Справа № 645/3180/16-к
Провадження № 1-кп/645/352/16
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20 липня 2016 року м. Харків

Фрунзенський районний суд міста Харкова у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000188 від 25 вересня 2015 року, відносно
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Білогірськ АР Крим, громадянина України, раніше не судимого, одруженого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,
за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
в с т а н о в и в :
ОСОБА_5 будучі фізичною особою-підприємцем, застосовуючи загальну систему оподаткування, перебуваючи на податковому обліку в Східній ОД1П ГУ ДФС у Харківській області, відповідальним за складання та подачу декларації про майновий стан та доходи, а також відповідальною особою за сплату до бюджету податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік, шляхом приховування доходу, отриманого від наданняпослуг зперевезення товарів, вчинив умисне ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, військового збору та податку на додану вартість в сумі 658 262,36 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у зазначених розмірах.
Згідно з п. 167.1 ст.167 Податкового кодексу України (далі за текстом - ПК України) від 02.12.2010 №2755-VІ ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 18 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 відсотків.
Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 1 ст. 45 ПК України).
Разом з цим, ОСОБА_5 , отримавши на власний картковий рахунок у січні-грудні 2015 року оподатковуваний дохід від надання послуг з перевезення товарів в тому числі до Російської Федерації в сумі 2 129383,88 грн., всупереч вищевказаним вимогам ПК України, податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік з відображенням отриманих доходів не склав, до 10.02.2016 р. за місцем реєстрації до Східної ОДНІ ГУ ДФС у Харківській області не надав та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України податок на доходи фізичних осіб за 2015 рік у розмірі 418 568,78 грн.
Відповідно до Закону України від 31.07.2014 р. №1621 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України» тимчасово запроваджено військовий збір, починаючи з серпня 2014 р.
Згідно з п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України із змінами, внесеними згідно із Законом № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», визначено «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПК України (п.п. 1.1., п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України), тобто фізична особа - резидент, яка отримує доходи як із джерела їх походження в Україні так і іноземні доходи, всі доходи, що включаються до загального місячного (річного) оподаткованого доходу.
Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПК України (п.п. 1.2., п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України), яка передбачає, що об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 тобто 1,5 відсотки (п.п. 1.4., п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України), тобто фізична особа, відповідальна згідно з вимогами ПК України за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету.
При цьому ОСОБА_5 , маючи на меті злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, зборів та обов`язкових платежів, отримавши у січні-грудні 2015 року оподатковуваний дохід в сумі 2 129383,88 грн., всупереч вимогам зазначеним вимогам ПК України податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік з відображенням отриманих доходів та суми відповідного військового збору не склав, до 10.02.2016 за місцем реєстрації до Східної ОДНІ ГУ ДФС у Харківській області не надав та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України військовий збір за 2015 рік у розмірі 31 940,76 грн.
Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VІ визначено, що будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву (п. 1 статті 183).
Будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п. 10 статті 183).
Об`єктом оподаткування є факт постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу (п. 1 статті 185).
Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, а саме дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку (п. 1 статті 187).
До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку (п. 1 статті 188).
У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (п. 1 статті 181).
Разом з цим, ОСОБА_5 , отримавши на власний картковий рахунок у січні-червні 2015 року оподатковуваний дохід від надання послуг з перевезення товарів в сумі що перевищує 1000000, всупереч вищевказаним вимогам ПК України, з 11 червня 2015 року по 31 грудня 2015 року, обов`язкову реєстрацію платником податку на додану вартість не пройшов, до контролюючого органу, а саме Східної ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області реєстраційну заяву не подав, отримавши дохід за виключенням граничного рівня в сумі 1 038 764,13 грн. податок на додану вартість не нараховував, податкові декларації з вказаного податку впродовж липня-грудня 2015 рік з відображенням отриманих доходів не складав, за місцем реєстрації до Східної ОДНІ ГУ ДФС у Харківській області не надавав та у подальшому не сплатив до Державного бюджету України податок на додану вартість у розмірі 207 752,82 грн.
Таким чином, ОСОБА_5 , достовірно знаючи про необхідність включення отриманого упродовж 2015 року доходу у розмірі 2 129 383,88 грн. до загального річного оподаткованого доходу, подачі у встановлений законом строк податкових декларацій за наслідками звітних податкових періодів, а також сплати податку з такого доходу, упродовж 2015 року умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік у сумі 418 568, 78 грн., військового збору в сумі 31 940,76 грн. та податку на додану вартість в сумі 207 752,82 грн., що підтверджується речовими доказами - касовою книгою ФО-П ОСОБА_6 , випискою про рух коштів по банківському рахунку № НОМЕР_1 , легалізованими матеріалами негласної слідчої (розшукової) дії - зняття інформації з транспортної телекомунікаційної мережі, огляд та виїмка відправлень, спостереження за місцем та річчю, показами свідків та актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_2 ), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.01.2015 по 31.12.2015 Східної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області №3246/20-38-13-04/ від 17.06.2016 р.
Відомості про вчинення кримінального правопорушення слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000188 від 25.09.2015 року за ч. 1 ст. 212 КК України.

Старшим слідчим третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_7 24.06.2016 р. ОСОБА_5 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Харківської області ОСОБА_8 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав у повному обсязі, посилаючись на підстави зазначені в ньому, просив його задовольнити.

Допитаний у судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_5 проти звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України не заперечував.

Захисник ОСОБА_4 просив клопотання прокурора задовольнити.
Суд, вислухавши думку учасників судового провадження, приходить до висновку про те, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Сторонами кримінально провадження доведено, що в діях ОСОБА_5 є ознаки злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до вимог ст. 287 КПК України прокурором внесено клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, яке відповідає вимогам Закону.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного не надходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У п. 14 ч. 1 ст. 3 КПК України зазначено, що притягнення до кримінальної відповідальності - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

24.06.2016 р. старшим слідчим третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_7 . ОСОБА_5 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Суми податку з доходів фізичних осіб, військового збору, податку на додану вартість у розмірі 658 262,36 грн. та пені сплачені ОСОБА_5 в бюджет держави у повному обсязі, що підтверджується квитанціями від 21.06.2016 року (а.с. 9-14), тобто до вручення повідомлення про підозру ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. 288, 314 КПК України, ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд
п о с т а н о в и в :
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків, збору (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди завданої державі їх несвоєчасною сплатою.
Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку зі звільненням останнього від кримінальної відповідальності.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Харківської області через Фрунзенський районний суд м. Харкова протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1