1Справа № 335/3313/17 1-кс/335/2252/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24 березня 2017 року м. Запоріжжя
ВСТАНОВИВ:
Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Запорізької області юрист 1-го класу ОСОБА_2 звернувся до Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя з клопотанням, щодо призначення документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 .
На момент реєстрації встановлено, що ФОП ОСОБА_4 організував незаконне ввезення на територію України продукції бренду « ІНФОРМАЦІЯ_1 », при цьому, ввезення продукції відбувалось без відповідного митного оформлення товарів та сплати митних платежів, а також податку на додану вартість, на загальну суму більше 1 млн. грн.
В результаті вказаних протиправних дій нанесено збитки державі на суму більше 1 млн. грн., що є значним розміром.
Відомості про вчинення кримінального правопорушення внесено до ЄРДР на підставі повідомлення громадянина ОСОБА_5 від 10.11.2016 року про вчинення злочину.
25.01.2017 року на підставі ухвал слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 05.01.2017 року проведено 2 обшуки:
- в крамниці, розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , вилучено чохли на смартфони та планшети Apple у кількості 50 шт., iPhone 7 у кількості 3 шт., iPhone6 у кількості 14 шт., iPhone 6s у кількості 5 шт., навушники у кількості 2 шт.,
- в крамниці, розташованому за адресою: м. Запоріжжя, пр. Соборний, 83/85, вилучено чохли на смартфони та планшети Apple у кількості 50 шт., USB проводи у кількості 3 шт., навушники Apple у кількості 7 шт., зарядні пристрої у кількості 13 шт.
Після чого направлено запит до Всеукраїнського агентства авторських прав з метою встановлення факту законного ввезення на територію України врахованих вище електронних засобів. За результатами чого отримано відповідь про відсутність відомостей про факт ввезення на територію України врахованих вище електронних засобів.
Досудовим розслідуванням встановлено, що в крамниці, розташованій за адресою: АДРЕСА_1 та в крамниці, розташованій за адресою: АДРЕСА_2 здійснює свою діяльність
Під час розслідування кримінального провадження встановлено, що ФОП « ОСОБА_4 » перебуває на податковому обліку у відділенні в Олександрівському районі м. Запоріжжя Запорізької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізької області.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.
Згідно ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Обов`язком сторони обвинувачення є забезпечення доказування вини особи, об`єктивне з`ясуванням питань по дотриманню діючого законодавства України в галузі оподаткування, визначення збитків завданих державі виною особою шляхом застосування схеми з мінімізації податкових зобов`язань, заснованій на використанні фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності.
У кримінальному провадженні щодо злочинів, пов`язаних з ухиленням від сплати податків виконання вказаних завдань кримінального провадження можливе лише шляхом проведення позапланової документальної перевірки.
Згідно з п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
За правилами п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Законом України «Про прокуратуру» №1697-VII від 14.10.2014 внесено зміни до Кримінального процесуального кодексу України, які набули чинності 25.04.2015, зокрема виключено пункт 6 статті 36 і пункт 4 частини 2 статті 40, які передбачали право прокурора та слідчого на призначення ревізій та перевірок.
Тобто, з моменту набуття чинності положень Закону «Про прокуратуру» в частині змін до Кримінального процесуального кодексу України, прокурори та слідчі таке право втратили.
Таким чином, положеннями підпункту 78.1.11 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що на теперішній час з 25.04.2015 єдиною обставиною для проведення позапланової перевірки є отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Відповідно до ч.2 ст. 242 КПК України слідчий або прокурор зобов`язаний звернутися до експерта для проведення експертизи щодо визначення розміру матеріальних збитків, заподіяних кримінальним правопорушенням.
Однак, відповідно до розділу 3 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень проведення ревізійних дій (визначення експертом-економістом будь-яких економічних показників без попереднього проведення документальних перевірок фінансово-господарської діяльності суб`єктом контролю) не належить до завдань економічної експертизи.
Прокурор посилаючись на те, що для швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування кримінального провадження, необхідно встановити всі обставини, які відповідно до ст. 91 КПК України, підлягають доказуванню, об`єктивно їх дослідити та прийняти законне рішення. Крім того, без проведення позапланової документальної перевірки об`єктивне з`ясуванням питань по дотриманню діючого законодавства України в галузі оподаткування, встановити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням не можливо. Також, без проведення документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 не можливо призначити судову економічну експертизу та визначити розмір завданих державі збитків. У зв`язку з чим, необхідно призначити документальну перевірку ФОП ОСОБА_4 .
Перевіривши наданні матеріали клопотання та дослідивши надані докази, заслухавши думку прокурора, суд вважає за необхідне клопотання про призначення перевірки задовольнити.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164 КПК України, -
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Запорізької області юриста 1-го класу ОСОБА_2 задовольнити.
Призначити проведення документальної позапланової перевірки ФОП « ОСОБА_4 » (ід.н. НОМЕР_11 ), який перебуває на податковому обліку у відділенні в Олександрівському районі м. Запоріжжя Запорізької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізької області з питань додержання вимог податкового законодавства під час нарахування та сплати податків, за період часу з 01.01.2016 по 06.03.2017 роки.
Проведення документальної позапланової перевірки доручити фахівцям Запорізької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізької області.
Умисне невиконання ухвали суду тягне за собою кримінальну відповідальність, передбачену ст. 382 КК України.
Ухвала є остаточною і оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1