Справа № 144/454/20
Провадження № 1-кп/144/3/21
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.09.2021 смт. Теплик

Теплицький районний суд Вінницької області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт. Теплик кримінальне провадження, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000080, відносно

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Петрашівка Теплицького району Вінницької області, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, не працючого, раніше не судимого, якому пред`явлено обвинувачення у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.ч. 1, 4 ст. 358 КК України,

за участю сторін кримінального провадження: з боку обвинувачення прокурора відділу прокуратури Вінницької області ОСОБА_4 , з боку захисту обвинуваченого ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:

До Теплицького районного суду надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Вінницької області про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , якому повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.ч. 1, 4 ст. 358 КК України, на підставі п.1 ч. 1 ст. 49 КК України, тобто у зв`язку із закінченням строків давності.

В клопотанні прокурора вказано, що ОСОБА_3 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), зареєстрований як фізична особа-підприємець (далі ФОП) 26.10.2009 у Теплицькій районній державній адміністрації Вінницької області, номер державної реєстрації 0001645, взятий на податковий облік 27.10.2009 за №4547 у Теплицькому відділенні Гайсинської ОДПІ, з 01.07.2014 зареєстрований як платник податку на додану вартість. ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, тобто відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України будучи платником податків, згідно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі ПК України), несучи обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, маючи податковий обов`язок обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку в порядку та строки, визначені цим Кодексом, здійснюючи протягом 2014-2016 років господарську діяльність з розведення свиней (КВЕД 01.46) і оптової торгівлі живими тваринами (КВЕД 46.23), умисно, з корисливих мотивів, з метою особистого збагачення ухилявся від сплати єдиного податку, податку на доходи фізичних осіб, військового збору та податку на додану вартість (далі ПДВ) шляхом безпідставного заниження доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності, заниження податкових зобов`язань з ПДВ та завищення податкового кредиту з ПДВ. З цією метою ФОП ОСОБА_3 умисно, у порушення п. 177.2, п. 177.4 ст. 177 ПК України ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015-2016 роки у сумі 1 175 134,23 грн., у порушення абз. а) п. 181.1 ст. 181, абз. г) п. 198.5 ст. 198 ПК України ухилився від сплати податку на додану вартість за січень-червень, жовтень-грудень 2016 року у сумі 966 459,16 грн., у порушення ст. 292 ПК України ухилився від сплати єдиного податку за 2014 І квартал 2015 року у сумі 6 803,73 грн., у порушення п.п. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України ухилився від сплати військового збору за 2015-2016 роки у сумі 93 269,29 грн., всього на загальну суму 2 241 666,44 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин. Так, ФОП ОСОБА_3 у період з 01.01.2013 по 31.03.2015 перебував на спрощеній системі оподаткування, у т.ч з 01.07.2014 здійснював діяльність як платник єдиного податку третьої групи. Вимогами п. 291.2 ст. 291 ПК України визначено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Відповідно до п. 291.4 ст. 291 ПК України суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку. До третьої групи належать фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень. Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПК України ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи у разі сплати ПДВ згідно з цим Кодексом складала до 31.12.2014 - 3% доходу та з 01.01.2015 - 2% доходу. ФОП ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати єдиного податку, достовірно знаючи, що ним за 3-4 квартали 2014 року отримано дохід у вигляді виручки за реалізований товар у сумі 911 603,48 грн., у порушення ст. 292 ПК України умисно вніс до рядка 11 податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця відомості про те, що його дохід за вказаний період складає 800 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету єдиного податку за 2014 рік у сумі 3 348,10 грн. Крім того, ФОП ОСОБА_3 продовжуючи злочину діяльність, достовірно знаючи, що ним за 1 квартал 2015 року отримано дохід у вигляді виручки за реалізований товар у сумі 419 981,32 грн., у порушення ст. 292 ПК України умисно вніс до рядка 11 податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця відомості про те, що його дохід за вказаний період складає 247 200 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету єдиного податку за 1 квартал 2015 року у сумі 3 455,63 грн. Продовжуючи злочину діяльність, ФОП ОСОБА_3 протягом 2015-2016 років з метою ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, умисно у податкових деклараціях про майновий стан і доходи занижував доходи і суми податкових зобов`язань. Так, з 01.04.2015 ФОП ОСОБА_3 перейшов на загальну систему оподаткування. Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПК України, об`єктом оподаткування з податку на доходи фізичних осіб є чистий оподатковуваний дохід, тобто, різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними із господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця. Пунктом 177.4 ст.177 ПК України визначено перелік витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів. Доходи фізичних осіб-підприємців, отриманих протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ст. 167 ПК України. Згідно до п.167.1 ст. 167 ПК України у редакції, що діяла на кінець 2015 року, ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.6 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. Відповідно до п.167.1 ПК України у редакції, що діяла у 2016 році, ставка податку з доходів фізичних осіб становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 ПК України щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20%. Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно із статтями 177 і 178 цього розділу, застосовують ставку 20 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. Проте, ФОП ОСОБА_3 у порушення вищевказаних норм ПК України, умисно у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік занизив суму доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу на суму 1 498 028 грн., крім того, по бухгалтерському обліку завищив витрати на суму 1 571 159,44 грн., таким чином занизив оподатковуваний дохід за 2015 рік на суму 3 069 188, 38 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік на суму 608 356, 68 грн. Також, ФОП ОСОБА_3 у порушення вищевказаних норм ПК України, умисно у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік занизив суму доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу на суму 2 270 241,59 грн., крім того по бухгалтерському обліку завищив витрати на суму 878 522,60 грн., таким чином занизив оподатковуваний дохід за 2016 рік на суму 3 148 764,19 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік на суму 566 777,55 грн. Також, одночасно з ухиленням від сплати податку на доходи фізичних осіб ФОП ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати військового збору за 2015-2016 роки. Так, відповідно до п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 ПК України (п.п.1.1 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України). Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 ПК України (п.п.1.2 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України). Ставка збору становить 1,5% від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України (п.п.1.3 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України). Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПК України, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 п.п.1.3 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України (п.п.1.4 п.16-1 підрозділу10 розділу ХХ ПК України). Таким чином, оподатковуваний дохід ФОП ОСОБА_3 отриманий від підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню військовим збором. Проте, ФОП ОСОБА_3 умисно у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік занизив суму доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, на суму 1 498 028 грн., крім того, по бухгалтерському обліку завищив витрати на суму 1 571 159,44 грн., таким чином занизив оподатковуваний дохід за 2015 рік на суму 3 069 188, 38 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету військового збору за 2015 рік на суму 46 037,83 грн. Також, ФОП ОСОБА_3 умисно у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік занизив суму доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, на суму 2 270 241,59 грн., крім того, по бухгалтерському обліку завищив витрати на суму 878 522,60 грн., таким чином занизив оподатковуваний дохід за 2016 рік на суму 3 148 764,19 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету військового збору за 2016 рік на суму 47 231,46 грн. Також, ФОП ОСОБА_3 здійснюючи господарську діяльність, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість. Так, відповідно до п. 185.1 статті 185 ПК України об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а)постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю. Відповідно до п.187.1 ст. 187 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Відповідно до п. 198.1 ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі, при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі, у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу. Згідно до п.198.2 ст. 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: - дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; - дата отримання платником податку товарів/послуг. Відповідно до п.198.6 ст. 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 ПК України. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної. Суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровані податкові накладні/розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:- ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних;- для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку. Згідно до п. 200.1 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом (п.200.2 ПК України). При від`ємному значенні суми, розрахованої згідно пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попереджені звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації. б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальниками таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (п.200.4 ст. 200 ПК України). Відповідно до п.201.1 ст. 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань на дату виникнення зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановленій цим Кодексом термін. ФОП ОСОБА_3 у порушення вищевказаних норм ПК України, у податкових деклараціях з ПДВ за січень-червень, жовтень-грудень 2016 року умисно занижував податкові зобов`язання шляхом не включення до складу податкових зобов`язань усіх сум отриманих від реалізації товарів та завищував податковий кредит шляхом включення до податкового кредиту сум непідтверджених податковими накладними. Так, ФОП ОСОБА_3 умисно, у податковій декларації з ПДВ за січень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 6 524 грн. та завищив податковий кредит на суму 27 713 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за січень 2016 року у сумі 34 237 грн.; у податковій декларації з ПДВ за лютий 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 200 911 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за лютий 2016 року у сумі 152 425 грн.; у податковій декларації з ПДВ за березень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 113 766 грн. та завищив податковий кредит на суму 28 782 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за березень 2016 року у сумі 142 548 грн.; у податковій декларації з ПДВ за квітень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 38 914 грн. та завищив податковий кредит на суму 120 941 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за квітень 2016 року у сумі 159 855 грн.; у податковій декларації з ПДВ за травень 2016 року завищив податковий кредит на суму 89 529 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за травень 2016 року у сумі 87 729 грн.; у податковій декларації з ПДВ за червень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 99 943 грн. та завищив податковий кредит на суму 81 748 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за червень 2016 року у сумі 71 611 грн.; у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 117 363,33 грн. та завищив податковий кредит на суму 49 404 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за жовтень 2016 року у сумі 137 866,33 грн.; у податковій декларації з ПДВ за листопад 2016 року завищив податковий кредит на суму 157 991 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за листопад 2016 року у сумі 147 525 грн.; у податковій декларації з ПДВ за грудень 2016 року занизив податкові зобов`язання на суму 9 987,83 грн. та завищив податковий кредит на суму 34 341 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету ПДВ за грудень 2016 року у сумі 32 662,83 грн. Загальна сума ухилення від сплати податку на додану вартість за 2016 рік становить 966 459,16 грн. Всього, умисно не сплачено податків у загальній сумі 2 241 666,44 грн., що у 3124,51 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян: - 2015 рік ((3348,10 грн. + 3455,63 грн.): 609 грн. = 11,17 н.м.д.г.); - 2016 році ((608 356,68 грн. + 46 037,83 грн. + 933 796,33 грн.) : 689 грн. = 2305 н.м.д.г.); - 2017 році (566 777,55 грн. + 47 231,46 грн. + 32 662,83 грн.) : 800 грн. = 808,34 н.м.д.г.), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при цьому мінімальної суми несплачених податків (3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), з якої настає кримінальна відповідальність, ОСОБА_3 досягнув після подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік (подана 08.02.2017, строк сплати податкових зобов`язань 17.02.2017). Таким чином ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме: в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Крім того, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, достовірно знаючи про отримані ним суми доходів від здійснення підприємницької діяльності, з метою звільнення себе від обов`язку сплати сум податку, які підлягають сплаті до бюджету, умисно підробив офіційний документ, який видається чи посвідчується громадянином-підприємцем - податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця, шляхом внесення до неї недостовірних даних про суми отриманого доходу і суми єдиного податку, які підлягають сплаті до бюджету, з метою подальшого його використання шляхом подачі до податкового органу, за наступних обставин. Так, п. 46.1 ст. 46 ПК України, визначено, що податкова декларація, це документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання. Пунктом 46.5 ст. 46 ПК України передбачено, що форма податкової декларації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Згідно п.п. 47.1.2 п. 47.1 ст. 47 ПК України фізичні особи платники податків несуть відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах. Таким чином, податкова декларація є офіційним документом, що містить зафіксовану інформацію, яка підтверджує чи посвідчує певні події, явища або факти, які спричинили чи здатні спричинити наслідки правового характеру, що складається, видається чи посвідчуються повноважними особами органів державної влади, місцевого самоврядування, об`єднань громадян, юридичних осіб незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, а також окремими громадянами, у тому числі самозайнятими особами, яким законом надано право у зв`язку з їх професійною чи службовою діяльністю складати, видавати чи посвідчувати певні види документів, що складені з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити. Виконуючи свій злочинний намір, ФОП ОСОБА_3 , 26.02.2015, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації платника єдиного податку за 2014 рік, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що ним за 3-4 квартали 2014 року отримано дохід у вигляді виручки за реалізований товар у сумі 911 603,48 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що його дохід за вказаний період склав 800 000 грн. У подальшому, 26.02.2015, ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про доходи ФОП ОСОБА_3 , з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за 2014 рік, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1688 (у редакції наказу від 07.11.2012 №1159) та внесла до рядка 11 сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3% декларації недостовірні відомості про те, що дохід за вказаний період складає 800 000 грн., а не 911 603, 48 грн., та підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , що звільнило останнього від сплати єдиного податку у сумі 3 348,10 грн. Таким чином, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України, тобто у підробленні іншого офіційного документа, який видається чи посвідчується громадянином- підприємцем, і який надає права або звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем, у редакції Закону від 07.04.2011. Крім того, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, умисно використав завідомо підроблені документи, які видаються чи посвідчується громадянином-підприємцем - податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця, податкові декларації про майновий стан і доходи та додатки до них та податкові декларації з податку на додану вартість за наступних обставин. Так, ФОП ОСОБА_3 26.02.2015, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації платника єдиного податку за 2014 рік, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що ним за 3-4 квартали 2014 року отримано дохід у вигляді виручки за реалізований товар у сумі 911 603,48 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що його дохід за вказаний період склав 800 000 грн. У подальшому, 26.02.2015, ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про доходи ФОП ОСОБА_3 , з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за 2014 рік № від 26.02.2015, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1688 (у редакції наказу від 07.11.2012 №1159), та внесла до рядка 11 сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3% декларації недостовірні відомості про те, що дохід за вказаний період складає 800 000 грн., а не 911 603,48 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 06.02.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації про майновий стан та доходи за 2015 рік та додатку Ф4 до неї, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у 2015 році загальний оподатковуваний дохід підприємця склав 6 455 609,94 грн., документально підтверджені витрати склали 3 383 221,56 грн., отримано чистий оподатковуваний дохід у сумі 3 072 388,38 грн., сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 608 836,68 грн., сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 46 085,83 грн. надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що його загальний оподатковуваний дохід складає 4 957 581 грн., документально підтверджені витрати складають 4 954 381 грн., чистий оподатковуваний дохід складає 3 200 грн., сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 480 грн. сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 48 грн. У подальшому, 06.02.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про доходи та витрати ФОП ОСОБА_3 , з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік та додаток «Ф4» до неї, форма яких затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859, та внесла до податкової декларації про майновий стан і доходи № від 06.02.2016, а саме: у колонку 3 Сума доходів рядка 10 Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу недостовірні відомості про те, що дохід складає 4 957 581 грн., а не 6 455 609,94 грн., у колонку 6 податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно рядка 10 недостовірні відомості про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету складає 480 грн., а не 608 836,68 грн., у колонку 7 військовий збір, що підлягає сплаті самостійно рядка 10 недостовірні відомості про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 48 грн., а не 46 085,83 грн., аналогічні недостовірні відомості внесла до колонок 3 Сума доходів, 6 податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно, 7 військовий збір, що підлягає сплаті самостійно рядка 10.7 Доходи, отримані фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток «Ф4»), також внесла недостовірні відомості до рядка 18 Загальна сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб (графа 6 рядка 10) про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету складає 480 грн., а не 608 836,68 грн. і рядка 19 Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатом звітного року (графа 7 рядка 10) про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 48 грн., а не 46 085,83 грн., та внесла до додатку «Ф4» до податкової декларації про майновий стан і доходи Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою, а саме: у колонку 4 Сума одержаного доходу розділу І недостовірні відомості про те, що дохід складає 4 957 581 грн., а не 6 455 609,94 грн., у колонки 5,6,7 Вартість документально підтверджених витрат, пов`язаних з господарською діяльністю розділу І недостовірні відомості про те, що сума таких витрат складає 4 954 381 грн., а не 3 383 221,56 грн., у колонку 8 Сума чистого оподатковуваного доходу розділу І недостовірні відомості про те, що сума чистого доходу складає 3 200 грн., а не 3 072 388,38 грн. і внесла до рядка 5.1 сума податку, що підлягає сплаті до бюджету розділу ІІ недостовірні відомості про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету складає 480 грн., а не 608 836,68 грн., до рядка 7.1 Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року недостовірні відомості про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 48 грн., а не 46 085,83 грн., та підписала декларацію і додаток до неї електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 17.02.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у січні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 25 000 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 59 574 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 34 574 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 52 713 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 53 050 грн,. сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 337 грн. У подальшому, 17.02.2016, ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 , і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2016 року № від 17.02.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 53 050 грн., а не 59 574 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 52 713 грн., а не 25 000 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 6 524 грн. та завищивши податковий кредит на суму 27 713 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 337 грн., а не 34 574 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 17.03.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у лютому 2016 року податковий

кредит з ПДВ складає 198 194 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 351 081 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 152 887 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 149 708 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 150 170 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 462 грн. У подальшому, 17.03.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 , і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2016 рік № від 17.03.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 150 170 грн., а не 351 081 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 149 708 грн., а не 198 194 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 200 911 грн. та занизивши податковий кредит на суму 48 486 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 462 грн., а не 152 887 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 22.03.2016, перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи, що ним за 1 квартал 2015 року отримано дохід у вигляді виручки за реалізований товар у сумі 419 981,32 грн., склав податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2015 рік № від 22.03.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578, внісши до рядка 05 Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 2% та до рядка 08 Загальна сума доходу за звітний (податковий) період декларації недостовірні відомості про те, що дохід за вказаний період складає 247 200 грн., а не 419 091, 32 грн., та підписав її, після чого особисто подав її до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ за адресою: Вінницька область, смт. Теплик, провулок Поштовий, 7 А. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 17.04.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у березні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 159 547 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 302 730 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 143 183 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 188 329 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 188 964 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 635 грн. У подальшому, 17.04.2016, ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 , і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп'ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2016 рік № від 17.04.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 188 964 грн., а не 302 730 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 188 329 грн., а не 159 547 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 113 766 грн. та завищивши податковий кредит на суму 28 782 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 635 грн., а не 143 183 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 17.05.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у квітні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 0 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 160 251 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 160 251 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 120 941 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 121 337 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 396 грн. У подальшому, 17.05.2016, ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 , і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2016 рік № від 17.05.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 121 337 грн., а не 160 251 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 120 941 грн., а не 0 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 38 914 грн. та завищивши податковий кредит на суму 120 941 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період 396 грн., а не 160 251 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 16.06.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у травні 2016 року податковий кредит

з ПДВ складає 0 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 197 731 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 197 731 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 89 529 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 199 531 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 110 002 грн. У подальшому, 16.06.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2016 рік № від 16.06.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 199 531 грн., а не 197 731 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 89 529 грн., а не 0 грн., таким чином завищивши податкові зобов`язання на суму 1 800 грн. та завищивши податковий кредит на суму 89 529 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 110 002 грн., а не 197 731 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 18.07.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у червні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 28 332 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 99 943 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 71 611 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 110 080 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 0 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 0 грн. У подальшому, 18.07.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2016 рік № від 18.07.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, та внесла внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 0 грн., а не 99 943 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 110 080 грн., а не 28 332 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 99 943 грн. та завищивши податковий кредит на суму 81 748 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 0 грн., а не 71 611 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 16.11.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у жовтні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 130 336 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 268202,30 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 137 866 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 179 740 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 150 839 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 0 грн. У подальшому, 16.11.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2016 рік № від 16.11.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.05.2016 № 503), та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 150 839 грн., а не 268 202,30 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 179 740 грн., а не 130 336 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 117 363,33 грн. та завищивши податковий кредит на суму 49 404 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 0 грн., а не 137 866, 33 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 16.12.2016, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у листопаді 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 21 875 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 169 400 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 147 525 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 179 866 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 171 004 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 0 грн. У подальшому, 16.12.2016 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2016 рік № від 16.12.2016, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.05.2016 № 503), та внесла внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 171 004 грн., а не 169 400 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 179 866 грн., а не 21 875 грн., таким чином завищивши податкові зобов`язання на суму 1 604 грн. та завищивши податковий кредит на суму 157 991 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 0 грн., а не 147 525 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи злочину діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 15.01.2017, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у грудні 2016 року податковий кредит з ПДВ складає 54 922 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 87 584,83 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 32 662,83 грн., надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що податковий кредит з ПДВ складає 89 263 грн., податкове зобов`язання з ПДВ складає 77 597 грн., сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, складає 0 грн. У подальшому, 15.01.2017 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про податковий кредит з ПДВ та податкове зобов`язання з ПДВ ФОП ОСОБА_3 і суми податку на додану вартість податку, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2016 рік № від 15.01.2017, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.05.2016 № 503), та внесла до рядку 9 декларації Усього зобов`язань розділу І Податкові зобов`язання суму 77 597 грн., а не 87 584,83 грн., до рядку 17 декларації Усього податкового кредиту розділу ІІ Податковий кредит суму 89 263 грн., а не 54 922 грн., таким чином занизивши податкові зобов`язання на суму 9 987,83 грн. та завищивши податковий кредит на суму 34 341 грн., до рядку 18.1 декларації Сплачується до державного бюджету розділу ІІІ Розрахунки за звітний період суму 0 грн., а не 32 662,83 грн., підписала її електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 , являючись фізичною особою-підприємцем, 18.02.2017, перебуваючи у смт. Теплик Вінницької області, з метою складання податкової декларації і наступного використання її шляхом подання до податкового органу, надав ОСОБА_5 , яка по домовленості складала і подавала для нього податкову звітність, вихідні дані для складання податкової декларації про майновий стан та доходи за 2016 рік та додатку «Ф2» до неї, при цьому ОСОБА_3 , достовірно знаючи, що у 2016 році загальний оподатковуваний дохід підприємця склав 8 383 971,59 грн., документально підтверджені витрати склали 5 231 407,40 грн., отримано чистий оподатковуваний дохід у сумі 3 152 564,19 грн., сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету складає 567 461,55 грн., сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 47 288,46 грн. надав ОСОБА_5 недостовірні дані про те, що його загальний оподатковуваний дохід складає 6 113 730 грн., документально підтверджені витрати складають 6 109 930 грн., чистий оподатковуваний дохід складає 3 800 грн., сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 684 грн., сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 57 грн. У подальшому, 08.02.2017 ОСОБА_5 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_2 , будучи необізнаною про злочині наміри ОСОБА_3 та про недостовірність отриманих нею відомостей про доходи та витрати ФОП ОСОБА_3 , з використанням комп`ютерної програми М.Е.Doc склала податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік та додаток «Ф2» до неї, форма яких затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.09.2016 № 821), внесла до податкової декларації про майновий стан і доходи № від 08.02.2017, а саме: внесла до податкової декларації про майновий стан і доходи, а саме: у колонку 3 Сума доходів рядка 10 Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу недостовірні відомості про те, що дохід складає 3 800 грн., а не 3 152 564,19 грн., у колонку 6 податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно рядка 10 недостовірні відомості про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 684 грн., а не 567 461,55 грн., у колонку 7 військовий збір, що підлягає сплаті самостійно рядка 10 недостовірні відомості про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 57 грн., а не 47 288,46 грн., аналогічні недостовірні відомості внесла до колонок 3 Сума доходів, 6 податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно, 7 військовий збір, що підлягає сплаті самостійно рядка 10.7 Доходи, отримані фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток «Ф2»), також внесла недостовірні відомості до рядка 18 Загальна сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб (графа 6 рядка 10) та до рядка 22.1 Сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року (додатне значення (рядок 18-рядок19-рядок 20- рядок 21)) про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 684 грн., а не 567 461,55 грн., і рядка 23.1 Сума податкових зобов`язань з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатом звітного року (графа 7 рядка 10) про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 57 грн., а не 47 288,46 грн., та внесла до додатку «Ф2» до податкової декларації про майновий стан і доходи Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою, а саме: у колонку 4 Сума одержаного доходу розділу І недостовірні відомості про те, що дохід складає 6 113 730 грн., а не 8 383 971,59 грн., у колонки 5,6,7 Вартість документально підтверджених витрат, пов`язаних з господарською діяльністю розділу І недостовірні відомості про те, що сума таких витрат складає 6 109 930 грн., а не 5 231 407,40 грн., у колонку 8 Сума чистого оподатковуваного доходу розділу І недостовірні відомості про те, що сума чистого доходу складає 3 800 грн., а не 3 152 564,19 грн., і внесла до рядка 1.1 Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року розділу ІІ недостовірні відомості про те, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету, складає 684 грн., а не 567 461,55 грн., до рядка 2.1 Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року недостовірні відомості про те, що сума військового збору, яка підлягає сплаті до бюджету складає 57 грн., а не 47 288,46 грн., підписала декларацію і додаток до неї електронним цифровим підписом ФОП ОСОБА_3 , та використовуючи всесвітню мережу Інтернет, подала до Теплицького відділення Гайсинської ОДПІ. Таким чином, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 4 ст. 358 КК України, тобто у використанні завідомо підробленого документа.

В поданому клопотанні прокурор посилається на докази, які підтверджують факт вчинення ОСОБА_3 кримінальних правопорушень, а саме: - матеріалами планової виїзної документальної перевірки фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2013 по 31.12.2015, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 31.12.2015 (Акт від 31.05.2016 №260/1300/), податковими повідомленнями-рішеннями, прийнятими за наслідками цієї перевірки; - матеріалами планової виїзної документальної перевірки фізичної особи -підприємця ОСОБА_3 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 (Акт від 11.08.2017 №1321/1311/), податковими повідомленнями-рішеннями, прийнятими за наслідками цієї перевірки;- реєстраційною частиною податкової справи підприємця, податковою звітністю підприємця за 2014-2016 рр.;- висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 3653/3669/19-21 від 26.12.2019, відповідно до якого документально підтверджується донараховані під час документальної перевірки ФОП ОСОБА_3 суми податкових зобов`язань на загальну суму 661 198, 24 грн., в т.ч.: єдиний податок за 2014 р. у розмірі 3 348,10 грн. та за 1 квартал 2015 р. у сумі 3 455,63 грн.; податок з доходів фізичних осіб за 2015 р. 608 356, 68 грн.; військовий збір за 2015 р. 46 037, 83 грн. згідно Акту від 31.05.2016 №260/1300/; донараховані під час документальної перевірки ФОП ОСОБА_3 суми податкових зобов`язань на загальну суму 1 580 468,17 грн., в .ч.: 566 777,55 грн. Податку на доходи фізичних осіб за 2016 р.; 47 231, 46 грн. військового збору за 2016 р.; 966 459, 16 грн. Податку на додану вартість за 2016 р. згідно Акту від 11.08.2017 №1321/1311/); - показаннями співробітниками ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , що здійснювали в 2016 році перевірку господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 , які надали показання про виявлені під час перевірки порушення податкового законодавства; - показаннями ОСОБА_8 , яка повідомила про обставини складання та подання податкової звітності ФОП ОСОБА_3 ; - використаними під час проведення судово-економічної експертизи документами фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 з його контрагентами, що вилучені у контрагентів; відомостями про рух грошових коштів по рахункам підприємця, відкритих в АТ Райффайзен Банк Аваль, АТ Ощадбанк, ПАТ КБ Приватбанк.

До клопотання прокурора додана письмова згода підозрюваного ОСОБА_3 на звільнення від кримінальної відповідальності.

Такі дії ОСОБА_3 суд кваліфікує за ч. 1 ст. 212 КК України, як в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; та за ч. 1 ст. 358 КК України, як тобто у підробленні іншого офіційного документа, який видається чи посвідчується громадянином- підприємцем, і який надає права або звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем.
Розглядаючи вказане питання, суд виходить із положень п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 постанови «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, у тому числі під час підготовчого судового засідання, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч. ч. 1, 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Частиною 3 статті 288 КПК України 2012 року визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного (обвинуваченого) від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Зокрема згідно з п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі.
03.04.2020 року прокурор прокурор відділу прокуратури Вінницької області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000080 від 09.10.2017, вніс до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.ч. 1,4 ст. 358 КК України на підставі ст. 49 КК України.
Відповідно до вимог ст. 12 КК України кримінальне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 212 є нетяжким злочином, а ч.ч. 1,4 ст. 358 КК України є кримінальним проступком.
Згідно ст.49 Кримінального кодексу України особа звільняється від кримінальності відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули відповідні строки. Для злочинів невеликої тяжкості строки давності становлять 3 роки. В ході судового розгляду встановлено, що днем вчинення ОСОБА_3 останнього злочину - ч.1 ст. 212 КК України є 17.02.2017, тобто день коли ним не сплачено податок на доходи фізичних осіб у встановлений п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України строк, тобто на даний час, з моменту вчинення ОСОБА_3 кримінальних правопорушень (злочинів) пройшло більше 3 років.
Враховуючи вищезазначене, суд приходить до висновку про можливість звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.
Цивільний позов у справі не заявлено.
Судові витрати та речові докази відсутні.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 212, 284, 288, 314, 369, 371 КПК України, ст. 12, п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України,-

У Х В А Л И В :

ОСОБА_3 , від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212, ч.ч. 1, 4 ст. 358 КК України на підставі ст. 49 КК України - звільнити, а кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000080 від 09.10.2017 року - закрити.
Ухвала суду може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення через Теплицький районний суд до Вінницького апеляційного суду.

Ухвала, якщо інше не передбачено КПК України, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя