.ч. ПДВ 24,3 тис.грн.;

- ФГ «Україна» () мішки п/п та борошно кукурудзяне на загальну суму 124,2 тис.грн., в т.ч. ПДВ 20,7 тис.грн.;

- ТОВ «ВФ «Васильків Млин» () крупа манна на загальну суму 65,4 тис.грн., в т.ч. ПВД 10,9 тис.грн.;

- ТОВ «НРП» () ноутбук на загальну суму 17,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 2,9 тис.грн.;

- ТОВ «Агат Авто» () запчастини до автомобіля та отримано послуги сервісного обслуговування на загальну суму 3,5 тис.грн., в т.ч. ПДВ 0,6 тис.грн.

Крім цього, за даними податкових накладних, зареєстрованих в АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», проведено аналіз кількості придбаної та реалізованої ТОВ «Велес-ТТ» продукції протягом жовтня 2015 року травня 2016 року, за результатами якого встановлено, що службовими особами ТОВ «Велес-ТТ» реалізовано на 338,35 тонн цукру більше ніж придбано (1_609,35 т. 1 271 т.), а також реалізовано на 138,71 тонн жому більше ніж придбано (1 109,28 т. 970,57 т.).

Крім того, в ході відпрацювання реалізації товару ТОВ «Велес-ТТ» за жовтень 2015 року квітень 2016 року досудовим розслідуванням кримінального провадження встановлено, що у податковому обліку підприємства відображено реалізацію цукру, жому гранульованого, крупи гречаної, рису, пластівців вівсяних та комбікорму для ряду СГД, які мають ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ «Іствуд Груп» (), ТОВ «Фінстрой» (), ТОВ «Олімпіакос» (), ТОВ «Сагат Союз» (), ТОВ «Мейн фінанс груп» (), ТОВ «Нікка-Ос» (), ТОВ «Атр Транс» (), ТОВ «Фіксланд» (), ТОВ «Топ-книга» (), ТОВ «Атлетікос» (), ТОВ «Велмарт» (), ТОВ «Альта-Прім» (), ТОВ «Кордон Трейд» (), ТОВ «Галеон Груп» (), ТОВ «Оптіма-Д» (), ТОВ «Ренопт» (), ТОВ «Лєксрон» (), ТОВ «Кернс Груп» (), ТОВ «Слайн» (), ТОВ «Айресс» (), ТОВ «Промбізнес Трейд» (), ТОВ «ВКФ Укрінвестсервіс» (), ТОВ «Юнітек Пром» (), ТОВ «Сінтекс-КБК» (), ТОВ «Руд Трейд» (), ТОВ «Требл Компані» (), ТОВ «Джерелі Прінт» (), ТОВ «Велскейп» (), ТОВ «Альтер Бізнес Груп» (), ТОВ «Моноліт Інвест ЛТД» (), ТОВ «Аріал-Торг» (), ТОВ «Авераж Компані» (), ТОВ «БК Аркадія» (), ТОВ «Мелк Трейд» (), ТОВ «Яніга Клаб» (), у яких за даними інформаційних ресурсів ДФС відсутні основні фонди, трудові ресурси, виробничі активи, складські приміщення, засоби для транспортування та інше майно, що свідчить про відсутність необхідних умов для реального настання результатів відповідної господарської діяльності, крім того в періоді жовтня 2015 року - квітня 2016 року в «Єдиному реєстрі податкових накладних» вищевказаними підприємствами не зареєстровані податкові накладні на реалізацію товару - цукор в мішках, жом гранульований, крупа гречана вагова, рис, пластівці вівсяні Екстра 1, крупа вівсяна, тощо, придбаних у ТОВ «Велес-ТТ», а також відповідно до матеріалів оперативного управління ГУ ДФС у Рівненській області, частина вказаних СГД є фігурантами кримінальних проваджень, як суб`єкти фіктивного підприємництва.

Так, у відповідності до дослідження №17/17-00-16/39792353 від 18.07.2016 щодо взаємовідносин ТОВ «Велес-ТТ» при проведенні операцій з реалізації цукру та інших товарів для суб`єктів господарювання із ознаками фіктивності за період з 01.10.2015р. по 30.04.2016р. працівниками відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Рівненській області встановлено та підтверджено ймовірне маніпулювання податковою звітністю та первинними документами ТОВ «Велес-ТТ» через здійснення операції із проведенням транзитних потоків, спрямованих на надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування податкового кредиту та не мають реального товарного характеру, а також встановлено ймовірну суму по завданню збитків державі щодо сплати податку на додану вартість в розмірі 3 972 973 грн.

Проведення ТОВ «Велес-ТТ» вказаних вище фінансово-господарських операцій у період 2015-2016 року ставить під сумнів здійснення операцій, що спричиняють реальне настання правових наслідків та вказує на вчинення умисних дій щодо мінімізації податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету.
Відповідно до автоматизованої системи «Податковий блок» товариство з обмеженою відповідальністю «Велес-ТТ» () 15.05.2015 зареєстроване в Рівненській районній державній адміністрації, податкова адреса: Рівненський район, смт. Квасилів, вул. Молодіжна, 32, кв. 35, на обліку в Рівненській ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області та здійснював господарську діяльність на загальній системі оподаткування. Основний вид господарської діяльності: діяльність у сфери права (КВЕД 69.10). З 01.01.2017 на обліку в ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС у Одеській області, основний вид діяльності: діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (КВЕД 69.20).
На теперішній час по даному кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Велес-ТТ» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів встановлених на території України, а також з питань дотримання валютного законодавства України за період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2016 року, для проведення якої необхідно залучити працівників податкових органів, які мають спеціальні знання в даній галузі.

Покликаючись на викладене, слідчий просить клопотання задовольнити.
Дослідивши матеріали клопотання, заслухавши слідчого, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
За положеннями ч. 2 ст. 84, ч. 1 ст. 99 КПК акти перевірок є процесуальним джерелами доказів, отже ініціювання слідчим позапланової перевірки має спрямовуватися на збір доказів з метою доведення факту вчинення правопорушень, відомості про які внесені до ЄРДР, винуватості обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення та інших обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно з п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема, отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону;
Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що з метою забезпечення повноти та всебічності досудового розслідування кримінального провадження необхідно провести зазначену у клопотанні слідчого позапланову документальну перевірку.
Керуючись ст. 84, 93, 99, 309 КПК України, ст. ст. 75, 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя, -
У х в а л и в :
Клопотання задовольнити.
Призначити по кримінальному провадженню за №0000069 позапланової документальної виїзної перевірки товариство з обмеженою відповідальністю «Велес-ТТ» () з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів встановлених на території України, а також з питань дотримання валютного законодавства України за період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2016 року.

Проведення позапланової документальної перевірки доручити працівникам ГУ ДФС у Одеській області та ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС у Рівненській області.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1