Дело № 1-897/2007г.
30 октября 2007 года Ленинский
районный суд города Луганска в составе:
председательствующего - судьи Тарановой Е.П.
при секретаре - Лунгу А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в
городе Луганске дело по обвинению
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,
уроженки г.Кременное Луганской области,
украинки, гражданки Украины, образование среднее специальное, не замужней,
работающей частным предпринимателем,
ранее не судимой, проживающей по
в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины, -
ОСОБА_1, являясь единственным собственником, учредителем и директором Частного предприятия
организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по
организации деятельности своего предприятия обязана была в соответствии с:
Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999
вступившего в силу с 01.01.2000 года, действующего по настоящее время; Законом
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97- ВР,
с дополнениями и изменениями,
действующего по настоящее время; Законом Украины «О налогообложении
прибыли предприятий» от 22.05.1997 года
с дополнениями и изменениями,
действующего по настоящее время; Законом Украины «О государственной
налоговой службе в Украине» от 24.01.1993 года, с дополнениями и изменениями, действующего по настоящее время; Законом
Украины «О предпринимательстве» N 698-ХП
Приказом ГНА Украины «О порядке утверждения форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продаж
товаров (работ, услуг)» №165 от 30.05.1997 года,
Уставом ЧП «Руно», и другими
законодательными актами Украины: обеспечить и нести ответственность за:
- управление и организацию осуществления деятельности
своего предприятия в строгом
законодательством Украины;
·ведение в установленном порядке
полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой
финансово - хозяйственной
деятельности предприятия, обеспечивать
ее хранение в сроки установленные законом;
·предоставлять налоговым органам
налоговые декларации, бухгалтерскую
отчетность и другие документы, связанные
с исчислением и уплатой налогов, сборов
и иных обязательных платежей;
·своевременно и полно уплачивать
·создавать необходимые условия для
правильного ведения бухгалтерского учета;
·подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи
товарно-материальных ценностей и средств,
а также расчетные, кредитные и
финансовые обязательства, хозяйственные
- осуществлять контроль за
своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции
полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и
других обязательных платежей, а так же
другие обязанности, и, в связи с чем, была наделена правами и обязанностями по
правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений с
государственным бюджетом указанного субъекта хозяйствования, путем ненадлежащего выполнения своих
служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, совершила преступление служебную халатность, в результате чего причинила вред охраняемым
законом интересам государства, что
повлекло за собой тяжкие последствия в виде
в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 151 832грн. при следующих обстоятельствах.
в соответствии с п.п. 7.2.8 п.
7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и
дополнениями, действующими по стоящее
время) предусмотрено, что
"Плательщики налога должны вести отдельный учет операций по продаже и
приобретению относительно:
- операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20% и освобожденных от
- операций, стоимость которых не включается в состав
валовых расходов производства
- указанный учет ведется в специальных
книгах, форма и порядок заполнения
центральным органом государственной налоговой службы Украины ".
В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.97г № 16897-ВР (с изменениями и дополнениями, действующими по стоящее время)
предусмотрено, что "Право на
начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно
лицам, зарегистрированным как плательщики
налога в порядке, предусмотренном ст. 9 этого Закона".
Пунктом 9.2, ст. 9 вышеуказанного Закона
определено, что "любому лицу, деятельность которого подлежит
налогообложению, присваивается
индивидуальный налоговый номер,
используемый для взимания налога". П. 9.3. этой же статьи определяет, что "лица, подпадающие под определение плательщиков
налога согласно статье 2 настоящего
Закона, обязаны регистрироваться
плательщиками налогов в органе государственной налоговой службы по
Пунктом 1 статьи 9 Закона Украины "О системе
налогообложения" №1251-XII от 25.06.1991 года в редакции Закона Украины от
18.02.1997г. N277/97-BP с изменениями и дополнениями, действующего по настоящее время, "плательщики налогов, сборов (обязательных платежей) обязаны: вести
бухгалтерский учет, составлять
отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в
сроки, установленные органами... ".
соответствии с п. 3.2. Устава
ЧП «Руно» «Учредитель предприятия владеет следующими правами:
и увольняет с должности директора предприятия,
финансовую отчетность предприятия,
расписание, правила процедур и другие
внутренние документы
В соответствии с п. 3.3. Устава ЧП «Руно» «Часть своих
полномочий учредитель имеет право передать директору предприятия», п. 3.4. Устава предусмотрено,
что «для осуществления текущего руководства деятельностью предприятия
учредителем назначается директор предприятия и заключается с ним контракт».
соответствии с п. 3.5. Устава
директор предприятия:
- имеет право без доверенности действовать от имени
предприятия, представляет его интересы
во всех правоотношениях с другими предприятиями, организациями и учреждениями, - заключает
договора, в том числе трудовые,
- подписывает финансовые и бухгалтерские документы, издает приказы, распоряжения и указания обязательные для всех работников предприятия,
- решает все вопросы деятельности предприятия, за исключением отнесенных этим уставом и
законодательством к компетенции учредителя и иных органов управления
Однако ОСОБА_1 в нарушение требований
Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХИ от 25.06. 1991 года в редакции Закона Украины от
18.02.1997г. № 77/97-ВР
с изменениями и дополнениями,
действующего по настоящее время,
которым предусмотрено, что
"плательщики налогов, сборов
(обязательных платежей) обязаны: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной
деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами... ", ведение
полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности в предприятии не
организовала и не обеспечила.
В нарушение требований Закона Украины
«О налоге на добавленную стоимость» от 4.03.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и
дополнениями, имея объективную
возможность выполнять свои должностные обязанности в соответствии с
вышеуказанными законами, которые
действуют по настоящее время, однако проявляя
преступную халатность в виде ненадлежащего отношения к исполнению своих
служебных обязанностей, вследствие
недобросовестного отношения к ним,
причинила вред, повлекший тяжкие
последствия в виде непоступления в бюджет денежных средств в сумме в двести
пятьдесят и более раз превышающей необлагаемый налогом доход граждан., при
в конце 2001 года, более точную дату установить в ходе следствия
не представилось возможным, ОСОБА_1
подготовила и подписала приказ о назначении на должность заместителя директора
ЧП «Руно» ОСОБА_2, установить паспортные
данные, а также дату рождения, другие установочные данные и личность самого
ОСОБА_2, в ходе следствия не
представилось возможным, которому
поручила вести хозяйственную деятельность от лица ЧП «Руно» и контроль за
исполнением ОСОБА_2 законодательства Украины при осуществлении хозяйственной
деятельности не обеспечила.
В ходе следствия были установлены
первичные бухгалтерские документы ЧП «Руно»,
отображающие финансово-хозяйственную деятельность за указанный
·договор б/н от 09.02.2004г., где ЧП «Руно» (Поставщик), в лице директора ОСОБА_1, ПП «КластерКомп» (Покупатель), согласно которому поставщик поставляет
покупателю оборудования для пищевого производства, на сумму 21 001 238,
·договор б/н от 01.03.2004г., где ЧП «Руно» (Поставщик), в лице директора ОСОБА_1, ПП «КластерКомп» (Покупатель), согласно которому поставщик поставляет
покупателю оборудования для пищевого производства, на сумму 17 877 720,
·договор б/н от 09.04.2004г., где ЧП «Руно» (Поставщик), в лице директора ОСОБА_1, 000 «МФА»
(Покупатель), согласно которому
поставщик поставляет покупателю оборудования для полиграфии, на сумму 14 985 144,
·договор 6/н от 18.11.2004г., где ПП «Руно (Поставщик), в лице директора ОСОБА_2, СПД ОСОБА_3 (Покупатель), согласно которому поставщик поставляет
покупателю керамическое и фарфоровое изделия;
6/н от 27.10.2005г., где СПД ОСОБА_4
(Поставщик), ЧП «Руно»
(Покупатель), в лице директора
ОСОБА_1, согласно которому поставщик поставляет
оборудования для полиграфии на сумму 14 536 000, 0грн;
-договор б/н от 30.05.2006г., где ПП «ВНЦ» (Поставщик), ЧП «Руно» (Покупатель), в лице и.о.
ОСОБА_2, согласно которому поставщик
поставляет покупателю бытовую технику на сумму 14 174 100, 0грн, и согласно дополнительному соглашению б/н вот
сумму 45 000 000, 0грн;
- договор № 01/09/06
от 01.09.2006г., где 000 «Международный финансовый союз
(Поставщик), ЧП «Руно»
(Покупатель), в лице и.о. директора
поставщик поставляет покупателю бытовую технику;
·договор б/н от 01.06.2006г., где ЧП «Руно» (Поставщик), в лице директора ОСОБА_1, ПП «Алайя» (Покупатель), согласно которому поставщик поставляет
покупателю оборудования;
6/н от 01.11.2006г., где 000 Группа «Капитал-Буд» (Поставщик), ЧП «Руно» (Покупатель), в лице директора ОСОБА_1,
согласно которому поставщик поставляет покупателю оборудование.
за налоговый период января 2004 года
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
г.Луганска поступила налоговая декларация по НДС, зарегистрированная под входящим номером № 2630 от 20.02.04г. с прочерками, составленная за подписью ОСОБА_1, которые свидетельствовали об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности в ЧП «Руно».
Однако, в ходе следствия было установлено, что в январе 2004 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными директором ЧП «Руно» ОСОБА_1 в
адрес ЧП «КластерКомп» на общую сумму без НДС 4723460грн., в том
числе НДС 944692грн., а именно:
·№ 90 от 28.01.2004 на сумму без НДС 620785грн., в том
числе с НДС 324157, 0грн.;
·№ 91 от 29.01.2004 на сумму без НДС 1598833,
3грн., в том числе НДС 319766, 7грн.;
·№ 93 от 30.01.2004 на сумму без НДС 1503841,
7грн., в том числе НДС 300768, 3грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за январь 2004г. в сумме 944 692грн., что не отвечает данным налоговой декларации
по НДС ЧП «Руно» за январь 2004г.,
поданной в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска 20.02.04г.
своим недобросовестным отношением
к исполнению своих
служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при отражении в
декларации по НДС за январь 2004г. финансовых результатов за указанный
налоговый период, выразившимся в не
соблюдении требования п.п.7.3.1 п.7.3
ст. 7 Закона Украины «Оналоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№168/97-ВР, согласно которого «датой возникновения
налоговых обязательств по поставів
услуг, считается дата, приходящаяся на налоговый период в течении
которого происходит любое из событий,
происшедшее ранее: - либо
дата зачисление денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет
плательщика налогов в качестве оплаты товаров (работ, услуг),
подлежащих поставке, а при
поставке товаров (работ, услуг) за
наличные средства - дата
их оприходования в кассе плательщика налогов,
а при отсутствии таковой - дата
инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налогов; - либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг)
плательщиком налога» в январе 2004 года
ЧП «Руно» не было начислено и не уплачено в бюджет НДС в сумме 944 692грн.
За налоговый период февраля 2004 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
зарегистрированная под входящим номером № 4673 от 22.03.04г. с прочерками, составленную за подписью ОСОБА_1, которые свидетельствовали об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности в ЧП «Руно». Кроме того, ЧП «Руно» только 10.06.05г. был подан
уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС, якобы в связи с исправлением самостоятельно
выявленных х ошибок, № 7298 от 14.06.05, за
подписью директора ОСОБА_2 Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
налоговые обязательства составили 3 500 206грн., а налоговый кредит 3 500 206грн.
В ходе досудебного следствия было
установлено, что в феврале 2004 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными директором ЧП «Руно» ОСОБА_1 в
адрес ЧП «КластерКомп» на общую сумму без НДС 17501032грн., в том
числе НДС 3500206, 4грн., а именно:
·№ 11/02 от 11.02.2004 на сумму без НДС 1587600грн., в том
числе НДС 317520грн.;
·№ 10/02 от 10.02.2004 на сумму без НДС 1750375грн., в том
числе НДС 350075грн.;
·№ 09/02 от 09.02.2004 на сумму без НДС 1391875грн., в том
числе НДС 278375грн.;
·№ 23/02 от 23.02.2004 на сумму без НДС 1618040,
3грн., в том числе НДС 323608, 1грн.;
·№20/02 от 20.02.2004 на сумму без НДС 1521358, 3грн.,
в том числе НДС 304271, 7грн.;
№ 19/02 от
без НДС 1650616, 7грн., в том числе НДС 330123, 3грн.;
№18/02 от
без НДС 1750654, 2грн., в том числе НДС 350130, 8грн.;
№17/02 от
без НДС 1750287, 5грн., в том числе НДС 350057, 5грн.;
№16/02 от
без НДС 1604475грн., в том числе НДС 320895грн.;
№ 13/02 от
без НДС 1375316, 7грн., в том числе НДС 275063, 3грн.;
№ 12/02 от
без НДС 1500433, 3грн., в том числе НДС 300086, 7грн.
В соответствии с заключением эксперта
установлено, что у ЧП «Руно» возникли
налоговые обязательства по уплате НДС за февраль 2004г. в сумме 3 500
206 грн., однако в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточненного расчета по
НДС ЧП «Руно» за февраль 2004г.,
поданного в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска 14.06.05г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за февраль 2004г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования п.п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.1997 года
N 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в феврале 2004 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 3 500 206грн.
За налоговый период марта 2004 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
Кроме того, ЧП «Руно» только 14.06.05 был подан уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС, якобы в связи с
исправлением самостоятельно выявленных ошибок № 7292 от 14.06.05, за
подписью директора ОСОБА_2 Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
марте 2004 года налоговые
обязательства составили 2 979 620грн., а налоговый кредит 2 979620грн.
В ходе следствия было
установлено, что в марте 2004 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными
ЧП «Руно» ОСОБА_1 в адрес ЧП «КластерКомп» на общую сумму без НДС 5137020,
8грн., в том числе НДС 1027404, 2грн., а
·№10/03 от 10.03.2004 на сумму без НДС 1750291,
7грн., в том числе НДС 350058, 3грн.;
·№ 11/03 от 11.03.2004 на сумму без НДС 1600433,
3грн., в том числе НДС 320086, 7грн.;
·№ 12/03 от 12.03.2004 на сумму без НДС 1786295,
8грн., в том числе НДС 357259, 2грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за март 2004г. в сумме 1 027 404, 2грн., однако в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» N168-97-BP суммы налогового кредита не
подтверждаются налоговыми накладными,
что не отвечает данным налоговой декларации по НДС ЧП «Руно» и
уточненного расчета к ней за март 2004г.,
поданных в ГНИ Жовтневого района
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за март 2004г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования п.п.7.4.5 я 74. ст. 7 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в марте 2004 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 1 027 404грн.
За налоговый период апреля 2004 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
составленная за подписью ОСОБА_1,
зарегистрированная под входящим номером Н215116 от 19.05.04 с прочерками, которые свидетельствовали об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности в ЧП «Руно».
В ходе следствия было
установлено, что в апреле 2004 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными директором ЧП «Руно» ОСОБА_1, в адрес ООО «МФА» на общую сумму без НДС 12487620,
0грн., в том числе НДС 2497524, 0грн., а
-№ 12/04 от
без НДС 2576245, 2грн., в том числе НДС 515249, 04грн.;
- № 14/04 от 14.04.2004
на сумму без НДС 3146255,
3грн., в том числе НДС 629251, 06грн.; -№ 15/04 от 15.04.2004 на сумму без НДС 298565грн., в том
числе НДС 597130, 0грн.; -№ 19/04 от 19.04.2004 на
сумму без НДС 1998060, 4грн., в том числе НДС 399612, 08грн.;
-№ 21/04 от 21.04.2004
на сумму без НДС 1781409,
1грн., в том числе НДС 356281, 82грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за апрель 2004г. в сумме 2
497524грн., что не отвечает данным налоговой
декларации по НДС ЧП «Руно» за апрель 2004г.,
поданной в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска 19.05.04г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за апрель 2004г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования п.п.7.3.1 п.7.3
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года N 168/97-ВР, согласно которого «датой возникновения
налоговых обязательств по поставке товаров,
работ, услуг, считается дата, приходящаяся на налоговый период в течении
которого происходит любое из событий,
происшедшее ранее: -либо дата зачисление денежных средств от покупателя
(заказчика) на банковский счет плательщика налогов в качестве оплаты товаров
(работ, услуг), подлежащих поставке, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе
плательщика налогов, а при отсутствии
инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налогов; - либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг)
плательщиком налога» в апреле 2004 года
ЧП «Руно» не было начислено и не уплачено в бюджет НДС в сумме 2 497 524грн.
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
декларация по НДС, составленная за
зарегистрированная под
прочерками, которые
свидетельствовали об
отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в ЧП «Руно». Кроме того,
ЧП «Руно» были поданы
уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС, якобы в связи с
исправлением
самостоятельно выявленных ошибок:
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего
расчета у ЧП «Руно» в
налоговые обязательства составили 26 900грн., а налоговый
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего
расчета у ЧП «Руно» в
налоговые обязательства составили 63 342грн., а налоговый
В ходе досудебного следствия было
установлено, что в марте 2004 года ЧП «Руно» были выполнены финансово-хозяйственные
операции, которые подтверждаются
налоговыми накладными, выписанными
директором ЧП «Руно» ОСОБА_2 в адрес СПД ОСОБА_3 на общую сумму без НДС 134501,
- №
96грн., в том числе НДС 2765, 39грн.;
- № 10 от 09.11.2004 на
№ 12 от
- №
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
в нарушение п.п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов по
НДС ЧП «Руно» за ноябрь 2004г., поданных
в ГНИ Жовтневого района г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за ноябрь 2004г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования пп 7.4.5 п
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№ 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в ноябре 2004 года ЧП «Руно» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 26 900грн.
За налоговый период декабря 2004 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Руно». Кроме того, ЧП «Руно» были поданы уточняющие расчеты
налоговых обязательств по НДС, якобы в
связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок:
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего
расчета у ЧП «Руно» в
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего
расчета у ЧП «Руно» в
налоговые обязательства составили 50 000грн., а налоговый
В ходе следствия было
установлено, что в декабре 2004 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными директором ЧП «Руно»
ОСОБА_2, в адрес СПД ОСОБА_3 на общую
52грн., в том числе НДС 2194, 7грн.;
36грн., втом числе НДС 3145, 47грн.;
6грн., в том числе НДС 5160, 92грн.;
числе НДС 9476, 94грн.;
24грн. в том числе НДС 4043,
В соответствии с заключением эксперта
установлено, что у ЧП «Руно» возникли
налоговые обязательства по уплате НДС за декабрь 2004г. в сумме 28 414грн., однако в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» К2168-97-ВР суммы налогового кредита не подтверждаются
налоговыми накладными, что не отвечает
данным уточняющих расчетов по НДС ЧП «Руно» за декабрь 2004г., поданных в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
своим недобросовестным отношением
к исполнению своих
обязанностей директор ЧП «Руно»
ОСОБА_1 при отражении в декларации по НДС за декабрь 2004г. финансовых
результатов за указанный налоговый период,
выразившимся в не соблюдении требования п. п. 7.4.5 п 7.4. cm
налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года N 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в декабре 2004 года ЧП «Руно» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 28 414грн.
период января 2005 года
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска поступила налоговая декларация по НДС, составленная за подписью ОСОБА_2, зарегистрированная под входящим номером № 1700 от 14.02.05 с прочерками. Кроме того, ЧП «Руно» были поданы уточняющие расчеты
налоговых обязательств по НДС, якобы в
связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок:
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
налоговые обязательства составили 11 356грн., а налоговый кредит 11 356грн.;
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
В ходе следствия было
установлено, что в январе 2005 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными, выписанными директором ЧП «Руно» ОСОБА_2, в адрес СПД ОСОБА_3 на общую сумму без НДС 270205,
именно: -№ 1 от
32грн., в том числе НДС 3148, 46грн.;
82 грн., в том числе НДС 6893, 96грн.;
68 грн., в том числе НДС 4061, 14грн.;
грн., в том числе НДС 5001, 6грн.;
14 грн., в том числе НДС 3351, 03грн.;
48 грн., в том числе НДС 4517, 7грн.;
грн., в том числе НДС 5087, 28грн.;
64грн., в том числе НДС 6813, 73 грн.;
72 грн., в том числе НДС 5363, 14 грн.
заключением эксперта НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
в нарушение п.п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» №в168-97-BP суммы налогового кредита не
подтверждаются налоговыми накладными,
что не отвечает данным уточняющих расчетов по НДС ЧП «Руно» за январь
2005г., поданных в ГНИ Жовтневого
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных
обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при отражении в декларации по НДС за
январь 2005г. финансовых результатов за указанный налоговый период, выразившимся в не соблюдении требования п. п 7.4.5 п. 7.4. cm
налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в январе 2005 года ЧП «Руно» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 54 041 грн.
налоговый период февраля 2005 года
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
поступила налоговая декларация по НДС,
составленная за подписью ОСОБА_2,
под входящим номером № 3822 от
прочерками. Кроме того, ЧП
были поданы уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС, якобы в связи с
исправлением самостоятельно
24.10.05, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в феврале 2005 года налоговые обязательства
19.04.06, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в феврале 2005 года налоговые обязательства
27.06.06, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в феврале 2005 года налоговые обязательства
ходе следствия было установлено, что в
ЧП «Руно» были выполнены финансово-хозяйственные операции, которые
подтверждаются налоговыми накладными,
выписанными ЧП «Руно» в лице ОСОБА_6,
в адрес СПД ОСОБА_3 на общую сумму без НДС 450156, 6грн.,
в том числе НДС 5020, 83гри.;
соответствии с заключением эксперта НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
в нарушение п.п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов
по НДС ЧП «Руно» за февраль 2005г.,
поданных в ГНИ Жовтневого района
образом, своим недобросовестным
отношением к исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1
при отражении в декларации по НДС за февраль 2005г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся в не соблюдении требования п. п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№ 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в феврале 2005 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 90 031 грн.
налоговый период марта 2005 года
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска поступила налоговая декларация по НДС, составленная за подписью ОСОБА_2, зарегистрированная под входящим номером
прочерками. Кроме того, ЧП «Руно» были
поданы уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС, якобы в связи с исправлением самостоятельно
- № 5456 от 24.10.05, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего
расчета у ЧП «Руно» в марте 2005 года налоговые обязательства составили
15 362грн., а налоговый
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
марте 2005 года налоговые
обязательства составили б 877грн., а налоговый кредит 6 877грн.;
- №
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного
уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
марте 2005 года налоговые
обязательства составили 33 393грн.,
а налоговый кредит 33 393грн.
ходе следствия было установлено, что в
марте 2005 года ЧП «Руно»
были выполнены финансово-хозяйственные операции, которые подтверждаются
налоговыми накладными, выписанными
директором ЧП «Руно» ОСОБА_2, в адрес
СПД ОСОБА_3 на общую сумму без НДС 166964, 44грн.,
- №
44 грн., в том числе НДС 3668,
В соответствии с заключением эксперта
установлено, что у ЧП «Руно» возникли
налоговые обязательства по уплате НДС за марте 2005г. в сумме 33 393грн., однако в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов по
НДС ЧП «Руно» за март 2005г., поданных в
ГНИ Жовтневого района г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за март 2005г. финансовых результатов за указанный
налоговый период, выразившимся в не
соблюдении требования п. п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
НР168/97-ВР, согласно которого «не
подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного)
налога в связи с приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в марте 2005 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 33 393грн.
За налоговый период июня 2006 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
составленная за подписью ОСОБА_2,
налоговые обязательства по НДС составили 5 383 208грн., а налоговый кредит 5 383 190грн. Кроме того, ЧП «Руно» был подан уточняющий расчет
налоговых обязательств по НДС, якобы в
подписью руководителя ОСОБА_2 Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно»
налоговые обязательства составили 4966075грн., а налоговый кредит 4966075грн.
В ходе следствия было
установлено, что в июне 2006 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции, которые
подтверждаются налоговыми накладными,
выписанными директором ЧП «Руно» ОСОБА_2, в адрес ООО «Алайя» на общую сумму без НДС 51802442,
1грн., в том числе НДС 10360488, 42грн., а
·№ 3006/1 от 30.06.2006 на сумму без НДС 5790836,
7 грн., в том числе НДС 1158167, 3грн.;
·№ 0706 от 07.06.2006 на сумму без НДС 13665676,
3 грн., в том числе НДС 2733135, 3грн.;
·№ 0906 от 09.06.2006 на сумму без НДС 5663695,
3 грн., в том числе НДС 1132739, 07грн.;
·№ 3006 от 30.06.2006 на сумму без НДС 25508416,
·№ 2806 от 28.06.2006 на сумму без НДС 1173817,
5 грн., в том числе НДС 234763, 5грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за июнь 2006г. в сумме 10 187 470грн., однако в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость" № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов по
НДС ЧП «Руно» за июнь 2006г., поданных в
ГНИ Жовтневого района г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за июнь 2006г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования п. п. 7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№ 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в июне 2006 года ЧП «Руно» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 10 187 452грн.
За налоговый период сентября 2006 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
налоговые обязательства по НДС составили 45грн., а налоговый кредит 30грн.
В ходе следствия было
установлено, что в сентябре 2006 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции, которые
подтверждаются налоговыми накладными на общую сумму без НДС 28743773грн., в том
числе НДС 5748754, 6грн., а именно:
- №
01/09-1 от 01.09.2006, выписанной
финансовый союз «Альянс» в адрес ЧП
«Руно», на сумму без НДС 25699416,
7грн., в том числе НДС 5139883, 3грн;
- №
95 от 04.09.2006, выписанной ООО «Алайя» в
адрес ЧП «Руно», на сумму
3грн., в том числе НДС 608871, 3грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возник налоговый кредит по
НДС за сентябрь 2006г. в сумме 5 748 755грн, сумму которого ЧП «Руно» в соответствии с
п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную
стоимость» имело право указать у декларации по НДС за сентябрь 2006 года.
За налоговый период октября 2006 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
составленная за подписью ОСОБА_2,
зарегистрированная под входящим номером Н257879 от 16.11.06, где
В ходе следствия было
установлено, что в октябре 2006 года ЧП «Руно» были выполнены
финансово-хозяйственные операции,
которые подтверждаются налоговыми накладными на общую сумму без НДС 51 729
093, 3грн., в том
числе НДС 10 345 818, 7грн.,
·№ 27 от 04.10.2006, выписанной
ООО «Рибагросервис» в адрес ЧП «Руно»,
на сумму без НДС 13779768грн., в том числе НДС 2755953, 6грн.;
·№ 28 от 09.10.2006, выписанной
в адрес ЧП «Руно», ООО «Рибагросервис»
на сумму без НДС 11707162грн., в том числе НДС 2341432, 4грн.;
·№ 31 от 03.10.2006, выписанной
ЧП «ВНЦ» в адрес ЧП «Руно» , на сумму без НДС 1341595, 15грн.,
в том числе НДС 268319, 03грн.;
·№ 32 от 05.10.2006, выписанной
ЧП «ВНЦ» в адрес ЧП «Руно», на сумму
5грн., в том числе НДС 1454283, 9грн.;
-№ 33 от
09.10.2006, выписанной ЧП «ВНЦ» в адрес ЧП
«Руно», на сумму без НДС 5198170грн., в том
числе НДС 1039634грн.;
·№ 34 от 12.10.2006, выписанной
ЧП «ВНЦ» в адрес ЧП «Руно», на сумму
без НДС 1942365грн., в том числе НДС 388473 грн.;
·№ 35 от 18.10.2006, выписанной
ЧП «ВНЦ» в адрес ЧП «Руно», на сумму
7грн., в том числе НДС 2097722, 7грн.
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возник налоговый кредит НДС
за октябрь 2006г. в сумме 10 319 596грн., сумму которого ЧП «Руно» в соответствии с
п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» имело право указать у декларации по НДС за октябрь 2006 года.
Таким образом, в соответствии с заключением эксперта НИЭКЦ
при УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07r. установлено, что в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 . ст.
3, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.
7, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168-97-ВР ЧП «Руно» в период
январь-апрель, ноябрь-декабрь
2004года, январь-март 2005 года, июнь 2006 года ЧП «Руно» недоначислено и не уплачено в бюджет НДС
в размере 2 556 455грн., то есть сумма, которая возникла в результате разницы
налоговых обязательств (18 390 057грн.)
и налогового кредита (15 833 602грн.).
В результате, ОСОБА_1 имея реальную возможность выполнять
надлежащим образом свои служебные обязанности служебного лица и действовать
объективно, будучи наделенной правами и
обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших
взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта хозяйствования, недобросовестно отнеслась к своим
обязанностям служебного лица - директора
ЧП «Руно» в период 2004-2006 годов,
ведение достоверного и полного
бухгалтерского и налогового учета в ЧП «Руно» не обеспечила и в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.
3, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7
Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года ЧП «Руно» не уплатила в
государственный бюджет НДС в размере 2 556 455грн.
Также, ОСОБА_1 имея реальную возможность выполнять
надлежащим образом свои служебные обязанности служебного лица и действовать
объективно, будучи наделенной правами и
обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших
взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта хозяйствования, недобросовестно отнеслась к своим
обязанностям служебного лица - директора
ЧП «Руно», ведение полного и
достоверного бухгалтерского и налогового учета в предприятии не обеспечила,
финансово-хозяйственные операции,
отображающие расчета с ЧП «Силлар-Авто» (г Донецк) за период с 2004 по 2006 годы не учла,
- договор поставки от 11.10.2004г. № 1110-04,
где ЧП «Руно» (Покупатель), в
лице директора ОСОБА_2, и ЧП
«Силлар-авто» (Поставщик), в лице
директора ОСОБА_5, согласно которому
поставщик поставляет Покупателю оборудование и бытовую технику согласно
ассортименту, указанному в
накладных, которые являются
неотъемлемой частью договора.
Согласно деклараций ЧП «Руно» за
период 2004-2006 годов
ЧП «Руно» по взаимоотношениям с ЧП «Силлар-Авто», поданных в ГНИ Жовтневого района г. Луганска, было установлено следующее:
За налоговый период май 2005 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступили уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС, якобы в связи с исправлением самостоятельно
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
мае 2005 года налоговые
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
мае 2005 года налоговые
В ходе следствия было
установлено, что согласно реестра
полученных налоговых накладны ЧП «Руно» за май 2005 года сумма НДС составила 112 016,
16грн. Кроме того, установлено,
что данная финансово-хозяйственная операция была совершена в октябре 2004 года,
что подтверждается налоговой накладной № 1042 от 21.10.04 на сумму без НДС 111 287,
48грн., в том числе НДС 22 257, 50грн.,
выписанной ЧП «Силлар-Авто» в адрес ЧП «Руно».
В соответствии с заключением эксперта
НИЭКЦ пи УМВД Украины в Луганской области № 5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за май 2005г. в сумме 22 258грн., в связи с тем, что в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов по
НДС ЧП «Руно» за май 2005г., поданных в
ГНИ Жовтневого района г.
Таким образом, своим недобросовестным отношением к
исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при
отражении в декларации по НДС за май 2005г. финансовых результатов за указанный
налоговый период, выразившимся в не
соблюдении требования п.п.7.4.5 п.
7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№ 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в мае 2005 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 22 258грн.
За налоговый период июля 2005 года от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого
поступила налоговая декларация по НДС,
составленная за подписью ОСОБА_2,
зарегистрированная под входящим номером № 3885 от 15.08.05 с прочерками. Кроме того, ЧП «Руно» были поданы уточняющие расчеты
налоговых обязательств по НДС, якобы в
связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а именно:
07.12.05, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в июле 2005 года налоговые обязательства
19.04.06, за подписью директора ОСОБА_2.
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в июле 2005 года налоговые обязательства
составили 473 287грн., а налоговый кредит 473 287грн.;
27.06.06, за подписью руководителя ОСОБА_2
Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в июле 2005 года налоговые обязательства
составили 16 515грн., а налоговый кредит 16 515грн.
коде следствия было установлено, что
согласно реестра полученных налоговых накладных ЧП «Руно» за июль 2005 года сумма НДС составила 521 124грн. Кроме того, установлено,
что данная финансово-хозяйственная операция была совершена в октябре 2004 года,
соответствии с заключением эксперта НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области №5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за июль 2005г. в сумме 16 515грн., в связи с тем, что в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» М2168-97-ВР суммы налогового кредита не подтверждаются
налоговыми накладными, что не отвечает
данным уточняющих расчетов по НДС ЧП «Руно» за июль 2005г., поданных в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
своим недобросовестным отношением к исполнению своих служебных
обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1 при отражении в декларации по НДС за
финансовых результатов за указанный налоговый период, выразившимся в не соблюдении требования
п.п.7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 года
№ 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в июле 2005 года ЧП «Руно» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 16 515грн.
налоговый период июня 2006 года
от ЧП «Руно» в ГНИ Жовтневого района
налоговые обязательства по НДС составили 5 383 208грн., а налоговый кредит 5 383 190грн. Кроме того, ЧП «Руно» 12.09.06 был подан уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС, якобы в связи с
подписью директора ОСОБА_2. Согласно данного уточняющего расчета у ЧП «Руно» в
июне 2006 года налоговые
обязательства составили 4 966 075грн., а налоговый кредит 4 966 075грн.
ходе следствия было установлено, что
согласно реестра полученных налоговых накладных ЧП «Руно» за июнь 2006 года сумма НДС составила 10 682 311, 20грн., а задекларировано 1034926грн. Кроме того, установлено,
что данная финансово-хозяйственная операция была совершена в октябре 2004 года,
что подтверждается налоговыми накладными № 1020 от 19.10.04г. на сумму без НДС 11 454 445грн., в том числе НДС 2 290 889грн. и № 1014 от 14.10.04г. на сумму без НДС 25 508
416, 33грн., выписанными ЧП «Силлар-Авто» в адрес
соответствии с заключением эксперта НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области №5452 от 20.07.07г. установлено, что у ЧП «Руно» возникли налоговые
обязательства по уплате НДС за июнь 2006г. в сумме 556 604грн., в связи с тем, что в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168-97-ВР
суммы налогового кредита не подтверждаются налоговыми накладными, что не отвечает данным уточняющих расчетов по
НДС ЧП «Руно» за июнь 2006г., поданных в
ГНИ Жовтневого района г.
образом, своим недобросовестным
отношением к исполнению своих служебных обязанностей директор ЧП «Руно» ОСОБА_1
при отражении в декларации по НДС за июнь 2006г. финансовых результатов за
указанный налоговый период, выразившимся
в не соблюдении требования п.п.7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, согласно которого «не подлежат включению в
состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (услуг),
неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными
декларациями», в июне 2006 года ЧП «Руне» не было начислено и не
уплачено в бюджет НДС в сумме 556 604грн.
нарушение п.3.4 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость данные,
приведенные в декларации, должны
соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета.
того, в ходе следствия было
установлено, что постановлением
Ворошиловского районного суда г. Донецка от 21.10.2004г. № 2-3350/04 прекращено юридическое лицо ЧП
«Силлар-Авто» и 01.12.2004г. снято с налогового учета в ГНИ Ворошиловского
района в г. Донецке, а налоговые
накладные от ЧП «Силлар-авто», указанные
в реестрах полученных налоговых накладных ЧП «Руно», были получены уже после даты их выписки
(октябрь 2004 года).
образом, в нарушение п.п.7.4.5
п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» ЧП «Руно» необоснованно включило в состав налогового
кредита суммы НДС, не подтвержденные
налоговыми накладными, по
взаимоотношениям с ЧП «Силлар-Авто» в размере 595377грн.
всего общая сумма НДС, подлежащая к
уплате в бюджет за период 2004-2006 года
составила 3 151 832грн.
(2 566 455грн. + 595 377грн).
результате неисполнения своих служебных обязанностей в период 2004-2006
годов директор ЧП «Руно»
ОСОБА_1, игнорируя нормы
законодательства Украины, определяющие
ее обязанности по уплате налогов, а
также игнорируя полномочия,
предоставленные ей Уставом ЧП «Руно»,
не принимая мер, как учредитель и
директор ЧП «Руно», по предоставлению в
Государственную налоговую инспекцию Жовтневого района г. Луганска налоговых
деклараций по НДС, содержащих полную и
достоверную информацию о суммах выполненных предприятием операций, которые облагаются налогом по ставке 20°/о и
чистых суммах обязательств по НДС для определения расчетов с бюджетом, а также не контролируя действия назначенного
на должность заместителя директора ЧП «Руно» ОСОБА_2, которого в ходе следствия установить не
представилось возможным, причинила
охраняемым законом интересам государства материальный ущерб в виде не уплаты в
бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 151 832грн.
что повлекло за собой тяжкие последствия, поскольку сумма материального ущерба
государству более чем в двести пятьдесят раз превышает установленную
законодательством социальную налоговую льготу на указанный период.
Своими умышленными действиями
подсудимая ОСОБА_1 совершила преступление,
предусмотренное ч.2 ст. 367 УК
халатность, то есть невыполнения или
ненадлежащего выполнения должностным лицом своих служебных обязанностей
вследствие недобросовестного отношения к ним,
причинившее существенный вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан, или государственным либо общественным
интересам, или интересам отдельных
юридических лиц, повлекшее тяжкие
Подсудимая в судебном заседании вину
свою признала полностью, в содеянном
чистосердечно раскаялся, просила суд её
строго не наказывать, от дачи показаний
отказалась, заявила ходатайство о
прекращении в отношении нее уголовного дела в порядке ст. 7 УПК Украины.
Кроме признания своей вины
подсудимой, её виновность в совершении
инкриминируемого ей деяния подтверждается собранными по делу и не оспариваемыми
подсудимой доказательствами.
Прокурор в судебном заседании не
возражал против прекращения производства по делу в связи с изменением
обстановки, с учетом обстоятельств
дела, данных о личности подсудимого.
Признавая подсудимую виновной, суд,
вместе с тем, считает возможным
не назначать ей уголовное наказание,
поскольку имеются достаточные основания для применения в отношении
подсудимой ст. 48 УК Украины.
В соответствии со ст. 48 УК Украины лицо, которое впервые совершило преступление
небольшой или средней тяжести, может
быть освобождено от уголовной ответственности,
если будет установлено, что на
момент расследования или рассмотрения дела в суде вследствие изменения
обстановки совершенное им деяние утратило общественную опасность или это лицо
перестало быть общественно опасным.
Совершенное подсудимой преступление
относится к категории преступлений небольшой тяжести. Подсудимая ранее не
судима, характеризуется
положительно, в содеянном чистосердечно
раскаялась, в должности директора ЧП
«Руно» уже не работает.
Выслушав мнение прокурора, с учетом обстоятельств дела, данных о личности подсудимого, суд считает возможным прекратить производство
по делу, поскольку считает, что на момент рассмотрения дела подсудимая
перестала быть общественно опасной.
Судебных издержек по делу нет.
Письменные вещественные
доказательства - бухгалтерские, учредительные и иные документы, находящиеся в материалах уголовного дела
следует оставить в материалах уголовного дела.
Гражданский иск по делу не заявлен.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 УК Украины, ст.
ст. 7, 282 УПК Украины, суд, -
Освободить ОСОБА_1 от уголовной
ответственности за совершение преступления,
предусмотренного ст. 358 ч.1 УК
Украины, в связи с изменением
Меру пресечения ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде - отменить.
Письменные вещественные
доказательства - бухгалтерские, учредительные и иные документы, находящиеся в материалах уголовного дела - оставить в материалах уголовного
Постановление может быть
обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение
семи суток после его
провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г.