Справа №463/899/25
Провадження №1-кс/463/4006/25
У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

01 травня 2025 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 , погоджене в.о. прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

встановив:

детектив Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Львівській області за погодженням з прокурором звернувся з клопотанням до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова про надання тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), детальний перелік яких передбачено у прохальній частині поданого детективом клопотанні.

Клопотання мотивує тим, що Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні

№ 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період грудня 2022 року - серпня 2024 року, шляхом відображення виділу залишків виробничих запасів та іншої поточної дебіторської заборгованості без фактичного здійснення таких операцій, занизили об`єкт оподаткування та податкові зобов`язання з ПДВ, що призвело до ухилення від сплати податків у великих розмірах.

Зокрема, з аналітичного продукту №23.11/2.1/110-24 від 07.11.2024 встановлено, що відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР), протоколом №1 загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) від 09.08.2024 прийнято рішення про реорганізацію товариства шляхом виділу в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Крім того, встановлено, що протоколом загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » затверджено розподільчий баланс відповідно до якого:

правонаступнику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за цим розподільчим балансом передаються запаси, за переліком викладеним у додатку №1 до передавального акту (рядок балансу 1100) на загальну суму 204 100,0 тис. грн.

правонаступнику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за цим розподільчим балансом передається поточна кредиторська заборгованість за інші поточні зобов`язання, за переліком викладеним у додатку №2 до передавального акту (рядок балансу 1690) на загальну суму 204 100,0 тис. грн.

Проведеним аналітичним дослідженням встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відсутні будь-які банківські рахунки, підприємство не перебувало на спрощеній системі оподаткування та не було зареєстроване платником ПДВ.

Згідно ІКС «Податковий блок» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з моменту створення: відсутні відомості про об`єкти оподаткування платника податків; відсутні відкриті рахунки в банках та в інших фінансових установах; відсутня подана податкова та фінансова звітність; відсутні відкриті картки особового рахунку; не зареєстроване платником ПДВ; відсутні податкові перевірки.

Сукупність даних фактів свідчить про відсутність здійснення будь-якої фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з моменту створення.

Відповідно до ст. 109 ЦК України виділом є перехід за розподільчим балансом частини майна, прав та обов`язків юридичної особи до однієї або кількох створюваних нових юридичних осіб. Після прийняття рішення про виділ учасники юридичної особи або орган, що прийняв рішення про виділ, складають та затверджують розподільчий баланс.

Відповідно пп.196.1.7 п.196.1 ст. 196 Податкового кодексу України операції з реорганізації шляхом виділу не є об`єктом оподаткування ПДВ. При цьому, при переході активів до правонаступника, попередньо сформований податковий кредит залишається у компанії, яка реорганізується.

Отже, враховуючи вищезазначене, податкову історію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відсутність проведених господарських операцій, існує ймовірність, що реорганізація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » шляхом виділу проведена штучно з метою мінімізації податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Таким чином, реорганізація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » шляхом виділу була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, розподільчого балансу, протоколів зборів, рішень та інших документів), які були підставою для заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » що призвело до заниження останнім податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств.

Крім того, в грудні 2022 року за аналогічних обставин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проведено реорганізацію шляхом виділу в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), яке також не маючи відкритих банківських рахунків, об`єктів оподаткування, тощо.

Відповідно до передавального акту від 21.12.2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » передано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » активи на суму 89 379 893,28 грн; кредиторську заборгованість за товари, роботи послуги: перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в сумі 1 282 876,99 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , назву змінено на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») в сумі 9 974 176,32 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в сумі 501 556,97 грн; інші поточні зобов`язання: перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) в загальній сумі 15 500 000 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) на суму 47 120 000 грн, та перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) на суму 15 001 283 грн.

В подальшому, 06.06.2022, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » було ліквідоване на підставі рішення ІНФОРМАЦІЯ_12 від 15.05.2024 № 904/4908/23 про припинення юридичної особи у зв`язку з визнанням її банкрутом.

Таким чином, проведеним аналітичним дослідженням встановлено, що посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » безпідставно занижено об`єкт оподаткування шляхом фіктивного відображення виділу оподаткованих товарів іншому суб`єкту господарювання та в порушення п. 188.1 ст.188, п. 185.1 ст.185 та п. 201.1. ст. 201 ПК України не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України ПДВ у сумі 47 424 792,66 грн та в порушення п.5 П(С)БО 15 «Дохід», п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток на загальну суму 52 826 380,79 грн.

Відповідно до акту приймання-передачі документів, які передаються на підтвердження зобов`язань (заборгованості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » передало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » оригінали документів, що були підставою для виникнення зобов`язань (заборгованості) за рядком 1690 розподільчого балансу, а саме:

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », документи: договір №А--ФК від 06.07.2023 на суму 30 800 000,00 грн., Договір №А--ФК від 07.09.2023 на суму 36 400 000,00 грн. договір №А--ФК від 16.10.2023 на суму 35 000 000, 00 грн. Договір №А--ФК від 21.11.2023 на суму 5 400 000,00 грн., платіжні доручення на перерахування фінансового кредиту.

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », документи: договір №04/20 від 27.02.2020 на суму 1 200 000, 00 грн., платіжні доручення на перерахування поворотної безвідсоткової фінансової допомоги (позики), Договір про відступлення права вимоги від 11.01.2024 на суму 1 500 000, 00 грн.;

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », документи: Договір №23 від 27.02.2020 на суму 1 400 000 грн., платіжні доручення на перерахування поворотної безвідсоткової фінансової допомоги (позики).

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », документи: Договір №Р--ФК від 06.07.2023 на суму 11 600 000, 00 грн, платіжні доручення на перерахування фінансового кредиту;

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » документи: Договір №ФН--ФК від 06.07.2023 на суму 7 000 000, 00 грн., платіжні доручення на перерахування фінансового кредиту;

Кредитор: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », документи: Договір №-ДФК від 05.10.2023 на суму 29 200 000, 00 грн., Договір № -ДФК від 06.07.2023 на суму 30 000 000,00 грн., Договір №-ДФК від 30.10.2023 на суму 14 600 000,00 грн., платіжні доручення на перерахування фінансового кредиту.

Мотивованість поданого клопотання та необхідність отримання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні речей та документів із можливістю їх вилучення, детектив БЕБ обґрунтовує тим, що з метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження обставин ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) виникла необхідність у тимчасовому доступі до первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, в яких стороною є або було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), та які знаходяться у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ).

У зв`язку з тим, що вищевказані документи, в даному кримінальному провадженні мають значення доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та обставин ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » існує необхідність у їх вилученні. Разом з тим, вказані документи підлягають дослідженню під час проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою встановлення кола осіб, причетних до вчинення злочинних діянь в ході фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та дослідженню під час проведення судово-економічної експертизи з метою встановлення суми заподіяних збитків.

Оскільки факт скоєння злочину за ч. 2 ст. 212 пов`язаного із ухиленням від сплати податків за наслідками здійснення господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підлягає доказуванню під час досудового розслідування і в суді, у зв`язку з чим, відомості щодо обставин здійснення такої діяльності є доказом у даному кримінальному провадженні, що в свою чергу доводить те, що саме через тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та здійснення їх вилучення, може бути виконано завдання, для досягнення якого, слідчий звертається із клопотанням і наведені в ньому доводи є підставними.

Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів та інформації неможливо.

У зв`язку з цим детектив за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке просить задовольнити.

Зважаючи на вимоги ст.163КПК України вважаю можливим розглядати клопотання у відсутності представників осіб, у володінні яких знаходяться документи та інформація, тимчасовий дозвіл на доступ до яких та можливість їхнього вилучення просить надати детектив.

Детектив просив розгляд клопотання проводити у його відсутності, подане клопотання підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України. Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч.5 ст.163КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі та документи, дозвіл на тимчасовий доступ до яких з можливістю вилучення просить надати детектив, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості, що містяться в цих речах, предметах та документах можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей131,159,160,163,164 КПК України, -

постановив:

Клопотання задовольнити.

Надати детективам групи слідчих у кримінальному провадженні

№ 0000037: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 та/або ОСОБА_37 тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

-документів щодо взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): договору №04/20 від 27.02.2020 з усіма додатками до нього та документами, які складалися/надавалися сторонами для укладення договору; додаткові договори (угоди) з додатками, платіжні доручення та інші документи, щодо перерахування грошових коштів, документів щодо фактичного надання коштів та подальшого погашення заборгованості, що виникла відповідно до вказаного договору, графіки погашення заборгованості, документи щодо претензійно-позовної діяльності; листування із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), щодо виконання вищевказаного договору, та з інших питань; документів щодо підтвердження платоспроможності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-договору про відступлення права вимоги від 11.01.2024 на суму 1 500 000, 00 грн., з усіма додатками до нього та документами, які складалися/надавалися сторонами для укладення договору; додаткові договори (угоди) з додатками, документів щодо фактичного надання коштів та подальшого погашення заборгованості, що виникла відповідно до вказаного договору, графіки погашення заборгованості, документи щодо претензійно-позовної діяльності; листування із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), щодо виконання вищевказаного договору, та з інших питань; документів щодо підтвердження платоспроможності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-Погодження щодо заміни боржника із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а також всі документи що складалися перед наданням погодження, та в його процесі (заяви, листи, доповідні записки, заперечення боржників тощо); інших документів щодо передачі зобов`язань Товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-Правочини щодо заміни боржника у зобов`язанні із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), із всіма наявними документами, в тому числі які і надавалися для підтвердження правомочності та платоспроможності, графіки погашення заборгованості новим боржником;

-Всіх договорів та інших документів, щодо взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вказаних речей та документів, які знаходяться у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 », покладається на відповідну уповноважену особу Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Строк дії ухвали становить 2 місяці з моменту її винесення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням детектива, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1