Справа № 357/4711/17
У Х В А Л А
12.10.2017 Слідчий суддя Білоцерківського міськрайонного суду Київської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , сторони кримінального провадження ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС в Київській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні за № 0000003, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.04.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення позапланової перевірки,
В С Т А Н О В И В:
12.10.2017 р. до Білоцерківського міськрайонного суду надійшло клопотання слідчого СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС в Київській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні за № 0000003, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.04.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення позапланової перевірки, мотивоване наступним.
В ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2015-2016 років службові особи ТОВ «Експо Планбуд» () з метою мінімізації сплати податку на додану вартість відображали у складі податкового кредиту з ПДВ операції з придбання ТМЦ (робіт, послуг) від ризикових суб`єктів господарювання, а саме: ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (), ТОВ «Інсайд Траст» (), ТОВ «Аркас-Трейд» (), ТОВ «Інвест Компані» (), ТОВ «Пром Торг Інвест ЛТД» (), ТОВ «БСМ Сакура» (), ТОВ «Авест Плюс» ().

Працівниками ГУ ДФС у Київській відповідно до вимог наказу ДФС України №543 від 28.07.2015 року «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість» з метою попередження застосування схем ухилення від оподаткування виявлення ризиків мінімізації нарахування податку на додану вартість, проведено аналіз інформаційних систем ІС «Податковий блок», інформаційно- аналітична система ГУ ДФС: «Єдиний реєстр податкових накладних», підсистеми «Перегляд результатів співставлення». За результатами проведеного аналізу звітності з ПДВ та реєстрації податкових накладних згідно єдиниго реєстру податкових накладних ТОВ «Експо Планбуд» (код ЄДР 34688382) складено кваліфікаційний висновок відповідно до якого протягом переоду 2015-2016 років основними постачальниками ТОВ «Експо Планбуд» були наступні СПД: ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (), ТОВ «Інсайд Траст» (), ТОВ «Аркас-Трейд» (), ТОВ «Інвест Компані» (), ТОВ «Пром Торг Інвест ЛТД» (), ТОВ «БСМ Сакура» (), ТОВ «Авест Плюс» (). За результатами аналізу діяльності вищевказаних СПД зроблено висновок про те, що ТОВ «Експо Планбуд» протягом періоду 2015-2016 років сформовано ризикового податкового кредиту від платників категорії «зустрічного транзиту» та платників імпортерів, які формують сумнівний податковий кредит на суму ПДВ 3516,4 тис.грн.

26.06.2017 слідчим відділом фінансових розслідувань Білоцерківської ОДПІ Головного управління ДФС у Київській області, 26.06.2017 року зареєстровано кримінальне провадження №0000005 по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Буд Експо» (), ТОВ «АС/КО» (), ТОВ «Тібіліт» ), ТОВ «Міськбуд БЦ» (), ТОВ «Укрпрофбізнес» (2), ТОВ «Сантел Пром» (), ТОВ «Масквел Лімітед» (), ТОВ «Експо Планбуд» (), ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (код ЄДРПОУ 3917317) та ТОВ «Стандарт Авто» ( ), які зареєстровані та здійснюють свою діяльність на території м. Київ та Київської області, в період з 01.01.2015 по теперішній час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах, проводячи безтоварні фінансово-господарські операції, формують податковий кредит з ПДВ та в подальшому реалізують його підприємствам реального сектору економіки, що призводить до заниження ними суми податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків та зборів до державного бюджету України в особливо великих розмірах

Вказані порушення податкового законодавства підтверджуються кваліфікаційними висновками проведеного працівниками ГУ ДФС у Київській області аналізу звітності з ПДВ та реєстрації податкових накладних згідно реєстру податкових накладних про те, що вищевказані СПД протягом 2016-2017 рр. при формуванні ризикового податкового кредиту від платників категорії «зустрічного транзиту» завдали збитків державі на суму 1747,6 тис.грн.

27.06.2017 кримінальні провадження № 0000003 та №0000005 об`єднано в одне під №0000003.

19.02.2017 СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проведено огляд єдиного реєстру податкових накладних та автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» на предмет співставлення податкового кредиту та податкового зобов`язання у розрізі контрагентів ТОВ «Експо Планбуд» за період діяльності протягом 2015-2016 років. За результами проведення огляду встановлено формування «сумнівного» податкового кредиту для ТОВ «Експо Планбуд» від ТОВ «Авест Плюс», ТОВ «Пром Торг Інвест ЛТД», ТОВ «Івест Компані» та ТОВ «Стандарт Авто БЦ», які реалізували продукцію, відмінну від придбаної у постачальників, тобто, походження якої невідоме та неможливо відстежити за даними ЄРПН.

03.07.2017 СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області від СБУ Білоцерківського міжрайонного відділу у кримінальному провадженні № 0000003 від 10.04.2017 року отримано інформацію про те, що фінансово господарські операції ТОВ «Буд Експо» (), ТОВ «АС/КО» (), ТОВ «Тібіліт» ), ТОВ «Міськбуд БЦ» (), ТОВ «Укрпрофбізнес» (2), ТОВ «Сантел Пром» (), ТОВ «Масквел Лімітед» (), ТОВ «Експо Планбуд» (), ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (код ЄДРПОУ 3917317) та ТОВ «Стандарт Авто» () спрямовані на надання податкової вигоди третім особам носять характер нікчемних правочинів, не підтверджуються податковими накладними на придбання реалізованих товарів, не мають економічного змісту.

Проведеними заходами були встановлені фінансово-промислові групи реального сектора економіки, які надають таким підприємствам, як ТОВ «Експо Планбуд ТОВ «Буд Експо» (), ТОВ «АС/КО» (), ТОВ «Укрпрофбізнес» (2), ТОВ «Сантел Пром» (), ТОВ «Масквел Лімітед» (), ТОВ «Експо Планбуд» (), ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (код ЄДРПОУ 3917317) та ТОВ «Стандарт Авто» () послуги з обготівкування грошових коштів за принципом «зустрічного потоку» (реалізація «чорної» готівки утвореної внаслідок продажу товарів, робіт та послуг без касового обліку підприємством реального сектора економіки шляхом проведення безтоварних операцій та зарахування на розрахунковий рахунок безготівкових коштів від «транзитних» та «буферних» підприємств за відповідний відсоток від вказаних операцій, серед яких: ТОВ «Анахіта-2014» () та ТОВ «Український ТД «Белшина».

ТОВ «Анахіта-2014» у податкову та бухгалтерському обліку відображає господарські операції з ТОВ "Девон Плюс" (), яке має ознаки фіктивності. З метою формування «схемного податкового» кредиту СГД реально діючому сектору економіки ТОВ "Девон Плюс" () відображає проведення господарських операцій з ТОВ"Клавзула" (), ТОВ "Флорізель" (), ТОВ "Капл" (), ТОВ «Каміл», ТОВ «Інвест Трейд Компані» (), ТОВ «Елізія» (), ТОВ «Буд Комплекс Груд» (), ТОВ «Гротеск Плюс» (), ТОВ «Юк Консалтінг Груп Сервіс» (), ТОВ «Селф-Актив» (), ТОВ «Профі Трейд» (), ТОВ «Стандарт Юа» (), ТОВ «Таргет Глобал» (), ТОВ «Лейдекс Коммерц» (), ТОВ «Фаундейшн Груп» (), ТОВ «Техно-Резерв» (), ТОВ «Трі Аз» (), ТОВ «Сталь Енергопром» (), ТОВ «Ксд Компані» (), ТОВ «Лінгель» () та інші СГД.

Аналізом АІС "Податковий блок" встановлено, що службові особи ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ." (35755742) сформували незаконно податковий кредит по господарських взаємовідносинах ТОВ "Девон Плюс" (), ТОВ "Флорізель" (), ТОВ "Капл" (), ТОВ "СІМУЛАР СТАР" (39998495), ТОВ "КАМІЛЛ" (Код 40408594), ТОВ "ІНВЕСТ КРЕЙД КОМПАНІ"(код 41067716), ТОВ "ЕЛІЗІЯ"(код 41072197), ТОВ "БУД-КОМПЛЕКС ГРУП"(код 39613714), ТОВ "ГРОТЕСК ПЛЮС"(код 40916101), ТОВ "ЮК КОНСАЛТІНГ ГРУП СЕРВІС"(код 40409199), ТОВ "СЕЛФ-АКТИВ"(код 39547354), ТОВ "ПРОФІ ТРЕЙД"(код 40731477), ТОВ "СТАНДАРТ ЮА"(код 40597644), ТОВ "ТАРГЕТ ГЛОБАЛ"(код 40979769), ТОВ "ФАУНДЕЙШН ГРУП"(код 40552100), ТОВ "ЗІНЕКО"(код 31957540), ТОВ "ТЕХНО-РЕЗЕРВ"(код 40476177), ТОВ "ТРІ АЗ"(код 40697143), ТОВ "СТАЛЬ ЕНЕРГОПРОМ"(код 41054986), ТОВ"КСД КОМПАНІ"(код 39422385), ТОВ "ЛІНГЕЛ"(код 40931816), ТОВ "ЛЕЙДЕКС КОММЕРЦ"(код 40405808), ТОВ "ДЖІ ТІ АЙ - ЮКРЕЙН"(код 40823096), ТОВ "ПРЕМІУМ ТРАСТ СІТІ"(код 40327264), ТОВ "КАПЛ"(код 40168490), ТОВ "ТЕХАС ТРЕЙД"(код 40952464), ТОВ "УВК"(код 39435127), ТОВ "Перс Лтд" (код 39602933), ТОВ "Така" (код 40123884), ТОВ "Панда-Инвест" (код 35292764).
Згідно показів засновника, керівника, бухгалтера ТОВ «Капл» ОСОБА_4 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до реєстрації та здійснення фінансово господарської діяльності підприємства не має.

Згідно показів засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ "Девон Плюс" ОСОБА_5 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до здійснення фінансово господарської діяльності вказаного підприємства не має.

Згідно показів засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ "СІМУЛАР СТАР" (39998495) ОСОБА_5 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до здійснення фінансово господарської діяльності вказаного підприємства не має.

Керівник ТОВ «Флорізель» ОСОБА_6 під час проведення допиту показав, що зареєстрував підприємство за грошову винагороду без мети здійснення господарської діяльності.

В рамках досудового розслідування проведено обшук за місцем здійснення господарської ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ." за результатами якого виявлено та вилучено документи щодо транспортування тмц від СГД з ознаками фіктивності на адресу ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ.". Встановлено, що транспортуванням здійснювалось автомобілем марки Вольво, д.н.з НОМЕР_1 . Під час допиту власник вказаного автомобіля показав, що вказаний автомобіль є сідловин-тягачем та з 2013 року є несправним, тобто не може здійснювати будь-які перевезення.

Вищевказане свідчить про нікчемність фінансово господарських операцій між ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ." (35755742) та вищевказаними суб`єктами господарської діяльності з ознаками фіктивності.

Встановлено, що ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ." перебуває на податковому обліку у ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Відповідно до впровадження Проекту «Офіс аудиту ГУ ДФС у м. Києві», наказом ДФС України від 02.11.2015 № 836 внесено зміни до наказу від 09.07.2015 № 484 «Про функціональні повноваження структурних підрозділів територіальних органів ДФС» і функції контрольно перевірочної роботи вилучено у структурних підрозділів державних податкових інспекцій ГУ ДФС у м. Києві та закріплено за ГУ ДФС у м. Києві.

Проведення перевірки обумовлено необхідністю встановлення суми збитків завданих державі діями службових осіб ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ.", що має суттєве значення для встановлення істини в кримінальному провадженні.

Слідчий в судовому засіданні зазначене клопотання підтримав та просив суд його задовольнити.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши слідчого приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Службові особи ТОВ «Буд Експо» (), ТОВ «АС/КО» (), ТОВ «Тібіліт» ), ТОВ «Міськбуд БЦ» (), ТОВ «Укрпрофбізнес» (2), ТОВ «Сантел Пром» (), ТОВ «Масквел Лімітед» (), ТОВ «Експо Планбуд» (), ТОВ «Стандарт Авто БЦ» (код ЄДРПОУ 3917317) та ТОВ «Стандарт Авто» ( ), які зареєстровані та здійснюють свою діяльність на території м. Київ та Київської області, в період з 01.01.2015 по теперішній час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах, проводячи безтоварні фінансово-господарські операції, формують податковий кредит з ПДВ та в подальшому реалізують його підприємствам реального сектору економіки, що призводить до заниження ними суми податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків та зборів до державного бюджету України в особливо великих розмірах

Згідно показів засновника, керівника, бухгалтера ТОВ «Капл» ОСОБА_4 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до реєстрації та здійснення фінансово господарської діяльності підприємства не має.

Згідно показів засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ "Девон Плюс" ОСОБА_5 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до здійснення фінансово господарської діяльності вказаного підприємства не має.

Згідно показів засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ "СІМУЛАР СТАР" (39998495) ОСОБА_5 вказане підприємство йому взагалі не відоме, жодного відношення до здійснення фінансово господарської діяльності вказаного підприємства не має.

Керівник ТОВ «Флорізель» ОСОБА_6 під час проведення допиту показав, що зареєстрував підприємство за грошову винагороду без мети здійснення господарської діяльності.

В судовому засіданні слідчий зазначив, що проведення перевірки обумовлено необхідністю встановлення суми збитків завданих державі діями службових осіб ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ.", що має суттєве значення для встановлення істини в кримінальному провадженні.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка проводиться на підставі отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативну-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Однак, пункт 4 частини другої статті 40 КПК України відповідно до якого слідчий був уповноважений призначити ревізії та перевірки, виключно з Кримінально процесуального кодексу України на підставі Закону № 1697-VII від 14.10.2014 року.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 9, 40, 93, 110 КПК України, п.п. 78.1.1, 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, -
У Х ВА Л И В :
Клопотання слідчого - задовольнити.
Призначити позапланову документальну перевірку з дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ "ДЖИ.ТІ.ЕЛ." (35755742) по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ "Девон Плюс" (), ТОВ "Флорізель" (), ТОВ "Капл" (), ТОВ "СІМУЛАР СТАР" (39998495), ТОВ "КАМІЛЛ" (Код 40408594), ТОВ "ІНВЕСТ КРЕЙД КОМПАНІ"(код 41067716), ТОВ "ЕЛІЗІЯ"(код 41072197), ТОВ "БУД-КОМПЛЕКС ГРУП"(код 39613714), ТОВ "ГРОТЕСК ПЛЮС"(код 40916101), ТОВ "ЮК КОНСАЛТІНГ ГРУП СЕРВІС"(код 40409199), ТОВ "СЕЛФ-АКТИВ"(код 39547354), ТОВ "ПРОФІ ТРЕЙД"(код 40731477), ТОВ "СТАНДАРТ ЮА"(код 40597644), ТОВ "ТАРГЕТ ГЛОБАЛ"(код 40979769), ТОВ "ФАУНДЕЙШН ГРУП"(код 40552100), ТОВ "ЗІНЕКО"(код 31957540), ТОВ "ТЕХНО-РЕЗЕРВ"(код 40476177), ТОВ "ТРІ АЗ"(код 40697143), ТОВ "СТАЛЬ ЕНЕРГОПРОМ"(код 41054986), ТОВ"КСД КОМПАНІ"(код 39422385), ТОВ "ЛІНГЕЛ"(код 40931816), ТОВ "ЛЕЙДЕКС КОММЕРЦ"(код 40405808), ТОВ "ДЖІ ТІ АЙ - ЮКРЕЙН"(код 40823096), ТОВ "ПРЕМІУМ ТРАСТ СІТІ"(код 40327264), ТОВ "КАПЛ"(код 40168490), ТОВ "ТЕХАС ТРЕЙД"(код 40952464), ТОВ "УВК"(код 39435127), ТОВ "Перс Лтд" (код 39602933), ТОВ "Така" (код 40123884), ТОВ "Панда-Инвест" (код 35292764)за весь період взаємовідносин, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності.

Проведення перевірки доручити спеціалістам Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві у строки встановлені Податковим кодексом України.

За результатами перевірки скласти акт, який разом із додатками направити на адресу СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області для подальшого використання при проведенні досудового розслідування.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Київської області протягом 5 діб з моменту її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1