печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
Іменем України
03 листопада 2017 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваної ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні №0000078, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.09.2017, про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Буча, Київської області, громадянки України, вдови, маючої вищу освіту, не працюючої, не судимої, зареєстрованої та проживаючої за адресою АДРЕСА_1 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
29.09.2017 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_5 , директор ПП «Юкос 2009» (код ЄДР 36591568), яке зареєстроване у відділі з питань державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб підприємців Шевченківської районної в м. Києві державної адміністрації за №0034128 від 23.07.2009, підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в тому, що будучи призначеною на посаду наказом №1-к від 15.06.2013 та виконуючи адміністративно - господарські обов`язки керівника ПП «Юкос 2009» (фактична адреса офісних приміщень: м. Київ, Печерський р-н., вул. Кіквідзе буд. 11), і таким чином являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин.

Так, на ОСОБА_5 як службову особу директора ПП «Юкос 2009», покладено виконання наступних обов`язків:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних у первинних документах;

- п.1. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;

- п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

- п.44.1. ст.44 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

- пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу;

- п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Відповідно до статуту ПП «Юкос 2009» ОСОБА_5 як директор ПП «Юкос 2009» здійснює оперативне керівництво всією роботою підприємства; представляє інтереси підприємства; приймає рішення про відкриття розрахункових рахунків, укладання правочинів (угод, договорів, контрактів тощо), встановленому статутом порядку укладає (підписує) такі правочини (угоди, договори, контракти тощо); налагоджує юридичне, економічне, бухгалтерське та інформаційне забезпечення діяльності підприємства та інше.

Таким чином ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ПП «Юкос 2009», будучи службовою особою цього підприємства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків підприємством, та з подачею достовірних документів податкової звітності від імені ПП «Юкос 2009».

Однак, ОСОБА_5 , переслідуючи злочинну мету, виконуючи обов`язки службової особи ПП «Юкос 2009», у січні та в березні 2017 року, за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, розробила та в подальшому реалізувала спільний злочинний план, який полягав у незаконному заниженні податкових зобов`язань з податку на додану вартість ПП «Юкос 2009» під час проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Форват» (код ЄДР 40628221), з метою ухилення від сплати податків.

Так, встановлено, що між ПП «Юкос 2009» (продавець) та ТОВ «Форват» (покупець) укладено договір поставки (електронних компонентів) №25/01-П від 25.01.2017, за умовами якого ПП «Юкос 2009» зобов`язувалось передати у власність ТОВ «Форват», а ТОВ «Форват» зобов`язувалось прийняти та оплатити товар у сумі 4 842 780,00 грн., у т.ч. ПДВ у сумі 807 130 грн., відповідно до вище вказаного укладеного договору.

На виконання зазначеного договору поставки товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Форват» здійснило перерахування коштів на розрахунковий рахунок ПП «Юкос 2009» за начебто придбаний товар, а службові особи ПП «Юкос 2009» виписали в адресу ТОВ «Форват» видаткові накладні за січень та березень 2017 року, а саме:

- видаткова накладна №РН-1-26001 від 26.01.2017;

- видаткова накладна №РН-3-02001 від 02.03.2017;

- видаткова накладна №РН-3-02002 від 02.03.2017;

- видаткова накладна №РН-3-13001 від 13.03.2017;

- видаткова накладна №РН-3-14001 від 14.03.2017;

- видаткова накладна №РН-3-14002 від 02.03.2017;

Також встановлено, що за період січня, березня 2017 року директором ТОВ «Форват» являвся ОСОБА_6 , який показав, що зареєстрував на своє ім`я ТОВ «Форват» за грошову винагороду на пропозицію від невстановлених слідством осіб, з метою прикриття незаконної діяльності.

Тобто, фінансово-господарські операції між ПП «Юкос 2009» та ТОВ «Форват» мали лише документальний, безтоварних характер.

З метою досягнення злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, а саме заниження податкових зобов`язань ПП «Юкос 2009», ОСОБА_5 , будучи директором товариства, здійснено фактичне постачання в адресу ТОВ «Транспортно-експедиційна компанія «Укравто» (код ЄДР 401946004) товарно-матеріальних цінностей з номенклатуро товару, який заначений в вищевказаних видаткових накладних, виписаних ПП «Юкос 2009» в адресу ТОВ «Форват», у січні та березні 2017 року.

Встановлено, що у січні та березні 2017 року товарно-матеріальні цінності з номенклатурою товару, який зазначений в видаткових накладних між ПП «Юкос 2009» та ТОВ «Форват», фактично ПП «Юкос 2009» реалізовано за готівкові кошти в адресу ТОВ «Транспортно-експедиційна компанія «Укравто».

Встановлено, що ОСОБА_5 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою заниження податкових зобов`язань ПП «Юкос 2009», прийняла рішення не відображати в деклараціях у складі податкових зобов`язань з ПДВ за січень та березень 2017 року податкових зобов`язань по взаємовідносинах з ТОВ «Транспортно-експедиційна компанія «Укравто» на загальну суму 807 130 грн.

Відповідно до висновку Аналітичного дослідження ОУ ГУ ДФС у м. Києві б/н. від 31.08.2017 з питань дотримання вимого податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість ПП «Юкос 2009» (код ЄДР 36591568) за січень та березень 2017 року, службовими особами ПП «Юкос 2009» (код за ) при проведенні безтоварних операцій з ТОВ «Форват» (код ЄДР 40628221) у січні та березні 2017 року порушено вимоги п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 та п.188.1 ст. 188 Податкового кодексу, в результаті чого ПП «Юкос 2009» (код за ) занижено податкове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 807 130,00 грн.

Висновком судово-економічної експертизи №165/09/2017 від 25.09.2017 Експертно-дослідної служби України підтверджено порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 та п.188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), які виявлені під час проведення аналітичного дослідження від 31.08.2017 стосовно ПП «Юкос 2009».

Таким чином, директор ПП «Юкос 2009» ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, у період січня та березня 2017 року, діючи умисно, за попередньою домовленістю з невстановленими слідством особами, з корисливих спонукань, ігноруючи вимоги чинного законодавства України, незаконно занизила податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 807 130,00 грн.

У зв`язку з вищевикладеним, директор ПП «Юкос 2009» ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, в порушення п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 та п.188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, зі змінами та доповненнями, умисно ухилилася від сплати податків шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 807 130 грн., що в 1000 і більше разів перевищує встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є значним розміром.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з добровільним відшкодуванням нею завданих державі збитків до притягнення до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні повністю погодилась з клопотанням прокурора, надала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорювала фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердила суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просила звільнити її від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваної підтримав клопотання прокурора, просив задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України року.

ОСОБА_5 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_5 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, сума завданих державі збитків в розмірі 807 130, 00 грн., що встановлена висновком Аналітичного дослідження ОУ ГУ ДФС у м. Києві б/н від 31.08.2017 з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість ПП «Юкос 2009» (код ЄДР 36591568) за січень та березень 2017 року, а також висновком експерта №165/09/2017 за результатами проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню №0000078, сплачена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням №5 від 19.09.2017.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_5 до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України погасила податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується їй згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваної не застосовувався.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати, речові докази відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження №0000078, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.09.2017, за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

До набрання ухвалою суду законної сили запобіжний захід до ОСОБА_5 не застосовувати.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1