н/п 1-кс/766/9165/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07.09.2017 року Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого: ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого СВ прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення перевірки,
встановив:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства у діяльності TOB «Гіаліт Агро» () за період з 01.11.2016 по 05.07.2017, проведення якої доручити працівникам ГУ ДФС у Херсонській області.

Встановити строк дії ухвали 30 днів.

В обґрунтування клопотання посилався на те, що слідчим відділом прокуратури Херсонської області проводиться досудове розслідування у об`єднаному кримінальному провадженні № 0000129 від 12.05.2017, щодо можливих неправомірних дій посадових осіб Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області під час визнання електронних документів ТОВ «Гіаліт-Агро» (код 39701748), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364, ч. 1 ст. 191 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Гіаліт Агро» (далі - TOB «Гіаліт Агро») (), зареєстроване Бериславською районною державною адміністрацією від 19.03.2015 за № 0000962 (номер виписки з ЄДР 975451), в органах податкової служби суб`єкт господарювання зареєстрований 20.03.2015 за №80.

Відповідно до інформації наявної в ІС «Податковий блок», з 01.01.2017 стан платника податків 0 «платник податків за основним місцем обліку» в Каховському відділенні Новокаховської ОДПІ, попереднє місце обліку з моменту реєстрації до 28.12.2016 - Бериславське відділення Новокаховської ОДГП, основний вид діяльності згідно коду ВЕД - 01.13 «вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів».

За даними ІС «Податковий блок» юридична адреса суб`єкта господарювання - Херсонська область, м. Каховка, вул. Василя Хоменка, буд. 50, кв. (офіс) 7; статутний фонд підприємства становить 10 000 гривень.

Згідно з ІС «Податковий блок» посадовими особами суб`єкта господарювання є: керівник, головний бухгалтер та засновник - ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), місце реєстрації АДРЕСА_1 .

TOB «Гіаліт Агро» зареєстровано платником ПДВ з 01.05.2015 за №200214188. При цьому, з моменту реєстрації платником ПДВ податкові декларації за травень - серпень 2015 року зазначеним суб`єктом господарювання подано з нульовими обсягами постачання. Надалі, у поданій податковій декларації з ПДВ за вересень 2015 року TOB «Гіаліт Агро» задекларовано обсяги постачання у сумі 181,1 тис. грн., у подальшому, до моменту реєстрації суб`єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ обсяги постачання не декларувалися.

TOB «Гіаліт Агро» до Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ з метою реєстрації суб`єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ неодноразово подавалися заяви за Формою № 1-РС, із зазначенням основного виду діяльності - «вирощування зернових та технічних культур», «овочівництво, декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників», «надання послуг: у рослинництві, облаштування ландшафту тощо.

Так, 06.05.2016, TOB «Гіаліт Агро» звернулось до контролюючого органу із заявою № 1-РС, за результатами розгляду якої робочою групою Головного управління ДФС у Херсонській області з аналізу показників роботі суб`єктів господарювання - виробників та переробників сільськогосподарська продукції, створеної відповідно ідо розпорядження Головного управління ДФС у Херсонській області від 24.09.2015 № 272-р (Протокол від 12.05.2016 № 26), з огляду на відсутність жодних підтверджуючих факт придбання посівної матеріалу, палива та посадки насіння документів, ухвалено рішенні запропонувати підприємству подати нову заяву з достовірними матеріалами щодо здійснення господарської діяльності та звернуто увагу начальника Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ на якість наданих матеріалів щодо реєстрації ТОВ «Гіаліт Агро» (код 39701748) як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість.

На виконання п. 3.2 розпорядження. Новокаховської ОДПІ від 26.04.2016 № 14-р на засіданні робочої групи Бериславського відділення Новокаховської ОДШ ГУ ДФС у Херсонській області (Протокол від 12.05.2016 № 1) ухвалено ідентичне наведеному рішення.

Надалі, 01.06.2016 року, ТОВ «Гіаліт Агро» подано нову заяву № 1-РС, яку розглянуто на засіданні робочої групи Головного управління ДФС у Херсонській області з аналізу показників роботи суб`єктів господарювання - виробників та переробників сільськогосподарської продукції, створеної відповідно до розпорядження Головного управління ДФС у Херсонській області від 24.09.2015 №272-р (Протокол від 06.06.2016 №32) та ухвалено рішення доручити Новокаховській ОДПІ Головного управління ДФС у Херсонській області доопрацювати надані платником матеріали, усунути суперечливі моменти, дослідити списання насіння кавуна на посадку (відсутній акт списання), після доопрацювання та усунення неточностей вирішити питання реєстрації ТОВ «Гіаліт Агро» (код 39701748) суб`єктом спеціального режиму оподаткування у сфері сільського господарства.

На виконання п. 3.2 розпорядження Новокаховської ОДПІ від 26.04.2016 № 14-р на засіданні робочої групи Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області (Протокол від 06.06.2016 № 2) ухвалено рішення запропонувати ТОВ «Гіаліт Агро» подати нову заяву з наданням доопрацьованих матеріалів щодо здійснення господарських операцій.

Втретє підприємством подано заяву № 1-РС від 07.06.2016 року, яку розглянуто на засіданні робочої групи Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області (Протокол від 10.06.2016 № 3) та, враховуючи рекомендації та усунення суперечливих моментів, зазначених у протоколі засідання робочої ГУ ДФС у Херсонській області від 06.06.2016 №32, ухвалено рішення про реєстрацію ТОВ «Гіаліт Агро» суб`єктом спеціального режиму оподаткування у сфері сільського господарства.

Згідно з поданими суб`єктом господарювання відомостями про наявність земельних ділянок до податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку від 18.02.2016 № та № , ТОВ «Гіаліт Агро» задекларовано використання земельної ділянки загальною площею 16 га, (дата державної реєстрації від 09.04.2015 за №20601721, кадастровий номер земельної ділянки - :01:001:0009).

Відповідно до даних податкових розрахунків за ф. 1 ДФ на підприємстві у штаті рахувалось в 1 кварталі 2016 року - 2 особи, в II кварталі 2016 року - 1 особа, в III кварталі 2016 року - 4 особи.

Відповідно до ІС «Архів електронної звітності» ТОВ «Гіаліт Агро» в період з 02 листопада 2016 року, тобто, після призначення на посаду директора ОСОБА_5 , здійснювалися неодноразові спроби укласти на договір про визнання електронної звітності.

За даними ІС «Архів електронної звітності», зокрема, «реєстр операцій ПДВ» та ІС «Податковий блок » /підсистема «облік ПДВ» - «перегляд реєстру транзакцій» 20 грудну 2016 року ТОВ «Гіаліт Агро» перераховано на електронний рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ (далі - коштів у розмірі 20 200,0 .тис. грн., у зв`язку з чим збільшилося значення суми «ліміту».

Так, оперативним управлінням ГУ ДФС у Херсонській області в рамках відпрацювання підприємств з податковими ризиками з ПДВ, відповідно до розпорядження ДФС у Херсонській області від 11.06.2015 №261-р, з метою розгляду питання щодо блокування посиленого сертифікату посадової особи (електронної печатки ТОВ «Гіаліт агро» та розірвання договору про визнання електронної звітності) направлено службову записку № 1458/21-22-21-05-06 від 20.12.2016 заступнику начальника ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_6 , крім того, службову записку інформацію листом від 20.12.2016 №8047/7/21-22-08 «Щодо вжиття заходів» направлено до Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФІ Херсонській області.

Із зазначеної службової записки встановлено: з метою упередження фактів формування «схемного» податкового кредиту 20.12.2016 здійснено вихід за податковою (юридичною) адресою ТОВ «Гіаліт Агро»: Херсонська область, Бериславський район, селище Веселе, вул. Леніна буд. 6, підприємство відсутнє, про що складений акт від 20.12.16 № 7, та, як наслідок, 20.12.2016 о 13:31:54 розірвано договір про визнання електронних документів.

Згодом, 28.12.2016 о 15:48:02 до Бериславського відділення Новокаховської ОДПІ від TOB «Гіаліт Агро» надійшов новий договір про визнання електронних документів від 22.12.2016 № 221220162, (поштова скринька - ІНФОРМАЦІЯ_1 ; адреса ІР - 194.44.12.17;127.0.0.1;194.0.131.41). У вказаному договорі платником зазначено реквізити договірних сторін: Новокаховська ОДГП (Бериславське відділення) в особі ОСОБА_7 , та TOB «Гіаліт Агро» в особі ОСОБА_5 , адреса АДРЕСА_2 .

Згідно з ІС «Архів електронної звітності» вкладки «організація» вказаний Договір відхилено (інспектор - ОСОБА_8 ) з коментарем до документу «недостовірна інформація щодо місцезнаходження контролюючого органу, з яким укладається Договір, п.5.3. розділу III інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв`язку, що затверджена наказом ДПА України від 10.04.2008 № 233 - платник податків, ознайомившись з редакцією договору, заповнює необхідні реквізити», про що суб`єкта господарювання повідомлено 28.12.2016 о 17:36:31 (квитанція № 2).

В той же день, після отримання вказаної квитанції згідно з ІС «Податковий блок» суб`єктом господарювання о 18:01:40 змінено місце реєстрації, а саме: АДРЕСА_3 , та у свою чергу, змінено місце податкового обліку на Каховське відділення Новокаховської ОДПІ з 01.01.2017.

В подальшому, після зміни місця податкового обліку від TOB «Гіаліт Агро» неодноразово надходили договори про визнання електронних документів, зокрема: 03.01.2017 в 14:56:03 надійшов договір про надання електронних документів (реєстраційний номер , форма документу J1391004, поштова скринька - ІНФОРМАЦІЯ_1 ; адреса ІР - 194.44.12.17;127.0.0.1;194.0.131.41). У вказаному договорі платником зазначено реквізити сторін: Новокаховська ОДПІ (Каховське відділення (м. Каховка) в особі ОСОБА_9 та TOB «Гіаліт Агро» в особі ОСОБА_5 , АДРЕСА_2 .

Згідно з ІС «Архів електронної звітності» 04.01.2017 зазначений договір відхилено з повідомленням до документу «документ не прийнято», виявлені помилки: «місцезнаходження юридичної особи не відповідає відомостям Єдиного державного реєстру ст. 17, 19 Закону України Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб і підприємців від 15 травня 2003 року № 755-IV ч.2 ст.17. В Єдиному державному реєстрі містяться такі відомості щодо юридичної особи:... місцезнаходження юридичної особи».

Від TOB «Гіаліт Агро» 04.01.2017 в 9:57:57 надійшов договір про надання електронних документів (реєстраційний номер , форма документу J1391004, поштова скринька - ІНФОРМАЦІЯ_1 ; адреса ІР - 127.0.0.1; 194.0.131.41). У вказаному договорі платником зазначено реквізити сторін: Новокаховська ОДПІ (Каховське відділення (м. Каховка) в особі ОСОБА_9 та TOB «Гіаліт Агро» в особі ОСОБА_5 , адреса АДРЕСА_3 .

Згідно з ІС «Архів електронної звітності» 05.01.2017 зазначений договір відхилено з повідомленням до документу «документ не прийнято», виявлені помилки: «недостовірна інформація щодо місцезнаходження контролюючого органу, з яким укладається Договір п.5.3. розділу III інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв`язку, що затверджена наказом ДПА України від 10.04.2008 №233, п.5.3. Розділу III Інструкції - платник податків ознайомившись з редакцією договору, заповнює необхідні реквізити».

Згідно з ІС «Архів електронної звітності» від ТОВ «Гіаліт Агро» 05.01.2017 в 15:24:51 надійшов договір про надання електронних документів (реєстраційний номер , форма документу Д1391004, поштова скринька - ІНФОРМАЦІЯ_1 ; адреса ІР - 194.44.12.17;127.0.0.1;194.0.131 у вказаному договорі платником зазначено реквізити сторін: Новокаховська ОДПІ (Каховське відділення (м. Каховка) в особі ОСОБА_9 ТОВ «Гіаліт Агро» в особі ОСОБА_5 , АДРЕСА_3 .

Проте, згідно з ІС «Архів електронної звітності» 06.01.2017 зазначений договір відхилено з повідомленням до документу «документ не прийнятий виявлені помилки: «недостовірна інформація щодо місцезнаходження; контролюючого органу, з яким укладається Договір п.5.3. розділу III інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв`язку, що затверджена наказом ДПА України від 10.04.2008 № 233, п.5.3. Розділу III Інструкції - платник податків ознайомившись з редакцією договору, заповнює необхідні реквізити».

ТОВ «Гіаліт Агро» 06.01.2017 в 14:05:02 подано договір про надання електронних документів (реєстраційний номер , форма документу J1391004, поштова скринька - ІНФОРМАЦІЯ_1 ; адреса ІР - 194.44.12.17; 127.0.0.1;194.0.131.41) із зазначенням таких реквізитів сторін - Новокаховська ОДПІ (Каховське відділення (м. Каховка) в особі ОСОБА_9 та ТОВ «Гіаліт Агро» в особі ОСОБА_5 , АДРЕСА_3 . Згідно з ІС «Архів електронної звітності» 12.01.2017 зазначений договір прийнято з повідомленням до документу «документ прийнято».

З аналізу ІС «Архів електронної звітності» вкладки «організація» вказаний договір прийнято 12.01.2017 о 14:36:45 (інспектор - ОСОБА_10 ), проте цього ж дня о 14:36:46 договір відхилено коментарем по документу «Збережено статус приймання звітності. В подальшому, поданий ТОВ «Гіаліт Агро» договір повторно прийнято 13.01.2017 о 14:23:21 (інспектор ОСОБА_10 Станом на дату завершення тематичної перевірки ТОВ «Гіаліт Агро: не є суб`єктом електронного документообігу, договір про визнання електронних документів відхилено 16.01.2017 о 14:04:56 (інспектор ОСОБА_11 ) з коментарем по документу «відсутність за зареєстрованим місцезнаходженням».

Головний державний інспектор Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_10 пояснив, що він розглядав договори про визнання електронних документів, які надійшли до Каховського відділення Новокаховської ОДПІ в електронному вигляді від підприємства TOB «Гіаліт Агро» 4, 5 та 6 січня поточного року. Договори про визнання електронних документів від 4 та 5 січня 2017 року ним були відхилені, оскільки платником TOB «Гіаліт Агро» було невірно вказана адреса підприємства, що стало підставою для їх відхилення, тобто відмови у прийнятті цих договорів.

Прийняті ним рішення були узгоджені з керівником начальником відділення ОСОБА_9 . Договір про визнання електронних документів від 06.01.2017 опрацьований, тобто його можна вважати таким, що укладений між платником і контролюючим органом. Дане питання узгоджено з його безпосереднім керівником ОСОБА_9 . Відповідно до вказаних пояснень підстав для відхилення, тобто відмови у прийнятті договору про визнання електронних документів від 06.01.2017 станом на 12.01.2017р. не було. Договір, за рішенням начальника Каховського відділення ОСОБА_9 , був прийнятий 12.01.2017, але, з невідомих йому причин (можливо технічних), після прийняття договору у платника не змінилась відмітка про дозвіл на прийняття звітності на «Так», що було помічено 13.01.2017 і виправлено.

Відповідно до пояснень заступника начальника - начальника Каховського Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_9 встановлено, що TОB «Гіаліт Агро» перебуває на обліку в Каховському відділенні Новокаховської ОДНІ ГУ ДФС у Херсонській області лише з 01.01.2017 року, у зв`язку з чим додаткова інформація, а саме наявність земельних ділянок, найманих працівників, залишків сільськогосподарських культур, складських приміщень, сільськогосподарської техніки щодо діяльності даного підприємства у підпорядкованому йому територіальному підрозділі відсутня. Облікова та звітна частина справи по даному підприємству до Каховського відділення на даний час не надходила.

При надходженні до Каховського відділення договорів про визнання електронних документів, підпорядкованими йому співробітниками які відповідно до посадових інструкцій виконують функцію «Обробка договорів про забезпечення електронного документообігу платника засобами телекомунікацій», проводиться виключно звірка даних з договору на відповідність обліковим даним платника (відомостям з Єдиного державного реєстру). У разі наявності помилок або розбіжностей з обліковими даними, договір відхиляється та платнику надходить квитанція з причиною відмови, а при відсутності помилок та розбіжностей - договір приймається. Будь-якого іншого виду перевірок належності суб`єктів господарювання до ризикової категорії при вирішенні питання укладання/розірвання договорів про визнання електронної звітності чинним законодавством не передбачено. Вирішення питання щодо укладання/розірвання договорів про електронну звітність розглядається керівником відділення одноособово, без створення при цьому жодних робочих груп із зазначених питань.

Відповідно до вказаних пояснень підстав для відхилення, тобто відмови у прийнятті договору про визнання електронних документів від 06.01.2017 станом на 12.01.2017р. не було. Договір, за рішенням начальника Каховського відділення ОСОБА_9 , був прийнятий 12.01.2017, але, з невідомих йому причин (можливо технічних), після прийняття договору у платника не змінилась відмітка про дозвіл на прийняття звітності на «Так», що було помічено 13.01.2017 і виправлено.

Відповідно до пояснень ОСОБА_9 підстав для відхилення, тобто відмови у прийнятті договору про визнання електронних документів від 06.01.2017 станом на 12.01.2017р. не було. Договір, за рішенням ОСОБА_9 , був прийнятий 12.01.2017, але, з невідомих йому причин (можливо технічних), після прийняття договору у платника не змінилась відмітка про дозвіл на прийняття звітності на «Так», що було помічено 13.01.2017 і виправлено.

Жодних усних чи письмових вказівок (в т. числі в телефонному режимі, засобами мобільного та ІР зв`язку: щодо недопущення реєстрації TOB «Гіаліт- Агро» суб`єктом електронного документообігу від керівників Новокаховської ОДПІ та ГУ ДФС у Херсон області йому не надходили.

Відповідно до пояснень начальника Новокаховської ОДПІ ОСОБА_12 - безпосереднього керівника ОСОБА_9 , нею неодноразово надавалися останньому вказівки щодо недопущення надання ТОВ «Гіаліт Агро» можливості реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкових накладних.

Факт здійснення вказаних дзвінків підтверджується деталізацією: вхідних/вихідних дзвінків по номеру абонента Серебрянської ( НОМЕР_2 ) та пояснень завідувача сектору по роботі з персоналом Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_13 , заступника начальника Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській ОСОБА_14 та секретарем начальника Каховського відділення Новокаховської ОДНІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_15 . Ідентичні вказівки ОСОБА_9 , надавались начальником відділу організації Новокаховської ОД111 ОСОБА_16 , першим заступником начальника Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_17 у телефонному режимі саме 12.01.2017.

Також, листом ГУ ДФС у Херсонській області від 30.12.2016 за № 8338/7/22-08-15, на адресу, в тому числі й Каховського відділення Новокаховської ОДПІ направлено інформацію оперативного підрозділу ГУ ДФС у Херсонській області по встановленню місцезнаходження платників податків для врахування в робіт, з метою недопущення фактів формування схемного податкового кредиту, в тому числі і по ТОВ «Гіаліт-Агро». Такий лист було отримано ОСОБА_9 та 03.01.2017, згідно з резолюцією передано до виконання підлеглим працівників Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ОСОБА_18 та ОСОБА_11 .

Незважаючи на вищевикладені обставини, начальник Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ОСОБА_9 , достовірно знаючи про те, що ТОВ «Гіаліт-Агро» є підприємством, яке містить ознаки формування схемного податкового кредиту, не здійснив перевірку по вказаному підприємству шляхом: по-перше: встановлення місцезнаходження керівника підприємства ОСОБА_5 по місцю його реєстрації; по-друге: встановлення чи знаходиться це підприємства за його юридичною адресою; по-третє: встановлення факту перерахування 20.12.2016 20 200 тис. грн. ТОВ «Гіаліт Агро» на електронний рахунок; по-четверте: встановлення підстав за яких було розірвано договір про визнання електронних документів з цим підприємством за попереднім місцем обліку (Бериславське відділення Новокаховської ОДПІ), 12.01.2017 надав вказівку підлеглому працівнику ОСОБА_10 здійснити погодження договору про визнання електронних документів з ТОВ «Гіаліт-Агро», що надало можливість вказаному підприємству здійснити наступні дії:

Згідно ІС «Податковий блок» подано податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) від 13.01.2017 № задекларовано податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 20 200 275 грн. (гр. 9 декларації), податковий кредит - на 20 190 l75 грн. (гр. 17 декларації), суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного; (податкового) періоду (ряд. 211 декларації) не декларувалося, позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (ряд. 18 декларації") на 10 100 тис. гривень.

Відповідно до відомостей Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН) починаючи з 14.30 год. 13 січня 2017 року TOB «Гіаліт агро» зареєстрував податкові накладні на загальну суму 121201,7 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 20 200,3 тис.грн. на адресу наступних покупців:

TOB «Рефул ресурс» (код 40422451, Личаківська ОДПІ (Шевченківське відділення) на суму ПДВ - 5 083,3 тис. грн., з номенклатурою товару - соя;

TOB «Агромат-інвест» (код 39986154, Залізнична ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області) на суму ПДВ - 5 103,6 тис. грн., з номенклатурою товару - соя;

ПП «Максіс трейд» (код 40063899, Львівське управління офісу ВПП ДФС) на суму ПДВ - 4 930,0 тис.грн., з номенклатурою товару - соя;

TOB «Мега старт» (код 40413363, Личаківська ОДПІ (Шевченківське відділення) на ПДВ - 5 083,3 тис. грн., з номенклатурою товару - насіння соняшника.

Вказані операції по реалізації сільгосппродукції платником було включено до складу податкових зобов`язань скороченої декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року від 13.01.2017 року № .

Згідно відомостей зазначених у декларації платником до податкового кредиту включено ПДВ у сумі 20 190,2 тис. грн. по взаємовідносинам з ПАТ «Ясинівський коксохімічний завод» (, Запорізьке управління офісу ВПП ДФС).

Згідно з даними ЄРПН на адресу TOB «Гіаліт агро» не зареєстровано податкових накладних від ПАТ «Ясинівський коксохімічний завод».

Таким чином, підприємством ТОВ «Гіаліт Агро» здійснено дії, направлені на формування схемного податкового кредиту та ухилення від сплати податків до державного бюджету.

На підставі вищевикладеного, з метою встановлення обставин вчинення вказаного кримінального правопорушення, причетності службових осіб Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області до нього, встановлення наявності чи відсутності в їх діях складу конкретного кримінального правопорушення, розміру матеріальних збитків, які завдані кримінальним правопорушенням державі, та інших обставин, які відповідно до ст.91 КПК України підлягають доказуванню під час розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у призначенні та проведенні позапланової документальної перевірки вимог податкового законодавства у ТОВ «Гіаліт Агро».

Метою проведення такої ревізії є виявлення та фіксація відомостей про обставини вчинення злочину, передбаченого ст.ст. 364, 191 КК України.

Інформація, яка буде зібрана під час перевірки має значення для досудового розслідування та може бути використана під час судового розгляду.

При цьому іншого способу здобути такі дані, перевірити показання свідків і здобути докази вини або невинуватості службових осіб Каховського відділення Новокаховської ОДПІ та встановити суму матеріальних збитків заподіяних кримінальним правопорушенням, крім проведення позапланової документальної перевірки у ТОВ «Гіаліт Агро», немає.

Слідчий в судовому засіданні подане клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з огляду на таке.

Відповідно до п.5 ч.2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч.2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок…

Також, у п. 4 ч.2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» у 2015-2016 роках перевірки підприємств, установ і організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Згідно із п. 2 ч. 1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» № 408 від 13.08.2014 надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Слідчим суддею встановлено, що є достатньо підстав вважати, що підприємством ТОВ «Гіаліт Агро» здійснено дії, направлені на формування схемного податкового кредиту та ухилення від сплати податків до державного бюджету.

На підставі вищевикладеного, з метою встановлення обставин вчинення вказаного кримінального правопорушення, причетності службових осіб Каховського відділення Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області до нього, встановлення наявності чи відсутності в їх діях складу конкретного кримінального правопорушення, розміру матеріальних збитків, які завдані кримінальним правопорушенням державі, та інших обставин, які відповідно до ст.91 КПК України підлягають доказуванню під час розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у призначенні та проведенні позапланової документальної перевірки вимог податкового законодавства у ТОВ «Гіаліт Агро».

При цьому іншого способу здобути такі дані, перевірити показання свідків і здобути докази вини або невинуватості службових осіб Каховського відділення Новокаховської ОДПІ та встановити суму матеріальних збитків заподіяних кримінальним правопорушенням, крім проведення позапланової документальної перевірки у ТОВ «Гіаліт Агро», немає.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 40, 84, 91, 93, 99 КПК України, -
ухвалив:
Клопотання - задовольнити.
Надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства у діяльності TOB «Гіаліт Агро» () за період з 01.11.2016 по 05.07.2017, проведення якої доручити працівникам ГУ ДФС у Херсонській області.

Встановити строк дії ухвали один місяць з моменту її винесення.

Ухвала оскарженню не підлягає.
СуддяОСОБА_1