У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
25.12.2014 Справа №607/15460/14-к

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1
за участю секретаря ОСОБА_2
розглянувши в приміщенні суду в м. Тернополі у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання старшого начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 кримінальному провадженні №0000047 від 18.06.2014 року про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженка м. Ош, Киргизстану, громадянки України, мешканки АДРЕСА_1 , працює на посаді головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю "Елітар" , не судилась,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження: прокурора ОСОБА_5

підозрюваної ОСОБА_4 ,

ВСТАНОВИВ:

12 вересня 2014 року до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надійшло клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підозрюваної за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з тим, що до притягнення до кримінальної відповідальності вона сплатила податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_5 підтримав клопотання та просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки до притягнення до кримінальної відповідальності вона сплатила податки та відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Підозрювана ОСОБА_4 підтримала клопотання прокурора та просить його задовольнити, як таке, що відповідає вимогам кримінального процесуального законодавства та звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

З`ясувавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрювана ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, згідно ч. 4 ст. 212 КК України, на підставі наступного:

досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , з 08 червня 2006 року перебуваючи на посаді головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю "Елітар" (код за , адреса: Тернопільська область, Тернопільський район, село Біла, вул. Бродівська Бічна, 8а), будучи службовою особою вказаного підприємства, яка, відповідно до ст. 67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 р. №2755-ІV, із змінами та доповненнями (далі Податковий кодекс України) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16 липня 1999 року (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинила умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

ОСОБА_4 будучи головним бухгалтером ТОВ "Елітар", здійснюючи у відповідності до покладених на неї обов`язків ведення податкового та бухгалтерського обліку, складання та подачі звітності в податкові органи, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документі, необхідних для правильного нарахування та сплати податків вирішила ухилитьсь від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2013 року.

Реалізуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість підприємства, головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 , склала та включила до податкового кредиту відображеного в податкових деклараціях з податку на додану вартість підприємства в період з серпня 2011 року по грудень 2011 року витрати, які не підтверджені належним чином оформленими первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписала та забезпечила їх подання за серпень 2011 року 20.09.2011 року, за вересень 2011 року 20.10.2011 року, за листопад 2011 року 20.12.2011 року, за грудень 2011 року 20.01.2012 року засобами електронного зв`язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер за серпень 2011 року , за вересень 2011 року , за листопад 2011 року , за грудень 2011 року 901460545) з додатками, в яких, в супереч п. 185 ст. 185, п. 198.1, п. 198.2, п.198.3, п. 198.6, ст198, п.201.10 ст. 201 завищила податковий кредит по операціях проведених з ТОВ "Бід Компані" (код за ), ТОВ «Будівельно-торгова компанія "Євробуд" (код за ), ТОВ «Хеск» (код за ), ТОВ "Біо-100" (код за ) за рахунок проведення безтоварних операцій на суму 233607,48 грн. Внаслідок таких діянь головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування з податку на додану вартість підприємства шляхом завищеного податкового кредиту до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за серпень 2011 року в сумі 19653 гривень, який підлягав сплаті до 30.09.2011 року, за серпень 2011 року в сумі 19653 гривень , який підлягав сплаті до 30.09.2011 року, за вересень 2011 року в сумі 97769,48 гривень, який підлягав сплаті до 28.10.2011 року, за листопад 2011 року в сумі 62582 гривень, який підлягав сплаті до 30.12.2011 року, за грудень 2011 року в сумі 53603 гривень., який підлягав сплаті до 30.01.2012 року.

Крім того, реалізуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 склала та включила до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 9 місяців 2011 року (ІІІ квартал) та річної декларації за 2011 рік (ІV квартал) витрати, які не підтверджені належно оформленими первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписала та забезпечила їх подання за 9 місяців 2011 року (ІІІ квартал) 10.11.2011 року, за ІV квартал 2011 року 09.02.2012 року засобами електронного зв`язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний номер за серпень 2011 року , за вересень 2011 року , за листопад 2011 року , за грудень 2011 року 901460545) з додатками, в яких в супереч 14.1.36, пп.14.1.56, пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 135.1, п. 135,2, пп.135.4.1 п 135.4 ст. 135, п. 137,4 ст.137, ст.. 138, ст.. 139 Податкового кодексу України завищила витрати по операціях проведених з ТОВ "Білд Компані" (код за ), ТОВ "Будівельно-торгова компанія "Євробуд" (код за ), ТОВ «Хеск» (код за ), за рахунок проведення безтоварних операцій на суму 266596,00 грн.. Внаслідок таких злочинних діянь головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 , які полягали у заниженні об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства шляхом завищення витрат, до Державного бюджету України не сплачено податок на прибуток за ІІІ квартал 2011 року в сумі 135036 гривень, який підлягав сплаті до 17 лютого 2012 року.

Також реалізуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість підприємства, головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 склала та включила до податкових декларацій з податку на додану вартість підприємства за березень, серпень, вересень 2012 року витрати, які не підтверджені первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписала та забезпечила її подання за березень 2012 року 20.04.2012 року, за серпень 2012 року 20.09.2012 року, за вересень 2012 року 22.10.2012 року засобами електронного зв`язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер за березень 2012 року , за серпень 2012 року , за вересень 2012 року ) з додатками, в яких, в супереч п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198, п.201.1 ст. 201 Податкового кодексу України завищила податковий кредит з податку на додану вартість на суму 96682,47 гривень. Внаслідок таких злочинних діянь головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 , які полягали в заниженні об`єкта оподаткування з податку на додану вартість по операціях проведених із ПП "Прикарпаттякабель" (), ТОВ "Омега" (), ПП "Експрес котедж" () до Державного бюджету України не сплачено податок на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 41127,91 гривень, який підлягав сплаті до 30.09.2012 року, за березень 2012 року в сумі 14420,96 гривень, який підлягав сплаті до 30.04.2012 року.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТОВ «Елітар» ОСОБА_4 склала та включила до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2013 рік витрати, які не підтверджені первинним документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписала та забезпечила подання 24.02.2012 року засобами електронного зв`язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 73) з додатками, в яких, в супереч пп.139.1.9, п.139.1, ст. 139 Податкового кодексу України завищила витрати операційної діяльності на суму 1053667 грн. Внаслідок таких злочинних діянь головного бухгалтера ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 які полягали в заниженні об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства шляхом завищення витрат операційної діяльності до Державного бюджету України не сплачено податок на прибуток за 2013 рік в сумі 200197,00 грн., який підлягав сплаті 20.02.2014 року.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ "Елітар" ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати податків в період з 01.01.2011 року по 31.12.2003 року в загальній сумі 797082,95 гривень) що складає 1063,13 за 2011 р., 180,21 за 2012 р., 349,8 за 2013 р. неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто є значними розмірами, чим вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частино. 3 ст. 288 КПК України передбачено , суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В підготовчому судовому засіданні, встановлено, що підозрювана ОСОБА_4 щиро розкаявся у вчиненому та повністю сплатила податки і відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, що підтверджується листом Тернопільської ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № 11442/19-18-22-02-17/721480/19-18-22-01 від 30 липня 2014 року.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинене нею кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, із закриттям кримінального провадження.

Керуючись ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284 - 288, 314 КПК України, суд
ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження за №0000047 від 18 червня 2014 року стосовно ОСОБА_4 , за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Суддя ОСОБА_1