Провадження № 1-КП/200/194/15 Справа № 200/208/15-к
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 січня 2015 року м. Дніпропетровськ

Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у судовому засіданні обвинувальний акт у кримінальному провадженні за №0000032 за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Ташкент, Узбекистан, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, працюючого фінансовим директором «Моріс Інтербілдінг», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , який мешкає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше судимого,

- 17.03.2014 року Амур-Нижньодніпровським районним судом м. Дніпропетровська за ч. 1 ст. 366 КК України до штрафу в дохід держави в сумі 4250 гривень;

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України,-
ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_5 , обіймаючи на підставі наказу № 2-ОК від 10.08.2009 посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Укренергоремонтавтоматика» (), будучи службовою особою підприємства та виконуючи покладені на нього статутом підприємства повноваження з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та своєчасності сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності й сплату податків, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.02.2013 р. по 30.11.2013 р. (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов`язань), в порушення п. 198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.6, ст.198, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, шляхом завищення ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» (), податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Орландо-А» (), ТОВ «ТК Прометей» (), ТОВ «Оздобспецбуд» () на загальну суму 577 349 грн., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 577 349 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, чим завдав державі матеріальної шкоди в значних розмірах за наступних обставин.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» ОСОБА_5 як директор підприємства, зобов`язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

· пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

· підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

· підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

· підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

· підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

· підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

· підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

· підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

· підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

· підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

· підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

· підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

· підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

· підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

· положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов`язок»

· Пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

· Пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

· Пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

· Пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

· Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

· Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

· Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

· Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

· Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996):

Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. 3 Закону № 996) .

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити:

· назву документа (форми);

· дату і місце складання;

· назву підприємства, від імені якого складено документ;

· зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

· посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

· особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п.1,2 ст.9 Закону № 996).

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88, із змінами і доповненнями:

Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою (п. 2.5). Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов`язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм(п. 2.7).

Відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
Стаття 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Так, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу», достовірно знаючи, що ТОВ «Оздобспецбуд» () в період часу з 01.02.2013 по 28.02.2013 на адресу ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ТОВ «Оздобспецбуд» (), які дають право на формування податкового кредиту, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за лютий 2013 року, 19.03.2013 перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, пр. Карла Маркса, 66 в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ТОВ «Оздобспецбуд» () у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2013 року підприємства ТОВ «Оздобспецбуд» (), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 101 522 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Оздобспецбуд» (), чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» за лютий 2013 року.

Після чого, ОСОБА_5 , діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» за лютий 2013 року, підписав електронним підписом та 19.03.2013 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, б. 25, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за лютий 2013 року в сумі 101522,0 грн. не перерахувавши дану суму до бюджету держави.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу», достовірно знаючи, що ТОВ «Орландо-А» (), в період часу з 01.08.2013 по 31.08.2013 на адресу ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ТОВ «Орландо-А» (), які дають право на формування податкового кредиту та будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за серпень 2013 року, 19.09.2013 перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, пр. Карла Маркса, 66 в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ТОВ «Орландо-А» () у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2013 року підприємства ТОВ «Орландо-А» (), затвердженої наказом ДПА України № 166 від 30.05.1997 у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 38 900 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Орландо-А» (), чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за серпень 2013 року.

Після чого, ОСОБА_5 , діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за серпень 2013 року, підписав електронним підписом та 19.09.2013 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, б.25, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за серпень 2013 року в сумі 38 900 гривень не перерахувавши дану суму до бюджету держави.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу», достовірно знаючи, що ТОВ «Орландо-А» (), в період часу з 01.09.2013 року по 30.09.2013 року на адресу ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ТОВ «Орландо-А» (), які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за вересень 2013 року, 16.10.2013 перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, проспект Карла Маркса, б. 66 в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ТОВ «Орландо-А» () у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2013 року підприємства ТОВ «Орландо-А» (), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України № 159 від 17.03.2008, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 318 938 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Орландо-А» (), чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за вересень 2013 року.

Після чого, ОСОБА_5 , діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за вересень 2013 року, підписав електронним підписом та 16.10.2013 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, б.25, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за вересень 2013 року в сумі 318938 грн. не перерахувавши дану суму до бюджету держави.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу», достовірно знаючи, що ТОВ «ТК Прометей» (), в період часу з 01.11.2013 по 30.11.2013 на адресу ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () не здійснювало поставку товарів, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ТОВ «ТК Прометей» (), які дають право на формування податкового кредиту будучи достовірно обізнаним про результати діяльності свого підприємства за листопад 2013 року, 13.12.2013 перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, пр. Карла Маркса, 66, в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року(із змінами та доповненнями), маючи реквізити підприємства ТОВ «ТК Прометей» () у розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 року підприємства ТОВ «ТК Прометей» (), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, необґрунтовано вніс суму ПДВ у розмірі 117989 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «ТК Прометей» (), чим завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за листопад 2013 року.

Після чого, ОСОБА_5 , діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () за листопад 2013 року, підписав електронним підписом та 13.12.2013 зазначену декларацію подав електронною поштою до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, б. 25, що дозволило йому умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за листопад 2013 року в сумі 117 989 грн., не перерахувавши дану суму до бюджету держави.

Таким чином, ОСОБА_5 , в період часу з 01.02.2013 по 30.11.2013, будучи директором ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () діючи з єдиним умислом, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 577 349 грн.

У судовому засіданні ОСОБА_5 свою провину в інкримінованому кримінальному правопорушенні визнав повністю та пояснив, що з 2007 року він заснував ТОВ «Укренергоремонтавтоматика», а на підставі наказу № 2-ОК від 10.08.2009 був призначений на посаду директора даного підприємства. Оскільки бухгалтера на підприємстві не було, веденням бухгалтерського обліку, складанням і здачею податкової звітності на підприємстві займався тільки він. ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» було фактично розташоване за його юридичною адресою: м. Дніпропетровськ вул. К. Маркса, 66. Основним видом діяльності ТОВ «Укренергоремонтавтоматика», проведення ремонту технологічного обладнання, в основному це котли, насоси, ремонт теплотрас.

З 2012 року ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» орендувалося виробниче приміщення за адресою м. Дніпропетровськ вул. Маліновського, 80, де розташовувалося обладнання для ремонту різних насосів, які використовуються в котельнях тепломережі м. Дніпропетровська. Приблизно в кінці квітня 2014 року, договір оренди виробничого приміщення було розірвано, оскільки на підприємстві вже не було коштів, для його подальшої оренди.

З 2010 року по кінець 2013 між МКП «Дніпропетровські міські теплові мережі» і ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» регулярно укладалися договори підряду з виконання необхідних ремонтних робіт для МКП «Дніпропетровські міські теплові мережі». Всі роботи, згідно укладених договорів підряду, ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» виконувало самотужки, будь яких субпідрядних договорів з іншими підприємствами між ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» не було.

Договори між МКП «Дніпропетровські міські теплові мережі» та ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» підписувалися ним особисто. Оплата за виконані роботи, після підписання акту виконаних робіт, МКП «Дніпропетровські міські теплові мережі» перераховувало безготівковим розрахунком на розрахунковий рахунок ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» відкритого в ПАТ «Укрсиббанк».

ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» купувало різні товарно-матеріальні цінності у ТОВ «Оздобспецбуд», TOB «Орландо-А» та TOB «ТК Прометей», які були необхідні для виконання робіт при виконанні умов договорів підряду». Придбані товарно-матеріальні цінності у вказаних контрагентів нікуди не реалізовувались, оскільки всі були використані у виробничій діяльності по виконанню ремонтних робіт та обслуговуванню тепломережі, відповідно до договорів підряду.

В період з 01.02.2013 р. по 30.11.2013 р. він, не маючи підтверджуючих податкових накладних від ТОВ «Орландо-А», ТОВ «ТК Прометей», ТОВ «Оздобспецбуд», які дають право на формування податкового кредиту та знаючи про результати діяльності свого підприємства, шляхом завищення податкового кредиту ТОВ «Укренергоремонтавтоматика», по взаємовідносинам з вказаними товариствами, ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 577 349 грн.

З висновками експерта № 344/36 від 10.12.2014 р. за результатами проведеної судово-економічної експертизи, відповідно до якого було встановлено заниження податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика», він згоден в повному обсязі та визнає свою провину в допущених порушеннях податкового законодавства. Частково ним було компенсовано спричинений матеріальний збиток, а саме в сумі 246000 гривень.

Вина ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення підтверджується зібраними доказами у їх сукупності.
Розшифровкою податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) за звітний (податковий) період 2013 рік платника ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» (т. 1 а.с. 19-33)

Податковими деклараціями з податку на додану вартість за звітний (податковий) період 2013 рік платника ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» (т. 1 а.с. 34-63)

Роздруківкою руху коштів по рахунку № НОМЕР_1 за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» (т. 1 а.с. 124-127)

Статутом ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» (т. 1 а.с. 139-149)

Наказом № 2-ОК від 10.08.2009 р., відповідно до якого, на посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Укренергоремонтавтоматика» () призначено ОСОБА_5 (т. 1 а.с. 188)

Договором поставки № 8 від 29.07.2013 р. між ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» та ТОВ «Орландо-А». (т. 2 а.с. 200-202)

Податковими накладними постачальника ТОВ «Орландо-А» №№ 264-275 в період з 01.08.2013 р. по 07.08.2013 р. (т. 2 а.с. 203-232)

Платіжними дорученнями ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» за період з 06.11.2013 р. по 19.12.2013 р. (т. 2 а.с. 233-296)

Договором поставки № 11 від 30.09.2013 р. між ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» та ТОВ «ТК Прометей». (т. 2 а.с. 297-299)

Податковими накладними постачальника ТОВ «ТК Прометей» №№ 121-134 в період з 01.10.2013 р. по 21.10.2013 р. (т. 2 а.с. 300-314)

Платіжними дорученнями ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» за період з 28.01.2014 р. по 31.01.2014 р. та з 03.02.2014 р. по 11.02.2014 р. (т. 2 а.с. 323-343)

Договором поставки № 1 від 04.01.2013 р. між ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» та ТОВ «Оздобспецбуд». (т. 3 а.с. 1-3)

Податковими накладними постачальника ТОВ «Оздобспецбуд» за травень та квітень 2013 р. (т. 3 а.с. 4-52)

Платіжними дорученнями ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» № 425 від 30.04.2013 р. (т. 3 а.с. 53)

Платіжними дорученнями ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» № 455 від 24.05.2013 р. (т. 3 а.с. 54)

Податковою декларацією з податку на додану вартість за звітний (податковий) період 2013 рік платника ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» та розшифровкою до неї податкових зобов`язань та податкового кредиту в розріз контрагентів (Д5) (т. 6 а.с. 189-288)

Висновком експерта № 344/36 від 10.12.2014 р., відповідно до якого, за результатами економічної експертизи встановлено, в обсязі наданих документів, частково документально підтверджується висновки довідки №39/1604/34985002 від 06.03.2014 р., складеної співробітниками управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, щодо перевірки TOB «Укренергоремонтавтоматика» () матеріалів кримінального провадження та первинних бухгалтерських документів, отриманих в ході проведення досудового розслідування заниження податку на додану вартість ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () по взаємовідношення з контрагентами TOB «Орландо-А» (). TOB «ТК Прометей» () та TOB «Оздобспецбуд» () за період з 01.02.2013 року по 30.11.2013 року, на загальну суму 577349грн., в тому числі:

· з контрагентом TOB «Орландо-А» на загальну суму ПДВ - 357 838грн.. в т.ч. в серпні 2013р. в сумі 38 900грн., в вересні 2013р. в сумі 318 938грн.

· з контрагентом TOB «ТК Прометей» на загальну суму ПДВ - 117 989грн.. в т.ч. в листопаді 2013р. в сумі 117 989грн.

· з контрагентом TOB «Оздобспецбуд» на загальну суму ПДВ 101522грн., в т.ч. в лютому 2013р. в сумі 101522грн.

2. TOB «Укренергоремонтавтоматика» () по взаємовідношення з контрагентами TOB «Орландо-А» (), TOB «ТК Прометей» () та TOB «Оздобспецбуд» () за період з 01.02.2013 року по 30.11.2013 року, не був сплачений податок на додану вартість на загальну' суму 577 349грн., в тому числі:

· з контрагентом TOB «Орландо-А» на загальну суму ПДВ - 357 838грн., в т.ч. в серпні 2013р. в сумі 38 900грн., в вересні 2013р. в сумі 318 938грн.

· з контрагентом TOB «ТК Прометей» на загальну суму ПДВ - 117 989грн.. в т.ч. в листопаді 2013р. в сумі 117 989грн.

з контрагентом TOB «Оздобспецбуд» на загальну суму ПДВ - 101522грн.. в т.ч. в лютому 2013р. в сумі 101522грн.

3. TOB «Укренергоремонтавтоматика» () по взаємовідношення з контрагентами TOB «Орландо-А» (), TOB «ТК Прометей» () та TOB «Оздобспецбуд» () за період з 01.02.2013 року по 30.11.2013 року не були дотримані наступні вимоги законодавства:

п. 198.6. ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-Y1 від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) (т. 7 а.с. 8-29)

Оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які привели до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 577349 грн., що більш, ніж в 1000 разів, перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значних розмірах, правильно кваліфіковані за ст. 212 ч. 1 КК України.

При призначенні обвинуваченому покарання, суд приймає до уваги, що злочин скоєний ОСОБА_5 віднесений до категорії невеликої тяжкості, а також особу обвинуваченого, який раніше судимий, має на утриманні неповнолітню дитину, за місцем мешкання характеризується позитивно, на обліку в лікарів нарколога та психіатра не перебуває. До обставин, які пом`якшують покарання обвинуваченого, суд відносить щире каяття, активне сприяння розкриттю злочину та часткове відшкодування спричиненої матеріальної шкоди. Обставин, які обтяжують покарання обвинуваченого, судом встановлено не було.

Приймаючи до уваги викладене, суд вважає що виправлення ОСОБА_6 можливе без ізоляції від суспільства, у зв`язку з чим вважає за необхідне призначити йому покарання у вигляді штрафу в дохід держави.

Крім того, враховуючи, що ОСОБА_5 вчинив злочин невеликого ступеню тяжкості, має на утриманні неповнолітню дитину сина ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджується свідоцтвом про народження і в судовому засіданні заявив клопотання про звільнення його від призначеного судом покарання, згідно Закону України «Про амністію у 2014 році», суд вважає можливим застосувати відносно нього Закон України «Про амністію у 2014 році» від 08.04.2014 р.

Цивільний позов старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області в інтересах ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, про стягнення з ОСОБА_5 , спричиненої матеріальної шкоди у сумі 331349 гривень, суд вважає обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню в повному обсязі.

Процесуальні витрати, пов`язані з проведенням експертизи по кримінальному провадженню, суд вважає за необхідне покласти на обвинуваченого в повному обсязі

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 369-371, 373-376 КПК України, Законом України «Про амністію у 2014 році» від 08.04.2014 р. суд, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати винним у скоєнні кримінального правопорушенні, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України та призначити йому покарання у вигляді штрафу в дохід держави в сумі 17000 гривень.

Звільнити ОСОБА_5 від призначеного покарання на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію у 2014 році» від 08.04.2014 р.

Стягнути з ТОВ «Укренергоремонтавтоматика» () в особі ОСОБА_5 на користь ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, спричинену матеріальну шкоду у сумі 331349 гривень.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави процесуальні витрати на залучення експерта (експертиза № 344/36 від 10.12.2014 р.) 1572,48 гривень (банк отримувач ГУДКСУ у Дніпропетровській області р/р 0007, МФО 805012, , отримувач УК у Кіровському районі м. Дніпропетровська/24060300).

На вирок суду може бути подана апеляція до апеляційного суду Дніпропетровської області, через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська, протягом 30 днів з дня його проголошення.

Суддя Бабушкінського районного

суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1