Справа № 405/5723/23
провадження № 1-кс/405/2734/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.09.2023 м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянув клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів.

Суд перевірив матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Слідчий в обґрунтування клопотання зазначив, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудового розслідування, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків в період за 2021 рік на загальну суму 5 261 290 гривень, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), дата реєстрації 04.12.2019, місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 , керівник: ОСОБА_4 , перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_2 , основний вид діяльності Товариства «Виробництво олії та тваринних жирів», зареєстровано в якості платника ПДВ з 01.01.2020, орган державної реєстрації ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до висновку від 31.05.2023 №19/11-28-08-07/43381570 ГУ ДПС у Кіровоградській області, складений за результатами аналітичного дослідження фінансових операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2022 року встановлено порушення:

- п.п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1. ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року № 290, що призвело до заниження доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за 2022 рік на загальну суму 29 229 391 грн. Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » призвели до ухилення від сплати податку на прибуток за 2021 рік у загальній сумі 5 261 290 грн.

- п. 44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), вимоги Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 28 січня 2016 року № 21, що призвело до завищення податкового кредиту у розмірі ПДВ 1 593 676 грн. в тому числі за жовтень 2020 року в сумі 83 000 грн., за квітень 1 510 676 грн.

Відповідно до статей 190 та 191 Цивільного кодексу України, майном є окрема річ, сукупність речей, а також майнові права та обов`язки. Підприємство як єдиний майновий комплекс використовується для здійснення підприємницької діяльності до складу якого усі види майна, призначені для його діяльності, включаючи земельні ділянки, будівлі. споруди, устаткування, інвентар, сировину, продукцію, права вимоги, борги, а також право на торговельну марку або інше позначення та інші права, якщо інше не встановлено договором або законом.

Концепція «майна» у розумінні статті 1 Першого протоколу Конвенції має автономне значення, тобто не обмежується власністю на матеріальні речі, та не залежить від формальної класифікації у внутрішньому праві. Зокрема, «майном» визнаються активи, включаючи права вимоги, стосовно яких заявник може стверджувати, що він має принаймні «законне сподівання» на отримання можливості ефективно здійснювати майнове право.

Тобто, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », при здійсненні експортних операцій з реалізації олії соняшникової без факту (джерел) законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва такого товару, не внесено жодних відомостей до податкових декларацій з податку на прибуток щодо отриманого доходу та нарахованого податку внаслідок, ймовірного, здійснення протиправного суспільно-небезпечного діяння.

Таким чином, в діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, так як фактично призвели до ухилення від сплати податкових зобов`язань з податку на прибуток, що підлягали нарахуванню та сплаті до бюджету за 2021 рік на загальну суму у розмірі 5 261 391 грн.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що згідно з поданими до митного оформлення документами, відповідно до ПІК ЄАІС Державної митної служби України, виробниками товару Олія соняшникова рафінована дезодорована марки «П» та Олія соєва нерафінована, для технічного використання, що вивозиться за межі митної території України, визначено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у т.ч.

Проведеним аналізом документів, наявних в базі даних ПІК ЄАІС Держмитслужби. наданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) під час митного оформлення експортних операцій по вантажно-митних деклараціях від 12.05.2021 року № 657391, від 12.05.2021 № 657395, від 12.05.2021 № 657374, від 13.05.2021 № 657409 встановлено, що відповідно до посвідчень про якість від 07.05.2021 (3 шт.) та від 13.05.2021 виробником олії соєвої нерафінованої, для технічного використання у кількості 96,48 т. виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Проте, згідно даних ЄРПН не встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » олії соєвої нерафінованої, для технічного використання, в т.ч. у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Крім того, згідно баз даних податкового органу, наявна інформація щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_5 від 21.11.2006, перебуває на обліку в 813. ГУ ДПС у Запорізькій обл. (Новомиколаївський р-н), податкова адреса: АДРЕСА_2 , основний вид діяльності_10.41-виробництво олії та тваринних жирів, керівник ОСОБА_5 .

Встановлено, що протягом 2020 року (в подальшому по підприємству відсутні податкові накладні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відображає придбання: макуха соняшникова, активна електроенергія, проведення незалежної оцінки майна, установка лічильника, позаплановий виклик інженера, олія соняшникова 5 л. (2шт.). В той же період відображено реалізацію наступних товарів та послуг: макуха соняшникова, оренда нежитлового об`єкту.

А також, проведеним аналізом посвідчень про якість від 07.05.2021 року (3 шт.) встановлено, що в графі «Лаборант» наявний підпис та печатка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », проте не зазначено ПІБ особи, яка підписала документ.

Таким чином, неможливо встановити походження олії соєвої нерафінованої, для технічного використання у кількості 96,48 т., яка відправлена на експорт згідно вантажно-митних декларацій від 12.05.2021 року № 657391. від 12.05.2021 № 657395, від 12.05.2021 № 657374, від 13.05.2021 № 657409, так як фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не реєструвало податкові накладні на реалізацію вищезазначеного товару на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Згідно з п. 187.1. ст. 187 Податкового України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Пунктом 201.1. статті 201 Податкового кодексу України визначено, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкові накладні на постачання олії соняшникової рафінованої дезодорованої марки "П" для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в Єдиному реєстрі податкових накладних не реєструвались, в порушення п. 187.1. ст. 187, п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України.

Порядок реалізації повноважень (правова процедура) слідчого, щодо витребування документів від підприємств, установ та організацій визначені главою 15 КПК України і здійснюються у формі отримання тимчасового доступу до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

При цьому, ч. 2 ст. 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

З метою повного, всебічного та неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують її покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей і документів, а саме, документів та відомостей про взаємні фінансово-господарські відносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період часу, починаючи з 01.01.2020 до теперішнього часу:

-договори, з усіма невід`ємними додатками до них;

-актів прийому-передачі виконаних робіт, наданих послуг;

складські квитанції;

-журнали обліку ввезення зернових культур, продуктів їх переробки через автомобільні ваги, журналів обліку вивезення зернових культур, продуктів їх переробки (вагонами через залізничні ваги або автомобільним транспортом), журналів обліку на ваговій, журналів складського обліку зернових культур, вагових журналів;

-товарно-транспортні накладні, наряди на вивантаження та завантаження продукції;

-видаткові накладні, платіжних доручень, банківські виписки, сертифікати якості, випробувань;

-у т.ч., договори на придбання поставку матеріалів, продукції, сировини, видаткові накладні на їх придбання, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості інші документи, які підтверджують витрати понесені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на виконання договірних зобов`язань перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

З можливістю ознайомитися з ними та вилучити їх у належним чином у завірених копіях.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи та відомості володільцем яких є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

В судове засідання слідчий не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки не повідомив.

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчим доведено, що є наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів, а тому розгляд клопотання проводився без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Відповідно до ст.107 ч.4 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється

Дослідивши матеріали клопотання, якими обґрунтовується необхідність надання тимчасового доступу , слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків в період за 2021 рік на загальну суму 5 261 290 гривень, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), дата реєстрації 04.12.2019, місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 , керівник: ОСОБА_4 , перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_2 , основний вид діяльності Товариства «Виробництво олії та тваринних жирів», зареєстровано в якості платника ПДВ з 01.01.2020, орган державної реєстрації ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

З матеріалів, доданих до клопотання вбачається, що є достатні підстави вважати, що зазначені у клопотанні документи, до яких просить слідчий надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), податкова адреса: АДРЕСА_2 .

Слідчим доведено, що вищезазначені документи самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема, встановлення осіб, що причетні до вчинення кримінального правопорушення, ці документи не становлять собою та не включають документів, які містять охоронювану законом таємницю, а тому, слідчий суддя прийшов до висновку про надання тимчасового доступу до речей і документів, зазначених в клопотанні.

Керуючись ст.ст. 159-166, 309, 369-372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_3 , старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_6 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_7 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_8 , т.в.о. старшого слідчого СУ ГУНП в Кіровоградській області підполковнику поліції ОСОБА_9 , тимчасовий доступ до документів та відомостей про взаємні фінансово-господарські відносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), податкова адреса: АДРЕСА_2 ., керівник ОСОБА_5 , з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період часу, починаючи з 01.01.2020 до 08.09.2023:

-договори, з усіма невід`ємними додатками до них;

-актів прийому-передачі виконаних робіт, наданих послуг;

складські квитанції;

-журнали обліку ввезення зернових культур, продуктів їх переробки через автомобільні ваги, журналів обліку вивезення зернових культур, продуктів їх переробки (вагонами через залізничні ваги або автомобільним транспортом), журналів обліку на ваговій, журналів складського обліку зернових культур, вагових журналів;

-товарно-транспортні накладні, наряди на вивантаження та завантаження продукції;

-видаткові накладні, платіжних доручень, банківські виписки, сертифікати якості, випробувань;

у т.ч., договори на придбання поставку матеріалів, продукції, сировини, видаткові накладні на їх придбання, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості інші документи, які підтверджують витрати понесені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на виконання договірних зобов`язань перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), податкова адреса: АДРЕСА_2 , з можливістю ознайомитись з ними та зробити їх копії.

Строк дії ухвали встановити до 08.11.2023.

Роз`яснити, що згідно ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_10