Справа № 487/6699/19
Провадження № 1-кс/487/7340/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.09.2019 року м. Миколаїв

Слідчий суддя Заводського районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду м. Миколаєва клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000061 за ознаками за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 КК України про проведення судово-економічної експертизи

ВСТАНОВИВ:
05.09.2019 року прокурор першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 звернулась до слідчого судді з клопотанням про проведення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000061 за ознаками за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 КК України.

На вирішення експертизи поставити наступні питання: - Чи підтверджується документально наявність фінансово-господарської діяльності ПП «ДЦ Арт-Салон» за період з 01.04.2016 по 31.03.2019;

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо заниження податку на прибуток, який підлягає нарахуванню та сплаті ПП «ДЦ Арт-Салон» у бюджет на загальну суму 2 548 523,0 грн., в т.ч. за 2 кв. 2016 року на суму 427 864, о грн., за 3 кв. 2016 року на суму 40 848,0 грн., за 4 кв. 2016 року на суму 169 420,0 грн., за 1 кв. 2017 року на суму 301 298,0 грн., за 2 кв. 2017 року на суму 223 450,0 грн., за 3 кв. 2017 року на суму 536 919,0 грн., за 4 кв. 2017 року на суму 311 116,0 грн., за 1 кв. 2018 року на суму 141 036,0 грн., за 2 кв. 2018 року на суму 15 603,0 грн., за 3 кв. 2018 року на суму 103 012,0 грн., за 4 кв. 2018 року на суму 149 433,0 грн., за 1 кв. 2019 року на суму 128 524,0 грн?

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо заниження податку на додану вартість, який підлягає нарахуванню та сплаті ПП «ДЦ Арт-Салон» у бюджет на загальну на суму 2 993 808,0 грн., в т.ч.: квітень 2016 року у сумі 166 667,0 грн., травень 2016 року у сумі 99 002,0 грн., червень 2016 року у сумі 208 649, грн., липень 2016 року у сумі 51 994,0 грн., жовтень 2016 року у сумі 16 885,0 грн., листопад 2016 року у сумі 108 943,0 грн., грудень 2016 року у сумі 83 697,0 грн., січень 2017 року у сумі 2433,0 грн., лютий 2017 року у сумі 150000,0 грн., березень 2017 року у сумі 120 149,0 грн., квітень 2017 року у сумі 104 546,0 грн., травень 2017 року у сумі 135 416,0 грн., червень 2017 року у сумі 10 407,0 грн., липень 2017 року у сумі 149 954,0 грн., серпень 2017 року у сумі 294 201,0 грн., вересень 2017 року у сумі 246 102,0 грн., жовтень 2017 року у сумі 267 363,0 грн., листопад 2017 року у сумі 25 382,0 грн., грудень 2017 року у сумі 19 608,0 грн., лютий 2018 року у сумі 35 406,0 грн., березень 2018 року у сумі 121 203,0 грн., квітень 2018 року у сумі 8646,0 грн., травень 2018 року у сумі 6477,0 грн., червень 2018 року у сумі 2309,0 грн., вересень 2018 року у сумі 31 055 грн., жовтень 2018 року у сумі 214 733,0 грн., березень 2019 року у сумі 390 290,0 грн. та завищення позитивного значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за: грудень 2017 року у сумі 29 077,0 грн., лютий 2019 року у сумі 48 632,0 грн.?

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо подання уточнюючих Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2016 року та IV квартал 2018 року;

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт- Салон» до бюджету податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати в липні, серпні 2017 року, січні, лютому, березні, жовтні 2018 року, та лютому 2019 року;

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт-Салон» до бюджету податку на доходи фізичних осіб у листопаді 2017 року;

- Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт-Салон» до бюджету військового збору у липні, серпні 2017 року, січні-квітні 2018 року.

Клопотання обґрунтоване тим, що слідчими Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві, за процесуального керівництва першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області розслідується кримінальне провадження № 0000061, розпочате 04.07.2019 за фактом незаконних дій службових осіб ГУ ДФС в Кіровоградській області, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч.2 ст.366 КК України.

Відповідно до акту про результати документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03 2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2106 по 31.03.2019, установлено порушення ПП «ДЦ Арт-Салон»

Так, у ході досудового слідства виникла необхідність у спеціальних знаннях у сфері судової економіки, а саме щодо підтвердження або спростування висновків, які відображенні в акті від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 про результати документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» () з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03.2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 31.03.2019.

Прокурор у судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи була повідомлена належним чином про причини неявки суду не повідомила.

Відповідно до положень ч. 3 ст. 244 КПК України неприбуття прокурора не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали та докази, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Слідчими Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві, за процесуального керівництва першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області розслідується кримінальне провадження № 0000061, розпочате 04.07.2019 за фактом незаконних дій службових осіб ГУ ДФС в Кіровоградській області, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч.2 ст.366 КК України.

Досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні, розпочато на підставі заяви представника ПП «ДЦ Арт-Салон» ОСОБА_4 щодо незаконних дій службових осіб ТУ ДФС в Кіровоградській області під час проведення документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03.2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 31.03.2019.

23.08.2019 першим заступником прокурора Кіровоградської області було визначено та призначено групу прокурорів, які здійснюватимуть повноваження прокурорів у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 0000061 у складі прокурорів першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_3 (старший групи).

З заяви представника ПП «ДЦ Арт-Салон» ОСОБА_4 установлено, що окремі службові особи ГУ ДФС в Кіровоградській області під час проведення документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03.2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 31.03.2019, зловживаючи владою та службовим становищем з корисливих мотивів, використовуючи службове становища всупереч інтересам служби здійснили нарахування сум податків, які явно не відповідають наявним документам та поставленому товару, який в подальшому використовувався в господарській діяльності, що свідчить про зловживання службовим становищем та підробку відповідних документів.

За результатами вказаної документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» винесено податкові повідомлення рішення №4 та №4 від 04.07.2019.

Так, органами досудового розслідування установлено, що відповідно до акту про результати документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03 2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2106 по 31.03.2019, установлено порушення ПП «ДЦ Арт-Салон»:

1. п. 134.1.1. п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ, в результаті чого занижено податок на прибуток на суму 2 548 523,0 грн., в т.ч. за 2 кв. 2016 року на суму 427 864, о грн., за 3 кв. 2016 року на суму 40 848,0 грн., за 4 кв. 2016 року на суму 169 420,0 грн., за 1 кв. 2017 року на суму 301 298,0 грн., за 2 кв. 2017 року на суму 223 450,0 грн., за 3 кв. 2017 року на суму 536 919,0 грн., за 4 кв. 2017 року на суму 311 116,0 грн., за 1 кв. 2018 року на суму 141 036,0 грн., за 2 кв. 2018 року на суму 15 603,0 грн., за З кв. 2018 року на суму 103 012,0 грн., за 4 кв. 2018 року на суму 149 433,0 грн., за 1 кв. 2019 року на суму 128 524,0 грн.;

2. п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ у результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 2 993 808,0 грн., в т.ч.: квітень 2016 року у сумі 166 667,0 грн., травень 2016 року у сумі 99 002,0 грн., червень 2016 року у сумі 208 649, грн., липень 2016 року у сумі 51 994,0 грн., жовтень 2016 року у сумі 16 885,0 грн., листопад 2016 року у сумі 108 943,0 грн., грудень 2016 року у сумі 83 697,0 грн., січень 2017 року у сумі 2433,0 грн., лютий 2017 року у сумі 150 000,0 грн., березень 2017 року у сумі 120 149,0 грн., квітень 2017 року у сумі 104 546,0 грн., травень 2017 року у сумі 135 416,0 грн., червень 2017 року у сумі 10 407,0 грн., липень 2017 року у сумі 149 954,0 грн., серпень 2017 року у сумі 294 201,0 грн., вересень 2017 року у сумі 246 102,0 грн., жовтень 2017 року у сумі 267 363,0 грн., листопад 2017 року у сумі 25 382,0 грн., грудень 2017 року у сумі 19 608,0 грн., лютий 2018 року у сумі 35 406,0 грн., березень 2018 року у сумі 121 203,0 грн., квітень 2018 року у сумі 8646,0 грн., травень 2018 року у сумі 6477,0 грн., червень 2018 року у сумі 2309,0 грн., вересень 2018 року у сумі 31 055 грн., жовтень 2018 року у сумі 214 733,0 грн., березень 2019 року у сумі 390 290,0 грн. та завищення позитивного значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за: грудень 2017 року у сумі 29 077,0 грн., лютий 2019 року у сумі 48 632,0 грн.

3. п.51.1 ст.51, п.70.16 ст.70, пп. «б» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI в частині подання уточнюючих Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2016 року та IV квартал 2018 року;

4. пп.168.1.1 п.168.1 ст.168, пп.а п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 в частині несвоєчасного перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати в липні, серпні 2017 року, січні, лютому, березні, жовтні 2018 року, та лютому 2019 року. Сума пені відповідно до абз. б) пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України нарахована в сумі 840,14 грн.;

5. пп.168.1.1 п.168.1 ст.168, пп.п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 в частині несвоєчасного перерахування податку на доходи з фізичних осіб з орендної плати встановлено несвоєчасне перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб у листопаді 2017 року. Сума пені відповідно до абз. б) пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України нарахована в сумі 8,30 грн.;

6. п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Інші перехідні положення»,пп. 168.1.2 п.168.1 ст.168, пп. 168.1.5 п.168.1 ст.168, пп. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI в частині несвоєчасного перерахування до бюджету військового збору у липні, серпні 2017 року, січні - квітні 2018 року. Сума пені відповідно до абз. б), пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України нарахована в сумі 31,76 грн.

Так, у ході досудового слідства виникла необхідність у спеціальних знаннях у сфері судової економіки, а саме щодо підтвердження або спростування висновків, які відображенні в акті від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 про результати документальної планової виїзної перевірки ПП «ДЦ Арт-Салон» () з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 по 31.03.2019 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2016 по 31.03.2019.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до п.6 .ч 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язаний звернутися до експерта для проведення експертизи для визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяним кримінальним правопорушенням.

У відповідності до ч.1 ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Згідно ч.1, ч.3 ст.244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів із дня його надходження до суду.

Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

З урахуванням вище викладеного, суд дійшов висновків про те, що для вирішення питань зазначених у клопотанні необхідні спеціальні знання.

Беручи до уваги, що встановлення цих обставин має істотне значення для кримінального провадження, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання належить задовольнити.

Керуючись ст. ст. 84, 93, 242-245, 309 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні № 0000061 від 04.07.2019 судово-економічну, проведення якої доручити експертам Кропивницького відділення Київського науково - дослідного інституту судових експертиз (Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Волкова, 2).

На вирішення експертизи поставити наступні питання:

1) Чи підтверджується документально наявність фінансово-господарської діяльності ПП «ДЦ Арт-Салон» за період з 01.04.2016 по 31.03.2019;

2) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо заниження податку на прибуток, який підлягає нарахуванню та сплаті ПП «ДЦ Арт-Салон» у бюджет на загальну суму 2 548 523,0 грн., в т.ч. за 2 кв. 2016 року на суму 427 864, о грн., за 3 кв. 2016 року на суму 40 848,0 грн., за 4 кв. 2016 року на суму 169 420,0 грн., за 1 кв. 2017 року на суму 301 298,0 грн., за 2 кв. 2017 року на суму 223 450,0 грн., за 3 кв. 2017 року на суму 536 919,0 грн., за 4 кв. 2017 року на суму 311 116,0 грн., за 1 кв. 2018 року на суму 141 036,0 грн., за 2 кв. 2018 року на суму 15 603,0 грн., за 3 кв. 2018 року на суму 103 012,0 грн., за 4 кв. 2018 року на суму 149 433,0 грн., за 1 кв. 2019 року на суму 128 524,0 грн?

3) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо заниження податку на додану вартість, який підлягає нарахуванню та сплаті ПП «ДЦ Арт-Салон» у бюджет на загальну на суму 2 993 808,0 грн., в т.ч.: квітень 2016 року у сумі 166 667,0 грн., травень 2016 року у сумі 99 002,0 грн., червень 2016 року у сумі 208 649, грн., липень 2016 року у сумі 51 994,0 грн., жовтень 2016 року у сумі 16 885,0 грн., листопад 2016 року у сумі 108 943,0 грн., грудень 2016 року у сумі 83 697,0 грн., січень 2017 року у сумі 2433,0 грн., лютий 2017 року у сумі 150000,0 грн., березень 2017 року у сумі 120 149,0 грн., квітень 2017 року у сумі 104 546,0 грн., травень 2017 року у сумі 135 416,0 грн., червень 2017 року у сумі 10 407,0 грн., липень 2017 року у сумі 149 954,0 грн., серпень 2017 року у сумі 294 201,0 грн., вересень 2017 року у сумі 246 102,0 грн., жовтень 2017 року у сумі 267 363,0 грн., листопад 2017 року у сумі 25 382,0 грн., грудень 2017 року у сумі 19 608,0 грн., лютий 2018 року у сумі 35 406,0 грн., березень 2018 року у сумі 121 203,0 грн., квітень 2018 року у сумі 8646,0 грн., травень 2018 року у сумі 6477,0 грн., червень 2018 року у сумі 2309,0 грн., вересень 2018 року у сумі 31 055 грн., жовтень 2018 року у сумі 214 733,0 грн., березень 2019 року у сумі 390 290,0 грн. та завищення позитивного значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за: грудень 2017 року у сумі 29 077,0 грн., лютий 2019 року у сумі 48 632,0 грн.?

4) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо подання уточнюючих Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І квартал 2016 року та IV квартал 2018 року;

5) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт- Салон» до бюджету податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати в липні, серпні 2017 року, січні, лютому, березні, жовтні 2018 року, та лютому 2019 року;

6) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт-Салон» до бюджету податку на доходи фізичних осіб у листопаді 2017 року;

7) Чи підтверджується документально висновки акту від 14.06.2019 року №80/11-28-14-04/33372439 щодо несвоєчасного перерахування ПП «ДЦ Арт-Салон» до бюджету військового збору у липні, серпні 2017 року, січні-квітні 2018 року.

Для проведення експертизи експертам надати:

-матеріали кримінального провадження №0000061 від 04.07.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 КК України, наявні документи фінансово-господарської діяльності ПП «ДЦ Арт-Салон»

Під час проведення експертизи листування з приводу надання додаткових матеріалів, або запитуваної інформації, тощо здійснювати з прокурором першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 .

Доручити здачу та отримання матеріалів експертизи прокурору першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях, підслідних слідчим Державного бюро розслідувань прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 .

Попередити експерта про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Копію ухвали направити до експертної установи для організації проведення експертизи;

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення на неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1