Справа № 1-9/2012
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01.02.2012 м. Кіцмань

Кіцманський районний суд Чернівецької області у складі: головуючої судді Масюк Л.О.

при секретарі Токаренко О.В.

за участю прокурора Рулякова О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Кіцмань кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів передбачених ст. 15 ч. 2, ст. 191 ч. 5 та ст. 366 ч. 1 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Підсудний ОСОБА_1, працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ АТЗТ «Мирне», будучи зобов'язаним правильно обчислювати та своєчасно перераховувати платежі до державного бюджету, складати достовірну бухгалтерську звітність, забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, знати нормативні акти по організації бухгалтерського обліку та правила його ведення на підприємстві, забезпечувати перевірку стану бухгалтерського обліку, діючи умисно, зловживаючи службовим становищем, 21.12.2009 року подав до Славутської ОДПІ Хмельницької області завідомо неправдивий документ - декларацію (загальну) з ПДВ за листопад 2009 року в якій умисно неправомірно заявив до відшкодування ПДВ з Державного бюджету України з вимогою перерахування на рахунок товариства суму в розмірі 1762903 гривні.

22.01.2009 року головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 подав до Славутської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за грудень 2008 року, особисто ним складену і підписану, в якій в рядок 25 та 25.1 вніс дані про відшкодування на розрахунковий рахунок товариства у банку ПДВ в сумі 1661105 гривень.

Відповідно до акту позапланової перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне»з питань бюджетного відшкодування №142/23/35642878 від 13.02.2009 року товариству в бюджетному відшкодуванні відмовлено, так як вході перевірки встановлено порушення п.п.7.7.11 п.7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», яким передбачено, що підприємство має право на бюджетне відшкодування, якщо воно зареєстроване платником ПДВ більше 12 місяців до місяця за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування.

06.02.2009 року головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 подав до Славутської ОДПІ заяву про анулювання свідоцтва платника ПДВ від 26.12.2007 року та видачу нового свідоцтва від 06.02.2009 року платника спеціального режиму оподаткування відповідно до ст. 8-1 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року.

06.02.2009 року Славутською ОДПІ у Хмельницькій області видано ТОВ АТЗТ «Мирне»свідоцтво платника ПДВ спеціального режиму оподаткування за №100186630 про те, що товариство з 01.01.2009 року користується спеціальним режимом оподаткування діяльності у сфері сільського господарства.

20.02.2009 року головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1, знаючи, що пп. (а) 81.2 та 81.3 ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 року передбачено, що сума податку на додану вартість нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг) не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається у розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку такої суми податку для інших виробничих цілей та якщо сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) сільськогосподарським підприємством постачальнику на вартість виробничих факторів, перевищує суму податку, нараховану по операціях з поставки сільськогосподарських товарів (послуг), то різниця між такими сумами не підлягає бюджетному відшкодуванню, зловживаючи службовим становищем, діючи умисно, подав до Славутської ОДПІ податкову декларацію з ПДВ за січень 2009 року, в якій в рядок 25 та 25.1 вніс дані про відшкодування на розрахунковий рахунок товариства у банку ПДВ в сумі 1660920 гривень.

Відповідно до акту № 336/23/35642878 позапланової перевірки з питань бюджетного відшкодування ТОВ АТЗТ «Мирне»від 17.03.2009 року встановлено порушення вимог Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 року та відповідно заявлена до відшкодування сума ПДВ в розмірі 1660920 гривень не підлягає до відшкодування так, як ТОВ АТЗТ «Мирне»користується спеціальним режимом оподаткування діяльності у сфері сільського господарства.

Однак, отримавши акт перевірки про відмову в бюджетному відшкодуванні головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне» ОСОБА_1 повторно незаконно заявляв до бюджетного відшкодування ПДВ в сумі 1660920 гривень за березень, квітень, липень 2009 року. В декларації за травень 2009 року ним заявлено до відшкодування на рахунок ТОВ «АТЗТ «Мирне»- 101983 гривні.

Перевіркою податкових декларацій з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, липень 2009 року по яких заявлено до відшкодування на рахунок платника сум податку на додану вартість та подано розрахунки суми бюджетного відшкодування, працівниками Славутської ОДПІ в Хмельницькій області встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1, діючи в порушення пп. (а) 81.2 та 81 .3 ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість», безпідставно заявляв до відшкодування на розрахунковий рахунок в декларації за березень, квітень, липень 1660920 гривень та в декларації за травень 2009 року 101983 гривні, що підтверджується актами перевірок №526/1502/35642878 від 27.04.2009 року, №704/ 1502/35642878 від 29.05.2009 року, №1056/15/35642878 від 13.08.2009 року, №1247/23/35642878 від 15.09.2009 року.

Крім того, за результатами вищевказаних перевірок складено протоколи про адміністративне правопорушення, передбачене ст. 163-1 КУпАП, які направлені на розгляд до Славутського міськрайонного суду.

Згідно постанови Славутського міського районного суду Хмельницької області від 07.05.2009 року головний бухгалтер ТОВ АТЗТ "Мирне" ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч.1 КупАП, свою вину визнав повністю.

Згідно постанови Славутського міського районого суду Хмельницької області від 16.10.2009 року головний бухгалтер ТОВ АТЗТ "Мирне" ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч.2 КупАП, вину визнав повністю.

За результатами розгляду протоколів серії КН №570434 від 17.03.2009 року, №570338 від 30.06.2009 року та серії №169/КН №607275 від 06.10.2009 року винесені постанови про закриття провадження в справі відносно ОСОБА_1, так як на момент розгляду справ закінчився строк притягнення до адміністративної відповідальності, передбачений ст. 38 КУпАП.

06.11.2009 року ТОВ «АТЗТ «Мирне»змінило юридичну адресу з с. Великий Скнит Славутського району Хмельницької області на с. Оршівці Кіцманського району Чернівецької області.

21.12.2009 року головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 знаючи, що товариство змінило юридичну адресу і юридична справа в кінці року буде передана до ДПІ у Кіцманському районі та перевірка правильності відшкодування ПДВ з бюджету буде проводитись не Славутською ОДПІ Хмельницької області, ревізори якої відмовляють у відшкодованні ПДВ, а ревізорами ДПІ у Кіцманському районі Чернівецької області, діючи умисно, в порушення Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року, зловживаючи службовим становищем, подав в Славутську ОДПІ Хмельницької області декларацію з ПДВ за листопад 2009 року, в якій незаконно, безпідставно вніс в рядок 25.1 податкової декларації з ПДВ ТОВ АТЗТ «Мирне»завідомо неправдиві відомості про включення до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок платника ПДВ в сумі 1762903 гривні, яка складається з сум ПДВ, що раніше заявлялись до відшкодування з бюджету (1660920+101983).

Крім того підсудний ОСОБА_1 працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ АТЗТ «Мирне», будучи зобов'язаним правильно обчислювати та своєчасно перераховувати платежі до державного бюджету, складати достовірну бухгалтерську звітність, знати нормативні акти по організації бухгалтерського обліку та правила його ведення на підприємстві, забезпечувати перевірку стану бухгалтерського обліку, зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог пп (а) 81.2 та 81.3 ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року, вніс завідомо неправдиві відомості в офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ АТЗТ «Мирне»за листопад 2008 року, яку подав до Славутської ОДПІ в Хмельницькій області від 21.12.2009 року в якій в рядку 25.1. «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку» заявив до відшкодування на рахунок платника у банку податок на додану вартість в сумі 1762903 гривні, що могло стати підставою для заволодіння бюджетними коштами.

Також, головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне» ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення пп. (а) 81.2 та 81 .3 ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, вніс завідомо неправдиві відомості в офіційний документ - додаток 3 до податкової декларації з ПДВ «розрахунок суми бюджетного відшкодування»за листопад 2009 року, який подав до Славутської ОДПІ в Хмельницькій області від 21.12.2009 року, в якому в рядку 3 «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню»заявив до відшкодування на рахунок платника у банку податок на додану вартість в сумі 1762903 гривні, що могло стати підставою для заволодіння бюджетними коштами.

Крім того, головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення пп (а) 81.2 та 81 .3 ст. 81 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, вніс завідомо неправдиві відомості в офіційний документ - додаток 4 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2009 року «Заява про повернення бюджетного відшкодування ТОВ АТЗТ «Мирне», яка подана до Славутської ОДПІ в Хмельницькій області від 21.12.2009 року про бюджетне відшкодування у сумі один мільйон сімсот шістдесят дві тисячі дев'ятсот три гривні, визначеній у податковій декларації з податку на додану вартість за 2008 року перерахувати на рахунок №4001, МФО 315063 АТ «Брокбізнесбанк».

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 по предявленому обвинуваченню за ст. 15 ч. 2, ст. 191 ч. 5 та ст. 366 ч. 1 КК України своєї вини не визнав, однак, неоспорюючи фактичних обставин справи, щиро покаявся та підтвердив покази надані ним на досудовому слідстві.

Не дивлячись на те, що підсудний ОСОБА_1 свою вину не визнав, його вина підтверджується наданими в судовому засіданні показами свідків ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, поясненнями експерта ОСОБА_7 та дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами, а саме: наказом №2 від 19.12.2007 року згідно якого ОСОБА_1 призначений на посаду головного бухгалтера ТОВ АТЗТ «Мирне»(Т.2 а.с.21); копією свідоцтва №100085748 про реєстрацію ТОВ «АТЗТ «Мирне»як платника податку на додану вартість від 26.12.2007 року (Т.4 а.с. 142); копією свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ «АТЗТ «Мирне»№539725 з якої вбачаєжться, що 06.11.2009 року ТОВ «АТЗТ «Мирне»змінило місцезнаходження на с.Оршівці Кіцманського району Чернівецької області (Т.1 а.с.64); копією свідоцтва №100186630 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства ТОВ «АТЗТ «Мирне»як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податку на додану вартість, виданого Славутською ОДІТІ у Хмельницькій області, зі змісту якого видно, що товариство з 01.01.2009 року користується спеціальним режимом оподаткування діяльності у сфері сільського господарства (Т.4 а.с. 143); податковою декларацією (загальною) з ПДВ за листопад 2009 року, відповідно до якої ОСОБА_1 вніс до неї завідомо неправдиві відомості та подав до Славутської ОДПІ в Хмельницькій області та умисно, неправомірно заявив до відшкодування на рахунок платника у банку податок на додану вартість в сумі 1 762 903 гривні, що могло стати підставою для заволодіння бюджетними коштами (Т.6 а.с. 42-43); додатком 3 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2009 року відповідно до якого ОСОБА_1, як головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне», вніс до нього завідомо неправдиві відомості та подав до Славутської ОДШ в Хмельницькій області, заявивши до відшкодування на рахунок платника у банку податок на додану вартість в сумі 1 762 903 грн.(Т.6 а.с. 44); додатком 4 до податкової декларації з ПДВ за листопад 2009 року відповідно до якого ОСОБА_1 вніс до нього завідомо неправдиві відомості та подав до Славутської ОДНІ в Хмельницькій області (Т.6 а.с. 47); актом документальної невиїзної перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне»№18/1500/35642878 від 03.02.2010 року, зі змісту якого заявлена до відшкодування сума ПДВ в розмірі 1 762 903 грн. не підлягає відшкодування так, як ТОВ АТЗТ «Мирне»користується спеціальним режимом оподаткування діяльності у сфері сільського господарства (Т.1а.с. 48-52); податковою декларацією з податку на додану вартість (загальною) за грудень 2008 року, яку склав і підписав головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1, де в рядок 25 та 25.1 ним були внесені дані про відшкодування на розрахунковий рахунок товариства у банку ПДВ в сумі 1 661 105 грн. (Т.5 а.с. 161); актом позапланової перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне» №142/23/35642878 від 13.02.2009 року, з якого вбачається, що товариству в бюджетному відшкодуванні відмовлено, так як в ході перевірки встановлено порушення п.п.7.7.11 п.7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»(Т.4 а.с.9-19); протоколом серії КН №570434 від 17.03.2009 року про адміністративне правопорушення, передбачене ст. 163-1 КУпАП, відповідно до якого встановлено порушення ведення податкового обліку, а саме: завищення бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок згідно акту перевірки №142/23/35642878 від 13.02.2009 року (Т.2 а.с. 76); постановою Славутського міського районного суду Хмельницької області від 14 травня 2009 року, згідно якої провадження в справі щодо ОСОБА_1 про вчинене ним правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч.і КУпАП - закрите у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності (Т.6 а.с. 89); податковою декларацією з ПДВ за січень 2009 року, яку 20.02.2009 року ОСОБА_1 подав до Славутської ОДНІ та в яку вніс дані про відшкодування на розрахунковий рахунок товариства у банку ПДВ в сумі 1660920 грн. (Т.5 а.с. 186-187); актом позапланової перевірки № 336/23/35642878 від 17.03.2009 року яким встановлено порушення вимог ЗУ «Про податок на додану вартість», відповідно до якого заявлена до відшкодування сума ПДВ в розмірі 1660920 грн. не підлягає відшкодуванню, так як ТОВ АТЗТ «Мирне»користується спеціальним режимом оподаткування діяльності у сфері сільського господарства (Т.4 а.с. 33-47); протоколом КН №570480 від 31.03.2009 року про адміністративне правопорушення передбачене ст. 163-1 КУпАП, відповідно до якого ТОВ «АТЗТ «Мирне»завищено суму бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок згідно акту перевірки № 336/23/35642878 від 17.03.2009 року (Т.2 а.с. 73); постановою Славутського міського районного суду Хмельницької області від 07.05.2009 року, відповідно до якої головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ст.163-1 ч.1 КУпАП в зв'язку з тим, що він завищив суму бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок в розмірі 1 660 920 грн., чим допустив порушення ведення податкового обліку (Т.6 а.с. 85); податковою декларацією з ПДВ за березень 2009 року, відповідно до якої ОСОБА_1 повторно заявив до бюджетного відшкодування ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.5 а.с. 214-215); актом №526/1502/35642878 від 27.04.2009 року невиїзної документальної перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне», відповідно до якої працівниками Славутської ОДПІ в Хмельницькій області встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 безпідставно заявив до відшкодування на розрахунковий рахунок в декларації за березень 2009 року ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.4 а.с. 130-132); податковою декларацією з ПДВ за квітень 2009 року, відповідно до якої ОСОБА_1 незаконно заявив до бюджетного відшкодування ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.5 а.с. 225-226); актом №704/1502/35642878 від 29.05.2009 року невиїзної документальної перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне»відповідно до якого працівниками Славутської ОДПІ в Хмельницькій області встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 безпідставно заявив до відшкодування на розрахунковий рахунок в декларації за квітень 2009 року ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.4 а.с. 65-67); протоколом КН №570338 від 30.06.2009 року про адміністративне правопорушення передбачене ст.163-1 КУпАП, відповідно до якого встановлено порушення ведення податкового обліку, а саме безпідставно заявлено платником у банку бюджетне відшкодування ПДВ в сумі 1 660 920 гривень по декларації з ПДВ за квітень 2009 року (Т.2 а.с. 26); постановою Славутського міського районного суду Хмельницької області від 25.08.2009 року, відповідно до якої провадження в справі щодо ОСОБА_1 про вчинене ним правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч.і КУпАП - закрите у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності (Т.6 а.с. 86); податковою декларацією з ПДВ за травень 2009 року, згідно якої ОСОБА_1 незаконно заявив до бюджетного відшкодування ПДВ в сумі 101983 грн. (Т.5 а.с. 231-232); актом №1056/15/35642878 від 13.08.2009 року невиїзної документальної перевірки відповідно до якого працівниками Славутської ОДПІ в Хмельницькій області встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 безпідставно заявив до відшкодування на розрахунковий рахунок в декларації за травень 2009 року ПДВ в сумі 101 983 грн. (Т.4 а.с. 88-91); протоколом КН №570342 від 20.08.2009 року про адміністративне правопорушення передбачене ст. 163-1 КупАП, відповідно до якого при перевірці ТОВ «АТЗТ «Мирне»встановлено порушення ведення податкового обліку, а саме безпідставно заявлено платником у банку бюджетне відшкодування ПДВ в сумі 1 660 920 грн. по декларації з ПДВ за травень 2009 року (Т.2 а.с. 31); постановою Славутського міського районого суду Хмельницької області 16.10.2009 року, відповідно до якої головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне» ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ст.163-1 ч.2 КупАП (Т.2 а.с. 38); податковою декларацією з ПДВ за липень 2009 року, відповідно до якої головний бухгалтер ТОВ АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 незаконно заявив до бюджетного відшкодування ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.6 а.с. 3-4); актом №1247/23/35642878 від 15.09.2009 року позапланової виїзної перевірки ТОВ «АТЗТ «Мирне», відповідно до якого працівниками Славутської ОДПІ в Хмельницькій області встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «АТЗТ «Мирне»ОСОБА_1 безпідставно заявив до відшкодування на розрахунковий рахунок в декларації за липень 2009 року ПДВ в сумі 1 660 920 грн. (Т.4 а.с. 111-113); протоколом №169/КН №607275 від 06.10.2009 року про адміністративне правопорушення, передбачене ст.163-1 КУпАП, відповідно до якого при перевірці ТОВ «АТЗТ «Мирне»встановлено порушення ведення податкового обліку, в результаті чого товариство не мало права на отримання бюджетного відшкодування ПДВ за липень 2009 року згідно акту перевірки №1247/23/35642878 від 15.09.2009 року (Т.2 а.с. 72); постановою Славутського міського районного суду Хмельницької області від 19.11.2009 року, відповідно до якої встановлено, що ОСОБА_1 порушив ЗУ «Про податок на додану вартість»та вчинив правопорушення, передбачене ст. 163-1 ч.2 КУпАП, оскільки протягом року притягувався до адміністративної відповідальності за аналогічне правопорушення. Однак провадження в справі щодо ОСОБА_1 про вчинене ним правопорушення закрите у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності (Т.6 а.с. 88); висновком експертного економічного дослідження №09 від 31.03.2010 року, відповідно до якого документально підтверджується зменшення суми, що підлягала бюджетному відшкодуванню на 1 762 903 грн. ТОВ «АТЗТ «Мирне»за листопад 2009 року, вказане в акті №18/1500/35642878 від 03.02.2010 р. (Т.2 а.с. 39-40); висновком судово-економічної експертизи №12 від 23 квітня 2010 року, відповідно до якого документально підтверджується, зазначене в акті №18/1500/35642878 від 03.02.2010 року зменшення суми, що підлягала бюджетному відшкодуванню в розмірі 1762903 грн., яка заявлена ТОВ «АТЗТ «Мирне»в податковій декларації з ПДП за листопад 2009 року (Т.6 а.с. 102-104); протоколом огляду від 21.04.2010 року завірених копій бухгалтерських документів ТОВ «АТЗТ «Мирне», відповідно до якого встановлено, що податкові накладні ТОВ «АТЗТ «Мирне»стосуються придбання товарів, які використовуються в сільськогосподарському виробництві (Т.3 а.с. 200-215); протоколом виїмки від 09.04.2010 року та протоколом огляду від 20.04.2010 року звітних документів ТОВ «АТЗТ «Мирне», а саме: податкових декларацій з податку на додану вартість за січень 2008 року - грудень 2009 року (Т.5 а.с. 5-7, Т.6 а.с. 56-66); показами свідків ОСОБА_2 (Т.6 а.с. 90-91); ОСОБА_3 (Т.6 а.с. 92-93); ОСОБА_4 (Т.6 с.а. 94-95); ОСОБА_5 (Т.6 а.с. 96-97); ОСОБА_6 (Т.6 а.с. 181,122-179).

Органами досудового слідства дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ст. 15 ч. 2, ст. 191 ч. 5 КК України, як замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, вчинене в особливо великих розмірах.

Разом з тим, доказів вчинення підсудним вказаного злочину в суді не здобуто і державне обвинувачення їх не надало. В ході судового розгляду справи встановлено, що наміру заволодіти державним майном у великих розмірах, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, у підсудного ОСОБА_1 не було, що підтверджується його послідовними показами, показами свідків та матеріалами справи.

Надаючи завідомо неправдиву інформацію до Славутської ОДПІ в Хмельницькій області та до ДПІ у Кіцманському районі Чернівецької області, дії ОСОБА_1 були спрямовані на введення державного органу в оману для незаконного одержання в такий спосіб пільги щодо податку на додану вартість, у зв»зку із чим дії підсудного ОСОБА_1 підлягають перекваліфікації з ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України на ч. 1 ч. Ст. 222 КК України.

Таким чином суд, оцінюючи докази по справі за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об»єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом, вважає, що вина підсудного ОСОБА_1 у вчиненні злочинів доведена і його дії слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 КК України, як умисне внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також умисне складання завідомо неправдивих документів та за ч. 1 ст. 222 КК України, як надання службовою особою суб»єкта гоподарської діяльності завідомо неправдивої інформації органам державної влади з метою одержання пільг щодо податку у разі відсутності ознак злочину проти власності.

В ході розгляду справи підсудний ОСОБА_1 та його захисник, адвокат ОСОБА_8, заявили клопотання про перекваліфікацію дій підсудного та застосування наслідків закінчення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 222 КК України, а також про застосування ч. 2 ст. 69 КК України за ч. 1 ст. 366 КК України, враховуючи обставини що помякшують покарання підсудного та істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого ним злочину.

Так, судом встановлено, що ОСОБА_1 вчинив злочини невеликої тяжкості, раніше не судимий (Т.6 а.с.192), позитивно характеризується за місцем проживання (Т.6 а.с. 194), має на утриманні неповнолітнього сина ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_4, та матір похилого віку, не перебуває на обліку лікарів нарколога та психіатра, дав згоду на застосування наслідків закінчення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 222 КК України, злочини вчинені підсудним не є злочинами проти миру та безпеки людства.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що частково пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.

Згідно ч. 2. ст. 12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м'яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно ч. 2 ст. 11-1 КПК України суд в судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ч. 1 ст. 49 КК України, закриває кримінальну справу у зв»язку із закінченням строків давності у випадках, коли справа надійшла до суду з обвинувальним висновком.

Суд, при розгляді справи, що надійшла до суду з обвинувальним висновком, за наявності підстав, у судовому засіданні виносить постанову про закриття справи.

Оскільки дії ОСОБА_1 підлягають перекваліфікації на закон, що передбачає відповідальність за менш тяжкий злочин, що згідно ст. 327 КПК України, п. 18 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про виконання судами України законодавства та постанов Пленуму Верховного Суду України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку»№ 5 від 29.06.1990 року з наступними змінами, можливе лише обвинувальним вироком суду, що передбачає необхідність призначення покарання, суд визнає можливим застосувати наслідки закінчення строків давності притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 222 КК України, передбачені ч. 5 ст. 74 КК України.

Відповідно до ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі, якщо з дня вчинекння нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки.

Таким чином, суд вважає за можливе прийняти рішення про звільнення підсудного від покарання за ч. 1 ст. 222 КК України з підстав передбачених п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, оскільки минули строки давності після вчинення злочинів невеликої тяжкості, що мали місце 21 грудня 2009 року. При цьому, після вчинення злочину 21.12.2009 року нових середньої тяжкості чи більш тяжких злочинів, які б переривали давність, підсудний ОСОБА_1 не вчиняв, від слідства або суду не ухилявся.

При звільненні ОСОБА_1 від покарання за ч. 1 ст. 222 КК України, суд враховує роз»яснення Верховного Суду України проте, що звільнення особи від кримінальної відповідальності з підстав передбачених ст. 49 КК України є обов»язком суду (п.8 ч. 2 постанова №12 ПВС України від 23.12.2005 року).

Суд, враховуючи обставини що помякшують покарання підсудного ОСОБА_1, а саме його каяття, сприяння у розкритті злочину, те, що у нього на утриманні є неповнолітній син ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_4, та матір похилого віку, те, що вчиненим злочином не завдано збитків, та вважає ці обставинини такими, що істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину, приходить до висновку про можливість застосування до ОСОБА_1 покарання із застосувати ч. 2 ст. 69 КК України за ч. 1 ст. 366 КК України та призначення покарання у виді штрафу без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю. Таке покарання є необхідним і достатнім для виправлення підсудного та попередження скоєння ним нових злочинів.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, -

ЗАСУДИВ:

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 222 КК України та призначити покарання у виді штрафу в сумі 17000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з веденням бухгалтерського обліку строком на один рік.

Згідно ч. 5 ст. 74 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування призначеного покарання на підставі п.1 ч. 1 ст. 49 КК України у зв»язку із закінченням строків давності.

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України та призначити покарання із застосуванням ч. 2 ст. 69 КК України у виді штрафу в сумі 850 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Міру запобіжного заходу обрану щодо засудженого ОСОБА_1, до вступу вироку в законну силу, залишити підписку про невиїзд.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб, з моменту його

проголошення до апеляційного суду Чернівецької області через Кіцманський

районний суд.

Суддя