Дело № 4-233
25 декабря 2007 года Октябрьский
районный суд г. Харькова
в составе: председательствующего - судьи Труханович В.В.,
при секретаре - Лукьяновой В.И.
с участием прокурора
рассмотрев в открытом судебном
заседании в г. Харькове жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении
уголовного дела № 50070051 от
вынесенное прокуратурой Харьковского района Харьковской области по
признакам преступления, предусмотренного
ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд
В сентябре 2007 года в суд с жалобой обратился
ОСОБА_1. и просил отменить постановление заместителя Харьковского межрайонного
прокурора Жмутского А.С. от 14.05.07
уголовного дела№ 50070051, по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины. Свою жалобу ОСОБА_1.
обосновывал тем, что 15.05.07
директору ООО «Капитал» стало известно о том, что в производстве следственного отдела
Харьковской объединенной государственной налоговой инспекции Харьковской
области находится уголовное дело № 50070051, возбужденное Прокуратурой
Харьковского района по факту совершения преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины должностными лицами ООО
На основании направлений № 14 от 22.02.07 года,
№ 2921 от
23.03.07 года, выданных ГНИ в Дзержинском районе г.
Харькова, на основании п. 1 п. 2 ст. 11 Закона Украины «О государственной
налоговой службе в Украине» от 04.12.1990 года, в соответствии с планом - графиком проведения документальных
проверок субъектов хозяйствования, в ООО
«Капитал» была проведена плановая проверка по вопросу соблюдения налогового
законодательства и иного законодательства за периоды с 01.12.2005 года по 31.12.2006 года.
По результатам проверки был составлен
акт от 13.04.2007 года
№3083/2305/32759976, в соответствии с которым установлены
следующие нарушения:
налогового обязательства по налогу на прибыль в сумме 75, 00грн.;
налогового обязательства по налогу на прибыль в сумме 3408576, 00грн.;
налогового обязательства по НДС в сумме 2164481, 00грн.;
налогового обязательства по налогу с доходов физических лиц в сумме 292,
результатам проверки были вынесены следующие налоговые уведомления-решения:
23.04.2007р., которым определена сумма
налогового обязательства ООО «Капитал» из налога на прибыль в сумме 5959136,
00грн., в том числе основной платеж 3408651, 00грн. и штрафная санкция 2550485,
23.04.2007р., которым определена сумма
налогового обязательства предприятия из НДС в сумме 3246722,
00грн., в том числе основной платеж 2164481, 00грн. и штрафная санкция 1082241,
Заявитель считает, что все выводы ГНИ на основании которых
вынесены обжалуемые налоговые уведомления-решения основываются на
предположениях и не соответствуют фактическим данным налогового и
бухгалтерского учета ООО «Капитал» фактически осуществляемой хозяйственной
деятельности, и могут привести к
необоснованному начислению указанных обязательств перед бюджетом предприятия.
ООО «Капитал» не согласилось с
результатами проверки и обжаловало вынесенные по результатам проверки налоговые
уведомления-решения в Хозяйственный суд Харьковской области в течение сроков
апелляционного согласования налогового
обязательства по этим
уведомлениям-решениям, установленных п.п. 5.2.2 п.5.2. ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми
Руководствуясь п.п. 5.2.3 п. 5.2. статьи 5 указанного Закона, такое заявление подано с соблюдением
сроков, определенных п. 5.2.2 этого пункта, приостанавливает исполнение плательщиком
налогов налоговых обязательств,
определенных в налоговом уведомлении,
на срок со дня подачи такого заявления в контролирующий орган до дня
окончания процедуры административного обжалования. В течение указанного срока
налоговые требования по налогу, который
обжалуется, не отправляются, а сумма обжалуемого налогового
обязательства, считается
В связи с изложенным заявитель
считает, что на момент возбуждения
уголовного дела отсутствовали повод и основания к его возбуждению, предусмотренные ст. 94 УПК Украины, в связи с чем и просит постановление от 14.05.07
уголовного дела № 50070051 в
отношении должностных лиц ООО «Капитал»,
по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины отменить.
В судебном заседании представитель
заявителя по доверенности ОСОБА_2. поддержал жалобу ОСОБА_1. и пояснил об
обстоятельствах, изложенных в
Представитель прокуратуры
Заднепровский А.А. в судебном заседании против доводов жалобы ОСОБА_1. возражал, пояснив суду,
что основанием и поводом к возбуждению уголовного дела послужили акт
проверки ГНИ в Дзержинском районе г. Харькова №
3083/2305/32759976 от 13.04.2007
года, налоговые уведомления-решения от 23.04.2007
специалиста-экономиста №3339 от
06.04.2007 года, данных которых было достаточно для
возбуждения уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов по признакам
преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины.
Суд,
выслушав объяснения представителя ОСОБА_1., поддержавшего жалобу, представителя прокуратуры, полагавшего,
что жалоба является не обоснованной и удовлетворению не подлежит, изучив материалы дела и материалы уголовного
дела № 50070051, истребованные судом, находит жалобу обоснованной и подлежащей удовлетворению
по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 236-7 постановление органа дознания, следователя,
прокурора о возбуждении уголовного дела относительно конкретного лица
или по факту совершенного преступления может быть обжаловано в местный суд по
месту расположения органа или работы должностного лица, вынесшего постановление, с соблюдением правил подсудности.
в судебном заседании было достоверно установлено, что 14.05.2007 года заместителем Харьковского
межрайонного прокурора Жмутским А.С.
было вынесено постановление об отмене постановления об отказе в
возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов должностными
лицами ООО «Капитал», вынесенное о/у OHM
ОСОБА_3. от 08.05.2007 года
и возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо
крупных размерах в период с 01.12.2005 года
должностными лицами ООО «Капитал» по признакам преступления
предусмотренного ст. 212 ч.3
Учитывая то, что заявитель ОСОБА_1. является директором
ООО «Капитал», то есть должностным
лицом, то в соответствии с
требованиями ст. 236-7 УПК
Украины имеет право на обращение в суд с настоящей жалобой.
В соответствии с ч.8 ст. 236-8 УПК Украины, обязанность доказательства правомерности
возбуждения дела возлагается на прокурора.
Как пояснил в судебном заседании
представитель Харьковской межрайонной прокуратуры, поводом и основанием к возбуждению уголовного
дела по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными
лицами ООО «Капитал» по признакам преступления,
предусмотренного ст. 212 УК
Украины послужило: акт проверки ГНИ в Дзержинском районе г. Харькова №
3083/2305/32759976 от 13.04.2007
уведомления-решения от 23.04.2007 года;
заключение специалиста-экономиста № 3339 от
В соответствии с требованиями ст. 94 УПК Украины, дело может быть возбуждено только в тех.
случаях, когда имеются достаточные
данные, указывающие на наличие признаков
Согласно требований ст. 98 УПК Украины, при наличии поводов и оснований, указанных в
ст. 94 УПК Украины, прокурор,
следователь, орган дознания или
судья обязаны вынести постановление о
возбуждении уголовного дела,
указав поводы и основания к
закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление.
В судебном заседании было
установлено, что действительно ГНИ в
Дзержинском районе г. Харькова была проведена комплексная плановая выездная
документальная проверка ООО «Капитал» по вопросам соблюдения требований
налогового, валютного и иного
законодательства за период с 01.12.2005 года
по 31.12.2006 года, согласно выводов, которой установлены нарушения налогового
По результатам проверки были вынесены
от 23.04.2007г., которым определена сумма налогового
обязательства ООО «Капитал» из налога на прибыль в сумме 5959136,
00грн., в том числе основной платеж 3408651, 00грн. и штрафная санкция 2550485,
23.04.2007г., которым определена сумма
налогового обязательства предприятия из НДС в сумме 3246722,
00грн., в том числе основной платеж 2164481, 00грн. и штрафная санкция 1082241,
обратилось в Хозяйственный суд Харьковской области с административным иском о
23.04.2007г. недействительными.
Согласно определения Хозяйственного
суда Харьковской области от 26.04.2007 года
производство по вышеуказанному административному делу было открыто.
Таким образом, на момент возбуждения уголовного дела по
факту уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Капитал» 14.05.2007
года, заместителю Харьковского межрайонного
прокурора Жмутскому А.С. было известно
23.04.2007года, которые послужили одним
из оснований к возбуждению данного уголовного дела.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что принимая решение о возбуждении уголовного
дела, Харьковской межрайонной
прокуратурой были грубо нарушены законные интересы должностных лиц ООО
"Капитал", так как оно было
принято без учета обстоятельств обжалования решений налогового органа в суд и
до принятия судом соответствующего решения.
Кроме того, как пояснил в судебном заседании
представитель Харьковской межрайонной прокуратуры еще одним из поводов, оснований к возбуждению вышеуказанного
уголовного дела послужило заключение специалиста-экономиста №3339 от 06.04.2007 года,
согласно выводов, которого было
установлено нарушение налогового законодательства со стороны ООО «Капитал».
Однако, как усматривается из вышеуказанного
заключения специалиста, данное
заключение проводилось на основании справки ГНА в Харьковской области №
6/35-022 от 27.03.2007
Учитывая то, что заключение специалиста было составлено до
проведения ГНИ в Дзержинском районе г. Харькова комплексной плановой
документальной проверки ООО «Капитал», и
без оригиналов первичных документов ООО «Капитал», так как такие документы для проведения
исследования у предприятия не изымались,
то оно вызывает сомнение в законности его получения.
Кроме того, как пояснил в судебном заседании
представитель прокуратуры,
материалы, которые послужили
поводом для возбуждения уголовного дела,
были собранны сотрудниками Харьковской объединенной государственной
налоговой инспекции Харьковской области. Однако, указанные лица не были привлечены к
проведению плановой проверки ООО "Капитал" ГНИ в Дзержинском районе
Какие-либо законные основания для
проведения сбора таких материалов у Харьковской объединенной государственной налоговой
инспекции Харьковской области отсутствовали.
Данных о том, что ГНИ в Дзержинском районе г. Харькова
после проведения плановой проверки ООО «Капитал» непосредственно обратилось в
Харьковскую межрайонную прокуратуру,
материалы уголовного дела не содержат.
Согласно требований ч.14 ст. 236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о
возбуждении дела, суд обязан проверять
наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения
постановления о возбуждении уголовного дела,
и не вправе рассматривать и заранее разрешать вопросы, которые разрешаются судом при рассмотрении дела
Суд,
давая оценку вышеизложенным в постановлении обстоятельствам, приходит к выводу о том, что постановление заместителя Харьковского
межрайонного прокурора Жмутского А.С. от
уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах в
период с 01.12.2005 года
должностными лицами ООО «Капитал» по признакам преступления
предусмотренного ст. 212 ч.3
УК Украины вынесено без достаточных на то поводов и оснований, и без проверки законности источников
На основании изложенного и руководствуясь ст.
ст. 236-7, 236-8 УПК
Украины, Постановлением Пленума
Верховного Суда Украины №1 от
11.02.2005г. «О некоторых вопросах,
которые возникают во время рассмотрения судами Украины жалоб на
постановления органов дознания,
следователя, прокурора о
возбуждении уголовного дела, суд
Жалобу ОСОБА_1 об отмене
постановления заместителя Харьковского межрайонного прокурора Жмутского
А.С. от 14.05.2007 года о возбуждении уголовного дела №
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО
«Капитал» по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины -удовлетворить.
Постановление заместителя
Харьковского межрайонного прокурора Жмутского А.С. от 14 мая 2007 года
о возбуждении уголовного дела № 50070051 по
факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами
ООО «Капитал» по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины - отменить.
В возбуждении уголовного дела по
факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами
ООО «Капитал» по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины - отказать.
Постановление может быть обжаловано в
апелляционный суд Харьковской области через районный суд в течение семи суток
со дня его вынесения путем подачи апелляции.
Судья В.В.