Справа № 509/4463/15-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12 жовтня 2015 року Овідіопольський районний суд Одеської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду смт.Овідіополь клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у кримінальному провадженні за обвинуваченням ОСОБА_4 у скоєнні злочину, передбаченому ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» зареєстроване розпорядженням представника президента України в Овідіопольському районі Одеської області за № 040 572 09ю0020840 від 05.12.2002, перереєстроване у зв`язку з розподілом частки статутного капіталу 01.07.2008 за № 0000066 та у зв`язку зі зміною місцезнаходження 23.02.2009 за № 6000066 в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області. Свідоцтво про державну реєстрацію серія А01 № 592420 від 23.02.2009. Місцезнаходження ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» відповідно до установчих документів: АДРЕСА_1 . Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 10.12.2002 за № б/н та перебуває на податковому обліку в ДПІ Овідіопольського району ГУ ДФС в Одеській області, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ № 100219551 від 03.04.2009.

Заступником директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» у період з 09.01.2014, на підставі наказу ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» від 09.01.2014, являється ОСОБА_4 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 .

Згідно посадової інструкції ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз», затвердженої Генеральним директором ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» 09.01.2014, ОСОБА_4 , будучи заступником директора вказаного Товариства, виконував організаційно розпорядчі і адміністративно-господарські обов`язки, зокрема здійснював повсякденне керівництво діяльністю відділів підприємства, від імені Товариства розпоряджався засобами та іншим майном, приймав і звільняв працівників, представляв інтереси підприємства у всіх організаціях та установах, тобто був службовою особою.

Крім того, займаючи посаду заступника директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз», що пов`язана з виконанням організаційно розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа Товариства, у відсутність генерального директора, відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 керівник підприємства: несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності зі ст. 16 Податкового кодексу України, ОСОБА_4 , як керівник юридичної особи зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Протягом 2014 року ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» власними силами та силами залучених підрядних організацій проводило будівельно-монтажні роботи, роботи з будівництва систем газопостачання та прокладення газопроводів, будівництво інженерних трубопроводів на замовлення ряду підприємств у м. Одесі та Одеській області.

З метою ухилення від сплати податків заступнику директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_4 необхідно було створити видимість здійснення фінансово-господарської діяльності з неіснуючими підприємствами, за результатами якої сформувався б податковий кредит з податку на додану вартість у ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз».

Так, для здійснення своєї злочинної мети ОСОБА_4 у період 2014 року, більш точну дату слідством не встановлено, знаходячись в Овідіопольському районі Одеської області отримав від невстановленої особи і використав первинні господарські документи, а саме: договори укладені ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» з ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско-Трейн», податкові накладні, акти приймання виконаних робіт, довідки про вартість виконаних будівельних робіт, а саме: договір підряду № 07/08/-14 від 08.07.2014 між ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» та ТОВ «Еско-Трейн», довідку про вартість виконаних робіт за серпень-1 2014 до договору підряду № 07/08/-14, акт № 1 приймання виконаних робіт за серпень 2014 до договору підряду № 07/08/-14, довідку про вартість виконаних робіт за серпень-2 2014 до договору підряду № 07/08/-14, акт № 1 приймання виконаних робіт за серпень -2 2014 року до договору підряду № 07/08/-14, податкову накладну № 47 від 23.08.2014, податкову накладну № 46 від 28.08.2014, договір підряду № 09/01-2014 від 01.09.2014 між ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» та ТОВ «Будпромтех Плюс», податкову накладну № 92 від 30.09.2014, акт приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2014 року до договору підряду № 09/01-2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за вересень 2014 року до договору підряду № 09/01-2014, договір підряду № 18/03-2014 від 18.03.2014 між ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» та ТОВ «Талас +», довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за квітень 2014 року до договору підряду № 18/03-2014, акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2014 року до договору підряду № 18/03-2014, податкову накладну № 64 від 30.04.2014, договір підряду № 04/02-2014 від 02.04.2014 між ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» з ТОВ «Талас +», податкову накладну № 63 від 30.04.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за квітень 2014 року до договору підряду № 04/02-2014; акт приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2014 року до договору підряду № 04/02-2014, податкову накладну № 74 від 30052014, договір підряду № 04/15-2014 від 15.04.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт і витрат за травень 2014 року до договору підряду № 04/15-2014, акт № 1 приймання виконаних робіт за травень 2014 року до договору підряду № 04/15-2014, податкову накладну № 27 від 20.05.2014, договір підряду № 04/22-2014 від 22.04.2014, довідку про вартість виконаних робіт і витрати на травень 2014 року від 30.05.2014 до договору підряду № 04/22-2014, акт № 1 приймання виконаних робіт будівельних робіт за травень 2014 року до договір підряду № 04/22-2014, договір підряду № 09/16-14/1 від 16.09.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/1, акт приймання виконаних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/1, податкову накладну № 445 від 31.10.2014, договір підряду № 09/16-14/2 від 16.09.2014, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/2, акт приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/2, податкову накладну № 446 від 31.10.2014, договір підряду № 09/16-14/3 від 16.09.2014, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/3, акт приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/16-14/3, податкову накладну № 447 від 31.10.2014, договір підряду № 09/23-2014 від 23.09.2014, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/23-2014, акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/23-2014, податкову накладну № 67 від 28.10.2014, договір підряду № 09/25-2014 від 25.09.2014, довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/25-2014, акт приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/25-2014, податкову накладну № 68 від 29.10.2014, договір підряду № 09/26-2014 від 26.09.2014, довідка про вартість виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/26-2014, акт приймання виконаних будівельних робіт до договору підряду № 09/26-2014, податкову накладну № 69 від 31.10.2014, договір підряду № 09/26-2014/1 від 26.09.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/26-2014/1, акт № 2 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/26-2014/1, податкову накладну № 138 від 31.10.2014, договір підряду № 09/29-2014 від 29.09.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/29-2014, акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/29-2014, податкову накладну № 139 від 31.10.2014, договір підряду № 09/29-14-1 від 29.09.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/29-14-1, акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 09/29-14-1, податкову накладну № 137 від 31.10.2014, договір підряду № 10/01-2014 від 01.10.2014, довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2014 року до договору підряду № 10/01-2014, акт № 1 приймання виконаних робіт за жовтень 2014 року до договору підряду № 10/01-2014, податкову накладну № 140 від 31.10.2014, згідно яких ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та

ТОВ «Еско Трейн» виконували для ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» підрядні будівельні роботи.

Проведеним досудовим розслідуванням у даному кримінальному провадженні встановлено, що ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн» фактично ніяких робіт для ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» не виконували, громадянин ОСОБА_5 , який значиться директором та засновником ТОВ «Грін Сістемс» та ТОВ «Будпромтех Плюс» ніякого відношення до діяльності вказаних підприємств не має.

Реалізовуючи свій злочинний намір, у період 2014 року заступник директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_4 використовував вищезазначені завідомо підроблені документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн», шляхом надання їх, необізнаній в його злочинних намірах, головному бухгалтеру ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_6 , для подальшого відображення в податковому обліку підприємства, згідно яких зазначені підприємства нібито виконували для ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» підрядні будівельні роботи на загальну суму 3233724,16 грн., в тому числі ПДВ 676515,83 грн., хоча фактично ці підприємства ніяких робіт для ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» не виконували перерахування грошових коштів зазначеним підприємствам не дає право ОСОБА_4 на відображення сум ПДВ у складі податкового кредиту ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» по операціях, які фактично не мали місця.

Фактично всі роботи, виконання яких оформлено від імені ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн» були виконані іншими реально діючими підприємствами.

Достовірно знаючи про фіктивність зазначених угод, в період 2014 року заступник директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_4 , з метою створення видимості здійснення фінансово-господарських операцій, використовував вищевказані завідомо підроблені документи, які в подальшому, без введення у наміри своєї злочинної діяльності, передавав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 для проведення по реєстрам бухгалтерського та податкового обліків.

Діючи таким чином і вводячи в оману ОСОБА_6 про законність своїх дій, будучи при цьому службовою особою підприємства, ОСОБА_4 використовував підроблені документи від імені ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн», згідно яких вищезазначені підприємства нібито виконували роботи для ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз».

Отже, заступник директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_4 , діючи в порушення ст. ст. 185, п.198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України та п. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», в період 2014 року перебуваючи на території Овідіопольського району Одеської області, без наміру здійснення угод, з метою зменшення зобов`язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про безтоварність угод з ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн» і використовуючи їх реквізити, використав документи про нібито виконані підрядні будівельні роботи вказаними підприємствами, які фактично останніми не виконувались, надавши їх головному бухгалтеру ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_6 , для відображення неіснуючих господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, в результаті чого, до складу податкового кредиту ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» було включено суму податку на додану вартість сформованого за рахунок ТОВ «Грін Сістемс», ТОВ «Будпромтех Плюс» та ТОВ «Еско Трейн» в розмірі 676515,83 грн., в результаті чого занижено належний до сплати податок на додану вартість в аналогічному розмірі.

Внаслідок вищезазначених умисних дій заступника директора ТОВ «Об`єднання Одесаагрогаз» ОСОБА_4 , відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 151 від 21.09.2015 до бюджету держави не надійшло податку на додану вартість в сумі 676515,83 грн., що більш ніж у тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (609*1000=609000) і є значним розміром.

Вказані дії Чернова досудовим слідством кваліфіковані за ст.212 ч.1 КК України.

До суду надійшло клопотання від прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Заслухавши прокурора, обвинуваченого, яка погодився з клопотанням, суд приходить до висновку про задоволення клопотання, звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Відповідно до ст.212 ч.4 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно ч.2 п.1 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст.286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ст.287 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Встановлено, що ОСОБА_7 вчинив злочин вперше, шкоду заподіяну державі відшкодував до винесення повідомлення про підозру.

Керуючись ст.ст. 284-287 КПК України, ст.212 ч.4 КК України -

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в скоєні злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області через суд першої інстанції на протязі 7 днів з дня її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1