Справа № 175/3234/15-к
Провадження № 1-кп/175/134/15
Ухвала

Іменем України

12 серпня 2015 року

Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,
розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні у смт. Ювілейне обвинувальний акт по кримінальному провадженню № 0000319 відносно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився у с. Демівка Чечельницького району Вінницької області, громадянина України, з середньою технічною освітою, невійськовозобов`язаного, одруженого, непрацюючого, проживаючого за місцем реєстрації по АДРЕСА_1 ,

обвинуваченого у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.358 КК України,

встановив:

ОСОБА_6 обвинувачується у тому, що він згідно свідоцтва про державну реєстрацію Серія В03 № 414534 від 15.01.2009 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , будучи фізичною особою-підприємцем (далі ФОП) (код НОМЕР_1 ), тобто суб`єктом підприємницької діяльності без створення юридичної особи, відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, при здійсненні своєї фінансово-господарчої діяльності і подачі звітності, здійснюючи в ролі підзвітної особи зняття коштів зі свого поточного рахунку № НОМЕР_2 , відкритого у Дніпропетровській ФЗАТ «ЄБРФ» м. Дніпропетровськ (МФО 307037), при відсутності відповідних документів, які підтверджують використання в господарській діяльності коштів, отриманих із зазначеного рахунку, у період часу з 24 лютого 2010 року по 30 червня 2011 року в порушення п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-VI від 22.05.2003 року (зі змінами й доповненнями) і п.170.9 ст.170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-У1 (зі змінами й доповненнями), приховав об`єкт оподатковування шляхом недекларування податку з доходів фізичних осіб, у результаті чого умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 1454147,41 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на зазначену суму, яка у 3000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у великих розмірах, а також склав завідомо підроблені документи за наступних обставин.

У своїй фінансово-господарській діяльності ОСОБА_6 , як фізична особа-підприємець і платник податку з доходів фізичних осіб, зобов`язаний був керуватися:

1) Законом України «Про систему оподатковування» №1251 -XII від

25.06.1991 року зі змінами й доповненнями, а саме:

- статтею 9 «Зобов`язання платників податків і зборів»:

I.Вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження у строки встановлені законом;

II. Надавати в державні податкові органи й інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність і інші документи й відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів);

III.Оплачувати відповідні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлений законом термін.

- статтею 11 «Відповідальність платників податків і зборів (обов`язкових платежів) при порушенні податкових законів»:

І. Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов`язкових платежів) відповідно до законів України.

2) Податковим кодексом України № 2755-ІУ від 02.12.2010 року (зі змінами й доповненнями), а саме:

- статтею 16 «Обов`язки платника податків»:

пункт 16.3. Платник податків зобов`язаний:

*підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України:

*підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

*підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

*підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

*підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та Інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

*підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

*підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

*підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

*підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

*підпункт 16.1,10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

*підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

*підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

*підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом (положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 року № 13-рп/2012);

- статтею 36 «Податковий обов`язок»

пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

*пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором;

*пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

*пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента;

пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи;

- статтею 47 «Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності»:

*пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

*підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

*підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

*підпункт 47.1.3. податкові агенти.

3) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року:

*частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів:

*частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

*частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені:

*частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

*частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані становити фінансову звітність.

Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства,

4) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05,1995 року, зареєстрованим у Мін`юсті України 05.06.1995 року за № 168/704:

*підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

*підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

*підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

*підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці -відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

5) статтею 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що він є податковим агентом - платником податку з доходів фізичних осіб, і відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_5 , являючись фізичною особою-підприємцем, в порушення вищевказаних норм законодавчих актів, що покладають відповідальність за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, забезпечення достовірності бухгалтерського обліку й звітності, будучи достовірно обізнаним про дійсні результати своєї фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, в порушення вимог п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-УІ від 22.05.2003 року (зі змінами й доповненнями) і п.170.9 ст.170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УТ (зі змінами й доповненнями), згідно з яким передбачено оподатковування готівкових коштів, отриманих платником податків на відрядження або підзвіт з поточного рахунку підприємця, і не повернутих у встановлений строк без надання підтверджувальних документів про їх використання, у період з 24 лютого 2010 року по 22 червня 2011 року одержав шляхом зняття з рахунку наявні кошти ФОП ОСОБА_5 у сумі 8769613,0 грн., які у подальшому не оприбуткував, і будучи зобов`язаним обчислити за 2010 рік за ставкою 15 відсотків та за 2011 рік за ставкою 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, і здійснити перерахування податку з доходів фізичних осіб, маючи намір на ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб не обчислив його, а також у встановлений законом строк не сплатив в державний бюджет зазначений податок, а саме:

*за 2010 рік у сумі 270916,50 грн.;

*за 2011 рік у сумі 1183230,91 грн.

З метою приховування факту умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, ОСОБА_5 у період з 01 лютого 2010 року по 03 січня 2012 року, перебуваючи за місцем своєї реєстрації за адресою: АДРЕСА_1 , склав звіти малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку, що є офіційними документами, в які вніс завідомо неправдиві для нього відомості про суми отриманого прибутку (виручки), після чого підписавши, видав їх у Дніпропетровську МДПІ, розташовану за адресою: АДРЕСА_2 , у тому числі за звітні періоди:

- за перший квартал 2010 року за вхідним № 14223 від 20.04.2010 року;

- за перший квартал 2011 року за вхідним № 16368 від 08.04.2011 року;

- за другий квартал 2011 року за вхідним № 27523 від 05.07.2011 року;

- за третій квартал 2011 року за вхідним № 41753 від 15.11.2011 року;

- за четвертий квартал 2011 року за вхідним № 43114 від 03.01.2012 року, що дозволило йому ухилитися від сплати податку з доходів фізичних осіб у великих розмірах та вчинити підроблення документів.

Таким чином, ОСОБА_5 у період з 24 лютого 2010 року по 30 червня 2011 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв`язаних між собою, діючи умисно, шляхом приховування об`єкта оподатковування, в порушення п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-УІ від 22.05.2003 року (зі змінами й доповненнями) і п.170.9 ст.170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ (зі змінами й доповненнями), умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1454147,41 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 3000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян (470,50 грн.), тобто у великих розмірах, а також склав завідомо підроблені офіційні документи, які посвідчують певні факти.

Дії ОСОБА_5 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинені особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у великих розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України.

Його ж умисні дії, що виразилися у складанні приватним підприємцем завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, кваліфіковані за ч.2 ст.358 КК України.

У підготовчому судовому засіданні захисник підтримав своє письмове клопотання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження у зв`язку з закінченням строків давності на підставі ч.1 ст.49 КК України.

ОСОБА_6 , якому судом роз`яснені правові наслідки застосування ст.49 КК України, підтримав клопотання захисника, яке засвідчив своїм підписом.

Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання.
Обсудивши клопотання у нарадчій кімнаті, суд приходить до наступного.

Згідно з положенням п.2 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності за вчинення злочину невеликої тяжкості, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки.

Відповідно до ч.2 ст.12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Виходячи з того, що з дня вчинення ОСОБА_8 інкримінованих йому кримінальних правопорушень (злочинів), які відповідно до ч.2 ст.12 КК України віднесені до категорії злочинів невеликої тяжкості, минуло понад три роки, клопотання захисника підлягає задоволенню, оскільки за вказані злочини не передбачені основні покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і обвинувачений не заперечує проти закриття кримінального провадження з підстав, передбачених п.2 ч.1 ст.49 КК України, а за приписом вказаної статті кримінального закону кримінальне провадження закривається судом у підготовчому засіданні відповідно до п.1 ч.2 ст.284, ч.1, ч.4 ст.286, п.2 ч.3 ст.314 КПК України у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності через закінчення строків давності, що є обов`язковим видом звільнення.

Цивільний позов прокурора, заявлений в інтересах держави в особі Дніпропетровської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області про стягнення з ОСОБА_7 несплаченого податку з доходів фізичних осіб у сумі 1454147,41 грн., суд залишає без розгляду. З таким позовом прокурор або Дніпропетровська ОДПІ вправі звернутись до суду в порядку цивільного судочинства, оскільки вирішення цивільного позову при закритті кримінального провадження на підставі ст.284 КПК України не передбачено ст.129 КПК України.

Керуючись ст.ст.12, 49 КК України, ст.ст.284, 286, 314 КПК України, суд
ухвалив:

Клопотання захисника ОСОБА_4 - задовольнити.

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.358 КК України у зв`язку із закінченням строків давності на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України, закривши відносно нього кримінальне провадження № 0000319.

Цивільний позов прокурора прокуратури міста Дніпропетровська про стягнення з обвинуваченого ОСОБА_5 завданої злочином шкоди - залишити без розгляду.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1