Справа № 0306/5815/2012
Провадження № 4/0306/239/2012
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Ковель 17.09.2012

Ковельський міськрайонний суд Волинської обл.

в складі:

головуючого судді Логвинюк І.М.,

при секретарі Щесюк Н.Й.,

розглянувши в м. Ковелі Волинської обл. подання начальника ВПМ Ковельської ОДПІ Волинської області про отримання дозволу на вилучення документів ПП Укр - Петроль,

ВСТАНОВИВ:

Начальник ВПМ Ковельської ОДПІ Волинської області 11.09.12 р. звернувся до суду із поданням про надання дозволу на вилучення документів ПП Укр - Петроль, мотивуючи тим, що на території обслуговування ВПМ Ковельської ОДПІ знаходиться приватне підприємство Укр. -Петроль(далі ПП) , що зареєстроване виконкомом Вол. - Волинської міськради за № 45 - рв від 12.03.98 р.. Нова редакція Статуту зареєстрована 16.01.06 р. за № 1000097.Свідоцтво про держреєстрацію юрособи від 16.03.98 р.. Форма власності 10 (приватна власність). Код субєкта господарювання за , місцезнаходження - відповідно до свідоцтва про держреєстрацію: 44700, Волинська область, м. Володимир Волинський, вул. Ковельська, 10. ПП було взято на податковий облік в органах державної податкової служби 18.03.98 р. за № 316. Є платником податку на прибуток, на додану вартість, комунального податку, збору за забруднення навколишнього природного середовища, податку з доходів найманих працівників, з власників т/засобів та інших самохідних машин та механізмів, на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, земельного податку з юросіб, орендної плати за землю. Директором є ОСОБА_1, призначий на посаду за наказом від 24.10.01 р. № 22. Головним бухгалтером є ОСОБА_2, призначена на посаду за наказом від 11.04.07 р. № 5.

Працівниками відділу податкової міліції Ковельської ОДПІ проводиться додаткова перевірка повідомлення про злочин, зареєстрований в книзі обліку інформації про злочини і пригоди ВПМ Ковельської ОДПІ за № 61 від 11.05.10 р. за результатами планової виїзної перевірки дотримання ПП вимог діючого податкового законодавства (далі - перевірка). Згідно з актом перевірки № 399/23 - 25092598 від 19.04.10 р., встановлено наступні порушення ПП податкового законодавства:

- п. 1. 32 ст. 1, п. 3. 1 ст. 3, п. 4. 1 ст. 4 Закону України Про оподаткування прибутку

підприємств ПП занижено валовий дохід в сумі 3 300 659 грн. при реалізації товарів нижче ціни їх придбання в результаті заниження бази та обєкту оподаткування.

Так, в січні 2009 р. придбано бензин А - 95 від АО Орлеан Летува(Литва), ціна придбання якого становить 17 937 768 грн. (фактурна вартість + мито+ акцизний збір+ тех.ПД ) в кількості 4 342,527 т, що відображено по ДТ рах. 28 Товари в сумі 17 937 768 грн.. Згідно видаткової накладної від 31.01.09 р. № РН 000012, бензин А - 95 реалізовано ПП Торговий Дім Укр.-Петрольна суму 17 845 299 грн. в кількості 4 342,527т. Різниця становить 92 468 грн..

У березні 2009 р. придбано паливно - мастильні матеріали від Газпром Нефть Трейдинг (Австрія) за ціною придбання - 4 339 993 грн. в кількості 1 228,200 т, що відображено по ДТ рах. 28 Товари в сумі 4 339 993 грн.. Згідно видаткової накладної від 31.03.09 р. № РН 0000060, ПММ реалізовано ПП Торговий Дім Укр.-Петрольна суму 3 997 154 грн. в кількості 1 228,200т. Різниця становить 342 839 грн..

В серпні 2009 р. придбано паливно - мастильні матеріали від CLSC Belarusian Oil Company (Білорусія) за ціною 19 610 513 грн. в кількості (А - 92 - 1453, 25 т, А - 95 1 391, 664 т, дизпаливо - 106, 297 т). Згідно видаткової накладної від 31.08.09 р. № 000143/1 ПММ реалізовано ПП Торговий Дім Укр.-Петрольна суму 17 702 344 грн. в кількості 2 951,211 т. Різниця становить 1 908 169 грн..

У листопаді 2009 р. придбано бензин А - 92 від CLSC Belarusian Oil Company (Білорусія), ціна придбання якого становить 11 183 871 грн., в кількості 1 541,100 т, що відображено по ДТ рах. 28 Товари в сумі 11 183 871 грн. Згідно видаткової накладної від 27.11.09 р. № 000218/1 ПММ реалізовано ПП Торговий Дім Укр.-Петрольна суму 10445210 грн., в кількості 1 541,100 т. Різниця становить 738 661 грн..

У грудні 2009 р. придбано дизпаливо від TNK TRAD LIMITED, ціна придбання якого становить 10 407 544 грн., в кількості 1 937,800 т, придбання дизпалива відображено по ДТ рах. 28 Товари в сумі 10 407 544 грн.. Згідно видаткової накладної від № 000244, дизпаливо реалізовано ПП Торговий Дім Укр.-Петрольна суму 10 189 022 грн. в кількості 1 937.800 т.. Різниця становить 218 522 грн.;

- п. 3. 1 ст. 3, п. 4. 1 ст. 4 Закону України Про податок на додану вартість.

Підприємством занижено податкові зобовязання по ПДВ на суму 660 132 грн. при

реалізації товарів, нижче ціни їх придбання.

Перевіркою також встановлено порушення п. 5. 1, п. 5. 3. 9 п. 5. 3. ст. 5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, а саме: завищення валових витрат в І кварталі 2009 р. на суму 5 528 647 грн., в звязку з непроведенням коригування валових витрат в податковому обліку по операціях, проведених у бухгалтерському обліку.

Так, по матеріалах попередньої планової документальної перевірки (акт перевірки від 28.04.09 р. № 431 /23 - 25092598 та додатку № 10 Реєстр субєктів господарювання, з якими ПП Укр.-Петрольперебувало у господарських відносинах за період з 01.10.07 р. по 31.12.08 р.), що підписані посадовими особами ПП, було встановлено, що по розрахунках з ПП Торговий Дім Укр.-Петроль () по Кт рах. 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками, сальдо за станом на 01.01.09 р. складало 20 322 083 грн., по Дт 37.1 Розрахунки за виданими авансамисальдо за станом на 01.01.09 р. складало 6 634 377 грн., витрати по виданих авансах були віднесені до складу валових витрат по першій події та ПДВ до податкового кредиту.

При проведенні даної документальної перевірки за період з 01.01.09 р. по 31.12.09 р. встановлено, що по наданих для перевірки документах бухгалтерського обліку, сальдо по ПП Торговий Дім Укр. -Петрольза станом на 01.01.09 р. відображено в сумі 13 687 706 грн., по Кт рах. 631Розрахунки з вітчизняними постачальникамисальдо відсутнє (тобто згорнуто сальдо по Кт рах.631 та Дт рах 37.1), без будь - яких підтверджуючих договорів, первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку.

Таким чином, в результаті дій службових осіб ПП, спрямованих на заниження обєктів оподаткування з податку на прибуток та податку на додану вартість, не було нараховано та сплачено до бюджету податку на прибуток в сумі 2 207 326, 5 грн., податку на додану вартість в сумі 660 130 грн., а всього податків в сумі 2 867 458,5 грн., що більше, ніж в 5 тисяч разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто, відноситься до особливо великих розмірів.

На підставі зібраних матеріалів 21.05.10 р. СВ ПМ ДПА у Волинській обл. порушено кримінальну справу щодо головного бухгалтера ПП ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

01.06.10 р. прокурором Волинської області Фесиком С.Ю. було скасовано постанову про порушення кримінальної справи щодо головного бухгалтера ПП, оскільки рішення слідчим було прийнято передчасно, без встановлення всіх підстав і достатніх даних, що вказують на наявність у діях ОСОБА_2 ознак складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Зокрема, не було встановлено мотивів вчинення службовими особами ПП протиправних дій, не було проведено судово - бухгалтерського дослідження для встановлення загальної суми коштів, що фактично не надійшли до бюджетів чи державних цільових фондів.

09.07.10 р. ст. слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Волинській обл. ОСОБА_3 винесено постанову про відмову у порушенні кримінальної справи щодо головного бухгалтера ПП, у звязку з відсутністю в її діях ознак складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

20.10.10 р. Генпрокуратурою України було скасовано постанову слідчого від 09.07.10 р. та направлено матеріали для проведення додаткової перевірки та прийняття рішення в порядку ст. 97 КПК України.

Зокрема, у постанові Генпрокуратури України зазначено, що з метою всебічного, повного і обєктивного дослідження обставин порушення вимог чинного податкового законодавства службовими особами ПП, необхідно провести експертне дослідження наслідків проведеної документальної перевірки ПП та встановлення сум податкової заборгованості. На виконання вказівок Генпрокуратури, прокуратури Волинської обл., а також з метою всебічного, повного і обєктивного зясування всіх без виключення обставин порушення вимог податкового законодавства службовими особами ПП, матеріали перевірки були надіслані до Волинського відділення Львівського НДІ судових експертиз. 15.02.12 р. на адресу ВПМ Ковельської ОДПІ надійшло повідомлення про неможливість проведення дослідження у звязку з відсутністю всіх необхідних бухгалтерських документів та документів податкового обліку.

В адресу ПП ВПМ Ковельської МДПІ неодноразово надсилались листи з вимогою надати документи (вих. № 1665/26 - 203 від 12.05.10 р., вих. № 2162/26 - 203 від 29.06.10 р., вих. № 2895/26-203 від 08.11.11 р., вих. №1904/07 - 507 від 03.07.12 р.), що необхідні для проведення дослідження та виконання вказівок Генпрокуратури України, з метою винесення обґрунтованого рішення в порядку ст. 97 КПК України відносно службових осіб ПП.

Однак, від підприємства надходили листи з відмовою надати необхідні документи (вх. № 131/10 від 06.07.10 р., вх. №143/10 від 21.11.11 р., на інші листи будь - яких відповідей не надходило).

На підставі вищевикладеного, з метою виконання вказівок Генпрокуратури, прокуратури Волинської обл. та всебічного, повного і обєктивного дослідження всіх обставин порушення вимог чинного податкового законодавства службовими особами ПП, надання правової оцінки їх діям, прийняття обґрунтованого рішення в порядку ст. 97 КПК України, керуючись п. 24 ст. 11 Закону України Про міліцію, згідно з яким міліції для виконання покладених на неї обов'язків надається право за рішенням суду в присутності понятих та керівників підприємств, установ, організацій, фізичних осіб, щодо яких проводиться перевірка, витребувати і вилучати оригінали документів, що свідчать про правопорушення; ст. ст. 66, 97 КПК України, ст. 22 Закону України Про державну податкову службу в Україні, просить надати дозвіл на вилучення оригіналів документів у ПП, що підтверджують фінансово - господарські взаємовідносини, проведені ПП з ПП Торговий Дім Укр. - Петрольв період з 01.01.08 р. по 31.12.09 р., а саме:

- головну книгу за 2008 - 2009 р. р.;

- журнали ордери та оборотно -сальдові відомості по балансовому рахунку № 37.1 по

контрагенту ПП ТД Укр. - Петрольза 2008 - 2009 р. р.;

- журнали ордери та оборотно - сальдові відомості по балансовому рахунку № 631 по

контрагенту ПП ТД Укр. - Петрольза період з 01.01.08 р. по 31.12.09 р.;

- акти звірки взаєморозрахунків з контрагентом ПП Торговий Дім Укр-Петрольза

період з 01.01.08 р. по 31.12.09 р.;

- податкові накладні, отримані ПП Торговий Дім Укр - Петроль від ПП Укр-

Петрольза 2008 - 2009 р. р.;

- податкові накладні, отримані ПП Укр-Петрольвід ПП Торговий Дім Укр-

Петрольза 2008 - 2009 р. р.;

- реєстри отриманих та виданих податкових накладних ПП Укр-Петрольза період з

01.01.08 р. по 31.12.09 р.;

- вантажно - митні декларації, що слугували підставою ввезення на митну територію

України ПП Укр-Петрольбензину А - 95 в січні 2009 р., придбаного в нерезидента АО Орлеан Летува(Литва);

- контракт, укладений ПП Укр-Петрольз нерезидентом АО Орлеан Летува(Литва)

на придбання в січні 2009 р. бензину А - 95;

- видаткову накладну № РН - 000012 від 31.01.09 р.;

- вантажно - митні декларації, що слугували підставою ввезення на митну територію

України ПП Укр-Петрольпаливно - мастильних матеріалів в березні 2009 р., придбаних в нерезидента Газпром Нєфть Трейдинг (Австрія);

- контракт, укладений ПП Укр-Петрольз нерезидентом Газпром Нєфть Трейдинг

(Австрія) на придбання в березні 2009 р. паливно мастильних матеріалів;

- видаткову накладну № РН - 0000060 від 31.03.09 р.;

- вантажно - митні декларації, що слугували підставою ввезення на митну територію

України ПП Укр-Петрольпаливно - мастильних матеріалів в серпні 2009 р., придбаних в нерезидента CLSC Belarusian Oil Compani (Республіка Білорусь);

- контракт, укладений ПП Укр-Петрольз нерезидентом CLSC Belarusian Oil Compani

(Республіка Білорусь) на придбання в серпні 2009 р. паливно мастильних матеріалів;

- видаткову накладну № 000143/1 від 31.08.09 р.;

- вантажно - митні декларації, що слугували підставою ввезення на митну територію

України ПП Укр-Петрольбензину А - 92 в листопаді 2009 р., придбаних в нерезидента CLSC Belarusian Oil Compani (Республіка Білорусь);

- контракт, укладений ПП Укр-Петрольз нерезидентом CLSC Belarusian Oil Compani

(Республіка Білорусь) на придбання в листопаді 2009 р. бензину А - 92;

- видаткову накладну № 000218/1 від 27.11.09 р.;

- вантажно - митні декларації, що слугували підставою ввезення на митну територію

України ПП Укр-Петрольдизельного пального в грудні 2009 р., придбаних в нерезидента TNK TRAD LIMITED (Кіпр);

- контракт, укладений ПП Укр-Петрольз нерезидентом TNK TRAD LIMITED (Кіпр)

на придбання в грудні 2009 р. дизпального;

- видаткову накладну № 000244;

- та інші документи бухгалтерського та податкового обліку ПП Укр-Петроль, що

слугували підставою та в яких відображено згортання сальдо по ПП ТД Укр-Петрольв 1 -му кварталі 2009 р..

Дослідивши матеріали подання, суд приходить до висновку, що подання безпідставне та підлягає до задоволення.

Згідно зі положеннями п. 9 ч. 1 ст. 11 Закону України Про міліцію, ст. 22 Закону України Про державну податкову службу, ВПМ Ковельської ОДПІ Волинської області, дійсно, має повноваження проводити в порядку провадження дізнання і за дорученням слідчих органів у кримінальних справах обшуки, вилучення, допити та інші слідчі дії відповідно до кримінально процесуального законодавства.

Приймаючи до уваги, що інформація про встановлення фінансово - господарських операцій має значення для встановлення підстав до порушення кримінальної справи чи відмови у її порушенні, всесторонню та належну перевірку провести у відсутності у розпорядженні МДПІ оригіналів вищезазначених документів неможливо, іншим чином її на даний час не здобуто, однак, на даний момент кримінальна справа не порушена та постанова про порушеня кримінальної справи скасована, суд вважає, що подання є передчасним та не підлягає до задоволення.

На підставі наведеного та керуючись Законом України Про державну податкову службу, суд

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні подання відмовити.

Постанова оскарженню не підлягає.

Головуючий:ОСОБА_4