Справа № 214/700/15-к
1-кп/214/215/15
У Х В А Л А
іменем України
24 лютого 2015 року Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретареві ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні в м. Кривому Розі кримінальне провадження № 0000058 стосовно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, уродженки м.Кривого Рогу, з вищою освітою, одруженої, має малолітню дитину 2008 року народження, працюючої головним бухгалтером ТОВ Кривбасметалстіл, раніше не судимої, зареєстрованої та мешкаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:
До суду надійшло клопотання прокуратури м.Кривого Рогу відповідно до якого, 27 січня 2015 року ОСОБА_4 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ (), зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області від 17.11.2005 року, який перебуває на обліку платника податків в Криворізькій Центральній ОДПІ (Саксаганський район) від 17.11.2005 року за №2489 та зареєстрований платником з податку на додану вартість, будучи службовою особою підприємства, в обов`язки якої входить своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування та своєчасна сплата платежів до державного бюджету, в період часу з 01.10.2012 року по 31.05.2014 року, шляхом включення до складу податкового кредиту податку на додану вартість, який не підтверджено податковими накладними та заниження податкових зобов`язань при продажі основних засобів підприємства за ціною нижче ринкової, в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, ст. 187.1 ст. 187, п. 189.3 ст.189, п. 198.1, 198.3, 198.4, 198.6 ст. 198, Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року, № 2755-VI, ст. 1 п.2, ст. 3, ст. 4 п. 6, ст. 8 п. 1 та п. 2 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 р. №996-ХІY Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 668 574,22 грн.

Так, ОСОБА_4 , виконуючи службові обов`язки головного бухгалтера ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ з 01.10.2012 року по 31.05.2014 року, будучи службовою особою, відповідальною за нарахування та сплату податкових платежів, здійснюючи фінансово-господарську діяльність і виконуючи свої обов`язки по складанню податкової звітності, свідомо знаючи, що формування податкових зобов`язань регулюються податковим законодавством України, умисно ігноруючи положення зазначеного законодавства, включила до складу податкового кредиту податок на додану вартість, який не підтверджено податковими накладними та занизила податкові зобов`язання при продажі основних засобів підприємства за ціною нижче ринкової, чим умисно занизила суми податкових зобов`язань з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 668 574,22 грн., а саме:

- у листопаді 2012 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 11 705,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 11 705,0 грн.;

- у січні 2013 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 39 981,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 39 981,0 грн.;

- у жовтні 2013 року ОСОБА_4 умисно незаконно зависила податок на додану вартість на суму 35 687,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 35 687,0 грн.;

- у вересні 2013 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 65 255,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 65 255,0 грн.;

- у листопаді 2013 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 129 960,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 129 960,0 грн.;

- у грудні 2013 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 27 348,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 27 348,0 грн.;

- у січні 2014 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 300 710,04 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 300 710,04 грн.;

- у березні 2014 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 15 763,88 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 15 763,88 грн.;

- у квітні 2014 року ОСОБА_4 умисно незаконно занизила податок на додану вартість на суму 42 164,30 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за вказаний період податку на додану вартість в сумі 42 164,30 грн.

Всього умисні дії головного бухгалтера ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ () ОСОБА_4 , що виразилися в ухиленні від сплати податків, призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету за період з 01.10.2012 року по 31.05.2014 року, коштів у вигляді податку на додану вартість в сумі 668 574,22 грн., що в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 вчинила злочин, передбачений ст. 212 ч.1 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Факт вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення підтверджується наступними доказами:

- актом документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ () з питання дотримання вимог податкового законодавства України під час здійснення взаємовідносин з суб`єктами господарської діяльності за період з 01.01.2013 року по 31.05.2014 року (№999/22-02/33873515 від 08.08.2014 року);

- актом документальної планової виїзної перевірки ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 року по 31.12.2013 року (№332/22-01/33873515 від 14.04.2014 року);

- висновком судово-економічної експертизи №30-14 від 24.12.2014 року проведеної в ході розслідування кримінального провадження №0000058;

- іншими доказами зібраними у ході проведення досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Згідно примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди для кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу ХХ - перехідних положень Податкового кодексу, відповідно до якого у разі якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Так, відповідно до статті 12 Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" від 12.04.2012 № 4647-VI (зі змінами та доповненнями) з 1 січня 2012 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1 073 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2012 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 536,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2012 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму 1 073 грн., а саме 536,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 536,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 609,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 682,5 тис. грн. відповідно.

Окрім того, відповідно до статті 7 Закону України "Про Державний бюджет України на 2013 рік" від 06.12.2012 № 5515-VI (зі змінами та доповненнями) з 1 січня 2013 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1 147 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2013 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 573,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2013 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму 1 147 грн., а саме 573,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 573,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 720,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 867,5 тис. грн. відповідно.

Крім того, відповідно до статті 7 Закону України "Про Державний бюджет України на 2014 рік" 16.01.2014 № 719-VIІ (зі змінами та доповненнями) з 1 січня 2014 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1 218 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2014 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 609 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2014 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму 1 218 грн., а саме 609 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 609 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 827 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 3 045 тис. грн. відповідно.

Беручи до уваги вищевикладене, а також те, що збиток заподіяний діями ОСОБА_4 складає 668 574,22 грн., її діяння необхідно кваліфікувати за ч.1 ст. 212 КК України.

Таким чином головний бухгалтер ТОВ Кривбасметалстіл ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, умисно, необґрунтовано включила до складу податкового кредиту податок на додану вартість, який не підтверджено податковими накладними та занизила податкові зобов`язання при продажі основних засобів підприємства за ціною нижче ринкової, чим умисно занизила суми податкових зобов`язань з ПДВ за період з 01.10.2012 року по 31.05.2014 року в сумі 668 574,22 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів на вищевказану суму, що в 1 128 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Так, в ході досудового розслідування від ТОВ КРИВБАСМЕТАЛСТІЛ отримано платіжні доручення завірені банківськими установами в установленому законом порядку на загальну суму 826 823,3 грн., щодо погашення завданих державі збитків, а саме:

- платіжне доручення №3274 від 24.04.2014 року, на суму 6 700 грн.;

- платіжне доручення №3299 від 25.04.2014 року, на суму 100 000 грн.;

- платіжне доручення №3317 від 28.04.2014 року, на суму 193 300 грн.;

- платіжне доручення №3313 від 28.04.2014 року, на суму 1 407,21 грн.;

- платіжне доручення №3312 від 28.04.2014 року, на суму 3 588,83 грн.;

- платіжне доручення №3393 від 14.05.2014 року, на суму 55 грн.;

- платіжне доручення №3392 від 14.05.2014 року, на суму 0,89 грн.;

- платіжне доручення №3533 від 25.06.2014 року, на суму 14 080,15 грн.;

- платіжне доручення №3945 від 18.08.2014 року, на суму 200 000 грн.;

- платіжне доручення №242 від 22.08.2014 року, на суму 176 420,5 грн.;

- платіжне доручення №256 від 28.08.2014 року, на суму 14 828,4 грн.;

- платіжне доручення №255 від 28.08.2014 року, на суму 8751,1 грн.;

- платіжне доручення №4829 від 26.01.2015 року, на суму 107 691,22 грн.

Враховуючи, що ОСОБА_4 сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) є достатні підстави для її звільнення від кримінальної відповідальності за вказаною підставою.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 просив закрити справу на підставі ч.4 ст..212 КК України, з підстав зазначених у клопотанні. Вважає підозру стосовно ОСОБА_4 обґрунтованою. Також вказує на те, що до пред`явлення підозри завдані державі збитки відшкодовані повністю з врахуванням штрафних санкцій.

Підозрювана ОСОБА_4 клопотання підтримала та вказала на те, що з жовтня 2012 року працює головним бухгалтером ТОВ Кривбасметалстіл, на неї покладено посадовий обов`язок складання податкової звітності. Двічі проводилась перевірки податкової звітності та було встановлено недоїмку, з якою підприємство погодилось та не оскаржувало рішення-повідомлення до податкових чи судових органів, потім проводилась судово-бухгалтерська експертиза, яка також виявила недорахування податку на додану вартість. Усі нараховані зобов`язання, з врахуванням штрафних санкцій підприємство виплатило до 26.01.2015 року. Просить звільнити її від кримінальної відповідальності за ч.4 ст. 212 КК України, розуміє, що ці підстави не є реабілітуючими.

Розглядаючи питання про закриття справи у зв`язку зі звільненням обвинуваченого від кримінальної відповідальності суд виходить з наступного.

Відповідно до ст. 314 ч.3 КПК України у підготовчому засіданні суд може закрити провадження у випадку становлення підстав, передбачених зокрема ч.2 ст. 284 КПК України звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частина 1, 2 або 3, звільняються від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою (фінансові санкції, пеня).

Суд вважає що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні інкримінуємого їй діяння, що підтверджується її поясненнями та письмовими матеріалами справи:

Наказом про прийняття на роботу головним бухгалтером ОСОБА_4 (а.с.119), Статутом ТОВ Кривбасметілстіл (а.с.252);

Актом перевірки від 8.08.2014 року, за висновками якого, при документальній перевірці ТОВ Кривбасметалстіл за період з 01.01.2013 року по 31.05.2014 року встановлено порушення ведення податкового обліку в частині визначення податкового кредитку по деклараціям з 01.01.2013 року по 31.05.2014 року, чим порушено ст..44, 198 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість всього на суму 250947, 00 грн (а.с51-79);

Податковим рішенням повідомленням від 18.08.2014 року , за яким збільшено сума грошового зобов`язання за основним платежем на 250947 грн та за штрафними санкціями на 125473, 5 грн (а.с.80);

Актом перевірки від 14.04.2014 року, за висновком якого, встановлено порушення ТОВ Кривбасметалстіл ст..198 Податкового кодексу України - занижено податок на додану вартість з листопада 2012 року по грудень 2013 року на загальну суму 309 936 грн (а.с.87-117)

Висновком судово-економічної експертизи від 24.12.2014 року Висновки Акту перевірки від 14.04.2014 року щодо заниження податкових зобов`язань зПДВ документально підтверджується, встановлено заниження податку на додану вартість ТОВ Кривбасметалстіл за період з 01.10.2012 по 31.12.2013 року на суму 309936 грн, який було сплачено в повному обсязі. Висновки Акту перевірки від 08.08.2014 року щодо заниження ПДВ ТОВ Кривбасметалстіл документально підтверджується у сумі 250947,0 грн за період з січня 2014 року по квітень 2014 року, нарахований податок сплачений в повному обсязі в сумі 250947,00 грн. Встановлено завищення податкового кредиту з податку на додану вартість занижено податок на додану вартість за січень 2014 року у сумі 107691, 22 грн. (л.д. 199-214)

Платіжними дорученнями про сплату ПДВ з 24.04.2014 року по 26.01.2015 року :згідно висновку судово-економічної експертизи, акту перевірки від 14.04.2014 року, акту перевірки від 8.08.2014 року, пені та штрафу, відповідно до рішення-повідомлення (а.с. 254-266);

Постановою про пред`явлення про підозру ОСОБА_4 від 27.01.2015 року (а.с.285);

Медичною довідкою про те, що Кузьміна на обліку у лікаря психіатру не перебуває (а.с. 234), тобто є осудною.

Таким чином, судом встановлені обставини звільнення підозрюваною ОСОБА_4 , відповідно до ч.4 ст.212 КК України та закриття провадження у зв`язку зі звільненням обвинуваченої від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід відповідно до видів, передбачених ст. 131 КПК України, не обирався.

Керуючись ст. ст. 314, 284 КПК України, суд,

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, закрити кримінальне провадження.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області через Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу протягом 7 днів з моменту проголошення.

Суддя ОСОБА_1