Справа № 464/6942/16-к
пр.№ 1-кс/464/1684/16
У Х В А Л А
про призначення позапланової документальної перевірки
12 вересня 2016 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки,-
в с т а н о в и в :
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 , у зв`язку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за за №0000027 від 10.02.2016р., за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , про призначення проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» (), яке зареєстроване за адресою: Львівська область, м.Стрий, вул.Коссака, 15/5, з питань дотримання вимог податкового законодавства під час здійснення господарської діяльності за період з 01.01.2014р. по 31.12.2015р. Проведення перевірки просить доручити працівникам Стрийської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.
В обґрунтування покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 10.02.2016р. до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000027, щодо ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Магніт» (), за ознаками вчинення кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань слугували матеріали оперативного управління Дрогобицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, що містять довідку №156/13-09-07-06 від 01.02.2016р. «Щодо проведеного аналізу фінансово-господарських операцій ПП «Магніт» () за період з 01.01.2014 по 31.12.2014», відповідно до яких службові особи ПП «Магніт» () під час здійснення господарської діяльності в період з 01.01.2014р. по 31.12.2014р. ухилились від сплати податку на прибуток на суму 3270498грн, за рахунок не відображення в повній мірі господарських операцій, які фактично проведено, щодо заготівлі та реалізації металобрухту чорних металів невідомого походження. Окрім того, аналогічні порушення податкового законодавства вбачаються під час здійснення господарської діяльності ПП «Магніт» у 2015 році. Зокрема, оперативним управлінням Дрогобицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області отримано інформацію із служби комерційної роботи та маркетингу ДП «Львівська залізниця» про те, що ПП «Магніт» в період 2014 року відправлено залізничним транспортом лом чорних металів у кількості 208 вагонів, загальною вагою 12928,01 тон. При умові, що право власності на заготовлений та відправлений ПП «Магніт» у 2014 році металобрухт загальною вагою 12928,01 тон перейшов покупцям вказаного товару та з врахуванням того, що ринкова ціна металобрухту чорних металів у 2014 році становила 2200 грн. за тону, зроблено висновок, що службові особи ПП «Магніт» у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2014 рік, мали б відобразити дохід від реалізації товарів на загальну суму 28441622 грн. Однак, службовими особами ПП «Магніт» у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2014 рік, задекларовано доходи, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування в розмірі 10272186грн. Таким чином, працівниками оперативного управління Дрогобицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області зроблено висновок, що службові особи ПП «Магніт» в період з 01.01.2014р. по 31.12.2014р. за рахунок не відображення операцій з реалізації металобрухту в сумі 18 169 436 грн., які фактично відбулись, не сплатили податок на прибуток в розмірі 3270498грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. З метою встановлення фактичної суми податків та зборів, несплачених ПП «Магніт» до державного бюджету, під час здійснення господарської діяльності в період з 01.01.2014р. по 31.12.2015р., просить призначення проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» (). Беручи до уваги вищевикладене, а також те, що висновки ревізорів підтверджуватимуть допущення щодо порушення вимог податкового законодавства ПП «Магніт», матимуть суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, просить клопотання задовольнити.
Заслухавши думку слідчого та прокурора в підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного.
Так, відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.
Згідно з ч. 2 ст. 94 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини другої статті 99 КПК України віднесено і акти перевірок.
Відповідно до п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 КПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Підпунктом 20.1.4 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.
Відповідно до п.п. 78.1.11 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
На даний час з КПК України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Водночас, єдиним можливим способом дослідити питання додержання вимог податкового законодавства у ході досудового розслідування та отримати докази можливого вчинення кримінального правопорушення є проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» ().
Відповідно до п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п.85.2 ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.
Згідно п. 85.4 ст.85 Податкового кодексу України при проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Враховуючи те, що слідчим доведено необхідність проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» () з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до державного бюджету податків під час здійснення господарської діяльності за період з 01.01.2014р. по 31.12.2015р, а встановлення цих обставин має суттєве значення для кримінального провадження, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене та керуючись п. 78.1.11 ст. 78, п. 85.2, 85.4 ст. 85 Податкового кодексу України, ст.ст.91-93, 132, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
у х в а л и в :
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_4 - задовольнити.
Призначити проведення позапланової документальної перевірки ПП «Магніт» (), яке зареєстроване за адресою: Львівська область, м.Стрий, вул.Коссака, 15/5, з питань дотримання вимог податкового законодавства під час здійснення господарської діяльності за період з 01.01.2014р. по 31.12.2015р.
Для ознайомлення, ревізорам надати окремі матеріали кримінального провадження №0000027 від 10.02.2016р.
Проведення перевірки доручити працівникам Стрийської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1