Справа № 199/8972/17
УХВАЛА
20.12.2017

Слідчий суддя Амур-Нижньодніпровського районного суду міста Дніпропетровська ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в місті Дніпрі клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення позапланової перевірки,-
ВСТАНОВИВ:

Слідчий СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_4 звернулася до суду з клопотанням, погодженим з повноважним прокурором, за яким просить суд, надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №0000004, зареєстрованого у Єдиному реєстрі досудових розслідувань 27.01.2015 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 197-1, ч.2 ст. 366 КК України, позапланову перевірку з питань додержання вимог податкового законодавства України при нарахуванні та сплаті земельного податку, та орендної плати при використанні земельної ділянки загальною площею 2,7883 га, розташованої в місті Дніпрі (м. Дніпропетровськ) на вулиці Маршала Малиновського, 93 (в районі нафтобази) Громадською організацією володарів маломірних суднів «Зозуля» за період з 21.12.2011 по теперішній час; проведення документальної позапланової перевірки доручити співробітникам Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області, яку необхідно виконати в строк 10 робочих днів з дня отримання ухвали про призначення перевірки; посадовим особам або представникам Громадської організації володарів маломірних суднів «Зозуля» () надати співробітникам Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області доступ до документів при нарахуванні та сплаті земельного податку, та орендної плати; результати проведеної перевірки направити до відділу розслідування злочинів в господарській сфері СУ ГУ Національної поліції в Дніпропетровській області.
Клопотання обґрунтовується тим, що 24.05.2015 начальником відділу перевірок платників податків ризикових категорій управління податкового аудиту Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ОСОБА_5 головним державним ревізором інспектором відділу перевірок платників податків ризикових категорій управління податкового аудиту Лівобережної ОДПІ

м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, на виконання постанови старшого прокурора прокуратури Амур-Нижньодніпровського району м. Дніпропетровська молодшого радника юстиції ОСОБА_3 від 26.02.2015 про призначення по кримінальному провадженню від 27.01.2015, згідно із п.п.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI проведено документальну позапланову виїзну перевірку Громадської організації володарів маломірних суднів «Зозуля» з питань достовірності та повноти сплати орендної плати протягом 2012-2014 років.

Згідно поданим розрахункам по земельному податку Громадська організація володарів маломірних суднів «Зозуля» () невірно розрахувала річну суму земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника (гр.8 податкового розрахунку земельного податку, у зв`язку з використанням коефіцієнтів за даними державного земельного кадастру для розрахунку плати за землю від 17.12.2004 № 1752.

Відповідно до п.274.1 ст.274 ПКУ, ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

Річна сума орендної плати, яка підлягає сплаті за період 2012-2013 роки 96076, 61 грн. (грошова оцінка земельної ділянки складає 9607660, 75 грн.*1%).

Згідно п.27 ЗУ «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 01.04.2014 № 1166-VII пп. 288.5.1 п.288.5. статті 288 ПКУ викласти в такій редакції: 288.5.1. не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки».

З 01.04.2014 Громадська організація володарів маломірних суднів «Зозуля» () повинно сплачувати 3% від нормативно грошової оцінки, яка становить 9607660,75 грн. Громадська організація володарів маломірних суднів «Зозуля» () подано податкову декларацію з плати за землю за 2014 рік (орендна плата) до Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська.

Сума орендної плати, яка підлягає сплаті за період з 01.01.2014 по 31.03.2014 складає 2161,72 грн. (грошова оцінка земельної ділянки складає 9607660,75 грн.*0,03% (орендна плата згідно податкової угоди від 29.06.2005 року)*3 (згідно вимог п.п. 288.5.1 п.288.5 ст.288 ПКУ, які діяли до 01.04.2014 року)=8646,89 грн.; за 1 квартал = 2161,72 грн.

Сума орендної плати, яка підлягає сплаті за період з 01.04.2014 по 31.12.2014 складає 216172,37 грн. (грошова оцінка земельної ділянки складає 9607660, 75 грн.*3%=288229,37 грн.; за 1 квартал 72057,46 грн.

Таким чином, документальною позаплановою виїзною перевіркою Громадської організації володарів маломірних суднів «Зозуля» встановлено порушення п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 та пп.288.5.1. п.288.5 ст.288 ПКУ, внаслідок чого занижена орендна плата на загальну суму 258 228,09 грн., у тому числі: за період з 01.03.2012 по 31.03.2014 на суму 48 540, 89 грн.; за період з 01.04.2014 по 31.12.2014 на суму 209 687,20 грн.

На підставі зазначеного просить призначити по даному кримінальному провадженню позапланову документальну перевірку з питань додержання вимог податкового законодавства України.
В судове засідання слідчим СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_4 надано заяву з проханням розглянути клопотання за її відсутності.

Вивчивши клопотання та дослідивши додані до клопотання документи, суд дійшов висновку про те, що клопотання задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Відповідно до правової позиції викладеної в Рішенні ЄСПЛ «Михайлюк та Петров проти України» від 10.12.2009 (п.25 Рішення) зазначається, що вираз «згідно із законом» насамперед вимагає, щоб оскаржуване втручання мало певну підставу в національному законодавстві, він також стосується якості відповідного законодавства і потребує, аби воно було доступне відповідній особі, яка, крім того, повинна передбачати його наслідки для себе, а також це законодавство повинно відповідати принципу верховенства права.

Згідно з положеннями ч.2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових ) дій, та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК.

Зважаючи, що проведення позапланової документальної перевірки не відноситься ані до заходів забезпечення кримінального провадження, ані до слідчих дій, ані до негласних слідчих дій, більше того, в КПК відсутня процесуальна процедура розгляду такого виду клопотань, а вирішення слідчим суддею вказаних клопотань не охоплюється його повноваженнями, які мають реалізовуватися в спосіб, передбачений процесуальним законом, тому в задоволенні клопотання слідчого про надання дозволу на проведення позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства Громадської організації володарів маломірних суднів «Зозуля» при користуванні земельною ділянкою за адресою: вулиця М.Малиновського, 93 (район нафтобази) в м. Дніпро, слід відмовити.

На підставі викладеного, керуючись, ст.ст. 93, 372 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення позапланової перевірки у кримінальному провадженні №0000004 від 27.01.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 197-1, ч.2 ст. 366 КК України - відмовити.

Відповідно до ч. 3 ст. 309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1