ЛЕНИНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД м. НИКОЛАЕВА
о назначении повторной судебно-экономической экспертизы
Ленинский районный суд м. Николаева в составе: председательствующего судьи - Семерея М.Ф.
При секретаре - Семенко и.Ф.
При участии прокурора - Коншиной Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в м. Николаеве уголовное дело за обвинением ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212; ч.3 ст.358; ч. 2 ст. 366 УК Украины, -
В производсвте Ленинского районного суда г. Николаева находится уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212; ч.3 ст.358; ч. 2 в. 366 КК Украины по факту умышленной неуплаты налогов при следующих обстоятельствах:
В период с 26.04.97 по сегодняшний день главой правления ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» является ОСОБА_3 в соответствии с приказом о назначении на должность от 29.04.1989г. и в соответствии со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 г., являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечение неуклонного исполнения всеми сотрудниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и подачи к учету первичных документов. В соответствии с Регистрационным заявлением № 2136 от 24.02.09 плательщика налога на добавленную стоимость ОСОБА_3С, как руководитель предприятия, являлся ответственным лицом за достоверность данных, вносимых в налоговые декларации.
ОСОБА_3С, являясь председателем правления субъекта предпринимательской деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции с предоставлением полномочий, предусмотренных уставом, с правом подписи банковских документов, приказов, договорных условий и финансовых отчетов, в соответствии с Законом Украины «О налоговом учете и финансовой отчетности» №996-Х1У от 16.07.1999 года, Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 года №79, а так же раздела 5 регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость № 2136 от 24.02.09, был ответственным за ведение бухгалтерского учета и составления, отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах как лицо, которое осуществляет единоличное управление предприятием в соответствии с законодательством и приказом. Так же ОСОБА_3С, являясь руководителем предприятия, обязан был обеспечить необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, был ответственный за организацию бухгалтерского учета, подачу налоговой отчетности в органы налоговой службы по месту регистрации, своевременное и полное начисление и перечисление налогов в бюджет государства.
Исполняя на предприятии организационно - распорядительные и административно-хозяйственные функции ОСОБА_3С, являясь председателем правления ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», будучи осведомленным о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, являющихся объектом налогообложения, в нарушение, п.1, п.2 ст. 215, п.1,п.5 ст. 203 ГК Украины, и п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ «О НДС» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, умышленно завышая и налоговый кредит по НДС предприятия за отчетные периоды март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010, путем внесения в поданные предприятием в налоговый орган декларации по НДС заведомо неправдивых данных о суммах расходов по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ООО «Де-Лонга» которое не поставляло в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» товары (работы, услуги), умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумм" 2 293 074 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом непоступлении в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
11.03.10, а в последствии 07.05.10, 24.06.10, 06.10.10, 08.12.10 между ОСОБА_3 и неустановленным досудебным следствием лицом при неустановленных досудебным следствием обстоятельствах были подписаны договора купли-продажи товаров о мнимых поставках товаров (работ и услуг) от ООО «Де-Лонга». ОСОБА_3 вступив с ним в преступный сговор, перечислял денежные средства на текущий счет предприятия ООО «Де-Лонга», созданного для прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, а в последствии получал от него перечисленные ранее денежные средства и заведомо поддельные бухгалтерские документы, подтверждающие несуществующие поставки товаров (работ, услуг) в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико». Полученные заведомо поддельные документы, ОСОБА_3 через третьих лиц обеспечил их передачу главному бухгалтеру ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» ОСОБА_4, которая будучи не осведомленной об их незаконном происхождении, использовала недостоверные данные, указанные в поддельных первичных бухгалтерских документах, для их отображения в налоговом и бухгалтерском учете, что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчетных периодах, а в последствии к занижению сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет государства.
Так, ОСОБА_3С, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно -распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период марта 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц март 2010 года, составленную 19.04.10г. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_3, и поданную ею в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № 901177743 от 19.04.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за март 2010 год налоговые обязательства составили 669 375 гри., налоговый кредит - 483 793 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 185 582 грн.
ОСОБА_3С, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период март 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельную налоговую накладную № 5 от 11.03.10, подтверждающую мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 100 049,29 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_4 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.
Кроме того, ОСОБА_3, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно -распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период май 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц май 2010 года, составленную 21.06.10. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_3С, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № НОМЕР_1 от 21.06.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за май 2010 год налоговые обязательства составили 598 751 грн., налоговый кредит - 433 329 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 165 422 грн.
Кроме того, ОСОБА_3 G.C., преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно -распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период июнь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц июнь 2010 года, составленную 19.07.10. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_3С, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № НОМЕР_2 от 19.07.10 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за июнь 2010 год налоговые обязательства составили 379 374 грн., налоговый кредит - 286 153 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 93 221 грн.
Кроме того, ОСОБА_3С, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно -распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период октябрь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц октябрь 2010 года, составленную 19.11.10. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_3, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № НОМЕР_3 от 19.11.10 г., согласно которой пр итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за октябрь 2010 год налоговые обязательства составили 1 470 458 грн., налоговый кредит - 1 088 700 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 381 758 грн.
ОСОБА_3С, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период октябрь 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные №815 от 07.10.10, №818 от 08.10.10, № 821 от ll.10.ljp подтверждающие мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 629 358,55 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_4 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.
Таким образом ОСОБА_3С, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за октябрь 2010 года составили 1 470 458 грн., налоговый кредит - 459 341,45грн*. (1088700 - 629 358.55), НДС , подлежащий уплате в бюджет - 1 011 116,55 грн. (1 470 458 -459 341,45), путем отражения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за октябрь 2010 года на сумму 629 358,55 грн.. (1 011 116,55 - 381 758)
Кроме того, ОСОБА_3, преследуя умысел уклонения от уплаты налогов, являясь руководителем ЗАО СФ «Жилстрой-Нико», исполняя на предприятии организационно -распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществляя в период декабрь 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объемах проведенных финансово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу г. Николаев, ул. Казарского, 2в, заверил электронной подписью заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС предприятия за отчетный месяц декабрь 2010 года, составленную 18.01.11. главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4 на основании первичных документов бухгалтерского учета, предоставленных ОСОБА_3С, и поданную ею по электронной почте в ГНИ в Ленинском районе г. Николаева за № НОМЕР_4 от 18.01.11 г., согласно которой по итогам хозяйственной деятельности ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» за декабрь 2010 год налоговые обязательства составили 2 436 178 грн., налоговый кредит - 1 702 978 грн., НДС, подлежащий уплате в бюджет - 733 200 грн.
ОСОБА_3С, при пособничестве неустановленных досудебным следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, действуя согласно преступной договоренности с ними, в период декабрь 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, получив от последних заведомо поддельные налоговые накладные №1 от 27.12.10, №2 от 27.12.10, №3 от 27.12.10, №4 от 28.12.10, №5 от 28.12.10, № 6 от 28.12.10, № 7 от 28.12.10, № 8 от 28.12.10, № 9 от 09.12.10, №10 от 09.12.10, № 11 от 09.12.10 подтверждающие мнимые поставки товаров от ООО «Де-Лонга» на сумму НДС в размере 1 482 001,1 грн., обеспечил передачу через третьих лиц заведомо поддельный документ главному бухгалтеру ОСОБА_4 для отражения в бухгалтерском и налоговом учетах, что привело к необоснованному завышению налогового кредита предприятия за указанный отчетный период.
Таким образом ОСОБА_3С, будучи осведомленным, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия налоговые обязательства по НДС за декабрь 2010 года составили 2 436 178 грн., налоговый кредит - 220 976,9 грн. (1 702 978 - 1 482 001,1), НДС , подлежащий уплате в бюджет - 2 215 201,1 грн. (2 436 178 - 220 976,9), путем отражения в налоговой декларации по НДС за декабрь 2010 года заведомо неправдивых сведений умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства НДС за декабрь 2010 года на сумму 1 482 001,1 грн..(2 215 201,1 - 733 200)
ОСОБА_3 являясь главой правления ЗАО СФ «Житлобуд-Нико», будучи осведомленным о проведенных финансово-хозяйственных операциях предприятия, являющихся объектом налогообложения, нарушение, п.1, п.2 ст. 215, п.1,п.5 ст. 203 ГК Украины, и п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ЗУ «О НДС» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, умышленно завысил налоговый кредит по НДС предприятия за отчетные периоды март, май, июнь, октябрь, декабрь 2010, путем внесения в поданные предприятием в налоговый орган декларации по НДС заведомо неправдивых данных о суммах расходов по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования ООО «Де-Лонга» которое не поставляло в адрес ЗАО СФ «Жилстрой-Нико» товары (работы, услуги), умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 2 293 074 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом непоступлении в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, что в 5 277 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на момент совершения преступления, и является особо крупными размерами.
В ходе судебного следствия прокурора заявили ходатайство о назначении судебно-экономической экспертизы.
Выслушав мнение подсудимого и его защитника которые возражали о назначении дополнительной судебно экономической экспертизы, однако принимая во внимание противоречия, которые установлены при исследовании материалов дела и для их устранения необходимы специальные знания в области бухгалтерского и налогового учета суд считает необходимым, назначить по делу судебно экономическую (бухгалтерскую) экспертизу,
руководствуясь, ст.ст. 310-312 УПК Украины, -
П О С Т А Н О В И Л:
Назначить по настоящему делу повторную судебно экономическую (бухгалтерску)экспертизу.
Перед экспертом поставить следующие вопросы:
1.Подтверждаются ли выводы ДПИ в Ленинском районе г. Николаева за №320/23-200 /19889428 от 15.02.2011 в части необоснованного завышения ЗАТ БФ «Житлобуд-Нико» налогового кредита ПДВ по операциям з контрагентом ТОВ «Де Лонга» за период с 01.09.2010 г. по 31.10.2010 г. в сумме 629350 грн. документам налогового учета и отчетности ЗАТ БФ «Житлобуд-Нико» и ТОВ «Де-Лонга» с учетом выводов судебно-почерковедческой экспертизы №6466 от 07.10.11 г., а также и других материалов уголовного дела?
2. Подтверждаются ли выводы ДПИ в Ленинском районе г. Николаева за №1921/23-100/19289428 от 14.06.2011 г.в части необоснованного завышения ЗАТ БФ «Житлобуд-Нико» налогового кредита ПДВ по операциям з контрагентом ТОВ «Де Лонга» за период с 01.01.2010 г. по 31.03.2011 г. в сумме 1700334,8 грн. с учетом выводов судебно-почерковедческой экспертизы №6466 от 07.10.2011 г. и №6465 от 1010.2011 г., а также и других материалов уголовного дела?
Проведение судебно-экономической экспертизы поручить судебному эксперту Николаевского филиалу Одесского научно опытного института судебных экспертиз Министерства юстиции Украины (г. Николаев, ул. Г.Карпенко, 27) - ОСОБА_5.
4. Копию постановления и материалы дела направить эксперту.
Судья