СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/3982/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04 серпня 2020 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 розглянувши матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000197 від 13.04.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
До Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 розглянувши матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000197 від 13.04.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Восьмим СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000197 від 13.04.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами Дочірнього Підприємства «Поліграфічний комбінат «Зоря» (), перебуваючи на території м. Києва в період часу з 01.07.2017 по 30.09.2019, у порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1, п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, умисно не віднесено до складу інших операційних доходів суми несплачених кредитних коштів та нарахованих відсотків, що призвело до заниження доходів на суму 163 183 780 грн., в наслідок чого встановлено заниження зобов`язання з податку на прибуток за 2019 рік в розмірі 15 555 240 грн., що підтверджується актом№23/26-15-05-01-06/32068913 від 17.01.2020.

В ході перевірки було встановлено, що ДП «Поліграфічний комбінат «Зоря» було отримано кредитні кошти згідно кредитного контракту від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 укладеного з компанією нерезидентом «LALCENTERSTREET ENTERPRISES LIMITED» (Кіпр).

Згідно умов вказаного договору компанія «LALCENTERSTREET ENTERPRISES LIMITED» (Кіпр) надала ДП «Поліграфічний комбінат «Зоря» (Позичальнику) кредит для поповнення обігових коштів у сумі 10 000 000 дол. США строком на 5 (п`ять) років з «07» лютого 2011 р. по «07» лютого 2016 р., на умовах 10,5 (десять з половиною) відсотків річних.

Головним управлінням Національного банку України по м. Києву і Київській області видано свідоцтво реєстраційне свідоцтво від 04.02.2011 №13453 (вих. НБУ від 04.02.2011 №09-204/2127) про реєстрацію кредитного контракту від 01.02.2011 №LLC-01.02.11.Додатковими угодами № 1 від 03.07.2012, № 2 від 31.07.2012, №3 від 23.04.2013, № 7 від 27.05.2019 та №8 від 17.09.2019 внесено зміни до п.8, щодо зміни реквізитів Компанії «LALCENTERSTREET ENTERPRISES LIMITED».Додатковоюу годою № 4 від 22.12.2014 внесено зміни до п.1.1. Кредитного контракту та викладено в наступній редакції: «1.1. Компанія надає Позичальнику кредит для поповнення обігових коштів у сумі 10 000 000,00 дол. США (десять мільйонів доларів США) строком на 5 (п`ять) років з «07» лютого 2001 р. по «07» лютого 2016 року.Умови кредитування:до 31 грудня 2014 року 10,5 (десять з половиною) відсотків річних; з 01 січня 2015 року до 07 лютого 2016 року: 5 (п`ять) відсотків річних.»Додатковою угодою № 5 від 25.01.2016 внесено зміни до п.1.1. Кредитного контракту та викладено в наступній редакції:«1.1. Компанія надає Позичальнику кредит для поповнення обігових коштів у сумі 10 000 000,00 дол. США (десять мільйонів доларів США) строком на 5 (п`ять)років з «07» лютого 2011 р. по «07» лютого 2016 року.Умови кредитування:до 31 грудня 2014 року 10,5 (десять з половиною) відсотків річних;з 01 січня 2015 року до 07 лютого 2016 року: 5 (п`ять відсотків річних.».Доповнено п. 4.2. Кредитного конрактуабзацомчетвертимнаступнимзмістом:«Відсотки за користування кредитними коштами нараховуються і сплачуються за фактиктичний термін користування до повного погашення кредиту».Додатковою угодою № 6 від 24.04.2017 внесено зміни до п.1.1. Кредитного контракту та викладено в наступній редакції:«1.1. Компанія надає Позичальнику кредит для поповнення обігових коштів у сумі 6 235 000,00 дол. США (шість мільйонів двісті тридцять п`ять тисяч доларів США) строком на 5 (п`ять) років з «07» лютого 2001 року по «07» лютого 2016 року.Умови кредитування:до 31 грудня 2014 року 10,5 (десять з половиною) відсотків річних;з 21 січня 2015 року до остаточного погашення кредиту: 5 (п`ять) відсотків річних».Доповнено Кредитний контракт п.4.4.3 наступного змісту:«Пеня нараховується та сплачується за письмовою вимогою Компанії.»Викласти п.6.2 у новій редакції наступного змісту:«6.2. Достроково погашати кредит і сплачувати відсотки за кредит, повідомивши Компанію за 5 (п`ять) календарних днів до сплати, якщо це не суперечить діючому законодавству України.»Як вбачається із змісту п.1.1 Кредитного контракту від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 (в редакції від 01.02.2011 року) та послідуючими Додатковими угодами № 4 від 22.12.2014, № 5 від 25.01.2016 та № 6 від 24.04.2017, умови надання кредиту з «07» лютого 2011 року по «07» лютого 2016 року.Разом з тим, Додатковою угодою № 6 від 24.04.2017, визначена відсоткова ставка за користування кредитними коштами до остаточного погашення кредиту.Отже, станом на 30.09.2019 року Кредитний контракт від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 протермінований в частині повергнення кредитних коштів, а додаткові угоди не містять встановлених строків повернення кредитних коштів.Відповідно до п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового коксу України, фінансова допомога фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі. Безповоротна фінансова допомога - це: основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних). Відповідно до п.44.1, п.44.2 ст.44 Податкового кодексу України:Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Відповідно пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України:Об`єктом оподаткування є прибуток iз джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збiльшення або зменшення) фiнансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фiнансовiй звітності пiдприємства вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартів фінансової звiтностi, на рiзницi, якi виникають вiдповiдно до положень роздiлу ІІІ Податкового кодексу України.У випадку якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: - зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);- збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Відповідно до ст.4 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, одним із принципом, на яких ґрунтуються бухгалтерський облік та фінансова звітність є:

повне висвітлення фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Відповідно до п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року N 20, зі змінами і доповненнями,

Зобов`язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Положення (стандарт) бухгалтерського облiку 15 «Доходи», затверджене Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29.11.1999 №2908, зареєстроване в Мiнiстерствi юстицiї України 14.12.1999 за №860/4153 (далi П(С)БO 15), визначає методологiчнi засади формування в бухгалтерському облiку iнформацiї про доходи пiдприємства та її розкриття в фiнансовiй звiтностi.

Відповідно до п.5 П(С)БO 15: Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Відповідно до п. 7 П(С)БО 15:Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:- дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);- інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

Відповідно до Інструкціїї «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. N291, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 за N 893/4186 :

На рахунку 71 "Інший операційний дохід" ведеться узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

До інших операційних доходів відносяться: доходи від реалізації іноземної валюти; доходи від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); доходи від операційної оренди активів; доходи від операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті; суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, господарського суду про їх стягнення; доходи від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності; відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійні); суми одержаних безоплатно оборотних активів та субсидій; інші доходи від операційної діяльності.

За кредитом рахунку 71 "Інший операційний дохід" відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - суми непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного податку та інших зборів (обов`язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати". (абзац третій рахунку 71 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.02.2014 р. N 48)Рахунок 71 "Інший операційний дохід" має такі субрахунки: 710 "Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю"711 "Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти"712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" 713 "Дохід від операційної оренди активів" 714 "Дохід від операційної курсової різниці" 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" 716 "Відшкодування раніше списаних активів" 717 "Дохід від списання кредиторської заборгованості" 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів" 719 "Інші доходи від операційної діяльності" .

Слідчий вказував, враховуючи вищевикладене, підприємству необхідно було відобразити суми несплачених кредитних коштів та нарахованих, але не сплачених відсотків (процентів) у складі інших операційних доходів, як безповоротну фінансову допомогу, у зв`язку з тим, що Кредитний контракт від 01.02.2011 №LLC-01.02.11 (в редакції від 01.02.2011 року) протермінований, а додаткові угоди не містять встановлених строків повернення кредитних коштів.

В порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 5 та п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року N 20, ДП «ПОЛІГРАФІЧНИЙ КОМБІНАТ «ЗОРЯ» не віднесено до складу інших операційних доходів, суми кредитних коштів та суми нарахованих та несплачених відсотків (процентів), як безповоротну фінансову допомогу на загальну суму 163 183 780 грн., що призвело до заниження доходів, які враховуються при обчисленні фінансового результату до оподаткування на загальну суму 163 183 780 грн., в т.ч.: за три квартали 2019 року в сумі 163 183 780 гривень.

Під час розслідування вказаного кримінального провадження встановлено, що Національним банком України відповідно до Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року № 270 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 липня 2004 року за № 885/9484 - зареєстрований Кредитний контракт від 01 лютого 2011 року № LLC-01.02.11 укладений між резидентом ДП "ПОЛІГРАФІЧНИЙ КОМБІНАТ "ЗОРЯ" ) та нерезидентом «Lancasterstreet Enterprises Limited» Кіпр, про що було видано реєстраційне свідоцтво № НОМЕР_1 від 04.02.2011 року.

27.05.2020 направлено запит про надання інформації до Національного банку України, однак відповідь не отримано.

25.06.2020 отримано лист Національного банку України, яким відмовлено в отриманні інформації. Вся інформація буде надана в порядку ст. 159 КПК України.

В результаті чого, в органу досудового розслідування виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до завірених належним чином копій документів що стосуються клієнта ДП «Поліграфічний комбінат «Зоря» (), які знаходяться у володінні Національного банку України ( НОМЕР_2 ), а саме: копії документів, що стосуються реєстрації НБУ Кредитного контракту від 01 лютого 2011 року № LLC-01.02.11 та видачі реєстраційного свідоцтва №13453 від 04.02.2011 року.

Відповідно до статті 62 Закону України „Про банки та банківськудіяльність інформаціящодоюридичнихосіб, яка міститьбанківськутаємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.

Відповідно до п. 5 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять банківську таємницю, в межах досудового розслідування неможливо, так само і отримати доступ до документів стосовно клієнтів в банківській установі, які використовувались у злочинній діяльності.

Речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати: документи, які свідчать про обіг коштів по поточним рахункам, відкриття, використання та закриття поточних рахунків; картки зі зразками підписів та відбитком печаток; копії паспортів, доручень та інших документів, які надавались банку при відкритті (подальшої зміни поточних даних) рахунків; платіжні доручення та меморіальні ордери, які свідчать про надходження та використання коштів по рахункам з дня відкриття рахунків та по дату постановлення ухвали слідчим суддею; документи, на підставі яких відкрито рахунки; відомості про провайдерів, які надавали телекомунікаційні послуги по забезпеченню доступу до мережі Інтернет, ІР-адреси та номери телефонів, з яких надходили електронні повідомлення та здійснювалось віддалене керування рахунками та забезпечувалась робота системи віддаленого доступу типу "клієнт банк" з дня відкриття рахунків та по дату постановлення ухвали слідчим суддею в паперовому та електронному вигляді; договори, щодо надання послуг "клієнт банк", заявки на надання зазначеної послуги та документи, щодо встановлення (перевірки) зазначеної послуги працівниками банку; заяви на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок); видаткові касові ордери на отримання готівки, грошові з контрольною маркою чеки на отримання готівки, доручення на отримання готівкових коштів; банківські виписки (роздруківку руху коштів) по рахункам (в друкованому та електронному вигляді із зазначенням призначення платежу, повних даних платника та отримувача із зазначенням коду ЄДРПОУ, номеру рахунку та МФО банківської установи, конкретного часу та дати платежу, номеру платіжного документу, а також з зазначенням вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня по рахунку), з дня відкриття рахунків та по дату постановлення ухвали слідчим суддею та інших документів з дня відкриття рахунку та по дату постановлення ухвали слідчим суддею.

Зазначені банківські документи містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме, завдяки ним можливо дослідити ланцюг руху коштів від контрагентів та подальший їх рух, крім того визначити коло осіб причетних до вчинення кримінального правопорушення.

Слідчий у судове засідання не з"явився, подав заяву про розгляд за відсутності, просив розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться, з метою нерозголошення даних досудового розслідування.

Суд дослідивши докази подані до клопотання, враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо, керуючись ст. 40, ст. 131, ст. 132, ст. 159, ст. 160, ст. 161, ст. 162, ст. 163 ст. 309 КПК України та ст. 60, ст. 62 Закону України "Про банки та банківську діяльність",

УХВАЛИВ :
Клопотання старшого слідчого восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 в межах кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000197 від 13.04.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-задовольнити.

Надати слідчим восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 тимчасовий доступ до речей та документів, які містять банківську таємницю клієнта ДП «Поліграфічний комбінат «Зоря» (), та провести виїмку в Національному банку України (МФО 300001), з метою вилучення завірених належним чином копії документів, що стосуються реєстрації НБУ Кредитного контракту від 01 лютого 2011 року № LLC-01.02.11 та видачі реєстраційного свідоцтва №13453 від 04.02.2011 року.

Розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться, з метою нерозголошення даних досудового розслідування.

Ухвала слідчого судді діє один місяць.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1