Провадження № 1-кс/161/7079/17
ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про надання дозволу на проведення перевірки
10 жовтня 2017 року м. Луцьк
Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення перевірки,

за участю прокурора ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В:
З клопотання вбачається, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Волинській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000041 від 01 червня 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за даними податкової звітності та інформаційних ресурсів АІС "Податковий блок", ІБ "Архів електронної звітності" службові особи ТОВ "Шевур" період 2016 - 2017 років провели по обліках операції з придбання пшениці та сої у контрагентів, в ланцюгу постачання яких відсутнє придбання реалізованих ТОВ "Шевур" товарів від ТОВ "Інтер Опт Торг" (код ЄДРПОУ-40873865), ТОВ "Ідеал - Нафта" (код ЄДРПОУ-40874360), ТОВ "Бест Прайд" (код ЄДРПОУ-40948919), Фермерське господарство ОСОБА_5 () які в подальшому відписані в адресу ПАТ "ВолодимирВолинська птахофабрика" ().

За результатами проведених заходів встановлені факти, які вказують, що ТОВ "Шевур", є інструментом реалізації схеми мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток в рамках транзитно-конвертаційної групи, яка діє на території м. Києва, Волинської та Київської областей. В ході проведення комплексу перевірочних заходів задокументовано факти безтоварності проведених операцій.

Згідно акту № 1373/03-20-14-04/40530024 від 12 травня 2017 року документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Шевур" (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при декларуванні показників податкової звітності з податку на додану вартість за січень-лютий 2017 року, в частині здійснення господарських відносин з ТОВ "Інтер Опт Торг" (код ЄДРПОУ-40873865), ТОВ "Ідеал - Нафта" (код ЄДРПОУ-40874360), ТОВ "Бест Прайд" (код ЄДРПОУ-40948919), Фермерське господарство ОСОБА_5 () та ПАТ «ВолодимирВолинська птахофабрика» () встановлено порушення ст. 1, ст. 2, ст. 3, ст.4, ст. 8, ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), п. 2.4, ст. 2, ст. 3, ст. 6 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995р. за № 168/704, ст. 22, ст.23, п.44.6 ст.44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 та п. 187.1 ст. 187, п. 201.4 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), підприємством: - завищено податковий кредит з ПДВ за 2017р. в сумі 815458 грн. по операціях придбання сої та пшениці у ТОВ "Інтер Опт Торг", ТОВ "Ідеал- Нафта" та ТОВ "Бест Прайд"; - завищено податкові зобов`язання з ПДВ за 2017р. в сумі 819261 грн. по операціях реалізації сої та пшениці на ПАТ "Володимир-Волинську птахофабрику", придбаних у ТОВ "Інтер Опт Торг", ТОВ "Ідеал - Нафта" та ТОВ "Бест Прайд".

Виходячи із вищевикладеного, не підтверджено реальність здійснення ТОВ "Шевур" товарів від ТОВ "Інтер Опт Торг" (код ЄДРПОУ-40873865), ТОВ "Ідеал - Нафта" (код ЄДРПОУ-40874360), ТОВ "Бест Прайд" (код ЄДРПОУ-40948919), Фермерське господарство ОСОБА_5 () які в подальшому відписані в адресу ПАТ "ВолодимирВолинська птахофабрика" (), а саме: встановлено відсутність поставок товарів даним суб`єктам господарювання в зв`язку із відсутністю фактичного руху активів.

В ході проведення досудового слідства отримано копії товарно-транспортних накладних в яких зазначені фінансово-господарські операції між ПАТ "Володимир Волинська птахофабрика" (код ЄДРПОУ 851376), ТОВ "Агротрансатлантік" (), ТОВ "Полісся Агрокорм" (), ТОВ "Лекс Трейд" (), ТОВ "Аспект Агро" (), ТОВ "Інтер Опт Торг" (), ТОВ "Бест Прайд" (), ТОВ "Ідеал Нафта" (), ТОВ "Бізнес всесвіт" (), ТОВ "Нормінг" (), ДП "СДІ-Україна" (8), ТОВ "ВФ Агро Терра" (), ФГ ОСОБА_5 ( НОМЕР_1 ), ТОВ "Твінкл Трейд Груп" () та ТОВ "Шевур".

Автомобільними перевізниками, зазначеними в даних документах, виступав ФОП ОСОБА_6 (водій ОСОБА_7 та ОСОБА_8 - автомобіль DAF реєстраційний номер НОМЕР_2 причіп НОМЕР_3 ); ФОП ОСОБА_9 (водій ОСОБА_9 , автомобіль DAF реєстраційний номер НОМЕР_4 причіп НОМЕР_5 ); ФОП ОСОБА_10 (водій ОСОБА_11 автомобіль DAF НОМЕР_6 причіп НОМЕР_7 ); ПП ОСОБА_12 (водій ОСОБА_13 , автомобіль Volvo НОМЕР_8 причіп НОМЕР_9 ).

Крім того, проведено обшук за юридичною адресою ТОВ "Шевур" під час проведення якого виявлено та вилучено первинні бухгалтерські документи останнього договори, товарно-транспортні накладні, специфікації і т.д. в яких зазначено проведення фінансово-господарських операцій ПАТ "Володимир Волинська птахофабрика", ТОВ "Агротрансатлантік", ТОВ "Полісся Агрокорм", ТОВ "Лекс Трейд", ТОВ "Аспект Агро", ТОВ "Інтер Опт Торг", ТОВ "Бест Прайд", ТОВ "Ідеал Нафта", ТОВ "Бізнес всесвіт", ТОВ "Нормінг", ДП "СДІ-Україна", ТОВ "ВФ Агро Терра", ФГ ОСОБА_5 , ТОВ "Твінкл Трейд Груп".

Допитаний в якості свідка ОСОБА_6 показав, що в січні 2017 року він закрив свою підприємницьку діяльність. Автомобіль DAF реєстраційний номер НОМЕР_2 причіп НОМЕР_3 в господарській діяльності не використовував та послуг ТОВ "Шевур", ТОВ "Бест Прайд", ТОВ "Інтероптторг", протягом січня лютого 2017 року не надавав та ніяких документів не виписував.

Допитаний в якості свідка ОСОБА_14 показав, що особисто він суб`єктом господарської діяльності не являється. Автомобіль Volvo НОМЕР_8 причіп НОМЕР_9 знаходиться у його приватній власності, разом з тим транспортних послуг в 1 кварталі 2017 року він не надавав, за винятком одноразового надання в оренду вищевказаного автомобіля ПАТ "Володимир-Волинська птахофабрика".

Допитаний в якості свідка ОСОБА_9 показав, що протягом 2017 року він користувався, по дорученню, автомобілем DAF реєстраційний номер НОМЕР_4 причіп НОМЕР_5 . На початку січня 2017 року він одноразово надав послуги по перевезенню пшениці з м. Луцька до міста Устилуг. Це він зробив по проханню незнайомого йому чоловіка на ім`я ОСОБА_15 . Інших перевезень він, вищевказаним автомобілем не здійснював. Ніяких документів не виписував та не підписував.

Допитана в якості свідка ОСОБА_10 показала, що автомобіль DAF НОМЕР_6 причіп НОМЕР_7 належить їй особисто. Разом з тим, транспортних послуг по перевезенню зернових, протягом 2017 року, вищевказаним автомобілем не надавалось. Водія зазначеного у ТТН на прізвище ОСОБА_11 вона не знає.

З метою повного і неупередженого дослідження всіх обставин злочину, підтвердження або спростування факту проведення по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Лекс Трейд" () вищевказаних фінансово-господарських операцій, їх документального підтвердження, встановлення обставин придбання товарно-матеріальних цінностей (товарів, робіт, послуг) та подальшої їх реалізації, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких розрахунків, дослідження ланцюгу руху грошових коштів, перерахованих ТОВ "Лекс Трейд" (), а також дослідження питання подальшого повернення таких коштів готівкою службовим особам ТОВ "Лекс Трейд" () (або ж повернення коштів товариству в інший спосіб) або їхнього перерахування в адресу інших суб`єктів господарювання «по ланцюгу» та встановлення причетних до цього осіб, а також встановлення розміру фактичних збитків завданих бюджету у вигляді несплачених сум податків виникла необхідність в проведенні позапланової документальної перевірки з питань стану дотримання ТОВ "Лекс Трейд" () вимог податкового законодавства України за період з 1 липня 2016 року по 31 червня 2017 року, у зв`язку з чим начальник відділу звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням.

Заслухавши прокурора, який підтримав клопотання з підстав викладених в ньому та просив його задовольнити, дослідивши матеріали клопотання та долучені до нього документи, суд вважає, що клопотання підставне та підлягає до задоволення.

Відповідно до вимог ст. 84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є документи.

Згідно до вимог ст. 85 КПК України, належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

У відповідності до положень ст.ст. 91 та 92 КПК України, у кримінальному провадженні підлягають доказуванню подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням. Обов`язок доказування покладається на слідчого, прокурора.

Згідно до вимог ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Також, у п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно до вимог п. 75.1. ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до вимог п.п. 78.1.11. п.78.1 ст. 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Так, згідно до вимог п. 2 ч. 1, ч.ч. 2-4 ст. 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" підставами для здійснення позапланових заходів є виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених у документах обов`язкової звітності, поданих суб`єктом господарювання. Проведення позапланових заходів з інших підстав, крім передбачених цією статтею, забороняється, якщо інше не передбачається законом або міжнародним договором України, згода на обов`язковість якого надана Верховною Радою України. Суб`єкт господарювання повинен ознайомитися з підставою проведення позапланового заходу з наданням йому копії відповідного документа. Строк здійснення позапланового заходу не може перевищувати десяти робочих днів, а щодо суб`єктів малого підприємництва - двох робочих днів, якщо інше не передбачено законом. Продовження строку здійснення позапланового заходу не допускається.
Вимогами п. 2 Постанови КМ України "Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами" від 13 серпня 2015 року № 408, передбачено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.

Враховуючи ті обставини, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав для надання дозволу для проведення позапланової документальної перевірки, тому слід надати дозвіл працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області для проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "Лекс Трейд" (код за , Волинська область, місто Луцьк, вулиця Шопена, будинок 22А) з питань дотримання вимог податкового, валютного, митного та іншого законодавства за період 01 липня 2016 року по 31 червня 2017 року за наслідками проведення фінансово-господарських операцій з товариством з обмеженою відповідальністю "Шевур" (, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Глущенка, буд.49, кв.4).

На підставі викладеного, керуючись п. 2 Постанови КМ України "Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами" від 13 серпня 2015 року № 408, п. 2 ч. 1, ч.ч. 2-4 ст. 6 Закону України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності", ст. 78 ПК України, ст. 132 КПК України, слідчий суддя, -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області для проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "Лекс Трейд" (код за , Волинська область, місто Луцьк, вулиця Шопена, будинок 22А) з питань дотримання вимог податкового, валютного, митного та іншого законодавства за період 01 липня 2016 року по 31 червня 2017 року за наслідками проведення фінансово-господарських операцій з товариством з обмеженою відповідальністю "Шевур" (, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Глущенка, буд.49, кв.4).

Проведення документальної позапланової перевірки доручити працівникам Головного управління ДФС у Волинській області.
В ході перевірки слід відобразити обставини здійснення перевіряємих фінансово-господарських операцій (вказати осіб, якими підписувалися відповідні документи фінансово-господарської діяльності, інформацію щодо товарно-матеріальних цінностей, які були предметом господарських операцій (їх найменування, кількість, вартість, подальший продаж, тощо), умови та стан взаєморозрахунків між контрагентами з посиланням на конкретні документи, на підставі яких здійснювалися такі операції.

У випадку виявлення порушень податкового та іншого законодавства, встановити розмір матеріальної шкоди, у вигляді фактичного ненадходження коштів до державного бюджету з питань сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, а також службових осіб товариства, відповідальних за нарахування і сплату податків у відповідні періоди.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.
Слідчий суддя:/підпис/
Згідно з оригіналом:
Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1