Провадження № 1-кп/127/1248/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2026 року місто Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області у складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000015 від 07.05.2025 стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Немирів, Вінницької області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, раніше несудимого, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю учасників судового провадження:

прокурора: ОСОБА_4 ,

захисника: ОСОБА_5 ,

особи відносно якої розглядається клопотання: ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

З клопотання вбачається, що ТОВ «ЮАЖ» () зареєстроване 20.08.2013 Виконавчим комітетом Вінницької міської ради, про що до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис № 0011230. На податковий облік ТОВ «ЮАЖ» взято 21.08.2013 Головним управлінням ДПС у Вінницькій області (запис № 81) за адресою: м. Вінниця пров. Миколи Амосова, буд. 30. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 28.12.2022 № 200766738 ТОВ «ЮАЖ» зареєстроване платником ПДВ, індивідуальний податковий номер - 80. Основним видом діяльності ТОВ «ЮАЖ» упродовж 2023-2025 років є холодне штампування та гнуття. Згідно наказу від 31.07.2023 № 34 директором ТОВ «ЮАЖ» призначено ОСОБА_3 , який являється керівником товариства з 01.08.2023 до цього часу.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів. Згідно п.п. 8.12.1 - 8.12.9 п. 8.12 Розділу 8 Статуту ТОВ «ЮАЖ» директор Товариства здійснює управління поточною діяльністю Товариства, вирішує всі питання, пов`язані з управлінням поточною діяльністю, крім тих, що належать відповідно до Статуту до компетенції Загальних зборів учасників. Директор підзвітний і підконтрольний Зборам учасників. Він діє без довіреності від імені Товариства, представляє його інтереси у відносинах з вітчизняними та іноземними юридичними особами та громадянами, розпоряджається майном Товариства, крім випадків. віднесених до компетенції Загальних зборів Учасників, укладає договори, у тому числі трудові, видає доручення, відкриває в банках поточні та інші рахунки, користується правом розпорядження коштами, видає накази і дає вказівки, обов`язкові для всіх робітників. Директор несе відповідальність за збитки, завдані товариству його винними діями або бездіяльністю, та повинен діяти добросовісно й розумно в інтересах Товариства. Таким чином, обіймаючи посаду директора ТОВ «ЮАЖ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_3 , як службова особа товариства, відповідав за дотримання вимог законодавства та ніс відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «ЮАЖ», повне відображення в обліку доходів і витрат підприємства за звітний період, а також своєчасне нарахування, декларування і сплату податків, зборів та обов`язкових зборів до місцевих бюджетів та державного бюджету України.

Установлено, що ОСОБА_3 , будучи службовою особою, директором ТОВ «ЮАЖ», умисно ухилився від сплати податків упродовж 2023 року на суму 4 100 473 грн. за таких обставин. Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно пп. 14.1.257 - п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі. Безповоротна фінансова допомога - це: сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів; сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості; сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності; основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних). Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних. не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Абзацом другим п. 44.2 ст. 44 ПК України визначено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування. Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу. Пунктом 136.1 статті 136 ПК України, передбачено, що базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків. Згідно п. 103.2. ст. 103 ПК України особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором) і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. У разі отримання синдикованого фінансового кредиту особа (податковий агент) застосовує ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України, на дату виплати процентів або інших доходів, отриманих із джерел в Україні, учасникам синдикату кредиторів з урахуванням того, резидентом якої юрисдикції є кожен учасник синдикованого кредиту, та пропорційно до його частки у межах кредитного договору, за умови що він є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу. незалежно від того, виплата здійснюється через агента чи напряму.

Застосування міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється тільки за умови надання нерезидентом особі (податковому агенту) документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті.

Відповідно до п. 103.4, п. 103.5 ст. 103 ПК України підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якого укладено міжнародний договір України (далі довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України.

Відповідно до пп. 141.4.2. п.141.4 ст. 141 ПК України резидент, у тому числі фізична особа підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб`єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткувания, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.

Якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за цим Кодексом до дивідендів), такий податок підлягає нарахуванню та сплаті виходячи з такого розрахунку: Пс = СД*100/(100 - СП) - СД, де: Пс - сума податку до сплати: СД - сума виплаченого доходу: СП - ставка податку, встановлена цим підпунктом.

У порушення зазначених вище вимог, директор ТОВ «ЮАЖ» ОСОБА_3 у 2023 році під час ведення фінансово-господарської діяльності не включив до складу інших доходів суму одержаної безповоротної фінансової допомоги у розмірі 22 163 571 грн., наданої для поповнення обігових коштів на закупівлю товару та сировини згідно з договорами, укладеними з ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ): від 26.04.2023, за яким засновник надає ТОВ «ЮАЖ» безповоротну фінансову допомогу у сумі 7 759 082 грн; від 16.05.2023, за яким засновник надає ТОВ «ОАЖ» безноворотну фінансову допомогу у сумі 10 532 245 грн; від 14.09.2023, за яким засновник надає ТОВ «ЮАЖ» безповоротну фінансову допомогу у сумі 3 872 244 грн.

Крім того, директором ТОВ «ЮАЖ» ОСОБА_3 до складу собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) включено витрати, понесені підприємством, реальність яких неможливо підтвердити первинними документами, отриманими від ФОП ОСОБА_7 , що призвело до завищення собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) за 2023 рік в сумі 255000 грн.

Зазначені дії ОСОБА_3 призвели до заниження податку на прибуток підприємств за 2023 рік на загальну суму 4 035 343 гри (18% від 22 163 571+255 000).

Крім того, у 2023 році ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «ЮАЖ», на виконання вимог контракту від 08.05.2023 № 20/2023 та експортної фактури на послуги ремонту, здійснив виплату доходу у вигляді інших доходів (послуги з ремонту інструментів для профілювання та різання металочерепиці) нерезиденту «DACHPOLL SP. z o. o.» (Польща) у сумі 369 072, 59 грн, не утримавши податок з доходів перезидента за ставкою 15%. Це призвело до заниження податку з доходів нерезидента із джерелом їх походження з України на загальну суму 65 130 грн ((369 072.59 х 100)/(100-15) - 369 072,59 = 65 130,46 грн).

Враховуючи викладене умисні дії ОСОБА_3 , вчинені всупереч вимогам Податкового кодексу України з метою заниження податкових зобов`язань, спричинили ненадходження до бюджету в 2023 році податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 100 473 грн.

Отже, ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «ЮАЖ» у 2023 році ухилився від сплати податку на прибуток підприємств у сумі 4 100 473 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету на зазначену суму, яка у 3055 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (1342 грн.) i є значним розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.

Вказані дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Разом з тим, ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності, тобто до 01.12.2025 (день повідомлення про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України), добровільно сплатив податок на додану вартість в розмірі 4100476, 00 грн., про що свідчать відповідні платіжні інструкції, які надані прокурором.

Водночас, 01.12.2025 ОСОБА_3 надав прокурору письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У ході підготовчого судового засідання прокурор ОСОБА_4 підтримав подане клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки останній до повідомлення йому про підозру добровільно відшкодував завдану шкоду та надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності із вказаної підстави.

ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначив, що розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності та просив суд закрити кримінальне провадження відносно нього. Крім того ОСОБА_3 зазначив, що повністю визнає свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, щиро кається у вчиненому та добровільно відшкодував завдані збитки.

Захисник ОСОБА_5 підтримав клопотання та просив суд його задовольнити.

Суд вислухавши думки учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання із додатками, приходить до наступного висновку.

Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Положення ст. 285 КПК України встановлюють, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Норми ч. 4 ст. 212 КК України передбачають, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

01.12.2025 органом досудового розслідування було повідомлено ОСОБА_3 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Однак, ОСОБА_3 до повідомлення про підозру добровільно сплатив податки, що підтверджується платіжною інструкцією № 478 від 21.11.2025 на суму 65130, 00 грн. та платіжною інструкцією № 479 від 21.11.2025 на суму 4035346, 00 грн.,

Отже, ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 01.12.2025, коли йому було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, сплатив усі податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що є підставою звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Водночас ч. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене, та те, що ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності, добровільно відшкодував державі усі завдані збитки, вину у вчиненому злочині визнав та щиро покаявся, надав добровільну згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_3 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 370, 372 КПК України, ст. 212 КК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000015 від 07.05.2025 стосовно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом 7 днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого п. 2 ч. 2 ст. 395 КПК України, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Учаснику судового провадження, який не був присутній у судовому засіданні копію ухвали суду надіслати поштою не пізніше наступного дня після її оголошення.

Суддя: