Дело№
2 июля 2007года город
Ленинский районный суд г. Луганска в
составе: председательствующего - судьи
Островской Е.П. при секретаре - Линник
с участием прокурора - Демушкиной И.В.,Минаевой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.
Луганска уголовное дело по обвинению
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки Ростовской области, РФ,
русской, гражданки Украины, с высшим образованием, замужем, ранее не судимой,
не работающей, проживающей по адресу: АДРЕСА_1,
в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.
28 ч. 2, 205 ч. 2, 212 ч. 3, 28 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины;
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженец Луганской области, Ст-Луганского района, русского,
гражданина Украины, со средним образованием, холостого, работающего
коммерческим директором ЧП «Шевцова»,
проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее
не судимого в силу ст. 89 УК
в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.
28 ч. 2, 205 ч. 2, 212 ч. 3, 28 ч. 2, 357 ч. 1, 28 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины;
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_3, уроженца г. Крапоткин
Краснодарского края, РФ. русского, гражданина Украины, с высшим образованием,
женатого, работающего директором ООО «НКК «Леко», ранее не судимого,
проживающего по адресу: АДРЕСА_3, в
совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2, 27 ч. 5, 212 ч. 3, 27 ч. 5, 28 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины;
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_4,
уроженца г. Луганска, гражданина Украины, украинца, со средним
специальным образованием, не работающего, холостого,
ранее не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_4,
в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.
28 ч. 2, 357 ч. 1, 28 ч. 2, 366 ч. 1 УК Украины;
Подсудимые
ОСОБА_2., ОСОБА_3., ОСОБА_4 совместно с ОСОБА_5 и ОСОБА_6, дело в отношении которых прекращено
по ст. 6 п. 8 УПК Украины,
цель на незаконное получение дохода, и зная, что такой максимальный
доход наиболее безопасно возможно получить в сфере
предпринимательской деятельности способом совершения фиктивного
предпринимательства, осуществляя разрешенные виды
деятельности, но с гнарушением порядка
их осуществления в сфере налогообложения,
и таким образом, имея умысел на
совершение фиктивного
предпринимательства, т.е. осуществления разрешенной государством деятельности,
но с грубейшим нарушением порядка ее осуществления, при этом фактически
игнорируя положения финансового и налогового законодательства, и используя его
отдельные положения как орудия, средства и устранения препятствий, с целью умышленного
уклонения от уплаты налогов с совершением служебного подлога, посягая на
установленный законодательством Украины порядок осуществления
предпринимательской деятельности, а также порядок государственной регистрации
субъектов предпринимательской деятельности и налогообложения, действуя в
нарушение ст. 1 Закона
Украины "О предпринимательстве" от 07.02.1991г. № 698-ХП (с дополнениями и
изменениями), согласно которого: "Предпринимательство - это непосредственная самостоятельная,
систематическая, на собственный риск деятельность по производству продукции,
выполнении работ, предоставлению услуг с целью получения прибыли, которая
осуществляется физическими и юридическими лицами, зарегистрированными как
субъекты предпринимательской деятельности в порядке, установленном
законом", ст. 10 вышеуказанного
Закона, которой предусмотрено, что "...предприниматель обязан ... не нарушать права и интересы граждан,
предприятий, учреждений, организаций и государства, которые охраняются
законом...", и в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая
общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя
наступление общественно опасных последствий в виде причинения материального
ущерба охраняемым законом интересам государства и сознательно допуская их наступление,
действуя умышленно и противоправно, и в первую очередь во вред бюджетным
потребителям, по предварительному сговору группой лиц, в период 2003-2004
умышленных преступлений - фиктивное
предпринимательство, то есть создание (приобретение) субъекта
предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты
налогов, повлекшее за собой причинение государству крупного материального
ущерба, завладение печатей штампов и других официальных документов предприятия
путем мошенничества с совершением должностного подлога, при следующих
умысел на уклонение от уплаты налогов, осуществляя приготовления для
последующего совершения вышеуказанных преступлений, понимая, что ему самому
данное преступление будет совершить затруднительно, и что для этого необходимо
использовать реквизиты субъектов предпринимательской деятельности (далее СПД), в первую очередь фиктивных субъектов,
решил для этого найти сообщников и поступил следующим образом.
осени 2003 года (более
точный месяц и время в ходе досудебного следствия установить не представилось
возможным) ОСОБА_3. находясь в г. Луганске, при не установленных досудебным
следствием обстоятельствах и месте, вступил в преступный сговор с указанной
выше целью с ОСОБА_2 и другими неустановленными в ходе досудебного следствия
лицами (материалы в отношении которых выделены в отдельное производство).
июня 2004 года ОСОБА_3. и
ОСОБА_2. находясь в г. Луганске, при не установленных досудебным следствием
обстоятельствах и месте, вступили в преступный сговор с указанной выше целью с
ОСОБА_4 и при этом, указанные лица поставили его в известность, что они имеют
возможность осуществлять незаконную деятельность от имени ранее созданных
фиктивных субъектов предпринимательской деятельности - частного предприятия (далее
ЧП)"Торекс" и ЧП "Конгур",
и сообщили ему, что им в этом оказывает помощь фактически номинальный директор ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур" ОСОБА_5.
этом, ОСОБА_3 ОСОБА_2.,
ОСОБА_4, разработали план
совместных преступных
действий, согласно распределенных преступных ролей, и каждый из них дал
согласие на его осуществление и заручились друг с другом поддержкой в доведении
преступного умысла до конца. При чем, все вышеуказанные лица в течение с июня 2004 года по июнь 2005 года, находясь в г. Луганске,
подготовили и совершили ряд преступлений в сферах предпринимательской
деятельности и налогообложения, при следующих обстоятельствах:
вышеуказанных преступных целей, ОСОБА_3., ОСОБА_2. и ОСОБА_4 понимая, что для
этого необходимо дополнительно задействовать в схеме еще ряд предприятий,
решили использовать и использовали следующее:
Во-первых: возможности
еще ряда субъектов предпринимательской деятельности, законным образом получив
возможность контролировать их деятельность в виде связанных лиц (учредителей и
Во-вторых: незаконным
образом использовать возможности фиктивных субъектов предпринимательской
деятельности, в том числе их расчетные счета (оформленных фактически на
подставных лиц, которые в этих субъектах являлись не реальными, а номинальными
единственными должностными лицами или официальными работниками этих СПД, или путем назначения на должность
номинального директора), с целью прикрытия юридическим лицом и его реквизитами,
включить в эту схему должностных лиц, не контролируемых ими субъектов
хозяйствования, в качестве покупателей-экспортеров (комитентов, комиссионеров),
и в виде так "называемых их доноров" для получения от них (СПД) дохода /валютных ценностей/ в виде
сумм налогового кредита от стоимости реализованного им
"псевдотовара", незаконно сформировав для них налоговый кредит
(который "донорам" будет компенсирован фактически активами бюджета
Украины), надеясь либо войти с ними в преступный сговор, либо ввести их в
заблуждение о действительных целях и задачах и надеясь на халатные действия
должностных лиц-представителей этих СПД при контроле за наличием и качеством товара, предложив
им якобы законную схему покупки и экспорта реального товара с участием
предложенного комиссионера и осуществления расчета с продавцом
"псевдотовара" после расчета с ними нерезидентами, фактически без
реального участия этих лиц в реальном обращении "псевдотовара".
Для этого, ОСОБА_3.,
ОСОБА_4, ОСОБА_2. решили войти в преступный сговор с другими лицами с целью
выполнения этими лицами функций, которые они не смогут самостоятельно
осуществить, а так же не могут осуществить лица, из числа жителей Луганской
области (ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_6. и другие, которые будут для этого
привлечены), оказывающие им содействие.
После чего, ОСОБА_3.,
ОСОБА_4 и ОСОБА_2. нашли таких лиц, и при не установленных обстоятельствах
месте и времени, и им стало известно, что эти неустановленные лица контролируют
фиктивные СПД (материалы
в отношении которых выделены из уголовного дела), а именно, общество с
ограниченной ответственностью (далее ООО) "Вертикаль Технология" (г.
Киев) и ООО "Артеке" (г. Ильчевск), и их можно использовать для
оформления мнимого "товара" в режиме экспорта в адрес нерезидента с
реквизитами фирмы-нерезидента "V.S.B.E. Company LTD
Невис, которое согласно письма Интерпола Украины ликвидировано 31 июля 2002 года за нарушение законов указанной
страны), оформлять с их помощью~1я осуществлять операции мнимого экспорта.
ОСОБА_3. и другие указанные
установленные, понимая, что
субъектами составов преступлений против государственной и другой собственности,
а также в сфере хозяйственной деятельности, в первую очередь являются
лица, которые фактически выполняют их обязанности, а также другие служебные
лица, которым в установленном законом порядке дано право подписи документов, разрешающих
хозяйственные операции, с указанной выше целью, для получения права контроля
вуалирования своих действий с целью избежания уголовной ответственности, в
обязанности ОСОБА_3 входило:
= совместно с ОСОБА_2. - общее руководство всей противоправной
деятельностью группы из числа жителей Луганской области, взаимодействие с не
установленными лицами; = совместно
с ОСОБА_4, и ОСОБА_2. обеспечение составления технической документации
(техпаспортов и т.д.) на предмет «псевдоэкспортных» операций в виде
малоизвестно, тяжело идентифицируемого и относящегося к новым технологиям
товара ("псевдотовара"), который якобы может пользоваться повышенным
спросом за рубежом (таковыми в дальнейшем будут "Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
ОСОБА_4, и ОСОБА_2. лиц, которые за денежное вознаграждение согласились бы
стать номинальными учредителями и директорами фиктивных субъектов
предпринимательской деятельности, а впоследствии - незаконным способом получение полного
контроля над такими СПД, в
том числе СПД, ранее
действующими легально и зарекомендовавшими себя положительно, т.е. имеющими
положительную репутацию, с целью последующего использования одного из них, для
осуществления различных форм мошенничества под видом осуществления
предпринимательской деятельности (хищения чужого имущества, уклонения от уплаты
налогов), в первую очередь, в качестве так называемого
"производителя" мнимого товара в преступной схеме по противоправному
формированию налогового кредита по НДС (таковым впоследствии стало ЧП "Викма", а номинальным
директором - ОСОБА_7);
совместно с остальными участниками группы законным образом в собственность
путем перерегистрации легально созданного и зарекомендовавшего себя
виде общества с ограниченной ответственностью, в том числе, для так называемого
"размытия" ответственности соучредителей, и использовать его для
осуществления различных форм мошенничества под видом осуществления
предпринимательской деятельности (уклонения от уплаты налогов и т.д.) (таковым
в дальнейшем окаж:ется общество с ограниченной ответственностью научно -консалтинговая компания "Леко "» (далее ООО «Леко»));
= вхождение в состав соучредителей
(собственников) указанного СПД с
уставном фонде, и нахождение второго соучредителя (собственника), который бы
согласился быть номинально таким соучредителем, без осуществления контроля за
деятельность такого СПД (таковым
окажется муж ОСОБА_2. -ОСОБА_8);
= назначение его (ОСОБА_3) на должность
директора такого СПД, для
выполнения работы, связанной с перерегистраций этого СПД и незначительное время руководство
директором, в том числе, в период начала осуществления мнимых операций; = назначение его (ОСОБА_3) в дальнейшем
коммерческого директора с единственным правом распоряжения денежными средствами
в банке от имени этого СПД, в
том числе, с целью сведения до минимума лиц, которым будет известно об
осуществленных денежных операциях через банковский счет и "размытия"
ответственности назначенного им директора (таковым будет ОСОБА_4) и
соответственно коммерческого директора ОСОБА_3;
вывод" из-под ответственности себя, как директора такого СПД, в период начала осуществления мнимых
операций, то есть, с начала июня 2004г., путем выполнения ОСОБА_4 и ОСОБА_2. на
протяжении указанного месяца роли одного из
мнимых (официально не назначенных) директоров данного
включение такого СПД в преступную
схему по противоправному формированию налогового
кредита по НДС, а именно:
-в качестве подрядчика для
изготовителя (для ЧП "Викма
привлечением субподрядчиков (ЧП "Торекс
-в качестве покупателя у ЧП "Викма" мнимого товара,
которым в дальнейшем будет незаконно сформирован налоговый кредит по НДС для
ООО "Леко" и экспортеров, а также для уменьшения возникших у такого СПД (ООО Леко) налоговых обязательств,
при изготовлении "псевдотовара", способом отражения в учете и
отчетности якобы получения суммы налогового кредита от субподрядчиков (от ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур") по предоставлению
работ и услуг, связанных с производством указанного "псевдотовара"; = получение законным образом совместно
с остальными участниками группы в собственность, путем перерегистрации,
легально созданного и зарекомендовавшего себя с положительной стороны СПД, и с целью сведения до минимума лиц,
которым будет известно об осуществленных денежных операциях через банковский
счет, и использование его для осуществления различных форм мошенничества под
видом предпринимательской деятельности (хищения чужого имущества путем
незаконного возмещения НДС из бюджета, уклонения от уплаты налогов {таковым
впоследствии будет общество с ограниченной ответственностью Польско-Украинский
центр бизнеса «Эмпаер» (далее ООО "Эмпаер")); = поиск совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_2.
лиц, которые за денежное вознаграждение в виде "так называемой
зарплаты" согласились бы стать фактически номинальными директорами такого СПД, с условием фактически не
контролирования его деятельности, но подписания (утверждения) всех документов,
имеющих отношение к финансово-хозяйственной деятельности этого СПД (таким впоследствии окажется ОСОБА_6.);
= назначение его (ОСОБА_3) на должность
коммерческого директора с единственным правом распоряжения денежными средствами
в банке от имени этого СПД; = последующее включение
данного СПД (ООО Эмпаер") в
преступную схему по противоправному формированию налогового
виде покупателя мнимого товара у его "продавца" (ООО
- формирование и выдача совместно с
ОСОБА_4 и ОСОБА_2. пакета заведомо ложных документов, документально
легализующих поступление комплектующих от ООО "Вертикаль Технология"
с последующим изготовлением товара ЧП "Викма" как заказчика, при непосредственном
участии ООО "Леко" в качестве подрядчика для изготовителя (для ЧП "Викма") с привлечением
субподрядчиков (ЧП "Торекс"
и дальнейшее приобретение у ЧП "Викма"
предприятием ООО "Леко" этого "товара, являющегося по сути
"псевдотоваром", а также придания вышеуказанным "фиктивным"
(мнимым) финансово-хозяйственным операциям вида, якобы оформленных внешне
достоверно, без нарушений законодательства Украины, с целью последующей продажи
другим субъектам предпринимательской деятельности и таким образом,
противоправной заменой предмета договора при осуществлении операций, приведших
к экспорту "псевдотовара";
= формирование (составление и выдача)
пакета, состоящего из заведомо ложных документов, которые бы давали право ООО
"Леко" на валовые затраты и соответственно на налоговый кредит по
документальных условий к завуалированию факта псевдоизготовления (ЧП "Викма" и д.р.) и
использования ЧП "Викма",
ООО "Леко", а так же ООО "Эмпаер" и другими
покупателями-экспортерами не имеющего потребительских свойств товара
("псевдотовара"), как для контролирующих органов, так и для
последующих покупателей; = сокрытие
осуществления фиктивных взаимоотношений путем составления и предоставления в
налоговый орган налоговой отчетности с заведомо ложными сведениями; = совместно с ОСОБА_4 и ОСОБА_2.
обеспечение надлежащей упаковкой
"товара", которая бы скрывала от
контрагентов-покупателей и контролирующих органов его
признаки "псевдотовара";
= совместно с ОСОБА_4 и ОСОБА_2. и
неустановленными лицами, обеспечение
покупателей-экспортеров "псевдотовара"
технической и другой документацией, а так же
лиц, которые этим будут заниматься, для оформления
операций в режиме "экспорт";
= поиск, совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_2.
и не установленными лицами,
контрагентов-покупателей, которые бы согласились с целью
получения права на налоговый
кредит по НДС в результате операций мнимого экспорта,
произвести без фактического
вовлечения каких-либо средств своих предприятий
финансово-хозяйственные операции по
у ООО "Леко" "товара" и
его последующей передачей
им комиссионеру («фиктивному»
"Артеке" г. Ильичеве),
последующим включением сумм НДС в состав налогового
= найдя таких покупателей-экспортеров (СПД), войти с их должностными лицами в
преступный сговор или ввести их в обман об истинных
целях и задачах таких операций,
предложив им якобы законную схему формирования у них
= поиск, совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_2.
и другими привлеченными ими
«фиктивных» субъектов предпринимательской деятельности и
использующих (незаконно контролирующих.
= сокрытие от контролирующих органов,
а, при необходимости, и уничтожение первичных
документов, подтверждающих документальное осуществление
В обязанности ОСОБА_4 входило:
ОСОБА_3 и ОСОБА_2. обеспечение составления технической документации
(техпаспортов и т.д.) на предмет псевдоэкспортных операций в виде
малоизвестного, тяжело идентифицируемого и относящегося к новым технологиям
товара ("псевдотовара"), который может пользоваться повышенным
спросом за рубежом (таковым будет "Контроллеры зонные для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
ОСОБА_3 и ОСОБА_2. лиц, которые за денежное вознаграждение согласились бы стать
номинальными учредителями и директорами фиктивных субъектов предпринимательской
деятельности, а впоследствии - получение
полного контроля над такими СПД, в
том числе СПД, ранее
действующими легально и зарекомендовавшими себя положительно, т.е. имеющими
положительную репутацию, с целью последующего использования одного из них для
осуществления различных форм мошенничества под видом осуществления
предпринимательской деятельности (уклонения от уплаты налогов и т.д.),
= в первую очередь в
качестве так называемого "производителя" мнимого товара в преступной
схеме по противоправному формированию налогового кредита по НДС (таковым СПД впоследствии стало ЧП "Викма", а номинальным
директором - ОСОБА_8.);
совместно с остальными участниками группы в собственность путем перерегистрации
легально созданного и зарекомендовавшего себя положительно в виде общества с
ограниченной ответственностью, в том числе для так называемого размытия
ответственности соучредителей у которых будет по 50% долей в уставном фонде и
использование его для осуществления различных форм мошенничества под видом
предпринимательской деятельности (уклонения от уплаты налогов и т.д.) (таковым СПД в последствии будет ООО "Леко ");
на то, что одним из соучредителей станет ОСОБА_3., который первоначально будет
официально назначен на должность директора, и таковым будет являться не более 1 месяца, для выполнения работы,
связанной с перерегистраций этого СПД и
время руководство таким СПД, как его директором, в том числе в
период начала осуществления мнимых операций, а в дальнейшем, назначение ОСОБА_3
на должность коммерческого директора с единственным правом распоряжения
денежными средствами в банке от имени этого СПД;
= "частичный вывод" из-под
ответственности директора такого СПД ОСОБА_3
путем выполнения им на протяжении июня 2004 г. роли одного из мнимых (официально не назначенных)
директоров данного субъекта совместно с ОСОБА_2.; = назначение в дальнейшем, его
(ОСОБА_4) на должность директора такого СПД, после примерно осуществления в течении 1 месяца фиктивных операций с мнимым
товаром; = назначение
им (ОСОБА_4) на должность коммерческого директора указанного предприятия
ОСОБА_3 с единственным правом распоряжения денежными средствами в банке от
целью сведения до минимума лиц, которым об этих операциях будет известно и
завуалирования ("размывания") своей ответственности как директора по
фактам противоправной деятельности;
последующее включение такого СПД в преступную схему по противоправному
формированию налогового кредита по НДС, а именно:
-в качестве подрядчика для
изготовителя (для ЧП "Викма
привлечением субподрядчиков (ЧП "Торекс
-в качестве покупателя и продавца
мнимого товара, которым в дальнейшем будет сформирован налоговый кредит по НДС
для экспортеров, а также для уменьшения возникших у такого СПД налоговых обязательств, при
изготовлении "псевдотовара", способом отражения в учете и отчетности
якобы получения суммы налогового кредита субподрядчиков (от ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур") по предоставлению
работ и услуг, связанных с производством указанного "псевдотовара";
= получение совместно с остальными
участниками группы в собственность путем перерегистрации легально созданного и
зарекомендовавшего себя с положительной стороны СПД, и использование его для осуществления
различных форм мошенничества под видом предпринимательской деятельности
(уклонения от уплаты налогов и т.д. (таковым впоследствии будет ООО
= поиск совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_2.
лиц, которые за денежное вознаграждение в виде "так называемой
зарплаты" согласились бы стать фактически номинальными директорами такого СПД, с условием фактически не
контролирования его деятельности, но подписания (утверждения) всех документов, имеющих
отношение к финансово-хозяйственной деятельности этого СПД (таким впоследствии окажется
= последующее включение данного СПД в преступную схему по противоправному
формированию налогового кредита по НДС - в виде покупателя мнимого товара у его
"продавца" (ООО "Леко"), с целью последующего мнимого
экспорта ("псевдоэкспорта") и получения, тем самым, "нулевой
ставки" по НДС от его фиктивной продажи за пределы таможенной территории
Украины для достижения конечной цели преступной деятельности и получения
преступного результата - незаконного
возмещения НДС из бюджета данным подконтрольным СПД (таковым впоследствии стало ООО
совместно с ОСОБА_2. и не установленными лицами, контрагентов-покупателей,
которые бы согласились с целью получения права на налоговый кредит по НДС
произвести без фактического вовлечения каких-либо средств своих предприятий
финансово-хозяйственные операции по приобретению у ООО "Леко"
"товара" и его последующей передачей на комиссию указанному им
таких покупателей-экспортеров (СПД), войти
с их должностными лицами в преступный сговор с вышеуказанной целью,
или ввести их в обман об истинных целях и задачах таких
операций, предложив им
якобы законную схему формирования
у них налогового кредита; = поиск, совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_2.
и другими привлеченными ими
лицами, фиктивных субъектов предпринимательской
деятельности и лиц, их использующих
= совместно с ОСОБА_3 - обеспечение якобы реального
производства "псевдотовара",
как лицом, имеющим
специальные познания в
технической (производственной)
= формирование совместно с ОСОБА_3 и
ОСОБА_2. пакета заведомо ложных
документально легализующих поступление комплектующих от
"Вертикаль Технология" в адрес ЧП "Викма" с последующим
изготовлением товара ЧП
"Викма" как заказчика, при непосредственном участии 000 НКК "Леко" в качестве
подрядчика для изготовителя (для ЧП "Викма") с привлечением субподрядчиков (ЧП
"Тереке" и ЧП "Конгур"), и дальнейшее приобретение у ЧП "Викма" предприятием 000
НКК "Леко" этого "товара, являющегося по
сути "псевдотоваром", а также придания
вышеуказанным "фиктивным" (мнимым)
финансово-хозяйственным операциям вида, якобы
внешне достоверно, без нарушений
законодательства Украины, с целью
продажи другим субъектам
предпринимательской деятельности
противоправной заменой предмета
договора при осуществлении операций,
приведших к экспорту "псевдотовара";
= формирование (составление и
выдача) пакета, состоящего
из заведомо ложных
документов, которые бы давали право 000 "Леко" на валовые затраты и
налоговый кредит по НДС,
= создание документальных условий к
завуалированию факта получения и использования
ЧП "Викма", 000 "Леко" 000 "Эмпаер" и другими
покупателями-экспортерами не
потребительских свойств товара
"товара" как для
контролирующих органов, так
и для последующих
= составление и выдача документов
налоговой отчетности в налоговые органы, содержащих
ложные сведения, которые
контролирующим органам без
тщательной проверки на ранней стадии реализации
преступных намерений выявить факт
преступной деятельности и довести преступный умысел до
= совместно с ОСОБА_3 и ОСОБА_2. - обеспечение надлежащей упаковкой
"товара", которая бы скрывала от
контрагентов-покупателей и контролирующих органов его
признаки "псевдотовара";
= совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_2. и
неустановленными лицами, обеспечение
покупателей-экспортеров "псевдотовара" технической
и другой документацией, для
оформления операций в режиме "экспорт";
= сокрытие от контролирующих органов,
а, при необходимости - уничтожение
документов, подтверждающих документальное осуществление
= завуалирование преступной
деятельности группы, запутывание контролирующих органов
на случай возможного выявления ими фактов указанной
деятельности с целью избежания
ответственности конкретного лица за противоправные
действия путем создания видимости
производства и последующей продажи мнимого товара,
формированием соответствующего
подписания документов финансово-хозяйственной деятельности 000
"Леко" до официального назначения на должность
директора 000 "Леко"
В обязанности ОСОБА_2. входило:
= совместно с ОСОБА_3 - общее руководство всей противоправной
деятельностью группы из числа жителей Луганской области, взаимодействие с не
установленными лицами, решение других текущих вопросов по реализации
с ОСОБА_3, ОСОБА_4 - обеспечение
составления технической документации (техпаспортов и т.д.) на предмет
псевдоэкспортных операций в виде малоизвестного, тяжело идентифицируемого и
относящегося к новым технологиям товара
("псевдотовара"), который
может пользоваться повышенным спросом за рубежом (таковым будет
"Контроллеры зонные для комплексов автоматизированного управления бытовыми
электрическими приборами и установками "ЗКУД-041704", которые должны
- поиск совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_4 лиц, которые за
согласились бы стать номинальными учредителями и директорами
предпринимательской деятельности, а впоследствии - получение
полного контроля над
том числе СПД, ранее
действующими легально и
зарекомендовавшими себя
положительно, т.е. имеющими положительную репутацию, с
использования одного из них для осуществления различных форм
мошенничества под видом
предпринимательской деятельности (уклонения от уплаты
первую очередь, в качестве так называемого "производителя" мнимого
товара в преступной схеме
по противоправному формированию налогового кредита по НДС
(таковым впоследствии
а номинальным директором ОСОБА_7);
= получение совместно с остальными
участниками группы в собственность путем перерегистрации легально созданного и
зарекомендовавшего себя положительно СПД в виде общества с ограниченной ответственностью, для так
называемого "размывания" (завуалирования) ответственности
соучредителей и использование его для осуществления различных форм
мошенничества под видом предпринимательской деятельности ( уклонения от уплаты налогов и т.д.)
(таковым в последствии окажется ООО "Леко "); = согласие на вхождение в состав
соучредителей (собственников) указанного СПД с 50 % долей
в уставном фонде ОСОБА_3, и нахождение второго соучредителя (собственника),
который бы согласился быть номинально таким соучредителем, без осуществления
контроля за деятельность такого СПД (таковым
окажется муж: ОСОБА_2. - ОСОБА_8,
который не был осведомлен о преступных намерениях указанных лиц);
= согласие на назначение на не
продолжительное время ОСОБА_3 на должность директора такого СПД (ООО "Леко) для выполнения
работы, связанной с перерегистраций этого СПД и незначительное время руководство
таким СПД в том числе при
начале осуществления мнимых операций, как его директором, а в дальнейшем - на должность коммерческого директора
с единственным правом распоряжения денежными средствами в банке от имени этого СПД;
- "частичный вывод" из-под ответственности
директора такого СПД ОСОБА_3.
протяжении июня 2004 г.
роли одного из мнимых директоров данного
субъекта совместно с
ОСОБА_4, а в последующем - назначение
его (ОСОБА_4) на должность директора, без права подписи в банке;
= "частичный вывод" ОСОБА_4
из-под ответственности, как директора такого СПД,
а так же, с целью сведения до минимума лиц, которым
будет известно об осуществленных
через банковский счет, предоставление ОСОБА_3. единолично
= последующее включение
такого СПД в преступную
схему по противоправному
формированию налогового кредита по НДС, а именно:
-в качестве подрядчика для изготовителя (для ЧП "Викма") и привлечением
(ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур'),
-в качестве покупателя
мнимого товара, которым
в дальнейшем будет
налоговый кредит по НДС для экспортеров, а также для
уменьшения возникших у такого
СПД налоговых обязательств, при изготовлении
"псевдотовара", способом отражения в
учете и отчетности якобы получения суммы налогового
кредита субподрядчиков (от ЧП
"Торекс" и ЧП "Конгур") по предоставлению
работ и услуг, связанных с производством
его на должность директора такого СПД (ООО
"Леко) для выполнения работы,
с перерегистраций этого СПД и
незначительное время руководство таким СПД,
дальнейшем - на должность
коммерческого директора с
единственным правом распоряжения
денежными средствами в банке от имени этого СПД;
совместно с остальными участниками группы в собственность путем перерегистрации
легально созданного и зарекомендовавшего себя с положительной стороны СПД,
и использование его для
осуществления различных форм мошенничества под видом предпринимательской
деятельности (уклонения от уплаты налогов и т.д.) (таковым впоследствии будет
ОСОБА_9, который не был осведомлен о их преступных намерениях -вхождение в состав соучредителей
(собственников) указанного СПД с
уставном фонде, и с целью сведения до минимума лиц, которым будет известно об
осуществленных денежных операциях через банковский счет, назначение ОСОБА_3
коммерческим директором, т.е. лицом, которое официально единолично
распоряжалось бы денежными средствами в банке по этому СПД;
ОСОБА_3, ОСОБА_4 лиц, которые за денежное вознаграждение в виде "так
называемой зарплаты" согласились бы стать фактически номинальными
директорам такого СПД, с
условием фактически не контролирования его деятельности, но подписания
(утверждения) всех документов, имеющих отношение к финансово-хозяйственной
деятельности этого СПД (таким
в последствии окажется ОСОБА_6.);
включение данного СПД в
преступную схему по противоправному формированию налогового кредита по НДС - в виде покупателя мнимого товара у
его "продавца" (ООО "Леко"), с целью последующего мнимого
экспорта ("псевдоэкспорта") и получения, тем самым, "нулевой
= поиск, совместно с
ОСОБА_2. и не установленными лицами, контрагентов-покупателей, которые бы
согласились с целью получения права на налоговый кредит по НДС произвести без
фактического вовлечения каких-либо средств своих предприятий
финансово-хозяйственные операции по приобретению у ООО "Леко" "товара"
и его последующей передачей на комиссию указанному им комиссионеру.
покупателей-экспортеров (СПД), войти
с их должностными лицами в преступный сговор с вышеуказанной целью, или ввести
их в обман об истинных целях и задачах таких операций, предложив им якобы
законную схему формирования у них налогового кредита;
= поиск, совместно с
ОСОБА_3, ОСОБА_4 и другими привлеченными ими лицами, фиктивных субъектов
предпринимательской деятельности и лиц, их использующих (контролирующих),
которые бы согласились на участие в совместных операциях. = формирование совместно с ОСОБА_3,
ОСОБА_4, пакета заведомо ложных документов, документально легализующих
поступление комплектующих от ООО "Вертикаль Технология" в адрес ЧП "Викма" с последующим
изготовлением товара ЧП "Викма"
как заказчика, при непосредственном участии ООО НКК "Леко" в качестве
подрядчика для изготовителя (для ЧП "Викма")
с привлечением субподрядчиков (ЧП "Торекс"
и дальнейшее приобретение у ЧП "Викма"
предприятием ООО НКК "Леко" этого "товара, являющегося по сути
также придания вышеуказанным "фиктивным" (мнимым)
финансово-хозяйственным операциям вида, якобы оформленных внешне достоверно,
без нарушений законодательства Украины, с целью последующей продажи другим
субъектам предпринимательской деятельности и таким образом, противоправной
заменой предмета договора при осуществлении операций, приведших к экспорту
= формирование (составление и
выдача) пакета, состоящего
из заведомо ложных документов, которые бы давали право
ООО "Леко" на валовые затраты и соответственно на налоговый кредит по
документальных условий к завуалированию факта получения и использования
"Викма", ООО "Леко" ООО "Эмпаер" и другими покупателями-экспортерами
потребительских свойств товара
т.е. непригодного к
"товара" как для
контролирующих органов, так
и для последующих
= составление и выдача документов
налоговой отчетности в налоговые органы, содержащих
сведения, которые бы не позволили
контролирующим органам без
тщательной проверки на ранней стадии реализации
преступных намерений выявить факт
преступной деятельности и довести преступный умысел до
= совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_3 - обеспечение надлежащей упаковкой
"товара", которая бы скрывала от
контрагентов-покупателей и контролирующих органов его
признаки "псевдотовара";
ОСОБА_4., ОСОБА_3. и
неустановленными лицами,
обеспечение покупателей-экспортеров
"псевдотовара" технической и другой документацией,
для оформления операций в режиме "экспорт";
= сокрытие от контролирующих органов,
а, при необходимости - уничтожение
подтверждающих документальное осуществление преступной
незаконному завладению государственными денежными
средствами из бюджета Украины, а
так же других документов, по деятельности подконтрольных
= завуалирование преступной
деятельности группы, запутывание контролирующих органов
на случай возможного выявления ими фактов указанной
деятельности с целью избежания
ответственности конкретного лица за противоправные
действия путем формированием
соответствующего документооборота по продаже мнимого
товара, подписания документов
финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Леко" от
имени директора данного
предприятия, не будучи назначенной на данную должность и
Кроме того, директору ЧП "Торекс" и ЧП
"Конгур" ОСОБА_5., в
обязанности входило:
- устранения препятствий для реализации преступной схемы
путем предоставления
беспрепятственного и бесконтрольного использования реквизитов ЧП "Торекс"
и ЧП "Конгур", печати и штампа,
текущего счета в банке, для формированияОСОБА_4, ОСОБА_3 и другими, пакета
заведомо ложных документов с целью
легализации фиктивного изготовления и приобретения ООО "Леко" товара
"псевдотовара", а также придания "фиктивной" (мнимой)
хозяйственной операции
вида, якобы оформленной внешне без нарушений законодательства
Украины, для последующей
продажи другим субъектам предпринимательской деятельности,
а так же утверждение
(подписание) налоговой отчетности этих предприятий, с целью
указанных мнимых операций.
дальнейшем, в соответствии, с указанным директору ЧП "Викма" ОСОБА_7., как
исполнителя воли и противоправных указаний перечисленных выше лиц, входило:
- предоставление орудий, средств и устранения препятствий
для реализации преступной
схемы путем предоставления
возможности беспрепятственного и бесконтрольного
использования реквизитов ЧП "Викма". печати и штампа и
формирования ОСОБА_3.
пакета заведомо ложных документов, при необходимости
подписывание их, с целью
документальной легализации фиктивного изготовления и
приобретения ООО "Леко" товара с признаками
(мнимой) финансово -
хозяйственной операции вида, якобы оформленной
внешне без нарушений
законодательства Украины, для последующей продажи другим
предпринимательской деятельности, в том числе, в случае необходимости
отчетных документов;
впоследствии, в соответствии, с указанным директору ООО "Эмпаер"
ОСОБА_6., в его обязанности, как исполнителя воли и противоправных указаний
перечисленных выше лиц, входило:
возможности беспрепятственного и бесконтрольного использования реквизитов ООО
"Эмпаер", печати и штампа и счета в банке, а так о/се, не вникая и
фактически не имея возможности вникнуть в их суть и содержание в полном объеме,
от имени директора ООО "Эмпаер" подписывать чистые бланки документов,
а так же хозяйственные договора, накладные и другие первичные и отчетные
документы, которые, будут составлять и предоставлять ему для подписи, свидетельствующие
о хозяйственной деятельности предприятия, с условием ее не контролирования, тем
самым предоставить средства, орудия и устранить препятствия для совершения
незаконной деятельностью членами преступной группы.
В дальнейшем, ОСОБА_3.,
ОСОБА_4, ОСОБА_2. и неустановленные лица, при соучастии привлеченных для этого
пособников, в виде фактически номинальных директоров, в течение с сентября 2003 г. по июнь 2005 г., подготовили и совершили
преступления в сферах предпринимательской деятельности и налогообложения при
следующих обстоятельствах:
предпринимательство.
умысел на создание субъектов предпринимательской деятельности с целью прикрытия
незаконной деятельности - умышленного
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, осуществляя приготовления
для последующего совершения вышеуказанных преступлений, понимая, что ему самой
данное преступление будет совершить затруднительно, и что для этого необходимо
использовать реквизиты субъектов предпринимательской деятельности, в первую
очередь фиктивных субъектов, решил для этого найти сообщников, в том числе для
назначения их на должности служебных лиц, с целью завуалирования своей
причастности к этим СПД, поступил
В конце осени 2003 года (более точный дату следствием
установить не представилось возможным) ОСОБА_3. находясь в г. Луганске, при не
установленных досудебным следствием обстоятельствах и месте, вступил в
преступный сговор с указанной выше целью с ОСОБА_2.
При этом, ОСОБА_2. и
ОСОБА_3. с целью прикрытия незаконной деятельности решили создать субъекты
предпринимательской деятельности реквизиты которых они смогли бы использовать в
своей преступной деятельности, такими в последствии стали - ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур" зарегистрированные
ОСОБА_3., с ведома и согласия ОСОБА_2., действуя умышленно и противоправно,
преследуя цель на незаконное личное обогащение от осуществления
предпринимательской деятельности, в нарушение норм законодательства Украины в
сфере предпринимательства, и зная, что для этого необходимо получить контроль
над субъектом хозяйствования, и таким образом, будучи осведомленный о том, что
созданный им субъект предпринимательской деятельности будет в дальнейшем
использован им для прикрытия незаконной деятельности, в сентябре 2003 года находясь в г. Луганске (более
точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось
возможным) предложил своему знакомому ОСОБА_5., и с его согласия, вместе
договорились о совместном
совершении преступления - фиктивного предпринимательства, то
есть создания с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты
налогов и других преступлений, субъектов предпринимательской деятельности
(юридических лиц) в организационно-правовой форме частного предприятия,
оформленных на подставных физических лиц, с последующим использованием этого
субъекта для достижения преступной цели.
После чего, ОСОБА_3.,
реализуя им совместно с ОСОБА_5. преступный умысел, на создание субъектов
предпринимательской деятельности с целью умышленного уклонения от уплаты
налогов с совершением служебного подлога,, примерно в начале сентября 2003 года (более точную дату и время
установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным), находясь в
районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска, подыскал
нигде не работающую ОСОБА_10, которая, будучи неосведомленной о преступных
намерениях ОСОБА_3, а также не имея изначально намерения осуществлять
предпринимательскую деятельность, связанную с производством товаров,
выполнением работ или оказанием услуг, зафиксированную в уставных документах
юридического лица, будучи введенной в обман о том, что деятельность предприятия
не будет иметь противоправный характер, согласилась с предложением последнего
произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта
предпринимательской деятельности - ЧП "Торекс",
с условием, в дальнейшем не контролирования деятельности СПД и лиц, которые ее будут осуществлять.
Затем, ОСОБА_3., действуя
умышленно и противоправно, в нарушение норм законодательства Украины в сфере
предпринимательства, в сентябре 2003 года
(более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным) вместе с ОСОБА_10 прибыл к "Юридической фирмы
Луганск, где последняя, используя копию своего паспорта и справку о присвоении
идентификационного кода и действуя под контролем ОСОБА_3, заказала и в
последствии получила пакет учредительных документов юридического лица - ЧП "Торекс", в том числе устав
зарегистрированный 01.10.03г. в Управлении государственной регистрации и
городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750 с юридическим адресом,
одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_10 - АДРЕСА_5, свидетельство о
государственной регистрации, а также печать и штамп указанного предприятия.
После чего, в сентябре 2003 года (более точную дату установить в
ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_3. с
целью придания видимости легальности и законности создания и государственной
регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, чтобы никто из
работников государственных органов не заподозрил его в создании «фиктивного»
субъекта предпринимательской деятельности и не помешал ему в доведении
преступного умысла до конца, произвел инструктаж поведения ОСОБА_10 при общении
с должностными лицами в официальных учреждениях и сопроводил ее в Главный отдел
налоговой милиции в г. Луганске, где ОСОБА_10 прошла собеседование с
сотрудником налоговой милиции, в ходе которого подтвердила свое якобы намерение
осуществлять предпринимательскую деятельность, зафиксированную в уставе ЧП "Торекс", скрыв факт
регистрации ею предприятия за денежное вознаграждение, то есть незаконную
легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.
последствии, ОСОБА_3., реализуя совместный с ОСОБА_5. преступный план,
направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью
умышленного уклонения от уплаты налогов с совершением служебного подлога,
получив от вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_10, выступившей в качестве
учредителя ЧП "Торекс", код 32690714,
вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные
документы, а также печать и штамп указанного предприятия, назначил ОСОБА_5.
путем выдачи 05.11.03г. подконтрольным ему учредителем ЧП "Торекс" ОСОБА_10 приказа
за № 3-к, директором
указанного предприятия.
очередь, ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_3, поставили 05.11.03г. ЧП "Торекс" на налоговый учет
в государственную налоговую инспекцию (далее ГНИ) Жовтневого района г. Луганска за № 5273, а затем 24.11.2003 года и 25.11.2003 года открыл, с целью завуалирования
происхождения поступающих денежных средств и их дальнейшего использования,
текущие счета соответственно - в
Луганском филиале Акционерного Банка (далее ЛФ АБ) "Брокбизнесбанк"
В дальнейшем, ОСОБА_3.,
доводя свой преступный умысел до конца, в виде получения максимального контроля
над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения
возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать эту деятельность
от имени ЧП «Торекс»
от контролирующих и правоохранительных органов, действуя по предварительному
сговору с ОСОБА_5., добился назначения от ОСОБА_5. на должность коммерческого
директора ЧП «Торекс»
себя (ОСОБА_3) с 28.01.04г. для осуществления финансово -хозяйственной деятельности от имени
этого предприятия, с единственным правом первой подписи в банке.
При этом, в связи с не
назначением на должность главного бухгалтера, ОСОБА_3. и ОСОБА_5 фактически
выполняли функции главного бухгалтера ЧП «Торекс».
Таким образом, ОСОБА_3.с
ведома и согласия ОСОБА_2., совместно с ОСОБА_5., противоправно получив право
контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и
возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта,
прикрываясь его реквизитами, как ширмой, получили орудия, средства и устранили
препятствия для последующей незаконной деятельности.
дальнейшем, ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2.„ по предварительному сговору
с ОСОБА_5., противоправно получив право контроля над ЧП «Торекс» и являясь.должностным лицом
указанного субъекта хозяйствования, реализуя свой преступный умысел, грубо
игнорируя требования п.2 ст.З
Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета, не обеспечивая получение от продавцов
товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об
осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее
существование, в целях учета и налогообложения, а также в нарушение установленного
законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с
ОСОБА_5., путем использования банковских счетов ЧП "Торекс", открытых в
филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово
операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в
налоговых декларациях валовых расходов и налогового кредита, составил при
помощи ОСОБА_2. и подконтрольного ему неустановленного в ходе следствия лица, неофициально
оказывавшего услуги бухгалтерского и налогового учета, и через ОСОБА_5., с
целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства
предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов
незаконной деятельности -уклонения
от уплаты налогов в особо крупном размере и других противоправных действий,
предоставил в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска налоговые декларации ЧП "Торекс"
по налогу на прибыль за 4 квартал
2003 года и 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и по НДС
за налоговые периоды; декабрь 2003 года
- сентябрь 2004 года, содержащие заведомо ложные
сведения, в результате чего, в бюджет государства не
было своевременно исчислено и
уплачено налогов на общую сумму - 1 297 064,2 грн., в
налога на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1 - 4 кварталы 2004 года налога на прибыль в общей сумме - 609
налога на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по
сентябрь 2004г. НДС в общей в сумме - 687 097 грн.
образом, ОСОБА_3., действуя умышленно и противоправно, по предварительному
сговору группой лиц, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов с
совершением служебного подлога, создал фиктивный субъект предпринимательской
деятельности - ЧП "Торекс",
и прикрываясь им как ширмой, за налоговые периоды, декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, уклонился от уплаты налогов на
общую сумму - 1 297 064,2 грн., что
более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан,
чем причинил государству крупный материальный ущерб.
Повторно, ОСОБА_3. по
предварительному сговору с ОСОБА_2., продолжая свою преступную деятельность,
направленную на создание субъектов предпринимательской деятельности с целью
уклонения от уплаты налогов с совершением служебного подлога, действуя по
предварительному сговору с ОСОБА_5., в середине сентября 2003 года, (более точную дату и время
установить в ходе досудебного следствия не представилосьвозможным), находясь в
районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска, подыскал
нигде не работающего ОСОБА_11., который, будучи неосведомленным, о преступных
намерениях ОСОБА_3, а также не имея изначально намерения осуществлять
предпринимательскую деятельность, связанную с производством товаров,
выполнением работ или оказанием услуг, зафиксированную в уставных документах
юридического лица, будучи введенным в обман о том, что деятельность предприятия
не будет иметь противоправного характера, согласился с предложением последнего
произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта
предпринимательской деятельности - ЧП "Конгур",
с условием, в дальнейшем не контролирования деятельности СПД и лиц, которые ее будут осуществлять.
Затем, ОСОБА_3., действуя
умышленно и противоправно, в нарушение норм законодательства Украины в сфере
предпринимательства, в сентябре 2003 года
(более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным) вместе с ОСОБА_11 прибыл к Юридической фирме
"Максим-Теко" в г. Луганске, где ОСОБА_11. используя копию паспорта и
справку о присвоении идентификационного кода и действуя под контролем ОСОБА_3,
заказал и в последствии получил пакет уставных и учредительных документов
юридического лица - ЧП "Конгур",
в том числе устав, зарегистрированный в Управлении государственной регистрации
и городского реестра Луганского городского совета 24.09.03г. за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом,
одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_11. -АДРЕСА_6, свидетельство о государственной
регистрации, а также печать и штамп предприятия.
чего, в сентябре 2003 года
(более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не
представилось возможным) ОСОБА_3. с целью придания видимости легальности и
законности создания и государственной регистрации субъекта предпринимательской
деятельности - юридического
лица, чтобы никто из работников государственных органов
не заподозрил его
в создании «фиктивного» субъекта
предпринимательской деятельности и не
помешал ему в доведении преступного умысла до конца, произвел инструктаж
поведения ОСОБА_11. при общении с должностными лицами в официальных учреждениях
и сопроводил его в Главный отдел налоговой милиции в г. Луганске, где ОСОБА_11.
прошел собеседование с сотрудником налоговой милиции, в ходе которого
подтвердил свое якобы намерение осуществлять предпринимательскую деятельность,
зафиксированную в уставе ЧП "Конгур",
скрыв факт регистрации им предприятия за денежное вознаграждение, то есть незаконную
легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.
В последствии, ОСОБА_3. с
ведома и согласия ОСОБА_2., реализуя совместный с ОСОБА_5. преступный умысел,
направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью
прикрытия незаконной деятельности -умышленного
уклонения от уплаты налогов и совершения других преступлений, получив от
вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_11., выступившего в качестве
учредителя ЧП "Конгур",
код 32649184, взамен на
денежное вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные
документы, а также печать и штамп предприятия, назначил ОСОБА_5. путем выдачи
05.11.03г. подконтрольным ему учредителем ЧП "Конгур" ОСОБА_11 приказа
за № 3-к директором
указанного предприятия.
В свою очередь, ОСОБА_5
совместно с ОСОБА_3, действуя в соответствии с распределенными с ОСОБА_3
преступными обязанностями, поставили 05.11.03г. ЧП "Конгур",
налоговый учет в ГНИ Жовтневого района
г. Луганска за № 5272, а
также открыл, с целью завуалирования происхождения поступающих денежных средств
и их дальнейшего использования, текущие счета в ЛФ АБ
"Брокбизнесбанк" 24.11.03г.
в ЛФ АБ "Энергобанк" 25.11.03г.
В дальнейшем, ОСОБА_3.,
доводя свой преступный умысел до конца, в виде получения максимального контроля
над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения
возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать от других
деятельность от имени ЧП «Конгур»
действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5., добился назначения себя
ОСОБА_5. на должность коммерческого директора ЧП «Конгур» с 28.01.04г. для
осуществления финансово - хозяйственной
деятельности от имени этого предприятия, с единственным правом первой подписи в
в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, ОСОБА_3. и ОСОБА_5
фактически выполняли функции главного бухгалтера ЧП «Конгур».
образом, ОСОБА_3. и ОСОБА_2., совместно с ОСОБА_5., противоправно получив право
контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и
возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта,
прикрываясь его реквизитами, как ширмой, получили орудия и средства для
совершения последующих преступлений и устранили препятствия для последующей
незаконной деятельности.
дальнейшем, ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., по предварительному сговору
с ОСОБА_5., противоправно получив право контроля над ЧП «Конгур", будучи должностным
лицом указанного субъекта хозяйствования, реализуя свой преступный умысел,
грубо игнорируя требования п.2 ст.З Закона Украины "О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета, не обеспечивая получение от продавцов
товаров (работ, услуг) первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об
осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее
существование в целях учета и налогообложения, а также в нарушение
установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц, за
период с декабря 2003 года
по сентябрь 2004 года,
осуществил совместно с ОСОБА_5., путем использования банковских счетов ЧП "Конгур", открытых в
филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово
хозяйственные операции, которые
сокрыл от налогообложения, составил при помощи ОСОБА_2. и подконтрольного ему
не установленного в ходе следствия лица, неофициально оказывавшего услуги
бухгалтерского и налогового учета, и через ОСОБА_5., с целью имитации якобы
осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской
деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности
уплаты налогов в особо крупном размере, предоставил в ГНИ Жовтневого района г. Луганска налоговые
декларации ЧП "Коигур"
по налогу на прибыль за 4 квартал
2003 года и 1 -3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и НДС за
налоговые периоды: декабрь 2003 года
- сентябрь 2004 года, содержащие заведомо ложные
сведения о порядке расчета и суммах налогов подлежащих уплате в бюджеты, в
результате чего, в бюджет государства не было своевременно исчислено и уплачено
налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., в
налог на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1-4 кварталы 2004 года в общей сумме 627 572
налог на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по
сентябрь 2004г. в общей сумме 514 814 грн.
Таким образом, ОСОБА_3.,
действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору группой лиц, с
целью прикрытия незаконной деятельности -умышленного уклонения от уплаты налогов и других
противоправных действий, создал фиктивный субъект предпринимательской
деятельности - ЧП "Конгур",
и прикрываясь им как ширмой, за налоговые периоды, декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, уклонился от уплаты налогов на
общую сумму - 1 142 386 грн., что
более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан,
чем причинил государству крупный материальный ущерб.
Кроме того, ОСОБА_3. и
ОСОБА_2., с целью расширения возможности осуществления противоправной
деятельности, реализуя единый с ОСОБА_4 преступный умысел, на совершение
фиктивного предпринимательства, с целью прикрытия незаконной деятельности в
виде уклонения от уплаты налогов с совершением служебного подлога и других
противоправных действий, осуществляя приготовление для последующего совершения
указанных преступлений, с целью получения права контроля еще над рядом
субъектов предпринимательской деятельности путем приобретения законным способом
ранее созданного субъекта предпринимательской деятельности, как собственник
(соучредитель), а также став в нем должностным лицом, находясь в г. Луганске, в
начале июня 2004 года
(более точную дату в ходе досудебного следствия установить не представилось
возможным), подыскал для этого предприятие в организационно-правовой форме - общество с ограниченной
ответственностью научно -консалтинговая компания «Леко», собственники которого,
решили передать (перерегистрировать) его на других лиц, а для проведения
процедур перерегистрации и обеспечения деятельности предприятия в этот период
назначили на должность директора ОСОБА_3, будучи неосведомленными о его
преступных намерениях.
не назначением на должность главного бухгалтера, до 30 июня 2004 года, ОСОБА_3. являлся единственным
официальным должностным лицом этого субъекта хозяйствования.
дальнейшем, ОСОБА_3., ОСОБА_2. в начале июня 2004 года, (более точную дату установить в
ходе досудебного следствия не представилось возможным), находясь в
г. Луганске, действуя совместно с
ОСОБА_4, в преступных целях и по предварительному сговору, подыскали и получили
согласие на приобретение в совместную собственность путем перерегистрации
предприятия ООО "Леко" на ОСОБА_8, мужа ОСОБА_2., с условием не
контролирования последним деятельности этого СПД, а перепоручения этого права ОСОБА_3.,
После чего, ОСОБА_3.,
ОСОБА_8 используя ОСОБА_8 (который не был осведомлен о противоправных
намерениях ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_2.), в преступных целях получили в
совместную собственность указанное предприятие путем перерегистрации его 23.06.2004
г. решением Управления
государственной регистрации и городского реестра Луганского городского Совета
за № 4420 по
юридическому адресу: АДРЕСА_8
учредительными документами с 23.06.2004 г.
ОСОБА_3. и ОСОБА_8 стали собственниками (соучредителями) указанного субъекта
предпринимательской деятельности, с 50% долей каждого в уставном фонде, который составлял 1 200
грн., то есть лицами,
которые согласно норм законодательства и Устава предприятия осуществляют
контроль над его деятельностью,в том числе, как отражено в Уставе, в части
приобретении и отчуждения имущества, использования основных и оборотных
средств, а при отчуждении имущества на сумму более 6 000 грн. - это решение является исключительной
компетенцией собрания учредителей, т.е. ОСОБА_3 и ОСОБА_2
ОСОБА_2. с начала июня 2004 г.
к деятельности ООО "Леко" стал привлекаться ОСОБА_4, первоначально
без официального оформления его должностным лицом данного предприятия, отведя
ему роль в период до 30 июня
одного из не назначенных официально на должность директора этого предприятия,
т.е., используя его на протяжении июня 2004 г. в качестве одного из мнимых директоров данного
дальнейшем, ОСОБА_3., реализуя единый с ОСОБА_4. ОСОБА_2. преступный умысел, с
целью избежания уголовной ответственности за нарушение закона, в т.ч.
установленного порядка налогообложения юридических лиц, решил создать сложные и
запутанные юридические факты (обстоятельства, ситуации), которые бы затрудняли
определение (установление) ответственности лиц, имеющих к незаконной
деятельности ООО "Леко" и других вышеуказанных предприятий
непосредственное отношение и, в первую очередь, правомочий при заключении и
исполнении договоров и определении взаимоотношений с бюджетом по начислению и
уплате налогов, в том числе, по формированию налогового кредита, а также с
целью полного личного контроля над денежными средствами, поступающими на счета
ООО "Леко" в учреждение банка, поступили следующим образом.
С этой целью, ОСОБА_3. и
собрания учредителей № 0730 от
назначили с 01.07.2004 г.
директором ООО "Леко" ОСОБА_4 без права подписи в банках, вследствие
чего ОСОБА_4 стал лицом, уполномоченным, от имени этого субъекта хозяйствования
(налогоплательщика), осуществлять юридические действия, направленные на
установление, изменение или приостановление правовых отношений, кроме
распоряжения денежными средствами.
В свою очередь, ОСОБА_3.
с ведома и согласия ОСОБА_2. и ОСОБА_4, этим же Протоколом был назначен с 01.07.2004
коммерческого директора с правом первой и единственной подписи в учреждениях
банков, в результате чего, с указанного времени в преступных целях получил
право контроля и распоряжения без ограничения денежными средствами ООО
этом, в связи с не назначением на должность главного бухгалтера, на основании
законодательства и Устава ООО "Леко", а также по достигнутой
договоренности между ОСОБА_4 и ОСОБА_3, с 1 июля 2004 г. директор указанного предприятия
ОСОБА_4 совместно с собственником
(соучредителем) и коммерческим директором предприятия ОСОБА_3 фактически
являлся лицом, выполняющим функции главного бухгалтера этого субъекта
хозяйствования, т.е. с момента официального назначения его на эту должность.
ОСОБА_3.совместно с ОСОБА_4., ОСОБА_2., противоправно получили право контроля
над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и возможность
осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта, прикрываясь его
реквизитами, как ширмой, получили, тем самым, орудие, средства и устранили
препятствие для осуществления незаконной деятельности, для личного
противоправного обогащения, с причинением ущерба бюджету Украины в лице
бюджетных потребителей.
участием ОСОБА_4., ОСОБА_2.. и неустановленных лиц, реализуя единый преступный
умысел и доводя его до конца, при пособничестве ОСОБА_7 и ОСОБА_5., ОСОБА_6.,
находясь в неустановленном следствии месте и в неустановленное время,
противоправно составили и выдали от имени ЧП "Викма" за июнь-август 2004 года заведомо ложные документы,
которыми документально оформил продажу ООО "Вертикаль Технология" в
комплектующих изделий, а также изготовление, маркировку, упаковку и полиграфию
предприятием ЧП "Викма"
контролеров, с непосредственным участием как ООО "Вертикаль
Технология" так и ООО "Леко", в связи с оказанием услуг по
осуществлению пусконаладочных работ, адаптации функциональной системы под
заказчика, упаковке и полиграфии, и которые якобы удостоверяли юридический факт
взаимоотношений со следующим субъектами предпринимательской деятельности:
с ООО "Вертикаль технология", г. Киев, зарегистрированного на
подставное физическое лицо - ОСОБА_12,
по якобы приобретению ЧП "Викма",
согласно договору № ЗК-1
накладной № 3000001 и
налоговой накладной № 4 - все
от 02.06.2004 г. - системных плат
"ЗКУД-041704", монитора, корпуса и кабеля на общую сумму
- 7 662 480 грн., в т.ч. НДС в сумме 1 277 080 грн.;
"Викма" с ООО "Вертикаль технология" по якобы приобретению ЧП "Викма", согласно договору
№ЗК-2 от 08.06.2004 г.,
накладной № 3000002 и
налоговой накладной № 5
от 08.06.2004 г. тары
на общую сумму - 13 440 грн., в
т.ч. НДС в сумме 2 240 грн.;
ООО "Вертикаль технология" по якобы оказанию ООО "Вертикаль
технология" услуг ЧП "Викма",
согласно договора № ЗК-4
налоговой накладной № 6 от
сборке 28 "контроллеров
зонных для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими
на общую сумму - 31 168
грн., в т.ч. НДС в сумме
ООО "Леко", по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-3/06 от 10.06.2004г., акта
приема-передачи и налоговой накладной № 4 от 11.06.2004 г.,
по осуществлению пусконаладочных работ и адаптации функциональной системы под
заказчика "контроллеров зонных для комплексов автоматизированного
управления бытовыми электрическими приборами и установками
с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-1/06 от 11.06.2004 г.. акта приема-передачи от 11.06.2004
пусконаладочных работ и адаптации функциональной системы под заказчика
"контроллеров зонных для комплексов автоматизированного управления
на общую сумму - 5 376
000 грн., в т.ч. НДС в
"Викма" с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно
договора № ЗК-4/06 от 14.06.2004 г., акта приема-передачи и налоговой
накладной № 3 все
от 14.06.2004 г., по
упаковке и полиграфии на общую сумму - 10 080 грн., в т.ч. НДС в сумме 1 680
с ООО "Леко" по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес последнего,
согласно договора № 1-ЗУ
накладной на отгрузку налоговой накладной все за № 7 и от 21.06.2004 г. "контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 184 000 грн.,
с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-2/07 от 19.07.2004 г. и налоговой накладной № 5 от 19.07.04г. по осуществлению
пусконаладочных работ и адаптации функциональной системы под заказчика
"контроллеров зонных для комплексов автоматизированного управления
на общую сумму - 4 992
000 грн., в т.ч. НДС в
ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-4/07 от 20.07.2004 г., акта приема-передачи и налоговой
накладной № 2 все
от 20.07.2004 г., по
упаковке и полиграфии на общую сумму - 9 360 грн., в т.ч. НДС в сумме 1 560
с ООО "Леко" по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес последнего,
согласно договора № 2-ЗУ
накладной на отгрузку налоговой накладной все за № 19 и от 22.07.2004 г. "контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 028 000 грн.,
с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-4/08 от 11.08.2004 г., акта приема-передачи и налоговой
накладной № 1 все
от 11.08.2004 г., по
упаковке и полиграфии на общую сумму - 45 720 грн., в т.ч. НДС в сумме 7 620
с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-3/08 от 12.08.2004 г. и налоговой накладной № 6 от 12.08.2004 г. по осуществлению пусконаладочных
работ и адаптации функциональной системы под заказчика "контроллеров
зонных для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими
на общую сумму - 24 384
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 4 064 000 грн.;
с ООО "Леко" по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес последнего,
согласно договора № 3-ЗУ
накладной на отгрузку налоговой накладной все за № 22 и от 17.08.2004 г. "Контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 9 906 000 грн.
Из этих документов, в том
числе следовало, что ЧП "Викма"
продало ООО "Леко" 181 единицы
фиктивного товара ("псевдотовара") на общую сумму - 84 708
000 грн., в т.ч. НДС -14 118
того, ОСОБА_3., совместно с ОСОБА_4., ОСОБА_2. и неустановленными лицами,
реализуя преступный умысел, действуя умышленно и противоправно с целью
незаконного возмещения НДС из бюджета Украины, осуществили документальное
оформление финансово - хозяйственных
операций по продаже якобы ранее приобретенного предприятием ООО
товара ("псевдотовара") -"Контроллеры зонные
для комплексов автоматизированного управления
электрическими приборами
на общую сумму 84 930
324 грн., в т.ч. НДС в
сумме 14 155 054 грн., в
в количестве 3 единиц
"товара", согласно договору от 21.06.2004 года № З/ЗК-21, акту приема-передачи товара
от 30.06.04г., налоговой накладной № 6 от 30.06.04г. на общую сумму 1 408 050 грн., в т.ч. НДС - 234 675 грн. (в последствии ООО ,, Тамара" реализовало указанный
"товар" ОАО „Славянский завод высоковольтных изоляторов" -. экспортер, согласно договору от 02.01.02
№1/03, дополнениями к
данному договору №1 и
от 30.06.04г., на общую
сумму - 1 1411 200 грн., в
т.ч.НДС -235 200 грн.;
„Проминвест Пластик" в количестве 20 единиц "товара" согласно договору от
25.06.2004г. № 8/ЗК-06
и налоговой накладной № 8 от
25.06.2004г., на общую сумму 9 387 000 грн., в
т.ч. НДС - 1 564 500 грн.;
„Укрводпром" в количестве 5 единиц
"товара", согласно договору от 30.06.2004г. № ЗК-04/06 налоговой накладной № 8 от 30.06.2004г. на общую сумму 2 412
000 грн., в т.ч. НДС - 402
А всего за июнь 2004 г. 28 единиц на сумму 13 207 050 грн. в т.ч. НДС - 2 201 175 грн.
Июль 2004 г. 1). ООО "Лизинг-Инвест" в
"товара", согласно договору № ЗК-2/07 от 15.07.04г. и налоговой накладной №16 от 20.07.04г., на общую сумму 1 877
400 грн., в т.ч. НДС-312 900
"Киевский завод стеклоизделий" в количестве 1 единицы "товара", согласно
договору № 9/07-ЗК
от 19.07.04г. и налоговой накладной №14 от 20.07.04г., на общую' сумму 469 350 грн., в т.ч. НДС 78 225 грн.;
"Южспецэкспорт" в количестве 12 единиц "товара", согласно договору ЗМ-4/07 от
20.07.04г. и налоговой накладной № 72 от
18.08.04г., на общую сумму 5 972 160,10 грн., в
т.ч. НДС в сумме 995 360,02 грн.;
"Киевский завод реле и автоматики" в количестве 5 единиц "товара", согласно
договору № М-1/07 от 21.07.04г. и налоговой накладной №18 от 21.07.04г., на общую сумму 2 388
864 грн., в т.ч. НДС в
"Дарницкий комбинат строительных материалов и конструкций" в
"товара", согласно договору № ЗК-7/07 от 21.07.04г. и налоговой накладной № 28 от 24.07.04г., на общую сумму 1 408
050 грн., в т.ч. НДС в
сумме 234 675 грн.; 6). ГП
"Житомирский ликеро-водочный завод" в количестве 35 единиц "товара", согласно
договору № 10/07-ЗК
от 30.07.04г. и налоговой накладной № 29 от 30.07.04г., на общую сумму 16 427 250 грн.,
в т.ч. НДС в сумме 2 737
а всего за июль 2004 г. 60 единиц на сумму 28 543 074,10
грн. в т.ч. НДС - 4 757
"Агрострой" в количестве 4 единиц "товара", согласно договору №15/08-ЗК
от 13.08.04г. и налоговой накладной № 35 от 18.08.04г. на общую сумму 1 877 400 грн., в т.ч. НДС в сумме 312 900
"Днепровский завод минеральных удобрений" в количестве 13 единиц "товара", согласно
договору № 18/08-ЗК
от 13.08.04г. и налоговой накладной от 18.08.04г. на общую сумму 6 101
550 грн., в т.ч. НДС в
сумме 1 016 925 грн.;
(зарегистрированное на подставное физическое лицо) в количестве 6 единиц "товара", согласно
договору № 14/08-ЗК
от 13.08.04г. и налоговой накладной № 34 от 18.08.04г., на общую сумму 2 816 100 грн., в т.ч. НДС в сумме 469 350
"Днепровский завод металлоконструкций им. И.В. Бабушкина" в
количестве 29 единиц
"товара", согласно договору № 16/08-ЗК от 13.08.04г. и налоговой накладной № 36 от 18.08.04г., на общую сумму 13 611
150 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 268 525 грн.;
5). ГП "Днепровский Центральный
рынок" в количестве 4 единиц
от 13.08.04г. и налоговой накладной № 38 от 18.08.04г., на общую
сумму 1 877 400 грн., в
т.ч. НДС в сумме 312 900 грн.;
"Крок" (зарегистрированное
на подставное физическое лицо) в количестве 6 единиц
"товара", согласно договору № 11/08-ЗК от 14.08.04г. и налоговой
накладной №31 от
18.08.04г., на общую сумму 2 816 100 грн., в т.ч. НДС в сумме 469 350
(зарегистрированное на подставное физическое лицо) в количестве 6
единиц "товара", согласно договору № 13/08-ЗК от 14.08.04г. и налоговой
накладной № 33
от 18.08.04г., на общую сумму 2 816 100 грн., в т.ч. НДС в сумме 469 350
(зарегистрированное на подставное физическое лицо) в количестве 6
единиц "товара", согласно договору № 12/08-ЗК от 14.08.04г. и налоговой
накладной № 32
от 18.08.04г., на общую сумму 2 816 100 грн., в т.ч. НДС в сумме 469 350
9). ОАО "Апостоловский комбикормовый
завод" в количестве 2 единиц
договору № 22/08-ЗК
от 16.08.04г. и налоговой накладной № 42 от 20.08.04г., на общую'
сумму 938 700 грн., в
т.ч. НДС в сумме 156 450 грн.;
10). ОАО "Ингулецкая
спецэксковация" в количестве 2 единиц
"товара", согласно договору
№ 23/08-ЗК от 16.08.04г. и налоговой
накладной № 43 от
18.08.04г., на общую сумму 938
700 грн., в т.ч. НДС в сумме 156 450
11). ОАО "Лемкар" в количестве 9 единиц "товара", согласно
договору № 19/08-ЗК
16.08.04г. и налоговой накладной № 40 от 18.08.04г., на общую сумму 4 224
НДС в сумме 704 025 грн.;
12). ООО "Капитальный подземный
ремонт скважин" в количестве 1 единицы
согласно договору № 21/08-ЗК от 16.08.04г. и налоговой накладной № 41 от 18.08.04г., на
общую сумму 469 350 грн., в т.ч. НДС в сумме 78 225
13). ООО "Металлинвестресурс" в
"товара", согласно договору №
20/08-ЗК от 16.08.04г. и налоговой накладной № 44 от 18.08.04г., на общую сумму 938 700
грн., в т.ч. НДС в сумме 156 450
14). А так же, в адрес подконтрольного им
предприятия, ООО ПУЦБ "Эмпаер" в количестве
2 единиц "товара", согласно
договору № 25/08-ЗК
от 14.08.04г. и налоговой накладной № 30
от 18.08.04г., на общую сумму 938 700 грн., в т.ч. НДС в сумме 156 450
а всего за август 2004 г. 92 единиц
на сумму 43 180 200 грн. в
т.ч. НДС - 7 196700 грн.
неустановленными лицами, с участием ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_2. были оформлены
документы на последующую передачу указанного "товара" вышеуказанными
покупателями (экспортерами-комитентами) на комиссию в адрес ФСПД ООО
"Артеке" (г. Ильичевск), (материалы в отношении которого выделены),
для осуществления внешнеэкономических сделок путем противоправного
использования реквизитов указанного предприятия, печатей, штампов и документов
с оттисками печати, а именно:
1).ЧП "Ресурс" в количестве 6 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 18.08.2004
года №08-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию
от 18.08.2004 г. (без
общую сумму 2 361 750,00 (без НДС)
"Киевский завод стеклоизделий" в количестве 1
единицы "товара", согласно
комиссии от 21.07.2004 года
№1-21/07, акту
приема- передачи товара на комиссию
номера), на общую сумму 406 125,00 (без
3).ГП "Житомирский ликеро- водочный завод" в
количестве 35 единиц
договору комиссии от 18.08.2004 года№09-АЗК, акту приема- передачи
номера и без даты), на общую сумму 13 797 708,40 (без НДС)
4).ЧП "Техноторг" в
количестве 6 единиц "товара", согласно
договору комиссии от
18.08.2004 года №03- АЗК, акту приема- передачи товара на
комиссию от 17.08.2004 г.
на общую сумму 2 361 750,00 (без
5).ОАО "Киевский завод реле и
автоматики" в количестве 5 единиц
"товара", согласно договору комиссии от 21.07.2004 года №ЗМ-2/07, акту приема- передачи
товара на комиссию от 21.07.2004 г.
(без номера), на общую сумму 2 010 720,00 (без
6).ОАО "Славянский завод
высоковольтных изоляторов" в количестве 3 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 01.07.2004 года
№1-3/03, акту
приема- передачи товара на комиссию от 21.07.2004 г. (без номера), на общую сумму 3 185 000,00
(без НДС) 7).ООО "Проминвест пластик" в
количестве 20 единиц
"товара", согласно договору комиссии от 16.07.2004 года №20-16/07. акту приема- передачи товара на
комиссию от 21.07.2004 г.
(без номера), на общую сумму 7 842 500,00 (без
8).ООО "Лизинг Инвест" в
"товара", согласно договору комиссии от 20.07.2004 года №4-20/07, акту приема- передачи товара на
комиссию от 21.07.2004 г,
(без номера), на общую сумму 1 584 500,00 (без
9).ООО "ПУЦБ "Эмпраер" в
"товара", согласно договору комиссии от 18.08.2004 года №25-АЗК, акту приема- передачи
товара на комиссию (без номера и без даты), на общую сумму 802
10).ГП "Днепропетровский
центральный рынок" в количестве 4 единиц "товара", согласно договору комиссии от
№07-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию (без номера и без даты), на
общую сумму 1 581 166,68 (без
11).000 "Южспецэкспорт" в
количестве 12 единиц
"товара", согласно договору комиссии от 21.07.2004 года №М-5/07, акту приема- передачи
товара на комиссию (без номера и без даты), на общую сумму 4 993
12).ЗАО "Днепропетровский завод
минеральных удобрений" в количестве 13 единиц "товара", согласно договору комиссии от
№06-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию (без номера и без даты), на
общую сумму 5 105 458,28 (без
НДС) 13).ЧП "Ленпром" в количестве 6 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 17.08.2004 года
№05-АЗК, акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты на общую
сумму 407 791,67 (без НДС)
"товара", согласно договору комиссии от 18.08.2004 года №11-АЗК, акту приемам- передачи
товара на комиссию (без номера и без даты), на общую сумму 3 829
"МеталлИнвестРесурс" в количестве 2 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 18.08.2004 года
№10-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию (без номера и без даты), на
общую сумму 800 583,34 (без
17).ОАО "Днепровский завод
металлоконструкций имени И.В.Бабушкина" в количестве 29 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 17.08.2004 года
№04-АЗК, акту приема-передачи товара на комиссию (без номера и без даты), на
общую сумму 11 519 291,55 (без
18).ЗАО "Аглострой" в
"товара", согласно • договору
комиссии от 17.08.2004 года
№01-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию (без номера и без даты), на
общую сумму 1 577 833,32 (без
19).000 "Укрводпром" в
"товара", согласно договору комиссии от 30.06.2004 года №7-16/07, акту приема- передачи товара на
комиссию от 04.08.2004 г.
(без номера), на общую сумму 2 030 000,00 (без
спецэкскавация" в количестве 2 единиц
"товара", согласно договору комиссии от 18.08.2004 года №14-АЗК, акту приема- передачи
товара на комиссию (без номера и без даты), на общую сумму 798
21).ОАО "Дарницкий комбинат
строительных материалов и конструкций" в количестве 3 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 26.07.2004 года
№3-08/07, акту
приема-передачи товара на комиссию от 26.07.2004 г. (без номера), на общую сумму 1 188
"Апостоловский комбикормовый завод" в количестве 2 единиц "товара", согласно
договору комиссии от 18.08.2004 года
№13-АЗК, акту приема- передачи товара на комиссию
(без номера и без даты), на общую сумму 798
"товара", согласно договору комиссии от 17.08.2004 года №02-АЗК, акту приема- передачи
товара на комиссию (без номера и без даты), на общую сумму 2 361
чего, ОСОБА_3. с участием ОСОБА_4, ОСОБА_2. и не установленных лиц, продолжая
доводить свой преступный умысел с целью создания видимости якобы осуществления
внешнеэкономических операций, в июле 2004 года (более точную дату установить не представилось
возможным), подыскали в качестве субкомиссионера юридическое лицо - ООО ПКФ "Андре" (г.
Николаев), и передали последнему пакет документов по реализации
"товара" ООО НКК "Леко" в адрес покупателей-экспортеров
(комитентов), в том числе ООО "Эмпаер", а также его последующую
передачу комиссионеру - ООО
"Артеке" (зарегистрированное на подставное физическое лицо), с целью
осуществления внешнеэкономических операций и легального таможенного оформления
"товара" на экспорт в адрес нерезидента, и_при неустановленных
обстоятельствах, получили согласие последнего (ОСОБА_13) на оформление
вышеуказанного "товара" в режиме экспорт в адрес нерезидента - фирмы "V.S.B.E. Company LTD
реквизитами которого имели возможность использовать неустановленные лица, и
оформлять операции мнимого экспорта, предложив ему оплату за это в виде
комиссионного вознаграждения.
В дальнейшем, ОСОБА_3. с
участием ОСОБА_4, ОСОБА_2. и не установленных лиц, для подготовки осуществления
оформления вышеуказанного товара в режиме "экспорт" получили
документы, которые якобы позволяли оформить "товар" в режиме
"экспорт", а именно:
= ксерокопию „CERTIFICATE
OF ORIGIN № СО-723 от 27.08.2004 года; = ответ на письмо от 30.08.04
г. за № 1577-н от предприятия ООО
"Андре" в адрес Государственного производственно-технического
предприятия "Гранит". = "Заключение
эксперта торгово-промышленной палаты" от 27.08.2004 года за № 29-55", предоставленного региональным
отделением в Николаевской области, в которых было указано, что на основании
предоставленных документов (т.е. без предоставления „товара"), они дают
характеристики "Контроллерам зонных для комплексов автоматизированного
оборудованию, имеющего потребительские свойства.
После чего,ОСОБА_3 с
участием ОСОБА_4, ОСОБА_2. и не установленных лиц, якобы в г. Николаеве,
оформили заключение мнимых договоров (контрактов) между ООО ПКФ
"Андре" нерезидентом, фирмой "V.S.B.E. Company LTD
от 21.07.04г., Н-7/20 от 21.07.04г., Н-1/20 от 21.07.04г., М-5/21 от 21.07.04г., Н-4/20 от 21.07.04г., Н-1/26 от 26.07.04г„
Н-2/20 от 20.07.04г., Н-5/20 от 20.07.04г., BG-6/08 от 18.08.04г., BG-3/08 от 18.08.04г., BG-5/08 от 18.08.04г., BG-1/08 от 18.08.04г., BG-10/08 от 18.08.04г., BG-9/08 от 18.08.04г., BG-4/08 от 18.08.04г., BG-8/08 от 18.08.04г., BG-12/08 от 18.08.04г., BG-11/08 от 18.08.04г., BG-7/08 от 18.08.04г., BG-25/08 от 18.08.04г., BG-25/08 от 18.08.04г., BG-2/08 от 18.08.04г., BG-14/08 от 18.08.04г., BG-13/08 от 18.08.04г., на поставку
"псевдотовара", так называемых - "Контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
которым ООО ПКФ "Андре" (продавец) поставляет в адрес "V.S.B.E. Company LTD
(покупатель) вышеуказанный "товар" в количестве 181 единицы на общую сумму - 13 498
представляющего собой фактически лом, отходы или бывшие в употреблении части
предметов материального мира, не
имеющих стоимости и не пригодных к употреблению (не имеющих потребительских
свойств в виде старых частей компьютерного оборудования), завуалированного под названием
малоизвестного и тяжело идентифицируемого товара -"Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
было произведена замена предмета договора.
Однако, 30 августа 2004 года вышеуказанный "товар"
сотрудниками налоговой милиции ГНА Украины совместно с сотрудниками таможенной
службы Украины на территории Николаевской таможни был задержан, в результате
чего в окончательном таможенном оформлении "товара" - "Контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
было отказано, а грузо-таможенные декларации по внешнеэкомическим договорам
Кроме того, ОСОБА_3.
действуя по предварительному сговору с ОСОБА_4., ОСОБА_2., противоправно
используя свое должностное положение как соучредителя и коммерческого директора
указанного ООО «Леко», а так же лица, которое фактически выполняло функции
главного бухгалтера, совершая с июня 2004 года фиктивное предпринимательство, содеянным не
ограничился, и в июле 2004 года,
с целью увеличения объемов незаконной деятельности в виде уклонения от уплаты
налогов, грубо игнорируя требования п.2 ст.3
Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в
Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIY по организации и обязательному
ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета, с использованием
банковских счетов, в период 2004 года
осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за
безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от
продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за
наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц, не
плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об
осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ,
услуг) и подтверждающих их существование, в целях учета и налогообложения,
в связи с чем, такая
покупка вуалировалась, в том числе, направлением ООО "Леко" денежных
средств, полученных от покупателей, на счета подконтрольных ОСОБА_3., ОСОБА_2.
фиктивных субъектов - ЧП "Торекс",
и ООО "Эмпаер", где они снималась им самим со счетов.
При этом, ОСОБА_3. без
наличия действительных оправдательных документов подтверждающих валовые расходы
и налоговый кредит, организовал отражение в налоговой отчетности ООО
"Леко" необоснованное завышение сумм валовых расходов и налогового
кредита якобы по фактам приобретения товаров (работ, услуг).
Кроме того, ОСОБА_3.,
ОСОБА_2. и ОСОБА_4., в октябре 2004 года
стало достоверно известно, что в отношении должностных лиц ООО "Леко"
возбуждено уголовное дела по ст. 212 УК
Украины по фактам умышленного уклонения от уплаты в бюджет налогов.
ОСОБА_3., ОСОБА_4, ОСОБА_2., фактически находясь под досудебным следствием,
снова должных выводов для себя не сделали, и уверовавшись в свою
безнаказанность, в том числе, считая, что они в противоправной деятельности не
будут изобличены, если будут придерживаться версии о том, что они обеспечивали
получение от продавцов товаров (работ, услуг) действительных оправдательных
документов свидетельствующих о такой покупке ООО "Леко" товаров
(работ, услуг), и на основании их, верно велся бухгалтерский и налоговый учет и
соответственно составлялась налоговая
отчетность с достоверными данными,
однако в дальнейшем, вышеуказанные первичные и учетные документы были утеряны
этом, они грубо игнорируя положения налогового законодательства, и в первую
очередь с положением п.п. 5.1. ст. 5, абз.
п.п. 5.3 ст. 5 Закона
Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г., в редакции закона от 22.05.97г.
за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), согласно которого, - "Не относится к составу валовых
расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными
и другими документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами
уничтожения или порчи указанных документов, плательщик налогов имеет право
письменно заявить об этом налоговому органу и обязан принять меры, необходимые
для восстановления таких документов.
заявление должно быть направлено до/или вместе с представлением расчета
налоговых обязательств отчетного периода.
плательщик налога не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит
указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не
подтвержденные соответствующими документами расходы, не признаются валовыми
такие документы, не будут восстановлены в течение 1 месяца для определения
взаимоотношений с бюджетом по НДС и 3-х месяцев (квартала) для определения взаимоотношений с
бюджетов по налогу на прибыль, то должностные лица такого субъекта
хозяйствования безоговорочно обязаны за такие налоговые периоды, по которым
произошла утеря, порча и т.д. документов, снять ("сторнировать")
отраженные ранее в налоговых декларациях валовые расходы и налоговый кредит,
которые на этот период не подтверждены документами, исчислить и уплатить в
как это предусмотрено вышеуказанным пунктом Закона, этого не сделают, т.е.
фактически уклонятся от уплаты в бюджет налогов, то, в случае, если это
установят работники налогового органа, они самостоятельно доначислят эти налоги
и применят еще и финансовые санкции за не своевременное их начисление, т.е.
избрав юридически и законодательно несостоятельный способ защиты, продолжили
занятия незаконной деятельностью в виде уклонения от уплаты налогов от имении
ООО "Леко", а именно: осуществив финансово-хозяйственные операции,
аналогичным образом, за период октябрь 2004 г. - февраль
уклонился от уплаты налогов на общую сумму 413 524,73 грн.,
211,20 грн., налог на
прибыль в сумме 222 764 грн., т.е.
в особо крупных размерах.
- июнь 2005 г., ОСОБА_3. по предварительному
сговору с ОСОБА_4, ОСОБА_2., умышленно уклонился от уплаты налогов на общую
сумму 781 712,99 грн., в
т.ч. НДС - 330 824, 20 грн., налог
на прибыль в сумме 450888,79 грн., т.е.
в особо крупных размерах.
образом, ОСОБА_3., действуя умышленно и противоправно, по предварительному
сговору с ОСОБА_4, ОСОБА_2. и неустановленными лицами, с целью прикрытия
незаконной деятельности - умышленного
уклонения от уплаты налогов и других противоправных действий, совместно с
указанными лицами приобрели субъект предпринимательской деятельности ООО
"Леко" и, прикрываясь им как ширмой, уклонился от уплаты налогов на
общую сумму 781 712,99 грн., которая
более чем в 5 000 раз
превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил
государству крупный материальный ущерб.
ОСОБА_3., продолжая свою
преступную деятельность, действуя повторно, умышленно и противоправно, по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, преследуя цель незаконного
личного обогащения от осуществления предпринимательской деятельности, в
нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательской
деятельности, аналогичным образом совершил фиктивное предпринимательство,
повлекшее за собой причинение крупного материального ущерба государству.
аналогичным образом, ОСОБА_3 и ОСОБА_2., с целью расширения возможности
осуществления противоправной деятельности, и действуя как организаторы, в
соответствии с разработанным планом, реализуя единый с ОСОБА_4 преступный
умысел, на совершение фиктивного предпринимательства, с целью прикрытия
незаконной деятельности в виде завладения государственными денежными средствами
из бюджета Украины и уклонения от уплаты налогов с совершением служебного
подлога, осуществляя приготовление для последующего совершения указанных
преступлений, с целью получения права контроля еще над рядом субъектов
предпринимательской деятельности путем приобретения законным способом ранее
созданного субъекта, предпринимательской деятельности, став в нем
собственниками (соучредителями) и должностными лицами, находясь в г. Луганске,
в начале июня 2004 года
(более точную дату в ходе досудебного следствия установить не представилось
возможным), подыскали для этого предприятие в организационно- правовой форме - Общества с ограниченной
ответственностью "Польско-Украинский Центр Бизнеса "ЭМПАЕР"
/далее ООО "ЭМПАЕР"/ г. Луганск, собственники которого, решили
передать (перерегистрировать) его на других лиц.
чего, ОСОБА_2., с ведома ОСОБА_3 и ОСОБА_4, заручившись согласием своего сына
ОСОБА_9 (который не был осведомлен о противоправных намерениях ОСОБА_4,
ОСОБА_8., ОСОБА_2.), в преступных целях получили в собственность ООО «Эмпаер»
путем перерегистрации его на себя (ОСОБА_2.) и своего сына ОСОБА_9 23.06.2004
г. решением Управления
государственной регистрации и городского реестра Луганского городского Совета
за № 4421 по
юридическому адресу: АДРЕСА_8
соответствии с учредительными документами с 23.06.2004 г: ОСОБА_2. и её сын ОСОБА_9 стали
собственниками (соучредителями) указанного субъекта предпринимательской
деятельности, с 50% долей
каждого в уставном фонде, который составлял 1 200 грн., то есть лицами, которые согласно норм
законодательства и Устава предприятия осуществляют контроль над его
деятельностью, в том числе, как отражено в Уставе, в части приобретении и
отчуждения имущества, использования основных и оборотных средств, а при
отчуждении имущества на сумму более 6 000 грн. - это решение является исключительной
компетенцией собрания учредителей, т.е. ОСОБА_2. и ОСОБА_9
дальнейшемОСОБА_3., реализуя единый с ОСОБА_4, ОСОБА_2. преступный умысел, с
целью избежания уголовной ответственности за нарушение закона, в т.ч.
установленного порядка налогообложения юридических лиц, решил создать сложные и
запутанные юридические факты (обстоятельства, ситуации), которые бы затрудняли
определение (установление) ответственности лиц, имеющих к незаконной
деятельности ООО "Эмпаер" и других вышеуказанных предприятий
непосредственное отношение и, в первую очередь, правомочий при заключении и
исполнении договоров и определении взаимоотношений с бюджетом по начислению и
уплате налогов, в том числе, по формированию налогового кредита, а также с
целью полного личного контроля над денежными средствами, поступающими
на счета ООО "Эмпаер" в учреждение банка,
поступили следующим образом.
целью, ОСОБА_2. с ведома и согласия ОСОБА_4 и ОСОБА_3 подыскала нигде не
работающего ОСОБА_6 и предложила ему за денежное вознаграждение в виде так
называемой "зарплаты" стать фактически номинальным директором ООО
"Эмпаер" с условием неконтролирования его деятельности, но подписания
(утверждения) всех документов, имеющих отношение к финансово-хозяйственной
деятельности этого СПД, на
что последний дал свое согласие.
30 июня 2004 г. ОСОБА_2. с ведома ОСОБА_3 и
ОСОБА_4, Протоколом собрания учредителей от 30.06.2004 г. подставное лицо - ОСОБА_6., с его ведома и согласия,
был назначен фактически номинальным директором ООО "ЭМПАЕР" без права
подписи в банках, и в связи с не назначением на должность главного бухгалтера,
так же фактически являлся номинальным лицом, выполняющего функции главного
бухгалтера этого субъекта хозяйствования, что являлось частью разработанного
ими преступного плана.
В свою очередь, ОСОБА_3.
с ведома ОСОБА_4 и других вышеперечисленных лиц этим же Протоколом собрания
учредителей, подписанным ОСОБА_2. и ОСОБА_9, был назначен с 30.06.2004
коммерческого директора с правом первой подписи в учреждениях банков, в
результате чего с указанного времени в преступных целях получил право контроля
и распоряжения без ограничения денежными средствами ООО "ЭМПАЕР".
После этого ОСОБА_3. с
преступной целью произвел открытие счетов ООО "ЭМПАЕР" в учреждениях
банков, и проводимые операции по указанным счетам утверждались (подписывались)
Впоследствии ОСОБА_6.,
будучи исполнителем воли и противоправных указаний перечисленных выше лиц, не
вникая и фактически не имея возможности вникнуть в их суть и содержание в
полном, объеме, от имени директора ООО "ЭМПАЕР" подписывал чистые
бланки документов, а так же хозяйственные договора, накладные и другие
первичные и отчетные документы (которые, при не установленных следствием
обстоятельствах, составляли и предоставляли ему для подписи члены преступной
группы), свидетельствующие об этой хозяйственной деятельности предприятия, с
условием ее не контролирования, надеясь получить за это вознаграждения, тем
самым предоставил средства, орудия и устранил препятствия для совершения
незаконной деятельностью членами преступной группы, ряд из которых
представляясь и являлись лжепредставителями ООО "ЭМПАЕР", и к тому же
сами подписывали документы от имени этого субъекта хозяйствования.
ОСОБА_3., совместно с ОСОБА_2., ОСОБА_4 и неустановленными лицами, реализуя
преступный умысел, действуя умышленно и противоправно по ранее разработанному
плану, осуществили документальное оформление финансово-хозяйственных операций
по приобретению ООО "Эмпаер" у ООО "Леко" якобы ранее
приобретенного, в свою очередь, данным предприятием у ЧП «Викма» товара («псевдотовара») - "Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
в количестве 2 единиц "товара" согласно
договору № 25/08-ЗК
налоговой накладной № 30 от
общую сумму 938 700 грн., в
т.ч. НДС в сумме 156 450 грн.
этом, ОСОБА_3., выполняя свою роль в преступной деятельности, реализуя единый с
ОСОБА_2., ОСОБА_4 и не установленными лицами, умысел на совершение фиктивного
предпринимательства, осознавая отведенную ему роль в совершении данного
преступления, будучи назначенным Протоколом собрания учредителей ООО "Леко" коммерческим директором
данного предприятия, а
осведомленным о фиктивности ЧП "Викма" и намерении
преступной группы использовать данный субъект хозяйствования, как и ООО
"Леко" и ООО "Эмпаер",
для достижения конечной цели всей преступной деятельности , вышеперечисленные фиктивные документы
вышеуказанным способом, предоставил для подписи от имени ООО "Леко" директору ОСОБА_4,
тем самым довел преступный умысел, направленный на совершение фиктивного
предпринимательства в части прикрытия противоправной деятельности указанной
группы лиц посредством использования реквизитов, печати и документов ООО "Леко" и ООО "Эмпаер", до конца.
неустановленными лицами, с участием ОСОБА_3, ОСОБА_2., ОСОБА_4 были оформлены
документы на последующую передачу ООО "Эмпаер",
являющегося в данной схеме экспортером-комитентом, указанного '.'товара"
на комиссию в адрес ООО "Артеке"
(г.Ильичевск), оформленного на подставное лицо ОСОБА_14, для осуществления
внешнеэкономических сделок путемпротивоправного использования реквизитов
указанного предприятия, печатей, штампов и документов с оттисками печати, а
именно: в количестве двух единиц «товара» согласно договору комиссии №25-АЗК и
акту приема передачи товара на комиссию без номера и даты, на общую сумму 962 700
грн., в том числе НДС в
После чего, ОСОБА_3 с
участием ОСОБА_2., ОСОБА_4. и не установленных лиц, доводя свой преступный
умысел до конца, с целью создания видимости якобы осуществления
внешнеэкономических операций, в июле 2004 года (более точную дату установить не представилось
возможным), подыскали в качестве субкомиссионера юридическое лицо - ООО ПКФ "Андре" (г. Николаев) в
лице директора ОСОБА_13 (материалы в отношении которых выделены в отдельное
производство), и передали последнему пакет документов по реализации
в адрес покупателей-экспортеров (комитентов), в том числе ООО "Эмпаер", а также его
последующую передачу комиссионеру - ООО "Артеке"
(зарегистрированное на подставное физическое лицо), с целью осуществления
внешнеэкономических операций и легального таможенного оформления
"товара" на экспорт в адрес нерезидента и при не установленных
обстоятельствах, получили согласие последнего на оформление вышеуказанного
«товара» в режиме экспорт в адрес нерезидента - фирмы "V.S.B.E. Company LTD
предложив ему оплату за это в виде комиссионного вознаграждения.
В дальнейшем, ОСОБА_3. с
участием ОСОБА_2., ОСОБА_4. и не
установленных лиц, для подготовки осуществления оформления вышеуказанного товара в режиме «экспорт» получили документы,
которые якобы позволяли оформить «товар» в режиме «экспорт», а именно:
= ксерокопии „CERTIFICATE OF ORIGIN № СО-723 от 27.08.2004 года; = ответ на письмо от 30.08.04
г. за № 1577-н от предприятия ООО «Андре» в адрес Государственного производственного-технического предприятия
же «Заключение эксперта торгово-промышленной палаты» от 27.08.2004
года за №
29-55", предоставленного
региональным отделением в Николаевской области,
в которых было указано,
что на основании предоставленных документов (т.е. без предоставления
„товара"), они дают характеристики «Контроллерам зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
потребительские свойства.
чего, ОСОБА_3. с участием ОСОБА_2., ОСОБА_4. и не установленных лиц, якобы в г.
Николаеве, оформили заключение мнимых договоров
(контрактов) между ООО
ПКФ "Андре" нерезидентом, фирмой "V.S.B.E. Company LTD
в том числе BG-25/08
сумму 151 194 грн. - о
продаже "товара", который был предоставлен ООО "Эмпаер" на
комиссию ООО "Артеке" представляющего собой фактически лом, отходы
или бывшие в употреблении части предметов материального мира, не имеющих
стоимости и не пригодных к употреблению (не имеющих потребительских свойств),
завуалированного под названием малоизвестного и тяжело идентифицируемого товара
зонные для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими
вышеуказанной цепи было произведена замена предмета договора.
Однако, 30 августа 2004 года вышеуказанный "товар"
сотрудниками налоговой милиции ГНА Украины совместно с сотрудниками таможенной
службы Украины на территории Николаевской таможни был задержан, в результате
чего в таможенном оформлении "товара" - "Контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
грузо-таможенные декларации по внешне экономическим договорам аннулированы.
Присвоение документов, штампов,
печатей путем мошенничества
Кроме того, ОСОБА_3.
действуя умышленно и противоправно, с целью прикрытия незаконной деятельности,
(более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не
представилось возможным), договорился с ОСОБА_7. о совместном совершении преступления
имуществом, путем мошенничества, а именно официальными документами, штампом и
печатью юридического лица, не имея изначально намерений надлежащим образом в
установленном законом порядке осуществить процедуру переоформления предприятия
путем передачи прав собственности на имущество частного предприятия другому
Так, ОСОБА_3. находясь в
парке "ВЛКСМ" г. Луганска, 15 июня 2004 года
обманным путем получил от ОСОБА_15, неосведомленной
о преступных намерениях ОСОБА_3 и ОСОБА_7 по завладению чужим имуществом,
подписанное ею решение о назначении на должность директора частного предприятия
17.06.04г. ОСОБА_7, а также учредительные документы, печать и штамп предприятия
и бухгалтерские документы ЧП "Викма"
в соответствии с актом приема-передачи от 17.06.04г., с целью завуалирования
своих преступных действий, не поставив в известность собственника ЧП "Викма" в лице учредителя ОСОБА_15,
от дальнейшей процедуры
переоформления указанного предприятия путем передачи прав собственности на
имущество частного предприятия другому физическому лицу отказались.
учредительными документами, ЧП "Викма",(код
30877779), зарегистрировано
26.04.00г. отделом лицензирования государственной регистрации и городского
реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0010325, которое как плательщик налогов
зарегистрировано в Ленинской МГНИ в г. Луганске 06.05.00г. за № 4780, свидетельство плательщика НДС (серия
НВ № 677129) № 17292941 от
чего, ОСОБА_3., реализуя свой преступный умысел направленный на присвоение
документов, штампа и печати указанного предприятия путем мошенничества, с
конечной целью совершения преступления направленного на завладение чужим
имуществом в виде незаконного возмещения НДС из бюджета государства, действуя
умышленно и противоправно, по предварительному сговору с ОСОБА_7., полностью
отказавшись от осуществления официальной предпринимательской деятельности,
зафиксированной в учредительных документах ЧП "Викма", прикрываясь
указанным юридическим лицом и его
реквизитами без ведома
его собственника, как ширмой, с целью противоправного получения ООО
"Леко", где ОСОБА_3. является с 30.06.04г. коммерческим директором с
правом первой подписи в банковских учреждениях и других СПД задействованных в преступной схеме,
права на налоговый кредит, которым можно было распорядиться на свой выбор, как
для уменьшения налоговых обязательств по НДС и получения бюджетного возмещения
на расчетный счет предприятий.
В последствии ОСОБА_3. с
ведома и согласия ОСОБА_7, находясь в неустановленном в ходе следствия месте, с
участием неустановленных лиц противоправно составили и выдали от имени ЧП "Викма" за июнь 2004 года заведомо ложные документы,
которые якобы удостоверяли юридический факт взаимоотношений:
ООО "Вертикаль технология", г.
Киев, зарегистрированного на подставное физическое лицо -
ОСОБА_12, по якобы
приобретению ЧП "Викма",
согласно договору № ЗК-1
от 04.06.04г., накладной № 3000001 и
налоговой накладной № 4 - все
от 02.06.04г. - системных
плат "ЗКУД-041704", монитора, корпуса и кабеля на общую сумму - 7 662
480 грн., в т.ч. НДС в
сумме 1 277 080 грн.; 2)ЧП
"Викма" с ООО "Вертикаль технология" по якобы приобретению ЧП "Викма", согласно договору
№ЗК-2 от 08.06.04г., накладной № 3000002 и
налоговой накладной № 5 - все
от 08.06.04г. тары на общую сумму - 13 440 грн., в
т.ч. НДС в сумме 2 240 грн.; 3)ЧП
"Викма" с ООО "Вертикаль технология" по якобы оказанию ООО
"Вертикаль технология" услуг ЧП "Викма", согласно договора
№ЗК-4 от 08.06.04г. и налоговой накладной № 6 от 08.06.04г., по сборке 28 «контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми
на общую сумму - 31 168
грн., в т.ч. НДС в сумме
"Викма" с ООО "Леко", где коммерческим директором является
ОСОБА_3., по оказанию якобы последним
согласно договора № ЗК-3/06
от 10.06.04г., акта приема-передачи
и налоговой накладной № 4 от
11.06.04г., по осуществлению
пусконаладочных работ и адаптации функциональной системы под заказчика
«контроллеров зонных для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами
"Викма" с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно
договора № ЗК-1/06 от 11.06.04г.,
акта приема-передачи от
11.06.04г. по осуществлению
пусконаладочных работ и адаптации функциональной системы под заказчика
«контроллеров зонных для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами
грн., в т.ч. НДС в сумме
896 000 грн.; 6) ЧП "Викма"
с ООО "Леко" по оказанию якобы последним услуг ЧП "Викма", согласно договора № ЗК-4/06 от 14.06.04г., акта
приема-передачи и налоговой накладной № 3 все от 14.06.04г., по
упаковке и полиграфии на общую сумму - 10 080 грн., в т.ч. НДС в сумме 1 680
"Викма" с ООО "Леко" по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес ООО
"Леко", согласно договора № 1-ЗУ от 18.06.04г., накладной на отгрузку налоговой
накладной все за № 7 и
от 21.06.04г. «контроллеров зонных
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами
в количестве 28 штук на общую сумму 13 104
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 184 000 грн. При
этом, ОСОБА_3., действуя по предварительному сговору с ОСОБА_7. и
неустановленными лицами, с целью сокрытия своего преступного умысла на
осуществления незаконной
деятельности от контролирующих органов,
составили и предоставили в
Ленинскую МГНИ в г. Луганске
налоговую декларацию по НДС за июнь 2004 года, которую подписал от имени учредителя предприятия ОСОБА_15,
указав в ней прочерки,
скрыв, таким образом, документально оформленные фиктивные взаимоотношения с ЧП "Викма" и с ООО
"Вертикаль технология", а также с ООО "Леко", по которым
общая сумма приобретения товаров составила 13 093 168 грн.,
а сумма продажи - 13 104
Умышленное уклонение от
Кроме того, ОСОБА_3,действуя
умышленно и противоправно, преследуя цель незаконного личного обогащения от
осуществления предпринимательской деятельности, в нарушение норм действующего
законодательства Украины в сфере предпринимательской деятельности, имея умысел
на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, осуществляя
приготовления для последующего совершения преступлений, в том числе умышленного
уклонения от уплаты налогов, понимая, что ему самому данное преступление будет
совершить затруднительно, и что для этого необходимо использовать реквизиты
субъектов предпринимательской деятельности, в первую очередь фиктивных
субъектов, решил для этого найти сообщников, в том числе для назначения их на
должности служебных лиц, с целью завуалирования своей причастности к этим СПД, поступил следующим образом:
В конце осени 2003 года (более точный дату следствием
установить не представилось возможным) ОСОБА_3. находясь в г. Луганске, при не
установленных досудебным следствием обстоятельствах и месте, вступила в преступный
сговор с указанной выше целью с ОСОБА_2.
При этом, ОСОБА_3. и
ОСОБА_2. с целью прикрытия незаконной деятельности решили создать субъекты
предпринимательской деятельности реквизиты которых они смогли бы использовать в
своей преступной деятельности, такими в последствии станут -ЧП "Торекс" и ЧП "Конгур" зарегистрированные
В последствии ОСОБА_3., с
ведома и согласия ОСОБА_2., действуя умышленно и противоправно, преследуя цель
на незаконное личное обогащение от осуществления предпринимательской
деятельности, в нарушение норм законодательства Украины в сфере
предпринимательства, и зная, что для этого необходимо получить контроль над
субъектом хозяйствования, и таким образом, будучи осведомленный о том, что
созданный им субъект предпринимательской деятельности будет в дальнейшем
использован им для прикрытия незаконной деятельности, в сентябре 2003 года находясь в г. Луганске (более
точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось
возможным) предложил своему знакомому ОСОБА_5., и с его согласия, вместе
договорились о совместном совершении преступления - фиктивного предпринимательства, то
есть создания с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты
налогов, субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) в
организационно-правовой форме частного предприятия, оформленных на подставных
физических лиц, с последующим использованием этого субъекта для достижения
ОСОБА_3, работая с 29.01.04г., согласно приказа № 3-к от 28.01.04г., по настоящее время
с правом первой подписи в банке (единственным правом от имени ЧП «Торекс») в должности коммерческого
директора ЧП "Торекс",
код 32690714, зарегистрированного
01.10.03г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра
Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750
по юридическому адресу: АДРЕСА_5,
являясь должностным лицом
деятельности - предприятия, на
которого в соответствии с
наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5.
полномочиями возлагалось
организационно-распорядительных
административно-хозяйственных
обязанностей, а именно:
по управлению и организации осуществления деятельности
ведению в установленном
порядке полного и достоверного бухгалтерского учета
отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности
предприятия; своевременной и полной уплате налогов; подписывать документы,
являющиеся основанием для
ценностей и средств,
а также расчетные,
кредитные и финансовые
обязательства, хозяйственные
договоры; осуществлять контроль за своевременным предоставлением в органы
государственной
налоговой инспекции полных и достоверных сведений о
начисленных и уплаченных
налогах, других документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов и других
обязательных платежей.
Таким образом, ОСОБА_3.,
был наделен правами и обличенобязанностями по достоверному определению
возникших взаимоотношений с бюджетом, правильному исчислению и обязательному и
своевременному перечислению налогов в бюджет.
полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному
введению бухгалтерского и налогового учета, и соответственно, достоверному
определению возникших взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью
исчисления и своевременностью уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в
соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в
редакции от 27.02.1997 г.,
с дополнениями и изменениями, действующих по настоящее время), преследуя умысел
на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при
осуществлении фиктивного предпринимательства, путем реализации цели в виде
необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по
предварительному сговору с директором ЧП "Торекс" ОСОБА_5., действуя вопреки своим
служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины,
регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года -сентябрь 2004 года, в г, Луганске умышленно
уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064,2
крупных размерах, при следующих обстоятельствах:
Так, в соответствии с Закона
Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999
г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в
· п. 3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9 и абз.10 ст.1, который гласит, что -"...Финансовая, налоговая и
статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель,
основываются на данных бухгалтерского учета", "Основанием для
бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы»,
«первичный документ -документ,
содержащий сведения о хозяйственной операции и подтвероюдающий ее
· п.2 ст.3, согласно которого следует, что -"...Бухгалтерский учет является
обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая ... и другие виды отчетности .... Основываются на данных бухгалтерского
Согласно Закона Украины
"О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г., в редакции закона от 22.05.97г.
за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), в том числе:
- п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 - "...В состав валовых затрат
включаются: суммы каких-либо затрат, уплаченных (начисленных) в течение
отчетного периода в связи с подготовкою, организацией, ведением производства,
продажей продукции..";
5.1. ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5, согласно которого, - Не относится к составу валовых расходов любые расходы, не
подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами,
обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения
потери, уничтожения или порчи указанных документов, плательщик налогов имеет
право письменно заявить об этом налоговому органу и обязан принять меры,
необходимые для восстановления таких документов.
заявление должно быть направлено до/или- вместе с представлением расчета
налоговых обязательств отчетного периода.
плательщик налога не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит
указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не
подтвержденные соответствующими документами расходы, не признаются валовыми
- п.11.2.1 п. 11.2 ст.Н - "...Датою увеличения валовых
затрат производства считается... или дата списания средств с банковских счетов ... или дата оприходывания плательщиком
п.4.1 ст.4 следует, что
"Валовой доход включает - общие
доходы от продажи товаров (работ, услуг)... ";
п.11.3 ст.Н - "...Датою увеличения валового
дохода считается дата ... зачисления
средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в
оплату товаров (работ, услуг)... или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг)
предоставления работ (услуг) плательщиком налогов... ".
В соответствии с Законом Украины
"О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями),
· п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7 - "налоговый кредит отчетного
периода состоит из сумм, налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога
в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость
которых относится в состав валовых расходов производства (обращения), и
основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации ";
включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не
подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте
работ (услуг) - актом
принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет
перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг)";
п.7.2 ст.1, "Плательщики налога обязаны
вести отдельный учет по продаже и приобретению товаров (работ, услуг)..."
7.3.1 п.7.3 ст.7 - "...Датой возникновения
налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата ...в
течение которой происходило какое-либо из событий, которое произошло ранее: - или дата зачисления средств...- или
дата отгрузки товаров (работ, услуг).. ".
Так же, в соответствии с
Украины «О государственной налоговой службе в Украине» в редакции от 24.01.1993
г. - « в случае не предоставления документов
о полученных доходах и осуществленных затратах органы налоговой службы имеют
право определить налогооблагаемый доход (прибыль) таких предприятий на основании
документов, которые свидетельствуют об полученных ими доходах (прибыли)».
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., действуя умышленно и противоправно, в
нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических
лиц, посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности
государства по поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом
порядок налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с
директором ЧП Торекс"
ОСОБА_5., осуществляя фактический контроль за деятельностью финансово
предприятия с момента его регистрации, т.е. с 01.3 0.03г., а также, будучи
назначенным с 29.01.04г. на должность коммерческого директора данного
предприятия с единоличным правом первой подписи в банках от имени ЧП «Торекс», используя субъект
предпринимательской деятельности ЧП "Торекс",
учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_10, в качестве
игнорируя требования п.2 ст.3
Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета,
обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных
бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении
финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях
учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством
порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с
ОСОБА_5., путем использования банковских счетов ЧП "Торекс", открытых в
филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово
операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в
налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия
действительных документов, предоставляющих право на отражение валовых расходов
ОСОБА_3., в период с декабря 2003 года
по сентябрь 2004 года
находясь в г. Луганске произвел, согласно данным реестров движения денежных
средств по текущим счетам ЧП "Торекс",
чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела
доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.05г., совместно с директором
предприятия ОСОБА_5. финансово-хозяйственные операции, в соответствии с
которыми на банковские счета предприятия:
= поступило денежных средств на общую
сумму - 4 211 630,30 грн., в
т.ч. НДС в сумме -701 938,38 грн., а
"Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 3 144 603,46
грн, в т.ч. НДС в сумме - 524
100,58 грн.; *на счет за
в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 067
026,84 грн., вт.ч. НДС в
сумме - 177 837,81 грн., = ОСОБА_3 было списано со счетов
денежных средств на общую сумму -1 240 222,20 грн., вт.ч.
НДС в сумме-197 017,29грн.,
-со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 107
136,23 грн, в т.ч. НДС в
сумме - 177 443,62 грн.; -со
в филиале АБ "Энергобанк",за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в
сумме - 133 085,97 грн., в
т.ч. НДС в сумме - 19 573,67 грн., а
также снято ОСОБА_3 с участием ОСОБА_5. наличных денежных средств на общую
сумму - 3 145 425,82 грн., которые
были переданы для использования по совему усмотрению ОСОБА_2., а именно:
-со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 2 036
-со счета за №
филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме
чего, коммерческий директор ЧП "Торекс"
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., реализуя совместно с директором данного
предприятия ОСОБА_5. преступный план, действуя умышленно и противоправно, с
целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства
предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов
незаконной деятельности -умышленного
уклонения от уплаты налогов, в нарушениеустановленного законодательством
порядка налогообложения юридических
лиц, и в первую очередь:
= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 ст.3;
п. 4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п.
п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №
= п.16.4 ст.16; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст.5; п.п.11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.п.11.3.1
п.11.3 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" от 28.12.94 г.
№334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,
вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за
безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от
продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за
наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц, не
плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об
осуществлении финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров (работ,
услуг) и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения,
образом не имея таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить
объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе
валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,
чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм
валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим
валовым доходам и налоговым обязательствам,
при помощи ОСОБА_2. и подконтрольного ему неустановленного в ходе следствия
лица, неофициально оказывавшего услуги по ведению бухгалтерского и налогового
учета, налоговые декларации ЧП "Торекс"
по налогу на прибыль за 4 квартал
2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые
внес заведомо ложные сведения., занизив объект налогообложения по строке -"Объект налогообложения",
общую сумму- 2 465 451,92 грн., что
повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет
государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967,22
= За 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 725,38
грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме - 230 168,35
грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186,62 грн.,
= За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886,87 грн.,
сроком, уплаты до 10 ноября 2004 г.
декларации по НДС за декабрь 2003 года
- сентябрь 2004 года, внес заведомо ложные
сведения, необоснованно включив
без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового кредита" в
колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере 701 938
грн., что повлекло за
собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства
НДС на общую сумму - 687 097 грн., уклонившись
всего на общую сумму - 1 297 064,2 грн., которые
были подписаны и переданы ОСОБА_5. в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
результате умышленных и противоправных действий коммерческого директора ЧП "Торекс" ОСОБА_3,
выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_5., в первую очередь путем необоснованного
завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же занижения валовых
доходов и налоговых обязательств, по результатам осуществленной предприятием
финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, в бюджет государства в
указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 297
064,2 грн., что в пять
тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины
необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым государству
материальный ущерб в особо крупных размерах.
того, ОСОБА_3. продолжая свою преступную деятельность, направленную на
умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, работая с
29.01.04г., согласно приказа № 3-к
от 28.01.04г., по настоящее время с правом первой подписи в банке в должности
коммерческого директора ЧП "Конгур",
код 32649184, зарегистрированного
24.09.10.03г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра
Луганского городского совета за № 25370169Ю0043734
с юридическим адресом, АДРЕСА_6, являясь
должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого в
соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5. полномочиями
возлагалось выполнение организационно-распорядительных и
административно-хозяйственных обязанностей, в т.ч. по управлению и организации
осуществления деятельности своего предприятия и ведению в установленном порядке
полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой
финансово - хозяйственной
деятельности предприятия, и, таким образом, был наделен правами и обличен
обязанностями по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом,
правильному исчислению и перечислению налогов в бюджет указанного предприятия.
ОСОБА_3., полностью сознавая возложенную на него ответственность по
достоверному введению бухгалтерского учета ЧП «Конгур» и определению возникших
взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины
"О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997
г., с дополнениями и
изменениями, действующих по настоящее время), преследуя цель на умышленное
уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при осуществлении
фиктивного предпринимательства, путем реализации преступного плана, по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и директором ЧП "Конгур" ОСОБА_5., действуя
вопреки своим служебным обязанностям и в нарушение нормативных актов Украины,
регламентирующих начисление и уплату налогов, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске умышленно
уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 142 386
грн., грн., т.е. в особо
крупных размерах, при следующих обстоятельствах.
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., действуя умышленно и противоправно, в
нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических
лиц, посягаяна общественные отношения в сфере финансовой деятельности
государства по поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом
порядок налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с
ОСОБА_5., осуществляя фактический контроль за деятельностью финансово - хозяйственной предприятия с момента
его регистрации, т.е. с 24.09.10.03г., а также, будучи назначенным с 29.01.04г.
на должность коммерческого директора данного предприятия с правом первой
подписи в банках, используя субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур", учредителем
которого выступило подставное физическое лицо -ОСОБА_11., в качестве
"ширмы", грубо игнорируя требования п.2 ст.3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета,
обеспечивая получение от продавцов товаров (работ, услуг) первичных
бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении
финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование, в целях
учета и налогообложения, а также в нарушение установленного законодательством
порядка налогообложения юридических лиц, за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года, осуществил совместно с
ОСОБА_5., путем использования банковских счетов ЧП "Конгур", открытых в
филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", финансово
операции, которые сокрыл от налогообложения, путем незаконного отражения в
налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных
документов, предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый
ОСОБА_3., в период с декабря 2003 года
по сентябрь 2004 года
находясь в г. Луганске произвел, согласно данным реестров движения денежных
средств по текущим счетам ЧП "Конгур",
чеков и платежных поручений, а также согласно заключению специалистов отдела
доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.05г/, совместно с
директором предприятия ОСОБА_5. финансово-хозяйственные операции, в
соответствии с которыми на банковские счета предприятия:
денежных средств на общую сумму - 3 169 080,43 грн., в т.ч. НДС в сумме -528 180,07
>на счет за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с
24.11.03г. по 28.09.04г. в общей
сумме 1 979 498,50, в т.ч.
НДС в сумме 329916,42
> на счет за №
филиале АБ "Энергобанк", за период с
01.01.04г. по 20.09.04г. в общей
сумме 1 189 581,93 грн., в
чего ОСОБА_3 было списано со счетов денежных средств на общую сумму -124
176,31 грн., в т.ч. НДС
в сумме - 13 679,83 грн., а
>со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с
24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 46
425,50 грн, в т.ч. НДС в
сумме - З 113,33 грн.; >со
в филиале АБ "Энергобанк", за
период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750,81
грн., в т.ч. НДС в сумме
также снято наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397,82
переданы ОСОБА_2. для распоряжения по своему усмотрению, где:
>со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с
24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме- 1 923
180,0 грн.; >со счета
в филиале АБ "Энергобанк", за
период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - I 110
чего, коммерческий директор ЧП "Конгур"
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., реализуя совместно с директором данного
предприятия ОСОБА_5. преступный план, действуя умышленно и противоправно, с
целью имитации якобы осуществляемой
в рамках действующего законодательства предпринимательской
завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности -умышленного уклонения от уплаты
налогов, грубо игнорируя требования п.2 ст.3
Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от
16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета, а также в нарушение установленного
законодательством порядка налогообложения юридических лиц, а именно:
п. 3.1.1 п. 3.1 ст.3; п. 4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 п. п. 7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п. 7. 7.2 п. 7. 7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР;
ст.16; п.п. 5.2.1 п.5.2.
ст.5; п.п.11.2.1 п.11.2 ст. 11; пп.4.1.1
п.4.1 ст.4; п.п.П.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,
вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за
безналичные денежные средства и, не обеспечивая при этом, получение от
продавцов товаров (работ, услуг), которые, в том числе, приобретались за
наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц, не
плательщиков налогов, первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих об
осуществлении финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров (работ,
услуг) и подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения,
образом, не имея таких документов, которые законодательно позволили бы
уменьшить объекты налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в
составе валовых расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,
чем, такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм
валовых расходов и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим
валовым доходам и налоговым обязательствам,
г. Луганске, составил при помощи ОСОБА_2. и подконтрольного ему не
установленного в ходе следствия лица, неофициально оказывавшего услуги
бухгалтерского учета, налоговые декларации ЧП "Контур" по налогу на
прибыль за 4 квартал
2003 года и 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартет 2004 года декларация не подана), в которые
внес заведомо ложные сведения, занизив по строке - "Объект налогообложения",
код рядка "08" объект
налогообложения в сумме 2 493 303 грн., что
повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет
государства налога на прибыль на общую сумму - 627 572,00
= за 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 527,50
грн., сроком, уплаты до 10 февраля 2004 г. = за 1-й квартал 2004 года в сумме - 244 320,50
грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = за 2-й квартал 2004 года в сумме - 210 583,00
грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = за 3-й квартал 2004 года в сумме -147 141,00
грн., сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.
также налоговые декларации по НДС за декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в которые внес заведомо ложные
сведения, необоснованно включив без документального на то подтверждения по
строке - "17-"Всего налогового
кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере - 24 150
489 грн., что повлекло
за собой своевременное не исчисление и не уплату в бюджет государства НДС на
общую сумму - 514 814 грн., уклонившись
таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы, в том числе: = за декабрь 2003 года в сумме 16 921 грн., сроком уплаты до 20 января 2004 г. = за январь 2004 года в сумме 39 794грн., сроком уплаты до 20 февраля 2004 г. = за февраль 2004 года в сумме 47 697 грн., сроком уплаты до 20 марта 2004 г. = за март 2004 года в сумме 114 095 грн., сроком, уплаты до 20 апреля 2004 г. = за апрель 2004 года в сумме 30 666 грн., сроком уплаты до 20 мая 2004 г. = за май 2004 года в сумме 42 404 грн., сроком уплаты до 20 июня 2004 г. = за июнь 2004 года в сумме 103 465 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г. = за июль 2004 года в сумме 46 181 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г. = за август 2004 года в сумме 16 255 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г. = за сентябрь 2004 года в сумме 57 336 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.
общую сумму - 1 142 386 грн., которые
в последствии были подписании переданы ОСОБА_5. в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
результате умышленных и противоправных действий коммерческого директора ЧП "Конгур" ОСОБА_3,
выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенные по предварительному
сговору с ОСОБА_2 и ОСОБА_5., путем необоснованного завышения валовых расходов
и налогового кредита в результате осуществленной предприятием в период с
по сентябрь 2004 года
финансово-хозяйственных операций, в бюджет государства в указанные отчетные
периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386,00
грн., что в пять тысяч и
более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый
налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым государству материальный
ущерб в особо крупных размерах.
того, ОСОБА_3.по предварительному сговору с ОСОБА_2.., продолжая свою
преступную деятельность, действуя повторно, умышленно и противоправно,
преследуя цель незаконного личного обогащения от осуществления
предпринимательской деятельности, в нарушение норм действующего
законодательства Украины в сфере предпринимательской деятельности, имея умысел
на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, с целью
расширения возможности осуществления противоправной деятельности, и действуя
как организаторы, в соответствии с разработанным планом, в начале июня 2004 года (более точную дату в ходе
следствия установить не удалось) находясь в г. Луганске, при не установленных
досудебным следствием обстоятельствах и месте, понимая, что им двоим совершить
преступления связанные с незаконным возмещение НДС из государственного бюджета
Украины и уклонением от уплаты налогов, будет затруднительно, вступили в
преступный сговор с ОСОБА_4, который дал свое согласие на соучастие в указанных
последствии, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_2., с целью получения
права контроля еще над одним субъектом предпринимательской деятельности путем
приобретения ранее созданного субъекта предпринимательской деятельности, став в
нем соучредителем и должностным лицом, находясь в г. Луганске, в июне 2004 года подыскал и получил согласие на
это ОСОБА_8, которому не было известно об преступных намерениях ОСОБА_3
чего, ОСОБА_3. и ОСОБА_8 в первой половине июня 2003 года (более точная дата досудебным
следствием не установлена) получили согласие бывших собственников
(соучредителей) ООО «Научно-консалинговая компания «Леко» (далее ООО «Леко) на
передачу им права собственности указанного субъекта хозяйствования путем
перерегистрации этого предприятия, которое 23.06.04 г. Управлением государственного
регистрации и городского реестра Луганского городского Совета за № 4420 было перерегистрировано на их по
юридическому адресу г. Луганск ул. Таллиннская, д.№62.
соответствии с учредительными документами, 23.06.г. ОСОБА_3. и ОСОБА_8 стали
собственниками (соучредителями) указанного субъекта предпринимательской
деятельности, с 50% долей
каждого в уставном фонде, который составлял 1 200 грн., то есть лицами, которые согласно норм
законодательства и Устава предприятия осуществляют контроль над его
деятельностью, в том числе, как отражено в Уставе, в части приобретении и
отчуждению имущества, использования основных и оборотных средств, а при отчуждении
имущества на сумму более 6 000 грн. - это
решение является исключительной компетенцией сборов учредителей, т.е. ОСОБА_3 и
дальнейшем, ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2.. реализуя свій
преступный умысел, с
целью избежания уголовной ответственности за нарушение закона, в т.ч.
установленного порядка налогообложения юридических лиц, решил создать, по его
мнению, сложные и запутанные юридические факты (обстоятельства, ситуации) в
части определения (установления) ответственности конкретного должностного лица,
имеющих к незаконной деятельности непосредственное отношение и, в первую
очередь, правомочий при заключении и исполнении договоров и при определения
взаимоотношений с бюджетом по начислению и уплате налогов, в том числе по
формированию налогового кредита, а так же с целью полного контроля
(исключительно личного) над денежными средствами, поступающими на счета в банке
этого субъекта хозяйствования и списывающимися с него, поступил следующим
целью указанного, 30 июня
2004 года Протоколом
собрания учредителей № 0730 от
30.06.04 г., - ОСОБА_4 с 01.07.04г. был назначен
директором ООО «Леко» без права подписи в банках, вследствие чего стал лицом,
уполномоченным от имени этого субъекта хозяйствования (налогоплательщика)
осуществлять юридического действия, направленные на установление, изменение или
приостановку правовых отношений, кроме распоряжения денежными средствами, и в
связи с не назначением на должность главного бухгалтера, фактически являлся
лицом, выполняющего функции главного бухгалтера этого субъекта хозяйствования.
очередь, ОСОБА_3. тем же Протоколом был назначен с 01.07.04г. на должность
коммерческого директора с правом, первой подписи в банках и он таковым являлся
с указаного времени,
получив, тем сам, право контроля и распоряжения без ограничения денежными
средствами ООО "Леко" и его текучим счетом №
в Луганском филиале АБ "Брокбизнесбанк".
дальнейшем, ОСОБА_3., работая в должности коммерческого директора ООО
"Леко" и будучи должностным лицом указанного субъекта'
предпринимательской деятельности - предприятия,
на которогов соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_4
полномочиями возлагалось совместное с директором предприятия выполнение
организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, в
т.ч. по осуществлению финансово-платежных операций и ведению бухгалтерского и
налогового учета и, соответственно, составление налоговой отчетности о
выполняемой финансово - хозяйственной
деятельности предприятия, и, таким образом, был наделен правами и обличен
обязанностями по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом,
правильному исчислению и перечислению налогов в бюджет.
ОСОБА_3., действуя умышленно, противоправно, по предварительному сговору с
ОСОБА_4, а также ОСОБА_2., посягая на общественные отношения в сфере финансовой
деятельности государства по поводу формирования бюджета и его использования с
целью удовлетворения нужд бюджетных потребителей, и, соответственно, на
установленный порядок налогообложения и уплаты налогов и вытекающий из этого -порядок формирования валовых расходов
и налогового кредита,
минимально необходимыми, но достаточными познаниями в области бухгалтерского и
налогового учета и составлении налоговой отчетности для определения
взаимоотношений с бюджетом по уплате налогов,
методикой исчисления налогов, в том числе НДС, при осуществлении простых
операций по купле-продаже товаров (работ, услуг),
зная о том, что в соответствии с Закона Украины "О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в
п. 9.1 ст. 9 и абз.10 ст.
1, который гласит, что
-"...Финансовая, налоговая и статистическая и другие виды отчетности,
использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского
учета", "Основанием для
бухгалтерского учета
хозяйственных операций
являются первичные документы", "первичный документ
-. документ, содержащий
сведения о хозяйственной операции
и подтверждающий ее существование ";
- п.2 ст.3, согласно которому следует, что -"...Бухгалтерский учет, является
учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая ... и другие виды
.... Основываются на
данных бухгалтерского учета".
Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.1994 г., в редакции закона от 22.05.1997
г. за №286/97-ВР (с
дополнениями и изменениями), в том числе:
п.5.2 ст.5 - "...В состав валовых затрат,
включаются: суммы каких-либо затрат, уплаченных (начисленных) в течение
отчетного периода в связи с подготовкою, организацией, ведением производства,
продажей продукции.. ";
-п.п. 5.1. ст. 5, абз.
5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5, согласно
относится к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные
соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность
ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета
потери, уничтожения или порчи указанных документов плательщик налогов имеет
право письменно заявить об этом налоговому органу и обязан принять меры,
необходимые для восстановления таких документов.
заявление должно быть направлено до/или вместе с представлением расчета
налоговых обязательств отчетного периода.
плательщик налога не подаст в такой срок письменное _заявление и не восстановит
указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не
подтвержденные соответствующими документами расходы, не признаются валовыми
п.11.2.1 п.11.2 ст.11 - "...Датой увеличения валовых
затрат производства считается... или дата списания средств с банковских счетов ... или дата оприходывания плательщиком
п.4.1 ст.4 следует, что
"Валовой доход включает - общие
доходы от продажи товаров (работ, услуг)... ";
п.11.3 ст.П - "...Датою увеличения валового
дохода считается дата ... зачисления
средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в
оплату товаров (работ, услуг)... или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг)
предоставления работ (услуг) плательщиком налогов... ".
В соответствии с Законом Украины
"О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями),
· п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7 - "налоговый кредит отчетного
периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в
отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость
которых относится в состав валовых расходов производства (обращения), и
основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации";
· п.п.7.4.5. п.7.4. ст. 7 - "Не разрешается включение в
налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не подтверждены
налоговыми накладными или тамоэюенными декларациями, а при импорте работ
принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет
перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг) ";
· п.п.7.2.8 п.7.2 ст.7, "Плательщики налога
обязаны вести отдельный учет по продаже и приобретению товаров (работ,
п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7
возникновения налоговых обязательств по продаоїсе товаров (работ, услуг) считается дата
которой происходило какое-либо из событий, которое произошло ранее: - или дата зачисления средств...- или
дата отгрузки товаров (работ, услуг)..".
также,в соответствии с п.3
ст.11 Закона Украины
"О государственной налоговой службе в Украине" в редакции от 24.01.1993
г. - "в случае не предоставления
документов о полученных доходах и осуществленных затратах органы налоговой
службы имеют право определить налогооблагаемый доход (прибыль) таких
предприятий на основании документов, которые свидетельствуют об полученных ими
доходах (прибыли) ",
свое должностное положениеи положение лица, которое совместно с ОСОБА_4, а
также ОСОБА_2. фактически полностью осуществляет контроль над субъектом
хозяйствования - ООО
"Леко" в преступных целях,
одну из целей, для которой он стал должностным лицом указанного СПД, а именно:
умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем
реализации преступного плана в виде необоснованного завышения валовых расходов
и налогового кредита, а также сокрытия валовых доходов и налоговых
возложенную на него ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты налогов, действуя умышленно и противоправно, предвидя наступление
общественно опасных последствий в виде сокрытия доходов и непоступления "в
бюджет средств в особо крупных размерах и желая их наступления, в нарушение
требований указанных выше Законов, путем завышения валовых расходов и
налогового кредита по НДС, а также путем сокрытия объекта налогообложения и
неотражения, указанных операций в налоговой отчетности предприятия в период с
июля 2004 г. по июнь 2005 г. умышленно уклонился от уплаты
налога на прибыль в сумме 394.362,04 грн. и
налога на добавленную стоимость в сумме 341 053,40 грн., а всего на общую сумму 735
415,44 грн., которая
является особо крупным размером денежных средств, не поступивших в бюджет, при
следующих обстоятельствах.
в период с июля по октябрь 2004 г.
ОСОБА_3., действуяумышленно и противоправно, по предварительному сговору с
директором ООО "Леко" ОСОБА_4, а также ОСОБА_2., произвел, согласно
данным реестра движения денежных средств по текущиму счету ООО "Леко"
в Луганском филиале АБ "Брокбизнесбанк", совместно с ОСОБА_3
финансово-хозяйственные операции, в соответствии с которыми на текущий счет
предприятия в указанный период времени поступило денежных средств в оплату за
товары (работы, услуги) на общую сумму - 853 134,46 грн., в т.ч. НДС в сумме 142 189
налоговым обязательством, а именно:
= за июль 2004 г. - оплата за контроллеры зонные,
согласно договору № 9/07-ЗК
от 19.07.2004 г. от ЗАО
"Киевский завод стеклоизделий" в сумме 19 556,25 грн., в том числе НДС в сумме 3 260
= за август 2004 г. - в сумме 146 536,88 грн.,
в том числе НДС в сумме 24 423
грн.; = за сентябрь 2004 г. в сумме 687 041,33 грн.,
в том числе НДС в сумме 114 507
которых, в сумме 298 900 грн. ОСОБА_3
были сняты для закупки товаров за наличный расчет у частных лиц, а именно:
в сумме 19 300 грн.; 12.08.2004 г. в сумме 6 600 грн.; 16.08.2004 г. в сумме 4 200 грн.; 18.08.2004 г. в сумме 20 500 грн.; 19.08.2004 г. в сумме 6 300 грн.; 20.08.2004 г. в сумме 39 600 грн.; 27.08.2004 г. в сумме 12 800 грн.; 30.08.2004 г. в сумме 43 100 грн.; 31.08.2004 г. в сумме 9 900 грн.; 01.09.2004 г. в сумме 45 500 грн.; 02.09.2004 г. в сумме 25 000 грн.; 06.09.2004 г. в сумме 5 600 грн.; 07.09.2004 г. в сумме 11 000 грн.; 13.09.2004 г. в сумме 49 500 грн.,
остальная часть, т.е. 554 234,46 грн., была
перечислена на счет различным субъектам предпринимательской деятельности, в том
числе в сумме 187 500 грн.на
счета подконтрольным ОСОБА_3. ЧП "Конгур",
ООО "Эмпаер", на которых он работает в должности коммерческого
директора, и имеет единственное право осуществлять операции с денежными
средствами в банке, а именно:
в сумме 49 500 грн. в
адрес ЧП Конгур"; 15.09.2004
грн. в адрес ЧП "Торекс"; 16.09.2004
грн. в адрес ЧП "Конгур"; 17.09.2004
грн. в адрес ЧП "Торекс"; 22.09.2004
"Эмпаер", где были им сняты с расчетных счетов, для закупки товаров
за наличный расчет у не плательщиков налогов.
этом, ОСОБА_3., в нарушениеустановленного законодательством порядка
налогообложения юридических лиц, и в первую очередь:
= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 стЗ; п. 4.1 ст. 4; пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 п.п.
7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;
= п.16.4 ст.16; п.п. 5.2.1 п.5.2. ст.5; п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11; пп.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.п.11.3.1 п.11.3 ст. И Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,
свой совместно с ОСОБА_2. и ОСОБА_4 преступный умысел на умышленное уклонение
от уплаты налогов в особо крупных размерах до конца, находясь в офисе ООО
"Леко" по адресу: г. Луганск, ул. Таллинская, д.62, в течение
июля-сентября 2004 г.
предоставил ОСОБА_4 для подписи составленные неустановленными лицами документы
налоговой отчетности, содержащие заведомо ложные сведения, которые затем были
предоставлены в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, где они были приняты к учету, а
декларацию по НДС за июль 2004 г.,
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
налогом по ставке 20%.." в
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - сумму
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 3 260 грн.
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 18 585 грн., а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 3 717 грн., вместо - 0 грн., т.е. разрешенный налоговый кредит
завышен на 3 717 грн.
· в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2 "Отрицательное
значение.." в колонке "Б" - "минус" - 457 грн., вместо "плюс" 3 260
уклонению от уплаты в бюджет НДС в размере 3 717 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г. и в последующем;
= налоговую декларацию по НДС за август
корегирования сумм НДС", в которых были отражены только данные о
документальном оформлении различных операций с товаром, под названием
"Контроллеры зонные... ",а именно:
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
налогом по ставке 20%.." в
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - 70 127 185
грн, а в колонке "Б" "Сумма НДС" - 14 025
437 грн., а по строке №8 "Коррегирование.." -
как результат по строке №9 "Всего
налоговых обязательств":
- в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А"
приобретений без НДС" отразил - 69 941 890 грн, а в колонке "Б" "Сумма
по строке №16 "Коррегирование
налогового кредита.." "минус" 14 118 000
как результат по строке №17 "Всего
налогового кредита": "минус" 129 622 грн.
по строке №20 "Сумма
НДС к уплате в бюджет" только 5 грн., не отразив операции по продаже
товаров (работ, услуг) за безналичные денежные средства в сумме 146
536,88 грн., в том числе
НДС в виде налоговых обязательств в размере 24 423 грн., тем самым, уклонившись от уплаты в
бюджет НДС за август 2004 г.
в сумме 24 418 грн., сроком
уплаты до 20 сентября
декларацию по НДС за сентябрь 2004 г.,
г., и в которой было
· в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%.." в колонке "А" "Объемы
продаж, без НДС" - 1 064 770 грн, а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 212 954 грн.,
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 1 057 250 грн, а
в колонке "Б" "Сумма НДС" -211 450 грн., без наличия, действительных налоговых
накладных на приобретение товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства,
которые были проданы по безналичному расчету, т.е. не обоснованно завышен налоговый
кредит на сумму 114 507 грн.,
и как результат, отражено по строке №20 "Сумма НДС к уплате в
бюджет" только -1 504 грн., тем
самым, уклонившись от уплаты в бюджет НДС за сентябрь 2004 г. в сумме 113.003 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г. и в последующем.
которой было указано:
· по строке "Валовый доход от всех
видов деятельности" - 30 285 600 грн.,
· по строке "Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 30 268 100 грн., не обоснованно завысив валовые
расходы на 847 896,05 грн., и
как результат, исчислив объект налогообложения только в сумме 7 800
грн. и налог на прибыль
в только размере 2 000 грн., а
не 850 028,97 грн. и 212
507,24 грн. соответственно,
уклонившись тем самым от уплаты в бюджет налога на прибыль по итогам работы за
9-ть месяцев 2004 г.
в сумме 210 507,24 грн., сроком
При этом, с целью вуалирования фактов
уклонения от уплаты в бюджет НДС и усложнения проверки контролирующим и
следственным органам, ОСОБА_3., действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2.
и ОСОБА_4, также предоставил последнему на подпись и он подписал составленные
неустановленными лицами "Уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС
в результате самостоятельно выявленных ошибок", которые затем были
предоставлены в Ленинскую МГИИ в г. Луганске и приняты к учету, в которых
доначислив, таким образом, к уплате в
бюджет НДС в размере только 1 521 грн.
того, в октябре 2004 г.
ОСОБА_3., ОСОБА_4., ОСОБА_2. стало достоверно известно о том, что в отношении
должностных лиц ООО "Леко" возбуждено уголовное дело по ст. 212 УК Украины по факту умышленного
уклонения от уплаты налогов.
ОСОБА_3., ОСОБА_4 и ОСОБА_2., фактически находясь под досудебным следствием,
снова должных выводов для себя не сделали, и, уверовавшись в свою
безнаказанность, в том числе, считая, что они в противоправной деятельности не
будут изобличены, если будут придерживаться версии о том, что они обеспечивали
получение от продавцов товаров (работ, услуг) действительных оправдательных
документов свидетельствующих о такой покупке ООО "Леко" товаров
(работ, услуг), и на основании их верно велся бухгалтерский и налоговый учет и,
соответственно, составлялась налоговая отчетность с достоверными данными,
однако в дальнейшем вышеуказанные первичные и учетные документы были утеряны
при этом они либо грубо игнорируя, либо полностью не разобравшись с
требованиями налогового законодательства, и в первую очередь с положением п.п.
абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3
ст. 5 Закона Украины
"О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г., в редакции закона от 22.05.97г.
за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), согласно которому, - "Не относятся в состав валовых
расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными,
платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых
предусмотрена правилами ведения налогового учета.
потери, уничтожения или порчи указанных документов, плательщик налогов имеет
право письменно заявить об этом налоговому органу и обязан принять меры,
необходимые для_восстановления таких документов.
заявление должно быть направлено до или вместе с представлением расчета
налоговых обязательств отчетного периода.
плательщик налога не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит
указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не
подтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми
такие документы не будут восстановлены в течение 1 месяца для определения
взаимоотношений с бюджетом по НДС и 3-х месяцев (квартала) для определения взаимоотношений с
бюджетом по налогу на прибыль, то должностные лица такого субъекта
хозяйствования безоговорочно обязаны за такие налоговые периоды по которым
произошла утеря или порча документов, снять ("сторнировать")
отраженные ранее в налоговых декларациях валовые расходы и налоговый кредит,
которые на этот период не подтверждены документами, исчислить и уплатить в
действуя совместно с ОСОБА_4 и ОСОБА_2., полностью осознавая, что если они не
выполнят требования вышеуказанного пункта Закона и не осуществят надлежащих
действий, т.е. фактически уклонятся от уплаты в бюджет налогов,
случае установления сотрудниками налогового органа данного факта данные
сотрудники самостоятельно доначислят подлежащие уплате суммы налогов и применят
еще и штрафные (финансовые) санкции за не своевременное их начисление,
избрав юридически законодательно несостоятельный способ защиты - негодное средство для защиты,
занятия незаконной деятельностью в виде уклонения от уплаты налогов от имении
ООО "Леко", а именно, осуществив аналогичным образом
финансово-хозяйственные операции за период с октября 2004 г. по июнь 2005 г., умышленно уклонился от уплаты
налогов на общую сумму 370 085,40 грн., в
т.ч. НДС -200.915,40 грн., налог
на прибыль в сумме 370 085,40 грн., т.е.
в особо крупных размерах.
период с октября 2004 г.
ОСОБА_3., действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору с
директором ООО "Леко" ОСОБА_4, а также ОСОБА_2., произвел, согласно
данным реестра движения денежных средств по текущиму счету ООО "Леко"
в Луганском филиале АБ "Брокбизнесбанк", и материалам встречных
проверок предприятий-контрагентов финансово-хозяйственные операции, в
соответствии с которыми на текущий счет предприятия в указанный период времени
поступило денежных средств в оплату за товары (работы, услуги) на общую сумму -
610.469,54 грн., в т.ч.
НДС - 101 744,92 грн., являющегося
налоговым обязательством, а именно: = за октябрь 2004 г.
- в сумме 153 155,48
грн., а именно: б^оплата
за расходные материалы согласно счету без номера от 01.10.2004 г. от ООО
"Эмпаер" в сумме 350
грн., в том числе НДС в
сумме 58,33 грн. (Фдоплата
за сварочное оборудование по счету без номера от 06.09.2004 г. от ООО "ЛАЦС"
в сумме 446,40 грн., в т.ч. НДС в сумме 74,40
грн.; доплата за набивку
согласно счету без номера от 10.09.2004 г.
от ЛРПУ ОКП "Компания
в сумме 1 800 грн., в
том числе НДС в сумме 1 800 грн.;
(^погашение кредиторской
задолженности по счету 30/08-1 от 30.08.2004 г.
"Укрдонбассэкология"
в сумме 20.000 грн., в
том числе НДС в сумме 3 333,33 грн.; Фоплата за
стройматериалы согласно счету
без номера от 22.10.2004 г. от ЧП
в сумме 1 965 грн., в
том числе НДС в сумме 327,50 грн.; (Фоплата
за фенорам-супер согласно счету без номера от 16.08.2004 г. от фермерского
"Гарант" в сумме 4 988,88 грн., в
том числе НДС в сумме 831,48 грн.; доплата
за хлораторы согласно счету без номера от 13.09.2004 г. от ЛРПУ ОКП "Компания
сумме 11 500 грн., в том
числе НДС в сумме 1 916,67 грн.; (^погашение
кредиторской задолженности согласно счета № 30/08-1 от 30.08.2004 г. от ДП
"Укрдонбассэкология"
в сумме 112 105,20 грн., в
том числе НДС в сумме 18.684,20 грн.; = за
183,24 грн., а именно:
(Неоплата за стройматериалы согласно счету без номера от 03.11.2004 г. от ООО "Баско ЛТД"
грн., в том числе 5 000
грн.; доплата за луварам
согласно счету без номера от 05.11.2004 г.
от АПФ "Донбассагрогаз"
"Донбасстрансгаз" в сумме 13 200 грн., в том числе НДС в сумме 2 200
грн.; доплата за засовку
согласно договору от ООО "Укрлесстрой" в сумме 5 000 грн., в том
числе НДС в сумме 833,33
материалы согласно счету без номера от 12.11.2004 г. от ЧП "Поиск-сервис" в
грн., в том числе НДС в
сумме 330,54 грн.; = за
876,22 грн., а именно:
(ЗОпредоплата за бетон согласно счету № 187 от 23.11.2004 г. от ЗАО "ШРСУ-1" в сумме 3
числе НДС в сумме 500,07 грн.; (Неоплата
за ремонтные работы согласно счету без номера от 16.12.2004 г. от ООО "Баско
грн., в том числе НДС в
сумме 250 грн.; доплата за
насосы согласно договору № 01/11-04 от
01.11.2004 г. от МЧП
грн., в том числе НДС в
сумме 416,67 грн.; доплата
за запчасти согласно счету без номера от 21.12.2004 г. от ООО "Баско ЛТД" в
грн., в том числе НДС в
сумме 116,67 грн.; доплата
за ремонт охранной сигнализации согласно счету № 212 от 22.12.2004 г. от
Меловского отдела пенсионного фонда в
сумме 1 227 грн., в том
204,53 грн.; доплата
за расходные материалы согласно счету без номера от 24.12.2004 г, ООО "Баско
грн., в том числе НДС в
сумме 199 грн.; (Фоплата
за резиновый вал и войлочный вал для текущего ремонта согласно счету № 187 от
г. от Каменнобродской
администрации Луганского городского совета в сумме
числе НДС в сумме 131 грн.; доплата
за насосы согласно договору № 01/11-04 от
01.11.2004 г. от МЧП
грн., в том числе НДС в
сумме 7 916,67 грн.; йОоплата
за запчасти согласно счету без номера от 29.12.2004 г. от ООО "Баско ЛТД" в
грн., в том числе НДС в
сумме 8 333,33 грн.; бОоплата
за запчасти согласно
счету № 38 от 28.12.2004 г.
администрации Луганского городского
совета в сумме 1 438,80 грн., в
грн. ^погашение кредиторской
задолженности по счету 23/11-3 от
"Укрдонбассэкология"
в сумме 90.000 грн., в
том числе НДС в сумме 15 000 грн., = за
884,41 грн., а именно:
доплата за засовку и брус согласно договору от ООО "Укрлесстрой" в
сумме 16 384,41 грн.,
. в т.ч. НДС в сумме
2 730,74 грн.; (ЗРпогашение
кредиторской задолженности согласно акту сверки № 8 от 02.02.2005 г. от ДП
Укрдонбассэкология" в сумме 40 000
грн., в т.ч. НДС в сумме
6 666,67 грн.; доплата
за запчасти согласно счету без номера от 18.01.2005 г. от ООО "Баско ЛТД" в
числе НДС в сумме 750 грн.;
= за февраль 2005 г. - в сумме 75 900 грн., а именно:
(Неоплата за запчасти согласно счету
без номера от 01.02.2005 г.
сумме 500 грн., в том числе НДС в сумме 83,33
кредиторской задолженности согласно акту сверки № 8 от 02.02.2005 г. от ДП
"Укрдонбассэкология" в
сумме 50 000 грн., в том
числе НДС в сумме 8 333,33 грн.; (^погашение
кредиторской задолженности согласно акту сверки № 12 от 16.02.2005 г. от ДП
"Укрдонбассэкология" в
сумме 25 000 грн., в том
числе НДС в сумме 4 166,67 грн.; доплата
за канцтовары согласно счету без номера от 22.02.2005 г. от ЧП "Сел-Нов-Тон" в
сумме 400 грн., в том числе НДС в сумме 66,67
грн.; = за март 2005 г. - в сумме 70 230 грн., а именно: (^погашение кредиторской
задолженности согласно акту сверки № 15 от 01.03.2005 г.
"Укрдонбассэкология" в
сумме 44 000 грн., в том
числе НДС в сумме 7 333,33 грн.; (^погашение
кредиторской задолженности согласно акту сверки № 20 от 16.03.2005 г. от ДП
"Укрдонбассэкология" в
сумме 25 000 грн., в том
числе НДС в сумме 4 166.67 грн.; б&оплата за сборку отстойника
согласно счету без
номера от 25.03.2005 г.
"Трейдтопсервис" в сумме 1 100
грн., в том числе НДС в
сумме 183,33 грн.; доплата за
сборку отстойника согласно
от 28.03.2005 г. от ЧП
"Трейдтопсервис" в сумме 50 грн.,
в том числе НДС в сумме 8,33
канцтовары согласно счету без номера от 29.03.2005 г. от ЧП "Трейдтопсервис"
в сумме 80 грн., в том числе НДС в сумме 13,33
грн.; = за апрель 2005 г. - в сумме 160 грн., а именно: (доплата за расходные
материалы согласно счету без номера от 29.04.2005 г. от ООО
"Эмпаер" в сумме 60 грн.,
в том числе НДС в сумме 10 грн.;
доплата за ЭПП согласно
счету без номера от 29.04.2005 г.
от ООО "Эмпаер" в сумме 100
грн., в том числе НДС в сумме 16,67
грн. = за июнь 2005 г. - в сумме 80,19 грн., а именно: (доплата за бумагу согласно
счету без номера от 17.06.2005 г.
от ООО "Эмпаер" в сумме
грн., в том числе НДС в
которых, в сумме 83 000 грн. коммерческим
директором ООО "Леко" ОСОБА_3 были сняты для закупки товаров за
наличный расчет у частных лиц, а именно:
грн.; 17.12.2004 г. в
сумме 3 500 грн.; 30.12.2004 г.
в сумме 45 000 грн.; 18.01.2004 г. в сумме 4 500 грн.
а остальная часть, т.е. 527
перечислена на счета различным субъектам предпринимательской деятельности, в
в сумме 800 грн. - на счет подконтрольного ОСОБА_4.,
ОСОБА_3., ОСОБА_2. ООО "Эмпаер", на котором ОСОБА_3. работает в
должности коммерческого директора и имеет единственное право осуществлять
операции с денежными средствами в банке, а именно 15.11.2004 г.; = 15.11.2004 г. -в сумме 800
в сумме 159 426 грн. - на счет ООО "Баско ЛТД", учредителями которого
являются ОСОБА_2. и ОСОБА_8, а именно: = 13.10.2004 г. - в сумме 22 000 грн.; =
27.10.2004 г. - в сумме 5 000 грн.; =
30.10.2004 г. - в сумме 123 000 грн.; =
16.11.2004 г. - в сумме 5 000 грн.; =
20.12.2004 г. - в сумме 400 грн.; =
27.12.2004 г. - в сумме 3 900 грн.; =
23.02.2005 г. - в сумме 126 грн.
в сумме 1 300 грн. - на счет ЧП "Венетек", директором
которого является ОСОБА_2,, а именно 28.12.,2004 г.
сумме 188 695 грн.- на
счета подконтрольных ОСОБА_3. фиктивных субъектов
предпринимательской деятельности ЧП "Фирма "Роинс", ЧП "ТКФ "Рансент" и ЧП "Сел-
Нов-Тон", зарегистрированных на
подставных лиц (материалы уголовного дела по данному
факту выделены в отдельное
производство), а именно:
= 10.12.2004 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
= 27.12.2004 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
= 28.12.2004 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
= 10.01.2005 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
= 10.01.2005 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
- 10.01.2005 г. - в адрес ЧП "ТКФ "Рансент" в сумме
= 10.01.2005 г. - в адрес ЧП "Сел-Нов-Тон" в сумме 50 000
= 11.01.2005 г. - в адрес ЧП "Фирма "Роинс" в сумме
= 18.03.2005 г. - в адрес ЧП "Сел-Нов-Тон" в сумме 25 000
где были сняты указанными
лицами с расчетных счетов для закупки товаров за наличный расчет у не
плательщиков налогов.
доводя свой совместно с ОСОБА_4 и ОСОБА_2. преступный умысел на умышленное
уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах до конца, находясь в офисе
ООО "Леко" по адресу: г. Луганск, ул. Таллинская, д.62, в течение
- июля 2005 г. предоставил для подписи ОСОБА_4. и
последний подписал составленные неустановленными лицами документы налоговой
отчетности, содержащие заведомо ложные сведения, которые затем были
предоставлены в Ленинскую МГНИ в г. Луганске, где были приняты к учету, а
= налоговую декларацию по НДС за
г., в которой было указано:
· в- Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%.." в колонке "А" "Объемы
продаж, без НДС" - сумму
16 860 грн. вместо 127
629,60 грн., а в колонке
"Б" "Сумма НДС" - 3 372 грн. вместо 25 525,90 грн., т.е. занижены налоговые обязательства
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 14 650 грн., а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 2 930 грн., вместо - 0 грн., т.е. разрешенный налоговый кредит
завышен на 2 930 грн.
· в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2 "Позитивное
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 442 грн., вместо "плюс" 25
525,90 грн., что привело
к уклонению от уплаты в бюджет НДС в размере 26 083,90 грн., сроком уплаты до 20 ноября 2004 г. и в последующем;
= налоговую декларацию по НДС за ноябрь
Разделе 1 "Налоговые
обязательства" по строке №1 "Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%.." в колонке "А" "Объемы
продаж, без НДС" - 278 090 грн, а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 55 618 грн.;
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 274 930 грн, а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 5'4 986 грн. вместо 0, т.е. без наличия действительных
налоговых накладных на приобретение товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства, которые были проданы по безналичному расчету, не обоснованно завышен,
тем самым, налоговый кредит на сумму 54 986 грн.
Разделе 111 "Расчеты
с бюджетом за отчетный период" по строке № 18.1 "Позитивное значение.." в
колонку "Б" - "плюс"
"плюс" 54 986 грн., что
привело к уклонению от уплаты в бюджет НДС за ноябрь 2004 г. в сумме 54 354 грн., сроком уплаты до 20 декабря 2004 г. и в последующем.
декларацию по НДС за декабрь 2004 г.,
· в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%.." в колонке "А" "Объемы
продаж, без НДС" - сумму
8 355 грн. вместо 166
563,52 грн., а в колонке
"Б" "Сумма НДС" - 1 671 грн. вместо 33 312,70 грн.,
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 6 016 грн., а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 1 203 грн., вместо - 0 грн., т.е. разрешенный налоговый кредит
завышен на 1 203 грн.
· в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2 "Позитивное
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 468 грн., вместо "плюс" 33
312,70 грн., что привело
к уклонению от уплаты в бюджет НДС за декабрь 2004 г. в размере 32 844,70 грн., сроком уплаты до 20 января 2005 г. и в последующем;
· по строке "Валовый доход от всех
видов деятельности" - 30 588 900 грн.,
· по строке "Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 30 580 400 грн., не обоснованно завысив валовые
расходы на 303 560 грн., и,
как результат, исчислив объект налогообложения только в сумме 9 000
грн. и налог на прибыль - отрицательное значение в размере - 2 250
грн. соответственно,
уклонившись тем самым от уплаты в бюджет налога на прибыль по итогам работы за
четвертый квартал 2004 г.
в сумме 82 640 грн., сроком
уплаты до 10 февраля
= налоговую декларацию по НДС за январь
· в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%.." в колонке "А" "Объемы
продаж, без НДС" - сумму
17 405 грн. вместо 50
737,01 грн., а в колонке
"Б" "Сумма НДС" - 3 481 грн. вместо 10 147,40 грн.,
· в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А" "Объемы приобретений без
НДС" отразил - 15 550 грн., а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 3 110 грн., вместо - 0 грн., т.е. завысив разрешенный налоговый
кредит на 3 110 грн.
- в Разделе 111 "Расчеты
с бюджетом за отчетный период" по строке № 18.2
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 370 грн., вместо "плюс" 10
привело к уклонению от
уплаты в бюджет НДС за январь 2005 г.
в размере 9 777,40 грн.,
сроком уплаты до 20 февраля 2005 г. и в последующем;
вуалирования фактов уклонения от уплаты в бюджет НДС и усложнения проверки
контролирующим и следственным органам, ОСОБА_3., действуя по предварительному
сговору с ОСОБА_4, ОСОБА_2., также предоставил ОСОБА_4. и последний подписал
составленные неустановленными лицами "Уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в результате самостоятельно выявленных ошибок" за
г., который затем был
предоставлен в Ленинскую МГНИ в г. Луганске и принят к учету, доначислив, таким
образом, к уплате в бюджет НДС в размере только 612 грн.
декларацию по НДС за февраль 2005 г.,
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
налогом по ставке 20%.." в
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - 334 030
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 66 806 грн.;
- в Разделе 11 "Налоговый кредит" по
строке №10.1 "Объемы
приобретений.." в колонке "А"
"Объемы приобретений
без НДС" отразил - 332 290 грн, а
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 66 458 грн. вместо 0, т.е. без наличия действительных
налоговых накладных на приобретение товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства, которые были проданы по безналичному расчету, тем самым, не
обоснованно завышен налоговый кредит на сумму 66 458 грн.
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке № 18.1
значение.." в колонку "Б" - "плюс" - 348 грн., вместо "плюс" 66 458
к уклонению от уплаты в бюджет НДС за февраль 2005 г. в сумме 66.110 грн.,
декларацию по НДС за март 2005 г.,
указано об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, в том числе:
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - 0 грн. вместо 58.525
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 0 грн. вместо 11 705 грн.,
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 0 грн., вместо "плюс" 11 705
к уклонению от уплаты в бюджет НДС за марта 2005 г. в размере 11 705 грн.,
которой было указано:
- по строке "Валовый доход от всех видов
деятельности" - 495 300 грн.,
- по строке "Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 492 600 грн.,
обоснованно завысив валовые расходы на 346 221 грн., и, как результат, исчислив объект
только в сумме 2 700 грн. и
налог на прибыль - отрицательное
не 348 921 грн. и 87
230,25 грн. соответственно,
от уплаты в бюджет налога на прибыль по итогам работы за первый квартал 2004 г. в
86 530,25 грн., сроком
декларацию по НДС за апрель 2005 г.,
указано об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, в том числе:
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - 0 грн. вместо 133 грн.,
колонке "Б" "Сумма НДС" - 0 грн. вместо 27 грн.,
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 0 грн., вместо "плюс" 27 грн.,
уклонению от уплаты в бюджет НДС за апрель 2005 г. в размере 27 грн., сроком уплаты до
декларацию по НДС за июнь 2005 г.,
указано об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, в том числе:
- в Разделе 1 "Налоговые обязательства"
по строке №1 "Операции,
колонке "А" "Объемы продаж, без НДС" - 0 грн. вместо 66,80
в колонке "Б" "Сумма НДС" - 0 грн. вместо 13,40 грн.,
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке №18.2
значение.." в колонке "Б" - "плюс" - 0 грн., вместо "плюс" 13,40
к уклонению от уплаты в бюджет НДС за апрель 2005 г. в размере 13,40 грн., сроком
до 20 июля 2005 г. и в последующем.
результате умышленных и противоправных действий ОСОБА_3, в сговоре с ОСОБА_4, а
также ОСОБА_2., выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов,
совершенных по предварительному сговору группой лиц, путем необоснованного
завышения валовых расходов и налогового кредита, а также путем сокрытия объекта
налогообложения и неотражения
указанных операций в
отчетности предприятия по
результате осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций за
налоговые периоды июля 2004 г.
- июня 2005 г. в бюджет государства в указанные
отчетные периоды фактически не поступило налога на прибыль в сумме 394.362,04
добавленную стоимость в сумме 341 053,40 грн., а
всего налогов на общую сумму 735 415,44 грн., что
в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины
необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым государству
материальный ущерб в особо крупных размерах.
ОСОБА_3, работая с 29.01.04г., согласно приказа № 3-к от 28.01.04г., по настоящее время
с правом первой подписи в банке (единственным правом от имени ЧП «Торекс») в должности коммерческого
директора ЧП "Торекс",
являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого в
соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5. полномочиями
возлагалось выполнение организационно-распорядительных и
административно-хозяйственных обязанностей, умея умысел на завладение чужим
имуществом в особо крупных размерах путем незаконного возмещения НДС из
Государственного бюджета Украины, а так же умышленного уклонения от уплаты налогов
в особо крупных размерах с совершением должностного подлога при осуществлении
фиктивного предпринимательства, путем реализации преступного плана в виде
необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, по
предварительному сговору с директором ЧП "Торекс" ОСОБА_5, действуя вопреки своим
служебным обязанностям, а так же в нарушение нормативных актов Украины,
регламентирующих начисление и уплату налогов, за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в г. Луганске умышленно уклонился
от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064,2 грн., грн., т.е. в особо крупных размерах, путем служебных подлогов
при следующих обстоятельствах:
Так, ОСОБА_3. с ведома и
согласия ОСОБА_2., в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвел, согласно данным
реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Торекс", чеков и платежных
поручений, а также согласно заключению специалистов отдела доследственных
проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.05г., совместно с директором
предприятия ОСОБА_5. финансово-хозяйственные операции, в соответствии с
которыми на банковские счета предприятия: = поступило денежных средств на общую
сумму - 4 211 630,30 грн., в
т.ч. НДС в сумме -701 938,38 грн., а
"Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по-28.09.04г. в сумме - 3 144
603,46 грн, в т.ч. НДС в
сумме - 524 100,58 грн.; на
в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме
- 1 067 026,84 грн., в
т.ч. НДС в сумме - 177 837,81 грн., =
списано со счетов денежных средств на общую сумму -1 240 222,20
грн., в т.ч. НДС в сумме
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 107
136,23 грн, в т.ч. НДС в
сумме - 177 443,62 грн.; -со
в филиале АБ "Энергобанк",за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в
сумме - 133 085,97 грн., в
т.ч. НДС в сумме - 19 573,67 грн., а
также снято ОСОБА_3с участием ОСОБА_5. наличных денежных средств на общую сумму
- 3 145 425,82 грн., которые
в последствии были переданы ОСОБА_2., для распоряжения по своему усмотрению, а
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г.
по 28.09.04r. в сумме - 2 036 900
"Энергобанк", за период с 01.01.04г. . по
17.09.04г. в сумме - 1 108 525,82 грн.
После чего, коммерческий
директор ЧП "Торекс"
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., реализуя совместно с директором данного
предприятия ОСОБА_5. преступный план, действуя умышленно и противоправно, с
цельюимитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства
предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов
незаконной деятельности -умышленного
уклонения от уплаты налогов, в нарушение установленного законодательством
порядка налогообложения юридических лиц, и в первую очередь: = определенного пп.3.1.1 п.3.1 ст.3; п.4.1 ст.4; пп. 7.3.1 п.7.3 ст.7 п.п.
7.2.8 п.7.2 ст. 7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7. ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;
= п.16.4 ст.16; п.п,
п.п. 11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.п.11.3.1 п. 11.3 ст.. 11 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,
осуществляя вышеуказанные
финансово-хозяйственную деятельность, по продаже товаров за безналичные денежные
средства и, не обеспечивая при этом, получение от продавцов товаров (работ,
услуг), которые, в том числе, приобретались за наличные денежные средства у не
установленных досудебным следствием лиц, не плательщиков налогов, первичных
бухгалтерских документов, свидетельствующих об осуществлении
финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров (работ, услуг) и
подтверждающей ее существование, в целях учета и налогообложения,
и таким образом не имея
таких документов, которые законодательно позволили бы уменьшить объекты
налогообложения, путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых
расходов и налогового кредита, и не желая уплачивать налоги,
в связи с чем, такая
покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов
и налогового кредита, фактически соответствующих возникшим валовым доходам и
налоговым обязательствам,
составил, при помощи
ОСОБА_2. и подконтрольного ей неустановленного в ходе следствия лица,
неофициально оказывавшего услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета,
налоговые декларации ЧП "Торекс"
по налогу на прибыль за 4 квартал
2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые
внес заведомо ложные сведения., занизив объект налогообложения по строке -"Объект налогообложения",
общую сумму- 2 465 451,92 грн., что
повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет
государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967,22
= За 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 725,38
грн., сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме - 230 168,35
грн., сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186,62
грн., сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886,87 грн.,
сроком уплаты до 10 октября 2004 г.
также налоговые декларации по НДС за декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, внес заведомо ложные сведения,
необоснованно включив без
документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового
кредита" в колонке
"Б" в состав налогового кредита НДС в размере 701 938
грн., что повлекло за
собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства
НДС на общую сумму - 687 097 грн., уклонившись
таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы, а именно: = За декабрь 2003 года в сумме 17 920 грн., сроком уплаты до 20 января 2004 г.; = За январь 2004 года в сумме 37 749 грн., сроком уплаты до 20 февраля 2004 г.; = За февраль 2004 года в сумме 38 852 грн., сроком уплаты до 20 марта 2004 г.;
= За март 2004 года в сумме 281 410 грн., сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.: = За апрель 2004 года в сумме 64 172 грн., сроком уплаты до 20 мая 2004 г. ; . = За
май 2004 года в сумме 34 917
грн., сроком уплаты до 20 июня 2004 г.; = За июнь 2004 года в сумме 67 299 грн., сроком уплаты до 20 июля 2004 г. ; = За июль 2004 года в сумме 57 581 грн., сроком уплаты до 20 августа 2004 г.; = За август 2004 года в сумме 33 783 грн., сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.; = За сентябре 2004 года в сумме 53 414 грн., сроком уплаты до 20 октября 2004 г.;
а всего на общую сумму - 1 297
064,2 грн., которые были
подписаны и переданы ОСОБА_5. в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
В результате умышленных и
противоправных действий коммерческого директора ЧП "Торекс" ОСОБА_3,
выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенных по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_5., в первую очередь путем
необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита, а так же
занижения валовых доходов и налоговых обязательств, по результатам
осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые
периоды с декабря 2003 года
по сентябрь 2004 года,
в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило
налогов на общую сумму - 1 297 064,2 грн., что
в двести пятьдесят и более раз превышает установленный законодательством
Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым тяжкие
последствия в виде материальный ущерба государству.
же, продолжая свою преступную деятельность, направленную на завладение чужим
имуществом в особо крупных размерах путем незаконного возмещения НДС из
Государственного бюджета Украины, и умышленного уклонение от уплаты налогов в
особо крупных размерах путем служебных подлогов, работая с 29.01.04г., согласно
приказа № 3-к
от 28.01.04г., по настоящее время с правом первой подписи в банке в должности
коммерческого директора ЧП "Конгур",
являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия, на которого в
соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5. полномочиями
возлагалось выполнение организационно-распорядительных и
административно-хозяйственных обязанностей, в т.ч. по управлению и организации
осуществления деятельности своего предприятия и ведению в установленном порядке
полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой
финансово - хозяйственной
деятельности предприятия, и, таким образом, был наделен правами и обличен обязанностями
по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом, правильному
исчислению и перечислению налогов в бюджет указанного предприятия.
этом ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., полностью сознавая возложенную на
него ответственность по достоверному введению бухгалтерского учета ЧП «Конгур» и определению возникших
взаимоотношений с бюджетом, в том числе за правильностью исчисления и
своевременностью уплаты налогов, на основании вышеуказанного и в соответствии
Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997
г., с дополнениями и
изменениями, действующих по настоящее время), преследуя цель на умышленное
уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при осуществлении
фиктивного предпринимательства, путем реализации преступного плана, по
предварительному сговору с директором ЧП "Конгур" ОСОБА_5., действуя вопреки своим
служебным обязанностям и в нарушение нормативных актов Украины,
регламентирующих начисление и уплату налогов, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года
Луганске умышленно, путем
налогов на общую сумму - 1 142 386 грн., грн., т.е. в особо крупных размерах, при следующих
Так, ОСОБА_3. с ведома и
согласия ОСОБА_2., действуя умышленно и противоправно, в нарушение
установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,
посягаяна общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по
поводу формирования бюджета, а также на установленный Законом порядок
налогообложения и уплаты налогов, вступив в предварительный сговор с директором
ОСОБА_5., осуществляя фактический контроль за деятельностью финансово - хозяйственной предприятия с момента
его регистрации, т.е. с 24.09.10.03г., а также, будучи назначенным с 29.01.04г.
на должность коммерческого директора данного предприятия с правом первой
подписи в банках, используя субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур", учредителем
которого выступило подставное физическое лицо -ОСОБА_11., в качестве
"ширмы", не обеспечивая фиксацию фактов осуществления финансовых
операций в первичных документах и грубо игнорируя единые правила ведения
бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности с целью сокрытия
объектов налогообложения, путем использования банковских счетов предприятия с
целью завуалирования происхождения поступающих денежных средств от
контролирующих органов, в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года произвел совместно с директором
предприятия ОСОБА_5. финансово-хозяйственные операции, в соответствии с
которыми на банковские счета предприятия:
= поступило денежных
средств на общую сумму - 3 169 080,43 грн., в т.ч. НДС в сумме -528 180,07
на счет за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в
общей сумме 1 979 498,50, в
в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в
общей сумме 1 189 581,93 грн., в
т.ч. НДС в сумме 198263,66 грн.,
чего ОСОБА_3 было списано со счетов денежных средств на общую сумму -124
176,31 грн., в т.ч. НДС
в сумме - 13 679,83 грн., а
со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в
сумме -46 425,50 грн, в
01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750,81 грн., в
т.ч. НДС в сумме - 10 566,50 грн., а
также снято наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397,82
со счета за №
в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с
24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 923
180,0 грн.; со счета за № 1,открыто го в филиале
АБ "Энергобанк", за период с
01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме -1 110 217,82 грн.
чего, коммерческий директор ЧП "Конгур"
ОСОБА_3. с ведома и согласия ОСОБА_2., реализуя совместно с директором данного
предприятия ОСОБА_5. преступный план, действуя умышленно и противоправно, с
целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства
предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов
незаконной деятельности -умышленного
уклонения от уплаты налогов, грубо игнорируя требования п.2 ст.3 Закона Украины "О
бухгалтерскомучете и финансовой отчетности в Украины от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего
бухгалтерского и налогового учета, не обеспечивая сохранение первичных
бухгалтерских документов, а также в нарушение установленного
законодательством порядка налогообложения юридических
пп.3.1.1 п.3.1 ст.3;
7 п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7.
ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную
стоимость" от 03.04.1997г. № 168/
97-ВР; . п.16.4 ст.16; п.п. 5.2.1 п.5.2.
ст.5; п.п.11.2.1 п.11.2 ст.11,
пп.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.п.11.3.1
п. 11.3 ст. 11 Закона
Украины "О налогообложении
прибыли предприятий" от
г. №334, в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР, находясь в г. Луганске,
составил при помощи ОСОБА_2. и не установленного в ходе следствия лица,
оказывавшего услуги бухгалтерского учета,
налоговые декларации ЧП "Конгур"
по налогу на прибыль за 4 квартал
2003 года и 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана), в которые
внесены заведомо ложные сведения, занизив по строке - "Объект налогообложения",
код рядка "08" объект
налогообложения в сумме 2 493 303 грн., что
повлекло за собой не уплату в бюджет государства налога на прибыль на общую
сумму - 627 572,00 грн., в
4-ом квартале 2003 года
1-ом квартале 2004 года
в сумме - 244320,50 грн., = во
2-ом квартале 2004 года
в сумме - 210583,00 грн., = в
3-ем квартале 2004 года
в сумме 147141,00 грн.,
а также налоговые декларации по НДС за декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года, в которые
внесены заведомо ложные сведения, необоснованно включив
без документального на то
подтверждения по строке - "17-"Всего
налогового кредита" в колонке "Б" в состав
налогового кредита НДС в размере - 24 150 489
грн., что повлекло за
бюджет государства НДС на общую сумму - 514
814 грн., в том числе:
= в декабре 2003 года в сумме 16 921 грн.,
= в январе 2004 года в сумме 39 794грн.,
= в феврале 2004 года в сумме 47 697 грн.,
= в марте 2004 года в сумме 114 095 грн.,
= в апреле 2004 года в сумме 30 666 грн.,
= в мае 2004 года в сумме 42 404 грн.,
= в июне 2004 года в сумме 103 465 грн.,
= в июле 2004 года в сумме 46 181 грн.,
= в августе 2004 года в сумме 16 255 грн.,
= в сентябре 2004 года в сумме 57 336 грн.,
а всего на общую сумму - 1 142 386
последствии были подписаны и переданы
ОСОБА_5. в ГНИ Жовтневого района г. Луганска.
результате умышленных и противоправных действий коммерческого директора ЧП "Конгур" ОСОБА_3,
выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенные по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_5., путем необоснованного завышения
валовых расходов и налогового кредита в результате осуществленной предприятием
в период с декабря 2003 года
по сентябрь 2004 года
финансово-хозяйственных операций, в бюджет государства в указанные отчетные
периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386
пятьдесят и более раз превышает установленный законодательством Украины
необлагаемый налогом минимум доходов граждан, причинив тем самым тяжкие
последствия в виде материальный ущерба государству.
Кроме того, ОСОБА_3,
продолжая свою преступную деятельность, действуя повторно, по предварительному
сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, при пособничестве ОСОБА_5., ОСОБА_7, ОСОБА_6 и
совместно с ними получив контроль над субъектами предпринимательской
деятельности ЧП "Торекс",
ООО "Леко", 000 "Эмпаер",
а также вступив в преступный сговор с неустановленными в ходе следствия лицами
осуществляющими контроль над ООО "Вертикаль
технология" (г. Киев) и 000 "Артеке"
(г. Ильичевск Одесской области) материалы в отношении которых выделены в
отдельное производство, умея умысел на совершение служебного подлога с целью
завладения чужим имуществом (государственными денежными средствами из бюджета
Украины) путем злоупотребления служебным положением, а также с целью совершения
умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах при
осуществлении фиктивного предпринимательства, совершила служебный подлог при
следующих обстоятельствах.
ОСОБА_3., преследуя цель на незаконное личное, обогащение способом
чужим имуществом в особо крупных размерах, и зная, что такой максимальный
доход, наиболее вероятно и безопасно возможно получить в сфере
предпринимательской деятельности способом совершения фиктивного
предпринимательства, то есть
осуществляя разрешенный вид деятельности, но с грубым нарушением порядка его
осуществления в сфере налогообложения связанной с возмещением из бюджета налога
на добавленную стоимость /далее -НДС/, путем незаконного формирования
с целью достоверности придания видимости и законности проведенных операций по
приобретению комплектующих, а так же по «псевдорасчету» в связи производством
«псевдотовара», его купли-продажи, возможности перевода безналичных денежных
средств в наличные, документально оформили отражение по заведомо подложным
= поставку на ЧП «Викма» комплектующих изделий, якобы
для производства «псевдотовара», от контролируемых не установленными лицами
предприятий - ООО "Вертикаль
технология" и его сборку (частичное изготовление как' исполнителям) - ООО «Вертикаль Технология и окончательное
доизготовление ООО «Леко»
с привлечением ООО «Леко»
предприятий ЧП «Торекс»
и ЧП «Конгур», а так
же осуществили отражение в налоговом учете ООО «Леко» операции с контролируемым ими
предприятиями ЧП «Викма»,
ЧП «Торекс» и ЧП «Конгур», а именно:
совместно с ОСОБА_2., ОСОБА_4, при пособничестве ОСОБА_7, ОСОБА_5. и ОСОБА_6.,
реализуя единый с указанными лицами преступный умысел на противоправное
завладения чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления
служебным положением способом незаконного возмещения НДС из Государственного
бюджета Украины с совершением фиктивного предпринимательства с целью прикрытия
незаконной деятельности,
умышленно и противоправно, в соответствии с заранее разработанным им совместно
с ОСОБА_2. и ОСОБА_4 преступным планом, с целью противоправного получения
подконтрольного им 000 "Леко",
права на налоговый кредит, которым можно было распорядиться на свой выбор, как
для уменьшения налоговых обязательств по НДС, так и получения бюджетного
возмещения, находясь в помещении, являющемся одновременно офисом ООО "Леко" и ООО «Эмпаер» по адресу: г. Луганск, ул.
Таллинская-62, совместно с ОСОБА_3, ОСОБА_4 при пособничестве ОСОБА_7, при не
установленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах,
составили и выдали от имени ЧП "Викма" и ООО «Леко» за
заведомо ложные документы, которые якобы удостоверяли юридические факты
совершения хозяйственных операций и были подписаны частично ОСОБА_4 и частично
не установленными в ходе следствия лицами, а именно:
№ ЗК-1 от 04.06.2004
г., накладную №
накладную № 4 -все
от 02.06.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО
"Вертикаль технология" г. Киев (зарегистрированного на подставное
физическое лицо ОСОБА_12.)
системных плат "ЗКУД-041704", монитора, корпуса и кабеля на общую
сумму - 7 662 480 грн., в
т.ч. НДС в сумме 1.277.080 грн.;
2). договор №ЗК-2 от
накладную № 3000002 и
налоговую накладную № 5 -все
от 08.06.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО
"Вертикаль технология" тары на общую сумму - 13 440 грн., в т.ч. НДС в сумме 2 240
3). договор № ЗК-4 от 08.06.2004 г., дополнение № 1 от 08.06.2004 г. к указанному договору и налоговую
накладную № 6 от
якобы оказании ООО "Вертикаль технология" для ЧП "Викма" услуг по сборке 28 «контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими, приборами и установками
4). договор № ЗК-3/06 от 10.06.2004 г., дополнение № 1 от 10.06.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 4 от
оказанию якобы ООО "Леко" для ЧП "Викма", услуг по выполнению пусконаладочных
работ и адаптации функциональной системы под заказчика «контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
грн., которые ОСОБА_4
подписал от имени ООО "Леко";
5). договор № ЗК-1/06 от 11.06.2004 г., дополнение № 1 от 11.06.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 4 от
оказанию якобы ООО "Леко" для ЧП "Викма", услуг по выполнению пусконаладочных
работ и адаптации функциональной системы под заказчика «контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
грн., которые ОСОБА_4,
подписал от имени ООО "Леко";
6). договор № ЗК-4/06 от 14.06.2004 г., дополнение № 1 от 14.06.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 3 все
оказанию якобы ООО "Леко" для ЧП "Викма" услуг по упаковке и полиграфии на
общую сумму - 10 080 грн., в
т.ч. НДС в сумме 1.680 грн., из
которых ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко" налоговую накладную № 3 от 14.06.2004 г.,
№ 1-ЗУ от 18.06.2004
г., акт приема-передачи
товара от 21.06.2004 г.,
накладную № 7 и
налоговую накладную № 7 - все
реализации якобы ЧП "Викма"
в адрес ООО "Леко" «контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 184 000 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко",
самым, были составлены первичные документы бухгалтерского учета, содержащие
ложные сведения о следующих юридически значимых фактах: = покупке ЧП «Викма» у ООО «Вертикаль технология»
комплектующих и тары на сумму
в том числе НДС в сумме 1 279 320 грн., а так же осуществлении работ по
сборке 28 «контроллеров..», всего на общую сумму 31 168
грн., в том числе НДС в
размере 5 194,70 грн.
=выполнении для ЧП «Викма» предприятием 000 «Леко», - пусконаладочных
адаптации функциональной системы под
заказчика, упаковку и полиграфию «контроллеров зонных..» всего на сумму 10 762 080 грн.,
размере 1 793 680 грн. = продаже
предприятию ООО «Леко» 28 «контроллеров..»
на сумму 13 104 000 грн., в
том числе НДС в размере 2 184 000 грн. за
8). договор № ЗК-1/07 от 01.07.2004 г., накладную № 300003 и налоговую накладную № 6
- все от 01.07.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО
"Вертикаль технология" г.Киев (зарегистрированного на подставное
физическое лицо ОСОБА_12)
монитора, корпуса и кабеля на общую сумму 7 115 160 грн., в т.ч. НДС в
9). договор №ЗК-2/07 от 07.07.2004
г., накладную № 300004
и налоговую накладную № 7
- все от 07.07.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО
"Вертикаль технология"
на общую сумму - 12 480 грн., в
т.ч. НДС в сумме 2 080 грн.;
10). договор № ЗК-4 от 08.06.2004 г., дополнение № 2 от 07.07.2004 г. к указанному договору и налоговую
накладную № 10 от
якобы оказанию ООО "Вертикаль технология" для ЧП "Викма" услуг по сборке 26 «контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
11). договор № ЗК-2/07 от 19.07.2004 г., дополнение № 1 от 19.07.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 5 от
оказанию якобы ООО "Леко" для ЧП "Викма" услуг по осуществлению пусконаладочных
работ и адаптации функциональной системы под заказчика «контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
грн., в т.ч. НДС в сумме
12). договор № ЗК-4/07 от 20.07.2004 г., дополнение № 1 от 20.07.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 2 от
оказанию якобы ООО "Леко" услуг ЧП "Викма", согласно, по
упаковке и полиграфии на общую сумму - 9 360 грн., в т.ч. НДС в сумме 1 560
грн., которые ОСОБА_4
подписал от имени ООО "Леко";
13). договор № 2-ЗУ от 21.07.2004 г., спецификацию (приложение № 1) от 21.07.2004 г., акт приема-передачи № 1 от 22.07.2004 г., накладную № 19 и налоговую накладную - все от 22.07.2004 г. - по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес ООО
"Леко" «контроллеров зонных для комплексов автоматизированного
управления бытовыми электрическими приборами и установками
000 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 028 000 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
составлены первичные документы бухгалтерского учета, содержащие ложные сведения
о следующих юридически значимых фактах:
«Вертикаль технология» комплектующих и тары на
сумму 7.127.640 грн., в
том числе НДС в сумме 1187 940 грн., а
так же осуществлении работ по сборке 28 «контроллеров..», всего на общую сумму 29 620
грн., в том числе НДС в
размере 4.936,67 грн. =выполнении
для ЧП «Викма» предприятием
ООО «Леко», - пусконаладочных работ,
адаптации функциональной системы под
заказчика, упаковку и полиграфию «контроллеров зонных..» всего на сумму 5 001
360 грн., в том числе
НДС в размере 833 560 грн. = продаже
предприятию ООО «Леко» 26 «контроллеров..»
на сумму 12 168 000 грн., в
том числе НДС в размере 2 028 000 грн.
14). договор № ЗК-1/08 от 01.08.2004 г., накладную № 3000005 и налоговую накладную № 8 - все от 01.08.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО "Вертикаль
технология" г. Киев (зарегистрированного на подставное физическое лицо ОСОБА_12.) системных плат
"ЗКУД-041704", монитора, корпуса и кабеля на общую сумму 34 754
820 грн., в т.ч. НДС в
сумме 5 792 470 грн.;
№ЗК-2/08 от 10.08.2004 г.,
накладную № 3000006 и
налоговую накладную № 9 - все
от 10.08.2004 г. - о якобы приобретении ЧП "Викма" у ООО
"Вертикаль технология" тары на общую сумму - 60 960 грн., в т.ч. НДС в сумме 10 160
16). договор № ЗК-4/08 от 11.08.2004 г., дополнение № 1 от 11.08.2004 г. к указанному договору, акт
приема-передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 1 от
якобы оказанию ООО "Леко" для ЧП "Викма" услуг по упаковке и полиграфии на
общую сумму - 45 720 грн., в
т.ч. НДС в сумме 7 620 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
17). договор № ЗК-3/08 от 12.08.2004 г., дополнение № 1 от 12.08.2004 г. к указанному договору, акт приема
передачи (дополнение № 2) от
налоговую накладную № 6 от
оказанию якобы ООО "Леко" для ЧП "Викма" услуг по осуществлению пусконаладочных
работ и адаптации функциональной системы под заказчика «контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
грн., в т.ч. НДС в сумме
4.064.000 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
18). договор № 3-ЗУ от 16.08.2004 г., спецификацию (приложение № 1) от 16.08.2004 г., акт приема-передачи № 1 от 17.08.2004 г., накладную № 22 и налоговую накладную № 22 -все от 17.08.2004 г. - по реализации якобы ЧП "Викма" в адрес ООО
"Леко" «контроллеров зонных для комплексов автоматизированного
управления бытовыми электрическими приборами и установками "ЗКУД-041704"ТУУ
на общую сумму 59 436 000 грн., в
т.ч. НДС в сумме 9.906.000 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
составлены первичные документы бухгалтерского учета, содержащие ложные сведения
о следующих юридически значимых фактах:
= покупке ЧП «Викма» у ООО «Вертикаль технология»
комплектующих и тары на сумму 34.815.780 грн., в
том числе НДС в сумме 5 802 630 грн.,
=выполнении для ЧП «Викма» предприятием ООО «Леко», - пусконаладочных работ, адаптации
функциональной системы под заказчика, упаковку и полиграфию «контроллеров
зонных.,» всего на сумму 24 429 720 грн., в
том числе НДС в размере 4 071 620 грн. = продаже
предприятию ООО «Леко» 127 «контроллеров..»
на сумму 59 436 000 грн., в
том числе НДС в размере 9 906 000 грн.
таким образом, на основании заведомо ложных документов, были отражены: = покупка ЧП «Викма» у ООО «Вертикаль технология»
комплектующих и тары на сумму 49.619.340
грн., в том числе НДС в
сумме 8 269 890 грн., а
так .же осуществление работ по сборке «контроллеров..», всего на общую сумму 60 788
грн., в том числе НДС в
размере 10 131,30 грн. =выполнение
предприятием ООО «Леко», - пусконаладочных
адаптации функциональной
системы под заказчика, упаковку и полиграфию «контроллеров зонных..», всего на
сумму 40 193 160 грн., в
том числе НДС в размере 6 698 860 грн.
а так же продажа ЧП «Викма» предприятию ООО «Леко» 181 «контроллера..» на сумму 84 708
000 грн., в том числе
НДС в размере 14 118 000 грн.
ОСОБА_3.при участии ОСОБА_2., ОСОБА_4 и пособничестве ОСОБА_7 и ОСОБА_5. и
неустановленных лиц, документально оформил на основании заведомо ложных
документов: поступление комплектующих от ООО «Вертикаль Технология» в адрес ЧП «Викма», а затем изготовление,
маркировку, упаковку и полиграфию предприятием - ЧП «Викма», как заказчика этих работ, с
непосредственным участием ООО «Вертикаль Технология» и ООО "Леко", а
также последующую якобы реализацию ЧП «Викма» субъекту ООО "Леко" 181 единицы фиктивного товара
(«псевдотовара») на общую сумму - 84 708 000 грн., в
т.ч. НДС - 14 118 000 грн., представляющего
собой лом, отходы или бывшие в употреблении части предметов материального мира,
не имеющие стоимости и не пригодные к употреблению (не имеющие потребительских
свойств, в виде старых запчастей и ненужных деталей от устаревшего комьютерного
оборудования), завуалированного под названием малоизвестного и тяжело
идентифицируемого товара - "Контроллеры
зонные для комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими
приборами и установками "ЗКУД-041704", которые должны отвечать
указанными лицами противоправно сформировать для ООО "Леко" право на
налоговый кредит по НДС в сумме 14.118.000 грн.,
что, свою очередь, в
дальнейшем,дало им возможность фактически на такую же сумму сформировать для
покупателей-экспортеров налог на добавленную стоимость от стоимости
приобретенного ими «псевдотовара» у ООО «Леко», который предполагаюсь
необоснованного покупателями (экспортерами) включить в состав налогового
кредита, и в связи с «нулевой» ставкой по НДС при его экспорте - заявить сумму НДС на возмещение из
бюджета и причинить ущерб государству на указанную сумму.
При этом, отраженные в
книгах покупки суммы по приобретению товаров (работ, услуг) предприятием ООО
«Леко» у ЧП «Торекс»
фактически полностью соответствуют суммам, отраженным в вышеуказанных ложных
документах по выполнению работ ООО «Леко» предприятию ЧП «Викма» при изготовлении «контролеров
зонных...» в виде якобы осуществления: пусконаладочных работ, адаптации
функциональной системы под заказчика, упаковке и полиграфии, а именно: ООО НКК
«Леко» выполнило работ и услуг для ЧП «Викма» на общую сумму 10 387 440 грн.,
240 грн., отражено в
книге приобретения ООО «Леко» их получение от ЧП «Торекс» и ЧП «Конгур» на общую сумму 10 387
585,98 грн., в т.ч. НДС - 1 731
264,33 грн., т.е. на 145,98
соответственно, и таким образом, была документально оформлена имитация
возникновения у ООО «Леко» валовых доходов и налоговых обязательств и валовых
расходов и налогового кредита, фактически без начисления к уплате в бюджет
налогов, т.е. это был один из моментов вуалирования (маскирования)
противоправной деятельности.
чего, ОСОБА_3., совместно с ОСОБА_2., ОСОБА_4, и неустановленными лицами,
реализуя преступный умысел, направленный на совершение служебного подлога с
целью достижения конечного результата преступной деятельности, действуя
умышленно и противоправно по ранее разработанному плану с целью незаконного
возмещения НДС из бюджета Украины, составили и выдали от имени ООО «Леко» за
заведомо ложные документы, которые якобы удостоверяли юридический факт
осуществления финансово - хозяйственных
операций по продаже якобы ранее приобретенного предприятием ООО «Леко» у ЧП «Викма» товара («псевдотовара») -"Контроллеры зонные
для комплексов автоматизированного управления
электрическими приборами
в т.ч. НДС в сумме 14 155
адрес не конртолируемых ими СПД:
за июнь 2004 г. 1). договор № З/ЗК-21 от 21.06.2004 г., акт приема-передачи товара от 30.06.2004
г., налоговую накладную № 6 от 30.06.2004 г. - в адрес ООО „Тамара" в
количестве 3 единиц'
"товара" на общую сумму 1 408 050 грн., в
т.ч. НДС в сумме 234 675 грн. (впоследствии
ООО „Тамара" реализовало указанный "товар" в адрес ОАО
„Славянский завод высоковольтных изоляторов" /экспортер/, согласно
договору №1/03 от
дополнениями к данному договору №1 от
01.01.2003 г., № 2 от 08.01.2003 г., № 3 от
№ 4 от 30.12.2003
г., а также расходной
200 грн., в т.ч. НДС в
сумме 235 200 грн.;)
2). договор № 8/ЗК-06 от 25.06.2004 г., накладной № 14 и налоговой накладной № 8 - все от 25.06.2004 г. - в адрес ООО фирма „Проминвест
Пластик" в количестве 20 единиц
"товара" на общую сумму 9 387 000 грн., в
т.ч. НДС в сумме 1 564 500 грн.;
3). договор № ЗК-04/06 от 30.06.2004 г., накладную № 8 и налоговую накладную № 8 - все от 30.06.2004 г. - в адрес ООО „фирма „Укрводпром"
в количестве 5 единиц
"товара" на общую сумму 2 412 000 грн., в
т.ч. НДС в сумме 402 500 грн.,
а всего за июнь 2004 г. 28 единиц на сумму 13 207 050 грн. в т.ч. НДС - 2 201 175 грн.
за июль 2004 г. 1). договор № ЗК-2/07 от 15.07.2004 г., накладную № 8 от 20.07.2004 г. и налоговую накладную № 16 от 15.07.2004 г. - в адрес ООО "Лизинг-Инвест"
в количестве 4 единицы
"товара" на общую сумму 1 877 400 грн., в
т.ч. НДС в сумме 312 900 грн.; 2). договор
№ 9/07-ЗК от 19.07.2004
г., накладную № 141 и налоговую накладную № 14 -все от 20.07.2004 г. - в адрес ОАО "Киевский завод
стеклоизделий" в количестве 1 единицы
"товара" на общую сумму 469 350 грн., в
т.ч. НДС 78 225 грн.;
3).договор № М-1/07 от 21.07.2004 г., накладную № 73 и налоговую накладную № 18 - все от 21.07.2004 г. - в адрес ОАО "Киевский завод реле
и автоматики" в количестве 5 единиц
"товара" на общую сумму 2 388 864 грн., в
т.ч. НДС в сумме 398 144 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
4).договор № ЗК-7/07 от 21.07.2004 г., накладную № 28 и налоговую накладную № 28 - все от 24.07.2004 г. - в адрес ОАО "Дарницкий комбинат
строительных материалов и конструкций" в количестве 3 единицы "товара" на общую
сумму 1 408 050 грн., в
т.ч. НДС в сумме 234 675 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко"; 5).договор № 10/07-ЗК от 30.07.2004 г., накладную № 29 и налоговую накладную № 29 - все от 30.07.2004 г. - в адрес ГП "Житомирский
ликеро-водочный завод" в количестве 13 единиц "товара" на общую сумму 6 101
550 грн., в т.ч. НДС в
сумме 1016 925 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
а всего за июль 2004 г. 26 единиц на сумму 12 245 214 грн.,
ЗМ-4/07 от 20.07.2004 г.,
накладную № 72 и
налоговую накладную № 72 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ООО "Южспецэкспорт"
в количестве 12 единиц
"товара" на общую сумму 5 972 160,10 грн., в
т.ч. НДС в сумме 995 360,02 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко"; 2).договор №15/08-ЗК от 13.08.2004
г., накладную № 35 и налоговую накладную № 35 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЗАО "Аглострой" в
"товара" на общую сумму 1.877 400 грн., в
т.ч. НДС в сумме 312 900 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени
3).договор № 18/08-ЗК от 13.08.2004 г., накладную № 37 и налоговую накладную № 37 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЗАО "Днепровский завод
минеральных удобрений" в количестве
13 единиц "товара" на общую
сумму 6 101 550 грн., в
т.ч. НДС в сумме 1 016 925 грн.,
которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
4).договор № 14/08-ЗК от 13.08.2004 г., накладную № 34 и налоговую накладную № 34 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЧП "Ресурс"
(зарегистрированного на подставное физическое
лицо) в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2 816 100 грн., в
469.350 грн., которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
5).договор № 16/08-ЗК от 13.08.2004 г., накладную № 36 и налоговую накладную № 36 - все'
18.08.2004 г. - в адрес
ОАО "Днепровский завод
металлоконструкций им.
И.В.Бабушкина" в количестве 29 единиц "товара" на общую сумму 13 611
150 грн., в т.ч. НДС в
сумме 2 268.525 грн., которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
6).договор № 17/08-ЗК от 13.08.2004 г., накладную № 38 и налоговую накладную № 38 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ГП "Днепропетровский
Центральный рынок" в количестве 4
единиц "товара" на общую
сумму 1 877 400 грн., в
т.ч. НДС в сумме 312 900 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО
7).договор № 11/08-ЗК от 14.08.2004 г., накладную № 31 и налоговую накладную № 31 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЧП
"Крок" (зарегистрированное
на подставное физическое лицо)
в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2 816 100 грн., в
т.ч. НДС в сумме 469 350
грн., которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
8).договор № 13/08-ЗК от 14.08.2004 г., накладную № 33 и налоговую накладную № 33 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЧП "Ленпром"
(зарегистрированного на подставное физическое
лицо) в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2 816 100 грн., в
469.350 грн., которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
9).договор № 12/08-ЗК от 14.08.2004 г., накладную № 32 и налоговую накладную № 32 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес ЧП "Техноторг"
(зарегистрированного на подставное физическое
лщо)в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2 816 100 грн., в
469.350 грн., которые ОСОБА_4 подписал от имени ООО
10).договор № 22/08-ЗК от 16.08.2004 г., накладную № 42 и налоговую накладную № 42 -
все от 20.08.2004 г. - в адрес ОАО "Апостоловский
комбикормовый завод" в количестве 2
единиц "товара" на общую
сумму 938 700 грн., в т.ч.
НДС в сумме 156 450 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО
11).договор № 23/08-ЗК от 16.08.2004 г., накладную № 43 и налоговую накладную № 43 от
18.08.2004 г. - в адрес ОАО "Ингулецкая
спецэксковация" в количестве 2 единиц
на общую сумму 938 700 грн., в т.ч. НДС в сумме 156 450
грн., которые ОСОБА_4
подписал от имени ООО
12).договор № 19/08-ЗК от 16.08.2004 г., накладную № 40 и налоговую накладную № 40 -
"Лэмкар" в количестве 9 единиц
сумму 4.224 150 грн., в т.ч. НДС в сумме 704 025
грн., которые ОСОБА_4
от имени ООО "Леко";
13).договор № 21/08-ЗК от 16.08.2004 г., накладную № 41 и налоговую накладную № 41 -
все от 18.08.2004 г. - в адрес ООО "Капитальный
подземный ремонт скважин" в количестве
1 единицы "товара" на общую сумму 469 350
грн., в т.ч. НДС в сумме
78 225 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени
№ 20/08-ЗК от 16.08.2004
г., накладную № 44 и налоговую накладную № 44 -все от 18.08.2004 г. - в адрес ООО
"МеталлИнвестРесурс" в количестве 2 единиц "товара" на общую
сумму 938 700 грн., в т.ч.
НДС в сумме 156 450 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко"; 15).накладную № 39 и налоговую накладную № 39 - все от 18.08.2004 г. - в адрес ГП
ликеро-водочный завод" в количестве 22 единицы "товара" на общую сумму' 10.325
700 грн., в т.ч. НДС в
сумме 1 720 950 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
договор № 25/08-ЗК
накладную № 30 и
налоговую накладную № 30 - все
от 18.08.2004 г. - в адрес подконтрольного им
предприятия ООО "Эмпаер" в количестве 2 единиц "товара" на общую
сумму 938 700 грн., в т.ч.
НДС в сумме 156 450 грн., которые
ОСОБА_4 подписал от имени ООО "Леко";
а всего за август 2004 г. 126 единиц на общую сумму 59 478
060 грн. в т.ч. НДС -9.913
этом, ОСОБА_3., действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2. и
преследуя одну из целей - завуалирования
собственников (учредителей) ООО "Леко", в июне 2004 г., до официального
ОСОБА_4, который до назначения его на должность директора
предприятия, то есть до 1 июля
2004 г., подписал, с
ведома и согласия ОСОБА_2, заведомо ложные первичные бухгалтерские документы об
осуществленных якобы
предприятием финансово-хозяйственных операциях, в которых как директор ООО
была указана ОСОБА_2., что тоже являлось частью единого преступного умысла
было сделано с целью запутывания в последующем контролирующих органов в случае
ими фактов преступной деятельности указанной группы лиц и избежания
ответственности конкретного лица
за противоправные действия в сферах
предпринимательской деятельности и
Также неустановленными
лицами, с участием ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_2., при не установленных в ходе
следствия обстоятельствах и метсе, были оформлены ложные документы на
последующую передачу указанного "товара" вышеуказанными покупателями
(экспортерами-комитентами) на комиссию в адрес ООО "Артеке"
(г.Илъичевск), оформленного на подставное лицо ОСОБА_14, для осуществления
внешнеэкономических сделок путем противоправного использования реквизитов
указанного предприятия, печатей, штампов и документов с оттисками печати, а
1).договор комиссии № 08-АЗК от 18.08.2004 г., акт приема-передачи товара на
комиссию без номера от 18.08.2004 г.
в количестве 6 единиц
"товара" на общую сумму 2,834.100 грн., в
том числе НДС в сумме 472 350 грн.;
2).договор комиссии №1-21/07
от 21.07.2004 г., акт приема-передачи товара на
комиссию без номера от 21.07.2004 г.
завод стеклоизделий" в' количестве 1 единицы "товара" на общую сумму 487 350
грн., в том числе НДС в
сумме 81 225 грн.; 3). договор
комиссии №09-АЗК от 18.08.2004 г.,
акт приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ГП "Житомирский ликеро-водочный
завод" в количестве 35 единиц
"товара" на общую сумму 16 557 250 грн., в
том числе НДС в сумме 2 759 541,70 грн.; 4).договор
комиссии №03- АЗК
от 18.08.2004 г., акт
приема-передачи товара на комиссию без номера от 17.08.2004 г. - ЧП "Техноторг" в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2.834 100 грн., в
том числе НДС в сумме 472 350 грн.;
комиссии №ЗМ-2/07 от 21.07.2004 г.,
акт приема- передачи товара на комиссию без номера от 21.07.2004 г. - ОАО "Киевский завод реле и
автоматики" в количестве 5 единиц
"товара" на общую сумму 2 412 864 грн., в
том числе НДС в сумме 402 144 грн.; 6).договор
комиссии №1-3/03 от
приема-передачи товара на комиссию без номера от 21.07.2004 г. - ОАО "Славянский завод
высоковольтных изоляторов" в количестве 3 единиц "товара" на общую
сумму 1 422 000 грн., в
том числе НДС в сумме 237 000 грн.; 7).договор
комиссии №20-16/07 от
при ем а-передачи товара на комиссию без номера от 21.07.2004 г. - ООО "Проминвест Пластик" в
количестве 20 единиц
"товара" на общую сумму 9 411 000 грн., в
том числе НДС в сумме 1 568 500 грн.;
8).договор комиссии №4-20/07
от 20.07.2004 г., акт приема-передачи товара на
комиссию без номера от 21.07.2004 г.
Инвест" в количестве 4 единиц
"товара" на общую сумму 1 901 400 грн., в
том числе НДС в сумме 316 900 грн.;
комиссии №07-АЗК от 17.08.2004 г.,
акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ГП "Днепропетровский центральный
рынок" в количестве 4 единиц
"товара" на общую сумму 1 897 400 грн., в
том числе НДС в сумме 316 233 грн.; 10).договор
комиссии №М-5/07 от 21.07.2004 г.,
акт приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ООО "Южспецэкспорт" в
количестве 12 единиц
"товара" на общую сумму 5 992 560 грн., в
том числе НДС в сумме 998 760 грн.;
11).договор комиссии
№06-АЗК от 17.08.2004 г.,
акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ЗАО "Днепровский завод
минеральных удобрений" в количестве 13 единиц "товара" на общую сумму 6 126
550 грн., в том числе
НДС в сумме 1.021 091,65 грн.; 12).договор
комиссии №05-АЗК от 17.08.2004 г.,
акт приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ЧП "Ленпром" в количестве 6 единиц "товара" на общую
сумму 2 834 100 грн., в
том числе НДС в сумме 472 350 грн.
13).договор комиссии
№12-АЗК от 18.08.2004 г.,
акт приема-передачи товара на комиссию -ООО "Капитальный подземный ремонт скважин" в
количестве 1 единицы
"товара" на общую сумму 489 350 грн., в
том числе НДС в сумме 81 558,33 грн.
14).договор комиссии
№11-АЗК от 18.08.2004 г.,
акт приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты - ОАО "Лэмкар" в количестве 9 единиц "товара" на общую
сумму 4 595 538 грн., в
том числе НДС в сумме 765 923 грн.
"МеталлИнвестРесурс" в количестве 2 единиц "товара", согласно
договору комиссии №10-АЗК от 18.08.2004 г.,
акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты, на общую сумму 960 700
грн., в том числе НДС в
сумме 160 116,67 грн. 16).ОАО
"Днепровский завод металлоконструкций имени И.В.Бабушкина" в
количестве 29 единиц
"товара", согласно договору комиссии №04-АЗК от 17.08.2004 г., акту приема-передачи товара на
комиссию без номера и без даты, на общую сумму 13 823 150 грн.,
в том числе НДС в сумме 2 303
17).ЗАО "Аглострой" в
"товара", согласно договору комиссии №01-АЗК от 17.08.2004 г., акту приема-передачи товара на
комиссию без номера и без даты, на общую сумму 1 893 400 грн., в том числе НДС в сумме 315
фирма "Укрводпром" в количестве 5 единиц "товара", согласно
договору комиссии №7-16/07 от
30.06.2004 г., акту приема-передачи товара на комиссию без
номера от 04.08.2004 г.,
на общую сумму 2 436 000 грн., в
том числе НДС в сумме 406 000 грн. 19).ОАО
"Ингулецкая спецэкскавация" в количестве 2 единиц "товара", согласно
договору комиссии №14-АЗК от 18.08.2004 г.,
акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты, на общую сумму 958 700
грн., в том числе НДС в
сумме 159 783,33 грн. 20).ОАО
"Дарницкий комбинат строительных материалов и конструкций" в
"товара", согласно договору комиссии №3-08/07 от 26.07.2004 г., акту приема-передачи товара на
комиссию без номера от 26.07.2004 г.,
на общую сумму 1 426 050 грн., в
том числе НДС в сумме 237 675 грн.
21).ОАО "Апостоловский
комбикормовый завод" в количестве 2 единиц "товара", согласно договору комиссии
№13-АЗК от 18.08.2004 г.,
акту приема-передачи товара на комиссию без номера и без даты, на общую сумму 958 700
грн., в том числе НДС в
сумме 159 783,33 грн. 22).ЧП
"товара", согласно договору комиссии №02-АЗК от 17.08.2004 г., акту приема-передачи товара на
комиссию без номера и без даты, на общую сумму 2 834 100 грн., в том числе НДС в сумме 472 350
"Эмпаер" в количестве 2 единиц
"товара", согласно договору комиссии №25-АЗК от 18.08.2004 г., акту приема-передачи товара на
комиссию без номера и без даты, на общую сумму 962 700 грн., в том числе НДС в сумме 160 450
После чего, ОСОБА_3. , ОСОБА_4, ОСОБА_2. и не установленные
продолжая доводить свой преступный
умысел на совершение служебного подлога путем злоупотребления своим служебным
положением в особо крупном размере до конца, с целью создания видимости якобы
осуществления внешнеэкономических операций, в июле 2004 г. (более точную дату установить не
представилось возможным), при не установленных в ходе следствия обстоятельствах
и месте подыскали в качестве субкомиссионера юридическое лицо - ООО ПКФ "Андре" (г.
Николаев) в лице директора ОСОБА_13 (материалы в отношении которого выделены в
отдельное производство), и передали последнему пакет документов по реализации
"товара" ООО "Леко" в адрес 23-х покупателей-экспортеров
(комитентов), в том числе ООО "Эмпаер" и еще 4-х ФСПД, а также его последующую
передачу комиссионеру - ООО
"Артеке" (зарегистрированному на подставное физическое лицо), с целью
осуществления внешнеэкономических операций и легального таможенного оформления
"товара" на экспорт в адрес нерезидента, и при неустановленных
обстоятельствах, получили согласие последнего -директора ООО ПКФ
"Андре" ОСОБА_13 на оформление вышеуказанного «товара» в режиме
экспорт в адрес нерезидента - ликвидированной
на тот момент, т.е. не существующей фирмы "V.S.B.E. Company LTD
реквизиты которого имели возможность использовать неустановленные лица, и
оформлять операции мнимого экспорта, предложив ему оплату за это в виде
комиссионного вознаграждения.
В дальнейшем ОСОБА_3.,
ОСОБА_4, ОСОБА_2., и не установленные лица, для подготовки осуществления
оформления вышеуказанного товара в режиме «экспорт» получили документы, которые
якобы позволяли оформить «товар» в режиме «экспорт», а именно:
= ксерокопию „CERTIFICATE
OF ORIGIN № СО-723
от 27.08.2004 года; = ответ на письмо от 30.08.04
г. за № 1577-н от предприятия ООО «Андре»
в адрес Государственного производственного-технического предприятия
«Гранит», = «Заключение
эксперта торгово-промышленной палаты» от 27.08.2004 года за № 29-55", предоставленного региональным
отделением в Николаевской области, .
в которых было указано,
что на основании предоставленных документов (т.е. без предоставления
„товара"), они дают характеристики «Контроллерам зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
имеющего потребительские свойства.
После чего, ОСОБА_3.,
ОСОБА_4, ОСОБА_2., и не установленные лица, при не установленных в ходе
досудебного следствия обстоятельствах, якобы в г. Николаеве, оформили
заключение мнимых договоров (контрактов) между ООО ПКФ "Андре" и
нерезидентом - фирмой
"V.S.B.E. Company LTD
Н-7/20 от 21.07.2004 г.,
Н-1/20 от 21.07.2004 г.,
М-5/21 от 21.07.2004 г.,
Н-4/20 от 21.07.2004 г.,
Н-1/26 от 26.07.2004 г.,
Н-2/20 от 20.07.2004 г.,
Н-5/20 от 20.07.2004 г.,
BG-6/08 от 18.08.2004
г., BG-3/08 от 18.08.2004 г., BG-5/08 от 18.08.2004 г., BG-1/08 от 18.08.2004 г., BG-10/08 от 18.08.2004 г., BG-9/08 от 18.08.2004 г., BG-4/08 от 18.08.2004 г., BG-8/08 от 18.08.2004 г., BG-12/08 от 18.08.2004 г., BG-11/08 от 18.08.2004 г., BG-7/08 от 18.08.2004 г., BG-25/08 от 18.08.2004 г., BG-25/08 от 18.08.2004 г., BG-2/08 от 18.08.2004 г., BG-14/08 от 18.08.2004 г., BG-13/08 от 18.08.2004 г., на поставку
"псевдотовара", так называемых - "Контроллеров зонных для комплексов
автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и установками
"Андре" (продавец) поставляет в адрес "V.S.B.E. Company LTD
(покупатель) вышеуказанный «товар» в количестве 180 единиц на общую сумму -
собой фактически лом, отходы или бывшие в употреблении части
предметов материального мира, не
имеющие стоимости и не пригодные к употреблению (не имеющие потребительских
свойств в виде старых частей компьютерного оборудования), завуалированного под
названием малоизвестного и тяжело идентифицируемого товара -"Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
была произведена замена предмета договора.
вышеуказанное оформление (на основании заведомо ложных документов) мнимого
товара позволило ОСОБА_3., ОСОБА_4., ОСОБА_2., и не установленным лицам, а
также при пособничестве ОСОБА_5., ОСОБА_7., и ОСОБА_6., позволило противоправно
сформировать для ООО "Леко" право на налоговый кредит по НДС в сумме 14 118
фактически на такую же сумму (14 155 054 грн.) сформировать
для покупателей-экспортеров налог на добавленную стоимость от стоимости
приобретенного ими «псевдотовара», который предполагалось необоснованного
покупателями (экспортерами) включить в состав налогового кредита, и в связи с
«нулевой» ставкой по НДС при его экспорте заявить сумму в размере 14 155
054 грн. на возмещение
из бюдэюета и тем самым, причинить ущерб государству на указанную сумму, чем
ОСОБА_3. совместно с ОСОБА_2., ОСОБА_4 и неустановленными лицами, при
пособничестве ОСОБА_7, ОСОБА_5. и ОСОБА_6. довела свой преступный умысел,
направленный на совершение служебного подлога с причинением тяжких последствий
Однако, 30 августа 2004 г. вышеуказанный "товар"
сотрудниками налоговой милиции ГНА Украины совместно с сотрудниками таможенной
службы Украины на территории Николаевской таможни был задержан, в результате
чего в окончательном таможенном оформлении "товара" - "Контроллеров зонных для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
было отказано, а грузо-таможенные декларации по внешнеэкомическим договорам
В дальнейшем, 01.09.2004
следователя Следственного отдела налоговой милиции ГНИ в Соломенском районе г.
Киева от 31.08.04г., вынесенного по уголовному делу № 49-1233, вышеуказанный "товар" с
борта самолета АН-12, принадлежащего авиакомпании "Воларе", был изъят
участием специалиста в лице ОСОБА_16 осмотрен, в ходе которого было
установлено, что вышеуказанный товар, под названием - "Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
собой: "пустые корпуса без компьютерного наполнения (пустые), по своем у
техническому и функциональному состоянию, отсутствием программного обеспечения,
оно не отвечает требованиям, которые ставятся к комплексам автоматизированного
управления бытовыми электрическими приборами и установками
ОСОБА_3., ОСОБА_4, ОСОБА_2., и не установленные лица, будучи осведомленными о
факте задержания "товара", ввиду выявления их преступной
деятельности, направленной на незаконное завладение государственными денежными
средствами из бюджета Украины путем использования заведомо ложных документов и
"мнимого" товара ("псевдотовара"), а также во избежание
ответственности за содеянное и продолжая преступную деятельность, направленную
на совершение служебного подлога с причинением тяжких последствий,
по предварительному сговору между собой, в период 1-15 сентября 2004 г.
(более точную дату в ходе
следствия установить не представилось возможным) находясь в помещении,
являющемся одновременно офисом ООО "Леко" и ООО "Эмпаер",-расположенном по
адресу: г. Луганск, ул. Таллиннская-62, составили и выдали письмо от имени ЧП «Викма» в адрес ООО «Леко», а затем от имени ООО «Леко» в адрес 23 субъектов предпринимательской деятельности,
которые в период с июня по август 2004 г.
"Леко" "товар" под названием - "Контроллеры зонные для
комплексов автоматизированного управления бытовыми электрическими приборами и
г., в которых указали
заведомо ложные сведения о том, что производителем указанного
якобы были выявлены повреждения модулей, входящих в состав оборудования, в
связи с чем "поставщик просит расторгнуть договор".
Во исполнение данных
писем была также составлена накладная на возврат товара от 30.08.2004
г. за № 1/7, также содержащая заведомо ложные
сведения, согласно которой ООО «Леко» якобы возвратило ЧП «Викма» товар - «контролеры..» на общую сумму 84 708
000,00 грн., в т.ч. НДС - 14 118
000,00 грн., несмотря на
то, что в действительности указанный «псевдотовар» был задержан 30.08.2004
г. и в последующем изъят
работниками налоговой милиции и до настоящего времени находится на
ответственном хранении в г. Киеве.
действуя совместно с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел, с
целью заувалнрования и маскирования своих преступных действий, и якобы
"легализации" вышеуказанных "фиктивных" операций по
налоговому учету, во избежание ответственности за содеянное находясь в
помещении, являющемся одновременно офисом ООО "Леко" и ООО
"Эмпаер", расположенном по адресу: г. Луганск, ул. Таллиннская-62, в
при не установленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах, составили
налоговую декларацию по НДС предприятия ООО «Леко» за август 2004 г., в которой:
· в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются налогом
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» указал 70 127 185 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 14 025
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 69 941 890 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 13 988
и по строке №20 «Сумма НДС к уплате в бюджет» - 5 грн.
ОСОБА_4 как директор ООО "Леко", с ведома и согласия ОСОБА_2.,
утвердил (подписал), после чего данная налоговая декларация, содержащая
заведомо ложные сведения, указанными лицами была предоставлена 20.09.2004
Межрайонную государственную налоговую инспекцию в г. Луганске.
ОСОБА_3. совместно с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, аналогичным образом, было составлено,
утверждено и предоставлено в Ленинскую МГНИ «Дополнение №2 к налоговой декларации по НДС» за
корегирования сумм НДС» в котором было отражено:
строке №1 колонки
«Коррелирование налоговых обязательств по НДС» в ряд №8 -«Возврат товара» и «Сумма НДС» со
знаком «минус» - 14 155 054 грн. и
по строке «Всего к уменьшению» - 14 155 054 грн.
= по строке №1 колонки
«Коррегирование налогового кредита по НДС» в ряд №16 -«Возврат товара» и «Сумма НДС» со
знаком «минус» - 14 118 000 грн. и
по строке «Всего к уменьшению» - 14 118 000 грн.
того, ОСОБА_3., ОСОБА_2. и ОСОБА_4, с целью заувалирования своих преступных
действий, и якобы "легализации" вышеуказанных "фиктивных"
операций по налоговому учету, находясь в помещении, являющемся одновременно
офисом ООО "Леко" и 000 "Эмпаер",
расположенном по адресу: г. Луганск, ул. Таллиннская-62, в сентябре 2004 г., при не установленных в ходе
досудебного следствия обстоятельствах, составили "Уточняющие расчеты
налоговых обязательств по НДС, в связи с самостоятельно выявленными
указав в нем суммы, которые не были учтены в декларации отчетного
периода, по продаже и приобретению товаров (работ, услуг):
- в разделе налоговых обязательств, по
строке - "2.1, "код"
1, строка 2.2 "колонка "А" - 4
продаж) и по строке 2.3. колонка
«Б» - 897 680,00 грн. (налоговые
- в разделе налогового кредита, по
приобретений), и по строке 3.3, колонка
«Б» - 897 442,00 грн.(налоговый
сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет" по строке 8 - 238
отразив только операции якобы по приобретению товаров (работ, услуг) у ЧП «Торекс» и ЧП «Конгур», без наличия налоговых
накладных, дающих право ООО «Леко» на налоговый кредит, и продаже их ЧП «Викма», и снова не отразив операции
по приобретению «контролеров..» у ЧП «Викма»
и их продаже ООО «Леко» в адрес ООО «Тамара», ООО «Проиминвест-пластик» и ООО
фирмы «Укрводпром», с целью сокрытия фактов документального оформления на
основании заведомо ложных документов операций, направленных на не законное
формирование налогового кредита у ООО «Леко» и покупателей
(экспортеров-комитентов) с целью незаконного возмещения НДС из бюджета,
несмотря на то, что вышеуказанные операции были в полном объеме отражены в
налоговом учете (книгах учета продаж и приобретения товаров/работ, услуг/), но
и при этом, не доначислили НДС, подлежащий якобы уплате в бюджет вследствие осуществленных
"фиктивных" операций с "псевдотоваром", а именно в сумме 914 617
были учтены в декларации отчетного периода, по продаже и приобретению товаров
· в разделе налоговых обязательств, по
строке - "2.1, "код"
1, строка 2.2 "колонка "А" -11 204
продаж) и по строке 2.3. колонка
«Б»- 2 040 869,00 грн. (налоговые
· в разделе налогового кредита, по
"А" - 10 140 000,00 грн. (объем приобретений), и по строке 3.3, колонка «Б» - 2 028 000 грн.
(налоговый кредит), а
также сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет" по строке 8-12 869
т.е. только 21.09.2004
г., отразил операции
якобы по приобретению «контролеров..» у ЧП «Викма» и их продаже ООО «Тамара»; ООО
«Проиминвест-пластик» и ООО фирме «Укрводпром», понимая, что в связи с
ведущейся в тот период налоговой службой проверкой им не удастся скрыть от
следствия фактов документального оформления на основании заведомо ложных
документов операций, направленных на незаконное формирование налогового кредита
у ООО «Леко» и покупателей (экспортеров-комитентов) с целью незаконного
возмещения НДС из бюджета, полагая, что, таким образом, им удастся сокрыть эту
противоправную деятельность и избежать ответственности, но и при этом, не
доначислил НДС, подлежащий якобы уплате в бюджет вследствие осуществленных
"фиктивных" операций с "псевдотоваром" НДС в сумме - 897
отсутствием налоговых накладных на эту сумму.
были учтены в декларации отчетного периода, по продаже и приобретению товаров
разделе налоговых обязательств, по строке - "2.1, "код" 1, строка 2.2 "колонка "А" -4 154
продаж) и по строке 2.3. колонка
«Б» - 830 800,00 грн. (налоговые
вразделе налогового кредита, по строке- "3.1 "код" 101., 3.2 "колонка "А" - 4 150
приобретений), и по строке 3.3, колонка
«Б» - 830 105,00 грн. (налоговый
кредит), а также сумму НДС, которая
подлежит уплате в бюджет" по строке 8 - 695 грн.,
же, как и за июнь 2004 г,
отразив только операции якобы по приобретению товаров (работ, услуг) у ЧП «Торекс» и ЧП «Конгур», без наличия налоговых
накладных, дающих право ООО «Леко» на налоговый кредит, и продаже их ЧП «Викма», и снова не отразив операции
по приобретению «контролеров..» у ЧП «Викма»
и их продажи ООО «Киевский завод стеклоизделий», ООО «Киевский завод реле и
автоматики» и ООО «Дарницкий комбинат стройматериалов», ДП «Житомирский завод
ликеро-водочных изделий», ООО «Лизинг-инвест», а также услуг аренды помещения у
ООО "Сервис-Авто" также с целью сокрытия фактов документального
оформления на основании заведомо ложных документов операций, направленных на не
законное формирование налогового кредита у ООО «Леко» и покупателей
(экспортеров-комитентов) с целью незаконного возмещения НДС из бюджета,
несмотря на то, что вышеуказанные операции были отражены в налоговом учете
(книгах учета продаж и приобретения товаров (работ, услуг)), но и при этом, не
доначислили НДС, подлежащий якобы уплате в бюджет вследствие осуществленных
"фиктивных" операций с "псевдотоваром" в сумме 3 562
были учтены в декларации отчетного периода, по продаже и приобретению товаров
(работ, услуг): а), в разделе налоговых обязательств, по строке - "2.1, "код" 1, строка 2.2 "колонка
"А" -11 005 875,00
грн. (объем продаж) и по
«Б»- 2 201 175,00 грн. (налоговые
разделе налогового кредита, по строке- "3.1 "код" 101., 3.2 "колонка "А" - 10 920
приобретений), и по строке 3.3, колонка
«Б» - 2 184 000 грн. (налоговый
кредит), а также сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет" по строке 8 - 17
175 грн., т.е. только 21.09.2004
г., отразил операции
якобы по приобретению «контролеров..» у ЧП «Викма» и их продажи ООО «Киевский завод стеклоизделий»,
ООО «Киевский завод реле и автоматики» и ООО «Дарницкий комбинат
стройматериалов», ДП «Житомирский завод ликеро-водочных изделий», ООО
«Лизинг-инвест», а также услуг аренды помещения у ООО "Сервис-Авто"
понимая, что в связи с ведущейся налоговой службой проверкой, им не удастся
скрыть от следствия фактов документального оформления на основании заведомо
ложных документов операций, направленных на не законное формирование налогового
кредита у ООО «Леко» и покупателей (экспортеров-комитентов) с целью незаконного
возмещения НДС из бюджета, полагая, что, таким образом, им удастся сокрыть эту
противоправную деятельность и избежать ответственности, но и при этом, не
доначислили НДС, подлежащий якобы уплате в бюджет вследствие осуществленных
"фиктивных" операций с "псевдотоваром", а именно НДС в
сумме 3 549 175,02 грн., в
связи с отсутствием налоговых накладных на эту сумму.
которые не были учтены в декларации отчетного периода, в том числе по строке - 3.1 "код" 101., 3.2 "колонка "А" - 142
615 грн., и по строка 9 "
- сумму НДС, которая
уменьшает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки" - 28 523
грн., но и при этом,
вновь, не доначислил НДС, подлежащего якобы уплате в бюджет вследствие
осуществленных "фиктивных" операций с "псевдотоваром" в
сумме - 5 802 860 грн.
по предварительному сговору, ОСОБА_4., с
ОСОБА_2. и ОСОБА_3, в
соответствии с заранее разработанным преступным планом, как директор ООО
"Леко" данные "Уточняющие расчеты ...", содержащие заведомо ложные сведения,
утвердил (подписал), после чего они были предоставлены, в Ленинскую МГНИ в г.
того, ОСОБА_3., продолжая свою преступную деятельность, направленную на
совершение служебного подлога .с целью умышленного уклонения от уплаты налогов
в особо крупных размерах, доводя свой совместно с ОСОБА_2. и ОСОБА_4 преступный
умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах до
конца, находясь в офисе ООО "Леко"
по адресу: г. Луганск, ул. Таллинская, д.62, в течение июля-сентября 2004 г. составили при не установленных в
ходе досудебного следствия обстоятельствах документы налоговой отчетности,
содержащие заведомо ложные сведения, которые затем были предоставлены в
Ленинскую МГНИ в г. Луганске, где они были приняты к учету, а именно:
достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС 000 "Леко" за июль 2004 г., содержатся ложные сведения, а
- в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые
налогом по ставке 20%..» в
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - сумму
в колонке «Б» «Сумма НДС» - 3 260 грн.;
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 18 585 грн., а в колонке «Б» «Сумма НДС» -3 717
грн., т.е. разрешенный
налоговый кредит завышен на 3 717 грн.
· в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2 «Отрицательное
значение..» в колонке «Б» - «минус»
«плюс» 3 260 грн., то
есть сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 августа 2004 г., занижена на 3 717 грн., утвердил (подписал) ее, после чего
данная налоговая декларация 20.08.2004 г.
В сентябре 2004 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за август 2004 г., содержатся ложные сведения - отражены только данные о
документальном оформлении различных операций с товаром, под названием
«Контроллеры зонные...», а именно:
- в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые
налогом по ставке 20%..» в
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - 70 127 185
грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 14 025 437
грн., а по строке №8 «Коррегирование..» -
как результат по строке №9 «Всего
налоговых обязательств»:
- в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 69 941 890 грн, а в колонке «Б» «Сумма
378 грн., а по строке №16 «Коррегирование налогового кредита..»
как результат по строке №17 «Всего
налогового кредита»: «минус»
строке №20 «Сумма
НДС к уплате в бюджет» только 5 грн., при
этом не отражены операции по продаже товаров (работ, услуг) за безналичные
денежные средства в сумме 146 536,88 грн., в
том числе НДС в виде налоговых обязательств в размере 24 423 грн.,
есть сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 сентября 2004 г., занижена на 24 418 грн., утвердил (подписал) ее, после чего
данная налоговая декларация 20.09.04 г.
с целью вуалирования фактов уклонения от уплаты в бюджет НДС и усложнения
проверки контролирующим и следственным органам, в сентябре 2004 г. ОСОБА_3., действуя по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, также составили при не
установленных в ходе следствия обстоятельствах «Уточняющие расчеты налоговых
обязательств по НДС в результате самостоятельно выявленных ошибок», в которых
г.) - к уплате в бюджет 12 869
грн., который составила
за август 2004 г. (вх.№729()3 от 30.09.2004
г.) - к возмещению из бюджета 28 923
доначислив, таким образом, к уплате в
бюджет НДС в размере только 1 521 грн.
"Уточняющие расчеты...", содержащие ложные сведения, соответственно, 21 сентября 2004 г. и 30 сентября 2004 г. были предоставлены в Ленинскую
МГНИ в г. Луганске и приняты к учету.
В октябре 2004 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за сентябрь 2004 г., содержатся ложные сведения, а
· в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются налогом
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - 1 064 770 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 212
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отражено - 1 057 250 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 211
450 грн., без наличия
действительных налоговых накладных на приобретение товаров (работ, услуг) за
наличные денежные средства, которые были проданы по безналичному расчету, т.е.
не обоснованно завышен налоговый кредит на сумму 114 507 грн.,
и как результат, отражено по строке №20 «Сумма НДС к уплате в бюджет» только -1 504
сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 октября 2004 г., занижена на 113 003 грн., утвердил (подписал) ее, после чего
данная налоговая декларация 20.10.2004 г.
В ноябре 2004 г., достоверно зная о том, что в
декларации о прибыли предприятия ООО "Леко" за 9-ть месяцев 2004 г., содержатся ложные сведения, а
строке «Валовый доход от всех видов деятельности» - 30 285 600
· по строке «Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 30 268 100 грн., т.е необоснованно завышены валовые
расходы на 847 896,05 грн.,
и как результат, исчислен объект
налогообложения только в сумме 7 800 грн. и
налог на прибыль в только размере 2 000 грн., а
не 850 028,97 грн. и 212
507,24 грн., соответственно,
то есть сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет сроком до 10 ноября 2004 г., занижена на 210 507,24 грн.,
указанная декларация 09.11.2004
г. была предоставлена в
достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ООО "Леко"
содержатся ложные сведения, а именно:
= налоговую декларацию по НДС за
октябрь 2004 г.,, в которой было указано:
- в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - сумму 16 860 грн. вместо
127 629,60 грн., а в
колонке «Б» «Сумма НДС» - 3 372 грн. вместо
25 525,90 грн., т.е.
занижены налоговые обязательства на 22 153,90 грн.
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 14 650 грн., а в колонке «Б» «Сумма НДС» -2 930
грн., т.е. разрешенный
налоговый кредит завышен на 2 930 грн.
· в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2 «Позитивное
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
«плюс» 25 525,90 грн.,
то есть сумма НДС, подлежащая уплате
в бюджет сроком до 20 ноября
2004 г., занижена на
26 083,90 грн., данная
налоговая декларация 22.11.2004 г.
В декабре 2004 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за ноябрь 2004 г., содержатся ложные сведения, а
Разделе 1 «Налоговые
обязательства» по строке №1 «Операции,
которые облагаются налогом по ставке 20%..» в колонке «А» «Объемы продаж, без
НДС» - 278 090 грн, а в
колонке «Б» «Сумма НДС» - 55 618 грн.;
- в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 274 930 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС»
986 грн. вместо 0, т.е. без наличия действительных
налоговых накладных на
товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства, которые были проданы
безналичному расчету, необоснованно завышен, тем самым, налоговый кредит на
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке № 18.1 "Позитивное
в колонку "Б" - "плюс"
сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 декабря 2004 г., занижена на 54 354 грн., данная налоговая декларация 17.12.2004
г. была предоставлена в
В январе 2005 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за декабрь 2004 г. содержатся ложные сведения, а
· в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются налогом
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - сумму 8 355 грн. вместо
166 563,52 грн., а в
колонке «Б» «Сумма НДС» - 1 671 грн. вместо
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 6 016 грн., а в колонке «Б» «Сумма НДС» -1 203
грн., т.е. разрешенный
налоговый кредит завышен на 1 203 грн.
· в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2 «Позитивное
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
«плюс» 33 312.70 грн.,
то есть сумма НДС, подлежащая уплате
в бюджет сроком до 20 января
2005 г., занижена на
32 '844,70 грн., данная
налоговая декларация 20.01.2005 г.
В феврале 2005 г., достоверно зная о том, что в
декларации о прибыли предприятия ООО "Леко" за 2004 г., содержатся ложные сведения, а
· по строке «Валовый доход от всех
видов деятельности» - 30 588 900 грн.,
· по строке «Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 30 580 400 грн,, не обоснованно завышены валовые
расходы на 303 560 грн.,
как результат, исчислен объект налогообложения только в сумме 9 000
грн. и налог на прибыль - отрицательное значение в размере 2 250
грн. соответственно,
сумма налога на прибыль за четвертый квартал 2004 г., подлежащая уплате в бюджет сроком
до 10 февраля 2005 г., занижена на 82 640 грн., данная декларация 09.02.2005
г. была предоставлена в
достоверно зная о том, что в налоговой декларации по НДС ООО "Леко"
содержатся ложные сведения, а именно:
· в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются налогом
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - сумма 17 405 грн. вместо
колонке «Б» «Сумма НДС» - 3 481 грн. вместо
· в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке «А»
«Объемы приобретений без НДС» отражено - 15 550 грн., а в колонке «Б» «Сумма НДС» - 3 110
разрешенный налоговый кредит на 3 110 грн.
- в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
«плюс» 10 147,40 грн.,
то есть сумма НДС, подлежащая
уплате в бюджет сроком до 20 февраля
2005 г., занижена на
9 777,40 грн., данная
налоговая декларация 21.02.2005 г.
вуалирования фактов уклонения от уплаты в бюджет НДС и усложнения проверки
контролирующим и следственным органам, в марте 2005 г. ОСОБА_3., действуя по
предварительному сговору с ОСОБА_2. и ОСОБА_4, составили при не установленных в
ходе досудебного следствия обстоятельствах «Уточняющий расчет налоговых
обязательств по НДС в результате самостоятельно выявленных ошибок» за январь 2005 г., доначислив, таким образом, к
уплате в бюджет НДС в размере только 612 грн.
"Уточняющий расчет...", содержащий ложные сведения, 18 марта 2005 г. был предоставлены в Ленинскую МГНИ
Также в марте 2005 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за февраль 2005 г., содержатся ложные сведения, а
- в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые
налогом по ставке 20%..» в
колонке «А» «Объемы продаж, без НДС» - 334 030
в колонке «Б» «Сумма НДС» - 66 806 грн.;
- в Разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 «Объемы приобретений..» в колонке
«Объемы приобретений без НДС» отразил - 332 290 грн, а в колонке «Б» «Сумма НДС»
- 66 458 грн. вместо 0, т.е. без наличия действительных
налоговых накладных на
товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства, которые были проданы
безналичному расчету, тем самым, не обоснованно завышен налоговый кредит на
- в Разделе 111 "Расчеты с бюджетом за отчетный
период" по строке № 18.1
значение.." в колонку "Б" - "плюс" - 348 грн., вместо "плюс" 66 458
подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 марта 2005 г.,
налоговая декларация 18.03.2005 г.
В апреле 2005 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за март 2005 г., содержатся ложные сведения - указано об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности, а именно:
- в Разделе 1 «Налоговые обязательства» по строке №1 «Операции, которые облагаются
налогом по ставке 20%..» в колонке «А» «Объемы продаж, без
НДС» - 0 грн. вместо 58.525
грн., а в колонке «Б»
«Сумма НДС» - 0 грн. вместо
- в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 апреля 2005 г., занижена на 11 705 грн., данная налоговая декларация 19.04.2005
г. была предоставлена в
была принята к учету.
В мае 2005 г., достоверно зная о том, что в
декларации о прибыли предприятия ООО "Леко" за первый квартал 2005 г.содержатся ложные сведения, а
строке «Валовый доход от всех видов деятельности» - 495 300 грн.,
- по строке «Валовые расходы на
приобретение товаров (работ, услуг) - 492 600 грн.,
обоснованно завышены валовые расходы на 346 221 грн., и, как результат, исчислен
налогообложения только в сумме 2 700 грн. и
налог на прибыль - отрицательное
в размере только 700 грн., а
не 348 921 грн. и 87
230,25 грн. соответственно,
сумма налога на прибыль за первый квартал 2005 г., подлежащая уплате в бюджет сроком
до 10 мая 2004 г., занижена на 86 530,25 грн., данная декларация 11.05.2005
г. была предоставлена в
Также в мае 2005 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за апрель 2005 г., содержатся ложные сведения - указано об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности, а именно:
- в Разделе 1 «Налоговые
обязательства» по строке №1 «Операции,
налогом по ставке 20%..» в колонке «А» «Объемы продаж, без
НДС».- 0 грн. вместо
а в колонке «Б» «Сумма
НДС» - 0 грн. вместо 27 грн.,
- в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 мая 2005 г., занижена на 27 грн.,
налоговая декларация 19.05.2005 г.
была предоставлена в Ленинскую МГНИ в г.
В июне 2005 г., достоверно зная о том, что в
налоговой декларации по НДС ООО "Леко" за май 2005 г., содержатся ложные сведения - указано об отсутствии
финансово-хозяйственной деятельности, а именно:
- в Разделе 1 «Налоговые
обязательства» по строке №1 «Операции,
налогом по ставке 20%..» в колонке «А» «Объемы продаж, без
НДС» - 0 грн. вместо 66,80
«Б» «Сумма НДС» - 0 грн. вместо
- в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный
период» по строке №18.2
значение..» в колонке «Б» - «плюс»
«плюс» 13,40 грн., то
НДС, подлежащая уплате в бюджет сроком до 20 июня 2005 г., занижена на 13,40 грн.,
налоговая декларация 21.07.2005 г.
была предоставлена в Ленинскую МГНИ в г.
результате умышленных и противоправных действий ОСОБА_3., совместно с ОСОБА_4 и
ОСОБА_2., выразившихся в совершении по предварительному сговору группой лиц
служебного подлога путем внесения в официальную налоговую отчетность ложных
сведений и, тем самым, необоснованного завышения валовых расходов и налогового
кредита, а также сокрытия объекта налогообложения и неотражения финансово-
хозяйственных операций в
налоговой отчетности предприятия по итогам деятельности предприятия за
налоговые периоды июля 2004 г.
- июня 2005 г., в бюджет государства не поступило
налога на прибыль в сумме 394.362,04 грн. и
налога на добавленную стоимость в сумме 341 053,40 грн., а всего налогов на общую сумму 735.415,44
пятьдесят и более раз превышает установленный законодательством Украины
необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и является тяжкими последствиями.
Кроме того, ОСОБА_7,
продолжая свою преступную деятельность, направленную на незаконное получение
дохода, действуя, умышленно и противоправно, в марте 2004 года (более точную дату и время
установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным) по
предложению неустановленного в ходе досудебного следствия лица по имени
«ОСОБА_3», находясь по своему домашнему адресу: АДРЕСА_4, где подписал уточняющий расчет
налоговых обязательств по НДС, в связи с исправлением самостоятельно выявленных
за август 2004 года.
В дальнейшем указанный
уточняющий расчет неустановленными лицами был предоставлен в МГНИ Ленского
18.03.05г., а именно в нем было указано :
кредита, которые не учтены в декларации отчетного периода, за который
исправляются ошибки, в том числе за кодом строк деклараций, в которой была
строка 3.1 «код» 10.1, строка 3.2 «колонка» «А» - 29 081850,00
грн., строка 3.3 «колонка» «Б»- 5 816 370,00
= строка 5 «общая сумма ошибки» - «минус» 5 816 370,00
= строка 6.2 «уточняющая сумма отчетного периода,
в котором выявлена ошибка: которая подлежит возмещению из бюджета» - 5 816
= строка 7 «расчеты с бюджетом в связи с
исправлением ошибки» - «минус»
= строка 9 «сумма НДС, которая подлежит
возмещению из бюджета в связи с исправлением ошибки» - 5 816 360,00
Таким образом, директор ЧП «Викма» ОСОБА_7, умышленно,
противоправно, по предварительному сговору с неустановленным в ходе следствия
лицом по имени и фамилии «ОСОБА_3» (материалы в отношении которого, выделены в
отдельное производство), действуя в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и
дополнениями, действующими по настоящее время), который гласит, что "не
допускается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога,
которые не подтверждены налоговыми накладными...", в период марта 2005 года, подписал в указанный период
времени в официальный документ -уточняющий
расчет налоговых обязательств по НДС, в связи с исправлением самостоятельно
выявленных ошибок ЧП «Викма»
за август 2004 года,
содержащий заведомо ложные сведения, который в последствии был предоставлен в
МГНИ Ленинского района г. Луганска, неустановленными в ходе досудебного
Допрошенная в судебном
заседании подсудимая ОСОБА_2. виновной признала себя полностью, дала суду
аналогичные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления,
согласившись с квалификацией совершенного ею деяния, также согласившись с
фактическими обстоятельствами дела, изложенными в обвинительном заключении. В
содеяном подсудимая чистосердечно раскаялась.
в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3.. виновным признал себя полностью, дал
суду аналогичные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления,
согласившись с квалификацией совершенного им деяния, также согласившись с
фактическими обстоятельствами дела, изложенными в обвинительном заключении. В
содеяном подсудимый чистосердечно раскаялся.
Допрошенный в судебном
заседании подсудимый ОСОБА_4 виновным признал себя полностью, дал суду
аналогичные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления,
согласившись с квалификацией совершенного им деяния, также согласившись с
фактическими обстоятельствами дела, изложенными в обвинительном заключении. В
содеяном подсудимый чистосердечно раскаялся.
Допрошенный в судебном
заседании подсудимый ОСОБА_7 виновным признал себя полностью, дал суду
аналогичные пояснения об обстоятельствах совершенного преступления,
согласившись с квалификацией совершенного им деяния, также согласившись с
фактическими обстоятельствами дела, изложенными в обвинительном заключении. В
содеяном подсудимый чистосердечно раскаялся.
Кроме признания своей
вины подсудимыми их виновность в совершении инкриминируемых деяний
подтверждается иными доказательствами, оглашенными и исследованными в судебном
заседании: показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_17., показаниями
свидетелей ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_11., ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_12., ОСОБА_18., ОСОБА_19., ОСОБА_20,
ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23., ОСОБА_24, ОСОБА_25., ОСОБА_26, ОСОБА_27,
ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_16, ОСОБА_33, ОСОБА_34,
ОСОБА_35.,ОСОБА_36, ОСОБА_37., ОСОБА_38, а также протоколами очных ставок,
протоколами опознаний по фотоснимкам, протоколами выемки документов и груза,
документами, свидетельствующими об аннулировании таможенных деклараций,
протоколами осмотра предметов, решением собрания ЧП «викма» о назначении на должность
директора предприятия ОСОБА_7, налоговыми декларациями, уточненным расчетом
налоговых обязательств, актом выездной проверки ЧП «Викма», учредительными и
регистрационными документами ООО «НКК «Леко», банковскими документами ООО «НКК
«Леко», налоговыми декларациями, свидетельством плательщика НДС 000 «НКК «Леко», копиями ложных
договоров, ложными документами по поставкам, учредительными, регистрационными и
банковскими документами ООО «ПУЦБ
«Эмпаер», учредительными и регистрационными документами ЧП «Торекс», информацией о движении
денежных средств ЧП «Торекс»,
банковскими документами ЧП «Торекс»,
заключениями специалиста от 24.05.2005 г.,
учредительными, регистрационными и банковскими документами ЧП «Конгур», информацией о движении
денежных средств ЧП «Конгур»,
заключениями специалиста от 30.03.2005 г.,
от 17.05.2005 г., от 27.07.2005
компьютерной экспертизы № 9036 от
заключением почерковедческой экспертизы № 5003 от 12.09.2005 г., письмом группы Национального бюро
Интерпола УМВД Украины в Луганской области от 22.09.2005 г.
При таких обстоятельствах
суд считает вину подсудимых полностью установленной и доказанной.
подсудимого ОСОБА_3 правильно квалифицированы по ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины по признакам фиктивного
предпринимательства, выразившегося в создании или приобретении субъктов
предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной
деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется
запрет, совершенного повторно, причинившее крупный материальный ущерб
государству; по ст. ст. 28 ч.
2, 357 ч. 1 УК Украины по признакам: похищение,
присвоение, вымогательство официальных документов, штампов либо печатей или завладение
ими путем мошенничества либо злоупотребления лица своим служебным положением, а
равно их умышленное уничтожение, повреждение или сокрытие, а также
осуществление таких же действий относительно частных документов, находящихся на
предприятиях, в учреждениях либо организациях независимо от формы
собственности, совершенное из корыстных побуждений или в иных личных интересах;
по ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного
уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей,
которые входят в
систему налогообложения и
установленном законом
порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации,
независимо от форм собственности, по предварительному сговору группой лиц, что
повлекло фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды
средств в особо крупных размерах; по ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного
подлога по предварительному сговору группой лиц, то есть внесения должностным
лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки
документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что
повлекло тяжкие последствия.
Действия подсудимой
ОСОБА_2. правильно квалифицированы по ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины по признакам фиктивного
предпринимательства, выразившегося в создании или приобретении субъктов
предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной
деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется
запрет, совершенного повторно, причинившее крупный материальный ущерб
государству; по ст. 212 ч.
признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных
платежей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном
законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения,
организации, независимо от форм собственности, по предварительному сговору
группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты или
государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах; по ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного
подлога по предварительному сговору группой лиц, то есть внесения должностным
лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки
документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что
повлекло тяжкие последствия.
Действия подсудимого
ОСОБА_4 правильно квалифицированы по ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины по признакам фиктивного
предпринимательства, выразившегося в создании или приобретении субъктов
предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной
деятельности или осуществления видов деятельности, в отношении которых имеется
запрет, совершенного повторно, причинившее крупный материальный ущерб государству;
по ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного
уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые
входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке,
совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо
от форм собственности, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло
фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в
особо крупных размерах; по ст. 28 ч.
2, ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного
подлога по предварительному сговору группой лиц, то есть внесения должностным
лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки
документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что
повлекло тяжкие последствия.
Действия подсудимого
ОСОБА_7 правильно квалифицированы по ст. ст. 28 ч. 2, 357 ч. 1 УК Украины по признакам: похищение,
присвоение, вымогательство официальных документов, штампов либо печатей или
завладение ими путем мошенничества либо злоупотребления лица своим служебным
положением, а равно их умышленное уничтожение, повреждение или сокрытие, а
также осуществление таких же действий относительно частных документов,
находящихся на предприятиях, в учреждениях либо организациях независимо от формы
собственности, совершенное из корыстных побуждений или в иных личных интересах;
366 ч. I УК Украины по признакам служебного
подлога по предварительному сговору группой лиц, то есть внесения должностным
лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки
документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, что
повлекло тяжкие последствия.
избрании вида и меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных
преступлений, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, данные о
личности подсудимых.
При избрании вида и меры
наказания подсудимому ОСОБА_3. суд учитывает, что подсудимым совершены
преступления средней тяжести и тяжкое преступление, подсудимый вину признал
полностью, в содеянном раскаялся, по месту жительства характеризуется с
положительной стороны, на учете у врача-психиатра и нарколога не состоит, имеет
на иждивении несовершеннолетнюю дочь Анастасию, 1998 года рождения, ранее не судим в силу ст. 89 УК Украины.
При избрании вида и меры
наказания подсудимой ОСОБА_2. суд учитывает, что подсудимой совершены
преступления средней тяжести и тяжкое преступление, подсудимая вину признала
полностью, в содеянном раскаялась, по месту жительства характеризуется с
положительной стороны, на учете у врача-психиатра и нарколога не состоит, ранее
не судима.
При избрании вида и меры
наказания подсудимому ОСОБА_4. суд учитывает, что подсудимым совершены
преступления средней тяжести и тяжкое преступление, подсудимый вину признал
полностью, в содеянном раскаялся, по месту жительства характеризуется с
положительной стороны, на учете у врача-психиатра и нарколога не состоит, ранее
не судим.
При избрании вида и меры
наказания подсудимому ОСОБА_7. суд учитывает, что подсудимым совершены
преступления средней тяжести, подсудимый вину признал полностью, в содеянном
раскаялся, по месту жительства характеризуется с положительной стороны, на
учете у врача-психиатра и нарколога не состоит, ранее не судим.
ответственность подсудимых обстоятельством является совершение преступлений по
предварительному сговору. Повторность, как отягчающее ответственность
обстоятельство, подлежит исключению из обвинения подсудимого ОСОБА_3, поскольку
является квалифицирующим признаком преступления Причинение преступлением тяжких
последствий, как отягчающее ответственность обстоятельство, также подлежит
исключению из обвинения подсудимых ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_2., поскольку
является квалифицирующим признаком преступлений.
ответственность подсудимых обстоятельствам суд относит признание вины
подсудимыми, чистосердечное раскаяние, наличие на иждивении подсудимого ОСОБА_3
несовершеннолетней дочери ОСОБА_40, 1998 года рождения.
Судебные издержки подлежат взысканию
с подсудимых.
Вопрос о вещественных
доказательствах подлежит разрешению в порядке ст. 81 УПК Украины.
Сучетом изложенного, суд
считает возможным исправление подсудимых без изоляции от отщества и назначение
им наказания, не связанного с лишением свободы.
В связи с тем, что суд
считает возможным назначить подсудимым наказание не связанное с изоляцией от
общества конфискация имущества в силу ст. 69 ч.2 УК Украины не применяется.
Постановлением ст. следователя СО НМ ГНА в Луганской
области от 6.09.2005 года
наложен арест на имущество, принадлежащее подсудимым, а именно: автомобиль ВАЗ 2101, гос. номер НОМЕР_1, красного цвета, 1973 года выпуска, № кузова НОМЕР_2, автомобиль Фольксваген Пассат, свид.НОМЕР_4 , 1989 года выпуска, зарегистрированных за
ОСОБА_2, жилой дом по адресу: АДРЕСА_7, общей площадью 60 м , 1/3 часть
квартиры по адресу: АДРЕСА_8, автомобиль
ЗИЛ 5301, гос. номер
НОМЕР_3, зарегистрированных за ОСОБА_3, а также постановлением ст. следователя СО ИМ ГНА в Луганской
области от 18.10.2005 года
наложен арест на 1/7 части
дома, расположенного по адресу: АДРЕСА_4, принадлежащей ОСОБА_7, наложенный в целях обеспечения
иска или возможной конфискации имущества, а поскольку гражданский иск по делу
не заявлен, конфискация судом не применяется, в связи с этим арест с имущества
подлежит снятию, а имущество подлежит возврату подсудимым.
Руководствуясь ст.ст.3-324, 327, 332-335 УПК Украины, суд,-
виновным ОСОБА_3 в
совершении преступлений,
предусмотренных ст. ст.28 ч.
2, 205 ч. 2 УК Украины, ст. ст. 28 ч. 2, 357 ч. 1 УК Украины, ст. 212 ч.3 УК Украины, ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины и назначить ему наказание
по ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины в виде трех лет лишения свободы; по ст. ст.
ст. 28 ч. 2, 357 ч. 1 УК Украины в виде двух лет ограничения свободы; по ст. 212 ч.3 УК Украины с применением ст. 69 ч.2 УК Украины в виде пяти лет
лишения свободы с лишением
права занимать должности, связанные
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года, без
конфискации имущества.; по ст.ст. 28 ч.
2, ст. 366 ч; 2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением
права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными
обязанностями сроком на два года.
На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее
строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_3 определить 5 лет лишения свободы с лишением права
занимать должности, связанные с организационно-распорядительными обязанностями
сроком на два года, без конфискации имущества.
В соответствии со ст. 75, п. 2,3 ст.76 УК Украины освободить его от
отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием сроком на два года,
обязав не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без
разрешения органа уголовно-исполнительной системы; извещать орган уголовно-исполнительной
системы об изменении места жительства и работы.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_3
до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Признать виновным ОСОБА_4
в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины, ст. 212 ч.3 УК Украины, ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины и назначить ему наказание
по ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины в виде трех лет лишения
свободы; по ст. 212 ч.3 УК Украины с применением ст. 69 ч.2 УК Украины в виде пяти лет
лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года, без
конфискации имущества.; по ст.ст. 28 ч.
2, ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде двух лет лишения
свободы с лишением права занимать должности, связанные с
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года.
На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее
строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_4 определить 5 лет лишения свободы с лишением права
занимать должности, связанные с организационно-распорядительными обязанностями
сроком на два года, без конфискации имущества. В соответствии со ст. 75, п. 2,3 ст.76 УК Украины освободить его от
отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием сроком на два года,
обязав не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без
разрешения органа уголовно-исполнительной системы; извещать орган
уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства и работы.
пресечения в отношении ОСОБА_4 до вступления приговора в законную силу оставить
виновной ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины, ст. 212 ч.3 УК Украины, ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины и назначить ей наказание
2, 205 ч. 2 УК Украины в виде трех лет лишения свободы;
по ст. 212 ч.3 УК Украины с применением ст. 69 ч.2 УК Украины в виде пяти лет
лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными
обязанностями сроком на два года, без конфискации имущества.; по ст.ст.
366 ч. 2 УК Украины в виде двух лет лишения
свободы с лишением права занимать должности, связанные с
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года.
На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее
строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_2 определить 5 лет лишения свободы с лишением права
занимать должности, связанные с организационно-распорядительными обязанностями
сроком на два года, без конфискации имущества.
В соответствии со ст. 75, п. 2,3 ст.76 УК Украины освободить ее от отбытия
наказания в виде лишения свободы с испытанием сроком на два года, обязав не
выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения
органа уголовно-исполнительной системы; извещать орган уголовно-исполнительной
системы об изменении места жительства и работы.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2
до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Признать виновным ОСОБА_5 в
совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 28 ч. 2, 357 ч. 1 УК Украины, ст. 28 ч. 2, ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание
по ст. ст. ст. 28 ч.
2, 357 ч. 1 УК Украины в виде одного года ограничения свободы; по ст.ст.
366 ч. 1 УК Украины в виде двух лет
ограничения свободы с лишением права занимать должности, связанные с
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года.
На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее
строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_7 определить два
года ограничения свободы с лишением права занимать должности, связанные с
организационно-распорядительными обязанностями сроком на два года.
В соответствии со ст. 75, п. 2,3 ст.76 УК Украины освободить его от
отбытия наказания в виде ограничения свободы с испытанием сроком на один год,
обязав не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без
разрешения органа уголовно-исполнительной системы; извещать орган уголовно-исполнительной
системы об изменении места жительства и работы.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_5
до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Взыскать с осужденных ОСОБА_2.,
ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_7 в пользу Киевского НИИСЭ МЮ Украины судебные издержки
за проведение компьютерно-технической экспертизы от 19.10.2005 года 350 грн. 80 коп.
(т. 19, л.д. 73)в долевом порядке по 87 грн.
доказательства - документы,
предметы, приобщенные к материалам дела (т. 3 л.д. 746, т. 4 л.д. 574, т. 5 л.д. 459, т. 7 л.д. 389, т. 12 л.д. 383, т. 13 л.д. 319, т. 14 л.д. 352, т. 15 л.д. 389, т. 18 л.д. 354, т. 19 л.д. 22-23), хранить при деле; товар под названием
«Контроллеры зонные для комплексов автоматизированного управления бытовыми
в количестве 179 штук, находящиеся на ответственном
хранении у директора ООО «Приватель» ОСОБА_39 по адресу: г. Киев, проспект
Воздухофлотский, 92-6, возвратить
по принадлежности ООО «Приватль» (т. 7 л.д. 112); экспериментальные
образцы товара под названием
«Контроллеры зонные для
автоматизированного управления
бытовыми электрическими приборами и
находящиеся на хранении в комнате вещественных доказательств СО НМ ГНА в
Луганской области, возвратить по принадлежности ООО «Приватль».
Снять арест с автомобиля
ВАЗ 2101, гос. номер НОМЕР_1, красного цвета, 1973 года выпуска, № кузова НОМЕР_2, с автомобиля Фольксваген Пассат,
НОМЕР_4, 1989 года выпуска, зарегистрированных за
ОСОБА_2, наложенный постановлением ст. следователя СО НМ ГНА в Луганской области от 6.09.2005
года, с жилого дома по
адресу: АДРЕСА_7, общей
, с 1/3 части квартиры по адресу: АДРЕСА_8, с автомобиля ЗИЛ 5301, гос. номер НОМЕР_3,
зарегистрированных за ОСОБА_3, наложенный постановлением ст. следователя СО НМ ГНА в Луганской
области от 6.09.2005 года,
расположенного по адресу: АДРЕСА_4, принадлежащей
ОСОБА_7, наложенный постановлением ст. следователя СО НМ ГНА в Луганской области от 18.10.2005
приговор может быть подана апелляция в течение 15 суток
со дня его провозглашения в апелляционный суд Луганской области через Ленинский
районный суд гор.Луганска.