ВЕРХОВНИЙ СУД УКРАЇНИ
Справа № 10 - 293. Головуючий у 1 інстанції
ст.236-7 КПК Доповідач
УХВАЛА

ІМ" ЯМ УКРАЇНИ

2007 року
жовтня місяця 22
дня колегія суддів
судової палати з кримінальних справ Апеляційного суду
Чернігівської області в складі :

Головуючого -
судді Рудомьотової С.Г.

Суддів - Козака
В.І., Салая Г.А.

З участю
прокурора - Домашенка Ю.М.

Та адвоката -ОСОБА_2

Особи, яка
подала скаргу - ОСОБА_1

Розглянула
у відкритому судовому засіданні в місті Чернігові апеляцію старшого прокурора
відділу прокуратури Чернігівської області на постанову Новозаводського
районного суду м. Чернігова від 10 жовтня 2007 року, якою скасовано постанову
від 30.07.2007 року старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів
органами податкової міліції при провадженні оперативно-розшукової діяльності,
дізнання та судового слідства прокуратури Чернігівської області Домашенка Ю.М.
про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ „Чернігіввовна-плюс"
ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих
розмірах - за ст. 212 ч.3 КК України і відмовлено в порушенні кримінальної
справи відносно ОСОБА_1 за ст. 212 ч.3 КК України,

ВСТАНОВИЛА:

Постановою
Новозаводського районного суду від 10.10.2007 року скасовано постанову старшого прокурора відділу
прокуратури

Чернігівської
області про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_1 за фактом вчинення
злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України і відмовлено в порушенні
кримінальної справи відносно ОСОБА_1 за ст. 212 ч.3 КК України, із задоволенням
скарги ОСОБА_1

У своєму
рішенні місцевий суд вказав, що 30.07.2007 року було скасовано постанову
слідчого Невмовенка О.В. від 30.07.2007 року про відмову в порушенні
кримінальної справи щодо ОСОБА_3
та ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податків за ознаками
злочину, передбаченого ст. 212 КК України на підставі ст. 6 п. 2 КПК України, і
постановою старшого прокурора відділу прокуратури Чернігівської області
порушено кримінальні справу відносно ОСОБА_1 за ст. 212 ч.3 КК України з
посиланням на приводи і підстави для порушення справи - проведення планової
виїзної перевірки, під час якої у діях ОСОБА_1 було виявлено ознаки злочину,
передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Скасовуючи
постанову, суд вказав, що в матеріалах кримінальної справи відсутні будь-які
дані, що прокуратурою Чернігівської області проводилась якась перевірка до
винесення постанови про порушення кримінальної справи.

Тобто,
на час винесення даної постанови у прокурора не було підстав та приводів для
порушення кримінальної справи, передбачених ст. 94 КПК України, а саме :
податкове повідомлення - рішення на адресу ТОВ „Чернігіввовна-плюс" було
направлене 20.07.2007 року, а 27.07.2007 року воно було оскаржене до ДПІ м.
Чернігова і до цього часу рішення по ньому не прийняте; тобто, податкові
рішення - повідомлення на час порушення кримінальної справи є неузгодженими,
чинності не набрали.

Крім
того, суд вказав, що прокурором не було взято до уваги, що згідно п. 5.2.6 ЗУ „Про порядок
погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами", обвинувачення в ухиленні від сплати податків не може
пред'являтись до остаточного рішення по скарзі, а згідно п.п. 3.2.1, 3.2 ЗУ „Про податок на
додану вартість", не є об'єктом оподаткування операції з випуску /
емісії/, розміщення у будь-якій формі управління та продажу / погашення,
викупу/ за кошти цінних паперів , що випущені в обіг /емітовані/ суб'єктами
підприємницької діяльності, тощо.

В
апеляції старшого прокурора відділу прокуратури Чернігівської області ставиться
питання про скасування постанови суду як незаконної та необгрунтованої, що
суперечить матеріалам справи, бо за результатами перевірки і було встановлено
необґрунтованість відмови слідчого в порушенні кримінальної справи за ст. 212
ч.3 КК України щодо головного бухгалтера ОСОБА_1, і відповідно до ст. 100 КПК
України, була порушена кримінальна справа щодо неї після скасування постанови
слідчого від 30.07.2007 року, а податкове повідомлення -рішення на факт
порушення кримінальної справи не впливає.

Заслухавши
доповідача, пояснення ОСОБА_1 та її адвоката ОСОБА_2, прокурора, який підтримав свою апеляцію і просив
скасувати постанову суду з направленням справи на новий судовий розгляд,
слідчого Невмовенка О.В., який підтримав свою постанову про відмову в порушенні
кримінальної справи щодо ОСОБА_3 та
ОСОБА_1, перевіривши матеріалі! справи № 4-387/ 07р., кримінальної справи №
78/00913, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає задоволенню.

Відповідно
до вимог закону, суддя, розглядаючи скаргу на постанову про порушення
кримінальної справи, вправі з'ясовувати тільки такі питання : чи були наявними
на час порушення справи передбачені ст.94 ч.1 КПК України приводи; чи мала особа,
яка порушили справу, достатньо даних, що вказували на наявність ознак злочину -
ч.2 с 94 КПК
України; чи компетентна особа прийняла рішення про порушення кримінальної
справи і чи було додержано
нею встановлений для цього порядок - ст. 98 КПК України.

Як
вбачається з матеріалів справи, Державною податковою інспекцією у м. Чернігові
проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ „Чернігіввовна-плюс"
з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з
01.04.2004 року по 31.03.2007 року, складено акт № 651/23/32818144 від 19 липня
2007 року, згідно якого товариством занижено податок на додану вартість у
розмірі 395191,5 грн.

Згідно
рапорту старшого оперативного уповноваженого ГВ ПМ ДПІ у м. Чернігові Корольова
В.М. від 25 липня 2007 року № 238, в діях службових осіб ТОВ
„Чернігіввовна-плюс" вбачаються ознаки злочину, передбаченого ст. 212 КК
України.

30.07.2007
року ст. слідчим СВ ПМ ДПА в Чернігівській області Невмовенком О.В. було
відмовлено в порушенні кримінальної справи стосовно директора ТОВ ОСОБА_3 та головного
бухгалтера ОСОБА_1 за відсутністю складу злочину за ст. 212 КК України, і цього
ж числа, під час перевірки законності прийнятого рішення в порядку ст. 100 КПК
України, встановлено, що головний бухгалтер ТОВ „Чернігіввовна-плюс"
ОСОБА_1, в порушення п.п. 3.1.1, 3.1 ст.3, п.7.3.1, 7.3, 7.7.1, 7.7 ст. 7 ЗУ „Про податок на
додану вартість", шляхом не нарахування податку на додану вартість при
продажу акцій, емітованих ВАТ „Чернігіввовна", занизила податкові
зобов'язання з цього податку за червень 2004 року на суму 395191, 5 грн., що
призвело до не нарахування до державного бюджету коштів у особливо великих
розмірах.

Відповідно
до постанови старшого прокурора відділу прокуратури Чернігівської області від
30.07.2007 року ці факти вказані як приводи і підстави для порушення
кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ „Чернігіввовна-плюс"
ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податків у особливо великих
розмірах, за ст. 212 ч.3 КК України.

Місцевий
суд, розглядаючи справу, вдався до розгляду і вирішення питань, які вирішуються
судом при розгляді кримінальної справи по суті -роль і значення до справи
податкового повідомлення-рішення, наслідки його оскарження, відношення до
даного періоду перевірки /2004-2007 рік/ акту перевірки за 2005 рік, оцінка
судом емісії цінних паперів як не об'єкт оподаткування всупереч висновкам акту
перевірки ТОВ „Чернігіввовна-плюс" за 2007 рік з питань дотримання
податкового законодавства, тощо,

що є
порушенням вимог закону, вихід суду за межі вирішуваного питання щодо приводів
і підстав порушення кримінальної справи, а тому таке рішення суду підлягає
скасуванню з направленням справи на новий судовий розгляд.

На
підставі викладеного, керуючись ст. 365-366, 377, 379, 382 КПК України, колегія
суддів,

УХВАЛИЛА:

Апеляцію
старшого прокурора відділу прокуратури Чернігівської області задовольнити.

Постанову
Новозаводського районного суду м. Чернігова від 10 жовтня 2007 року про
скасування постанови старшого прокурора відділу прокуратури Чернігівської
області Домашенка Ю.М. від 30.07.2007 року про порушення кримінальної справи
відносно головного бухгалтера ТОВ „Чернігіввовна-плюс" ОСОБА_1 за фактом
ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах за ст. 212 ч.3 КК
України та відмову в порушенні кримінальної справи за відсутністю в її діях
ознак складу злочину за ст. 212 ч.3 КК України - скасувати, а справу направити
на новий судовий розгляд у той же суд у іншому складі суддів.