Справа № 308/5882/18
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22 червня 2018 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:
04.05.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000031 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 2 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період 2009-2017 років не включили в дохід протерміновану кредиторську заборгованість за кредитними договорами з ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах у сумі 3 752 969 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 19.05.2003 р. між Відкритим акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_2 », правонаступником всіх прав та обов`язків якого є Публічне акціонерне товариство « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та Товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) укладено Кредитну угоду №59/05-2003, відповідно до умов якої останньому надано кредит у розмірі 670 000,00 Євро згідно з графіком надання кредиту, встановленим у Додатку №1 до Кредитної угоди. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 15% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день.

Також, 24.05.2004 р. між Відкритим акціонерним товариством « ІНФОРМАЦІЯ_2 », правонаступником всіх прав та обов`язків якого є Публічне акціонерне товариство « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та Товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » укладено Кредитну угоду №380/05-2004, відповідно до умов якої останньому надано кредитні кошти в розмірі 431 000,00 дол. США для придбання борошномельного обладнання та поповнення обігових коштів. Кредит надано траншами згідно Додатку №1. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 14,5% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день.

У відповідності до умов Кредитної угоди №59/05-2003 від 19.05.2003 р. строк виконання основного зобов`язання встановлено до 31.10.2005 року. У відповідності до умов Кредитної угоди №380/05-2004 від 24.05.2004 р. строк виконання основного зобов`язання встановлено до 30.04.2007 року.

Проведеним аналізом листа ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за №1-4-912 від 05.02.2018, а також матеріалів, доданих до вказаного листа встановлено, що Товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не виконано зобов`язання щодо своєчасного та в повному обсязі повернення кредитних коштів та сплати відсотків за користування кредитом.

Згідно пп. 14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, безповоротна фінансова допомога - це, в тому числі, сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності.

Сума заборгованості станом на кінець 2017 року залишалась нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, відповідно така заборгованість на норм Податкового кодексу України має бути включена до складу інших доходів підприємства.

Отже, у разі якщо сума кредиторської заборгованості платника податку за отримані, але неоплачені товари (роботи, послуги) залишилася нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, то у податковому періоді, на який припадає закінчення терміну позовної давності, платник податку повинен всю суму такої непогашеної кредиторської заборгованості, з урахуванням податку на додану вартість, включити до складу доходів, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування.

Таким чином, сума боргу в розмірі 72 129 006,77 грн. Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) є безповоротною фінансовою допомогою та включається до складу інших доходів.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження від 27.03.2018 №12/07-16-16-0019/31395966 «Про результати дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (податковий номер НОМЕР_1 ) щодо дотримання норм чинного законодавства при отриманні кредитних коштів від ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (податковий номер НОМЕР_2 ) встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », не включено в дохід протерміновану кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності в загальній сумі 27 926 627 грн., у т.ч. по кредитному договору від 19.05.2003р. №59/05-2003 заборгованість по тілу кредиту в сумі 5 324 069 грн. (490 560,80 Євро), заборгованість по процентах за кредит в сумі 11 105 585 грн. (637 606, 36 Євро), по кредитному договору від 08.06.2004р. №308/05-2004 заборгованість по тілу кредиту в сумі 3 407 917 грн. (413 000 дол. США), заборгованість по процентах за кредит в сумі 8 089 056 (466 143,62 дол. США) та ухилилося від сплати податків в загальній сумі 3 752 969 грн., в т.ч.: 2009р. 1 487 972 грн., 2010р. 1 266 329 грн., 2011р. 251 426 грн., 2012р. 63 386 грн., 2013р. 64 422 грн., 2014р. 102 333 грн., 2015р. 130 261 грн., 2016р.- 188 034 грн., 2017р. 198 806 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 2 ст. 212 КК України.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за номерами: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_6 (Євро) відкритих у ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_1 ) а також документів, повязаних з укладанням кредитних договорів ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) з ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004.

Підставою вважати, що документи перебувають ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_2 є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) та матеріали від ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (вих. № 1-4-912 від 05.02.2018р., отриманих листом від ДФС України 16.02.2018р. № 4890/7/99-99-14-03-01-17).

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, використання кредитних коштів, отриманих відповідно до укладених договорів з ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не за цільовими призначеннями, підтвердження інших розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ). Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.

Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, використання кредитних коштів, отриманих відповідно до укладених договорів з ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не за цільовими призначеннями, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), для проведення судово технічної експертизи документів та інших експертиз, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_1 .

Слідчий у судове засідання не з`явився, проте подав до суду заяву про можливість розгляду клопотання без його участі.

Особа, у володінні якої знаходяться зазначені у клопотанні речі, на судовий розгляд клопотання не з`явилась, хоча про час і місце розгляду такого була повідомлена своєчасно і належним чином, однак, її неявка, відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, зокрема: відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Як зазначено у ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.
Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи наведене, оскільки відповідно до ч. 5, 6 ст.163 КПК України слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що ці документи та речі можуть перебувати у володінні зазначеної у клопотанні юридичної особи, самі по собі та у сукупності з іншими документами кримінального провадження, у зв`язку з необхідністю збереження їх в якості речових доказів, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, тому суд вважає за необхідне задовольнити зазначене клопотання частково.
Проте суду не доведено належними та допустимими доказами, що частина із зазначених у клопотанні документів має доказове значення саме у цьому кримінальному провадженні, відтак суд не вбачає підстав для задоволення клопотання у цій частині.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 159, 160, 162, ч. 2 ст. 163, ст. 164 - 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати капітану податкової міліції ОСОБА_3 , слідчому по кримінальному провадженню № 0000031, тимчасовий доступ до оригіналів документів, що містять охоронювану законом таємницю які знаходяться у володільця ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_1 , а саме:

-роздруківок на паперових та інформацію на електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) та залишок коштів на рахунках: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_6 (Євро) відкритих у ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (адреса: АДРЕСА_1 ) за період з 14.05.2003 по 26.10.2015 з можливістю їх вилучення;

-матеріалів кредитної угоди від 19.05.2003р. № 59/05-2003 (договори, додатки до них, платіжні документи, гарантійні документи, які підписувались між Позичальником, Банком та/або третіми особами, клопотання (заява), в якому зазначаються характер кредитної угоди, мета використання кредиту, сума позички і строк користування нею; техніко-економічне обґрунтування кредитного заходу та розрахунок

економічного ефекту від його реалізації, документи які підтверджували гарантії платоспроможного суб`єкта господарювання, матеріали банківської установи щодо вивчення стану господарської діяльності позичальника, його платоспроможність та прогноз ризику непогашення кредиту, матеріали банківської установи - ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо контролю за виконанням умов кредитного договору, цільовим використанням, своєчасним і повним погашенням позички в порядку, встановленому законодавством. тощо) з можливістю вилучення їх оригіналів;

-матеріалів кредитної угоди № 380/05-2004 від 08.06.2004 (договори, додатки до них, платіжні документи, гарантійні документи, які підписувались між Позичальником, Банком та/або третіми особами, клопотання (заява), в якому зазначаються характер кредитної угоди, мета використання кредиту, сума позички і строк користування нею; техніко-економічне обґрунтування кредитного заходу та розрахунок економічного ефекту від його реалізації, документи які підтверджували гарантії платоспроможного суб`єкта господарювання, матеріали банківської установи щодо вивчення стану господарської діяльності позичальника, його платоспроможність та прогноз ризику непогашення кредиту, матеріали банківської установи - ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо контролю за виконанням умов кредитного договору, цільовим використанням, своєчасним і повним погашенням позички в порядку, встановленому законодавством. тощо) - з можливістю вилучення їх оригіналів;

-довіреності, інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки - з можливістю вилучення їх копій;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства - з можливістю вилучення їх копій;

-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) - з можливістю вилучення їх копій;

-інформації відносно TОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом) - з можливістю вилучення їх оригіналів;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) - з можливістю вилучення їх копій;

-інформації щодо звітності банківської установи відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи - з можливістю вилучення їх копій.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1