Справа №463/4139/25
Провадження №1-кп/463/399/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2025 р. Личаківський районний суд міста Львова

в складі головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі с/з - ОСОБА_2 ,

з участю прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

підозрюваної - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 від 15.01.2025, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Вороняки Золочівського району Львівської області, громадянки України, українки, з вищою освітою, заміжньої, працюючої головним бухгалтером ТзОВ «Коудайс Україна», раніше не судимої, зареєстрованої: АДРЕСА_1 , фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Личаківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 від 15.01.2025.

Встановлено, що ОСОБА_5 , будучи призначеною згідно наказу № 53-к від 16.08.2022 головним бухгалтером Товариства з обмеженою відповідальністю «КОУДАЙС УКРАЇНА» (далі ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА» або Товариство), , яке взяте на податковий облік в Головному управлінні ДПС у Львівській області 23.08.2005 і зареєстроване платником податку на додану вартість, будучи у зв`язку з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій на займаній посаді службовою особою товариства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України, статуту товариства та посадової інструкції директора підприємства покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме, згідно:

ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI:

ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

ст. 36 податковий обов`язок визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України;

ст. 44 обов`язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків;

ст. 47 відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами;

ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування;

Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII:

ст. 28 органами товариства є загальні збори учасників, наглядова рада (у разі утворення) та виконавчий орган;

ст. 39 виконавчий орган товариства здійснює управління поточною діяльністю товариства. До компетенції виконавчого органу товариства належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників та наглядової ради товариства (у разі утворення). Виконавчий орган товариства є одноосібним. Назвою одноосібного виконавчого органу є «директор», якщо статутом не передбачена інша назва;

ст. 40 обов`язки посадових осіб органів товариства щодо цього товариства та відповідальність за їх порушення встановлюються законом;

Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV:

ст. 8 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього Закону обирає форми його організації: самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства. Ця форма організації бухгалтерського обліку не може застосовуватися на підприємствах, звітність яких повинна оприлюднюватися, та в бюджетних установах. Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

Посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА», затвердженої 17.08.2022 генеральним директором ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА»:

-головний бухгалтер належить до професійної групи «Керівники» (п. 1.1);

-головний бухгалтер здійснює керівництво працівниками бухгалтерії підприємства (п. 1.4);

-забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних (п. 3.2);

-організовує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій (п. 3.2);

-забезпечує складання на онові даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам (п. 3.5);

-здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та руху коштів підприємства (п. 3.6);

-керує працівниками бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє між ними посадові завдання та обов`язки (п. 3.11);

-несе відповідальність за порушення, скоєні в процесу здійснення своєї діяльності, в межах визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України (п. 5.2),

грубо порушуючи вимоги вищевказаного законодавства, за період 2024 року, умисно ухилилась від сплати податків у великих розмірах шляхом завищення витрат ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА», а також не відображення у податковій звітності Товариства зобов`язань податкового агента зі сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у податкові звітні періоди 2024 року, ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА» та перебуваючи у невстановленому в ході досудового розслідування місці, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, а також у порушення вимог пп. 1.1.168 п. 1.1 ст. 168 та ст. 167, п. 46.2 ст. 46, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, пп. 1.2, пп. 1.3, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ вищевказаного Кодексу, а також пп. 168.1.1, 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Закону України від 28.12.2014 №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» та п. 5 положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999р. №318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 19.01.2000 за № 27/4248, вчинила дії, які були спрямовані на ухилення від сплати податків і зборів у великих розмірах.

Зокрема встановлено, що ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА»() протягом 2024 року укладено ряд договорів безповоротної фінансової допомоги на загальну суму 18 954 948,16грн, а саме:

- договір № 04-01/2024 від 04.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на суму 6 382 270,00 грн;

- договір № 02-01/2024 від 02.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на суму 6 297 834,00 грн;

- договір № 09-01/2024 від 09.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ) на суму 1 525 000,00 грн;

- договір № 08-01/2024 від 08.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ) на суму 1 340 120,00 грн;

- договір № 02-01/2024 від 02.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ) на суму 1 053 162,16 грн;

- договір № 16-01/2024 від 16.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ) на суму 658 779,00 грн;

- договір № 17-01/2024 від 17.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ) на суму 551 082,00 грн;

- договір № 22-01/2024 від 22.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ) на суму 260 000,00 грн;

- договір № 10/01/2024-02 від 10.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ) на суму 241 000,00 грн;

- договір № 10/01/2024 від 10.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ) на суму 185 600,00 грн;

- договір № 02/01/2024-2 від 02.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ) на суму 159 622,00 грн;

- договір № 01/01/2024 від 01.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ) на суму 134 400,00 грн;

- договір № 02/01-2024 від 02.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ) на суму 83 009,00 грн;

- договір б/н від 01.01.2024 надання безповоротної фінансової допомоги, укладений між Товариством та фізичною особою ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_14 ) на суму 83 070,00 грн.

Однак, ОСОБА_5 , реалізовуючи права і обов`язки головного бухгалтера Товариства, достовірно знаючи предмет та умови укладених договорів, виплачені протягом 2024 року вище вказані суми коштів, наданих як безповоротна фінансова допомога, безпідставно включила у витрати підприємства за ознакою «157» всупереч положенням пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, згідно з якими безповоротна фінансова допомога це сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів та відображається у звітності з ознакою доходу «169» , у зв`язку з чим у Товариства, як податкового агента, виникає обов`язок нарахування і утримання (сплати) податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Внаслідок безпідставного включення вказаних вище сум до складу витрат Товариства, дії ОСОБА_5 призвели до заниження зобов`язань з податку на прибуток підприємств за 2024 рік у загальній сумі 3 411 890,68 грн.

Крім того, головним бухгалтером ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА» ОСОБА_5 безпідставно не нараховано та не сплачено до бюджету з вказаних вище сум виплаченої фізичним особам безповоротної фінансової допомоги податок на доходи фізичних осіб у сумі 4 238 373,42 грн. та військовий збір в сумі 353 197,78 грн.

За таких обставин, внаслідок умисного приховування ОСОБА_5 від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором доходів, одержаних від Товариства упродовж 2024 року фізичними особами, що супроводжувалось маніпулюванням із податковою звітністю та протиправним формуванням витрат Товариства для їх незаконного завищення, до бюджету не сплачено податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств за 2024 рік у сумі 3 411 890,68 грн, податок на доходи фізичних осіб у сумі 4 238 373,42 грн та військовий збір у сумі 353 197,78 грн., а всього податків і зборів на загальну суму 8 003 461,88 грн, що більше ніж в п`ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

З огляду на викладене, 17.04.2025 детективом за погодженням із прокурором повідомлено про підозру ОСОБА_5 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, який зобов`язаний їх сплачувати, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, просив його задовольнити, звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити провадження у справі.

Підозрювана ОСОБА_5 підтримала клопотання прокурора та просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначивши, що вона сплатила збиток, спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями. Захисник ОСОБА_4 у судовому засіданні клопотання підтримала та просила його задовольнити повністю, вирішити питання речових доказів та накладеного у кримінальному провадженні арешту на майно.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали надані в обґрунтування клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно зі ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно вимог ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Як встановлено судом, ОСОБА_5 , будучи раніше не судимою, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, провину у скоєнні зазначеного кримінального правопорушення визнала повністю, щиро розкаялася і до винесення повідомлення про підозру та притягнення її до кримінальної відповідальності у повному обсязі відшкодувала заподіяну державі шкоду у виді податку на прибуток підприємств за 2024 рік у сумі 3 411 890,68 грн, податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 238 373,42 грн та військового збору у сумі 353 197,78 грн., а всього податків і зборів на загальну суму 8 003 461,88 грн, який сплатила до державного бюджету України, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями.

З урахуванням викладених обставин суд вважає, що відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 можливо звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, закривши кримінальне провадження відносно останньої. Також слід вирішити долю речових доказів та накладеного арешту на майно.

Керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 384, 395 КПК України, ст.ст. 44, 212 КК України, суд,

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000003 від 15.01.2025 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, - закрити.

Після набрання ухвалою суду законної сили скасувати накладені в межах кримінального провадження № 0000003 від 15.01.2025 (об`єднаного із кримінальним провадженням № 0000004 від 15.01.2025) арешти на майно, в тому числі кошти, а саме:

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 24.03.2025 у справі № 463/2588/25 (провадження № 1-кс/463/2784/25) під час обшуку офісних та складських приміщень ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА» (), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Кульпарківська, 226Е, нежитлові приміщення № 55, 56;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 27.03.2025 у справі № 463/2588/25 (провадження № 1-кс/463/2783/25) під час обшуку офісних та складських приміщень ТОВ «КОУДАЙС УКРАЇНА» (), що знаходиться за адресою: Львівська область, Золочівський район, с. Хильчиці, вул. Заводська, 14;

а перелічене у зазначених ухвалах майно та кошти, яке є речовим доказом у кримінальному провадженні, повернути законним володільцям.

Ухвала суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1