УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 січня 2021 року м. Вінниця

Слідчий суддя Вінницького міського суду Вінницької області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання начальника другого відділу РКП СУ ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні за у кримінальному провадженні № 0000006 від 16.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 16.07.2021.

ВСТАНОВИВ:

29.12.2020 до Вінницького міського суду Вінницької області надійшло вищевказане клопотання начальника другого відділу РКП СУ ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні за у кримінальному провадженні № 0000006 від 16.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 16.07.2021.

Клопотання мотивовано тим, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Вінницькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 16.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи СТОВ Урожай (код за , Вінницька обл.) у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року шляхом проведення операцій з придбання сільськогосподарської продукції (пшениця, кукурудза) у підприємства з ознаками фіктивності ПП Нові Долиняни (код за , Львівська обл.), ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 34 127 671 грн.

За результатами проведення ГУ ДФС у Вінницькій області документальної позапланової виїзної перевірки СТОВ Урожай (код за ) з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП Нові Долиняни (код за ) за жовтень 2017 року, січень, лютий, травень, червень 2018 року, складено акт № 6111/1406/03731891 від 14.12.2018, яким встановлено порушення СТОВ Урожай: п. 44.1 ст. 44, п. 198.1 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, п. 200.4 ст. 200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ХІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету на загальну суму 34 127 671 грн.

Постановою Вінницького окружного адміністративного суду від 22.11.2019 в задоволенні адміністративного позову СТОВ Урожай, по оскарженню податкових повідомлень-рішень, прийнятих по вищевказаному акту перевірки, відмовлено в повному обсязі.

Сьомим апеляційним адміністративним судом в порядку письмового провадження розглянуто апеляційну скаргу СТОВ Урожай на рішення Вінницького окружного адміністративного суду від 22.11.2019 у справі № 120/1580/19а за адміністративним позовом СТОВ Урожай до ГУ ДПС у Вінницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, та прийнято постанову від 25.03.2020, якою апеляційну скаргу задоволено повністю, рішення Вінницького окружного адміністративного суду від 22.11.2019 скасовано та прийнято нову постанову, якою позов СТОВ Урожай задоволено та визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення від 31.01.2019 № , № , № .

Юридичним управлінням ГУ ДПС у Вінницькій області подано касаційну скаргу. Відкрито касаційне провадження, станом на теперішній час до розгляду не призначено.

Також, під час здійснення досудового розслідування долучено до матеріалів кримінального провадження оригінали первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП Нові Долиняни, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій з СТОВ Урожай за період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року. Згідно вказаних документів встановлено, що ТОВ Олімпекс Купе Інтернейшнл (код за , адреса: м. Одеса, вул. Отамана Головатого, 67/69) (зерновий склад) приймав від СТОВ Урожай (поклажодавець) на закрите зберігання сільськогосподарську продукцію, на підставі договору складського зберігання № ST-001/UO від 01.09.2017. В подальшому, між ПП Нові Долиняни, СТОВ Урожай та ТОВ Олімпекс Купе Інтернейшнл складались тристоронні акти прийому-передачі зерна на зерновому складі.

Ухвалою Вінницького міського суду Вінницької області 03.07.2019 (справа № 127/17981/19) призначено судово-економічну експертизу, за результатами виконання якої, згідно висновку експерта № 4936/19-21 від 29.10.2020 за результатами проведення судової економічної експертизи у кримінальному провадженні, за результатами дослідження висновки Акту№ 6111/1406/03731891 від 14.12.2018 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки СТОВ Урожай з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП Нові Долиняни за жовтень 2017 року, січень, лютий, травень, червень 2018 року щодо заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету на загальну суму 34 127 671 грн., в тому числі: за жовтень 2017 року, за січень 2018 року, за лютий 2018 року, за березень 2018 року, за квітень 2018 року, документально підтверджується.

Крім того, проведеними судово-почеркознавчими експертизами щодо належності підписів директору СТОВ Урожай ОСОБА_4 в первинних бухгалтерських документах фінансово-господарської діяльності ПП Нові Долиняни, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій з СТОВ Урожай за період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, встановлено, що в графах частини видаткових накладних, підписи виконані за допомогою рельєфного кліше штампу із зображенням підпису, тобто не рукописним приладом (ручкою), а являє собою відтиск, нанесений факсиміле; в іншій частині видаткових накладних виконані не ОСОБА_4 , а іншою особою. Підписи в графах Покупець: СТОВ Урожай Директор ОСОБА_4 в договорах купівлі-продажу та специфікаціях до них, виконані не ОСОБА_5 , а іншою особою. Підписи в довіреності виконані не ОСОБА_4 , а іншою особою.

Також, згідно висновків експерта за результатами проведення судово-технічних експертизи вищевказаних документів, становить, що в первинних бухгалтерських документах фінансово-господарської діяльності ПП Нові Долиняни, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій з СТОВ Урожай за період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, відтиски печатки СТОВ Урожай виконані з кліше одної і тої-ж печатки; відтиски печатки СТОВ Урожай в частині документів реєстраційної справи вказаного підприємства, виконані з кліше одної і тої-ж печатки; на іншій частині вказаних документів виконані з кліше різних печаток.

В подальшому, проведеним оглядом товарно-транспортних накладних встановлено, що перевезення придбаної СТОВ Урожай сільськогосподарської продукції (пшениця, кукурудза) в ПП Нові Долиняни у вищевказаний період здійснювались вантажними транспортними засобами, власниками яких являються юридичні особи, що знаходяться на території Закарпатської, Київської, Кіровоградської, Миколаївської, Одеської та Черкаської областей.

Під час здійснення досудового розслідування виникла необхідність у проведенні допитів як свідків власників транспортних засобів та осіб, які безпосередньо здійснювали керування (перевезення), у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, з метою з`ясування чи придатні вказані у товарно-транспортних накладних транспортні засоби для перевезення сільськогосподарської продукції (пшениця, кукурудза) та чи здійснювались цими транспортними засобами та відповідно вказаними в товарно-транспортних накладних водіями перевезення товарно-матеріальних цінностей по замовленню СТОВ Урожай, ПП Нові Долиняни, згідно яких документів, який транспорт чи інша техніка при цьому використовувалися, тощо.

Вінницьким міським судом Вінницької області 24.06.2020 продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні на шість місяців, тобто до 16.01.2021.

У вказаному кримінальному провадженні проведено необхідні слідчі дії, спрямовані на всебічне, повне та неупереджене дослідження всіх обставин кримінального провадження, однак повідомити особі про підозру та закінчити досудове розслідування в передбачений строк, а саме до 16.01.2021, не представляється можливим, оскільки необхідно отримати ще ряд доказів, які можуть бути використані у подальшому під час судового розгляду, а також перевірити вже отримані докази, із врахуванням інформації, згідно витребуваних оригіналів первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП Нові Долиняни, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій з СТОВ Урожай за період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, в тому числі, щодо власників транспортних засобів, якими являються юридичні особи, що знаходяться на території Закарпатської, Київської, Кіровоградської, Миколаївської, Одеської та Черкаської областей, та осіб, які безпосередньо здійснювали керування (перевезення сільськогосподарської продукції), у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, згідно товарно-транспортних накладних, з метою встановлення вищевказаних обставин.

Під час здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні у зв`язку із відсутністю достатнього часу та несвоєчасному отриманні усіх джерел зберігання інформації, не проведені усі необхідні та можливі слідчі дії, які забезпечать проведення повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування, а зокрема: на даний час не завершені призначені судово-почеркознавчі експертизи; не встановлено фактичне місце знаходження осіб власників транспортних засобів та осіб-водіїв, які безпосередньо здійснювали керування (перевезення сільськогосподарської продукції), у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, придбаної СТОВ Урожай сільськогосподарської продукції в ПП Нові Долиняни; не отримано рішення за результатами розгляду поданої юридичним управлінням ГУ ДПС у Вінницькій області касаційної скарги; не проведені інші слідчі та процесуальні дії.

Проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій має важливе значення для повного, об`єктивного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального правопорушення, отримання належних та допустимих доказів, надання їм належної правової оцінки та прийняття законних процесуальних рішень.

Відповідно до ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Досудове розслідування повинно бути закінчено:

1) протягом одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

Відповідно до ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Приймаючи до уваги те, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні закінчується 16.01.2021, а у провадженні необхідно провести ряд слідчих та процесуальних дій, для чого потрібно не менше шести місяців, а саме: отримати висновки за результатами проведення судово-почеркознавчих експертиз; встановити фактичне місце знаходження осіб власників транспортних засобів та осіб-водіїв, які безпосередньо здійснювали керування (перевезення сільськогосподарської продукції), у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, придбаної СТОВ Урожай сільськогосподарської продукції в ПП Нові Долиняни, а також встановити всіх причетних осіб до скоєння кримінального правопорушення по даному кримінальному провадженню, провести інші слідчі та процесуальні дії. Здійснити вищевказані процесуальні та слідчі дії раніше не представлялось можливим, тому з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин провадження, виникає необхідність у продовженні строку досудового слідства на шість місяців, тобто до 16.07.2021.

Строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.

З урахуванням наведеного, а також враховуючи, що вищевказані дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, беручи до уваги ступінь тяжкості та характер вчиненого злочину і те, що строк досудового розслідування кримінального провадження № 0000006 закінчується 16.01.2021, для повного і неупередженого розслідування потрібно не менше шести місяців.

Прокурор, слідчий в судове засідання не з"явилися, натомість слідчий своєю заявою клопотання підтримав та просив суд продовжити строк досудового розслідування по кримінальному провадженню, оскільки виконати слідчі дії у встановлений строк не представляється за можливе, просив розглянути клопотання у його відсутність

Слідчий суддя, дослідивши та проаналізувавши матеріали клопотання, матеріали кримінального провадження, дійшов наступного висновку.

На підставі ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Досудове розслідування повинно бути закінчено:

1) протягом одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

2. Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 КПК України. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 4 ст. 294 КПК України строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.

В судовому засіданні встановлено, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Вінницькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 16.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У вказаному кримінальному провадженні проведено необхідні слідчі дії, спрямовані на всебічне, повне і неупереджене дослідження всіх обставин кримінального провадження, однак повідомити особі про підозру та закінчити досудове розслідування в передбачений річний строк, а саме до 16.01.2021, не представляється можливим, оскільки необхідно отримати ще ряд доказів, які можуть бути використані у подальшому під час судового розгляду, та перевірити вже отримані докази.

Зокрема, в рамках даного кримінального провадження на даний час не завершені призначені судово-почеркознавчі експертизи; не встановлено фактичне місце знаходження осіб власників транспортних засобів та осіб-водіїв, які безпосередньо здійснювали керування (перевезення сільськогосподарської продукції), у період з жовтня 2017 року по квітень 2018 року, придбаної СТОВ Урожай сільськогосподарської продукції в ПП Нові Долиняни; не отримано рішення за результатами розгляду поданої юридичним управлінням ГУ ДПС у Вінницькій області касаційної скарги; не проведені інші слідчі та процесуальні дії.

Проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій має важливе значення для повного, об`єктивного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального правопорушення, отримання належних та допустимих доказів, надання їм належної правової оцінки та прийняття законних процесуальних рішень.

Вищевказані слідчі дії є необхідними для повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального правопорушення.

Тобто, слідчим у клопотанні доведено те, що вказані дії не могли бути виконанні в строк передбачений ст. 219 КПК України, оскільки органами досудового розслідування станом на час звернення до суду не проведено усіх слідчих без проведення яких неможливо належним чином дослідити обставини вчиненого кримінального правопорушення, оголосити підозру, дослідити наявні всі докази у їх сукупності та надати їм відповідну правову оцінку.

З огляду на викладене, враховуючи ступінь тяжкості та складності злочину, слідчий суддя вважає за доцільне клопотання задовольнити та продовжити строк досудового розслідування по кримінальному провадженні.

Таким чином, слід продовжити строк досудового розслідування на шість місяців.
Керуючись ст.ст.219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -
УХВАЛИВ:
Клопотання задоволити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000006 від 16.01.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 16.07.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: