Провадження № 1-кс/761/9312/2025
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 квітня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду клопотання прокурора відділу організації процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення в обласних прокуратурах управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна у кримінальному провадженні № 0000115, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07 липня 2022 року, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України, -

в с т а н о в и в:

02.04.2025 року до Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора відділу організації процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення в обласних прокуратурах управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про накладення арешту, з метою забезпечення збереження речових доказів та можливої конфіскації майна, як виду покарання, на майно у кримінальному провадженні № 0000115, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07 липня 2022 року, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України, а саме на: на майно належне ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме на: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_4 ; АДРЕСА_5 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_7 , шляхом позбавлення права користування, відчуження, володіння та розпорядження

Своє клопотання прокурор обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000115, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07 липня 2022 року, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України.

Так, прокурор зазначає, що досудовим розслідуванням встановлено, що протягом 2015-2021 років розпочато та завершено будівництво об`єктів нерухомого майна - багатоквартирних житлових будинків з вбудованими приміщеннями комерційного призначення за наступними адресами:

АДРЕСА_8 ;

АДРЕСА_9 ;

АДРЕСА_10 ;

АДРЕСА_10 .

У подальшому, право власності на 62 об`єкти нерухомого майна

(41 квартира та 21 нежитлове приміщення-паркомісце) зареєстровано на фізичних осіб шляхом їх відчудження на підставі договорів та додаткових угод про спільне будівництво об`єктів нерухомого майна - багатоквартирних житлових будинків з вбудованими приміщеннями комерційного призначення за вказаними вище адресами.

Також, встановлено, що у період 2018-2022 року ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. - НОМЕР_1 ), укладено нотаріально посвідчені попередні договори, які містять конкретні відомості про житлові приміщення та визначену і передану від майбутніх власників нежитлових приміщень особисто ОСОБА_4 сум грошових коштів, які являлись оплатою за конкретно визначені об`єкти нерухомості.

У подальшому ОСОБА_4 , з метою приховування отриманих доходів, вказані договори з власниками об`єктів нерухомого майна розірвано з нотаріальним посвідченням безпосередньо перед реєстрацією права власності на вказані в них житлові приміщення на підставі договорів та додаткових угод про спільне будівництво об`єктів нерухомого майна, згідно яких право власності оформлялось за значно нижчими цінами, за рахунок нібито витрачених коштів на будівництво, що не відповідало дійсності, а отримані раніше ОСОБА_4 грошові кошти фактично не поверталися Стороні.

Однак, ОСОБА_4 протягом 2018-2022 років не подано до органів ДПС відповідні декларації про отримані доходи від продажу вказаних об`єктів нерухомості, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та не нарахування відповідних податків і зборів.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

Згідно п. 2 статті 3 Господарського кодексу України, господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва - підприємцями.

Згідно п. 5 статті 128 Господарського кодексу України, громадянин -підприємець здійснює свою діяльність на засадах свободи підприємництва та відповідно до принципів, передбачених у статті 44 цього Кодексу.

Згідно ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством, вести в установленому порядку облік доходів, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до ст. 44 Господарського кодексу України, підприємництво здійснюється на основі: вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму підприємцем працівників; вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Підприємницька діяльність є одним із видів господарської діяльності, обов`язкові ознаки якої - безпосередність, систематичність її здійснення з метою отримання прибутку.

Згідно з пп. 14.1.36 п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п. 15.1. ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством.

Так, відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Так, відповідно до вимог п. 22.1. ст. 22 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Відповідно до вимог п. 38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 23.1., п. 23.2, п. 23.3 та п. 23.4 ст. 23 Податкового кодексу України, базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об`єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. База оподаткування і порядок її визначення встановлюються для кожного податку окремо. У випадках, передбачених податковим законодавством, один об`єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків. У випадках, передбачених Податковим кодексом, конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об`єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків.

Відповідно до вимог п. 36.1, п. 36.2, п. 36.3 та п. 36.5 статті 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п. 38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 46.1 статті 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт - документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп. 47.1.2 п. 47.1 статті 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п. 49.2. та п. 49.21 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки.

Відповідно до вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для її подання.

Відповідно до вимог ст. 102 Податкового кодексу України контролюючий орган має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.

Відповідно до вимог п. 109.1. та п. 109.2 ст. 109 Податкового кодексу України, податковим правопорушенням є протиправне, винне діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів. у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену Податковим кодексом та іншими законами України.

Відповідно до вимог пп. 111.1.1, пп. 111.1.2 та пп. 111.1.3 п. 111.1 ст. 111 Податкового кодексу України, за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності: фінансова, адміністративна та кримінальна.

Відповідно до вимог пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до вимог пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 та пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Відповідно до вимог абз. 1 та абз. 2 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до вимог п. 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) щодо заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до вимог абз. 1 та абз. 2 п. 172.2 статті 172 Податкового кодексу України, дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об`єкта нерухомості підлягає оподаткуванню за ставкою, яка становить 5 відсотків бази оподаткування.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об`єктів нерухомості підлягає оподаткуванню за ставкою, яка становить 18 відсотків бази оподаткування, крім випадків, якщо зазначене у цьому абзаці майно отримано платником податку у спадщину.

Згідно з п. 172.5. ст. 172. Податкового кодексу України сума податку визначається та самостійно сплачується через банки, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей:

а) особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, неподільний об`єкт незавершеного будівництва/майбутній об`єкт нерухомості, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни;

б) особою, у власності якої перебував об`єкт нерухомості, неподільний об`єкт незавершеного будівництва/майбутній об`єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно.

Відповідно до п. 172.8. ст. 172 Податкового кодексу України під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об`єкти нерухомості, окрім їх успадкування та дарування.

Відповідно до п. 2 п. 180.1 ст. 180 ПК України, платниками податку на додану вартість є: 1) будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку; 2) будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Статтями 181 та 182 Податкового Кодексу України визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ, відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватися як в обов`язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи.

Відповідно до вимог п. 181.1 ст. 181 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) під обов`язкову реєстрацію як платника податку на додану вартість підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, крім особи, яка є платником єдиного податку першої-третьої групи.

Відповідно до вимог п. 183.1 ст. 183 Податкового Кодексу України, будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.

У відповідності до п. 183.2 ст. 183 Податкового Кодексу України у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

Поряд з цим, у відповідності до п. 183.10 статті 183 Податкового кодексу України будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадку та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Відповідно до вимог ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Відповідно до вимог п. 187.1 ст.187 Податкового Кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до вимог п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України, ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 відсотків;

б) 0 відсотків;

в) 7 відсотків по окремих операціях.

Відповідно до вимог п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до вимог п. 161 Перехідних положень Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, фізичні особи - резиденти, які володіють та/або користуються земельними ділянками, фізичні особи - нерезиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні та податкові агенти. Об`єктом оподаткування збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому Кодексом, за визначеною ставкою. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Так, 05 жовтня 2015 року розпочато будівництво об`єкту нерухомого майна - багатоквартирних житлових будинків (І черга; секція І, секція ІІ, секція ІІІ, з приміщеннями комерційного призначення за адресою: м. Ужгород, вул. Гойди б/н (Собранецька, буд .43«б»).

10 серпня 2020 року складно Акт готовності об`єкту до експлуатації та 21 серпня 2020 року отримано сертифікат № ЗК19 про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів, а саме: житлових будинків (І черга: секція І, секція ІІ, секція ІІІ) з приміщеннями комерційного призначення в м. Ужгороді по вул. Гойди б/н») - секції І, ІІ, поверховість 8, секція ІІІ - поверховість 9; за проектом та результатами технічної інвентаризації - 92 квартири, загальною площею 6121,6 квадратних метрів (житлова - 2588,1 квадратних метрів).

Крім цього, 06 червня 2017 року розпочато будівництво об`єкту нерухомого майна - багатоквартирного житлового будинку з вбудованими приміщеннями комерційного призначення за адресою: АДРЕСА_9 .

20 серпня 2020 року складно Акт готовності об`єкту до експлуатації та 28 серпня 2020 року отримано сертифікат ЗК89 про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів, а саме: 4-поверховий будинок, секції V, VI; за проектом та результатами технічної інвентаризації - 16 квартир, загальною площею 1475,7 квадратних метрів (житлова - 552,9 квадратних метрів).

Також, 05 березня 2020 року розпочато будівництво об`єкту нерухомого майна - багатоквартирного житлового будинку з приміщеннями комерційного призначення за адресою: АДРЕСА_10 .

04 січня 2021 року складно Акт готовності об`єкту до експлуатації та 13 січня 2021 року отримано сертифікат № ЗК21 про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів, а саме: 9-поверховий будинок, за проектом та результатами технічної інвентаризації - 35 квартир, загальною площею 2293,6 квадратних метрів (житлова - 1043,3 квадратних метрів).

Одночасно, 18 квітня 2018 року розпочато будівництво об`єкту нерухомого майна - багатоквартирного житлового будинку з вбудованими приміщеннями комерційного призначення за адресою: АДРЕСА_8 .

04 січня 2021 року складно Акт готовності об`єкту до експлуатації та 13 січня 2021 року отримано сертифікат № ЗК64 про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів, а саме: 6-поверховий будинок; за проектом та результатами технічної інвентаризації - 63 квартири, загальною площею 4549,7 квадратних метрів (житлова - 1981,6 квадратних метрів).

У подальшому, право власності на 62 об`єкти нерухомості зареєстровано на фізичних осіб на підставі договорів про спільне будівництво об`єктів нерухомого майна - багатоквартирних житлових будинків з вбудованими приміщеннями комерційного призначення від 01.06.2017р., від 23.02.2020р., від 01.10.2015р., від 02.10.2015р., від 05.10.2015р, від 24.12.2018р. укладених у м. Ужгороді за вказаними вище адресами.

Крім того, встановлено, що у період 2018-2022 року ОСОБА_4 ,, який є фізичною особою, укладено нотаріально посвідчені попередні договори, які містять конкретні відомості про житлові приміщення та визначену і передану від майбутніх власників нежитлових приміщень особисто ОСОБА_4 суму грошових коштів, яка фактично є оплатою за визначені об`єкти нерухомості, зокрема:

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 1446 від 25.12.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.04.2021, отримано готівкою від ОСОБА_6 грошові кошти в сумі 44 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 227 661,60 грн. станом на 26.04.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 487 від 06.07.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.04.2021, отримано готівкою від ОСОБА_7 грошові кошти в сумі 120 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 3 356 376,00 грн. станом на 26.04.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 1456 від 26.12.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.03.2021, отримано готівкою від ОСОБА_8 грошові кошти в сумі 75 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 097 735,00 грн. станом на 26.03.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 914 від 29.09.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.03.2021, отримано готівкою від ОСОБА_9 грошові кошти в сумі 31 500 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 881 048,70 грн. станом на 26.03.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 72 від 05.02.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 05.10.2020, отримано готівкою від ОСОБА_10 грошові кошти в сумі 13 160 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 372 964,93 грн. станом на 05.10.2020,.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 512 від 13.07.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.03.2021, отримано готівкою від ОСОБА_11 грошові кошти в сумі 35 550 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 007 515,44 грн. станом на 05.10.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 912 від 30.08.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 15.04.2021, отримано готівкою від ОСОБА_12 грошові кошти в сумі 75 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 098 237,50 грн. станом на 15.04.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 913 від 30.08.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 01.04.2021, отримано готівкою від ОСОБА_12 грошові кошти в сумі 40 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 112 904,00 грн.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 914 від 30.08.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 01.04.2021, отримано готівкою від ОСОБА_13 грошові кошти в сумі 40 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 112 904,00 грн. станом на 01.04.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 935 від 05.09.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 29.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_14 грошові кошти в сумі 73 750 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 087 582,26 грн. станом на 29.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору № 1342 від 01.12.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 29.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_15 грошові кошти в сумі 137 480 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 3 815 193,73 грн. станом на 08.09.2020 та 29.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №202 від 27.03.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_16 грошові кошти в сумі 30 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 835 038,00 грн. станом на 11.09.2020,.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №1402 від 13.12.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 01.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_17 грошові кошти в сумі 38 496 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 061 019,05 грн. станом на 01.09.2020,.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №41 від 23.01.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 31.08.2020, отримано готівкою від ОСОБА_18 грошові кошти в сумі 40 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 099 036,00 грн.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №38 від 23.01.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 31.08.2020, отримано готівкою від ОСОБА_19 грошові кошти в сумі 40 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 099 036,00 грн.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №39 від 23.01.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 07.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_20 грошові кошти в сумі 80 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 218 600,00 грн. станом на 07.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №169 від 27.02.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_21 грошові кошти в сумі 35 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 974 211,00 грн. станом на 11.09.2020,.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №498 від 30.05.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 07.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_21 грошові кошти в сумі 86 800 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 407 181,00 грн. станом на 07.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №774 від 03.08.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 07.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_22 грошові кошти в сумі 65 250 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 809 545,63 грн. станом на 07.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №260 від 12.03.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 07.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_23 грошові кошти в сумі 52 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 442 090,00 грн. станом на 07.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №385 від 10.05.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_24 грошові кошти в сумі 84 780 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 359 817,38 грн. станом на 11.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №156 від 07.03.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.09.2020, отримано готівкою від ОСОБА_25 та ОСОБА_26 грошові кошти в сумі 32 185 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 895 856,60 грн. станом на 11.09.2020.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №570 від 04.08.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_27 грошові кошти в сумі 216 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 5 970 801,60 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №594 від 18.06.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 15.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_28 грошові кошти в сумі 138 200 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 3 848 040,8 грн. станом на 15.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №1441 від 24.12.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_29 грошові кошти в сумі 156 200 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 4 317 774,12 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №602 від 19.06.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 15.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_30 грошові кошти в сумі 146 200 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 4 070 792,8 грн. станом на 15.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №55 від 24.01.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 15.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_31 грошові кошти в сумі 50 400 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 403 337,60 грн. станом на 15.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №173 від 27.02.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_32 грошові кошти в сумі 76 800 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 132 467,20 грн. станом на 11.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №504 від 31.05.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 09.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_33 грошові кошти в сумі 150 720 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 4 169 683,88 грн..

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №347 від 26.04.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_34 грошові кошти в сумі 381 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 10 579 036,50 грн. станом на 11.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №727 від 17.07.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_35 грошові кошти в сумі 50 400 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 393 187,04 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №726 від 18.07.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_35 грошові кошти в сумі 12 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 331 711,20 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №861 від 13.08.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.03.2021, отримано готівкою від ОСОБА_35 грошові кошти в сумі 32 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 895 033,60 грн. станом на 26.03.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №873 від 19.08.2019 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 24.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_36 грошові кошти в сумі 50 400 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 1 406 039,04 грн. станом на 24.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №677 від 13.07.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_37 грошові кошти в сумі 15 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 414 639,00 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №306 від 20.04.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_38 грошові кошти в сумі 168 750 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 4 664 688,75 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №383 від 10.05.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 16.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_39 грошові кошти в сумі 368 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 10 291 892,8 грн. станом на 16.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №444 від 10.06.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_40 грошові кошти в сумі 153 750 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 4 250 049,75 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №420 від 18.05.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 16.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_41 грошові кошти в сумі 88 080 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 463 342,16 грн. станом на 16.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №941 від 13.09.2018 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 10.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_42 грошові кошти в сумі 84 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 2 321 978,40 грн. станом на 10.02.2021.

На виконання п.1.1.2 попереднього договору №416 від 03.06.2020 укладеного в офісному приміщенні, де здійснює діяльність приватний нотаріус ОСОБА_5 у АДРЕСА_11 , ОСОБА_4 , точного часу органом досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 11.02.2021, отримано готівкою від ОСОБА_43 грошові кошти в сумі 140 000 доларів США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 3 887 310,00 грн. станом на 11.02.2021.

Таким чином, ОСОБА_4 за результатами відчуження 62 вказаних об`єктів нерухомості сукупно отримано доходів в розмірі 3 747 851 долар США, що згідно офіційного курсу НБУ становить 104 183 360 гривень на дату реєстрації права власності на вказані об`єкти нерухомості.

У подальшому ОСОБА_4 , з метою приховування фактично отриманих доходів, вказані нотаріально посвідчені попередні договори, розірвано з нотаріальним посвідченням безпосередньо перед реєстрацією права власності на вказані в них об`єкти нерухомості вже на підставі договорів та додаткових угод про спільне будівництво, а отримані, в рахунок оплати реальної вартості об`єктів нерухомості, ОСОБА_4 грошові кошти Сторонам договорів - «Покупцям» не повертались.

Лише 31.08.2022 року ОСОБА_4 зареєстрований як фізична особа - підприємець (податковий номер ), з основним видом діяльності - надання в оренду власного чи орендованого майна.

Однак, протягом 2018-2022 років, ОСОБА_4 , умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів в особливо великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, будучи обізнаним з обов`язками нарахування і сплати відповідних податків, зборів та інших обов`язкових платежів, як громадянина Україна та суб`єкта господарської діяльності, тобто платника податків, не подав до органів ДПС відповідні декларації про отримані доходи від продажу вказаних об`єктів нерухомості та декларації з податку на додану вартість, що призвело до приховування об`єктів оподаткування в сумі 104 183 360 грн. і не нарахування та не сплати до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб в сумі 18 753 004 грн, військового збору в сумі 1 562 750 грн. та податку на додану вартість в сумі 19 847 666 грн., на загальну суму 40 163 421 грн.

Водночас ОСОБА_4 , будучи фізичною осудною особою - платником податків, достовірно знав та усвідомлював, що підтвердженням оплати та вартості 62 об`єктів нерухомості являються нотаріально посвідчені попередні договори, в яких зазначено конкретні відомості про об`єкти нерухомості (площа, вартість, адреса та інше), будучи обізнаним з тим, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством; платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України; об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) … та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк; базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України, отримав від відчудження вказаних об`єктів нерухомості дохід в загальній сумі 3 747 851 долар США, що згідно офіційного курсу НБУ складало 104 183 360 гривень на дату реєстрації права власності за покупцями, чим в такий спосіб здійснював підприємницьку діяльність без державної реєстрації як суб`єкта господарювання у формі фізичної особи - підприємця та без реєстрації платником податку на додану вартість.

Таким чином ОСОБА_4 , умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів в особливо великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, в порушення вимог пп.14.1.36 п.14.1 статті 14 , п.15.1. ст.15, пп.16.1.3. та пп. 16.1.4. п.16.1. ст. 16, п.22.1. ст.22, п.23.1., п.23.2, п.23.3 та 23.4 ст.23, п.36.1, п.36.2, п.36.3 та п.36.5 статті 36, п.38.1 статті 38, пп.47.1.2 п.47.1 статті 47, п.49.2. та п.49.21 ст.49, п.54.1. ст.54, п.57.1 ст. 57, ст. 102, п.109.1. та п.109.2 ст.109, пп.111.1.1, пп.111.1.2 та пп.111.1.3 п.111.1 ст.111, пп.162.1.1 п.162.1 ст. 162, пп.163.1.1, пп.163.1.2 та пп.163.1.3 п.163.1 ст. 163, абз.1 та абз.2 п.164.1 ст. 164, п.167.1 статті 167, абз.1-2 п.172.2 статті 172, п.172.5. ст.172, п.172.8. ст.172, п.2 п.180.1 ст. 180, статті 181-182, п.п.183.1-183.2 ст.183, п.183.10 статті 183, ст.185, п.187.1 ст.187, п.193.1 ст.193, п. 201.1. ст. 201, вимог п.161 Перехідних положень Податкового кодексу України, не подав до Державної податкової служби України декларації про отримані доходи від продажу вказаних об`єктів нерухомості та декларації з податку на додану вартість, що призвело до приховування об`єктів оподаткування в сумі 104183360 грн. і не нарахування та сплати до Державного бюджету України, податку на доходи фізичних осіб в сумі 18 753 004 грн., військового збору в сумі 1 562 750 грн. та податку на додану вартість в сумі 19 847 666 грн., на загальну суму 40 163 421 грн., що становить відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і тому кваліфікується як ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, встановлено, що відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), протягом січня 2013 - лютого 2024 років був/є власником об`єктів нерухомого майна, а саме: 45 земельних ділянок та 441 об`єкта нерухомого майна, у тому числі:

- за адресою АДРЕСА_10 оціночна вартість об`єктів нежитлової нерухомості становить 53 072 570 гривень, а вартість житлової нерухомості складає 16 213 340 гривень;

- за адресою АДРЕСА_12 оціночна вартість об`єктів нежитлової нерухомості складає 33 077 466 гривень, а вартість житлової нерухомості складає 16 465 396 гривень;

- за адресою АДРЕСА_13 вартість нежитлової нерухомості складає 31 544 633 гривень, а вартість житлової нерухомості складає житлової нерухомості складає 26 790 313 гривень;

- за адресою АДРЕСА_14 вартість об`єктів нежитлової нерухомості складає 26 602 018 гривень, а вартість житлової нерухомості складає житлової нерухомості складає 77 372 324 гривень;

- за адресою АДРЕСА_15 вартість житлової нерухомості складає 4 810 250 гривень;

- за адресою АДРЕСА_16 вартість житлової нерухомості складає 3 101 498 гривень;

Протягом травня 2013 - лютого 2024 ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) здійснено правочини (видатки) з набуття у власність об`єктів нерухомого майна на загальну суму 289 049 808 гривень та здійснено реалізацію нерухомого майна на загальну суму 229 775 512 гривень.

Відповідно до Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо ОСОБА_4 у останнього у власності перебуває 194 об`єкти нерухомого майна, з них 26 земельних ділянок та 168 об`єктів житлової та нежитлової нерухомості.

З 1998 року по грудень 2012 ОСОБА_4 отримано та задекларовано сукупний дохід у сумі 7 039 828 грн.

У період з січня 2013 по лютий 2024 рік здійснено видатки на придбання об`єктів нерухомого майна орієнтовно на суму 518 825 320 гривень, що на 511 785 492 гривень більше офіційно задекларованих доходів.

У період дії Закону України від 15 червня 2021 року № 1539 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету» ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) не задекларовано доходи (активи), не сплачено з таких доходів (активів) обов`язкових платежів.

Відповідно до даних АІС «Податковий блок» гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) одноразова (спеціальна) добровільна декларація не подана.

Таким чином, ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) будучи фізичною осудною особою - платником податків, у період 2013 - 2024 років, достовірно знаючи про те, що ним з невстановлених слідством джерел отримано неконтрольовані доходи, які не задекларовано, як об`єкти оподаткування та з яких, з порушенням вимог пп.14.1.36 п.14.1 статті 14 , п.15.1. ст.15, пп.16.1.3. та пп. 16.1.4. п.16.1. ст. 16, п.22.1. ст.22, п.23.1., п.23.2, п.23.3 та 23.4 ст.23, п.36.1, п.36.2, п.36.3 та п.36.5 статті 36, п.38.1 статті 38, пп.47.1.2 п.47.1 статті 47, п.49.2. та п.49.21 ст.49, п.54.1. ст.54, п.57.1 ст. 57, ст. 102, п.109.1. та п.109.2 ст.109, пп.111.1.1, пп.111.1.2 та пп.111.1.3 п.111.1 ст.111, пп.162.1.1 п.162.1 ст. 162, пп.163.1.1, пп.163.1.2 та пп.163.1.3 п.163.1 ст. 163, абз.1 та абз.2 п.164.1 ст. 164, п.167.1 статті 167, абз.1-2 п.172.2 статті 172, п.172.5. ст.172, п.172.8. ст.172, п.2 п.180.1 ст. 180, статті 181-182, п.п.183.1-183.2 ст.183, п.183.10 статті 183, ст.185, п.187.1 ст.187, п.193.1 ст.193, п. 201.1. ст. 201, вимог п.161 Перехідних положень Податкового кодексу України, не сплачено відповідні податки, збори та обов`язкові платежі, тобто доходи в сумі 511 785 492 гривень (майно), щодо яких фактичні обставини свідчать про їх одержання злочинним шляхом, після їх обернення на власну користь, витратив, чим здійснив фінансової операції з такими коштами - майном, шляхом придбання нерухомого майна

Разом з тим, відповідно до висновку аналітичного дослідження № 10/07-16-08-00-11/ від 29.02.2024 фізична особа - платник податків ОСОБА_4 (податковий номер НОМЕР_1 ) шляхом здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації як суб`єкта господарювання у формі фізичної особи - підприємця та без реєстрації платником податку на додану вартість, не задекларував об`єкти оподаткування та не сплатив до бюджету податків на загальну суму 40 163 421 гривню, а саме: податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на суму 18 753 004 грн., військового збору за 2020-2021 роки на суму 1 562 750 грн., податку на додану вартість за 2018 -2022 роки на загальну суму 19 847 666 грн.

Одночасно, висновком судово-економічної експертизи № 24 від 29.07.2024 підтверджено несплату фізичною особою - платником податків ОСОБА_4 (податковий номер НОМЕР_1 ) податків на загальну суму 40 163 421 гривню, а саме: податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на суму 18 753 004 грн., військового збору за 2020-2021 роки на суму 1 562 750 грн., податку на додану вартість за 2018 -2022 роки на загальну суму 19 847 666 грн.

20.01.2025 ОСОБА_4 , в порядку та з підстав, визначених ст.ст. 276-278 КПК України, повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено що ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на праві власності належить наступне нерухоме майно а саме:

1. АДРЕСА_1 ;

2. АДРЕСА_2 ;

3. АДРЕСА_3 ;

4. АДРЕСА_4 ;

5. АДРЕСА_5 ;

6. АДРЕСА_6 ;

7. АДРЕСА_7 ;

Разом з тим, старшим детективом ГПД БЕБ ОСОБА_44 , винесено постанову про визнання речовим доказом у кримінальному провадженні за

№ 0000115 від 07.07.2022 вище вказаного нерухомого майна, оскільки майно набуте кримінально протиправним шляхом та отримані внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Прокурор ОСОБА_3 у судове засідання не з`явився. Надіслав на адресу суду заяву про розгляд справи без його участі.

Враховуючи те, що майно, на яке прокурор просить накласти арешт, не було тимчасово вилучено, а розгляд справи без повідомлення володільців майна є необхідним з метою забезпечення арешту майна, слідчий суддя приходить до висновку про доцільність здійснення розгляду вищевказаного клопотання прокурора без повідомлення власника майна.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню, виходячи з наступного.

Так, згідно зі статтями 131 та 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Положенням ч. 2 ст. 170 КПК України встановлено, що арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Частиною 3 ст. 170 КПК України передбачено, що у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, віртуальні активи, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Частиною 1 ст. 98 КПК України встановлено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Положенням ч. 2 ст. 173 КПК України передбачено, що при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати: 1) правову підставу для арешту майна; 2) можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої статті 170 цього Кодексу); 3) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого законом України про кримінальну відповідальність (якщо арешт майна накладається у випадках, передбачених пунктами 3, 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); 3-1) можливість спеціальної конфіскації майна (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої статті 170 цього Кодексу); 4) розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); 5) розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження; 6) наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінальних правопорушень, за фактом вчинення яких здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, з метою запобігання можливості передачі та відчуження майна, яке відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, беручи до уваги наявність достатніх підстав вважати, що воно може бути майном, отриманим внаслідок вчинення злочину та визнано речовим доказом у даному кримінальному провадженні відповідною постановою, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність,з метою збереження речових доказів у кримінальному провадженні, накладення арешту на на майно належне ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме на: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_4 ; АДРЕСА_5 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_7 , із забороною будь-яким фізичним та юридичним особам відчужувати вказане майно, а також забороною проведення щодо нього будь-яких реєстраційних дій.

В той же час, слідчий суддя вважає неспівмірним із завданнями кримінального провадження, а також таким, що істотно та безпідставно порушить законні права власника застосування до вказаного майна заборони на володіння, користування та розпорядження ним, у зв`язку з чим вважає за необхідне відмовити у задоволенні клопотання в частині застосування вказаних заборон.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 98, 131, 132, 170-173, 309, 310, 392, 393, 395, 532 КПК України, слідчий суддя -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу організації процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення в обласних прокуратурах управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна у кримінальному провадженні № 0000115, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07 липня 2022 року, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України - задовольнити частково.

Накласти арешт, на на майно належне ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме на: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_4 ; АДРЕСА_5 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_7 із забороною будь-яким фізичним та юридичним особам відчужувати вказане майно, а також забороною проведення щодо нього будь-яких реєстраційних дій.

Ухвала підлягає негайному виконанню.

На ухвалу слідчого судді може бути подана апеляційна скарга безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Крім того, відповідно до ст. 174 КПК України арешт майна може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом.

Слідчий суддя ОСОБА_1