УХВАЛА
Справа № 521/14389/19

Номер провадження:1-кп/521/1224/19

27 вересня 2019 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одесси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ;

при секретарі ОСОБА_2 ;

за участю прокурора ОСОБА_3 ;

підозрюваного ОСОБА_4 ;

захисника ОСОБА_5 ;

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні за підозрою:

ОСОБА_6 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 у м. Одесі, маючого вищу освіту, працюючого директором ТОВ «СНТИ», зареєстрований та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України ОСОБА_7 , який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальність «СНТИ» (далі ТОВ «СНТИ») було зареєстровано 19.04.2005 у відділі державної реєстрації юридичних та фізичних осіб-підприємців управління Державної реєстрації юридичного департаменту Одеської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 0007173, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №268189 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій за номером 33508208.

ТОВ «СНТИ» 12.05.2005 за №5444 було взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час ТОВ «СНТИ» перебуває на обліку в ГУ ДФС в Одеській області, Північне управління м. Одеси Малиновська ДПІ. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 22321364 від 18.05.2005 ТОВ «СНТИ» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 24. 03.08.2006 ТОВ «СНТИ» повторно видано свідоцтво платника податку на додану вартість за № 22328037 та присвоєно ідентичний індивідуальний податковий номер платника ПДВ № 24.

Основним видом діяльності ТОВ «СНТИ» є оптова торгівля фарфором, скляним посудом і засобами для чищення (код ВЕД _46.44).

Наказом №1 від 11.05.2008 ТОВ «СНТИ» ОСОБА_7 і далі ОСОБА_7 ) призначено на посаду директора підприємства.

Відповідно до ч.8 ст. 13 Розділу 13 Статуту ТОВ «СНТИ», який зареєстрований виконавчим комітетом Одеської міської ради за№1007173 від 14.07.2006, затверджений Рішенням Засновника (Учасника№ №3 віл 18.06.2008, ОСОБА_7 , будучи директором підприємства: укладає від імені Товариства договори і угоди з юридичними та фізичними особами, забезпечує створення безпечних умов праці працівників Товариства, дотримання законодавства про охорону навколишнього середовища, відкриває та розпоряджається в банку поточними та іншими рахунками, вирішує питання вдосконалення виборчого процесу, видає наказ і дає вказівки, обов`язкові для всіх працівників Товариства, видає, від імені Товариства, доручення на право провадити певні дії від імені Товариства, надає довіреності, гарантійні листи та інші фінансові документи, несе відповідальність за результати роботи Товариства, організовує і забезпечує бухгалтерську і статистичну звітність Товариства і несе відповідальність за її достовірність, вирішує інші питання, віднесені Статутом, окремими рішеннями Загальних зборів Засновників (Учасників) та умовами трудового договору до його компетенції.

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «СНТИ» ОСОБА_7 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно п.п. 134.1.1 п.134,1 ст. 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандарті фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Місцем постачання товарів, згідно п. 186.1 ст.186 ПКУ є: а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах «б» і «в» цього пункту); б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою; в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.

Також, відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Згідно п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Положенням підпункту «а» п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України, ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Згідно п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений, наказом МФУ від 29.11.1999 №290, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Відповідно до ч. 6 гл. З «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «СНТИ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_7 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог законів ОСОБА_7 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки, збори (обов`язкові платежі), усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, ОСОБА_7 вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_7 , маючи прямий умисел та єдиний злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), перебуваючи 01.03.2016 в робочий час у складському приміщенні TOB «СНТИ», розташованому за адресою: м. Одеса, вул. Василя Стуса, буд. 2/1 здійснив реалізацію продукції у вигляді посуду марки «S&T» фізичній особі ОСОБА_8 на суму 3 157 902,20 грн. в т.ч. ПДВ на суму 526 317 грн. про що видав видаткову накладну №1292 від 01.03.2016, при цьому умисно в подальшому не відобразивши вказані операції у бухгалтерському обліку підприємства.

В подальшому, ОСОБА_7 , діючи умисно, реалізовуючи до кінця свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), перебуваючи на своєму робочому місці в офісному приміщенні, розташованому за адресою: м. Одеса, вул. Василя Стуса, буд. 2/1 у період квітня 2016 року та лютого 2017 року не відобразив суми коштів з податкових зобов`язань з податку на додану вартість у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «СНТИ» на суму 526 317 грн. за звітній (податковий) період березня 2016 року та суми коштів з отриманого доходу ТОВ «СНТИ» на суму 473 685 грн. у податковій декларації з податку на прибуток підприємства звітній (податковий) період 2016 року, зобов`язання включення яких до складу зазначених податкових декларацій виникли в ході здійснення реалізації посуду марки «S&T» фізичній особі ОСОБА_8 па суму 3 157 902,20 грн.

Після цього, ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «СНТИ» за звітній (податковий) період березня 2016 року та у податковій декларації з податку на прибуток підприємства звітній (податковий) період 2016 року не внесені суми податкових зобов`язань, які виникли в ході здійснення фінансово-господарської операції з реалізації посуду марки «S&T» фізичній особі ОСОБА_8 на суму 3 157 902,20 грн., подав їх до ТУ ДФС в Одеській області, Північне управління м. Одеси Малиновська ДПІ.

Загальна сума заниження ОСОБА_7 податків, які фактично не надійшли до державного бюджету складає 1 000 002 грн. в т.ч.: податок на додану вартість на загальну за звітній (податковий) період березень 2016 суму 526 317 грн. та податок на прибуток підприємств за звітній (податковий) період 2016 року на загальну суму 473 685 грн. Зазначена сума податків, які не надійшли до державного бюджету встановлена висновком експерта №19- 3976/3977/3978/3979 від 23.08.2019 за результатами проведення судової економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження №0000084 від 28.09.2018.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «СНТИ» ОСОБА_7 , до бюджету держави не сплачено податків на загальну суму 1 000 002 грн. в т.ч.: податок на додану вартість на суму 526 317 грн. та податок на прибуток підприємства на суму 473 685 грн., що є коштами у значних розмірах, так як у більш ніж 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні ОСОБА_7 і захисник підтримали клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_7 пояснив, що визнав вину у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, і повністю відшкодував завдану державі шкоду шляхом сплати податків ТОВ «СНТИ» у повному обсязі.

У відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені ч. 1 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Заподіяна державі шкода у вигляді несплати податків у розмірі 1 000 002 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 4127 від 24.04.2019 року, № 4243 від 24.07.2019 року, №4290 від 27.08.2019 року.

Про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, ОСОБА_7 було повідомлено стороною обвинувачення 28.08.2019 року, тобто після відшкодування завданої шкоди.

Судом роз`яснені ОСОБА_7 підстави звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України і право заперечувати проти закриття справи за даних підстав.

Таким чином, наявні всі передбачені законом підстави для закриття кримінального провадження і звільнення ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність. Кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ст. 212 ч. 4 КК України, ст. ст. 284 ч. 2 п. 1, 285, 286, 350, 372 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_9 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні за підозрою ОСОБА_6 , - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків і відшкодуванням завданої державі шкоди.

Закрити кримінальне провадження щодо ОСОБА_6 за ч. 1 ст. 212 КК України відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України.

Арешт накладений ухвалою Приморського районного суду м.Одеси від 03.05.2019 року на первинні фінансово-господарські документи, виявлені та вилучені СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області в ході проведення обшуку офісного приміщення №312, яке використовується для здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТБ Сервіс» (), ТОВ «Наша Майстерня» () за адресою: м. Одеса, вул. Василя Стуса, буд. 2-д по кримінальному провадженню №0000084 від 28.09.2018 року скасувати.

Арешт накладений ухвалою Приморського районного суду м.Одеси від 03.05.2019 року на первинні фінансово-господарські документи, чорнові записи та товарно-матеріальні цінності у вигляді посуду виявлені та вилучені СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області в ході проведення обшуку офісних та складських приміщень ТОВ «СНТИ» () за адресою: м. Одеса, вул. Василя Стуса, буд. 2/1 по кримінальному провадженню №0000084 від 28.09.2018 року скасувати.

Арешт накладений ухвалою Приморського районного суду м.Одеси від 03.05.2019 року на речі виявлені і вилучені в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_2 по кримінальному провадженню №0000084 від 28.09.2018, а саме:

-Пластикова картка ПАТ КБ «Приватбанк» з позначенням «Золота картка «Універсальна» UAH MADRAKHIMOV ALIDZHAN» № НОМЕР_1 скасувати та повернути власнику.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий: ОСОБА_10