УХВАЛА
Іменем України

16.06.2021 Справа №607/10159/21 Провадження № 1-кс/607/3278/2021

м. Тернопіль

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , представника ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області клопотання старшого слідчого з ОВС 1 відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_5 , про тимчасовий доступ до документів під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 204 КК України,

УСТАНОВИВ:
09.06.2021 старший слідчий з ОВС 1 відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до документів під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 204 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що службові особи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: с. Зарубинці Збаразького району Тернопільської області) за період з 01.10.2018 по даний час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, з метою документального відображення походження товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді здійснюють придбання ТМЦ (кукурудзи) за готівкові кошти без відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

За даним фактом 25.01.2021 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості та розпочате кримінальне провадження № 0000006 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно з проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що службові особи підприємства ухиляються від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних між собою СГД, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ».

Зазначені товариства містять такі ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні ОСОБА_6 та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер поєднуються в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_9 »; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання.

Крім того, встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з березня 2020 до березня 2021 придбавало кукурудзу та інші товарно-матеріальні цінності у товариства з ознаками ризиковості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », директор ОСОБА_7 .

13.03.2021 отримано пояснення у ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_11 , яка є засновником та керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та яка пояснила, що жодного відношення до даного товариства та до його фінансово-господарської діяльності не має та жодних документів по веденню господарської діяльності даного товариства не підписувала.

Згідно з висновком аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_1 № 3/19-00-08-00-16 від 06.01.2021 встановлено, що виписка та реєстрація цими підприємствами по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації товарів є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізацію сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 9520527 грн 30 коп.

Крім того, встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до умов зовнішньоекономічного контракту № 4-Е від 21.08.2020, укладеного з фірмою-нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (м. Рига, Латвія), згідно з МД № UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, неденатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (неденатурований)», код товару в графі № 33 ВМД , в кількості (вага нетто) - 26638 кг на суму 563062 грн» на адресу одержувача фірми-нерезидента « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (м. Познань, Польща).

Відповідно до посвідчення якості, виданого виробничою лабораторією ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 01.02.2021 № 17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався.

Під час проведеного митного огляду на території митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_14 02.02.2021 проведений відбір зразків даної готової продукції з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації.

Згідно з висновком Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України від 12.02.2021 № -0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину (вуглеводів), циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно з ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови», не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД», не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії ІНФОРМАЦІЯ_14 .

Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину (вуглеводів) норма від 1,0 до 1,5 %. У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі.

Крім того, встановлено, що у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 13.05.2020 закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового (біоетанолу), а 30.07.2020 отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало виробництво підакцизної продукції.

Також слідчий зазначає, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у 2020-2021 році здійснює виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу.

Документально ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу - спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції № 2207 згідно з УКТ ЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, відповідно до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу.

Однак основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 ». Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що впродовж 2019-2021 років ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » здійснювало придбання товарів, у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » здійснює переробку ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А». Впродовж 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. т, фактурною вартістю 432600000 грн.

Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно з інформацією з податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України. У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового (без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу), тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол».

Відтак слідчий зазначає, що під час проведення досудового розслідування з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження виникла необхідність в дослідженні та долученні до матеріалів кримінального провадження документів, які виносились та складались відносно ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та подавались до контролюючого органу даним підприємством. Такі документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 та можуть свідчити про проведені фінансово-господарські операції, надані послуги та проведені розрахунки даним підприємством за період 2018-2021 років.

У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав з викладених у ньому підстав та просив клопотання задовольнити. Додатково зазначив, що з запитом до ІНФОРМАЦІЯ_1 орган досудового розслідування не звертався, оскільки документи, про доступ до яких він клопоче, не можуть бути надані на запит.

У зв`язку із недоведенням слідчим наявності достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких він клопоче, слідчий суддя дійшов висновку про необхідність виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_4 вказав, що не заперечує проти задоволення клопотання. Значив, що дійсно документи, про доступ до яких просить слідчий, за запитом останнього не надаються. Зауважив, що деякі вимоги слідчого є неконкретизованими, а тому їх виконання буде унеможливлене.
Заслухавши пояснення учасників судового провадження, дослідивши зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню з таких підстав.

Частина 1 ст. 159 КПК України визначає, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів (ч. 1 ст. 160 КПК України).

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1). перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2). самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3). не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Як вбачається з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДСФ у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 204 КК України.

Так, ч. 3 ст. 132 КПК України визначає, що застосування заходів забезпечення кримінального провадження, до яких належить і тимчасовий доступ до речей і документів, допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

Разом з тим доданими до клопотання документами, а також наданими у судовому засіданні поясненнями слідчим не доведено необхідність надання тимчасового доступу до усіх документів, зазначених ним у клопотанні.

Враховуючи мету та завдання кримінального провадження, слідчий суддя вважає, що для підтвердження чи спростування факту вчинення кримінального правопорушення існує необхідність в надані доступу до інформації та документів відносно ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.10.2018 до 07.06.2021, а саме: інформації щодо руху сум ПДВ, відтвореної на підставі результатів співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань у розрізі контрагентів; податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма № 1-ДФ); актів документальних перевірок та винесених на їх підставі податкових повідомлень-рішень з додатками щодо ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та інших документів, які слугували підставою для проведення такої перевірки; картки платника податків з повними ідентифікаційними та реєстраційними даними щодо ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; інформації про сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, єдиного соціального внеску у розрізі звітних періодів; реєстраційних, установчих документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; документів щодо виготовленої підакцизної продукції та розчину «Сольвентол» на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; документів щодо реалізованої (проданої) підакцизної продукції та розчину «Сольвентол» ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

За таких підстав слідчий суддя вважає, що клопотання в частині надання тимчасового доступу до зазначених вище документів є обґрунтованим та підлягає задоволенню, а в іншій частині клопотання слід відмовити.

Керуючись ст. 132, 159-161, 163-166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 204 КК України, задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ заступнику начальника 2 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , слідчому з ОВС 1 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_16 до документів відносно ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_2 , за період з 01.10.2018 до 09.06.2021, а саме:

- інформації щодо руху сум ПДВ, відтвореної на підставі результатів співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань у розрізі контрагентів, за кожний рік окремо (в електронному вигляді);

- податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма № 1-ДФ);

- актів документальних перевірок та винесених на їх підставі податкових повідомлень-рішень з додатками щодо ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та документів, які слугували підставою для проведення такої перевірки;

- картки платника податків з повними ідентифікаційними та реєстраційними даними щодо ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- інформації про сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, єдиного соціального внеску у розрізі звітних періодів;

- реєстраційних, установчих документів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- документів щодо виготовленої підакцизної продукції та розчину «Сольвентол» на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- документів щодо реалізованої (проданої) підакцизної продукції та розчину «Сольвентол» ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »,

з можливістю зробити їх копії.

В іншій частині клопотання відмовити.

Встановити строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.
Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення, оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1