СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/2936/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 травня 2025 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Києві клопотання заступника керівника відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у інвестиційній сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві детектива ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000018 від 04.03.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

28.04.2025 слідчому судді Святошинського районного суду м. Києва надійшло вказане клопотання, в якому детектив просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період 01.01.2017 по 02.05.2025.

Клопотання обґрунтовано тим, що Відділом детективів із розслідування кримінальних проваджень у інвестиційній сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000018 від 04.03.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), діючи на території м. Києва, у період з 2018 по 2019 рік в порушення пп. 271.1.1 п.271.1 ст.271 та п.286.2 п.286.4 ст.286 ПКУ Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями), занизили податкові зобов`язання з орендної плати за землю на загальну суму 38 383 658 грн.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період 2018-2023 років мало у користуванні земельні ділянки, а саме:

- :90:171:0034, на підставі договору від 10.11.2005 №63-6-00308 (рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 07.07.2005 № 608/3184) по АДРЕСА_1, розміром 19,7194 га, цільове призначення для будівництва, експлуатації та обслуговування торговельно-розважального та офісно-виставкового комплексу у складі багатофункціональної планувальної структури;

- :90:171:0069 на підставі договору від 11.04.2008 №63-6-00489 (рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 12.07.2007 № 1064/1725) по АДРЕСА_1, розміром 4,0996 га., цільове призначення для благоустрою прилеглої території без права капітального будівництва;

- :90:171:0036 на підставі договору від 10.11.2005 №63-6-00309 (рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 07.07.2005 № 608/3184) по АДРЕСА_1, розміром 6.1672 га, цільове призначення для благоустрою прилеглої території озера.

При нарахування та сплаті орендної плати за землю, службові особи

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » використовували невірні нормативно-грошові оцінки земельних ділянок, які були значно нижчі, ніж ті, які необхідно було використовувати при нарахуванні та сплаті орендної плати за землю у період 2018, 2019 року.

Так, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " здійснювало розрахунок орендної плати за 2018-2019 роки на підставі довідок про розмір нормативної грошової оцінки земельних ділянок:

№ Ю-15664/2015 (від 15.10.2015 № 1282) (кадастровий номер земельної ділянки :90:171:0034) - Кф 0,50, розмір нормативної грошової оцінки - 72 971191,04 грн.;

№ Ю-15663/2015 (від 15.10.2015 № 1283) (кадастровий номер земельної ділянки :90:171:0036) - Кф 0,50, розмір нормативної грошової оцінки -

21 504 953,48 грн.;

№ Ю-15660/2015 (від 15.10.2015 № 1284) (кадастровий номер земельної ділянки :90:171:0069) - Кф 0,50, розмір нормативної грошової оцінки - 17 212656,06 грн.

Наказом ІНФОРМАЦІЯ_4 від 23.07.2010 №548 (набрав чинності 15.02.2011) затверджено Класифікацію видів цільового призначення земель (КВЦПЗ 2010 року).

З 01.01.2017 процедура проведення нормативної грошової оцінки земель населених пунктів визначена «Порядком нормативної грошової оцінки земель населених пунктів», затвердженим наказом ІНФОРМАЦІЯ_5 від 25.11.2016 № 489, зареєстровано в ІНФОРМАЦІЯ_6 19.12.2016 за №1647/29777 (Порядок №489).

Пунктом 5 розділу ІІ Порядку № 489 визначено, що коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), встановлюється на підставі КВЦПЗ 2010 року.

Відповідно до примітки 2 до Додатку 1 Порядку № 489 у разі якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 2,0.

Наказом ІНФОРМАЦІЯ_5 від 27.03.2018 № 162 (набрав чинності від 17.07.2018) внесено зміни до додатка 1 Порядку №489: цифри «2,0» замінено цифрами «3,0».

Отже, з 01.01.2017 визначення Кф знаходиться у прямій залежності від коду КВЦПЗ 2010 року, відомості про який містяться у Державному земельному кадастрі.

У разі відсутності таких відомостей при розрахунку нормативної грошової оцінки земельної ділянки має застосовуватись Кф «2,0», а з 17.07.2018 - «3,0».

Вищезазначені порушення податкового законодавства службовими особами

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » описані та підтверджується висновками акту податкової перевірки ІНФОРМАЦІЯ_7 № 18/1-26-15-05-03-05-10/32670462 від 28.01.2020.

В подальшому ході досудового розслідування встановлено, що з метою прикриття незаконної діяльності спрямованої на несплату орендної плати за землю, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договори доручення з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) щодо перерахування грошових коштів в якості сплати податкового зобов`язання щодо орендної плати за землю.

Вищий адміністративний суд України у листі від 02.06.2011 № 742/11/13-11 роз`яснив ряд спірних питань, пов`язаних з визнанням операцій нереальними і безтоварними, зокрема в роз`ясненні викладено наступні позиції:

- будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки, тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції;

- наявність укладеного між учасниками господарської операції цивільно-правового договору або відсутність визнання такого договору недійсним або нікчемним само по собі не свідчить про реальність здійснення відповідної операції.

Разом з тим, як вказано в іншому листі ВАСУ від 01.11.2011 № 1936/11/13-11, сама по собі наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Водночас наявність формально складених, але недостовірних первинних документів, відповідність яких фактичним обставинам спростовується належними доказами, не є безумовним підтвердженням реальності господарської операції.

У результаті вказаної вище незаконної діяльності, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, у дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

З метою встановлення факту настання юридичних наслідків від господарської діяльності вищезазначених суб`єктів господарювання, а також з метою встановлення факту відповідності відомостей, відображених в документах бухгалтерського, податкового обліку, документах фінансово-господарської діяльності, податковій звітності підприємств - фактичним обставинам, з метою проведення перевірок вимог дотримання податкового законодавства та забезпечення належного проведення судових експертиз, необхідно отримати у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » фінансово-господарські документи по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2017 по 02.05.2025.

Враховуючи викладене, в органу досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) на підприємстві для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, які знаходяться у безпосередньому володінні службових осіб підприємства, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.

Оригінали зазначених фінансово-господарських документів необхідно вилучити у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки вони необхідні для використання під час проведення ревізій, інвентаризацій, податкових та інших перевірок, експертного дослідження, а також для встановлення особи, яка підписувала дані документи у кримінальному провадженні.

Згідно п. 1.1. Розділу І «Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затверджених Наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 (надалі Рекомендації), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

В судове засідання детектив не з`явився, надав заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Постановою детектива від 01.05.2025 призначено судово почеркознавчу експертизу.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання слідчого, погоджене з прокурором, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.

Відповідно до п.7 ст.162 Кримінального процесуального кодексу України, інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про зв`язок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо відноситься до інформації містить охоронювану законом таємницю та розкривається за рішенням суду.

Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.

Слідчий суддя дійшов висновку про необхідність надати детективу дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період 01.01.2017 по 02.05.2025.

Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання детектива - задовольнити.

Надати дозвіл заступнику керівника відділу детективів Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 , керівнику відділу детективів Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві детективам Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 на тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період 01.01.2017 по 02.05.2025, а саме:

- оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів: договори, угоди, контракти, доручення, специфікації до них, податкові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення (інструкції), векселі, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, акти надання послуг, документи щодо сплати орендної плати за землю;

- документів, на підставі яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювало сплату орендної плати за землю (земельні ділянки державної або комунальної власності), якими користувалося ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- договір доручення № 27-09 укладений з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з усіма наявними документи (додатками) до них..

Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів, відповідно до положень ст. 166 КПК України.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1