Справа № 308/4770/19
Закарпатський апеляційний суд
У Х В А Л А

І м е н е м У к р а ї н и

21.05.2019 м. Ужгород

Закарпатський апеляційний суд у складі суддів: ОСОБА_1 (головуючий), ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_4 , прокурора ОСОБА_5 , розглянув у відкритому судовому засіданні провадження № 11сс/4806/282/19 за клопотанням про арешт суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України підприємств: ТОВ «Елізіум Стар () і ТОВ «Деварс Дант» (), в якому начальник відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_5 подав апеляційну скаргу на ухвалу слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 06.05.2019.

Слідчий СУФР ГУДФС у Закарпатській області ОСОБА_6 у кримінальному провадженні № 0000022 від 24.04.2019, яке здійснюється за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205-1 КК України, звернувся до слідчого судді з погодженим начальником відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_5 клопотанням, про накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (), що знаходиться за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, товариства ТОВ «Деварс Дант» () по взаємовідносинах з ТОВ «Елізіум Стар» () шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та / або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Слідчий вважає встановленим, що невстановлені особи внесли в документи, які, відповідно до закону, подаються для державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи-підприємця, завідомо неправдиві відомості державному реєстратору щодо зміни реєстраційних даних ТОВ «Елізіум Стар» ().

Так, з заяви ОСОБА_7 вбачається, що вона, як єдиний учасник ТОВ «Елізіум Стар» жодних дій, направлених на відчуження та передачу корпоративних прав не вчиняла, документів, в тому числі довіреностей на представлення своїх інтересів, нікому не видавала, проте в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань було змінено учасника, директора та інформацію про зв`язок з цією юридичною особою.

При цьому аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Елізіум Стар» показав, що товариство не має виробничих потужностей, складських приміщень, транспорту для перевезення вантажів, в документах бухгалтерського обліку зазначається надходження одного виду товару, реалізація іншого виду товару, що з 17 по 18.04.2019 товариство здійснило виписку 27 податкових накладних на загальну суму 341 935 586 грн., в тому числі 56 865 598 грн. ПДВ, що основним видом його діяльності є оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним пальним через орендовану мережу заправних станцій на території Закарпатської області, проте з початку 2019 року товариство фінансово-господарську діяльність за основним КВЕДом не здійснювало.

Слідчий вказав, що зазначене у клопотанні майно є речовими доказами і що арешт з забороною відчуження, розпорядження та користування активами забезпечить заборону реєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ.

Ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 06.05.2019 клопотання залишено без задоволення. Слідчий суддя вважав, що слідчий і прокурор не довели відповідність зазначеного у клопотанні майна критеріям, визначеним у ст. 98 КПК України, існування ризиків, передбачених ч.1 ст. 170 цього Кодексу, мети арешту. Вказав, що всі доводи клопотання ґрунтуються на припущеннях про можливу протиправну діяльність невстановлених осіб, які не є підставою для арешту майна, що ТОВ «Елізіум Стар», в разі неправомірного використання електронного підпису третіми особами, може блокувати суми податку в системі електронного адміністрування ПДВ самостійно.

В апеляційній скарзі прокурор просить ухвалу скасувати і постановити нову ухвалу, якою клопотання задовольнити. В обґрунтування своєї вимоги, окрім доводів, викладених у клопотанні вказує, що майно визнане речовим доказом відповідною постановою слідчого, а тому доведено і ризики, передбачені абзацом другим частини першої ст. 170 КПК України і правові підстави його арешту.

Апеляційний суд заслухав доповідь судді про зміст ухвали, доводи і вимоги, викладені в апеляційній скарзі, пояснення прокурора на підтримання апеляційних вимог, перевірив матеріали провадження, обговорив доводи клопотання, апеляційної скарги і вважає, що апеляційна скарга підлягає до задоволення з таких підстав.

Статтею 2 КПК України передбачено, що завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Доказами в кримінальному провадженні, згідно зі ст. 84 КПК України, є отримані передбаченим цим Кодексом порядком фактичні дані на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є, зокрема, речові докази.

Відповідно до вимог частини першої статті 170 КПК України арештом майна є тимчасове позбавлення права на відчуження, розпорядження та/або користування майном щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину. Завданням арешту майна є, окрім іншого, запобігання можливості його приховування, відчуження. Ця ж норма зобов`язує слідчого, прокурора вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна на яке може бути накладено арешт.

24.04.2019 слідчий СУФР ГУДФС у Закарпатській області ОСОБА_6 вніс до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000022 відомості про підроблення невстановленими особами документів, які подаються для здійснення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи-підприємця, та подання їх державному реєстратору для зміни реєстраційних даних ТОВ «Елізіум Стар» (), в яких убачав ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205-1 КК України.

Оглядом заяв про приєднання до договору про визнання електронних документів від 11.04.2019 в інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий блок» ДФС України, встановлено зміни реєстраційних даних ТОВ «Елізіум Стар», а оглядом інформаційно-телекомунікаційної системи Єдиного вікна подання електронної звітності ДФС України, підсистеми «Архів електронної звітності» ТОВ «Елізіум Стар» за квітень 2019 року наявність зареєстрованих ТОВ «Елізіум Стар» в адресу ТОВ «Деварс Дант» 27-ми податкових накладних, чим сформовано схемний податковий кредит на загальну суму 341 935 986 грн., в т. ч. ПДВ 56 865 598 грн., згідно з якими реалізовано автомобільний бензин, скраплений газ, дизельне пальне, інші паливно-мастильні матеріали. При цьому з аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Елізіум Стар», пояснення керівника Товариства «Елізіум Стар» - ОСОБА_7 вбачається, що з початку 2019 року Товариство фінансово-господарську діяльність за основним КВЕДом, тобто оптової торгівлі пальним і подібними продуктами не здійснювало, виробничих потужностей, складських приміщень, транспорту для перевезення вантажів не має, а ОСОБА_7 , як єдиний учасник ТОВ «Елізіум Стар» жодних дій, направлених на відчуження та передачу корпоративних прав не вчиняла, документів, в тому числі довіреностей на представлення своїх інтересів, нікому не видавала.

Сукупність цих відомостей давала слідчому підстави вважати, що завдяки таким операціям невстановлені особи збільшили суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України, а це, в свою чергу, надало можливість службовим особам ТОВ «Деварс Дант» зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тому слідчий визнав суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України товариства ТОВ «Деварс Дант» по взаємовідносинам з ТОВ «Елізіум Стар» об`єктом протиправних дій, які містять ознаки злочину, що може бути використаний як доказ факту чи обставин, які встановлюються під час кримінального провадження і, відповідно до ч.1 ст. 98 КПК України речовими доказами, та вніс, відповідно до ст. 171 цього Кодексу, клопотання про їх арешт слідчому судді.

За таких обставин з судженнями слідчого судді про недоведеність відповідності зазначеного у клопотанні майна критеріям, визначеним у ст. 98 КПК України, недоведеність ризиків, передбачених ч.1 ст. 170 цього Кодексу, мети арешту, його твердженнями про те, що доводи клопотання ґрунтуються на припущеннях, які не є підставою для арешту майна, апеляційний суд не погоджується. Та обставина, що ТОВ «Елізіум Стар», в разі неправомірного використання електронного підпису третіми особами, може блокувати суми податку в системі електронного адміністрування ПДВ самостійно, за викладених обставин, враховуючи вимоги ст. 2 КПК України, не може бути підставою для відмови у задоволенні клопотання слідчого.

Водночас немає підстав вважати, що арешт майна, зазначеного в клопотанні, може призвести до зупинення або надмірного обмеження правомірної діяльності його власника або до інших наслідків, які суттєво позначаться на законних інтересах інших осіб.

Керуючись ст.ст. 404, 407, 418, 419 КПК України, апеляційний суд

П О С Т А Н О В И В :

апеляційну скаргу начальника відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_5 задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 06.05.2019 про відмову в накладенні арешту на майно: активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (), що знаходиться за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, товариства ТОВ «Деварс Дант» () по взаємовідносинах з ТОВ «Елізіум Стар» (), скасувати.

Клопотання слідчого СУФР ГУДФС у Закарпатській області ОСОБА_6 задовольнити.

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження, користування, на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (), що знаходиться за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, товариства ТОВ «Деварс Дант» () по взаємовідносинах з ТОВ «Елізіум Стар» () шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та / або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту її проголошення і оскарженню касаційним порядком не підлягає.

Судді: