УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 вересня 2022 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення посягань на функціонування економіки держави управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням посягань на функціонування економіки держави Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні №0000634 від 26.05.2022 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення посягань на функціонування економіки держави управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням посягань на корпоративні права нідерландської компанії «KARPATY CHEMICAL B.V.» у вигляді 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім» (код ), що становить 2 321 013 145,89 гривень.

Також просить визначити порядок виконання ухвали шляхом заборони приватним та державним органам реєстрації, Міністерству юстиції України, службовим особам ТОВ «Карпатнафтохім» (код ) та нерезидента «KARPATY CHEMICAL B.V.», вчиняти будь-які дії щодо зміни власників, відчуження 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім» (код ), що становить 2 321 013 145,89 гривень.

Мотивуючи клопотання, прокурор вказує, що Офісом Генерального прокурора забезпечується нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва у кримінальному провадженні № 0000634 від 26.05.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України, досудове розслідування у якому здійснюється другим відділом детективів захисту економіки у сфері обігу підакцизних товарів Бюро економічної безпеки України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ТОВ «Карпатнафтохім», діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, яким підконтрольні компанії-нерезиденти «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр), «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» (Кіпр) та Нафтова Компанія «Лукойл» (РФ), упродовж 20172021 років не включено до складу фінансового результату та об`єкту оподаткування податком на прибуток вартість списаної кредиторської заборгованості за наступними угодами: угоди про надання поновлювальної позикової лінії № A201103185 від 15.09.2011, укладеної ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD», на підставі угоди про надання позики № A201104216 від 06.12.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD», угоди про відступлення права вимоги, укладеної 07.02.2017 між ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також додаткової угоди № 8 від 21.07.2017 до угоди про надання поновлювальної позикової лінії № A201103185 від 15.09.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «FANLO HOLDINGS LIMITED», та додаткової угоди № 2 від 21.07.2017 до угоди про надання позики № A201104216 від 06.12.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «FANLO HOLDINGS LIMITED» в результаті чого занизили податок на прибуток на загальну суму 2 279 932 957 грн.

Крім того, службові особи ТОВ «Карпатнафтохім» (код 33129683) у період 20172020 років за результатами проведених експортно-імпортних операцій занизили об`єкт оподаткування з податку на прибуток на загальну суму 521 660 943 грн, тобто умисно ухилились від сплати податку на прибуток в особливо великих розмірах».

Також, службові особи ТОВ «Карпатнафтохім» (код 33129683) в період з 01.07.2018 по 31.05.2022 у документах бухгалтерського обліку та податкової звітності товариства відображено фіктивні правочини з постачання товарно-матеріальних цінностей в адресу ТОВ «Ольфіс» (код 42170014) та не включено до складу фінансового результату та об`єкту оподаткування податком на прибуток суми коштів у розмірі 655 116 583 грн, отриманих від зазначеного товариства, внаслідок чого занизили податок на прибуток на суму 98 267 487 грн.

Водночас установлено, що службові особи ТОВ «Карпатнафтохім» () в період з 01.07.2018 по 31.05.2022 з метою формування штучного податкового кредиту з ПДВ відобразили у бухгалтерському обліку фіктивні фінансово-господарські операції щодо придбання товарів у ТОВ «Галлон Груп» (), ТОВ «Полінез» (), ТОВ «Компанія Глобус» (), ТОВ «Завод Рейкових Скріплень» (), які в свою чергу в податковому обліку відобразили придбання цих товарів у підприємств з ознаками ризиковості, що свідчить про безтоварність проведених операцій, внаслідок чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість на суму 83 215 351 грн.

Також встановлено, що службовими особами ТОВ «Карпатнафтохім» за попередньою змовою із невстановленими особами, яким підконтрольні компаніі?-нерезиденти «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр) та Нафтова Компанія «Лукои?л» (РФ), упродовж 2021 року під час сплати на підставі зовнішньоекономічних контрактів A201103185 від 15.09.2011, A201104216 від 06.12.2011, LFA-018/2008 від 29.04.2008 коштів на загальну суму маи?же 200 млн дол США на рахунки нерезидента «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр), порушено вимоги Податкового кодексу Украі?ни, а саме - при виплаті процентних доходів нерезиденту «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр) платником неправомірно застосовано пільги по оподаткуванню, що передбачені угодою між Урядом Украі?ни і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвіи?ного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, внаслідок чого ухилились від сплати податку з доходів нерезидентів в загальніи? сумі понад 500 млн грн.

Так, 15.09.2011 між ТОВ «Карпатнафтохім» та LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD (Кіпр) укладено Угоду про надання поновлювальної позикової лінії № НОМЕР_1 (зареєстровано в НОМЕР_2 від 03.10.2011, реєстраційне свідоцтво № НОМЕР_3 ) з додатковими угодами (місце укладання м. Калуш, Україна), відповідно до умов якої ТОВ «Карпатнафтохім» надано поновлювальну позикову лінію (позику), яка буде використана на фінансування потреб в оборотному капіталі та загальний обсяг якої (з урахуванням усіх додаткових угод про збільшення розміру позики) склав 663 109 831,86 доларів США.

Також 06.12.2011 між ТОВ «Карпатнафтохім» та LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD (Кіпр) укладено Угоду про надання поновлювальної позикової лінії № НОМЕР_4 (зареєстровано в НОМЕР_5 від 26.12.2011, реєстраційне свідоцтво № НОМЕР_6 ) з додатком та додатковими угодами, відповідно до умов якої ТОВ «Карпатнафтохім» надано поновлювальну позикову лінію (позику), яка буде використана на фінансування потреб в оборотному капіталі та загальний обсяг якої (з урахуванням усіх додаткових угод про збільшення розміру позики) склав 221 750 794,27 доларів США.

Установлено, що LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD (Кіпр) для фінансування ТОВ «Карпатнафтохім» отримано кредитні кошти від пов`язаних осіб материнських компаній LUKOIL FINANCE LIMITED (Гібралтар) та LUKOIL INTERNETIONAL LIMITED (Британські Віргінські острови), з якими відсутні конвенція про уникнення подвійного оподаткування та які разом з ТОВ «Карпатнафтохім» (до 2017 року) і його кредитором - компанією LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD входили до групи компаній країни-агресора рф LUKOIL.

Указане підтверджується рішенням компанії LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD про списання (прощення) в 2016 році сум по вищезазначених угодах про надання позик, що відображено у фінансовій звітності. Проте, у бухгалтерському обліку ТОВ «Карпатнафтохім» не відображено списання у 2016 році непогашеної суми позики, отриманої від компанії LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD, та списання нарахованих відсотків.

Однак, 07.02.2017 компанією LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD передано свої права і зобов`язання за зазначеними вище угодами позики новому позикодавцю компанії FANLO HOLDINGS LIMITED (Кіпр):

- згідно Угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 № А201103185 (із врахуванням додаткових угод) в сумі 526 921 513,34 дол США та нарахованих відсотків;

- згідно Угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 06.12.2011 № А201104216 (із врахуванням додаткових угод) в сумі 221 750 794,27 дол США та нарахованих відсотків.

Позики за вказаними угодами, відповідно до наявних документів, надавались без гарантій та/або інших забезпечень як від ТОВ «Карпатнафтохім», так і від третіх сторін. Крім того, сторонами обговорено графік погашення позик, однак виплати за яким в основному не здійснювалися та терміни погашення постійно продовжувалися.

При цьому, не враховано, що суми по даних позиках вже списано (процент) ще у 2016 році попереднім кредитором - LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD, а також те, що до повного погашення позик LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD (позичальник), без відповідного погодження з ТОВ «Карпатнафтохім» (позикодавцем) - письмової згоди, не має права дозволяти існувати, створювати, виникати або поширюватись будь-якому зобов`язанню по заставі на всі або частину своїх теперішніх або майбутніх підприємств, активів, прав та прибутків, не робити жодних інвестицій в цінні папери або майнові права у капіталі будь-якої компанії, що не є Дочірньою компанією.

Також про недійсність укладених угод про передачу своїх прав та зобов`язань LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD до FANLO HOLDINGS LIMITED свідчить те, що вказана подія не врахована у фінансовій звітності обох підприємств-нерезидентів.

У свою чергу, службовими особами ТОВ «Карпатнафтохім» у 2016 році не віднесено до доходів суми списаних позик та непогашених процентів по них у розмірі 814 137 тис доларів США, а у подальшому упродовж 2017-2021 занижено об`єкт оподаткування шляхом віднесення до фінансових витрат підприємство неіснуючу, штучно створену валютну кредиторську заборгованість.

Крім того, службові особи ТОВ «Карпатнафтохім», діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, яким підконтрольні компанії-нерезиденти «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр), « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Кіпр) та Нафтова Компанія «Лукойл» (РФ), упродовж 2017-2021 років не включено до складу фінансового результату та об`єкту оподаткування податком на прибуток вартість списаної кредиторської заборгованості за наступними угодами: угоди про надання поновлювальної позикової лінії № A201103185 від 15.09.2011, укладеної ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на підставі угоди про надання позики № A201104216 від 06.12.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD», угоди про відступлення права вимоги, укладеної 07.02.2017 між ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також додаткової угоди № 8 від 21.07.2017 до угоди про надання поновлювальної позикової лінії № НОМЕР_7 від 15.09.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «FANLO HOLDINGS LIMITED», та додаткової угоди № 2 від 21.07.2017 до угоди про надання позики № A201104216 від 06.12.2011, укладеної між ТОВ «Карпатнафтохім» та компанією-нерезидентом «FANLO HOLDINGS LIMITED» в результаті чого занизили податок на прибуток на загальну суму 2 279 932 957 грн.

Так, згідно з вказаним дослідженням установлено, що відповідно до відповіді компетентного органу Республіки Кіпр від 27.06.2018 Справа №T.D.3.10.43.2/A V.146 P.623 (Вх ДФС №31210/5 від 18.07.2018) стосовно взаємовідносин ТОВ «Карпатнафтохім» з компанією «LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD» виявлено, що в пункті 9 зазначено наступне: «платежі були частково проведені за згаданими контрактами. Платежі здійснювались шляхом банківських переказів. Нестабільність економічної та політичної ситуації в Україні негативно відображались на основних видах діяльності ТОВ «Карпатнафтохім» впродовж тривалого періоду і, як результат, непогашена сума позики та відсотки від ТОВ «Карпатнафтохім» була списана у 2016 році. Оскільки компанія несе усі ризики по відношенню до фінансування, і такі ризики не були перенесені до інших підприємств Групи, компанія понесла збитки від цього списання позики, що відображено у її фінансових звітах».

Разом із цим, контролюючим органом установлено, що у зв`язку із наявністю даних щодо недійсності додаткових угод від 21 липня 2017 року № 8 до Угоди про надання поновлювальної позикової лінії від 15.09.2011 року № А201103185 та від 21 липня 2017 року №2 до Угоди про надання позики від 06.12.2011 року № А201104216, угоди про відступлення права вимоги від 07 лютого 2017, та відсутністю підтвердження реальності взаємних розрахунків між ІНФОРМАЦІЯ_1 , можна зробити висновок, що переуступка права вимоги від LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD на користь FANLO HOLDINGS LIMITED фактично не здійснювалась.

Додатковими підтвердженнями даного факту є: повне списання в 2016 компанією LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD непогашеної суми позики та відсотків від ТОВ «КАРПАТНАФТОХІМ», що спричинило ймовірну передачу зобов`язань по позиках за номінальною вартістю; відображення в фінансовій звітності FANLO HOLDINGS LIMITED за 2017, при ймовірному придбанні права вимоги, позик за балансовою вартістю в 1 Євро.

Таким чином, службові особи ТОВ «Карпатнафтохім», діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, яким підконтрольні компанії-нерезиденти «FANLO HOLDINGS LIMITED» (Кіпр), « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Кіпр) та Нафтова Компанія «Лукойл» (РФ), упродовж 2017-2021 років не включено до складу фінансового результату та об`єкту оподаткування податком на прибуток вартість списаної кредиторської заборгованості в результаті чого занизили податок на прибуток на загальну суму 2 279 932 957 грн.

Вищевказані порушення, серед інших матеріалів кримінального провадження підтверджуються висновком аналітичного дослідження про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Карпатнафтохім» (), FANLO HOLDINGS LIMITED (Кіпр), LUKOIL INVESTMENTS CYPRUS LTD (Кіпр), LUKOIL FINANCE LIMITED (Гібралтар) та LUKOIL INTERNETIONAL LIMITED (Британські Віргінські острови) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2015 по 31.12.2021, а також висновком аналітичного дослідження від 12.07.2022 Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ДПС про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Карпатнафтохім» (), наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму або розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2015 по 31.05.2022 та іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

Відповідно до висновку судової економічної експертизи експертів Київського науково-дослідного інституту судових експертиз від 09.09.2022 № 20265/22-72/20266/22-71 висновок аналітичного дослідження від 12.07.2022 № 69/99-00-08-01-03-20/33129683 Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом Державної податкової служби України щодо заниження ТОВ «Карпатнафтохім» () податку на прибуток підтверджується у розмірі 2 186 033 987 грн.

10.09.2022 генеральному директору ТОВ «Карпатнафтохім» ОСОБА_4 вручено письмове повідомлення про підозру в умисному ухиленні від сплати податків у сумі 2 186 033 987 грн., що є особливо великим розміром, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Проведеними оглядами встановлено, що: 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім» (код ) у вигляді 2 321 013 145,89 грн, належать нерезиденту «KARPATY CHEMICAL B.V.».

Санкція ч. 3 ст. 212 КК України, як основна міра покарання за вчинене кримінальне правопорушення, передбачає конфіскацію майна.

Невжиття заходів по арешту корпоративних прав може призвести до втрати майна та унеможливить застосування конфіскації майна та відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення.

На підставі вищевикладеного, з метою забезпечення застосування конфіскації майна та відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення, прокурор просить клопотання задовольнити.

Прокурор в судове засідання не з`явився, надав до суду клопотання про розгляд справи без його участі, клопотання підтримав в повному обсязі та просив його задовольнити.

ОСОБА_4 та представник ТОВ «Карпатнафтохім» в судове засідання не викликалися з метою необхідності забезпечення арешту майна на підставі ч.2 ст.172 КПК України.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст.170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Згідно ч. 2 ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Так, прокурор звертається з даним клопотанням з підстав можливості забезпечення застосування конфіскації майна та відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення.

10.09.2022 року ОСОБА_4 як генеральному директору ТОВ «Карпатнафтохім» повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Санкція ч.3 ст.212 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Фактично прокурор звертається до слідчого судді з клопотанням про накладення арешту на корпоративні права нідерландської компанії «KARPATY CHEMICAL B.V.» у вигляді 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім».

Генеральний директор ТОВ «Карпатнафтохім» не є власником корпоративних прав на які просить накласти арешт прокурор, накладення арешту на корпоративні права нідерландської компанії «KARPATY CHEMICAL B.V.» у вигляді 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім», не зможе забезпечити застосування конфіскації майна та відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення в разі винесення вироку ОСОБА_4 . Тому посилання прокурора на можливість застосування конфіскації майна в разі винесення вироку ОСОБА_4 , як мету подання даного клопотання про арешт корпоративні права нідерландської компанії «KARPATY CHEMICAL B.V.» у вигляді 100 % частки статутного капіталу ТОВ «Карпатнафтохім», є безпідставним.

Крім того, відповідно до ч. 6 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, фізичної чи юридичної особи, яка в силу закону несе цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, а також юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності обґрунтованого розміру цивільного позову у кримінальному провадженні, а так само обґрунтованого розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, щодо якої здійснюється провадження.

У разі задоволення цивільного позову або стягнення з юридичної особи розміру отриманої неправомірної вигоди суд за клопотанням прокурора, цивільного позивача може вирішити питання про арешт майна для забезпечення цивільного позову або стягнення з юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, доведеного розміру отриманої неправомірної вигоди до набрання судовим рішенням законної сили, якщо таких заходів не було вжито раніше.

Прокурором не долучено до клопотання відомостей про пред`явлення цивільного позову в рамках кримінального провадження №0000634 від 26.05.2022 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України.

Таким чином слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання прокурора є необґрунтованим та таким, що не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 98, 131, 132, 167, 170-173 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення посягань на функціонування економіки держави управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням посягань на функціонування економіки держави Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні №0000634 від 26.05.2022 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України залишити без задоволення.

Апеляційна скарга на ухвалу слідчого судді може бути подана протягом п`яти днів з дня її оголошення безпосередньо до Київського апеляційного суду.

Повний текст ухвали оголошений в приміщенні суду 19.09.2022 р. о 11 год. 50 хв.

Слідчий суддя ОСОБА_1