печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 липня 2020 року слідчий суддя Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Печерського районного суду міста Києва клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ шостого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000018 від 21.02.2018 року, про проведення експертизи, -

В С Т А Н О В И В:

13 липня 2020 року до провадження слідчого судді Печерського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ шостого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві ОСОБА_3 , погоджене із прокурором у кримінальному провадженні - прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 0000018 від 21.02.2018 року, про проведення експертизи, яку доручити експертам Київського науково - дослідного інститут судових експертиз.

В судове засідання слідчий/прокурор не з`явилися, про місце і час розгляду клопотання повідомлені належним чином. Слідчий подав до суду заяву про розгляд вказаного провадження у відсутність сторони обвинувачення, клопотання підтримав та просив його задовольнити.
У клопотанні, сторона кримінального провадження просить слідчого суддю розглядати клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.
З наданих в обґрунтування клопотання матеріалів вбачається, що Шостим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000018 за підозрою директора ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до оголошеної підозри, ОСОБА_5 у грудні 2016 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» за адресою: пров. Хрестовий, 2, кв. 108, в м. Києві, будучи директором вищезазначеного підприємства, яке повинно здійснювати підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом, а також зобов`язане сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах за наступних обставин.

Відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» від 22.04.2016 №22/4, ОСОБА_5 призначено на посаду директора ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» з 26.04.2016. На підставі наказу №26/4 від 26.11.2016 ОСОБА_5 приступив до виконання обов`язків директора ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ».

Відповідно до пункту 14.1 статті 14 «Директор» Статуту ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» директор це виконавчий орган Товариства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю згідно компетенції, та діє в відповідності з чинним законодавством.

Відповідно до пункту 14.3 статті 14 «Директор» Статуту ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» до компетенції Директра належить укладання договорів, угод, контрактів в тому числі зовнішньоекономічні в межах повноважень, визначених цим Статутом, приймає рішення щодо інших питань поточної діяльності Товариства, без довіреності діяти від імені Товариства, представляти його в усіх підприємствах, установах і організаціях, директор Товариства несе безпосередню відповідальність за виробничу, господарську, фінансову діяльність Товариства та ін.

Кримінальне правопорушення колишнім керівником ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» ОСОБА_5 вчинено за наступних обставинах.

ОСОБА_5 , перебуваючи в м. Києві, діючи від імені ТОВ «Сільвер Траст» при невстановлених слідством обставинах, в період грудня 2016 року, ігноруючи загальнообов`язкові ставки податку на прибуток підприємств визначені Податковим кодексом України, у розмірі 18% умисно здійснив дії направлені на ухилення від сплати податку на прибуток підприємств за 2016 рік.

Для досягнення своєї злочинної мети, ОСОБА_5 розробив та в подальшому реалізував злочинний план, який полягав в отриманні на безоплатній основі, без відображення в декларації на прибуток підприємств цінних паперів (простих іменних акцій емітованих ПАТ «УКРБУДЕНЕРГОТЕХНОЛОГІЯ» (код 38929389) загальною кількістю 17 229 749 штук, номінальна вартість однієї акції становить 0,25 грн. та загальною договірною вартістю 43 074 372,5 грн.) тобто документально оформив господарські відносини, за наслідками яких ТОВ «Сільвер Траст» (покупець) безоплатно отримало цінні папери та не задекларувало в декларації на прибуток підприємств за 2016 рік як отриманий дохід.

Для реалізації цього злочинного плану ОСОБА_5 залучив юридичну особу, яке має ознаки фіктивності ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» (ЄДР 39662039), а також обрав предмет продажу, тобто «цінні папери», які будуть фігурувати в первинних документах.

Так, 5 та 6 грудня 2016 року, ОСОБА_5 будучи службовою особою директором ТОВ «Сільвер Траст» оформив фінансово-господарські документи, які мали свідчити про начебто здійснену господарську операцію з отримання цінних паперів (акції прості іменні емітент ПрАТ «Укрбуденерготехнологія» (ЄДР 38929389) ТОВ «Сільвер Траст» у ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ». При цьому, були складені наступні документи, які нібито показували фактичну купівлю цінних паперів у ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» та перехід права власності на цінні папери в адрес ТОВ «Сільвер Траст», а саме:

договір купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016;

акт прийому передачі цінних паперів до договору купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016 від 06.12.2016;

вимога від 06.12.2016;

відповідь на вимогу від 06.12.2016;

акт про виконання зобов`язань (надалі Акт) до договору купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016 від 06.12.2016;

акт прийому передачі векселів та виконання зобов`язань (за договором №БВ214-16 купівлі продажу цінних паперів від 05.12.2016) від 06.12.2016.

Відповідно до умов договору купівлі-продажу цінних паперів від 05.12.2016 №БВ214-16 укладеного в м. Києві між ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» (Покупець) в особі директора ОСОБА_5 , який діє на підставі Статуту та ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» (Продавець) в особі директора ОСОБА_6 , яка діє на підставі Статуту, від імені та за рахунок якого на підставі Договору доручення №БД214-16 від 05.12.2016 діє Повірений - ТОВ «ДОНБРОКФІНАНС» (код 38846114), що діє на підставі Ліцензії НКЦПФР серії АЕ №294692 від 24.06.2014 (строк дії з 24.06.2014, необмежений) на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку діяльності з торгівлі цінними паперами: брокерської діяльності, в особі директора ОСОБА_7 , який діє на підставі статуту, за цим Договором Продавець зобов`язується передати у власність Покупця, а Покупець прийняти зазначені нижче цінні папери і оплатити за обумовленою в цьому Договорі договірну вартість цих цінних паперів.

Дані про цінні папери, що є предметом Договору від 05.12.2016 №БВ214-16.

Вид та тип ЦП:Акції прості іменні
Найменування емітента ЦП:ПрАТ «УКРБУДЕНЕРГОТЕХНОЛОГІЯ»
Код за ЄДРПОУ емітента ЦП:38929389
Міжнародний ідентифікаційний номер ЦП (ISIN)UA
Форма існування та форма випуску ЦП:бездокументарна
Номінальна вартість одного ЦП0,25 (нуль гривень 25 копійок)
Кількість ЦП, шт.:17 229 749 (сімнадцять мільйонів двісті двадцять дев`ять тисяч сімсот сорок дев`ять) штук
Загальна вартість ЦП:43 074 372,50 (Сорок три мільйони сімдесят чотири тисячі триста сімдесят дві гривні 50.копійок) грн.

Загальна договірна вартість цінних паперів, складає 43 074 372,5 грн., без ПДВ.

Передача цінних паперів здійснюється безпосередньо від Продавця до Покупця протягом 30 календарних днів з моменту підписання цього Договору. Сторони домовились, що перереєстрація прав власності на вищезгадані цінні папери буде проводитись у Депозитарній системі України згідно чинного законодавства України. Передача цінних паперів від Продавця до Покупця оформлюється Актом прийому-передачі цінних паперів, який є невід`ємною частиною цього Договору.

Покупець зобов`язується сплатити загальну договірну вартість цінних паперів протягом одного календарного року після підписання цього Договору шляхом перерахування грошових коштів безпосередньо на банківський рахунок Продавця в національній валюті України з призначенням платежу: «Оплата за прості іменні акції, що обертаються у депозитарній системі України, згідно з договором №БВ214-16 від 05.12.2016р. Без ПДВ».

6 грудня 2016 року згідно акту прийому передачі цінних паперів до договору купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016 від 06.12.2016, акту про виконання зобов`язань (надалі Акт) до договору купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016 від 06.12.2016 та розпорядження №2 від 05.12.2016 яке подане від імені ОСОБА_6 , яка на той час значилась директором ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ», до депозитарної установи ТОВ «Інвестиційна компанія Велес Капітал» (ЄДР 33847438), ТОВ «Сільвер Траст» отримав у власність цінні папери (акції прості іменні емітент ПрАТ «Укрбуденерготехнологія» (ЄДР 38929389) на загальну суму 43 074 372,5 грн.

Далі, маючи намір створити видимість оплати за отримані цінні папери від ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ», 6 грудня 2016 року ОСОБА_5 , створив підпроблений документ, саме вимогу від ОСОБА_6 , яка на той час значилась директором ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» з вимогою здійснити оплату за цінні папери відповідно до договору купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016.

6 грудня 2016 року продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел ОСОБА_5 , діючи в інтересах ТОВ «Сільвер Траст» відповідає на вищезазначену вимогу листом, в якому пропонує провести розрахунок між ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» та ТОВ «Сільвер Траст» простими векселями. Однак, ОСОБА_5 , було достовірно відомо, що згідно ст. 4 Закону України «Про обіг векселів в Україні» від 5 квітня 2001 року №2374-III, видавати переказні і прості векселі можна лише для оформлення грошового боргу за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги та те що умова щодо проведення розрахунків із застосуванням векселів обов`язково відображається у відповідному договорі, який укладається в письмовій формі. В договорі купівлі продажу цінних паперів №БВ214-16 від 05.12.2016 чітко вказано розрахунок у грошовій формі на рахунок ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ».

Оглядом банкківського рахунку ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ», який був зазначений в Договорі, не встановлено факт перерахунку грошоих коштів за цінні папери від ТОВ «Сільвер Траст».

ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» має один банківський рахунок (код валюти 980 гривня, код валюти 840 долар США, код валюти 978 Євро) відкритий в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО 380355) № НОМЕР_1 . В даному рахунку відсутні перерахування в адресу ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» грошових коштів від ТОВ «Сільвер Траст».

ОСОБА_5 , 6 грудня 2016 року діючи в інтересах ТОВ «Сільвер Траст» створив підпроблений документ, а саме акт прийому передачі векселів та виконання зобов`язань (за договором №БВ214-16 купівлі продажу цінних паперів від 05.12.2016) від 06.12.2016, в якому вказано, що ТОВ «Сільвер Траст» передав, а ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» прийняв дев`ять простих векселів в рахунов сплати за вимогою, відповідно Договору №БВ214-16 купівлі-продажу цінних паперів від 05.12.2016 на суму 43 074 372,5 грн. (сорок три мільйони сімдесят чотири тисячі триста сімдесят дві грн. 50 коп.) а саме:

1) Простий вексель: АА 1955435 на суму 5000000 грн.

2) Простий вексель: АА 1955434 на суму 5000000 грн.

3) Простий вексель: АА 1955433 на суму 5000000 грн.

4) Простий вексель: АА 1955427 на суму 5000000 грн.

5) Простий вексель: АА 1955428 на суму 5000000 грн.

6) Простий вексель: АА 1955429 на суму 5000000 грн.

7) Простий вексель: АА 1955430 на суму 5000000 грн.

8) Простий вексель: АА 1955431 на суму 5000000 грн.

9) Простий вексель: АА 1955432 на суму 3074372,5 гривень.

Сторони підтверджують, що зобов`язання, яке виникло на підставі Договору №БВ214-16 купівлі-продажу цінних паперів від 05.12.2016 на суму 43 074 372,5 грн. у ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» перед ТОВ «ШЕВАЛЬ КОМПАНІ» повністю виконано розрахунком передачею простих векселів.

ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» фактично було отримано актив (інвестиційний, фінансовий) у вигляді цінних паперів, а саме: простих іменних акцій емітованих ПАТ «УКРБУДЕНЕРГОТЕХНОЛОГІЯ» (код 38929389) загальною кількістю 17 229 749 штук, номінальна вартість однієї акції становить 0,25 грн. та загальною договірною вартістю 43074372, 5 грн.

Вказаний актив (цінні папери) підприємством було оцінено в бухгалтерському обліку по вартості в сумі 43 074 372, 5 грн.

Підтвердженням наявності на балансі підприємства вказаного активу є той факт, що ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» фактично проводить списання 07.12.2016 до складу витрат Дт. 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» вартість оцінених по справедливій вартості, вказаних цінних паперів та визнано дохід, що відображено у Додатку ЦП до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2016 рік.

В подальшому, ОСОБА_5 27 лютого 2017 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ», за адресою: м. Київ, пров. Хрестовий, 2, кв. 108, використовуючи свій електронний цифровий підпис, підписав та подав в електронному вигляді до ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 2 податкову декларацію ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» з податку на прибуток підприємства, в якій умисно не відобразив в рядку 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2016 рік дохід у розмірі 43 074 373 грн., та тим самим здійснив заниження сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 7 753 387 грн.

Таким чином ОСОБА_5 , у грудні 2016 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ», за адресою: м. Київ, пров. Хрестовий, 2, кв. 108, діючи умисно, в порушення вимог п.44.1 п.44.6 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями); п.5, п.7, п.21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 №860/4153; п.5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 №85/4306; ст.1, ст.2, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV (із змінами та доповненнями); п.1.2 ст.1 Положення від 24.05.1995 №88, не сплатив до державного бюджету за 2016 рік податок на прибуток в сумі 7 753 387 грн.

Враховуючи вищевикладене, в результаті протиправних дій директора ОСОБА_5 до державного бюджету України не надійшло податку на прибуток підприємств в сумі 7 753 387 грн., що є особливо великим розміром, оскільки в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Слідчий вказує, що для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, як того вимагає ч. 2 ст. 9 КПК України, потрібно провести економічну експертизу.
Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів із дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
Згідно ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України. 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Згідно ст. 243 КПК України, експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Відповідно до абз. 2 ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
Слідчий суддя, дослідивши надані матеріали, що стосуються розгляду клопотання, дійшов висновку, про призначення експертизи, з урахуванням наведених обґрунтувань та поданих документів мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Керуючись ст. ст. 107, 242, 309 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :

Клопотаннястаршого слідчого з особливо важливих справ шостого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000018 від 21.02.2018 року, про проведення експертизи задовольнити.
Призначити у кримінальному проваджені №0000018 від 21.02.20182018 судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Київського науково - дослідного інститут судових експертиз.
З урахуванням матеріалів наданих на дослідження поставити на вирішення експертів наступні питання:
- Чи підтверджуються документально висновки аналітичного дослідження №14/26-15-16-02-20/40069953 від 21.04.2020 щодо заниження ТОВ «СІЛЬВЕР ТРАСТ» податку на прибуток, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на суму 7753387 грн., в т.ч.: - за 2016 рік на суму 7753387 гривень., з урахуванням висновку експерта від 10.04.2019 №110/1 та рішення Печерського районного суду м. Києва 757/32043/19-к від 11.07.2019?
Для проведення експертизи надати наявні в матеріалах кримінального провадження документи.
У разі необхідності, на запит експертів, надати для ознайомлення матеріали кримінального провадження №0000018, які необхідні для проведення експертизи.
Слідчий у кримінальному провадженні надати експертам для ознайомлення необхідні матеріали. В разі виникнення необхідності у додаткових матеріалах (даних) для забезпечення проведення експертного дослідження, клопотання експерта (експертів) направляти слідчому.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1