н/п 1-кс/953/7694/20
"07" жовтня 2020 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
при секретарі - ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні Київського районного суду м. Харкова скаргу представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвоката ОСОБА_3 про визнання бездіяльності посадових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області щодо невнесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, зобов`язання службових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області внести відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за заявою представника ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвоката ОСОБА_4 від 15.09.2020, -
01.10.2020 до Київського районного суду м. Харкова надійшла вказана скарга, в якій заявник просить визнати бездіяльність посадових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області, що полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР після отримання заяви ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» про вчинення кримінального правопорушення; зобов`язати службових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області внести відомості про кримінальне правопорушення до ЄРДР за заявою ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, що полягає в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), вчиненому службовими особами ТОВ «М`ЯС-КО», а також провести повной та всебічний розгляд заяви ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» у відповідності з КПК України.
На обґрунтування скарги зазначає, що представником ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвокатом ОСОБА_4 до СУ ГУ ДФС в Харківській області подано заяву від 15.09.2020 про вчинення кримінального правопорушення, а саме умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), вчиненого службовими особами ТОВ «М`ЯСО-КО». Згідно з повідомленням начальника СУ ГУ ДФС у Харківській області від 21.09.2020 за вих. №1028/10/20-97-03-12, відомості про кримінальне правопорушення, зазначене у заяві представника ТОВ, не були внесені до ЄРДР, у зв`язку з відсутністю відповідних підстав.
В судове засідання представник ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» адвокат ОСОБА_3 не з`явилася, повідомлялася належним чином про дату, час та місце розгляду справи.
Враховуючи положення ч. 3 ст. 306 КПК України щодо обов`язкової участі при розгляді скарги особи, яка подала скаргу, враховуючи скорочені строки розгляду скарги, враховуючи що заявник не з`явився в судове засідання, повідомлявся належним чином про дату, час та місце розгляду скарги, слідчий суддя вважає можливим розглянути скаргу на підставі наданих даних.
Представник СУ ГУ ДФС у Харківській області в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду скарги повідомлений належним чином, про причини неявки суд не повідомив.
Відповідно до ч.3 ст. 306 КПК України, відсутність слідчого не є перешкодою для розгляду скарги, а слідчий суддя обмежений щодо строку розгляду скарги, слідчий суддя розглядає скаргу за його відсутності.
Слідчий суддя, дослідивши документи та оцінивши докази, якими заявник обґрунтовує скаргу, приходить до наступного.
Ч. 1 ст. 303 КПК України визначені рішення, дії чи бездіяльність слідчого, дізнавача або прокурора, які можуть бути оскаржені під час досудового розслідування, та право на оскарження, серед яких, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 303 КПК України передбачено право заявника оскаржити бездіяльність слідчого, дізнавача, прокурора, яка полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.
Відповідно до ч. 1 ст. 214 КПК України, слідчий, дізнавач, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після подання заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення ним з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зобов`язаний внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочати розслідування та через 24 години з моменту внесення таких відомостей надати заявнику витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань. Слідчий, який здійснюватиме досудове розслідування, визначається керівником органу досудового розслідування.
З наданого до суду матеріалу слідчим суддею достовірно встановлено, що представником ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвокатом ОСОБА_4 до СУ ГУ ДФС в Харківській області подано заяву від 15.09.2020 про вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в якій просить прийняти та невідкладно зареєструвати заяву про вчинення злочину, внести відповідні відомості до ЄРДР; розпочати за заявою про вчинення злочину досудове розслідування у формі досудового слідства у зв`язку із вчиненням дій, які мають ознаки складу злочину; повідомити письмово у встановленому законом порядку про початок кримінального провадження та закінчення досудового розслідування ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО».
Згідно повідомлення начальника СУ ГУ ДФС у Харківській області від 21.09.2020 №1028/10/20-97-03-12, адресованого представник ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвокату ОСОБА_4 , у відомостях, зазначених у заяві не міститься достатніх даних, які б свідчили про наявність ознак кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, що охоплюються поняттям злочину, визначеного ст. 11 КК України. Відповідно до листа Комітету з питань забезпечення правоохоронної діяльності Верховної Ради України від 08.09.2014 №0420/10-1989 «Щодо надання роз`яснення про застосування положень законів України», ч. 1 ст. 214 КПК України передбачено, що слідчий, прокурор зобов`язані внести відомості до ЄРДР та розпочати розслідування за заявою, повідомленням саме «про вчинене кримінальне правопорушення». Ст. 212 КК України є бланкетною нормою, тобто передбачає встановлення факту порушення конкретної податкової норми, внаслідок чого відбулась несплата податків. У той же час, встановлення факту порушення податкового законодавства, так само як і фактичного ненадходження внаслідок цього коштів до бюджетів (цільових фондів) на суму понад 3153000,0 грн. (з 1 січня 2020 року), відбувається за спеціальної законодавчою процедурою, тобто шляхом проведення податкової перевірки, за результатами якої складаються визначені податковим кодексом документи: акт перевірки (у разі встановлення порушень податкового законодавства) та довідка (у разі відсутності порушень податкового законодавства). Таким чином, для цілей застосування ст. 214 КПК України, основним джерелом встановлення обставин, що можуть свідчити про несплату податків внаслідок вчинення податкового правопорушення, може бути лише акт перевірки (ст. 86 ПК України), складений за результатами проведеної податкової перевірки, види якої також визначені ПК України. У зв`язку з наведеним, підстави для внесення наведених у заяві відомостей до ЄРДР відсутні.
Предметом судового контролю слідчого судді може бути лише бездіяльність слідчого, дізнавача чи прокурора щодо невнесення відомостей до ЄРДР після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення, тобто саме заява чи повідомлення про кримінальне правопорушення є передумовою для внесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР та для початку досудового розслідування в кримінальному провадженні та вказана заява чи повідомлення повинна містити достатні дані про наявність ознак кримінально-караного діяння.
Відповідно до ч. 1 ст. 214 КПК України, слідчий, дізнавач, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після подання заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення ним з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зобов`язаний внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочати розслідування та через 24 години з моменту внесення таких відомостей надати заявнику витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань. Слідчий, який здійснюватиме досудове розслідування, визначається керівником органу досудового розслідування.
Відомості, які підлягають внесенню до ЄРДР та їх перелік визначені ч.5 ст. 214 КПК України, відповідно до положень якої до ЄРДР підлягають внесенню, серед інших відомостей, короткий виклад обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, наведених потерпілим, заявником чи виявлені з іншого джерела.
Отже, ст. 214 КПК України перебуває у взаємозв`язку з ч. 1 ст. 2 КК України, згідно з якої підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого цим Кодексом, і саме тому фактичні дані, які вказують на ознаки складу злочину кримінального правопорушення, мають бути критерієм внесення його до Єдиного реєстру досудового розслідування. За змістом вказаних норм, до ЄРДР вноситься тільки заява або повідомлення, які містять ознаки кримінального правопорушення, а не будь-які інші.
Відповідно до п. 1 розділу 2 Положення про Єдиний реєстр досудових розслідувань, порядок його формування та ведення, затвердженого Наказом Генеральної прокуратури України 30.06.2020 № 298, до Реєстру вносяться відомості, зокрема, про короткий виклад обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, наведених потерпілим, заявником чи виявлених з іншого джерела.
При цьому, виходячи зі змісту ст.214 КПК України повноваженням щодо оцінки відомостей, наведених у заяві чи повідомлених потерпілим, чи виявлених з іншого джерела, як таких, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення наділені слідчий, дізнавач, прокурор.
Таким чином, обов`язок із внесення відповідних відомостей про вчинене кримінальне правопорушення покладається на слідчого, дізнавача, прокурора, до якого надійшла заява, повідомлення про таке діяння.
В ст. 3 КПК України визначено, що терміни, що їх вжито в цьому Кодексі, якщо немає окремих вказівок, мають таке значення, зокрема, відповідно до п. 17 ч. 1 ст. 3 КПК України, слідчий - службова особа органу Національної поліції, органу безпеки, органу, що здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, органу державного бюро розслідувань, органу Державної кримінально-виконавчої служби України, підрозділу детективів, підрозділу внутрішнього контролю Національного антикорупційного бюро України, уповноважена в межах компетенції, передбаченої цим Кодексом, здійснювати досудове розслідування кримінальних правопорушень.
Як зазначено вище, в заяві про вчинення злочину заявник просить внести відомості до ЄРДР за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України.
Відповідальність за ст. 212 КК України настає вразі умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
При цьому, слідчий суддя погоджується з листом начальнику СУ ГУ ДФС у Харківській області від 21.09.2020 №1028/10/20-97-03-12, оскільки основним джерелом встановлення обставин, що можуть свідчити про несплату податків внаслідок вчинення податкового правопорушення, може бути лише акт перевірки (ст. 86 ПК України), складений за результатами проведеної податкової перевірки, види якої також визначені ПК України.
При зверненні із заявою заявником не в повній мірі були виконані вимоги ч. 5 ст. 214 КПК України, заява про вчинення кримінального правопорушення за своїм змістом не є повідомленням про злочин, оскільки не містить відомостей, які характеризують кримінальне правопорушення, та не містить відомостей, які вказували б на наявність в діях ТОВ «М`ЯС-КО» об`єктивних ознак складу кримінального правопорушення (злочину), як це передбачено положеннями ст. 11 КК України.
Враховуючи викладене, скарга представника ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвоката ОСОБА_3 задоволенню не підлягає.
Керуючись ст. ст. 214, 303-307, 309, 372 КПК України, слідчий суддя, -
ухвалив:
У задоволенні скарги представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвоката ОСОБА_3 про визнання бездіяльності посадових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області щодо невнесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, зобов`язання службових осіб СУ ГУ ДФС у Харківській області внести відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за заявою представника ТОВ «Птахокомплекс «Морозівка АГРО» - адвоката ОСОБА_4 від 15.09.2020 відмовити.
Ухвала слідчого судді може бути оскаржена протягом п`яти днів з дня її отримання безпосередньо до Харківського апеляційного суду.
Слідчий суддя ОСОБА_1