Справа № 405/6896/24
провадження № 1-кс/405/3203/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.11.2024 м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Кропивницькому клопотання прокурора відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до речей та документів, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000065 від 19.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 205-1 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з вказаним вище клопотанням, в обґрунтування якого зазначив, що службові особи органів державної влади Кіровоградської області протягом 2019-2024 рр, зловживаючи службовим становищем забезпечують одержання неправомірної вигоди ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та інституту спільного інвестування фонду АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який перебуває в її управлінні, у вигляді податкових пільг, які поширюються на кошти спільного інвестування та передбачені ст. 141.6.1 Податкового Кодексу України.

Так, протягом вказаного період у місті Кропивницькому невстановлені у теперішній час представники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка діє в інтересах фонду АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », із залученням пов`язаних суб`єктів господарювання запровадили протиправний механізм залучення коштів від фізичних осіб, нібито у якості інвестицій у будівництво житлових багатоквартирних будинків, з метою уникнення від сплату податку на прибуток, шляхом безпідставного використання податкової пільги, передбаченої п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Податкового кодексу України, які поширюються на кошти спільного інвестування.

В загальному схема з використання попередніх договорів полягає у наступному:

- на першому етапі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в інтересах АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (далі КУА в інтересах інститути спільного інвестування (ІСІ)), укладає договір організації будівництва об`єктів нерухомого майна з суб`єктом господарювання, при цьому фінансування будівництва передбачено у порядку інвестування шляхом безготівкового перерахування інвестицій на розрахунковий рахунок забудовника.

- на другому етапі після початку будівництва, але до вводу об`єкта в експлуатацію між КУА, яка діє в інтересах ІСІ, та забудовником укладається договір організації продажу нерухомості, який передбачає укладення між потенційними покупцями (клієнтами) та безпосередньо ІСІ попередніх договорів купівлі-продажу об`єктів і відповідно перерахування клієнтами повністю, а частіше частками грошових коштів безпосередньо на розрахункові рахунки АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Специфікою правовідносин, що виникають між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та покупцем є те, що на момент укладання договору і отримання коштів, у фонду АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутній актив, за який він отримує кошти від покупців квартир. При цьому слід зауважити, що ці кошти не є коштами спільного інвестування ані в розумінні п. 141.6.1. ПК України, ані в розумінні статті 3 Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)», оскільки активами спільного інвестування є сукупність майна, корпоративних прав та вимог, сформована за рахунок коштів спільного інвестування. Інвестиційний внесок або платня за попереднім договором, що здійснюється за інвестиційним договором, не має зв`язку з активом ІСІ, та відповідно не надає податкової пільги.

- Відповідно до умов інвестиційного договору, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює фінансування будівництва нерухомості згідно із графіками будівництва. За умови інвестиційного договору передбачається, що новозбудована нерухомість буде набута у власність фондом. По факту завершення будівництва, забудовник здійснює поставку нерухомості (квартир) на користь АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі акту прийому-передачі нерухомості і відповідно забезпечує оформлення та державну реєстрацію прав власності на новозбудовану нерухомість.

Одразу після цього відбуваються поставки новозбудованої нерухомості на користь кінцевого покупця шляхом укладання договору купівлі-продажу готової нерухомості. В цьому випадку право власності на новозбудовану нерухомість попередньо оформлюється на ІСІ.

На цьому етапі відбувається «доплата» вартості нерухомості в розмірі, що кореспондується з прибутком від будівництва нерухомості.

Метою схеми є:

1) залучення коштів на фінансування будівництва до введення об`єкту будівництва в експлуатацію;

2) несплата податку на прибуток за наслідками реалізації об`єкту будівництва за рахунок використання податкової пільги передбаченою п. 141.6.1 Податкового кодексу України;

3) несплата податку на додану вартість з різниці між фактичною ціною реалізації та собівартістю будівництва.

Згідно ст. 1 Закону України «Про інститути спільного інвестування», коштами спільного інвестування є кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, та у випадках, передбачених цим Законом, інші активи, залучені від учасників ІСІ, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ, доходи нараховані за активами ІСІ, та інші доходи від діяльності ІСІ) відсотки з позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті, тощо).

При цьому, відповідно до пунктів попереднього договору купівлі-продажу квартир у об`єкті нерухомості за адресою: АДРЕСА_1 , будівництво якого триває, отримувачем коштів зазначається АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який перебуває в управлінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що у період 2019-2022 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в інтересах АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », виступав замовником будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою: АДРЕСА_2 , у якому забудовником за договором було ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), при цьому у період з 07.01.2019 до 21.02.2022 засновником вказаного підприємства був АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

В подальшому, 21.02.2022 після здачі в експлуатацію та продажу клієнтам нерухомості за адресою: АДРЕСА_2 , у відповідних державних реєстрах змінено засновника та кінцевого бенефіціара з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на громадянина ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_4 .

Допитаний як свідок ОСОБА_4 показав, що приблизно в 2021 -2022 рр. він на пропозицію свого знайомого ОСОБА_5 погодився бути формальним учасником різних підприємств за грошову винагороду. Так, у вказаний період невстановлені слідством особи на ім`я ОСОБА_6 та ОСОБА_7 періодично зустрічались з ним в центральній частині міста Києва, де передавали йому на підпис заздалегідь підготовлені документи щодо перереєстрації на нього підприємств, після підписання ним вказаних документів, ці особи передавали йому по 400 гривень за одне підприємство. При цьому, йому особисто ніяких документів, печаток, штампів не передавали. Будь-якої діяльності як засновник та директор вказаних підприємств ОСОБА_4 не вів та збирався вести, щодо місцезнаходження підприємств, їхньої діяльності, попередніх власників, наявності документів первинного обліку та звітності, йому нічого не відомо, ніхто ніколи йому про це не повідомляв.

Таким чином, встановлені в ході досудового розслідування обставини можуть вказувати на наявність у діях ОСОБА_4 , а також інших невстановлених у теперішній час осіб, ознак кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205-1 КК України.

На підставі наведеного, з метою виконання вимог ч. 2 ст. 9, ст. 25 КПК України щодо всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, вжиття всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила, виникла необхідність у одержанні тимчасового доступу та вилученні документів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , директор ОСОБА_4 , юридична адреса: АДРЕСА_3 ) за період з 01.01.2018 до 11.11.2024 включно, а саме оригіналів усіх документів реєстраційної справи, у тому числі документів щодо отримання електронних ключів для подачі звітності, відомостей щодо працівників підприємства та нарахування заробітної плати, завірених копій звітності, податкових накладних з податку на прибуток та ПДВ, актів та довідок за результатами перевірок, відомості стосовно IP-адрес, з яких до податкових органів у вказаний період направлялась звітність та податкові накладні, листування між податковими органами та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ).

Прокурор у судове засідання не з`явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити клопотання.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України відсутність слідчого та особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, не є перешкодою для розгляду клопотання, суд визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого та представника Комунального некомерційного підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_6 » Кіровоградської обласної ради, на підставі наявних доказів.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, приходить до наступних висновків.

Встановлено, що у провадженні ІНФОРМАЦІЯ_7 перебуває кримінальне провадження № 0000065 від 19.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Згідно ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно п. 9 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити державну таємницю.

Отже, вказані документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 та до яких просить надати доступ слідчий, становлять державну таємницю.

Згідно ч. ч. 6, 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Дослідивши матеріали клопотання, враховуючи правове обґрунтування клопотання, слідчий суддя вважає, що інформація, яка міститься в документах до яких слідчий просить тимчасовий доступ, має значення для забезпечення виконання завдань та подальшого розслідування даного кримінального провадження, беручи до уваги, що речі та документи, доступ до яких просить надати слідчий, перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ), а також враховуючи, що в інший спосіб довести вказані обставини неможливо, зважаючи на те, що документи не є такими, доступ до яких заборонено, проте містять охоронювану законом таємницю, слідчий суддя вважає, що клопотання про надання доступу до документів підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-166 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 задовольнити.

Надати заступнику начальника відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_8 , прокурорам відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , прокурору Новоукраїнської окружної прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_11 на тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ), а саме:

- оригіналів усіх документів реєстраційної справи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , директор ОСОБА_4 , юридична адреса: юридична адреса: АДРЕСА_3 ), документів щодо отримання електронних ключів для подачі звітності.

Завірених копій (у електронному чи паперовому вигляді) за період з 01.01.2018 до 11.11.2024 включно:

- Інформацію щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, Код ДПІ, Код ЄДРПОУ, Назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, Назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов`язань постачальника від покупця за період, грн, сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов`язання), грн.,);

- Інформацію про імпортні/експортні операції (розширену інформацію), розширену інформацію щодо виписаних та отриманих податкових накладних з відповідного реєстру (в т.ч. дата виписки, реєстрації, Код ДПІ, Код ЄДРПОУ, Назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, Назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, IP-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в Інтернет);

- Інформацію про усі адреси електронної пошти та IP-адресу провайдера, з яких вказані підприємства подавали будь-яку податкову звітність,

- Інформацію про кількість працівників із зазначенням анкетних та контактних даних (ПІБ, дату народження, адресу проживання, РНОКПП - Реєстраційний номер облікової картки платника податків, та ін.) та суми виплаченого доходу відповідно до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ (затвердженою наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 13.01.2015 № 4), наданих вищевказаним підприємством, у тому числі із зазначенням сум нарахованого та виплаченого доходу із розділом доходів за ознаками (заробітна плата );

- Інформацію щодо кількості працівників із зазначенням анкетних та контактних даних (ПІБ, дату народження, адресу проживання, РНОКПП - Реєстраційний номер облікової картки платника податків, та ін.) та суми нарахованої заробітної плати (винагороди за виконану роботу) відповідно до даних отриманих звітів про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;

- Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам (продовження додатка 4);

- Відомості стосовно надходжень податків та зборів від зазначених суб`єктів господарювання;

- Декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками за період з 01.01.2018 по 11.11.2024;

- Актів перевірок підприємства, що проводилися у вказаний період.

- Всіх наявних матеріалів зібраних під час проведення відпрацювання зазначених підприємств у тому числі запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ ;

- Поданих вказаними юридичними особами звітів за формою №1ДФ;

- Повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413);

- Звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (пункт 1 розділу ІІІ);

- Інших наявних документів та іншої наявної інформації, щодо нарахування, виплати заробітної плати (доходів) працівникам вказаними підприємствами, та виплати з них податків.

Строк дії ухвали визначити до 15.01.2025 року.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Оригінал ухвали виготовлено в 2-х примірниках.

Слідчий суддя ОСОБА_12