Провадження № 1-кс/947/6997/24
УХВАЛА

23.05.2024 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника керівника Відділу детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження №0000069 від 08.04.2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси звернувся заступник керівника Відділу детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Встановлено, що підрозділом детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ в Одеській області здійснюється досудове розслідування в кримінальному провадженні №0000069 від 08.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному проваджені здійснюється Одеською обласною прокуратурою.

Підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань стали:

- рапорт прокурора відділу Одеської обласної прокуратури від 05.04.2024;

- акт документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) №303/34-00-07-01/32834564 від 03.09.2021, складений ІНФОРМАЦІЯ_2 .

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_2 на підставі направлень від 24.06.2021 № 204, 205, 206, 207, 208, 209, 210 ІНФОРМАЦІЯ_3 по роботі з великими платниками податків, відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, статті 77, пункту 82.1 статті 82 Податкового кодексу України та на підставі наказу від 14.06.2021 року за № 65, проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2019 по 31.03.2021 та правильністю нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.07.2019 по 31.03.2021, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, за результати якої складено акт від 03.09.2021 № 303/34-00-07-01/32834564.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вимог:

-п. 44.1, 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України у зв`язку із передчасним прийняттям рішення платником податку закінчення капіталізації та включенням нарахованих відсотків до фінансових витрат по об`єкту нерухомого майна: термінал по перевантажуванню зернових вантажів на причалі № НОМЕР_2 , розташованого на території ІНФОРМАЦІЯ_4 (за межами населеного пункту), який будувався за рахунок кредитних коштів, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 15 647 962 грн в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «Р» від 04.10.2021 №1;

-п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в сумі 2 388 593 грн у зв`язку із включенням платником податку до складу податкового кредиту сум коштів по фінансово-господарським операціям з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які не мали виробничих та трудових ресурсів, в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «Р» від 04.10.2021 №1;

-п.44.1, 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, в результаті чого зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в сумі 40 367 062 грн у зв`язку із прийняттям рішення платником податків про віднесення відсотків на збільшення витрат звітного періоду та визначення дисконту по довгостроковим зобов`язанням з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «П» від 04.10.2021 №1;

-пп. 266.2.1 п. 266.2, пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, а саме платника податків не надав та не нарахував податкові зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року та 1, 2 квартали 2020 року, чим занизив свої зобов`язання за відповідні періоди у сумі 395 779,16 грн в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «Р» від 04.10.2021 №1;

-п. 250.2 ст. 250 Податкового кодексу України, а саме порушення граничних строків подання декларації з екологічного податку в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «ПС» від 04.10.2021 №1;

-пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 ПКУ, п. 103.9 ст. 103 Податкового кодексу України, наказу ІНФОРМАЦІЯ_11 № 897 від 20.10.2015 в частині неподання додатків ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2019 року, 2019 рік, 1 квартал 2020 року, півріччя 2020 року, три квартали 2020 року, 2020 рів, 1 квартал 2021 року в результаті чого контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за формою «ПС» від 04.10.2021 №.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_12 від 14.08.2023 у справі №420/10900/23 визнано протиправним та скасовано повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_2 від 04.10.2021 №, №1, №1, №1, №1, №1, від 24.04.2023 №1 у зв`язку із дією мораторію щодо призначення та проведення документальних перевірок згідно Постанови Кабінету Міністрів України №1236 від 09.12.2020 «Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» (зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 17.02.2021 №104) та пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України.

У той же час, відповідно діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) містять ознаки вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до абзацу 3 пункту 15 Постанови Пленуму Верховного суду України від 08.10.2004 № 15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів» встановлено, що у разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

В ході здійснення досудового розвідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано 06.02.2004 за № 26303264Ю0021434 в ІНФОРМАЦІЯ_13 , знаходиться на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 , знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності підприємства є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (код КВЕД 52.29). Засновниками підприємства є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), приватна компанія з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_15 » ( АДРЕСА_1 ) в інкримінований період службовими особами підприємства буди: директор в період з 26.06.2018 по 08.07.2021 - ІНФОРМАЦІЯ_16 (РНОКПП НОМЕР_10 ), директор з 08.07.2021 по день підписання акту перевірки - ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_11 ), головний бухгалтер з 25.04.2016 по 12.05.2020 - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_12 ), заступник директора з фінансів - ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_13 ), начальник фінансового відділу - ОСОБА_7 РНОКПП НОМЕР_14 ).

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) внесено ІНФОРМАЦІЯ_17 за обліковим номером НОМЕР_15 до реєстру осіб, які здійснюються операції з товарами та відповідно до ст.455 Митного кодексу України є учасниками відносин, що регулюються законодавством України з питань митної справи.

Крім цього фізичними особами ІНФОРМАЦІЯ_16 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_7 РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_9 ( НОМЕР_17 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_19 ) могли в інкримінований період здійснюватися дії направлені на вивезення валютних цінностей за кордон, що також контролюється ІНФОРМАЦІЯ_17 .

В ході досудового розслідування, у сторони обвинувачення, виникла обґрунтована необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей та документів, що перебувають у володінні уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_18 .

Відомості в зазначених вище документах можливо використати як доказ, оскільки вони містять фактичні данні, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлять наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

В судове засідання детектив не з`явився, разом з тим детективом до клопотання було долучено заяву, в якій він просив розгляд клопотання проводити за його відсутності.

Вказані документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_18 та є можливість безповоротно їх змінити або знищити. З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації вважаю, що розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходиться ця інформація.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до приписів ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи, що отримати зазначені у клопотанні документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів не можливо, оскільки вони містять інформацію важливу для кримінального провадження та для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках кримінального провадження, зокрема для підтвердження події кримінального правопорушення та можливої причетності до його вчинення конкретних осіб, слідчий суддя приходить до переконання, що шляхом надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів може бути виконане завдання, для виконання якого сторона обвинувачення звертається з клопотанням, а потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи фізичних та юридичних осіб, про який йдеться в клопотанні.

Інформація, яка міститься в митних документах має значення для доказування причетності службових осіб вказаних суб`єктів господарської діяльності до незаконної діяльності пов`язаної із відображенням у бухгалтерському та податковому обліку підприємства проведення неіснуючих фінансово-господарських операцій.

На підставі вищевикладеного, враховуючи правове обґрунтування клопотання сторони обвинувачення, ту обставину, що документи мають значення для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного кримінального провадження, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання про необхідність часткового задоволення клопотання сторони обвинувачення.

В той же час, слідчий суддя вважає за необхідне зазначити, що слідчим у клопотанні не було належним чином підтверджено та обґрунтовано доказами необхідність вилучення оригіналів документів, у зв?язку з чим вилученню підлягають лише копії документів.

Керуючись ст.ст. 159, 163-166 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання заступника керівника Відділу детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити частково.

Надати детективам Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про вилучення (виїмку) їх копій в ІНФОРМАЦІЯ_19 , а саме:

1.1.Копії митних декларацій транскордонного переміщення фізичними особами валютних цінностей від імені фізичних осіб: ІНФОРМАЦІЯ_16 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_7 РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_9 ( НОМЕР_17 ), ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_19 ) щодо декларування валютних цінностей при ввезені або вивезенні грошових коштів у національній та іноземній валюті з усіма додатками за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.2.Копії митних декларацій для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов`язаних з провадженням підприємницької діяльності від імені фізичних осіб: ІНФОРМАЦІЯ_16 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_7 РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_9 ( НОМЕР_17 ), ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_19 ) з усіма додатками за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.3.Інформацію про отримання акредитації в ІНФОРМАЦІЯ_19 та її територіальних підрозділах суб`єктами господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

1.4.Копії документів, які слугували для митного оформлення товарів, які ввезені в режимі «імпорт» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів, а саме: митна декларація (МД), картка обліку особи, що здійснює операції з товарами (картка акредитації); договір доручення з митним брокером; зовнішньоекономічний договір (контракт) з додатками до нього, а також їх переклад на державну мову; договір на перевезення та калькуляція транспортних витрат (в залежності від умов поставки); товаротранспортні документи та накладні на перевезення (CMR, ТТН, AirWayBill, BillofLading), навантажувальні відомості, пакувальні аркуші, специфікації і т.д.; комерційні документи (рахунок-фактура, рахунок-проформа, invoice), а також їх переклад на державну мову; документи, що підтверджують країну походження товару (сертифікат походження, заява відправника і т.д.), документи, що використовуються для визначення митної вартості товару (банківські платіжні документи, відповідна бухгалтерська документація, каталоги, специфікації, прейскуранти, прас-листи, калькуляція фірми-виробника, інформація зовнішньоекономічних та біржових організацій, висновки спеціалізованих експертних організацій і т.д.) у випадку необхідності підтвердження таких відомостей; документи, які, відповідно до законодавства України, видаються державними органами для завершення митного оформлення товарів (дозволи та відмітки органів санітарно-епідеміологічного, ветеринарного, фіто санітарного, радіологічного, екологічного контролю та ін.); документ контролю доставки вантажу (попередня декларація); документи, що дають право на отримання пільг в оподаткуванні, та інші документи;

1.5.Копії документів, які слугували для митного оформлення товарів, які вивезені з території України в режимі «експорт» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів, а саме: вантажно-митні декларації; облікові картки суб`єкта ЗЕД (картки реєстрації); листи-узгодження; договори про декларування на договірній основі; свідоцтва на право здійснення декларування на договірній основі; кваліфікаційні свідоцтва осіб, уповноважених на декларування (за їх наявності); товаро-транспортні накладні (міжнародна автомобільна накладна (CMR); авіаційна вантажна накладна (AirWaybill); залізнична накладна СМГС; коносамент (BillofLading); інші встановлені документи); GARNET TIR (книжка МДП); свідоцтва про допущення транспортного засобу до перевезення; вантажні митні декларації типу «31 АТЗ»; документи, що застосовуються при підтвердженні витрат на доставку товарів; рахунки-фактури (invoice, rechnung); ліцензія Мінекономіки України (за її наявності); лист-погодження ІНФОРМАЦІЯ_20 (за його наявністю); картки реєстрації (обліку) зовнішньоекономічного договору (за їх наявності); дозвіл/висновок ДСЕКУ, документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартість і класифікацію товарів); договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій; документи визначення митної вартості товару.

1.6.Копії повного пакету документів, який став підставою для митного оформлення вантажів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів о (ВМД, CMR, ТТН, наряд на погрузку вантажів та ін.);

1.7.Копії матеріалів проведених оглядів та переоглядів товарів, транспортних засобів комерційного призначення (в том числі відео та фото матеріали), які здійснювали перевезення товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів

1.8.Копії інших документів, пов`язаних з операціями імпорту та експорту товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів.

В іншій частині клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали про тимчасовий доступ до інформації, яка містить охоронювану законом таємницю два місяці з дня постановлення ухвали.

Попередити уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_18 , що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили після її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1