УХВАЛА

Іменем України

10 липня 2017 року м.Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого, погоджене з прокурором відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки суб`єкта господарювання, по кримінальному провадженню за № 0000205 від 01.07.2015 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання слідчого, слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000205 щодо службових осіб ТОВ «Автотехцентр» за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Автотехцентр» (код ЄДР 30851352) протягом 2014 року у результаті здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Еверест-12» (), ТОВ «Черрі Трейд» (), ТОВ «Реверанс Груп» (), ТОВ «ІСТ-Торг» (), ТОВ «Екстрабілдінг Груп» (), ПП «Бауен-Строй» () та ТОВ «Буд Перспектива» () ухилились від сплати податків на загальну суму 3 993 тис.грн.

Під час досудового розслідування було встановлено та допитано в якості свідка засновника та директора ТОВ «Черрі Трейд» () ОСОБА_5 , яка під час допиту показала, що ніякого відношення до діяльності підприємства ТОВ «Черрі Трейд» не має.

Також, у ході додаткового аналізу додатку №5 встановлено, що протягом 2015 року ТОВ «Автотехцентр» незаконно сформувало податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Траст Буд Люкс» (), ТОВ «Інвєст Проджект ЛТД» (), ТОВ «Фреш Торг» (), ТОВ «Крістал Плюс» (), тим самим ухиляючись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2 353 384 грн.

Крім того, в ході досудового розслідування на адресу слідчого управління надійшло аналітичне дослідження № 215/15-32-16-01/30851352 від 25.10.2016, згідно якого протягом січня-грудня 2016 року ТОВ «Автотехцентр» незаконно сформувало податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Крістал Плюс» (), ТОВ «БК «Бетонекс Буд» (), ТОВ «Мората» (), ТОВ «Детакс» (), ТОВ «Транза» (), ТОВ «Хостера» (), ТОВ «Сінкер» (), ТОВ «Авіон Трейд» (), ТОВ «Рандест Інвест» () на суму 4 292 508 грн.

Разом з тим під час досудового розслідування проведено загальний аналізом фінансово господарської діяльності підприємства ТОВ «Автотехцентр» за допомогою системи АІС «Податковий блок», ЄРПН та даних інформаційних систем ДФС України, де було встановлено, що в період січень 2015 березень 2017 року посадовими особами ТОВ «Автотехцентр» в податковій звітності з ПДВ регулярно відображається «закупівля» товарів, робіт та послуг від контрагентів постачальників, що мають ознаки «фіктивності», а саме зареєстрованих на підставних осіб, не мають основних виробничих фондів, автотранспорту, офісних, складських та адміністративних приміщень, найманих працівників та фізичної змоги здійснювати подібні господарські операції в адресу ТОВ «Автотехцентр».

Такі підприємства, як правило, закриваються, ліквідуються, подають на банкрутство тощо через декілька місяців після відкриття.

Крім того, засновники, керівники та бухгалтери представлені в одній особі та одночасно являються посадовими особами на багатьох СГД одночасно. Зазначені підприємства з ознаками «фіктивності» не знаходяться за податковими адресами, фактично господарську діяльність не здійснюють.

Посадовими особами ТОВ «Автотехцентр» здійснюється відображення в податковій звітності «придбання» товарів (робіт, послуг) у зазначених «фіктивних» СГД з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства з подальшим умисним ухиленням від сплати податків.

Аналізом наявної інформації, даних ЄРПН, АІС «Податковий блок» було встановлено наступні підприємства «постачальники» ТОВ «Автотехцентр», що мають ознаки «фіктивних»: ТОВ «Траст Буд Люкс» (), ТОВ «Інвєст Проджект ЛТД» (), ТОВ «Фреш Торг» (), ТОВ «Крістал Плюс» (), ТОВ «Еверест-12» (), ТОВ «Черрі Трейд» (), ТОВ «Реверанс Груп» (), ТОВ «ІСТ-Торг» (), ТОВ «Екстрабілдінг Груп» (), ПП «Бауен-Строй» () та ТОВ «Буд Перспектива» (), ТОВ «Інвест Проджект ЛТД» (), ТОВ «Фреш Торг» (), ТОВ «Траст Буд Люкс» (), ТОВ «Крістал Плюс» (), ТОВ «Агробазторг» () ТОВ «Конфорт» (), ТОВ «Лартан» (), ТОВ «Мората» (), ТОВ «Детакс» () ТОВ «Транза» (), ТОВ «Хостера» () ТОВ «Сінкер» (), ТОВ «Авіон Трейд» () ТОВ «Базіс Торг» (), ТОВ «Укрекспотрейд» (), ТОВ «Рандест Інвест» (), ТОВ «Укрпромисловість» (), ТОВ «Теракс Інвест Логістік» (), ТОВ «Інкам Солюшн» (), ТОВ «Баден Компані ЛТД» () ТОВ «Модерн Інвест» ()? ТОВ «Вельмонт Груп» ().

Крім того в ході проведення досудового розслідування, було встановлено що, згідно зареєстрованих до ЄРПН податкових накладних, при «постачанні» товарів (робіт, послуг) від зазначених вище СГД з ознаками «фіктивності» в адресу ТОВ «Автотехцентр» вже в першому ланцюгу було здійснено підміну товарних груп, тобто походження реалізованих ТМЦ не встановлено.

Під час розслідування досудового розслідування було встановлено та допитано в якості свідка засновника та директора ТОВ «Вельмонт Груп» () ОСОБА_6 , який під час допиту показав, що ніякого відношення до діяльності підприємства ТОВ «Вельмонт Груп» не має. По даному факту було розпочато досудове розслідування за ознаками кримінального правопорушення , передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 2015 КК України та 11.06.2017 року директора та засновника ТОВ «Вельмонт Груп» ОСОБА_6 вручено підозру та направлено до суду з обвинувальним актом.

Так, встановлено, що ТОВ «Автотехцентр» (код за ), перебуває на податковому обліку в Соломянському відділені Дніпровської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Розглянувши клопотання, вислухавши думку слідчого, який просив клопотання задовольнити, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Згідно п. 75.1.1 ст. 75 Податкового кодексу України, камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального.
Пунктом 75.1.2 ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом, зокрема, якщо отримано рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Виходячи з положень п. 2 ст. 7, ст. 9 КПК України щодо забезпечення засад законності у кримінальному провадженні, при здійсненні досудового розслідування відповідні органи повинні керуватись як вимогами цього Кодексу, так і вимогами інших актів законодавства, що регламентують питання здійснення ними процесуальних повноважень, тобто у даному випадку - також наведеними вимогами Податкового кодексу України в частині порядку призначення позапланових перевірок платників податків контролюючим органом на підставі рішення слідчого судді.
Оскільки прямо нормами КПК України питання розгляду вказаних питань слідчим суддею не врегульовані, відповідно до вимог ч. 6 ст. 9 КПК України в даному випадку застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу, у тому числі засада законності, за змістом якої призначення позапланової перевірки слідчим суддею повинне здійснюватися безпосередньо на підставі вимог Податкового кодексу України.
Враховуючи обставини вчинення злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке ґрунтується на вищевказаних положеннях закону, приходжу до висновку про наявність правових підстав для призначення позапланової виїзної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Автотехцентр» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства з 01.01.2015 по 31.12.2016.
Таким чином, з метою встановлення законності господарської діяльності підприємства, а також з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, встановлення суми збитків нанесених державі, приходжу до висновку про наявність правових підстав для проведення виїзної позапланової комплексної документальної перевірки ТОВ «Автотехцентр» (код за ), яка може здійснюватися на підставі рішення суду.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 9, 91-93, 110, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Призначити позапланову виїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Автотехцентр» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства з 01.01.2015 по 31.12.2016.

Проведення позапланової виїзної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Автотехцентр» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства доручити співробітникам ГУ ДФС в Дніпропетровській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя