УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2019 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого з ОВС десятого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000077 від 20.04.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС десятого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про призначення про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000077 від 20.04.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивовано тим, що в ході досудового розслідування кримінального провадження, встановлено, що службові особи ТОВ "Ліфтмонтаж-Україна" () впродовж 01.12.2015 по 31.12.2015 ухилились від сплати податків на загальну суму 922 078 грн., шляхом документального відображення фінансово-господарських взаємовідносин із товариством, яке має ознаки "фіктивності", а саме: ТОВ "БКУ-М-ПОСТ" (), що підтверджується актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки № 91/26-15-14-01-05/35210990 від 21.02.18. Так, згідно інформації з автоматизованої підсистеми «Реєстр облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва» автоматизованої системи «Податковий блок», встановлено, що Броварською ОДПІ (Броварський р-н.) ГУ ДФС у Київській області (1006) внесено 28.02.17 за №1376/8/10-06-21-03 інформацію до облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва щодо ТОВ «БКУ-М-ПОСТ» () гр. ОСОБА_4 в ході допиту надав покази, що з 25.09.15 проходить військову службу в ЗСУ за контрактом. До служби останній здійснив реєстрацію ТОВ «БКУ-М-ПОСТ», але в подальшому фінансово-господарської діяльністю не здійснював. В результаті вищевикладеного проведено повторний допит як свідка ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який надав покази про те, що йому не відомо ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» () в особі директора ОСОБА_5 , фінансово-господарську документацію по вказаних взаємовідносинах ОСОБА_4 не підписував, в тому числі видаткові накладні - №РН-000152 від 28.12.15, №РН-000153 від 28.12.15, №РН-000155 від 28.12.15, №РН-000156 від 28.12.15, №РН-000157 від 28.12.15, №РН-000158 від 28.12.15, рахунки-фактури № БК-0000178 від 05.01.16, № БК-0000171 від 28.12.15, № БК-0000170 від 28.12.15, № БК-0000177 від 28.12.15, № БК-0000176 від 28.12.15, № БК-0000175 від 28.12.15, № БК-0000174 від 28.12.15, № БК-0000173 від 28.12.15, № БК-0000172 від 28.12.15, податкові накладні як директор ТОВ «БКУ-М-ПОСТ» (код ) № 170 від 28.12.15, № 1714 від 28.12.15, № 172 від 28.12.15, № 173 від 28.12.15, №174 від 28.12.15, № 175 від 28.12.15, № 176 від 28.12.15, № 177 від 28.12.15, № 178 від 28.12.15 в Єдиному реєстрі податкових накладних не реєстрував, грошові кошти від ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» (код ) за нібито поставлені ТМЦ (комплектуючі запчастини, запчастини до ліфтів) не отримував. Також у ході досудового розслідування, встановлено, що у ТОВ "БКУ-М-ПОСТ" (код ) відсутні необхідні умови для здійснення фінансово-господарських операцій передбачені КВЕД, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі та складські приміщення, транспортні засоби та ін., що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб`єктом господарювання господарської діяльності. Службовими особами таких СГД є громадяни, які лише формально є засновниками та перебувають на посадах директорів, головних бухгалтерів. Крім того, під час співставлення податкового кредиту та податкового зобов`язання вищевказаних СГД згідно аналітичної бази ДФС України «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», встановлено розбіжність між придбаними та реалізованими товарами, що свідчіть про маніпулювання податковою звітністю, а саме дає можливість вважати, що ТОВ "БКУ-М-ПОСТ" () сприяє товариствам реального сектору економіки ухилятись від сплати податків в особливо великих розмірах. Згідно з правовим висновком Верховного Суду України, який міститься у його постанові від 19.04.16 статус фіктивного, нелегального підприємства (зокрема, в силу його реєстрації на підставну особу) несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку. Таким чином, укладені договори між вище вказаними СГД, по ланцюгу постачання товарів, робіт (послуг), не опосередковувались реальним виконанням операцій, яка становить його предмет. Фактично, вище вказаними СГД, здійснено безпідставне документальне оформлення нереальної господарської операції з реалізації товарів, робіт (послуг) по ланцюгу постачання до ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» і складено первинні бухгалтерські документи всупереч норм частини першої статті 9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704. Оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб`єктів господарювання або власного виробництва. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначені абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу. В подальшому в ході досудового розслідування, проведено тимчасовий доступ до речей і документів, в результаті чого вилучено у ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» () оригінали первинної документації щодо фінансово-господарської між ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» () із ТОВ «БКУ-М-ПОСТ» () за весь період взаємовідносин. Виходячи із вищевикладеного, призначено почеркознавчу експертизу первинних документів, що відображають нібито здійснення фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Ліфтмонтаж-Україна» () із ТОВ «БКУ-М-ПОСТ» (код '). В результаті викладеного, висновком експерта від 06.12.18 №8-4/1924 за результатами почеркознавчої експертизи, встановлено, що підписи в первинній документації по зазначених взаємовідносинах від імені ОСОБА_4 виконані не ОСОБА_4 , а іншою особою.

В судове засідання слідчий не з`явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином.

Слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання у відсутності слідчого, відповідно до вимог ч. 3 ст. 244 КПК України.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Враховуючи дані, які наведені в клопотанні слідчого, з метою з`ясування всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження № 0000077 від 20.04.2018 року, слідчий суддя приходить до висновку, що є достатні підстави для призначення судово-економічної експертизи.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 223, 242, 243, 244, 309, 372, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Доручити експертам ДНДЕКЦ МВС України (03170, м. Київ, вул. Велика Кільцева, 4) провести судово-економічну експертизу у кримінальному провадженні №0000077 від 20.04.18.

На вирішення експерту поставити наступні питання:

Чи підтверджуються документально та нормативно висновки акту ГУ ДФС у м. Києві від 21.02.18 р. за №91/26-15-14-01-05/35210990 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІФТМОНТАЖ-Україна» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах із ТОВ «БКУ-М-ПОСТ» () з податку на додану вартість за період з 01.12.15 по 31.12.15 та податку на прибуток за період з 01.01.15 по 31.12.15, з урахуванням матеріалів кримінального провадження №0000077 від 20.04.18?

Покласти обов`язок на слідчого, надати за запитом експертам матеріали кримінального провадження №0000077 від 20.04.18 року та додаткові вихідні дані в яких виникне необхідність при проведенні експертизи.

Експертів попередити про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: