Справа № 686/4173/16-к

УХВАЛА

23 лютого 2016 року м.Хмельницький

встановив:
Як зазначено в клопотанні, службові особи СФГ "Промінь" у період 2015 року, шляхом неправомірного віднесення до спеціальної декларації сільськогосподарського підприємства операцій із реалізації нібито самостійно виготовленої сільськогосподарської продукції (сої) на адресу ТОВ «ТД «Укртрейд», ТОВ «Агровітал» та ПП «Оліяр», умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 5 644 728 гривень, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також службові особи ТОВ «ТД «Укртрейд» у період 2015 року, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за рахунок проведення операцій з СФГ «Промінь», умисного ухилення від сплати вказаного податку у сумі 2 482 950 гривень.
В ході проведення досудового слідства встановлено, що СФГ "Промінь" в період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року реалізовано понад 1 700 т сої вартістю 14 916 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 486 000 грн., на адресу ТОВ "УкрТрейд", у період березня-квітня 2015 року реалізовано близько 500 т сої на суму 4 224 498 грн., в т.ч. ПДВ 704 083 грн., на адресу ТОВ "Агровітал", а також у період квітня 2015 року реалізовано понад 1 800 т сої на суму 15 996 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 666 000 грн., на адресу ПП "Оліяр".
Податок на додану вартість у сумі 5 644 728 грн. службовими особами СФГ "Промінь" включено до спеціальної декларації, поданої до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ.
Відповідно до інформації департаменту агропромислового розвитку Хмельницької ОДА, підприємство має у користуванні 150 га посівної площі. Проте, згідно з оперативною звітністю, СФГ "Промінь" протягом 2011-2013 років соя не вирощувалась та не збиралась. У 2014 році соя вирощувалась на площі 100 га, валовий збір сої становив 250 т.
Будь-які витрати, пов`язані з виробничими факторами щодо посівної кампанії, вирощування сої, підживлення ґрунту міндобривами та придбання паливно-мастильних матеріалів у СФГ "Промінь" на протязі 2011-2014 років відсутні.
Враховуючи те, що СФГ "Промінь" є сільськогосподарським підприємством та з 01.02.2015 року по 20.01.2016 року перебувало на спеціальному режимі оподаткування, податок на додану вартість з реалізації сої у сумі 5 644 728 грн., нарахований на вартість поставленої сої, підприємством до бюджету не сплачений та повністю залишений для відшкодування суми податку, сплаченої постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит.
Відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області складена довідка за результатами дослідження фінансово господарської діяльності СФГ "Промінь" за період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року, згідно з висновком якої встановлено порушення службовими особами СФГ "Промінь" п.209.2, п.209.6, п.209.11, п.209.12 ст.209 Податкового кодексу України, в результаті чого не нараховано та не сплачено до бюджету ПДВ у сумі 5 644 728 грн.
У ході досудового розслідування кримінального провадження, на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 16.10.2015 року, призначено перевірку СФГ «Промінь» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.08.2015 року, проведення якої доручено працівникам Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області. Станом на теперішній час перевірку призупинено, з метою отримання первинних документів щодо фінансово-господарських взаємовідносин із контрагентами за період 2014-2015 років, які не було виявлено та вилучено у ході обшуків.
Аналізом відомостей з наявних баз даних щодо формування сум податкового кредиту та податкових зобов`язань ТОВ «ТД «Укртрейд» та СФГ «Промінь», встановлено, що вказані підприємства, в період з 30.09.2015 року по 31.12.2015 року продовжували здійснення сумнівних фінансово-господарських операцій із підприємствами реального сектору економіки, в тому числі з ТОВ «Альянс Енерго Трейд», з яким при проведенні розрахунків в період з 01.02.2015 року по 30.09.2015 року виникли порушення податкового законодавства.
Крім того, у зв`язку з порушенням п.209.6 ст.209 Податкового кодексу України, СФГ Промінь за рішенням Хмельницької ОДПІ від 19.01.2016 року (яке зареєстроване 20.01.2016 року) виключено з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування.
Відповідно до зазначеного рішення Хмельницької ОДПІ, дата, з якої СФГ «Промінь» вважається платником податку на додану вартість на загальних підставах 01.02.2015 року. Таким чином податок на додану вартість нарахований на вартість поставленої сої, що включений до спеціальної декларації СФГ «Промінь» за вказаний період та перерахований на спеціальний рахунок підприємства для витрат на виробничі фактори підлягає сплаті до бюджету на загальних підставах.
Також, необхідно враховувати той факт, що для об`єктивного дослідження обставин події кримінального правопорушення, обов`язковій перевірці та врахуванню під час проведення позапланової перевірки підлягають показники податкової звітності з податку на прибуток СФГ «Промінь» за звітний 2015 рік, яка, відповідно до вимог п.п.п.49.18.3 ст.49 Податкового кодексу України, подається на протязі 60 днів після завершення звітного періоду, тобто до 01.03.2016 року.
Тому, з метою встановлення фактичної суми ухилення від сплати податків службовими особами та уповноваженими представниками СФГ Промінь протягом періоду неправомірного перебування на спеціальному режимі оподаткування (01.02.2015 р. 20.01.2016 р.), у ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження виникла необхідність у призначенні перевірки СФГ «Промінь» з питань дотримання податкового законодавства також за період з 01.09.2015 року по 31.12.2015 року.
Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.
Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Згідно з п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.
Слідчим наведені підстави для проведення позапланової виїзної перевірки дотримання податкового законодавства, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.3 ст.212 КК України, неможливо.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись 93 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78, ст. Податкового кодексу України, -
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя