Справа № 464/5419/25
пр.№ 1-кп/464/171/26
У Х В А Л А

19 лютого 2026 року м.Львів

Сихівський районний суд м.Львова

у складі головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному проваджені №0000026 від 31.07.2025 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та п.1 ч.2 ст.284 КПК України,

в с т а н о в и в:

Прокурор відділу нагляду відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_6 звернувся до Сихівського районного суду м.Львова з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 у кримінальному проваджені № 0000026 від 31.07.2025 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Клопотання вмотивоване тим, що під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 є підозрюваною за ч.3 ст.212 КК України і до притягнення її до кримінальної відповідальності добровільно сплатила до державного бюджету збитки у вигляді податку на прибуток ТзОВ «Ектолайн-Захід» у розмірі 10 952 587, 60 грн., тобто відшкодувала шкоду, завдану державі. На теперішній час, виходячи з приписів ст.44, ч.4 ст.212 КК України, підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності судом, про що останньою під час проведення слідчих та процесуальних дій стороні обвинувачення в особі прокурора відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_6 надано відповідну письмову згоду.

Прокурор ОСОБА_7 , підозрювана ОСОБА_4 та її захисник ОСОБА_5 в судовому засіданні підтримали клопотання та просили суд звільнити підозрювану ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити провадження у справі.

Вислухавши доводи клопотання, вивчивши матеріали клопотання, суд зазначає наступне.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 у період з 14.02.2018 року по теперішній час, на підставі наказу (розпорядження) N? 2 від 14.02.2018 року, обіймає посаду головного бухгалтера ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» (), тобто є службовою особою, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями, усвідомлюючи покладені на неї відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліку, користуючись покладеними на неї обов`язками, як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, у період з 01.01.2024 по 29.01.2025 року, перебуваючи на території м. Львову, обіймаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» (), умисно ухилилася від сплати податків за наступних обставин:

Так, товариство з обмеженою відповідальністю «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД», згідно з Єдиним державним реєстром юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, ідентифікаційний код юридичної особи - 39236090 - далі ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» (), зареєстроване 02.06.2014 Управлінням державної реєстрації юридичного департаменту Львівської міської ради N? 0034868, місцезнаходження: 79070, Львівська обл., місто Львів,

вул. Хоткевича Г., будинок 28, квартира 133, взято на податковий облік як платника податків за основним місцем обліку 03.06.2014 за № 25, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області.

Основним видом діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» () є 33.17 Ремонт і технічне обслуговування інших транспортних засобів.

В якості платника ПДВ зареєстровано 01.12.2017, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 46.

Основним видом економічної діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» ()

є 33.17 Ремонт і технічне обслуговування інших транспортних засобів. Підприємство діє на підставі статуту Товариства затвердженого рішенням учасника ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» N?02-09/1 від 09.02.2023 року. Відповідно до якого визначено:

Стаття 1 «Загальні положення»: п.2 Товариство у своїй діяльності керується Цивільним та Господарським кодексами України,

Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» та іншими діючими нормативно-правовими актами України, цим статутом, а також внутрішніми локальними актами.

Статті 7 «Виконавчий орган товариства»:

п. 1 виконавчий орган Товариства с одноосібним. Назвою одноосібного виконавчого органу є

«директор» (керівник);

п. 2 директор (керівник) Товариства здійснює управління поточною діяльністю Товариства;

п. 3 до компетенції директора (керівника) Товариства належить вирішення всіх питань,

пов`язаних з управлінням поточною діяльністю Товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників;

п. 4 Директор:

- керує оперативною діяльністю Товариства, включаючи вирішення питань, пов`язаних із вчиненням правочинів;

- розпоряджатися майном Товариства, укладає будь-які правочини та інші юридичні акти без довіреності, відкриває в банках поточні та інші рахунки Товариства, визначає склад та обсяг відомостей;

- наділяється правом розпоряджатися банківським та іншими рахунками Товариства з правом першого підпису на розрахункових та інших документах;

п. 9 Директор може передавати свої повноваження (частину повноважень) іншим посадовим особам Товариства на визначений ним термін.

Також, відповідно до посадової інструкції N?10 від 02.01.2024 року, затвердженої головний бухгалтер ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» ОСОБА_8 була наділена наступним повноваженням:

Розділ 1 «Загальні положення»:

п. 1.1 ця посадова інструкція визначає функціональні обов?язки, права та відповідальність головного бухгалтера ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД»;

п. 1.2 головний бухгалтер належить до категорії «Керівник»;

Розділ 2 «Завдання та обов?язки»:

п. 2.1 забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності Товариства і технології оброблення облікових даних;

п. 2.2 організовує роботу бухгалтерії, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

п. 2.3 вимагає від працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

п. 2.4 вживає необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;

п. 2.5 забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності Товариства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;

п. 2.6 здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів Товариства; п. 2.7 бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;

п. 2.8 за погодженням з керівником Товариства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;

п. 2.9 здійснює контроль касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів;

Розділ 3 «Права» - головний бухгалтер має право:

п. 3.1 підписувати та візувати облікові документи в межах своєї компетенції;

Розділ 4 «Відповідальність» - головний бухгалтер несе відповідальність за:

п. 4.5 невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків згідно цієї інструкції в межах, визначених чинним трудовим законодавством України;

п. 4.6 спричинення прямого матеріального збитку Товариству, також як і за дії (або бездіяльність), що привели до такого матеріального збитку;

п. 4.7 правопорушення, вчинені в процесі своєї трудової діяльності в межах, визначених чинним адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством України;

Розділ 5 «Повинен знати» - головний бухгалтер повинен знати: п. 5.8 порядок ведення внутрішнього обліку і подачі звітності в рамках своїх функціональних обов?язків;

п. 5.12 вимоги даної посадової інструкції.

Таким чином, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій, ОСОБА_4 є службовою особою платника податків ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД», на яку законодавством України було покладено наступні обов`язки:

Згідно зі ст. 67 Конституції України від 28.06.1996: «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом».

Відповідно до Податкового кодексу України № 2455-VI від 02.12.2010: - п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;

- п. 15.2. ст. 15 «Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами»;

- пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов`язаний вести в встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи».

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-99ВР від 16.07.1999:

- ч. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;

- ч. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;

- ч. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;

- ч. 7 ст. 8: «Головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства: забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства»;

- ч. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

Так, на початку 2024 року у головного бухгалтера ТОВ «ЕКТОЛАЙН- ЗАХІД» ОСОБА_4 виник злочинний умисел на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства приватної форми власності, шляхом документального відображення фінансово- господарської діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» з підприємствами які мають ознаки «фіктивності» та «транзитності», а саме: ТОВ «ЛІНСХОВ» (), ТОВ «БУДСТАЛЬ ЮА» (), ТОВ «ЕКСПЕРТ ДІМ ІНВЕСТ» (), ТОВ «СКЛО-АРТЕЛЬ» () (минула назва ТОВ «БІЛД ХАУС ГРУП») та в подальшому мінімізувати дохід підприємства, отриманого за результатами своєї фінансово- господарської діяльності за 2024 рік.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , реалізуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків у невстановлений досудовим розслідуванням час отримала від невстановлених досудовим розслідуванням осіб реквізити підприємств, які мають ознаки «фіктивності» та «транзитності», а саме: ТОВ «ЛІНСХОВ» (), ТОВ «БУДСТАЛЬ ЮА» (код ЄДРІОУ 45441746), ТОВ «ЕКСПЕРТ ДІМ ІНВЕСТ» (), ТОВ «СКЛО-АРТЕЛЬ» () (минула назва ТОВ «БІЛД ХАУС ГРУП») та банківські рахунки зазначених підприємств.

Разом з тим, досудовим розслідуванням встановлено, що у вищезазначених підприємств відсутні ресурси, необхідні для здійснення господарських операцій у задекларованих обсягах, в той же час ОСОБА_4 вирішила включити до складу витратної частини бухгалтерського обліку операції з придбання товарів/послуг у вказаних суб?єктів господарювання, а саме: товарів (комплектуючих) для транспортних засобів спеціального призначення та надання послуг з їх ремонту з подальшим імітованим придбанням вказаних товарів/послуг у вказаних підприємств, що призведе до заниження від сплати податку на прибуток підприємства.

В подальшому, ОСОБА_4 , будучі головним бухгалтером ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» у період з 01.01.2024 по 31.12.2024 бажаючі настання наслідків щодо несплати податків, продовжила реалізовувати свій умисел, направлений на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства з наступних обставин.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням час та у невстановленому досудовим розслідуванням місці з банківських рахунків ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД відкритих в банківських установах: АТ «КРЕДОБАНК», АТ «УКРЕКСІМБАНК», АТ «БАНК АЛЬЯНС», АТ «ОЩАДБАНК», в режимі дистанційного доступу з використанням програмного комплексу у системі «iBank 2UA» та за допомогою відкритого ключа ЕЦП клієнта, в системі «Клієнт - Банк» перерахувала грошові безготівкові кошти за нібито придбання товарів/послуг на підприємства з ознаками «фіктивності» та транзитності, а саме: ТОВ «ЛІНСХОВ» на загальну суму 30 497 708,92 грн., ТОВ «БУДСТАЛЬ ЮА» на загальну суму 18 750 000 грн., ТОВ «ЕКСПЕРТ ДІМ ІНВЕСТ» на загальну суму 7 600 000 грн., ТОВ «СКЛО-АРТЕЛЬ» (минула назва ТОВ «БІЛД ХАУС ГРУП») на загальну суму 4 000 000 грн.

Таким чином, у період з 01.01.2024 по 31.12.2024 головний бухгалтер ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» ОСОБА_4 перерахувала на рахунки підприємств які мають ознаки «фіктивності» та «транзитності» грошові безготівкові кошти за нібито придбання товарів/послуг на загальну суму 60 847 708,92 грн., без формування первинних бухгалтерських, фінансово-господарських документів та здійснення реальних господарських операцій.

Після цього, головний бухгалтер ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» ОСОБА_4 продовжуючи реалізовувати умисел, направлений на ухилення від сплати податків у невстановлений досудовим розслідуванням час та у невстановленому досудовим розслідуванням місці внесла в оборотну- сальдову відомість по рахунку N?631 за 2024 рік інформацію про придбання товарів/послуг на загальну суму 60 847 708,92 грн. у підприємств з ознаками «фіктивності» та транзитності, а саме: ТОВ «ЛІНСХОВ» (), ТОВ «БУДСТАЛЬ ЮА» (), ТОВ «ЕКСПЕРТ ДІМ ІНВЕСТ» (). ТОВ «СКЛО-АРТЕЛЬ» ()

(минула назва ТОВ «БІЛД ХАУС ГРУП»), що призвело до відображення у бухгалтерському обліку документальної видимості операцій збільшення витратної частині підприємства за 2024 рік на загальну сумі 60 847 708,92 грн.

В подальшому, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером, виконуючі функції службової особи на ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД», з метою завершення реалізації злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, знаходячись за юридичною адресою: Львівська обл., місто Львів, вул. Хоткевича Г., будинок 28, квартира 133, в невстановлений час 29.01.2025 року, подала до Головного управління ДПС у Львівській області річну декларацію з податку на прибуток підприємства за 2024 рік, в якій безпідставно внесла відомості щодо збільшення витратної частині підприємства, використовуючи реквізити підприємств з ознаками «фіктивності» та транзитної, а саме: ТОВ «ЛІНСХОВ» (), ТОВ «БУДСТАЛЬ ЮА» (), ТОВ «ЕКСПЕРТ ДІМ ІНВЕСТ» (), ТОВ «СКЛО-АРТЕЛЬ» () (минула назва ТОВ «БІЛД ХАУС ГРУП») чим порушила вимоги п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 VI (зі змінами та доповненнями); п. 5, п. 7, п. 21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 N?290 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 № 860/4153; ст. 1, ст. 2, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 N?996-XIV, п.5, п.7 П(с)БО 15.

Відповідно до висновку аналітичного продукту Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у м. Києві щодо результатів аналізу фінансово господарської діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» за 2024 рік встановлено суму ухилення від сплати податку на прибуток в розмірі 10 952 587,60 грн., що в 7000 тисяч і більше разів неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Отже, своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства приватної форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 , підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до висновку Аналітичного продукту проведеного працівниками Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у м. Києві № 23.24/2.1/117-25 від 18.07.2025 року щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» (), за період 01.01.2024 по 31.03.2025 року, встановлені порушення п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями), встановлено ухилення від сплати податку на прибуток в розмірі 10 952 587,60 грн.

Відомості про відшкодування податку на прибуток в розмірі 10 952 587,60 грн., підтверджуються платіжною інструкцією N? 3571 від 31.07.2025, згідно якої ТОВ «ЕКТОЛАЙН- ЗАХІД» у повному обсязі сплачено податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства 18% за 2024 рік в сумі 10 952 587,60 грн.

31.07.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Допитана як підозрювана ОСОБА_4 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України визнала повністю та підтвердила факти, викладені в повідомленні про підозру.

Вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, повністю доведено зібраними у кримінальному провадженні доказами:

- реєстраційними документами ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД», відповідно до яких ОСОБА_4 є службовою особою підприємства;

- аналітичним продуктом Управління аналізу інформації та управління ризиками

Територіального управління БЕБ у м. Києві N?23.24/2.1/117-25 від 18.07.2025 року, яким встановлені збитки ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД», за період 01.01.2024 по 31.03.2025 року в розмірі 10 952 587,60 грн.

- банківськими виписками ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД»;

- документами податкової звітності (декларація на прибуток підприємства за 2024 рік від 29.01.2025) ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД»;

- уточнюючою річною декларацією від 31.07.2025 року, за 2024 рік ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД»;

- показами підозрюваної ОСОБА_4 , згідно яких вона в повному обсязі визнає свою вину в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток підприємства за 2024 рік у сумі 10 952 587,60 грн на посаді головного бухгалтера ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД»;

- іншими доказами, які наявні в матеріалах кримінального провадження.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина перша статті 285 КПК України).

Звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом (частина перша статті 286 КПК України).

Згідно з ч.2 ст.286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Службовими особами ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» надано належним чином завірені копії платіжних інструкцій N? 677 від 29.01.2025, N? 868 від 26.02.2025, згідно яких ТОВ «ЕКТОЛАЙН- ЗАХІД» у повному обсязі сплачено податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства за 2024 рік в загальній сумі 10 952 587,60 грн.

Відповідно до листа ГУ ДПС у Львівській області ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» 31.07.2025 року подано уточнюючу річну декларацію з податку на прибуток підприємства за 2024 рік, відповідно до якої податковий борг у підприємства за вказаний період відсутній.

Суд зазначає, що розмір податку, що підлягає сплаті, визначається або у податковій декларації з відповідного податку, або згідно з податковим повідомленням-рішенням. Сума недоїмки визначається якраз у податковому повідомленні-рішенні. Ця ж сума заборгованості повинна бути відображена відповідним органом доходів та зборів по особовому рахунку платника податків.

Підставою для сплати штрафних санкцій, пені є відповідно податкове повідомлення-рішення.

Покликаючись на суму податкового зобов`язання, прокурор покликається на висновок Аналітичного продукту проведеного працівниками Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у м. Києві № 23.24/2.1/117-25 від 18.07.2025 року щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕКТОЛАЙН-ЗАХІД» (), за період 01.01.2024 по 31.03.2025 року, яким встановлені порушення п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями), а саме встановлено ухилення від сплати податку на прибуток в розмірі 10 952 587,60 грн.

При цьому ні до матеріалів клопотання ні матеріалами кримінального провадження не додано податкового повідомлення - рішення з податку на прибуток, яким би визначалася сума недоїмки із вказаного податку.

Як вбачається з постанови колегії суддів другої судової палати Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду від 14.01.2025 (справа № 583/2063/16-к) факт податкового порушення, види та розмір несплачених податків, способи й механізм такої несплати, документальні докази вчинення податкового правопорушення, коло посадових осіб платника, відповідальних за несплату податків, встановлюються саме актом податкової перевірки; обвинувачення за ст. 212 КК України передбачає наявність податкового боргу, який повинен бути узгодженим та вираховується на підставі податкової перевірки, й за результатами такої перевірки виноситься повідомлення-рішення, яке також має бути узгодженим.

Згідно з постановою колегії суддів другої судової палати Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду від 24.06.2025 (справа № 172/1310/23), аналітичні дослідження спеціалістів не можуть бути процесуальним джерелом доказів у кримінальному провадженні щодо злочинів.

Наведене вище узгоджується з послідовною практикою Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду (наприклад, із постановами від 27 вересня 2018 року у справі № 533/93/16-к, провадження № 51-4186км18; від 28 липня 2021 року у справі № 754/7890/19, провадження № 51-2468км21; від 24 листопада 2021 року у справі № 711/93/17, провадження № 51-3425км21; від 29 травня 2023 року у справі № 583/877/21, провадження № 51-603км23). Жодні аналітичні довідки чи висновки експертів не в змозі замістити узгоджене ППР, оскільки згідно з ПК України вони не утворюють обов`язку сплати податку платником.

У разі несплати платником податків узгодженої суми грошового зобов`язання протягом строків, визначених ПКУ, то статтею 124 передбачена відповідальність у вигляді штрафу.

Якщо платник податків несвоєчасно сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання, то:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, застосовується штраф у розмірі 5 відсотків від погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, застосовується штраф у розмірі 10 відсотків від погашеної суми податкового боргу.

Штраф застосовується лише після сплати податкового (грошового) зобов`язання, оскільки він розраховується від погашеної суми податкового боргу.

Незважаючи на вищенаведене, прокурором не долучено до матеріалів клопотання ні податкового повідомлення - рішення щодо сплати штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкового зобов`язання, ні жодних розрахунків санкцій і доказів сплати ОСОБА_4 даних сум.

При цьому, відшкодування шкоди, завданої державі несвоєчасною сплатою податків є обов`язковою умовою застосування до підозрюваної особи ч.4 ст.212 КК України.

Таким чином, судом встановлено, що при скеруванні клопотання до суду не надано належних та допустимих доказів, які б підтверджували виникнення обставин, з якими закон пов`язує можливість звільнення особи від кримінальної відповідальності, а саме податкового повідомлення - рішення з податку на прибуток, яким би визначалася сума недоїмки із вказаного податку, податкового повідомлення-рішення, яким би визначалися штрафні санкції і доказів сплати таких збитків держави ОСОБА_4 до бюджету.

Зважаючи на викладене вище, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності необґрунтоване та у його задоволенні слід відмовити.

Керуючись статтями 44 КК України, статтями 284-286, 288, 369-372, 376, 392-395, 532 КПК

України, суд

п о с т а н о в и в:

У задоволенні клопотання прокурора відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному проваджені № 0000026 від 31.07.2025 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та п.1 ч.2 ст.284 КПК України відмовити.

Ухвала набирає законної сили з часу її проголошення та оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_9