Справа № 308/9183/17
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20 вересня 2017 року м. Ужгород
Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене прокурором ОСОБА_3 , про надання тимчасового доступу до речей і документів,-
В С Т А Н О В И В:
З внесеного клопотання та матеріалів, доданих до нього, встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000039 за попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , основний вид діяльності - виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння, умисно ухилилися від сплати податків, не задекларувавши в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2014-2016 рр. дохід отриманий за рахунок операції з постачання ТМЦ, а також не відобразивши в декларації з ПДВ за січень 2017 року операції з постачання основних фондів, унаслідок чого занизили суму податків, що підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету в значних розмірах на суму 1 013 074 грн. (податок на прибуток 686 921 грн. та податок на додану вартість 326 153,0 грн.).
Так, 10.07.2017 року від ІНФОРМАЦІЯ_2 отримано службову записку відповідно до якої управлінням податкового та митного аудиту проведено доперевірочний аналіз, згідно якого виявлено факти, що свідчать про недостовірність визначення TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) даних, що містяться у податковій декларації з податку на прибуток підприємств та декларацій з ПДВ за 2014-2016 рр.
Про зазначене вказують результати аналізу показників, отримані з інформаційних систем ДФС України та інформації, отриманої й опрацьованої відповідно до ст.72 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами і доповненнями, що відповідно до п.74.1, п.74.2 ст.74 цього ж нормативно-правового акта використовується для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань.
Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період липень 2014 року - січень 2016 року здійснювались операції з постачання товарів на експорт ТМЦ (паливні деревні гранули (пелети) з відходів деревини, агломеровані фасовані у поліетиленові мішки, код товару по УКТЗЕД ). Так, згідно інформаційних систем ДФС України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2014-2016 рр. поставлено (експортовано) товарів на загальну фактурну вартість 2 431 773 грн., в т.ч. по періодам: 2014р. - 1 052 343 грн., 2015р. - 1330 491 грн., 2016р. - 48 939 грн.
Крім того, згідно інформаційних систем ДФС України, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ЄРПН зареєстровані податкові накладні на постачання ТМЦ на території України та включені до складу податкових зобов`язань Декларацій з податку на додану вартість за 2016р. на загальну суму 276 891 гри. (обсяг постачання - 1 384 454 грн.).
Таким чином, підприємством поставлено товарів на загальну суму 3 816 227 грн., в т.ч. по періодам: 2014р.- 1 052 343 грн., 2015р. - 1 330 491 грн., 2016р. - 1 433 393 грн.
Однак, аналізом Декларацій з податку на прибуток за період 2014-2016рр. встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » подавались до ІНФОРМАЦІЯ_2 (ПЕРЕЧИНСЬКЕ ВІД-ННЯ) «нульові» податкові декларації з податку на прибуток підприємства.
Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не задекларовано дохід в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за 2014-2016 рр. в загальній сумі 3 816 227 грн., в т.ч. по періодам: 2014 р. - 1 052 343 грн., 2015 р. - 1 330 491 грн., 2016 р. - 1 433 393 грн., що призвело до заниження об`єкта оподаткування в сумі 3 816 227 грн. та відповідно заниження суми податку на прибуток в сумі 686 921 грн., в т.ч. по періодам: 2014 р. 189 422 грн., 2015 р. 239 488 грн., 2016 р. 258 011 грн.
Крім того, встановлено, що 04.06.2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН від 04.06.2014 року №16 придбано від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 ) будівлі та споруди транспортно-ремонтного цеху загальною вартістю 2 174 352,39 грн. (в тому числі ПДВ 362 392,06 грн.), яку включено до складу податкового кредиту. В ході відпрацювання стало відомо, що згідно даних Інформаційної довідки Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта №94767489 (дата формування 16.08.2017 року) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відповідно договору купівлі-продажу №119 від 31.01.2017 року придбано вищенаведені будівлі та споруди, що розташовані за адресою АДРЕСА_2 .
Згідно інформаційних систем ДФС України, за період з січня 2017 року по теперішній час ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ЄРПН не зареєстровано жодної податкової накладної на постачання, зокрема об`єктів нерухомого майна, реалізованих в січні 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).
Відповідно до норм ст.188.1 Податкового кодексу України, базою оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.
Згідно п.п.138.3.3 п.138.3 ст.138 Податкового кодексу України, мінімально допустимим строком амортизації основних засобів (строки корисного використання) для основних фондів Групи 3 (Будівлі) складає 20 років, виходячи з чого база оподаткування вищенаведеної операції становить 1 630 764,0 грн. (1 811 960,33 181 196,0 (2 роки*5% первісної вартості)). Враховуючи наведене посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не зареєструвавши податкову накладну в ЄРПН та не відобразивши вказану операцію в податковій декларації з ПДВ за січень 2017 року ухилилися від сплати ПДВ на суму 326 153,0 грн. (1 630 764,0 грн. *20%).
Крім того за період 2014-2016рр. не подано фінансову звітність чим не задекларовано наявність інших придбаних основних засобів та запасів.
Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має відкриті банківські рахунки у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО: НОМЕР_4 , адреса: АДРЕСА_3 )., а саме: рахунки № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США) та № НОМЕР_7 (Євро), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2014 року по 31.01.2017 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи.
Виходячи з вищенаведеного, документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за номерами: № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США) та № НОМЕР_7 (Євро) відкритих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО: НОМЕР_4 , адреса: АДРЕСА_3 ).
Підставою вважати, що документи перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО: НОМЕР_4 , адреса: АДРЕСА_3 ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
Клопотання мотивоване тим, що документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а отже для визначення об`єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення. Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю.
У судовому засіданні слідчий та прокурор клопотання підтримали та просили таке задовольнити з підстав викладених у ньому.
Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не з`явився, про час і місце розгляду клопотання був повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
На підставі ч. 1 ст. 107 Кримінального процесуального кодексу України (далі - КПК України), фіксація процесуальної дії за допомогою технічних засобів не здійснювалася.
Заслухавши пояснення слідчого та дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
За приписами п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить, зокрема, інформація, відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.
Заслухавши пояснення слідчого, прокурора, дослідивши матеріали клопотання, беручи до уваги, що слідчим наведені правові підстави для застосування вказаного виду заходу забезпечення кримінального провадження, вказана інформація може мати важливе значення для встановлення фактичних даних у кримінальному провадженні, отримані відомості можуть використовуватися як докази, іншим способом довести обставини неможливо, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення поданого клопотання,оскільки оперуповноважені та працівники ФР та ОУ ГУ ДФС не є стороною кримінального провадження, якій може бути надано тимчасовий доступ. Окрім того, слідчим та прокурором не доведено необхідність вилучення оригіналів документів.
Відповідно до положень ст. 165 КПК України, особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.
Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164,309 КПК України, слідчий суддя, -
У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити частково.
Надати стороні кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_2 або за його дорученням іншому слідчому тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та, які знаходяться у володінні Публічного акціонерного товариства « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), а саме до документів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США) та № НОМЕР_7 (Євро), а саме до:
-документів, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 та залишок коштів на рахунках: № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (долар США) та № НОМЕР_7 (Євро) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-документів, які використовувались банком для здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними, імпортними операціями TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у тому числі: договори з нерезидентами (додатки до договорів), акти, митні декларації, реєстри митних декларацій (на паперових носіях та в електронному вигляді), а також інші документи, що підтверджують здійснення експорту (імпорту) ТМЦ TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-копій аркушів журналу, в якому банком здійснювалась реєстрація валютних операцій TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-інформації про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) - з можливістю отримання такої інформації у електронному та паперовому вигляді (роздруківки);
-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-довіреності (-тей), інших документів TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на осіб, які мають право отримувати відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-карток із зразками підписів та відбитку печатки TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства - з можливістю отримання належним чином завірених копій;
-копії SWIFT повідомлень з відмітками про виконання (списання коштів з коррахунку банку для переказу за призначенням) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017.
Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання даної ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1