Номер провадження:1-кп/521/868/14
У Х В А Л А
14 січня 2015 року м. Одеса
Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ;
при секретарі ОСОБА_2 ;
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваногого ОСОБА_4 ,
розглянувши клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності
ОСОБА_5 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 м. Болград, Одеської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , з вищою освітою, раніше не судимого,
підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
До Малиновського районного суду міста Одеси з клопотанням звернувся прокурор, в якому він ставить питання про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності в зв`язку зі спливом строків притягнення до кримінальної відповідальності.
В клопотанні вказане про те, що ОСОБА_6 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у великих розмірах, тобто кримінальному правопорушенні, передбаченому ч.2 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено наступне.
ТОВ «Профторг» 15.11.2005 поставлене на облік у ДП1 у Малиновському районі м. Одеси та 21.11.2005 вказаному підприємству видане свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 22323980.
Згідно протоколу № 1 від 24.11.2005 загальних зборів учасників ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 призначено на посаду директора.
Відповідно до Статуту ТОВ «Профторг», зареєстрованого виконавчим комітетом Одеської міської ради, ОСОБА_6 являючись директором, у відповідності до п.п. 6.10 Статуту, організовує роботу товариства, несе відповідальність за результати його роботи, при цьому директор без довіреності виступає повноправним представником товариства у межах повноважень, вказаних у Статуті, у відносинах з державними та іншими органами, організаціями, установами на території України та за її межами, від імені товариства розпоряджається засобами та іншим майном, заключає господарські та інші договори, приймає та звільняє робітників, - тобто являється службовою особою, так як постійно займає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків.
Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Профторг», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських обов`язків, ОСОБА_6 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України, а саме:
У відповідності до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 в обов`язки ОСОБА_6 входить:
- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;
- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерською обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;
- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;
- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.
У відповідності до ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 (із змінами та доповненнями) ОСОБА_6 зобов`язаний:
- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово- господарську діяльність та забезпечувати її збереження в строки, установлені законом;
- подавати у державні податкові органи та інші державні органи, у відповідності Законам, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з нарахуванням`та сплатою податків та зборів;
- сплачувати належні суми податків та зборів в установлені законом строки.
У відповідності до п.10.1, п.10.2 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями), ОСОБА_6 несе відповідальність за достовірність і своєчасність нарахування сум ПДВ, а також повноту та своєчасність його сплати в бюджет.
Будучи директором зазначеного підприємства, ОСОБА_6 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Профторг», маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, у період серпня 2008 року - липня 2009 року, склав та .подав до ДПІ у Приморському районі м. Одеси податкові декларації з ПДВ ТОВ «Профторг» за серпень, вересень, жовтень, грудень 2008 року, березень, квітень, травень, липень 2009 року, в які заздалегідь знаючи про те, що на підприємстві відсутні належним чином оформлені первинні бухгалтерські документи, підтверджуючі право на формування податкового кредиту суми ПДВ, які виникли по взаємовідносинах з ТОВ «Аквалайн-Еко», чим порушив вимоги п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».
Так, директор ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 , нібито придбав у ТОВ «Аквалайн-Еко» у серпні 2008-липні 2009 року товарно-матеріальні цінності (сільськогосподарську продукцію, засоби захисту рослин, будівельні матеріали) на загальну суму 6 779 970,49 грн., в тому числі ПДВ - 1 355 994,16 грн.
Згідно банківських виписок руху грошових коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Профторг», зареєстрованих у ПАТ «УСБ» №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 та АТ «Астра Банк» №№ НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , перерахування грошових коштів за вищезазначений період на адресу ТОВ «Аквалайн-Еко» не здійснювалося.
Крім того, встановлено, що ТОВ «Аквалайн-Еко» зареєстроване від імені засновника та директора ОСОБА_7 , який, будучи єдиною службовою особою вказаного підприємства, фактично не здійснював його фінансово- господарську діяльність. Встановлено, що ТОВ «Аквалайн-Еко», разом з іншими фіктивними підприємствами, входило в склад «конвертаційного центру» та створене з метою надання реально діючим підприємствам можливість ухилятися від сплати податків, шляхом заключения безтоварних договорів та формування незаконного податкового кредиту. На підставі постанови попереднього судового засідання Малиновського районного суду м. Одеси від 09.11.2011 по кримінальній справі № 1-1190/11, ОСОБА_8 було звільнено від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України.
Крім того, відповідно до висновку комплексної судово-економічної експертизи від 26.11.2014, встановлено, що від придбання товарів, робіт, послуг постачальника ТОВ «Аквалайн-Еко», в порушення норм п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Профторг» за період з серпня 2008 року по липень 2009 року завищений податковий кредит по ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн.
Так, умисними діями директора ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 , які виразилися у необгрунтованому включенню в склад податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ за серпень, вересень, жовтень, грудень 2008 року, березень, квітень, травень, липень 2009 року суми ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн., які сформувались нібито за рахунок придбання в серпні 2008 року - липні 2009 року товарів, робіт, послуг у ТОВ «Аквалайн-Еко» на загальну суму 6 779 970,49 грн., були порушені вимоги п.п. 7.2.3, 7.2.8,
Будучи директором зазначеного підприємства, ОСОБА_6 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Профторг», маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, у період серпня 2008 року - липня 2009 року, склав та подав до ДПІ у Приморському районі м. Одеси податкові декларації з ПДВ ТОВ «Профторг» за серпень, вересень, жовтень, грудень 2008 року, березень, квітень, травень, липень 2009 року, в які заздалегідь знаючи про те, що на підприємстві відсутні належним чином оформлені первинні бухгалтерські документи, підтверджуючі право на формування податкового кредиту суми ПДВ, які виникли по взаємовідносинах з ТОВ «Аквалайн-Еко», чим порушив вимоги п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».
Так, директор ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 , нібито придбав у ТОВ «Аквалайн-Еко» у серпні 2008-липні 2009 року товарно-матеріальні цінності (сільськогосподарську продукцію, засоби захисту рослин, будівельні матеріали) на загальну суму 6 779 970,49 грн., в тому числі ПДВ - 1 355 994,16 грн.
Згідно банківських виписок руху грошових коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Профторг», зареєстрованих у ПАТ «УСБ» №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 та АТ «Астра Банк» №№ НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , перерахування грошових коштів за вищезазначений період на адресу ТОВ «Аквалайн-Еко» не здійснювалося.
Крім того, встановлено, що ТОВ «Аквалайн-Еко» зареєстроване від імені засновника та директора ОСОБА_7 , який, будучи єдиною службовою особою вказаного підприємства, фактично не здійснював його фінансово- господарську діяльність. Встановлено, що ТОВ «Аквалайн-Еко», разом з іншими фіктивними підприємствами, входило в склад «конвертаційного центру» та створене з метою надання реально діючим підприємствам можливість ухилятися від сплати податків, шляхом заключения безтоварних договорів та формування незаконного податкового кредиту. На підставі постанови попереднього судового засідання Малиновського районного суду м. Одеси від 09.11.2011 по кримінальній справі № 1-1190/11, ОСОБА_8 було звільнено від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України.
Крім того, відповідно до висновку комплексної судово-економічної експертизи від 26.11.2014, встановлено, що від придбання товарів, робіт, послуг постачальника ТОВ «Аквалайн-Еко», в порушення норм п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Профторг» за період з серпня 2008 року по липень 2009 року завищений податковий кредит по ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн.
Так, умисними діями директора ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 , які виразилися у необгрунтованому включенню в склад податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ за серпень, вересень, жовтень, грудень 2008 року, березень, квітень, травень, липень 2009 року суми ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн., які сформувались нібито за рахунок придбання в серпні 2008 року - липні 2009 року товарів, робіт, послуг у ТОВ «Аквалайн-Еко» на загальну суму 6 779 970,49 грн., були порушені вимоги п.п. 7.2.3, п.гі. 7.2.8, п.7.2, п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого в період серпня 2008 року - липня 2009 року в бюджет держави не надійшло ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн., що більше в 4482 разів (1 355 994,16/302,5) перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром.
Таким чином ОСОБА_6 підозрюється у вчинені злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_6 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.
Згідно п.1 ч.1 ст.49 КК України, з дня вчинення директором ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, минуло більше ніж 2 роки, у зв`язку з чим останньому роз`яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та отримано його письмову згоду.
Вина ОСОБА_6 підтверджується даними, зібраними під час досудового розслідування:
- банківськими виписками руху грошових коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Профторг», зареєстрованих у ПАТ «УСБ» №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 та АТ «Астра Банк» №№ НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , згідно яких встановлено відсутність руху грошових коштів від ТОВ «Профторг» в адресу ТОВ «Аквалайн-Еко»;
- постановою попереднього судового засідання, винесеною Малиновським районним судом м. Одеси 09.11.2011 по справі № 1-1190/11, згідно якої встановлено, що ТОВ «Аквалайн-Еко» зареєстроване від імені засновника та директора ОСОБА_7 , який, будучи єдиною службовою особою вказаного підприємства, фактично не здійснював заявлену у Статуті ТОВ «Аквалайн-Еко» фінансово-господарську діяльність. Також згідно якого ОСОБА_7 звільнено від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України;
- податковими деклараціями з ПДВ ТОВ «Профторг» за серпень, вересень, жовтень, грудень 2008 року, березень, квітень, травень, липень 2009 року, згідно яких встановлено відображення податкового кредиту по ПДВ від постачальника ТОВ «Аквалайн-Еко» на суму 1 355 994,16 грн.;
- висновком комплексної судово-економічної експертизи від 26.11.2014, згідно якої встановлено, що від придбання товарів, робіт, послуг постачальника ТОВ «Аквалайн-Еко», в порушення норм п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Профторг» за період з серпня 2008 року по липень 2009 року завищений податковий кредит по ПДВ у розмірі 1 355 994,16 грн.
У відповідності до ч.2 ст.12 КК України, злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у вигляді позбавлення волі на строк більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за виключенням основного покарання у вигляді штрафу у розмірі більше трьох тисяч не оподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Згідно п.1 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло 2 роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження свободи.
Положенням ч.1 ст.286 КПК України визначено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Приймаючи до уваги той факт, що з дня вчинення директором ТОВ «Профторг» ОСОБА_6 інкримінованого злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, минуло більше ніж 2 роки, а також те, що ОСОБА_6 вперше вчинив дане кримінальне правопорушення, останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п.1 ч.1 ст.49 КК України.
При розгляді клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності, останній не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності з вказаних підстав.
Прокурор підтримав подане клопотання і просив його задовольнити.
Розглянувши клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності в зв`язку зі спливом строків притягнення до кримінальної відповідальності, с уд вважає, що вказане клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Органами досудового слідства дії ОСОБА_6 кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України (в редакції КК України від 5.04.2001 року).
Згідно ст.12 КК України, вказаний злочин віднесено законом до злочинів невеликої тяжкості.
Відповідно до ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня скоєння нею злочину та до дня набрання вироком законної сили сплило три роки при скоєнні злочину невеликої тяжкості.
Як вбачається з клопотання, злочинні дії, в скоєнні яких обвинувачується ОСОБА_6 були вчинені ним в період серпня 2008 року - липня 2009 року.
Даних про ухилення ОСОБА_6 від досудового слідства чи суду, а також даних про скоєння ним нового злочину в період строків притягнення до кримінальної відповідальності, не встановлено.
Підозрюваний ОСОБА_6 , якому були роз`яснені наслідки звільнення від кримінальної відповідальності з вказаних у клопотанні підставі було роз`яснено право заперечувати проти закриття кримінального провадженя, у судовому засіданні погодився з звільненням його від відповідальності з нереабілітуючих підстав.
Відповідно до положень ст.284 ч.2 п.1, підлягає закриттю судом, в зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_6 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження стосовно нього, в силу ст. 284 ч.2 п. 1 КПК України підлягає закриттю.
На підставі викладеного, керуючись ст. 369, 372 КПК України, місцевий суд, -
УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_9 від кримінальної відповідальності, - задовольнити.
ОСОБА_9 , який підозрюється у скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України, у відповідністю зі ст. 49 КК України звільнити від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження стосовно нього, в силу ст. 284 ч.2 п 1 КПК України,- закрити.
На ухвалу може бути подана сторонами апеляція до апеляційного суду Одеської області через Малиновський районний суд міста Одеси протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий: ОСОБА_10