УХВАЛА
Іменем України

04.12.2017 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1

розглянувши клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ст. лейтенантом податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 , ро допит свідка в судовому засіданні в рамках кримінального провадження № 0000060 від 30.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
Слідчий звернувся до суду із клопотанням про допит в якості свідка ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце народження: Житомирська область, Красно армійський район, с. Мартинівка та який проживає за адресою: АДРЕСА_1 .

В клопотанні слідчий посилається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань 30 грудня 2016 за №0000060, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «ШЕРІФФ» (код ЄДР 36427836, м. Житомир), в період 2015-2016 років, при здійсненні господарської діяльності по наданню послуг з транспортного перевезення населення, в наслідок не відображення в бухгалтерському обліку та без відображення в податковій звітності фактичного обсягу перевезення отримали не облікований дохід, виплатили не обліковану заробітну плату працівникам, фактично здійснювали продаж скрапленого газу для заправки транспортних засобів, чим ухилились від сплати податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та акцизного податку на суму З 542 тис. грн., що становить особливо великі розміри.

Так, основним видом діяльності ПП «Шеріфф» є маршрутні перевезення пасажирів. Згідно отриманих доказів у кримінальному провадженні (допити водіїв, чорнові записи та відомості щодо фактичних обсягів отриманих готівкових коштів при перевезенні пасажирів, інших здобути доказів) встановлено, що службові особи ПП «ШЕРІФФ» приховують фактичний обсяг готівкових коштів отриманих при перевезенні пасажирів, чим ухиляються від сплати податку на прибуток.

Згідно довідки №68/06-30-16-05 від 21.11.2016 відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Житомирській області обраховано та підтверджено суми ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Шеріфф».

Зокрема встановлено, що офіційна середня заробітна плата, згідно податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку ПП «Шеріфф», на підприємстві за місяць становить 1300 грн., при чисельності 130 працюючих:

2015рік: 130*1300*12 = 2 028 000*15%, податок з доходів фізичних осіб (далі ПДФО) - 304 200грн. за рік

2016 рік: 130*1300*9 « 1 521 000*18%, податок з доходів фізичних осіб (далі ПДФО)-273 780грн.

Проте, встановлено, в середньому один водій отримує 500 грн. за день в «конверті». За 15 робочих днів в місяці водій неофіційно отримує 7500 грн.

Отже, ймовірна сума по ухиленню під сплати ПДФО за 2015 - 2016 рік може скласти 2 176 520грн.(870800+1305720), що необхідно встановити в ході перевірки, а саме:

2015 рік: 130 осіб * 7500 * 12 = 11 700 000 грн. * 15%, ПДФО = 1 175 000 - 1304 200 (утримане в 2015 році) = 870 800грн ;

2016 рік: 130 осіб * 7500 грн. * 9 = 8 775 000 грн. * 18%, ПДФО - 1 579 500 - 273 780 (утримане за 9 місяців 2016 року) = 1 305 720 грн.

Разом з тим, водії ПП «Шеріфф» з денної виручки, окремо, здають готівкові кошти за заправку маршрутних транспортних засобів, яка відбувається на газовому заправному обладнанні ПП «Шеріфф», чим фактично здійснюють його купівлю. Готівкові кошти, які отриманні ПП «Шеріфф» для заправки маршрутних транспортних засобів по бухгалтерському обліку підприємства не проводяться. Таким чином, службові особи ПП «Шеріфф» ухиляються від сплати акцизного податку.

Суть злочину полягає у тому, що в 2015 році та за 8 місяців 2016 року ПП «Шеріфф» придбано близько 828 895,6 літрів (в 2015 році - 545 753,5л. та у 2016 році - 283 142,1л.) на суму акцизного податоку 358 222,67грн. скрапленого газу для заправляння власних маршрутних транспортних засобів.

Зокрема під час допиту свідків ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_4 та інших, останні показали, що в кінці робочого дня, з виручки зібраної за перевезення пасажирів, водій мав здати встановлену ставку підприємством - «план», який складався в середньому 500 гривень, в залежності від маршруту та кошти за заправлений у маршрутний ТЗ скраплений газ, яку водієві повідомлялась заправником тієї самої заправки 1111 «Шеріфф».

З огляду на викладене, встановлено, що службові особи ПП «Шеріфф» попередньо, визначивши калькуляцією суми - «план», який мають здавати водії щоденно та яку проводять по бухгалтерському обліку включають суму в тому числі й потрачені на придбання скрапленого газу для заправки маршрутних ТЗ підприємства, в той же час водії окремо здають кошти за заправку ТЗ, які по бухгалтерському обліку не проводяться та є не облікованим прибутком підприємства.

За результатами проведеного відпрацювання можна зробити висновок, що протягом 2015 - 2016 року службові особи ПП «Шеріфф» занижено суму задекларованого доходу в розмірі 4 516 984 грн. та не сплату податку на прибуток в сумі 813 057грн.

12.05.2017 № 471/7/06-30-23-02 до управління аудиту ГУ ДФС у Житомирській області направлено лист з метою проведення до перевірочного аналізу ПП «Шеріфф» з питань ймовірного визначення порушень підприємства в сфері оподаткування, суми ухилення від сплати податків.

Зважаючи на вищевикладене, а також з огляду на те, що службові особи ПП «Шеріфф» можуть вплинути на повноту та достовірність показань свідка ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце народження: Житомирська область, Красно армійський район, с. Мартинівка та який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , допитаний 29.03.2017, у слідства виникла необхідність в отриманні показань свідка ОСОБА_4 під час проведення досудового розслідування, у судовому засіданні.

Дослідивши клопотання та надані до нього матеріали кримінального провадження, суд вважає клопотання таким, що не підлягає до задоволення, оскільки з вище вказаної норми ст. 225 КПК України, вбачається, що допит під час досудового розслідування проводиться у виняткових випадках, які чітко вказані в нормі даної статті.

Відповідно до ч. 1 ст. 225 КПК України у виняткових випадках, пов`язаних із необхідністю отримання показань свідка чи потерпілого під час досудового розслідування, якщо через існування небезпеки для життя і здоров`я свідка чи потерпілого, їх тяжкої хвороби, наявності інших обставин, що можуть унеможливити їх допит в суді або вплинути на повноту чи достовірність показань, сторона кримінального провадження, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, мають право звернутися до слідчого судді із клопотанням провести допит такого свідка чи потерпілого в судовому засіданні, в тому числі одночасний допит двох чи більше вже допитаних осіб.

Так, з 01.01.2017 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», п. 134 якого виключено із Податкового кодексу України Розділ XVIII-2 «Податкова міліція», тобто на даний час немає правових підстав для діяльності податкової міліції

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 163, 164 КПК України слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
У задоволенні клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ст. лейтенантом податкової міліції ОСОБА_2 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 , про допит свідка в судовому засіданні в рамках кримінального провадження № 0000060 від 30.11.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя