Справа № 200/3105/16-к
Провадження № 1-кп/200/241/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 лютого 2016 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого: судді - ОСОБА_1 ,

за участі секретаря: ОСОБА_2

сторін кримінального провадження:

прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4

обвинуваченої: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали судового провадження № 1кп/200/241/16 (кримінальне провадження №0000001) за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпропетровська, українки, громадянки України, працюючої директором ТОВ «Авіка», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судима,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, суд -

В С Т А Н О В И В:
До Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , обвинуваченої за ч.1 ст.212 КК України.
Згідно клопотання, відповідно до наказу № 16 від 26.08.2009 ОСОБА_5 призначена на посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Авіка», (далі ТОВ «Авіка»), на якій працює по теперішній час. Будучи директором ТОВ «Авіка», зареєстрованого в якості юридичної особи 26.11.2001 виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради №0015506 за юридичною та фактичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд.169 і зареєстрованого у Державній податковій інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області в якості платника податків та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, а також платника податку на додану вартість, що підтверджено, відповідно, довідкою про взяття на облік платника податків за № 7607 від 13.12.2001 і свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 100345289від 27.07.2011, в якому ОСОБА_5 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки службової особи, діючи умисно, в період часу з 01.12.2014 по 30.09.2015, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог п. 192.1 ст.192, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI (зі змінами та доповненнями), внаслідок безпідставного відображення в податковій звітності з податку на додану вартість за період грудень 2014 року та січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, вересень 2015 року операцій по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «СК-Євробуд» (), ТОВ «Компанія Водолей» (код 39156733), ТОВ «ТК «Експрес Логістик» (), ТОВ «Стратегічний партнер» (), ТОВ «Фірма Солодкий світ» (), ТОВ «Фабіус Трейд» (), ТОВ «Пан м`ясо» () незаконно завищила суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 608 046 грн., чим ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 608 046 грн., а також при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства за період 01.01.2014 по 31.12.2014 р., в порушення вимог п.135.1 ст.135, п.137.4, п.137.10 ст.137, пп. 139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI незаконно віднесла до складу валових витрат суми по взаємовідносинам із КЕВ Харків () та ДП "Хлібокомбінат" Марківського районного СТ () у розмірі 2 077 184 грн., а також умисно незаконно не віднесла до складу доходів безнадійну кредиторську заборгованість по фінансово-господарським операціям з ТОВ «СК-Євробуд» () у розмірі 131 865 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства в розмірі 397 629 грн.

В результаті вказаного кримінального правопорушення, до бюджету не надійшло грошових коштів на загальну суму 1 005 675 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.

Відповідно до статуту ТОВ «Авіка», посадової інструкції директора підприємства та вимог законодавства України, зокрема: Конституції України, Податкового кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора даного підприємства здійснювала організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, зокрема:

1)визначені Статутом підприємства:

?представляла інтереси Товариства у відносинах з будь-якими українськими та іноземними юридичними та фізичними особами;

?розпоряджалась майном та коштами Товариства в межах її компетенції;

?організовувала ведення бухгалтерського обліку та звітності Товариства;

?затверджувала правила, процедури та інші внутрішні документи Товариства;

?виконувала інші функції, необхідні для забезпечення діяльності Товариства;

2)визначені посадовою інструкцією директора ТОВ «Авіка»:

?направляла діяльність персоналу на досягнення високих економічних та фінансових результатів;

?забезпечувала виконання Товариством програми оновлення якості послуг, обов`язків перед державним бюджетом, постачальниками, замовниками і банками;

?забезпечувала додержання законності, активне використання правових засобів удосконалення управління, зміцнення договірної дисципліни і обліку, господарського розрахунку;

?організовувала ведення бухгалтерського та податкового обліків Товариства.

Тобто, директор ТОВ «Авіка» ОСОБА_5 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно зі статутом підприємства та вимогами діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені, зокрема:

¦ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

¦п. 16.1.4 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Податкового кодексу України): сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

¦п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;

ст.ст. 49, 57, 87, 202 Податкового кодексу України: подавати податкові декларації та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом, в тому числі - подавати податкові декларації за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця та самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації.
Так, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, достовірно знаючи, що ТОВ «Авіка» не має первинної документації, яка підтверджувала б взаємовідносини з КЕВ Харків (код 07923280) та ДП "Хлібокомбінат" Марківського районного СТ () та службові особи ТОВ «Авіка» не мають права відносити до складу валових витрат суми, не підтверджені первинними фінансово-господарськими документами, в період з 01.01.2014 по 31.12.2014 перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд.169 (більш точного часу та дати слідством не встановлено), маючи умисел на ухилення від сплати податку на прибуток, діючи умисно, в порушення вимог пп.139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємств КЕВ Харків () та ДП "Хлібокомбінат" Марківського районного СТ (код 01729810), незаконно віднесла в декларацію з податку на прибуток товариства суму у розмірі 2 077 184 грн. за результатами взаємовідносин з КЕВ Харків () та ДП "Хлібокомбінат" Марківського районного СТ () до складу валових витрат, чим занизила суму податку на прибуток у розмірі 373 893 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення вимог п.135.1 ст.135, п.137.4, п.137.10 ст.137 Податкового кодексу України незаконно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку не віднесла в декларацію з податку на прибуток підприємства за 2014 рік до складу доходів безнадійну кредиторську заборгованість по фінансово-господарським операціям з ТОВ «СК-Євробуд» () у розмірі 131 865 грн., чим занизила суму податку на прибуток у розмірі 23 736 грн.

У подальшому, ОСОБА_5 діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, 23.02.2015 електронною поштою надала податкову декларацію з податку на прибуток за 12 місяців до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, 25, що дозволило їй умисно ухилитись від сплати податку на прибуток за 12 місяців на 397 629 грн.
Таким чином, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «Авіка», діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку, занизила суму податку на прибуток на загальну суму 397 629 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток на вказану вище суму.
Крім того, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Авіка» має кредиторську заборгованість перед ТОВ «СК-Євробуд» (), а вищезазначене підприємство в свою чергу має стан 16 «Припинено, ліквідовано, закрито», маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.192.1 ст.192 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), не відкоригувала суму податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ «СК-Євробуд», чим завищила податковий кредит на суму 21 977 грн. спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Авіка» за грудень 2014 року.
Далі, ОСОБА_5 , реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання їх наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, у період грудень 2014 року та січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, вересень 2015 року, усвідомлюючи, що фінансово-господарські взаємовідносини з суб`єктами господарювання, а саме ТОВ «Компанія Водолей» (), ТОВ «ТК «Експрес Логістик» (), ТОВ «Стратегічний партнер» (), ТОВ «Фірма Солодкий світ» (), ТОВ «Фабіус Трейд» (), ТОВ «Пан м`ясо» () документально не оформлювались, що позбавляє можливості службових осіб ТОВ «Авіка» відносити суми до складу податкового кредиту, перебуваючи за фактичним місцезнаходженням ТОВ «Авіка» за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд.169, у денний час, умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його небезпечні наслідки, безпідставно віднесла суми до податкового кредиту з податку на додану вартість, і відобразила вищевказані операції у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатків № 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Авіка» за грудень 2014 року та січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, вересень 2015 року відомості про операції з придбання ТОВ «Авіка» товарно-матеріальних цінностей: за грудень 2014 року - на суму 48 044,00 грн., січень 2015 року - на суму 127 925,00 грн., лютий 2015 року - на суму 24 933,00 грн., березень 2015 року - на суму 246 617,00 грн., квітень 2015 року - на суму 33 433,00 грн., червень 2015 року - на суму 40 783,00 грн., липень 2015 року - на суму 62 291,00 грн., вересень 2015 року - на суму 24 020,00 грн.

У подальшому, директор ТОВ «Авіка» ОСОБА_5 діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, електронною поштою надала декларації з ПДВ за грудень 2014 року від 20.01.2015 року, за січень 2015 року від 20.02.2015, за лютий 2015 року від 20.03.2015, за березень 2015 року від 17.04.2015, за квітень 2015 року від 20.05.2015, за червень 2015 року від 17.07.2015, за липень 2015 від 19.08.2015, за вересень 2015 року від 20.10.2015 року до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, 25, що дозволило їй умисно ухилитись від сплати податку на додану вартість за грудень 2014 року - на суму 48 044,00 грн., січень 2015 року - на суму 127 925,00 грн., лютий 2015 року - на суму 24 933,00 грн., березень 2015 року - на суму 246 617,00 грн., квітень 2015 року - на суму 33 433,00 грн., червень 2015 року - на суму 40 783,00 грн., липень 2015 року - на суму 62 291,00 грн., вересень 2015 року - на суму 24 020,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Авіка» (), діючи умисно, в період з 01.12.2014 по 30.09.2015, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування і бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, в порушення вимог п. 192.1 ст.192, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI (з наступними змінами, що діяв на той час), ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 608 046 грн., а також в період з 01.01.2014 по 31.01.2014, в порушення вимог п.135.1 ст.135, п.137.4, п.137.10 ст.137, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства на суму 397 629,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 1 005 675 грн. яка більш в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Під час судового розгляду обвинувачена ОСОБА_5 та її захисник просили задовольнити клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, в зв`язку із сплатою податків та зборів, а також відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Прокурор підтримав своє клопотання та наполягав на його задоволенні.

Вислухавши сторони кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за яке законом передбачене максимальне покарання у вигляді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до частини 4 статті 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні даного кримінального правопорушення в грудні 2014 року, січні-вересні 2015 року.

Податки, збори (обов`язкові платежі), сплачені ОСОБА_5 25.12.2015 року, що підтверджується платіжним дорученням №14112 від 25.12.2015 року, згідно якого ТОВ «Авіка» сплатило 653 310 гривень 00 копійок на рахунок Державної казначейської служби в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська; та платіжним дорученням №14111 від 25.12.2015 року, яким ТОВ «Авіка» сплатило 1 030 317 гривень 00 копійок на рахунок Державної казначейської служби в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська.
ОСОБА_5 повідомлено про підозру 19.02.2016 року.

Вину в інкримінованому їй злочині ОСОБА_5 в судовому засіданні визнала повністю та просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності.
Згідно ч.3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Вивченням особи обвинуваченого ОСОБА_5 , судом встановлено, що вона раніше не судима, на обліку у лікаря-психіатра та лікаря-нарколога не перебуває, характеризується задовільно.

Таким чином, клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню. Обвинувачена ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження підлягає закриттю.

Керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284 - 288 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:
Звільнити обвинувачену ОСОБА_5 , від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, в зв`язку із сплатою нею податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Судове провадження № 1кп/200/241/16 (кримінальне провадження №0000001) за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України закрити.
Протоколи допитів свідків, та інші документи про зафіксовані процесуальні дії зберігати в кримінальній справі.

Ухвала суду може бути оскаржена протягом семи днів до Апеляційного суду Дніпропетровської області з моменту її проголошення.
Суддя ОСОБА_1
Суддя: ОСОБА_1 Секретар: ОСОБА_2