САДГІРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ЧЕРНІВЦІ
Справа № 1-98/12
Провадження №1/2410/5/12
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.12.2012 м.м. Чернівці

Садгірський районний суд м. Чернівців

в складі: головуючого-судді Байцар Л.В.

при секретарі Житарь С.А.

з участю прокурора Рулякова О.В.

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернівці кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, українки, громадянки України, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, проживаючої в ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, заміжньої, працюючої заступником головного бухгалтера TOB "Надія", раніше не судимої,

в скоєнні злочину передбаченого ст. 367 ч. 2 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Стороною обвинувачення та органами досудового слідства підсудній ОСОБА_3 було предявлено обвинувачення за ст.367 ч. 2 КК України в тому, що працюючи головним бухгалтером ТОВ «Боянівка» неналежно виконуючи свої обов'язки, через несумлінне ставлення до них, при виплаті доходів іноземній фірмі "Egres a.s." не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів нерезидентів за 2006 рік в сумі 59 364,49 грн., що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Так, 11.09.2006 року службовими особами TOB "Боянівка" укладено імпортний контракт №В/1, згідно якого вказане товариство - (Замовник) замовляє у фірми "Egres a.s.", (329/48 Sinkulova Street, 14000 Prague, Czech republic, ICO 25401297, DIC CZ 25 4012 97, Bank: CSOB Mirove namesti 400400 Usti nad Labem Czech republic, IBAN: CZ 83, SWIFT: CEKOCZPP) - (ВИКОНАВЕЦЬ), послуги з контролю технологічного процесу укладки напільної плитки на об'єктах TOB "Боянівка". Згідно умов договору ВИКОНАВЕЦЬ контролює технологічний процес укладки вказаної плитки на об'єктах ПОКУПЦЯ. Вартість наданих послуг окремо встановлюється за домовленістю сторін та оформляється додатками до даного контракту.

Виконання нерезидентом послуг, щодо контролю технологічного процесу укладки на об'єктах, на протязі перевіряємого періоду, підтверджено наступними документами: - акт в/р від 25.10.2006 року на загальну суму 46152,39 Євро або 292292,55 грн., підписано в м. Чернівці; - акт в/р від 11.12.2006 року на загальну суму 14 864,96 Євро або 99 660,34 грн., підписано в м. Чернівці; - акт в/р від 27.06.2007 року на загальну суму 14 720,40 Євро або 100 058,97 грн., підписано в м. Чернівці.

Загальна вартість наданих TOB "Боянівка" іноземною фірмою „Egres a.s." послуг складає 75 737,75 Євро, або 492 011,86 грн.

В оплату за надані послуги TOB "Боянівка" з валютного рахунку № 1649/978, відкритого в ЧФ ВАТ "Укрексімбанк", МФО 356271 перерахувало фірмі "Egres a.s." валютні кошти на загальну суму 74 717,35 Євро, або 490 000,13 грн., з них 31 425,28 Євро, або 201 061,45 грн., як попередню оплату.

Проведеною документальною перевіркою TOB "Боянівка" правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на доходи з нерезидентів встановлено заниження вказаного податку, в перевіряємому періоді, на загальну суму 73 800,85 грн., а саме: в IV кв. 2006 року в сумі 58 792,93 грн., та в III кв. 2007 року в сумі 15 008,85 грн.

Так, відповідно до п.13.1 ст. 13 Закону України від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях) оподатковуються за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності.

Відповідно до абз. „в" п.13.1 ст. 13 Закону України від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" доходи від послуг типу „інжиніринг" в числі інших доходів отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України від провадження господарської діяльності відносяться до доходів оподаткування яких, здійснюється згідно п.13.2 ст. 13 Закону України від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств".

Відповідно до п.1.36 ст. 1 Закону України від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" "Інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) зі складання технічних завдань, проведення наукових досліджень, складання проектних пропозицій, проведення техніко-економічних обстежень та інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розробка технічної документації, проектування та конструкторське опрацювання об'єктів техніки і технології, консультації та авторський нагляд під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також консультації економічного, фінансового або іншого характеру, пов'язані з такими послугами (роботами)".

Однак, згідно Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 6 травня 2001 р. N470, визначається процедура звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, які набрали чинності в установленому порядку (далі - міжнародні договори), та відшкодування (повернення) сум податку, надміру сплачених на території України (п.1 Порядку).

Дія цього Порядку поширюється на резидентів інших ніж Україна країн, з якими укладено міжнародні договори, що набрали чинності в установленому порядку (далі - нерезиденти), та осіб, які виплачують доходи нерезидентам із джерелом їх походження з України (п.2 Порядку).

Застосування норм міжнародного договору здійснюється шляхом звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення різниці між сплаченою сумою податку і сумою, яку нерезиденту необхідно сплатити відповідно до міжнародного договору (п.3 Порядку).

Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором.

Довідка, яка надається за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України та обов'язково містити таку інформацію: - повну назву або прізвище нерезидента; - підтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дія положення міжнародного договору, тобто відповідно до законодавства відповідної країни підлягає оподаткуванню в цій країні на підставі постійного місцеперебування (місця проживання) або на іншій підставі;-назву компетентного органу, прізвище та підпис уповноваженої особи компетентного органу, яка засвідчує підтвердження; - дату видачі.

Довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана (п.4 Порядку).

У разі неподання нерезидентом довідки відповідно до пункту 4 цього Порядку доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування (п.8 Порядку).

До перевірки TOB „Боянівка" не представлено довідку органу податкової служби Чеської Республіки за формою, затвердженою Міністерством фінансів Чеської Республіки, яка підтверджує те, що фірма "Egres a.s." являється резидентом Чехії - для оподаткування доходів якої, може застосовуватись Конвенція між Урядом України та Урядом Чеської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно.

Таким чином, своїми умисними діями, підсудна ОСОБА_3 скоїла злочин передбачений ст. 367 ч. 2 КК України, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_3 свою вину у скоєнні даного злочину винною себе не визнала, вважає, що діяла згідно чинного законодавства. Просить закрити провадження по справі в звязку з зміною обстановки.

В судовому засіданні прокурор Руляков О.В. не заперечив щодо закриття провадження по справі в звязку з зміною обстановки.

Представник цивільного позивача ОСОБА_4 не заперечував проти закриття провадження по справі в звязку з зміною обстановки. Судом встановлено, що ні на досудовому слідстві і під час судового розгляду справи цивільний позов до ОСОБА_3 не був заявлений.

Представник цивільного відповідача ОСОБА_5 в судовому засіданні просить закрити кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 за ст. 367 ч. 2 КК України у звязку з зміною обстановки.

Заслухавши думку прокурора, захисника ОСОБА_1, підсудної, представника цивільного позивача та представника цивільного відповідача, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Суд прийняв до уваги те, що ОСОБА_3П вперше притягується до кримінальної відповідальності, по місцю проживання характеризуються позитивно, щиро кається у вчиненому, і обіцяє в майбутньому більше ніяких злочинів чи правопорушень не вчиняти, а тому є підстави для застосування відносно неї вимоги ст. 48 КК України.

З урахуванням всіх обставин справи, звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, а кримінальну справу відносно підсудної закрити.

Цивільний позов в кримінальній справі не заявлений, суд розяснює що сторона може звернутися до суду з цивільним позовом в цивільному порядку.

Керуючись ст. 48 КК України, ст. 7 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 у звязку із зміною обстановки.

Провадження по кримінальній справі відносно ОСОБА_3 в скоєнні злочину передбаченого ст. 367 ч. 2 КК України закрити.

Міру запобіжного заходу підписку про невиїзд, обрану відносно ОСОБА_3 скасувати.

Речові докази, а саме: оригінал попереднього договору № 1 від 26.05.2006 року між ТОВ «Боянівка» та ТОВ «Ріліон-компані» та оригінал договору купівлі-продажу гіпермаркету продуктів харчування укладений між ТОВ «Боянівка» та ТОВ «Ріліон-компані» від 21.05.2008 року повернути цивільному відповідачу.

Речові докази, які згідно постанов від 13.05.2009 року, від 27.01.2012 року, від 30.01.2012 року, від 07.02.2012 року від 01.03.2012 року визнанні речовими доказами, залишити при матеріалах справи.

Зняти арешт по кримінальній справі з:

- всього рухомого майна ТзОВ «Боянівка» накладеного постановою про накладення арешту слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Чернівецькій області ОСОБА_6 від 13.01.2012 року згідно протоколу про накладення арешту від 06.02.2012 року;

- всього нерухомого майна ТзОВ «Боянівка» накладеного постановою про накладення арешту слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Чернівецькій області ОСОБА_6 від 19.01.2012 року згідно протоколу про накладення арешту від 06.02.2012 року;

- розрахункових рахунків ТОВ «Боянівка» відкритих у ПАТ «Державний ощадний банк України» МФО 356334, №№ 1400, 1400, 3070, 1401, 1400 накладений постановою Шевченківського районного суду м. Чернівці від 24.01.2012 року;

- розрахункового рахунку ТОВ «Боянівка» відкритому у АТ «Укрексімбанк» МФО 356271, № 1649 накладений постановою Шевченківського районного суду м. Чернівці від 24.01.2012 року.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Чернівецької області, через Садгірський районний суд м. Чернівці протягом 7-ми діб з моменту її проголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_7