Справа № 461/5454/14-к Головуючий у 1 інстанції: ОСОБА_1
Провадження № 11-кп/811/219/22 Доповідач: ОСОБА_2
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 грудня 2022 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Львівського апеляційного суду в складі:

головуючого-судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

секретаря ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові апеляційну скаргу прокурора ОСОБА_6 на вирок Галицького районного суду м.Львова від 25 січня 2022 року стосовно ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 ,

з участю прокурора ОСОБА_6 ,

обвинуваченої ОСОБА_7 ,

обвинуваченої ОСОБА_8 ,

обвинуваченої ОСОБА_9 ,

обвинуваченої ОСОБА_10 ,

захисника-адвоката ОСОБА_11 ,

захисника-адвоката ОСОБА_12 ,

захисника-адвоката ОСОБА_13 ,

захисника-адвоката ОСОБА_14 ,

встановив:

вироком Галицького районного суду м.Львова від 25 січня 2022 року ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнано невинуватою у скоєнні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.5 ст.191 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнано невинуватою у скоєнні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , визнано невинуватою у скоєнні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.5 ст.191Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , визнано невинуватою у скоєнні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , визнано невинуватою у скоєнні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.5 ст.191Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 визнано невинуватою у скоєнні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , визнано невинуватою у скоєнні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.5 ст.191 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , визнано невинуватою у скоєнні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 Кримінального Кодексу України, та виправдано у зв`язку з недоведеністю, що в її діянні є склад зазначеного кримінального правопорушення.

Запобіжні заходи ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 не застосовані.

Цивільний позов Львівської міської ради про стягнення ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 матеріальної шкоди у сумі 2892 633, 75 гривень залишенобез розгляду.

Арешт на садовий будинок за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 135,5 кв.м., вартістю 328 429 грн., який належить на праві приватної власності ОСОБА_7 на підставі свідоцтва про право власності від 02.10.2009 року виданого Грибовицькою сільською радою на підставі рішення №51 від 24.09.09 року, - скасовано.

Арешт на будинок за адресою - АДРЕСА_2 , загальною площею 96,3 кв.м., вартістю 189163 грн., який належить на праві спільної часткової власності (частка 1/2) ОСОБА_15 на підставі договору купівлі-продажу Р.№5722 від 21.11.2011 року,- скасовано.

Арешт на квартиру за адресою АДРЕСА_3 , загальною площею 65,7 м.кв., вартістю 86748 грн., яка належить на праві приватної власності ОСОБА_16 на підставі договору купівлі-продажу Р.№1715 від 24.05.2011 року, - скасовано.

Витрати, пов`язані з залученням експерта у розмірі 96263,84 гривень - віднесено на рахунок держави.

Вирішено питання щодо речових доказів.

Згідно обвинувального акту, ОСОБА_7 , обіймаючи посаду головного бухгалтера централізованої бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради, будучи службовою особою, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, в посадові обов`язки якої, згідно Посадової інструкції головного бухгалтера централізованої бухгалтерії відділу освіти від 10.06.2005 входило: керівництво ЦБ відділу освіти, бухгалтеріями шкіл, забезпечення реалізації завдань, покладених на ЦБ; ведення каси; правильна організація бухгалтерського обліку; суворе дотримання встановлених правил ведення обліку, широке використання сучасних засобів автоматизації обліково-обчислювальних машин, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку згідно інструкцій і положень по вдосконаленню обліку, звітності і контролю; складання достовірної звітності на основі даних бухгалтерського обліку та інших документів і подання її у встановленні строки відповідним органам; перевірка правильності оформлення документів і законності проведення операцій; контроль за правильним, економним та ефективним витрачанням коштів у відповідності з асигнуваннями і їх цільовим призначенням за затвердженими кошторисами з врахуванням змін, внесених до них в установленому порядку; правильність витрачання фонду заробітної плати, допомог, встановлення посадових окладів, суворе додержання штатної, фінансової і касової дисципліни; збереження бухгалтерських документів, регістрів обліку, кошторисів видатків і розрахунків до них, інших документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку в архів, діючи умисно, з корисливих мотивів, зловживаючи службовим становищем, в супереч інтересам служби та вимог п.п. 170.9.2 Податкового кодексу України, ч.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» , наказу Державного казначейства України від 27.07.2000 №68, затверджено «Інструкцію про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання» , «Інструкції про порядок обчислення заробітної плати працівників освіти» , затвердженої наказом Міністерства освіти України від 15.04.1993 №102, постанови Кабінету Міністрів України від 30.08.2002 № 1298 »Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» , наказу Міністерства освіти і науки України від 26.09.2005 №557 »Про впорядкування умов оплати праці та затвердження схем тарифних розрядів працівників навчальних закладів, установ освіти та наукових установ» , п.п. 6.3., 4.8.7 «Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів» , затвердженого наказом Державного казначейства України 04.11.2002 № 205, п.2.11, 3.3, 3.4 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» , затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 15.12.2004 № 637, діючи в особистих інтересах та інтересах третіх осіб, маючи право другого підпису фінансово-господарських документів, з метою заволодіння бюджетними коштами, на початку 2010 року спільно з ОСОБА_8 , яка перебувала на посаді заступника головного бухгалтера, створили організовану злочину групу, до якої залучила бухгалтера ОСОБА_10 та провідного спеціаліста бухгалтерії ОСОБА_17 .

Всі учасники організованої групи мали єдиний намір на заволодіння бюджетними коштами, які призначалися на виплату заробітної плати працівників відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради (далі - ЛМР), маючи право оперативного управління цим майном, всупереч інтересам служби, зловживаючи своїм службовим становищем, вчинили службове підроблення, а саме внесли в період з 01.02.2010 по 31.12.2012 року до паперових та електронних відомостей про нарахування і виплату заробітної плати працівникам освіти Галицького району м.Львова та заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, завідомо неправдиві відомості про суми необхідні до виплати заробітної плати, та отримали на свої особові банківські рахунки бюджетні кошти, частину з яких в сумі 2892633,75 грн., в подальшому, привласнили, чим завдали міському бюджету м.Львова шкоди в особливо великих розмірах.

Вищевказані учасники організованої групи для реалізації злочинного наміру розподілили між собою функцій наступним чином.

ОСОБА_7 , діючи як співорганізатор групи, згідно відведеної ролі, перебуваючи на посаді головного бухгалтера центральної бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради (далі - ЛМР), маючи право другого підпису бухгалтерських документів (після керівника відділу освіти), з корисливою метою, зловживаючи своїм службовим становищем, організовувала роботу підлеглих їй учасників організованої групи ОСОБА_8 , ОСОБА_10 та ОСОБА_9 , з використанням наданих їй повноважень, шляхом подання керівництву відділу освіти, Управління державної казначейської служби України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, фондів соціального страхування, ПАТ КБ «Правекс-Банк» , ПАТ КБ «Приватбанк» та ПАТ «Індустріальний-експортний банк» (з 23.03.2011 ПАТ «КредіАгріколь Банк» ), офіційних фінансово-господарських документів із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, та отримуючи в розпорядження бюджетні кошти, частину з них розподіляла на свій особистий банківський рахунок, рахунки підлеглих працівників бухгалтерії - учасників організованої групи ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , ОСОБА_9 , та працівників освіти району, і в подальшому, отримані надлишкові грошові кошти, без проведення обліку через касу бухгалтерії, привласнювала, що призвело до заподіяння шкоди міському бюджету м.Львова в особливо великому розмірі.

ОСОБА_8 , діючи як співорганізатор групи, згідно своєї ролі, перебуваючи на посаді заступника головного бухгалтера центральної бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР, виконуючи вказівки головного бухгалтера ОСОБА_7 , з корисливих мотивів, також маючи право другого підпису бухгалтерських документів (зокрема, підписувалась від імені ОСОБА_7 ), використовуючи надані їй повноваження, зловживаючи службовим становищем, з корисливою метою, з відома ОСОБА_7 , організувала роботу центральної бухгалтерії відділу освіти Галицького району м.Львова, зокрема, підлеглих їй працівників ОСОБА_9 та ОСОБА_10 , будучи уповноваженим касиром, вносила до офіційних фінансово-господарських документів завідомо неправдиві відомості, а саме зазначала завищені суми коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, та отримуючи в розпорядження бюджетні кошти, частину з них розподіляла на свій особистий банківський рахунок, рахунки працівників бухгалтерії - учасників організованої групи ОСОБА_7 , ОСОБА_10 і ОСОБА_9 , та працівників освіти району, і в подальшому, отримані надлишкові готівкові кошти, без проведення обліку через касу бухгалтерії, привласнювала, що призвело до заподіяння шкоди міському бюджету м.Львова в особливо великому розмірі.

ОСОБА_9 , діючи як виконавець, згідно своєї ролі, перебуваючи на посаді провідного спеціаліста центральної бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР, виконуючи вказівки головного бухгалтера ОСОБА_7 та заступника головного бухгалтера ОСОБА_8 , будучи відповідальною за правильне нарахування заробітної плати у дошкільних закладах №№21,38, відділу освіти, центральної бухгалтерії відділу освіти, групи по господарському обслуговуванню закладів освіти, з корисливих мотивів, з відома ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , вносила до офіційних фінансово-господарських документів завідомо неправдиві відомості, та отримувала частину бюджетних коштів, які надійшли в розпорядження ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , на свій особистий банківський рахунок, і в подальшому, отримані надлишкові готівкові кошти, без проведення обліку через касу бухгалтерії, привласнювала, що призвело до заподіяння шкоди міському бюджету м.Львова в особливо великому розмірі. ОСОБА_10 діючи як виконавець, згідно своєї ролі, перебуваючи на посаді бухгалтера центральної бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР, виконуючи вказівки ОСОБА_7 та заступника головного бухгалтера ОСОБА_8 , з корисливих мотивів, з відома ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та ОСОБА_9 , подавала до Управління державної казначейської служби України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, заявки про видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, та отримувала частину бюджетних коштів, які надійшли в розпорядження ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , на свій особистий банківський рахунок, і в подальшому, отримані надлишкові готівкові кошти, без проведення обліку через касу бухгалтерії, привласнювала, що призвело до заподіяння шкоди міському бюджету м.Львова в особливо великому розмірі.

Так, на виконання спільного злочинного наміру протягом лютого 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 01.02.2010 на суму 3796,14 грн., від 03.02.2010 - 3860,47 грн., від 03.02.2010 - 7604,68 грн., від 03.02.2010 - 100000 грн. ,від 03.02.2010 - 74,69 грн., від 03.02.2010 - 148,97 грн., від 03.03.2010 - 28569,25 грн., від 03.02.2010 - 525,35 грн., від 03.02.2010 - 34000грн., від 17.02.2010 - 15550 грн., від 03.02.2010 - 32000 грн., від 03.02.2010 - 3025,4 грн., від 17.02.2010 - 50740 грн., від 17.02.2010 - 5500 грн., від 15.02.2010 - 6100,00 грн., від 15.02.2010 - 15750,00 грн., від 16.02.2010 - 6700,00 грн., від 16.02.2010 - 5500,00 грн., від 17.02.2010 - 91196,26 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та начальниками відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_18 та ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 410641,21 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 77966,34 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 77966,34 грн. та зловживаючи службовим становищем, привласнили ці кошти, не повернувши їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом березня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 01.03.2010р. на суму 3055 грн., від 02.03.2010р. - 100000 грн., від 02.03.2010р. - 2219 грн., від 02.03.2010р. - 107880 грн., від 02.03.2010р. - 30686,89 грн., від 18.03.2010р. - 15606,50 грн., від 18.03.2010р. - 7489,00 грн., від 18.03.2010р. - 5909,00 грн., від 19.03.2010р. - 2998 грн., від 19.03.2010р. - 42 грн., від 01.03.2010р. - 8173,88 грн., від 30.03.2010 - 4270,57 грн., від 02.03.2010 - 15055 грн., від 02.03.2010 - 5537 грн., від 02.03.2010 - 5972 грн., від 18.03.2010 - 253 грн., від 22.03.2010 - 43696,14 грн., від 02.03.2010 - 39000 грн., від 18.03.2010 - 18000 грн., від 22.02.2010 - 16000 грн., від 02.03.2010 - 78534,49 грн., від 02.02.2010 - 28739,20 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та начальниками відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_18 та ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 539116,67 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 133017,09 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 133017,09 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом квітня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 02.04.2010р. на суму3855,10 грн., від 02.04.2010р. - 6268,41 грн., від 02.04.2010р. - 18999,81 грн., від 08.04.2010р. - 20000 грн., від 19.04.2010р. - 21400 грн., від 19.04.2010р. - 64000 грн., від 19.04.2010р. - 5850 грн.,від09.04.2010р. - 7686,84 грн.,від09.04.2010р. - 8081,44 грн., від19.04.2010р. - 179 грн.,від09.04.2010р. - 18000,19 грн., від 19.04.2010р. - 16050,50 грн.,від 08.04.2010р. - 113800 грн., від 29.04.2010р. - 6667,83 грн., від 19.04.2010р. - 7800 грн., від 19.04.2010р. - 84 грн., 02.04.2010р. - 45200 грн., від 19.04.2010р. - 7800 грн., від 19.04.2010р. - 61 грн., від 02.04.2010 року 21,000 грн. із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та начальниками відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_18 та ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 443383,62 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 65675,59грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 65675,59 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом липня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 02.07.2010р. на суму 13673,35 грн.,від02.07.2010р. - 16882,28 грн., від 08.07.2010р. - 11000 грн., від 08.07.2010р. - 175 грн., від 09.07.2010р. - 151890,95 грн., від 09.07.2010р. - 132590 грн., від 09.07.2010р. - 3990 грн., від21.07.2010р. - 507 грн., від 21.07.2010р. - 32583 грн., від 21.07.2010р. - 1460 грн., від 08.07.2010р. - 22500, від 08.07.2010р. - 350 грн., від 27.07.2010р. - 40406 грн., від 09.07.2010р. - 80000грн., від 09.07.2010р. - 13953,29 грн., 09.07.2010р. - 21000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та начальниками відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_18 та ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 542960,87 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 81551,27 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 81551,27 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом серпня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.08.2010р. на суму 1950 грн., від 05.08.2010р. - 6829,20 грн., від 05.08.2010р. - 55000 грн., від 05.08.2010р. - 95000 грн., від 05.08.2010р. - 90300 грн., від 13.08.2010р. - 14500 грн., від 10.08.2010р. - 3377,70 грн., від 20.08.2010р. - 2390,45 грн., від 20.08.2010р. - 12122,30 грн., від 20.08.2010р. - 16000 грн., від 20.08.2010р. - 28000грн., від 05.08.2010р. - 3006 грн., від 20.08.2010р. - 21998 грн., від 05.08.2010р. - 44500 грн., від 05.08.2010р. - 14498 грн., від 05.08.2010р. - 210 грн., від 13.08.2010р. - 11500 грн., від 05.08.2010р. - 18200 грн., від 05.08.2010р. - 280 грн., від 05.08.2010р. - 127900 грн., від 05.08.2010р. - 4200,14 грн., від 05.08.2010р. - 71000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та т.в.о. начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 642761,79грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 209885,10 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 209885,10грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом вересня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.09.2010р. на суму 178938,00 грн., від 03.09.2010р. - 6000 грн., від 03.09.2010р. - 11250 грн., від 03.09.2010р. - 30852,35 грн., від 06.09.2010р. - 4429,55 грн., від 14.09.2010р. - 24800 грн., від 14.09.2010р. - 10000 грн., від 14.09.2010р. - 143864 грн., від 14.09.2010р. - 7000 грн., від 14.09.2010р. - 15000 грн., від 22.09.2010р. - 20000 грн., від 03.09.2010р. - 42000 грн., від 14.09.2010р. - 30000грн., від 22.09.2010р. - 18000 грн., від 03.09.2010р. - 42500 грн., від 14.09.2010р. - 15000 грн., від 03.09.2010р. - 3309 грн., від 22.09.2010р. - 122000 грн., від 14.09.2010р. - 7000 грн., від 21.09.2010р. - 5279,63 грн., від 22.09.2010р. - 10000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та т.в.о. начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 725222,53грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 225345,85 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 225345,85 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом жовтня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 01.10.2010р. на суму 6315,87 грн., 08.10.2010р. - 16020 грн., від 08.10.2010р. - 40000 грн., від 08.10.2010р. - 24039,76 грн., від 13.10.2010р. - 23000 грн., від 13.10.2010р. - 5200 грн., від 13.10.2010р. - 20500 грн., від 13.10.2010р. - 222548 грн., від 13.10.2010р. - 4500 грн., від 13.10.2010р. - 50000 грн., від 01.10.2010р. - 123,85 грн., від 08.10.2010р. - 100700 грн., від 08.10.2010р. - 3221,21 грн., від 13.10.2010р. - 110200 грн., від 13.10.2010р. - 42548 грн., від 08.10.2010р. - 16020 грн., від 08.10.2010р. - 16000 грн., від 13.10.2010р. - 19800 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та т.в.о. начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 498188,69грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 84846,82 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 84846,82грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом листопада 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.11.2010р. на суму 11110,09 грн., від 03.11.2010р. - 17600 грн., від 03.11.2010р. - 16600 грн., від 11.11.2010р. - 35000 грн., від 04.11.2010р. - 20000 грн., від 10.11.2010р. - 6600 грн., від 10.11.2010р. - 17373,55 грн., від 04.11.2010р. - 58290,22 грн., від 04.11.2010р. - 35000 грн., від 03.11.2010р. - 1899,92 грн., від 11.11.2010р. - 34000 грн., від 04.11.2010р. - 160000 грн., від 04.11.2010р. - 20000 грн., від 10.11.2010р. - 4200 грн., від 30.11.2010р. - 6722,28 грн., від 11.11.2010р. - 9000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , т.в.о. начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 , та начальником відділу освіти ОСОБА_20 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 453396,06 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 81974,48грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 81974,48грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом грудня 2010 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.12.2010р. на суму 69899,29 грн., від03.12.2010р. - 9497 грн., від 03.12.2010р. - 27367 грн., від 13.12.2010р. - 24276,15 грн., від 13.12.2010р. - 12840 грн., від 13.12.2010р. - 15240 грн., від 13.12.2010р. - 119880 грн.,від13.12.2010р. - 7000 грн., від 23.12.2010р. - 55200,71 грн., від 27.12.2010р. - 13000 грн., від 03.12.2010р. - 134651,23 грн., від 03.12.2010р. - 38350 грн., від 13.12.2010р. - 120000грн., від 03.12.2010р. - 30000 грн., від 13.12.2010р. - 25000грн., від 23.12.2010р. - 11194,60грн., від 03.12.2010р. - 9497 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , начальником відділу освіти ОСОБА_20 та заступником начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 722 885,98 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 304 050,03грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 304 050,03 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом березня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.03.2011р. на суму 7210, 43 грн., від 04.03.2011р. - 38441, 72 грн., від 04.03.2011р. - 4921, 88 грн., від 04.03.2011р. - 103000 грн., від04.03.2011р. - 9915,31 грн., від 18.03.2011р. - 7700 грн., від 18.03.2011р. - 35560 грн., від 18.03.2011р. - 7700 грн., від 18.03.2011р. - 20000 грн., від 31.03.2011р. - 10142,94 грн, 31.03.2011р. - 3322 грн., від 31.03.2011р. - 20622,74 грн., від 31.03.2011р. - 3936,66 грн., від 04.03.2011р. - 50000 грн., від 18.03.2011р. - 23000 грн., від 04.03.2011р. - 88000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , начальником відділу освіти ОСОБА_20 та заступником начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 445820,75грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 25 533,91 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 25 533,91 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом квітня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 06.04.2011р. на суму 41735,81 грн., від 07.04.2011р. - 5632,45 грн., від 19.04.2011р. - 4553,54 грн., від 19.04.2011р. - 56424,65 грн., від 19.04.2011р. - 21000 грн., від 19.04.2011р. - 50000 грн., від 19.04.2011р. - 3000 грн., від 06.04.2011р. - 21233,88 грн., від 19.04.2011р. - 4987,95 грн., від 07.04.2011р. - 35942,89 грн., від 19.04.2011р. - 28000 грн., від 07.04.2011р. - 142682 грн., від 28.04.2011р. - 7777,34 грн., від 07.04.2011р. - 109863,45 грн., від 28.04.2011р. - 4907,42 грн., від 07.04.2011р. - 91194,55 грн., від 28.04.2011р. - 8076,11 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , та т.в.о. начальника відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_19 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 637012,04грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 216725,20 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 216725,20 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом червня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.06.2011р. на суму 5800 грн., від 03.06.2011р. - 141163,14 грн., від 03.06.2011р. - 83646,59 грн., від 03.06.2011р. - 10400,06 грн., від 03.06.2011р. - 13249,57 грн., від 21.06.2011р. - 5000 грн., від 21.06.2011р. - 116200 грн., від 21.06.2011р. - 2811,54грн., від 22.06.2011р. - 41900грн., від 03.06.2011р. - 61999,6 грн., від 03.06.2011р. - 81011,03 грн., від 21.06.2011р. - 126000 грн., від 21.06.2011р. - 42000 грн., від 10.06.2011р. - 253,22 грн., від 14.06.2011р. - 4821,22 грн., від 29.06.2011р. - 5053,4 грн., від 29.06.2011р. - 11566,27 грн., від 29.06.2011р. - 701,33 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 753576,95грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 179 229,77 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 179 229,77грн.та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом липня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_10 у письмовому вигляді, на підставі поданих ОСОБА_8 відомостей, сформувала заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 05.07.2011р. на суму 22300 грн., від 05.07.2011р. - 50200 грн., від 05.07.2011р. - 27527 грн., від 05.07.2011р. - 20000 грн., від 05.07.2011р. - 28000грн., від 20.07.2011р. - 1300 грн., від 05.07.2010р. - 58720 грн., від 05.07.2010р. - 57000 грн., від 22.07.2011р. - 124000 грн., від 22.07.2011р. - 80000 грн., від 22.07.2011р. - 76000 грн., від 22.07.2011р. - 100 грн., від 25.07.2011р. - 2744,83 грн., від 25.07.2011р. - 4708,61 грн., від 25.07.2011 р. - 661,22 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 553332,07грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 185 206,66грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 185 206,66грн.та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом серпня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.08.2011р. на суму 8590 грн., від 03.08.2011р. - 10050 грн., від 03.08.2011р. - 12400 грн., від 08.08.2011р. - 11730,33 грн., від 18.08.2011р. - 2500грн., від 18.08.2011р. - 8800 грн., від 18.08.2011р. - 46000грн., від 18.08.2011р. - 58000 грн., від 18.08.2011р. - 76000 грн., від 03.08.2011р. - 55560 грн., від 03.08.2011р. - 45000 грн., від 03.08.2011р. - 70000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 404630,33грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 57942,81грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 57942,81 грн.та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом вересня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 05.09.2011р. на суму 15000 грн., від 05.09.2011р. - 70200 грн., від05.09.2011р. - 13000 грн., від 05.09.2011р. - 12000 грн., від 06.09.2011р. - 20425,95грн.,від 20.09.2011р. - 79000грн., від 05.09.2011р. - 55910грн.,від 05.09.2011р. - 105000 грн., від 20.09.2011р. - 90000 грн., від 20.09.2011р. - 81500 грн., від 12.09.2011 р. - 600,53 грн., від 12.09.201р. - 4516,98 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 549153,46грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 134 017,73 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 134 017,73 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом жовтня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 05.10.2011р. на суму 13259,91 грн., від 05.10.2011р. - 134000 грн., від 05.10.2011р. - 122000 грн., від 05.10.2011р. - 9566,07 грн., від 05.10.2011р. - 73400 грн., від 05.10.2011р. - 17306,78грн., від 19.10.2011р. - 70000 грн., від 19.10.2011р. - 23000грн., від 19.10.2011р. - 4000грн., від 19.10.2011р. - 85000 грн., від 19.10.2011р. - 49000 грн., від 20.10.2011р. - 51000 грн., від 05.10.2011р. - 49183,19 грн., від 27.10.2011р. - 5969,25 грн., від 27.10.2011р. - 7400,73 грн., від 27.10.2011р. - 582,77 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 714668,7грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 185 986,56грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 185 986,56 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом листопада 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.11.2011р. на суму 4000 грн., від 04.11.2011р. - 74447,62 грн., від 03.11.2011р. - 30727,15 грн., від 03.11.2011р. - 10000 грн., від 03.11.2011р. - 11061,45 грн., від 04.11.2011р. - 65000 грн., від 04.11.2011р. - 71452,60 грн., від 18.11.2011р. - 4000грн., від 18.11.2011р. - 25000грн., від 18.11.2011р. - 100000 грн., від 18.11.2011р. - 55000грн., від 18.11.2011р. - 49000 грн., від 17.11.2011р. - 1194,6 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 500883,42грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 79 181,22 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 79 181,22 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом грудня 2011 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 05.12.2011р. на суму 74447,62 грн., від 07.12.2011р. - 12121,45 грн., від 07.12.2011р. - 9369,94 грн., від 07.12.2011р. - 32900,76 грн., від 07.12.2011р. - 7090,97грн., від 19.12.2011р. - 6530,73грн.,від 19.12.2011р. - 5134,97 грн., від 19.12.2011р. - 47900 грн., від 20.12.2011р. - 23000грн.,від 23.12.2011р. - 46961 грн., від 26.12.2011р. - 23000 грн., від 27.12.2011р. - 19329,07грн., від 26.12.2011р. - 23500 грн., від 26.12.2011р. - 25000 грн., від 05.12.2011р. - 59627,75 грн., від 05.12.2011р. - 71452,60 грн., від 23.12.2011р. - 37000 грн., від 23.12.2011р. - 55000 грн., від 09.12.2011р. - 888,02 грн., від 29.12.2011р. - 578,33 грн., від 09.12.2011р. - 13638,12 грн., від 29.12.2011р. - 14617,49 грн., від 09.12.2011р. - 2767,56 грн., від 29.12.2011р. - 695,48 грн. із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 612651,88грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 127 565,77 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 127 565,77 грн.та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом січня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 30.01.2012р. на суму 5367,20 грн., від 19.01.2012р. - 4000 грн., від 19.01.2012р. - 27200 грн., від 06.01.2012р. - 25492,75 грн., від 20.01.2012р. - 60000 грн., від 06.01.2012р. - 6069,59 грн., від 19.01.2012р. - 4100 грн., від 06.01.2012р. - 4425,15 грн., від 19.01.2012р. - 7000 грн., від 20.01.2012р. - 92600 грн., від 02.01.2012р. - 62361 грн., від 02.01.2012р. - 70000 грн., від 20.01.2012р. - 76000 грн., від 02.01.2012р. - 72000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 516665,69 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 13 994,85 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 13 994,85 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом лютого 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 15.02.2012р. на суму 50230,07 грн., від 15.02.2012р. - 105000 грн., від 15.02.2012р. - 22095,11 грн., від 22.02.2012р. - 4000 грн., від 22.02.2012р. - 90000 грн., від 22.02.2012р. - 23000 грн., від 22.02.2012р. - 7100 грн., від 15.02.2012р. - 15243,86 грн., від 22.01.2012р. - 7000 грн., від 02.02.2012р. - 6342,08 грн., від 22.02.2012р. - 60000 грн., від 15.02.2012р. - 108199,01 грн., від 22.02.2012р. - 76000 грн., від 15.02.2012р. - 113800,99 грн., від 02.02.2012р. - 6175,39 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 694186,51грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 186 369,33 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 186 369,33 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом березня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.03.2012р. на суму 3379,83 грн., від 06.03.2012р. - 45951,82 грн., від 06.03.2012р. - 108199,01 грн., від 06.03.2012р. - 8293,16 грн., від 06.03.2012р. - 9515,35 грн., від 15.03.2012р. - 5000 грн., від 21.03.2012р. - 23000 грн., від 21.03.2012р. - 50000 грн., від 28.03.2012р. - 1501 грн., від 29.03.2012р. - 500 грн., від 29.03.2012р. - 1000 грн., 21.03.2012р. - 10000 грн., від 21.03.2012р. - 80000 грн., від 06.03.2012р. - 105000 грн., від 21.03.2012р. - 3099 грн., від 03.03.2012р. - 10689,61 грн., від 03.03.2012р. - 1089,96 грн., від 21.03.2012р. - 58000 грн., від 06.03.2012р. - 113800,99 грн., від 21.03.2012р. - 4400 грн., від 03.03.2012р. - 5179,79 грн., від 30.03.2012р. - 6647,64 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 654247,16грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 146 054,82 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 146 054,82 грн.та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом квітня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 05.04.2012р. на суму 9200 грн., від 04.04.2012р. - 43936,32 грн., від 04.04.2012р. - 29229,13 грн., від 04.04.2012р. - 7513,50 грн., від 04.04.2012р. - 8400 грн., від 18.04.2012р. - 7500 грн., від 18.04.2012р. - 23000 грн., від 18.04.2012р. - 190000 грн., від 18.04.2012р. - 7300 грн., від 18.04.2012р. - 11100 грн., від 04.04.2012р. - 370,56 грн., 27.04.2012р. - 5014,82 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 605584,34грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 74 802 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 74 802 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом травня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 04.05.2012р. на суму 320000 грн., від 04.05.2012р. - 46410 грн., від 04.05.2012р. - 7645 грн., від 04.05.2012р. - 6500 грн., від 04.05.2012р. - 11292,64 грн., від 18.05.2012р. - 10000 грн., від 18.05.2012р. - 150000 грн., від 18.05.2012р. - 78000 грн., від 18.05.2012р. - 7600 грн., від 18.05.2012р. - 11100 грн., від 28.05.2012р. - 15854,26 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 .. У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 664401,9грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 2051,38 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 2051,38 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом червня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 01.06.2012р. на суму 4000 грн., від 01.06.2012р. - 11000 грн., від 01.06.2012р. - 14292,64 грн., від 05.06.2012р. - 320000 грн., від 18.06.2012р. - 7000 грн., від 18.06.2012р. - 7000 грн., від 18.06.2012р. - 9900 грн., від 18.06.2012р. - 5000 грн., від 18.06.2012р. - 220000 грн., від 05.06.2012р. - 91731,52 грн., від 18.06.2012р. - 7918,93 грн., від 18.06.2012р. - 4000 грн., від 18.06.2012р. - 1000 грн., від 18.06.2012р. - 1000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 739843,09грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 142 865,65 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 142 865,65 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом липня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 01.07.2012р. на суму 17581,9 грн., від 18.07.2012р. - 5800 грн., від 04.07.2012р. - 240263,74 грн., від 18.07.2012р. - 105800 грн., від 04.07.2012р. - 12000 грн., від 04.07.2012р. - 7905,72 грн., від 18.07.2012р. - 6400 грн., від 18.07.2012р. - 3972,09 грн., від 03.07.2012р. - 8000 грн., від 18.07.2012р. - 11700 грн., від 27.07.2012р. - 3855,52 грн., від 05.07.2012р. - 6897,33 грн., від 19.07.2012р. - 578,56 грн., від 24.07.2012р. - 3157,68 грн., від 04.07.2012р. - 188,53 грн., від 04.07.2012р. - 1302,20 грн., від 18.07.2012р. - 1000 грн., від 18.07.2012р.- 1000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 437503,27 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 4764,41 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 4764,41 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом серпня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 02.08.2012р. на суму 10089,19 грн., 18.08.2012р. - 18000 грн., 02.08.2012р. - 250156,35 грн., 17.08.2012р. - 88780 грн., 02.08.2012р. - 6277,57 грн., 18.08.2012р. - 2000 грн., 02.08.2012р. - 9985,05 грн., 02.08.2012р. - 7755,92 грн.,17.08.2012р. - 7200 грн., 31.08.2012р. - 6619,76 грн., 28.08.2012р. - 8541,41 грн., 17.08.2012р. - 6388,55 грн., від 02.08.2012р. - 777,20 грн., від 28.08.2012р. - 78,78 грн., від 17.08.2012р. - 1793,76 грн., від 17.08.2012р. - 1000 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 425443,54 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 19 840,25 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 19 840,25 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом жовтня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 03.10.2012р. на суму 55123,68 грн., 17.10.2012р. - 19100 грн., 05.10.2012р. - 402858,12 грн., 17.10.2012р. - 67232 грн., 17.10.2012р. - 6300 грн., 03.10.2012р. - 7286,46 грн., 17.10.2012р. - 6600 грн., 03.10.2012р. - 4763,15 грн., 17.10.2012р. - 5000 грн., 30.10.2012р. - 6076,05 грн., 07.10.2012р. - 10199,46 грн., 03.10.2012р. - 8451,82 грн., від 17.10.2012р. - 1000 грн., від 09.10.2012р. - 267,68 грн., від 03.10.2012р. - 860,40 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 . У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 60118,82 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 78 409, 97грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 78 409,97 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

Протягом грудня 2012 року, на виконання вказівки ОСОБА_7 , ОСОБА_9 проводилися розрахунки заробітної плати, які після погодження з ОСОБА_8 , надавалися ОСОБА_10 для формування останньою заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки відділу освіти Галицької районної адміністрації ЛМР від 04.12.2012р. на суму 5258,06 грн., 17.12.2012р. - 5300 грн., 28.12.2012р. - 3009,31 грн., 10.12.2012р. - 8352,51 грн., 10.12.2012р. - 10322,09 грн., 10.12.2012р. - 6547,70 грн., 06.12.2012р. - 10560,57 грн., 21.12.2012р. - 5000 грн.,27.12.2012р. - 5357,78 грн., 10.12.2012р. - 251367,55грн., 21.12.2012р. - 153934,54 грн., 28.12.2012р. - 264626грн., 06.12.2012р. - 40429,13грн., 21.12.2012р. - 21800 грн., 28.12.2012р. - 42286,41 грн., 26.12.2012р. - 17511,56 грн., від 21.12.2010р. - 750 грн., від 28.12.2012р. - 1103,93 грн., від 26.12.2012р. - 33,97 грн., із завідомо неправдивими відомостями, а саме завищеними сумами коштів, які мали скеровуватися на виплату заробітної плати, до Управління ДКС України у Галицькому районі м.Львова Львівської області, які були підписані ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та начальником відділу освіти Галицької РА ЛМР ОСОБА_21 .. У даних заявках була вказана сума належної до виплати заробітної плати в розмірі 853551,74 грн., що перевищує розмір вказаний в особових рахунках про нарахування та видачу заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м.Львова на 323 899,54 грн.

В подальшому, вищевказані службові особи, після зарахування вказаних у відомостях грошових коштів на їхні карткові рахунки, які скеровувалися на виплату заробітної плати, в порушення вимог підпункту 170.9.2 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України та п.п. 2.11, 2.12 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» , не склали жодних звітних документів про використання отриманих надлишкових коштів на загальну суму 323 899,64 грн. та не повернули їх, у визначений Податковим кодексом України 5-ти денний строк на казначейський рахунок.

У підсумку, протягом лютого 2010-червня 2012 р.р., зараховано понад належну до виплати суму заробітної плати на карткові рахунки заступника головного бухгалтера ОСОБА_8 - 3672490 грн., головного бухгалтера ОСОБА_7 - 30080 грн., бухгалтера ОСОБА_10 - 942160 грн., бухгалтера ОСОБА_9 - 42770 грн., разом на загальну суму 4687500 грн, з яких 1794866,25 грн. використано на виплату заробітної плати.

Враховуючи викладене, вищевказані службові особи, в порушення вимог статті 170.9.2. Податкового кодексу України, п.п. 2.11, 2.12 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, за період з січня 2010 по червень 2012 р.р. незаконно заволоділи коштами міського бюджету м.Львова на загальну суму 2 892 633,75 грн.

Крім цього, для реалізації злочинного наміру члени організованої групи виконували підписи на офіційних бухгалтерських документах один замість одного.

У зв*язку з викладеним, ОСОБА_7 , обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених:

- ст.191 ч.5 КК України, тобто у вчиненні привласнення чужого майна шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, у складі організованої групи;

- ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України (в редакції Закону від 07.04.2011) тобто у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, у складі організованої групи.

ОСОБА_8 , обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених:

- ст.191 ч.5 КК України, тобто у вчиненні привласнення чужого майна шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, у складі організованої групи;

- ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України (в редакції Закону від 07.04.2011) тобто у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, у складі організованої групи.

ОСОБА_16 , обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених:

- ст.191 ч.5 КК України, тобто у вчиненні привласнення чужого майна шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, у складі організованої групи;

- ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України (в редакції Закону від 07.04.2011) тобто у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, у складі організованої групи.

ОСОБА_9 , обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених:

- ст.191 ч.5 КК України, тобто у вчиненні привласнення чужого майна шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, у складі організованої групи;

- ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України (в редакції Закону від 07.04.2011) тобто у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, у складі організованої групи.

Не погоджуючись з даним вироком прокурор ОСОБА_6 подав апеляційну скаргу, в якій просить вирок Галицького районного суду м.Львова від 26 січня 2022 року скасувати у зв`язку з неповнотою судового розгляду і істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону та призначити новий розгляд у суд першої інстанції.

В обґрунтування доводів апеляційної скарги, покликається на те, що в ході судового розгляду даного кримінального провадження неодноразово змінювався склад суду, зокрема, у зв`язку із зміною суддів у колегії. 21.01.2019 в результаті повторного автоматичного розподілу справи у зв`язку із закінченням повноважень судді ОСОБА_22 визначено головуючого суддю ОСОБА_1 . Водночас у судовому засіданні, яке відбулося 13.02.2020 судом поставлено на обговорення питання щодо початку розгляду справи спочатку. Прокурором було висловлено позицію, що розгляд справи необхідно провести спочатку та повторно провести всі процесуальні дії. Однак, судом винесено ухвалу, якою відмовлено в задоволенні клопотання прокурора про розгляд справи спочатку, з тих мотивів, що в процесі розгляду справи попереднім складом суду досліджено значний обсяг доказів, на момент вирішення зазначеного питання у складі суду новим суддею є лише ОСОБА_1 а судді ОСОБА_23 та ОСОБА_24 продовжують слухання кримінального провадження від початку його розгляду по суті, суддя ОСОБА_1 ознайомлена з ходом судового провадження та матеріалами кримінального провадження, наявними в розпорядженні суду, згодна з прийнятими судом процесуальними рішеннями і вважає недоцільним нове проведення процесуальних дій, що вже були проведені до її заміни, що було оголошено нею в судовому засіданні.

Прокурор вважає, дану позицію колегії суддів такою, що суперечить вимогам ч.2 ст. 319 КПУ України, де однією з обов`язкових вимог продовження судового розгляду є те, що сторони кримінального провадження не наполягають на новому проведенні процесуальних дій, які вже були здійснені судом до заміни судді. В даному випадку прокурор як сторона провадження наполягав на ому, що заміна головуючого судді є безумовною підставою для розгляду даного кримінального провадження спочатку.

Наголошує, що дана позиція сторони обвинувачення узгоджується з правовими висновками Верховного суду викладеними у постановах №303/494/14-к від 30.05.2019 та №753/17740/16-к від 24.11.2020, та вказує на істотне порушення вимог кримінального процесуального закону.

Звертає увагу, що судом першої інстанції залишено поза увагою позицію сторони обвинувачення щодо неналежності як доказу невинуватості, висновку експертів №3816 комісійної судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №461/5454/14-к від 24.05.2019 проведеної під час судового розгляду.

Вказує, що згідно даного висновку експертом практично на всі питання надано висновок про неможливість надання відповіді, через необхідність проведення ревізійних дій, що відноситься до компетенції суб`єктів контролю, а також вказано про відсутність усієї документації необхідної для проведення експертизи.

Наголошу, що експерт не дає відповіді на основне питання чи документально підтверджуються висновки викладені в «Акті ревізії фінансово-господарської діяльності установ освіти, що обслуговуються централізованою бухгалтерією відділу освіти Галицького районного управління освіти департаменту гуманітарної політики JIMP за період 01.12.2010 по 30.11.2012, а також окремих питань фінансово-господарської діяльності щодо нарахувань і виплати заробітної плати за період 01.01.2010 по 30.11.2010» від 20.03.2013 № 03-21/02 щодо наявності збитків у вигляді нецільового використання бюджетних коштів, що інкримінується обвинуваченим. Також, експертом надано відповідь на питання, які по своїй суті є питанням правової кваліфікації та наявності складу кримінального правопорушення, тобто питанням права, та відповідно до «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень» затвердженої наказом Мінюсту № 53/5 від 08.10.1998, експерту забороняється вирішувати такі питання (констатовано відсутність заволодіння працівниками бухгалтерії грошовими коштами).

На переконання прокурора, наведе свідчить про невідповідність висновку експерта вимогам закону, оскільки експерт відкидаючи інші зазначені в ухвалі суду питання мотивуючи це забороною вирішувати питання права, та на інші він надає таку відповідь.

Зазначає, що відповідаючи на запитання чи документально підтверджена сума виплаченої заробітної плати (включаючи преміювання, виплати у зв`язку із відпустками та тимчасовою непрацездатністю) працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 червня 2012 років, експертом з незрозумілих причин звужено відповідь лише на частину питання щодо суми виплаченої заробітної плати через касу. При цьому нічого не зазначено щодо сум виплачених на рахунки через банківські установи, не надано оцінки суми виплаченої заробітної плати, яка зазначена в акті ревізії, а лише наявна відповідь про неможливість дослідження цього питання через відсутність документів та необхідність проведення ревізійних дій.

Наголошує, що у судових засідання, які відбувалися протягом 2021 року досліджено вищевказаний висновок експертів та прокурором заявлено клопотання про проведення повторно комплексної судово-економічної експертизи. Судом прийнято рішення про допит двох експертів, та після їх допиту відмовлено у проведені повторної експертизи через відсутність правових підстав.

Вважає дану позицію суду першої інстанції незаконною, з тих підстав, що експертами належним чином не надано відповіді на поставлені перед ними питання, такі відповіді виходять за межі компетенції експерта та унеможливлюють встановлення істини у справі.

На думку прокурора, ще однією обставиною, яка вказує на незаконність вироку суду, є порушення вимог ч. 4 ст.107 та ст.376 КПК України.

Так, при ознайомлені 09.02.2022 з матеріалами судової справи прокурором встановлено, що в ній наявний журнал судового засідання від 25.01.2022, згідно якого колегія суддів о 16.19 год. вийшла до нарадчої кімнати. В подальшому, в матеріалах відсутній журнал судового засідання за 26.01.2022 щодо виходу суду з нарадчої кімнати та оголошення вироку. Більше того, в матеріалах судової справи наявна довідка, за підписом секретаря судових засідань, про те, що 26.01.2022 оголошено вирок суду без учасників судового процесу, так як такі не з`явилися та заходи фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювались. При цьому, в матеріалах справи відсутній аудіо та відеозапис судового засідання з проголошенням вироку.

Вказані обставини вказують на те, що суд, фактично не вийшовши з нарадчої кімнати, не проголосивши прилюдно вирок, порушив вимоги ст. 107 та ст. 376 КПК України. При цьому, згідно даних ЄДРСР членами колегії ОСОБА_1 , ОСОБА_23 та ОСОБА_24 26.01.2022 прийнято процесуальні рішення у 22 справах.

Зазначає, що на підтвердження вказаних обставин свідчить і неправильна дата ухвалення вироку, а саме 25.01.2022. Вищевказані обставини також свідчать про порушення судом таємниці нарадчої кімнати.

У судовому засіданні в суді апеляційної інстанції прокурор підтримав подану апеляційну скаргу, з наведених у ній мотивів, та просив таку задоволити.

Обвинувачені ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та їх захисники заперечили апеляційні вимоги сторони обвинувачення, з огляду на безпідставність таких, та просили залишити без змін оскаржуваний вирок суду.

Колегія суддів, заслухавши доповідача про обставини справи і зміст апеляційної скарги, пояснення присутніх учасників судового провадження, вивчивши матеріали провадження, дослідивши доводи апеляційної скарги, встановила таке.

Згідно ч.1 ст.404 КПК України суд апеляційної інстанції переглядає судові рішення суду першої інстанції в межах апеляційної скарги.

В апеляційній скарзі прокурор ставить питання про скасування оскаржуваного вироку у зв`язку із істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону та неповнотою судового розгляду та просить призначити новий розгляд у суді першої інстанції.

Положеннями ст. 62 Конституції України та ч. 1 ст. 17 КПК України, передбачено, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Відповідно до ст.ст.84-86 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів. Належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів . Доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у порядку, встановленому цим Кодексом. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.

Як вбачається зі змісту положень ч. 1 ст. 92 КПК України, обов`язок доказування обставин, передбачених ст.91 КПК України, за винятком випадків, передбачених ч. 2 ст. 92 КПК України, покладається на слідчого, прокурора, та у встановлених КПК випадках на потерпілого.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 337 КПК України, судовий розгляд проводиться стосовно особи, якій висунуте обвинувачення, і лише в межах висунутого обвинувачення відповідно до обвинувального акта та на підставі доказів, наданих суду сторонами кримінального провадження.

Положення ст.ст. 370, 373 КПК України регламентують, що вирок суду повинен бути законним і обґрунтованим на підставі об`єктивно з`ясованих обставин, які підтверджені доказами, дослідженими під час судового розгляду та оціненими судом відповідно до ст. 94 цього кодексу. Обвинувальний вирок не може ґрунтуватися на припущеннях і ухвалюється лише за умови доведення в ході судового розгляду винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення.

Відповідно до ч. 1 ст. 373 КПК України суд ухвалює виправдувальний вирок у разі, якщо не доведено, що: вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується особа; кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим; в діянні обвинуваченого є склад кримінального правопорушення.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 374 КПК України передбачено, що мотивувальна частина виправдувального вироку повинна містити формулювання обвинувачення, пред`явленого особі й визнаного судом недоведеним, а також підстави для виправдання обвинуваченого із зазначенням мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення. За змістом цієї норми закону в мотивувальній частині виправдувального вироку має бути викладено результати дослідження, аналізу й оцінки доказів у справі, зібраних сторонами обвинувачення та захисту.

Колегія суддів не погоджується з доводами прокурора про те, що судом першої інстанції при ухваленні оскаржуваного вироку допущено істотні порушення вимог кримінального процесуального закону та неповноту судового розгляду, та вважає, що місцевим судом у повній мірі дотримано наведені вище вимоги закону при ухваленні вироку щодо ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 .

Суд першої інстанції безпосередньо дослідив зібрані під час досудового слідства докази сторони обвинувачення та сторони захисту у їх сукупності, дав таким належну оцінку та прийшов до вірного висновку про визнання невинуватими ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, виправдавши їх за відсутності в їх діях складу даних кримінальних правопорушень, з достатньою повнотою мотивувавши своє рішення.

Як вбачається з обвинувального акта ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 обвинувачуються у привласненні чужого майна у складі організованої групи осіб шляхом зловживання службовими особами своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, а саме шляхом отримання на свої особові банківські рахунки бюджетних коштів, заподіявши шкоду місцеву бюджету. При цьому органом досудового розслідування в обвинувальному акті вказується, що зазначені дії обвинувачені вчинили шляхом внесення неправдивих відомостей про суми необхідні до виплати заробітної плати до паперових та електронних відомостей про нарахування та виплату заробітної плати працівникам освіти Галицького району м. Львова та заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, що є офіційними документами. Тобто способом привласнення чужого майна, сторона обвинувачення визначила саме внесення неправдивих відомостей до офіційних документів.

Водночас, як вірно зазначив суд першої інстанції, обвинувальний акт не містить жодних даних щодо часу, місця та обставин, які повинні визначати дії обвинувачених, як дії у складі організованої групи. Зокрема, в обвинувальному акті не наведено де, коли і як учасники організованої групи розподіляли свої ролі, узгоджували дії та розподіляли функції.

Відповідно до вимог ст. 91 КПК України, у кримінальному провадженні, у першу чергу, підлягає доказуванню подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), а також винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення.

Згідно ст. 2 КК України підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад кримінального правопорушення, передбаченого цим Кодексом. Особа вважається невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не може бути притягнений до кримінальної відповідальності за те саме кримінальне правопорушення більше одного разу.

Так, об`єктивна сторона злочину, передбаченого ст. 191 КК України, зокрема, полягає у привласненні, розтраті чи заволодінні майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем. В той же час слід враховувати, що привласнення полягає у протиправному і безоплатному вилученні (утриманні, неповерненні) винним чужого майна, яке знаходилось у його правомірному володінні, з наміром у подальшому обернути його на свою користь чи користь третіх осіб. У результаті привласнення чужого майна винний починає незаконно володіти і користуватись вилученим майном, поліпшуючи безпосередньо за рахунок викраденого своє матеріальне становище.

Привласнення шляхом зловживання службової особи своїм службовим становищем має місце тоді, коли службова особа незаконно обертає чуже майно на свою користь чи користь третіх осіб, використовуючи при цьому своє службове становище. Якщо такі дії були пов`язані з внесенням службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншим підробленням документів або складанням і видачею завідомо неправдивих документів, дії винного потребують кваліфікації за сукупністю злочинів, передбачених відповідними частинами ст. ст. 191, 366 КК України.

Об`єктивна сторона службового підроблення полягає у перекрученні істини в офіційному документі, вчиненому службовою особою з використанням свого службового становища. Суб`єктивна сторона службового підроблення характеризується лише прямим умислом, бо винний усвідомлює завідомо неправдивий характер тих відомостей, що вносяться ним до офіційних документів. Заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем вважається закінченим з моменту отримання можливості розпорядитися ним на власний розсуд.

Згідно з нормами ч. 3 ст. 28 КК України, злочин визнається вчиненим організованою групою, якщо в його готуванні або вчиненні брали участь декілька осіб (три і більше), які попередньо зорганізувалися у стійке об`єднання для вчинення цього та іншого (інших) злочинів, об`єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи.

Згідно з приміткою 4 до ст. 185 КК України, вчинений в особливо великих розмірах визнається злочин, що вчинений однією особою чи групою осіб на суму, яка в шістсот і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину. Особливо великий розмір шкоди є кваліфікуючою ознакою кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України.

У судовому засіданні місцевого суду обвинувачена ОСОБА_7 своєї вини у вчинених злочинах не визнала та пояснила, що працювала на посаді головного бухгалтера централізованої бухгалтерії відділу освіти Галицької райадміністрації Львівської міської ради. Керівництво роботою центральної бухгалтерії здійснювалося нею відповідно до вимог ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», постанови КМУ № 59 від 26 січня 2011 року «Про затвердження Типового положення про бухгалтерську службу бюджетної установи», Бюджетного Кодексу України. Керівництво бухгалтерією здійснювалось начальником відділу освіти. Обов`язки виконувались нею у суворій відповідності вищезазначеним нормам законодавства та посадової інструкції. Просила врахувати, що клопотання про збільшення фонду оплати праці робилися виключно начальником відділу освіти згідно повноважень. Крім того, в порушення ЗУ «Про архів», керівництвом відділу освіти не були створені умови для зберігання бухгалтерських документів, і останні замість відповідних приміщень зберігалися в коридорі та у підсобному приміщенні з вільним доступом до них. Втрата чи знищення фінансових документів, на її думку, відбулася через недбале ставлення до посадових обов`язків керівника Слічної Г. Просила врахувати, що планові, позапланові та комплексні перевірки ревізійних органів Держфінінспекції, ДПІ, Держказначейства, фінуправління, ПФУ, Фондів соціального страхування порушень у веденні бухобліку не виявляли. Досудовим розслідуванням не встановлено жодного факту понад кошторисного використання коштів в установах освіти Галицького району м.Львова.

Обвинувачена ОСОБА_8 в суді першої інстанції заперечила проти своєї винуватості та пояснила, що перебувала на посаді заступника головного бухгалтера централізованої бухгалтерії відділу освіти Галицької райадміністрації Львівської міської ради. Свої посадові обов`язки вона виконувала належним чином і не має ніякого відношення до привласнення бюджетних коштів. Надлишкові грошові кошти, які надходили на її картковий рахунок видавалися іншим працівникам, які такого не мали та обліковувалися у касі установи. Підписи на платіжних документах вона ставила у період відсутності головного бухгалтера ОСОБА_7 .

У судовому засіданні місцевого суду обвинувачена ОСОБА_9 , яка працювала провідним спеціалістом бухгалтерії та обвинувачена ОСОБА_25 , яка перебувала на посаді бухгалтера, своєї вини в інкримінованих кримінальних правопорушеннях не визнали, та вказали, що у деяких працівників закладів освіти не було рахунків у банківських установах і їх заробітна плата перераховувалася на карткові рахунки завгоспів установ, які були матеріально відповідальними особами і її їм віддавали. У разі наявності надлишків, такі поверталися ОСОБА_8 . Протиправних вказівок ОСОБА_7 та ОСОБА_8 їм не надавали. Свої обов`язки вони виконували сумлінно згідно посадови їх інструкцій.

Такі свідчення обвинуваченими підтримані останніми у повному обсязі і при розгляді справи апеляційним судом, знайшли своє підтвердження у подальшому судовому розгляді кримінального провадження у суді першої інстанції.

Зокрема, покази свідків ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 , ОСОБА_37 , ОСОБА_38 , ОСОБА_39 даними в суді першої інстанції які є логічними та послідовними, повністю узгоджуються з показами ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 про те, що гроші, хоча і з грубим порушенням бухгалтерського обліку, були фактично виплачені іншим працівникам у виді заробітної плати, у зв`язку з відсутністю карток у останніх та є такими, що спростовують фактичні обставини, зазначені у обвинувальному акті щодо заволодіння бюджетними коштами обвинуваченими.

Згідно з висновком комісійної судово-економічної експертизи №3816, виконаного Львівським НДІ судових експертиз 24 травня 2019 року (т.96 а.с.2-16) за період протягом січня 2010 року - червня 2012 року працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради було нараховано заробітної плати у розмірі 16 284 850,33 грн. (в т.ч. сума оплати перших п`яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця 97 334,08 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування -240 559,69 грн.) з них 2010 рік - 6124993,76 (в т.ч. сума оплати перших п`яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця 44 962,36 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування - 83 689,67 грн), 2011 рік - 6 204 452,89 грн. (в т.ч. сума оплати перших п`яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця 23 058,70 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування - 107 127,04 грн.), січень-червень 2012 року - 3 955 403,68 грн. (в т.ч. сума оплати перших п`яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця 29 313,02 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування - 49 742,98 грн.);

- вивченням поданих на дослідження електрографічних копій первинних документів встановлено, що відомості на виплату заробітної плати через касу оформлені з недотриманням вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 p. № 996-XIV та Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затверджене наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року. У вказаних документах відсутні підписи осіб, відповідальних за здійснення господарської операції, а також дати їх складання та проведення по касі. Також в наданих на дослідження експертам документах відсутні касові книги та меморіальні ордери №1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями», чекові книжки на отримання готівки, журнали реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів за період з 01 січня 2010 по 01 липня2012 років;

- відповідно до наданих на дослідження первинних документів, документально не підтверджується заволодіння працівниками централізованої бухгалтерії відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року грошовими коштами в розмірі 2 892 633,75 грн.

Також, у висновках експерти зазначили, що:- дослідженням наданих документів встановлено, що сума виплаченої заробітної плати працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року є одним з показників, які необхідно порівняти для надання відповіді на питання чи наявні розбіжності сумами виплаченої та нарахованої працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року, якщо так, у якому розмірі за конкретний період часу та яку у відповідності до проведеного дослідження встановити не надається за можливе. Відповідно не надається за можливе надати відповідь на питання чи наявні розбіжності між сумами виплаченої та нарахованої працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року, якщо так, у якому розмірі за конкретний період часу;

- не надається за можливе документально підтвердити суму виплаченої заробітної плати через касу відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року та відповідно не надається за можливе визначити загальний розмір виплаченої заробітної плати (через касу установи та на вкладні рахунки). Сума виплаченої заробітної плати працівникам відділу освіти Галицької районної адміністрації Львівської міської ради протягом січня 2010 року - червня 2012 року є одним з показників, які необхідні для документального підтвердження (не підтвердження) перевищення кошторисних призначень за асигнуваннями, передбаченими для виплати заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м. Львова за період з 01 січня 2010 року по 31 грудня 2012 року. Відповідно до наведеного вище, не надається за можливе документально підтвердити перевищення кошторисних призначень за асигнуваннями, передбаченими для виплати заробітної плати працівникам закладів освіти Галицького району м. Львова за період з 01 січня 2010 року по 31 грудня 2012 роки.

Допитані в судовому засіданні першої інстанції експерти ОСОБА_40 та ОСОБА_41 повністю підтвердили надані ними висновки. Заперечуючи проти тверджень прокурора про оцінку дій бухгалтерів у своєму експертному дослідженні, пояснили що вислів «заволодіння» використовувався виключно як фактичне відображення грошової суми, яка не була документально підтверджена. Перевіряючи наявність заволодіння грошовими коштами, ними було встановлено на підставі наданих їм матеріалів справи повернення грошей у касу у сумі 1 984 404 грн. Підтвердили, що їм були надані фотокопії ордерів, які були вилучені після документальної перевірки. Основним джерелом для здійснення експертного висновку були матеріали саме документальної перевірки. Оскільки остання була не проведена по багатьох питаннях, експерти не в змозі були надати вичерпні відповіді. Звернули увагу, що сума встановлена аудиторами сума не співпала з встановленою експертами, так як їм була надана більша кількість документів для аналізу ніж аудиторам. Крім того, тільки після проведення ревізії можна надати відповіді на всі інші питання.

Колегія суддів погоджується із судом першої інстанції про те, що надані стороною обвинувачення висновки експертиз №2554,2557,2558,2559,2759 дійсно свідчать про підписання бухгалтерських документів однією службовою особою замість іншої та підтверджують порушення порядку ведення бухгалтерського обліку в діях обвинувачених ОСОБА_8 , ОСОБА_9 . ОСОБА_10 , однак стороною обвинувачення не було доведено , що службове підроблення (підписи обвинувачених один замість іншого) на платіжних та бухгалтерських документах виступало способом вчинення іншого злочину та того, що дії обвинувачених за своїм характером та послідовністю вказували на те, що вони як службові особи мали прямий умисел на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Також, суд першої інстанції аналізуючи показання представника Львіської міської ради ОСОБА_42 , свідків ОСОБА_21 , ОСОБА_43 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 щодо ймовірного заволодіння обвинуваченими бюджетними коштами дійшов обґрунтованого висновку, що такі не узгоджуються з висновком комісійної судово-економічної експертизи та не підтверджені належними та допустимими письмовими доказами, суперечать поясненням інших свідків, які стверджували про відсутність збільшення асигнувань на виплату заробітної плати та отримання останньої саме у розмірах, передбачених законодавством, штатними розписами та кошторисами.

Окрім наведених вище доказів, місцевим судом було досліджено та оцінено у відповідності до вимог ст. 94 КПК України також інші наявні у кримінальному провадженні докази, на підставі яких ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 було висунуто обвинувачення та вірно встановлено про недоведеність стороною обвинувачення належними та допустимими доказами вини останніх в інкримінованих їм кримінальних правопорушеннях.

Таким чином, суд першої інстанції, вірно констатував, що стороною обвинувачення не надано жодних доказів які б підтверджували вчинення злочину за попередньою змовою групою осіб, тобто спільне вчинення цього злочину декількома (двома і більше) суб`єктами злочину, які заздалегідь домовились про спільне його вчинення. При цьому, домовленість повинна стосуватися спільності вчинення злочину (узгодження об`єкта злочину, його характеру місця, часу, способу вчинення, змісту та розподілу виконуваних функцій тощо). Сама по собі наявність порушень бухгалтерського обліку та фінансової дисципліни у декількох працівників централізованої бухгалтерії не може свідчити про існування ознак ч.3 ст.28 КК України. Відсутні також докази утворення стійкого об`єднання осіб для заняття злочинною діяльністю, забезпечення взаємозв`язку між діями всіх учасників останнього, упорядкування взаємодії його структурних частин. Ні свідки, ні інші докази не підтвердили під час судового розгляду обставини, що свідчать про співучасть у злочинній діяльності, її плануванні, розподілі функцій між учасниками групи, спрямованому на досягнення відомого їм усім плану. Також відсутні дані, що обвинувачені були обізнані з намірами, що існувала така згуртованість та узгодженість їхніх дій, яка б свідчила про тісне поєднання їх зусиль, спрямованих на досягнення єдиного злочинного результату.

За встановлених обставин, також є обґрунтованим висновок суду першої інстанції про наявності протиріч у даних, які зазначені у обвинувальному акті та доказах, наданих стороною обвинувачення. Так, в обвинувальному акті зазначений період вчинення злочинів, а саме внесення в період з 01 лютого 2010 року по 31 грудня 2012 року завідомо неправдивих відомостей щодо нарахування та виплати заробітної плати, до заявок на видачу готівки та перерахування грошових коштів на вкладні рахунки, про суми необхідні для виплати заробітної плати та привласнення обвинуваченими 2 892 633,75 грн. В той же час, згідно акту ревізії фінансово-господарської діяльності відділу освіти Галицької райадміністрації від 30 грудня 2010 року (т.64 а.с. 160-200) у період з 01 липня 2008 року по 30 листопада 2010 року вищевказаних порушень взагалі не встановлено.

Обґрунтовуючи свої вимоги про скасування вироку Галицького районного суду м. Львова від 25 січня 2022 року, прокурор вказує на порушення судом першої інстанції вимог ст. 319 КПК України.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 319 КПК судовий розгляд у кримінальному провадженні має бути проведено в одному складі суддів. У разі, якщо суддя позбавлений можливості взяти участь у судовому засіданні, він має бути замінений іншим суддею, який визначається у порядку, встановленому ч. 3 ст. 35 цього Кодексу. Після заміни судді судовий розгляд розпочинається спочатку, крім як у випадках, передбачених ч. 2 цієї статті та ст. 320 КПК.

При цьому суд умотивованою ухвалою може прийняти рішення про відсутність необхідності розпочинати судовий розгляд із початку та здійснювати повторно всі або частину процесуальних дій, які вже здійснювалися під час судового розгляду до заміни судді, за умови дотримання вимог, встановлених ч. 2 ст. 319 КПК. У такому разі докази, досліджені під час судового розгляду до заміни судді, зберігають доказове значення та можуть бути використані для обґрунтування судових рішень.

На переконання колегій суддів, хоча прокурор в судовому засіданні і наполягав на новому проведенні процесуальних дій, які вже були проведені до заміни судді, суд першої інстанції вірно зважаючи на значний обсяг досліджених доказів (допитано 36 свідків, допитані обвинувачені, досліджено письмові докази в обсязі 59 томів кримінального провадження та матеріали ревізії) своєю вмотивованою ухвалою від 13 лютого 2020 року визнав відсутньою необхідність розпочинати судовий розгляд даного кримінального провадження спочатку та здійснювати повторно всі процесуальні дії, які вже здійснювались під час розгляду кримінального провадження за обвинуваченням ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366 КК України до заміни судді ОСОБА_24 на суддю ОСОБА_1 та судді ОСОБА_46 на суддю ОСОБА_24 (т. 96 а.с.110-112).

Доводи прокурора про порушення таємниці нарадчої кімнати через те, що у матеріалах кримінального провадження відсутній аудіо та відеозапис судового засідання з проголошенням вироку, колегія суддів також вважає безпідставними з огляду на таке.

Частиною 4 ст. 107 КПК передбачено, що фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді під час судового провадження є обов`язковим, окрім випадків, визначених у цій нормі (у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб).

Як убачається з журналу та відеозапису судового засідання від 25 січня 2022 року, після закінчення з`ясування обставин та перевірки їх доказами суд перейшов до судових дебатів, надав можливість учасникам судового провадження виступити в судових дебатах, а обвинуваченим з останнім словом, а потім оголосив присутнім у залі судового засідання про вихід суду до нарадчої кімнати для ухвалення вироку.

Виходячи з вимог ст. 376 КПК України, згідно з якою судове рішення проголошується прилюдно негайно після виходу суду з нарадчої кімнати, головуючий суддя після виходу з нарадчої кімнати 26 січня 2022 року проголосив вирок, що підтверджується даними довідки секретаря судових засідань ОСОБА_47 від 26.01.2022 (т. 97 а.с.40).

Відтак, оскільки на проголошення вироку 26.01.2022 учасники судового провадження не з`явились, тому на підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді першої інстанції не здійснювалось.

За таких обставин доводи апеляційної скарги прокурора про порушення судом ч.4 ст.107 та ст. 376 КПК України є необґрунтованими.

Також, згідно з апеляційною скаргою прокурора, останній зазначає, що висновок комісійної судово-економічної експертизи №3816 є неналежним доказом.

Разом з тим, суд першої інстанції вірно зазначив,що даний висновок складено атестованими судовими експертами, які у відповідності до ст.70 та ч.2 ст.102 КПК України були попередженими про кримінальну відповідальність (т.96 а.с.4), такий узгоджується з іншими доказами, а відтак суд мав достатні підстави вважати зазначені висновки об`єктивними.

Окрім того, оскільки експертам були надані всі наявні в матеріалах кримінального провадження документи, а тому існує об`єктивна неможливість провести додаткову ревізію, а відтак і недоцільно призначати повторну експертизу.

З таким висновком місцевого суду погоджується і колегія суддів, вважаючи такий обґрунтованим.

Апеляційний суд приходить до висновку, що місцевий суд при розгляді даної справи не допустив таких порушень вимог кримінального процесуального законодавства України, які перешкодили чи могли перешкодити суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законний, обґрунтований та справедливий вирок.

Ураховуючи наведене вище, рішення місцевого суду про визнання ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 та ОСОБА_9 невинуватими та їх виправдання за пред`явленим обвинуваченням, колегією суддів визнається законним, обґрунтованим та вмотивованим. В оскаржуваному вироку наведено належні та достатні мотиви і підстави для його ухвалення.

За таких обставин, апеляційний суд приходить до висновку про відсутність правових підстав для задоволення апеляційної скарги прокурора та скасування вироку суду першої інстанції щодо ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_10 та ОСОБА_9 .

Керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 419 КПК України, колегія суддів,

п о с т а н о в и л а:

вирок Галицького районного суду м.Львова від 25 січня 2022 року стосовно ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , залишити без змін, апеляційну скаргу прокурора ОСОБА_6 , без задоволення.

Ухвала набирає законної сили з моменту постановлення та може бути оскаржена в касаційному порядку протягом трьох місяців.

Головуючий

Судді