Провадження № 1-кс/537/640/2013
Справа № 537/2948/13-к
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28.05.2013 року Слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1, при секретарі Кобзар А.В., розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В :

27.05.2013 року слідчий СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС лейтенант податкової міліції ОСОБА_2 звернувся до суду із клопотанням про надання тимчасового доступу до оригіналів документів ТОВ Інтер-Агро по взаємовідносинах із ТОВ ТД Інтер-Агро за період з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, з можливістю зняття копій вказаних документів, а саме: копії платіжних доручень за грудень 2010р. по лютий 2011р. згідно яких ТОВ Інтер-Агро перерахував кошти на ТОВ ТД Інтер-Агро, договору поставки № ДГ-02/01 від 02.01.2010 року (стосовно реалізації паливно-мастильних матеріалів ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро), податкової накладної №1038 від 01.12.2010 року, видаткової накладної № ДТ-0001020 від 01.12.2010 року, рахунку фактури № ДТ-0001170 від 01.12.2010 року, витягу з журналу-ордеру № 631, договору поставки № ДГ-20/12-1 від 20.12.2010 року (стосовно реалізації пшениці 3 класу ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро), податкової накладної №1012 від 30.12.2010 року, видаткової накладної № ДТ-000984 від 30.12.2010 року, складської квитанції на зерно №78 від 30.12.2012 року серії АТ №378566, договір складського зберігання від 01.07.2010 року №1/07/1, а також договорів з додатками, актів прийому-передачі, товарно транспортних накладних, калькуляції щодо придбання товарно матеріальних цінностей, податкових накладних, актів звірки взаєморозрахунків, актів прийому-передач та інших документів за період часу з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, щодо того куди в подальшому використовувались товарно-матеріальні цінності ТОВ Інтер-Агро придбані у ТОВ ТД Інтер-Агро, розташованих за адресою, а саме: Полтавська область, місто Полтава, вул. Жовтнева, буд. 66.

На обґрунтування вказаного вище клопотання слідчий СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2 вказав, що Слідчий відділ ОСОБА_3 ОДПІ Полтавської області ДПС, проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000219 від 20.04.2013р., за фактом умисного ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ Інтер-Агро по взаємовідносинам із ТОВ ТД Інтер-Агро в період часу з 01.12.2010р. по 31.12.2010р., тобто за попередньою правовою кваліфікацією, а саме ч. 1 ст. 212 КК України.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ Інтер-Агро в період часу з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість здійснювали фінансово господарські операції із ТОВ ТД Інтер-Агро (), які полягали нібито в придбанні у останнього паливно-мастильних матеріалів (дизельне паливо, компоненти до дизельного палива) та пшениці третього класу на загальну суму 720584,33 грн. в результаті чого порушили п.п. 7.4.5., п.п. 7.4.1., п. 7.4. ст.. 7 Закону України Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Тобто, службовими особами ТОВ Інтер-Агро було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість кошти в розмірі 720584,33 грн. в тому числі за грудень 2010 року.

Порушення податкового законодавства ТОВ Інтер-Агро, зазначені в ОСОБА_3 ОДПІ №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ Інтер-Агро з питань взаємовідносин із ТОВ ТД Інтер-Агро за період з 01.12.2012 року по 31.12.2010 рік.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що фактична та юридична адреса ТОВ Інтер-Агро: Полтавська облатсь, місто Полтава, вул. Жовтнева, буд. 66 (за цією адресою розташовані офісні приміщення підприємства, де знаходяться документи, які містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення).

Також, матеріалами кримінального провадження встановлено, що ДПІ у м. Полтава повертає облікову справу ТОВ Інтер-Агро на адресу Глобинського відділення ОСОБА_3 ОДРІ Полтавської області ДПС у звязку з наявністю процедури судового оскарження сум грошових зобовязань.

На даний час необхідно встановити обставини кримінального правопорушення, а саме дослідити обставини придбання ТОВ Інтер-Агро товарно-матеріальних цінностей у ТОВ ТД Інтер-Агро та куди в подальшому ТОВ Інтер-Агро використав дані товарно-матеріальні цінності, оскільки останні мають доказове значення по кримінальному провадженню та іншим шляхом неможливо долучити останні до матеріалів кримінального провадження.

Актом документальної перевірки №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро уклало із ТОВ ТД Інтер-Агро договір поставки № ДГ-02/01 від 02.01.2010 року (стосовно реалізації паливно-мастильних матеріалів ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро) та на виконання умов даного договору підприємством ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро було виписано податкову накладну №1038 від 01.12.2010 року та видаткову накладну № ДТ-0001020 від 01.12.2010 року. Оплата за придбану продукцію здійснювалась згідно виписок банку про що свідчить рахунок фактура № ДТ-0001170 від 01.12.2010 року. Дана операція була відображена по бухгалтерському обліку в журналі-ордері № 631.

Також, актом документальної перевірки №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро уклало із ТОВ ТД Інтер-Агро договір поставки № ДГ-20/12-1 від 20.12.2010 року (стосовно реалізації пшениці 3 класу ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро) та на виконання умов договору підприємством ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро було виписано податкову накладну №1012 від 30.12.2010 року та видаткову накладну № ДТ-000984 від 30.12.2010 року. Згідно складської квитанції на зерно №78 від 30.12.2012 року серія АТ №378566 на підставі договору складського зберігання від 01.07.2010 року №1/07/1 відповідно до накладної № 78 зерно-пшениця третього класу, переоформлено від ТОВ ТД Інтер-Агро на ТОВ Інтер-Агро. Дана операція була відображена по бухгалтерському обліку в журналі-ордері № 631.

В ході досудового розслідування, було встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро звернулось до Полтавського адміністративного окружного суду м. Полтави стосовно визнання недійсним податкового повідомлення рішення №/2329 від 13.07.2011 року. У задоволенні адміністративного позову ТОВ Інтер-Агро, про визнання недійсним податкового повідомлення рішення №/2329 від 13.07.2011 року, було відмовлено.

Також, в ході досудового розслідування, було встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро звернулось до Харківського апеляційного адміністративного суду стосовно скасування постанови Полтавського окружного адміністративного суду по справі №2а-1670/11103/11 від 09.04.2012 року. В ході оскарження, у судовому засіданні ТОВ Інтер-Агро копії платіжних доручень за грудень 2010р. по лютий 2011р. згідно яких останній перерахував кошти на ТОВ ТД Інтер-Агро. Апеляційну скаргу ТОВ Інтер-Агро Харківський апеляційний адміністративний суд залишив без задоволення.

З метою використання як доказів відомостей, що містяться в оригіналах документів ТОВ Інтер-Агро по фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ ТД Інтер-Агро, а саме: договорів, накладних, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень , актів прийому передачі та інших документів, що мають відношення до фінансово-господарських операцій з вищевказаними підприємствами просить надати тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ Інтер-Агро по взаємовідносинах із ТОВТД Інтер-Агро за період з 01.12.2010 року по 31.12.2010 року та можливість зняття копії документів, перелічених в клопотанні.

В судовому засіданні слідчий СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2 клопотання підтримав, посилаючись на викладені у ньому обставини.

У звязку з доведеною ініціатором клопотання загрозою зміни чи знищення інформації, слідчий суддя вважає за можливе розглядати дане клопотання у відповідності до положень частини 2 статті 163 КПК України без повідомлення осіб, у яких зберігається необхідна інформація.

Вислухавши слідчого СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2, дослідивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Як достовірно встановлено слідчим суддею, 20.04.2013 року слідчим слідчого відділу ОСОБА_3 ОДПІ ОСОБА_2 внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за номером 0000219 відомості по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ Інтер-Агро від сплати податку на додану вартість , в результаті чого до бюджету не надійшли кошти в сумі 720,6 тисяч грн., даний факт підтверджується актом позапланової перевірки ( від 17.06.2011 року № 4126/23-209/31059688) з питань взаємовідносин з ТОВ ТД Інтер-Агро за період з 01.12.2010 року по 31.12.2012 року проведеної службовими особами ОСОБА_3 ОДПІ, чим вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ Інтер-Агро в період часу з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість здійснювали фінансово господарські операції із ТОВ ТД Інтер-Агро (), які полягали нібито в придбанні у останнього паливно-мастильних матеріалів (дизельне паливо, компоненти до дизельного палива) та пшениці третього класу на загальну суму 720584,33 грн. в результаті чого порушили п.п. 7.4.5., п.п. 7.4.1., п. 7.4. ст.. 7 Закону України Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Тобто, службовими особами ТОВ Інтер-Агро було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість кошти в розмірі 720584,33 грн. в тому числі за грудень 2010 року.

Порушення податкового законодавства ТОВ Інтер-Агро, зазначені в ОСОБА_3 ОДПІ №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ Інтер-Агро з питань взаємовідносин із ТОВ ТД Інтер-Агро за період з 01.12.2012 року по 31.12.2010 рік.

Згідно виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємств юридична адреса ТОВ Інтер-Агро - Полтавська область м. Полтава вул. Жовтнева буд. 66.

Відповідно до повідомлення ДПС у Полтавській області за вих. № 1954/7/18.11-18 від 21.03.2013 року облікова справа ТОВ Інтер-Агро () у звязку з наявністю процедури судового оскарження сум грошових зобовязань була повернута до Глобинського відділення ОСОБА_3 ОДПІ.

Актом документальної перевірки №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро уклало із ТОВ ТД Інтер-Агро договір поставки № ДГ-02/01 від 02.01.2010 року (стосовно реалізації паливно-мастильних матеріалів ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро) та на виконання умов даного договору підприємством ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро було виписано податкову накладну №1038 від 01.12.2010 року та видаткову накладну № ДТ-0001020 від 01.12.2010 року. Оплата за придбану продукцію здійснювалась згідно виписок банку про що свідчить рахунок фактура № ДТ-0001170 від 01.12.2010 року. Дана операція була відображена по бухгалтерському обліку в журналі-ордері № 631.

Також, актом документальної перевірки №4126/23-209/31059688 від 17.06.2011р. встановлено, що підприємство ТОВ Інтер-Агро уклало із ТОВ ТД Інтер-Агро договір поставки № ДГ-20/12-1 від 20.12.2010 року (стосовно реалізації пшениці 3 класу ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро) та на виконання умов договору підприємством ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро було виписано податкову накладну №1012 від 30.12.2010 року та видаткову накладну № ДТ-000984 від 30.12.2010 року. Згідно складської квитанції на зерно №78 від 30.12.2012 року серія АТ №378566 на підставі договору складського зберігання від 01.07.2010 року №1/07/1 відповідно до накладної № 78 зерно-пшениця третього класу, переоформлено від ТОВ ТД Інтер-Агро на ТОВ Інтер-Агро. Дана операція була відображена по бухгалтерському обліку в журналі-ордері № 631.

В ході досудового розслідування було встановлено, що ТОВ Інтер-Агро зверталося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до ОСОБА_3 обєднаної державної податкової інспекції Полтавської області Державної податкової служби про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № /2329 від 13.07.2011 року.

Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 09.04.2012 року було відмовлено у задоволенні адміністративного позову ТОВ Інтер-Агро до ОСОБА_3 обєднаної державної податкової інспекції Полтавської області Державної податкової служби про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення.

Вищезазначена постанова була оскаржена ТОВ Інтер-Агро до Харківського апеляційного адміністративного суду.

Ухвалою Колегії суддів Харківського апеляційного адміністративного суду від 04.10.2012 року постанова Полтавського окружного адміністративного суду від 09.04.2012 року залишена без змін.

Під час розгляду справи в Полтавському окружному адміністративному суді та в Харківському апеляційному адміністративному суді ТОВ Інтер-Агро не надав актів взаєморозрахунків б/н від 07.12.2010 року, 09.12.2010 року,15.12.2010 року,16.12.2010 року,30.12.2010 року,12.01.2011 року,14.01.2011 року,01.02.2011 року та інших доказів, щоб підтверджували факт оплати вартості пшениці, нафтопродуктів та не надав належних доказів, які б свідчили про реальність здійснення господарських операцій між ТОВ Інтер-Агро та ТОВ ТД Інтер-Агро за договорами купівлі-продажу товарів.

У відповідності до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає надання стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).

Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що в даному випадку вказані слідчим в клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Одночасно є доведеною наявні підстави зміни або знищення інформації, в звязку з чим клопотання слідчого СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів є таким, що підлягає задоволенню повністю.

Керуючись ст.ст. 159,160,163,164 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати слідчому СВ Кременчуцької ОДПІ Полтавської області ДПС ОСОБА_2 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ Інтер-Агро по взаємовідносинах із ТОВ ТД Інтер-Агро за період з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, з можливістю зняття копій вказаних документів, а саме: копій платіжних доручень за грудень 2010р. по лютий 2011р. згідно яких ТОВ Інтер-Агро перерахував кошти на ТОВ ТД Інтер-Агро, договору поставки № ДГ-02/01 від 02.01.2010 року (стосовно реалізації паливно-мастильних матеріалів ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро), податкової накладної №1038 від 01.12.2010 року, видаткової накладної № ДТ-0001020 від 01.12.2010 року, рахунку фактури № ДТ-0001170 від 01.12.2010 року, витягу з журналу-ордеру № 631, договору поставки № ДГ-20/12-1 від 20.12.2010 року (стосовно реалізації пшениці 3 класу ТОВ ТД Інтер-Агро на адресу ТОВ Інтер-Агро), податкової накладної №1012 від 30.12.2010 року, видаткової накладної № ДТ-000984 від 30.12.2010 року, складської квитанції на зерно №78 від 30.12.2012 року серії АТ №378566, договір складського зберігання від 01.07.2010 року №1/07/1, а також договорів з додатками, актів прийому-передачі, товарно транспортних накладних, калькуляції щодо придбання товарно матеріальних цінностей, податкових накладних, актів звірки взаєморозрахунків, актів прийому-передач та інших документів за період часу з 01.12.2010 року по 31.12.2010 рік, щодо того куди в подальшому використовувались товарно-матеріальні цінності ТОВ Інтер-Агро придбані у ТОВ ТД Інтер-Агро, розташованих за адресою, а саме: Полтавська область, місто Полтава, вул. Жовтнева, буд. 66.

У разі вилучення зазначених документів іншими правоохоронними органами, надати дозвіл на тимчасовий доступ до протоколу виїмки, яким підтверджується обсяг та перелік вилучених документів та належним чином завірених копій вилучених документів.

Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала діє до 27 червня 2013 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: І.О.ДЕМИДЕНКО