Провадження № 1-кс/686/9931/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2024 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні № 0000072,

встановив:

Старший слідчий відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що «у провадженні відділу розслідування злочинів в сфері господарської та службової діяльності СУ ГУ Національної поліції в Хмельницькій області перебувають матеріали кримінального провадження №0000072 від 10.10.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України. З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ), упродовж 2021-2023 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ПН НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ПН НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ПН НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ПН НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ПН НОМЕР_6 ), умисно ухилились від сплати понад 5,8 млн. грн. податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Підставою для внесення відомостей до ЄРДР стало повідомлення ІНФОРМАЦІЯ_8 від 08.10.2024, №11583/5/22-01-07-01-08, з доданими матеріалами податкової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Відповідно до вказаних матеріалів, ревізорами ІНФОРМАЦІЯ_8 проведено податкову перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ), за наслідками якої складено акт документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ) від 14.08.2024, № 18780/22-01-07-01/39589064. Перевіркою, серед інших, встановлено порушення платником: 1) п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV; п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 05.06.1995 за №168/704; п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 11.02.2000 за № 85/4306; п.5 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 14.12.1999 за № 860/4153; п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 31.12.1999 за № 318, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 19.01.2000 за № 27/4248, у результаті чого: занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 5874630 грн., в тому числі: занижено податок на прибуток в сумі 6201931 грн., в тому числі, в розрізі звітних податкових періодів: за три квартали 2021 року в сумі 5 747045 грн., за 2021 рік в сумі 6 201931 грн., завищено податок на прибуток в сумі 327301 грн., в тому числі, в розрізі звітних податкових періодів: заниження за І квартал 2022 року в сумі 127585 грн., заниження за півріччя 2022 року в сумі 127 585 грн., заниження за три квартали 2022 року в сумі 127585 грн., завищення за 2022 рік в сумі 327 301 грн.; завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податку на прибуток за 2023 рік в сумі 3031516 грн.; 2) п.44.1 ст.44, п.180.2 ст.180, п.186.3 ст.186, п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201, п.208.2 ст. 208 Податкового кодексу України, в результаті чого, завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларації) за грудень 2023 в сумі 209 364 грн.; 3) п.44.1 ст.44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 п.200.1, п.200.7, п.200.9 абз. «б» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України та Наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 29 січня 2016 за №159/28289, зі змінами і доповненнями, ТОВ Торгова компанія « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (рядок 20.2.1 декларації) задекларованого у декларації з ПДВ, за серпень 2021 року, в сумі 3 022 539 грн.; 4) п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, п.5, п.12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 31.12.2015 року №1307 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні по операціях з постачання неризидентом суб`єктом господарювання ІНФОРМАЦІЯ_11 ( ІНФОРМАЦІЯ_12 ) (NIP НОМЕР_7 ) послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, на загальний обсяг постачання 180180,44 грн., ПДВ 36 036,09 грн.; 5) п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » розрахунки коригування на зменшення податкового кредиту та податкові накладні: №47 від 24.06.2022, №49 від 09.06.2022, № 51 від 14.06.2022, № 50 від 09.06.2022, №144 від 11.10.2023 зареєстровано з порушенням граничних строків реєстрації; 6) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, п. 8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 14 травня 2014 року за №503/25280, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на подало Повідомлення за формою №20-ОПП до ІНФОРМАЦІЯ_8 про відкриття/закриття 2 (двох) об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність; 7) п.51.1 ст.51, п.п. «а», п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, абз.4 п.3.1, п.3.6 ст.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, зарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 за №4 від 13.01.2015, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_10 від 30 січня 2015 за №111/26556, встановлено у податковому розрахунку, за формою 4ДФ, за 3 квартал 2021 року по коду фізичної особи по РНОК ПП , за ознакою доходу 157, помилково зазначено виплату нарахованих та виплачених сум доходу виплачених за цивільно-правовим договором, які, відповідно до Порядку, повинні відображатись за ознакою доходу 102, що призвело до зменшення податкових зобов`язань; 8) п.54.2 ст.54 абз. а) п.176.2 ст176 та пп.168.1.2, пп.168.1.4 п.168.1, ст.168 Податкового кодексу України - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » несвоєчасно перераховано податок на доходи з фізичних осіб з заробітної плати, на загальну суму 44418,97 грн.: за серпень 2022 в сумі 1981,37 грн., за вересень 2022 в сумі 5380,22 грн., грудень 2022 в сумі 5599,09 грн., за січень 2023 в сумі 1700,20 грн., за лютий 2023 в сумі 14456,08 грн.

У ході досудового розслідування виникла необхідність у документальному підтвердженні або спростуванні висновків акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ) від 14.08.2024 № 18780/22-01-07-01/39589064. З метою встановлення обставин, що підлягають доказуванню, згідно зі ст.91 КПК України, здобуття доказів і встановлення фактів, що мають значення для повного, швидкого та неупередженого розслідування даного кримінального провадження, відповідно до ст.2 КПК України, прийняття з даного приводу процесуальних рішень, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме: належним чином завірених копій додатків до акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ) № 18780/22-01-07-01/39589064 від 14.08.2024, звітів з додатками з податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПДВ за 2021-2023 роки, податкової інформації на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРОПУ: НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_6 ). Здійснення зазначеного заходу забезпечення кримінального провадження не призведе до зупинення роботи володільця документів та інформації і будь-які негативні ризики, за результатами проведення вказаної слідчої дії, відсутні, в тому числі матеріальна шкоди. Зазначені документи, відомості та слідчі дії мають суттєве значення встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, так як в ході досудового розслідування необхідно ознайомитися з ними, оглянути їх, перевірити їх достовірність та автентичність. Отримати в інший спосіб інформацію, яка міститься у вищевказаних документах, не представляється можливим.»

Слідчий в судове засідання не з`явився, однак, клопотав про розгляд справи у його відсутність з підтриманням викладених у клопотанні вимог.

Вивчивши надані матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Відповідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду. Згідно з ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Оцінивши обґрунтованість наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що під час розгляду клопотання доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , такі документи належать до охоронюваної законом таємниці, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Також слідчим доведено, що ці документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.

Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст.ст. 160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що подане слідчим клопотання є обґрунтованим, підставним і підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.131, 132, 159, 163, 164, 166 КПК України, слідчий суддя

постановив:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл слідчим СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та слідчому СВ Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_7 на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій у ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме до: додатків до акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ) № 18780/22-01-07-01/39589064 від 14.08.2024 р.; звітів з додатками з податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПДВ за 2021-2023 роки, а також до документів, які містять податкову інформацію щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРОПУ: НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ: НОМЕР_6 ).

Уповноваженим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до вищезазначених документів та надати можливість вилучити їх копії.

Ухвала діє до 28 січня 2025 року.

Відповідно до ст.166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя