Справа № 589/162/26
Провадження № 1-кп/589/442/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 березня 2026 рокум. Шостка

Шосткинський міськрайонний суд Сумської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченої ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні у залі суду м. Шостка клопотання захисника обвинуваченої адвоката ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 1-кп/589/442/26 обвинуваченої:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м.Шостка, громадянки України, яка зареєстрована та фактично мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , має вищу освіту, працює економіст з фінансової роботи ТОВ «ШЗ «Зірка», раніше не судима,

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

05.03.2026 до Шосткинського міськрайонного суду Сумської області надійшло клопотання у кримінальному провадження №0000009 від захисника обвинуваченої адвоката ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за наступних обставин.

ОСОБА_4 , згідно наказу № 142-к від 24.07.2023 призначена на посаду економіста з планування відділу головної бухгалтерії ТОВ «Шосткинський завод «Зірка» ( попередня назва ДП «Шосткинський завод «Зірка» ) (далі ТОВ «ШЗ «Зірка») та згідно наказу № 199-к від 10.04.2024 переведена на посаду економіста з фінансової роботи фінансового відділу ТОВ «ШЗ «Зірка».

Проте, ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «ШЗ «Зірка»,, яким є платником податку на додану вартість та виступає суб`єктом господарської діяльності, діючи порушення вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків, користуючись покладеними на неї обов`язками, як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, умисно ухилилася від сплати податків за наступних- обставин.

На ОСОБА_4 у відповідність до вимог законодавства була покладена відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «ШЗ «Зірка» як платника податку на додану вартість, декларування отриманого протягом податкового (звітного) періоду доходу, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків, зборів та обов`язкових платежів до Державного бюджету України.

Між ТОВ «ШЗ «Зірка» (виконавець) та ТОВ «Науково-виробниче підприємство хімічних продуктів» () далі (ТОВ «НВПХП»), (замовник) укладено наступні договори: № 24/04-23 від 04.04.2023, № 49/06-23 від 01.06.2023, № 93/10-23 від 26.10.2023, № 102/1/11-23 від 09.11.2023, № 01/01-24 від 05.01.2024.

Відповідно до умов зазначених угод ТОВ «ШП «Зірка» в період 2023-2024 років виконало роботи (надало послуги) для ТОВ «НВПХП» з виготовлення 82 мм осколкових мін сталистого чавуну не остаточно споряджених 53-О-832ДУ з давальницької сировини замовника, які в подальшому ТОВ «НВПХП», будучи співвиконавцем державного контракту з постачання послуг (робіт) із виготовлення (виробництва) товарів на умовах давальницької сировини, поставило в адресу ТОВ «КАЗ».

В свою чергу, ТОВ «КАЗ», будучи виконавцем державного контракту з постачання товарів оборонного призначення, звільнено від оподаткування податком на додатну вартість відповідно до підпункту 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Так, внаслідок проведення фінансово-господарських операцій між ТОВ «ШЗ «Зірка» та ТОВ «НВПХП» були складені первинні документи, які підтверджують реальність надання послуг суб`єктом господарювання.

Водночас, на такі операції не поширюється режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України і, відповідно, такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку.

Натомість, за результатами підписання актів здачі-приймання виконаних робіт між ТОВ «ШЗ «Зірка» та ТОВ «НВПХП», в період з серпня 2023 по жовтень 2024 року ОСОБА_4 , будучи економістом з фінансової роботи ТОВА «ШЗ «Зірка», перебуваючи в офісн6ому приміщенні ТОВ «ШЗ «Зірка» за адресою : Сумська обл., м. Шостка, вул. Садовий бульвар, 36, будучи достовірно обізнаною, що надані роботи (послуги) для ТОВ «НВПХП» з виготовлення 82 мм осколкових мін сталистого чавуну не остаточно споряджених 53-ОГ-832ДУ з давальницької сировини замовника, підпадають під виз0начення «постачання послуг» та не підпадають під режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлених- підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, і відповідно, такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку, відобразила неправдиві дані в податкових накладних ТОВ «ШЗ «Зірка» щодо застосуванням пільгового режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість за ставкою 0% по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «НВПХП», здійснила їх реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових- накладних та подала до Головного управління ДПС у Сумській області.

В подальшому економіст з фінансової роботи ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_4 , в період з 29.08.2023 по 20.11.2023 перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ШЗ «Зірка» за адресою : Сумська обл., м. Шостка, вул. Садовий бульвар, 36, з метою вчинення злочину, не оповістивши в.о. директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_6 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків підписала електронним цифровим підписом .о. директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_6 і скріпила електронною печаткою ТОВ «ШЗ «Зірка» податкові декларації та засобами Інтернет зв`язку подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Сумській області, як офіційні звітні документи ТОВ «ШЗ «Зірка», а саме податкові декларації з податку на додану вартість за період з квітня 2023 року по жовтень 2023 року.

Надалі економіст з фінансової роботи ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_4 , в період з 19.12.2023 по 19.06.2024 перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ШЗ «Зірка» за адресою: Сумська обл., м. Шостка, вул. Садовий бульвар, 36, продовжуючи свої злочинні дії, не оповістивши директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_7 діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків підписала електронним цифровим підписом директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_7 і скріпила електронною печаткою ТОВ «ШЗ «Зірка» податкові декларації та засобами Інтернет зв`язку подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Сумській області, як офіційні звітні документи ТОВ «ШЗ «Зірка», а саме податкові декларації з податку на додану вартість за період з листопада 2023 року по травень 2024 року.

Крім цього, економіст з фінансової роботи ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_4 , в період з 06.08.2023 по 19.10.2024 перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ШЗ «Зірка» за адресою: Сумська обл., м. Шостка, вул. Садовий бульвар, 36, продовжуючи свої злочинні дії, не оповістивши директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_8 діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків підписала електронним цифровим підписом директора ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_8 і скріпила електронною печаткою ТОВ «ШЗ «Зірка» податкові декларації та засобами Інтернет зв`язку подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Сумській області, як офіційні звітні документи ТОВ «ШЗ «Зірка», а саме податкові декларації з податку на додану вартість за період з червня 2024 року по вересень 2024 року.

Таким чином, економістом з фінансової роботи ТОВ ШЗ «Зірка» ОСОБА_4 у період з 01.04.2023 по 30.09.2024 занижено податкове зобов`язання зі сплати податку на додану вартість по фінансовим операціям з постачання послуг в адресу ТОВ «НВПХП» і, як наслідок, в порушення п.203.2 статті 203 Податкового кодексу України не сплачено до бюджету податок на додану вартість на загальну суму 104395946 грн.

В результаті протиправних дій економіста з фінансової роботи ТОВ «ШЗ «Зірка» ОСОБА_4 до Державного бюджету України не надійшло грошових коштів у виді податку на додану вартість на загальну суму 104395946 грн., що є особливо великим розміром, оскільки їх розмір в більш ніж сім тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Органом досудового розслідування злочинні дії обвинуваченої ОСОБА_4 кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Під час підготовчого судового засідання прокурор ОСОБА_3 клопотання про звільнення обвинуваченої ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України підтримав та просив задовольнити, зважаючи на те, що остання до моменту притягнення до кримінальної відповідальності добровільно відшкодувала заподіяні збитки в повному обсязі.

Обвинувачена ОСОБА_4 підтвердила вищевикладені обставини та підтримала клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності, мотивуючи тим, що щиро розкаялася у вчиненому та повністю сплатила податки, збори ( обов`язкові платежі), тим самим повністю відшкодував завдані збитки.

Позицію своєї підзахисної підтримав захисник ОСОБА_5 .

Заслухавши думки учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання захисника про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню, враховуючи таке.

Згідно з ч.1 ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з платіжних доручень від 28.07.2025 на суму 72129000,00 грн. та від 18.09.2025 на суму 37500000,00 грн. було повністю сплачено ОСОБА_4 податки, збори (обов`язкові платежі).

На підставі вищевикладеного ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження №1-кп/589/442/26 - закриттю.

Відповідно до ст. 100 КПК України речові докази у справі, а саме: копії документів ТОВ «Шосткинський завод «Зірка» по взаємовідносинам з ТОВ «НВПХП», згідно протоколу огляду від 15.05.2025 та податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинський завод «Зірка», згідно протоколу огляду від 15.05.2025 залишити у матеріалах кримінального провадження.

На підставі вищевикладеного, керуючись ч. 1 ст.44 та 4 ст.212, КК України, ст.ст. 285, 288, ст.314, ст.369-371 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000009, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.02.2025, за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України - закрити.

Речові докази у справі, а саме: копії документів ТОВ «Шосткинський завод «Зірка» по взаємовідносинам з ТОВ «НВПХП», згідно протоколу огляду від 15.05.2025 та податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинський завод «Зірка», згідно протоколу огляду від 15.05.2025 залишити у матеріалах кримінального провадження.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги, ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду через Шосткинський міськрайонний суд Сумської області протягом 7 діб з моменту її проголошення шляхом подання апеляційної скарги.

СуддяОСОБА_1