Провадження № 1-кп/761/2597/2020
У Х В А Л А
Іменем України
08 вересня 2020 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю прокурора ОСОБА_2

підозрюваного ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

при секретарі ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні у приміщенні Шевченківського районного суду міста Києва клопотання прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання публічного обвинувачення управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням ДФС України Департаменту нагляду за органами безпеки, фіскальною та прикордонною службами Офісу Генерального прокурора ОСОБА_2 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Гребінки, Васильківського району, Київської області, з вищою освітою, одруженого, працює ТОВ «Інжинірингова компанія САС», зареєстрований АДРЕСА_1 , проживає АДРЕСА_2 , не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні № 0000031 від 16.06.2020,-

В С Т А Н О В И В:
До Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора ОСОБА_2 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою податків, зборів та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні № 0000031 від 16.06.2020.

В обґрунтування клопотання прокурором зазначено, що ОСОБА_3 відповідно до наказу ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» № 95-К від 27.04.2016 призначений на посаду начальника Управління бухгалтерського обліку головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» (, м. Київ, вул. Шолуденка, 1).
Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) підприємство, що становить суспільний інтерес, зобов`язане утворити бухгалтерську службу на чолі з головним бухгалтером, до складу якої входять не менше двох осіб.
Приступивши до виконання службових обов`язків, ОСОБА_3 , як головний бухгалтер, будучи особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства, згідно з ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями):
- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
- забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства;
- подає в установленому порядку та у випадках, передбачених Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», інформацію центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.
Відповідно до ч. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства.
Згідно вимог ст. 16 Податкового кодексу України як службова особа платника податків ОСОБА_3 , займаючи посаду головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», усвідомлював покладену на нього відповідальність за своєчасну їх сплату.
Однак, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», будучи службовою особою підприємства,
ОСОБА_3 , впродовж 2016-2019 років діючи умисно, ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах у загальній сумі 237 787 733,75 грн (в тому числі штрафні санкції), шляхом неправомірного відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства фінансових операцій за борговими зобов`язаннями з контрагентами постачальниками та покупцями, визнаними за рішеннями суду, що призвело до заниження об`єкта оподаткування.
Для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій головний бухгалтер ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» ОСОБА_3 у період 2016-2019 років повинен був дотримуватись та керуватись нормами Положення (Стандартів) бухгалтерського обліку згідно наказу ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» від 04.01.2005 № 1 «Про облікову політику на ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» згідно П(С)БО», нормами Міжнародних стандартів фінансової звітності згідно наказів ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» від 20.04.2017 № 20 «Про облікову політику на ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» згідно МФЗС» та від 28.03.2019 № 16 «Про облікову політику на ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», згідно яких використовуються такі принципи, методи і процедури для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності, а саме:
- протягом 2016 року порядок ведення обліку визначається Національним положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, з 2017 року порядок ведення бухгалтерського обліку визначається міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, іншими нормативними документами Міністерства фінансів України з питань бухгалтерського обліку і фінансової звітності, Положенням про облікову політику НАК «Нафтогаз України»;
- реєстрація господарських операцій в бухгалтерському обліку здійснюється на підставі оригіналів первинних документів, якими зафіксовано факти здійснення цих операцій. Документи подаються до бухгалтерії службами компанії та матеріально відповідальними особами в терміни, встановлено правилами документообігу;
- амортизація нематеріальних активів здійснюється прямолінійним методом;
- оприбуткування товарно-матеріальних цінностей здійснюється за первісною вартістю;
- оцінку товарних запасів, виробничих запасів і паливно-мастильних матеріалів при відпуску на виробництво, реалізацію чи в зв`язку з іншими вибуттям здійснювати за методом ФІФО, відповідно до П(С)БО та МСБО «Запаси».
- списання безнадійних боргів здійснюється з одночасним зменшенням резерву сумнівних боргів, а в разі недостатності суми нарахованого резерву безнадійна заборгованість відноситься до складу інших операційних витрат;
- дохід визначається Компанією в сумі збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу в момент отримання такого активу або втрати зобов`язання;
- витратами визначаються суми зменшення активів або збільшення зобов`язання, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення за рішенням уповноважених органів);
- собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається як собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з МСБО.
Так, ОСОБА_3 впродовж 2016-2019 років, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», у ході здійснення фінансово-господарської діяльності з метою заниження об`єкта оподаткування економічні санкції по рішеннях, якими задоволено позови ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» до контрагентів-покупців про стягнення заборгованості, всупереч вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996, абзацу 2 п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995, п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Концептуальних основ фінансової звітності по МСФО, п. 7, п. 8, п. 9 М(С)БО 18 «Дохід», умисно відобразив по рахунку бухгалтерського обліку 69 «Доходи майбутніх періодів», а не по бухгалтерському рахунку 71 «Інший операційний дохід». Зазначені умисні дії головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» ОСОБА_3 призвели до порушення п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 7, п. 8, п. 9 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід» та заниження ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» іншого операційного доходу шляхом не відображення економічних санкцій по рішеннях та постановах судів, внаслідок чого занижено фінансовий результат до оподаткування у розмірі 1 410 992 698 грн.
Крім цього, ОСОБА_3 впродовж 2016-2019 років, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», у ході здійснення фінансово-господарської діяльності з метою заниження об`єкта оподаткування, всупереч п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 17 підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» розділу ХХ Податкового кодексу України умисно не відобразив у рядку 4.1.13 (рядок 4.1.10 з 01.01.2017) додатка РІ «Різниці» до податкової декларації з податку на прибуток підприємств повну суму заборгованості, яку за рішенням суду у справі № 910/5661/13 ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» зобов`язано сплатити АТ «НАК «Нафтогаз України», у загальній сумі 219 188 497 грн, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування в розмірі 219 188 497 грн у 4 кварталі 2016 року.

На підставі судових рішень у справах щодо застосування економічних санкцій на користь ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», судового рішення у справі № 910/5661/13 щодо стягнення дебіторської заборгованості з ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» та економічних санкцій на користь АТ «НАК «Нафтогаз України», сформовано податкову звітність ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», що призвело до мінімізації податкових зобов`язань підприємства через заниження фінансового результату до оподаткування, та, як наслідок, занижено податок на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету всього на суму 190 230 187 грн.

Внаслідок вище зазначених протиправних умисних дій ОСОБА_3 , у податковому обліку ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» незаконно занижено фінансовий результат до оподаткування, що відображено в офіційно поданій податковій звітності - у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства № від 05.05.2017, № від 07.08.2017, № від 09.11.2017, № від 07.08.2018, № від 08.05.2019, № від 09.08.2019 та в уточнюючих деклараціях з податку на прибуток підприємства № від 08.005.2019, № від 06.12.2018, № від 08.05.2016. Вказані декларації ОСОБА_3 у період 2016-2019 років (більш точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено) у робочому кабінеті ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» за адресою м. Київ, вул. Шолуденка, 1 офіційно надав до контролюючого податкового органу Офіс великих платників податків ДПС (найменування станом на даний час), де вони відповідно зареєстровані в якості офіційних документів податкової звітності підприємства, тобто використані.
Вказане порушення податкового законодавства встановлено в ході проведеної Офісом великих платників податків ДПС документальної позапланової виїзної перевірки ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» за період з 01.10.2016 по 18.12.2019, за результатами якої складено акт від 17.03.2020 № 495/28-10-05-01-01/31301827, а з урахуванням відповіді Офісу великих платників податків ДПС № 16228/10/28-10-05-01-01 від 24.04.2020 на заперечення ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» від 21.04.2020 № 31/01-142 прийнято податкове повідомлення рішення від 29.04.2020 № про збільшення суми грошового зобов`язання ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України» з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 237 787 733,75 грн. (в т.ч. штрафні санкції) та пені на суму 47 481 423,6 грн.
Враховуючи викладене, дії ОСОБА_3 , як службової особи ДК «Газ України «НАК «Нафтогаз України», виразились в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток підприємства шляхом заниження фінансового результату до оподаткування в період 2016-2019 років, що призвело до заниження податку на прибуток та фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 285 269 157,35 грн., що у 7000 і більше разів перевищує установлений законодавством України неоподаткований мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром, що підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав своє клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку із тим, що заподіяна державі шкоді до повідомлення ОСОБА_3 про підозру відшкодована у повному обсязі, про що надав відповідні документи.

ОСОБА_3 в судовому засіданні після роз`яснення наслідків закриття кримінального провадження з підстав викладених у клопотанні, клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Захисник підтримав клопотання прокурора та просив його задовільнити.

Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши клопотання з додатками, дослідивши надані прокурором матеріали кримінального провадження, в тому числі витяг з інтегрованої картки платника ДК «Газ України «НАК «Натогаз України», з якої вбачається, що на підставі платіжних доручень від 15.05.2020 №8746 в сумі 237787734, від 17.07.2020 №8919 на суму 45 371 763,9, а також за рахунок існуючої переплати у сумі 2 109 659,72 грн. зменшено заборгованість із донарахованого податку на прибуток на загальну суму 285 269 157,4 грн. та у підприємства відсутня заборгованість., враховуючи матеріали які характеризують особу, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню, у зв`язку із повним відшкодуванням завданих державі збитків.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи наведене, керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва та підтримання публічного обвинувачення управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням ДФС України Департаменту нагляду за органами безпеки, фіскальною та прикордонною службами Офісу Генерального прокурора ОСОБА_2 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підстав ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000031 від 16.06.2020 - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1