КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ
Справа №552/1904/25
Провадження № 1-кс/552/598/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.03.2025 м. Полтава

Слідчий суддя Київського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого детектива Підрозділу детективів Територіального управління Бюро економічної безпеки у Полтавській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Старший детектив Підрозділу детективів Територіального управління Бюро економічної безпеки у Полтавській області ОСОБА_3 звернувся з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_4 .

У клопотанні вказував, що детективами Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000016 від 05.03.2025 за фактом ухилення від сплати податків в великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в порушення вимог Податкового кодексу України ухилились від сплати податків в великих розмірах, шляхом не декларування та не сплати до бюджету земельного податку, орендної плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за період з 01.06.2023 по 30.04.2024 в сумі понад п`ять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_2 №160/04-36-08-01-06/35537363 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період 2023 та 2024 років є платником орендної плати за землю, з земельного податку та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Земельні ділянки та нерухоме майно, яке перебуває у користуванні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » розташовані на території Нікопольської міської територіальної громади у Дніпропетровській області.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовує земельні ділянки на правах власності та відображає при наданні податкової звітності з плати за землю, а саме:

№ з/пКадастровий номер земельної ділянкиМісце розташування об`єкта (ів) оподаткування код за КАТОТТГ/ адресаПлоща земельної ділянки
0:03:047:0197UA0062712 АДРЕСА_1 56 415,00
0:03:046:0073UA0062712 АДРЕСА_2 3 203,00
0:03:047:0138UA0062712 АДРЕСА_1 394 802,00
4хАДРЕСА_3 17 300,00
5хUA0062712 АДРЕСА_1 9 112,00
0:03:047:0160UA0062712 АДРЕСА_1 3 096,00
Всього:483 928,00

Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовує земельні ділянки на правах оренди та відображає при наданні податкової звітності з плати за землю, а саме:

№ з/пКадастровий номер земельної ділянкиМісце розташування об`єкта (ів) оподаткування код за КАТОТТГ/ адресаПлоща земельної ділянки
0:03:047:0129UA0062712 АДРЕСА_1 30000:03:031:0002UA0062712 АДРЕСА_1 460000:03:047:0018UA0062712 АДРЕСА_1 200000:03:047:0017UA0062712 АДРЕСА_1 40000:03:047:0007UA0062712 АДРЕСА_4 0000:03:047:0155UA0062712 АДРЕСА_1 30000:03:047:0156UA0062712 АДРЕСА_1 20000:03:047:0153UA0062712 АДРЕСА_1 170000:03:047:0154UA0062712 АДРЕСА_1 700000:03:047:0152UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0149UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0151UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0165UA0062712 АДРЕСА_1 4500000:03:047:0217UA0062712 АДРЕСА_1 1600000:03:047:0207UA0062712 АДРЕСА_1 , 5600000:03:047:0208UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0209UA0062712 АДРЕСА_1 100000:03:047:0213UA0062712 АДРЕСА_1 , 5600000:03:047:0218UA0062712 АДРЕСА_1 11600000:03:047:0217UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0003UA0062712 АДРЕСА_1 400000:03:047:0226UA0062712 АДРЕСА_5
Всього:318 648,00

Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовує нерухоме майно та відображає при наданні податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме:

№ з/пКод типу об`єктаМісце розташування об`єкта (ів) оподаткуванняРеєстраційний номер об`єкта нерухомостіПлоща об`єкта оподаткування (загальна)
код за КАТОТТГадреса
11220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
21220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,8
31220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАС
41220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
51220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
61220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
71220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,7
81220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАО 711146606,2
91220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 12568174,3
101220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,4
111220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,5
121220.5UA0062712АДРЕСА_1 288,6
131211.1UA0062712АДРЕСА_2 ЕЕС 633318375,3
141220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,28
151220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 125824615,57
161220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
171220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
181220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 51220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 158147, ЕАІ 53643257,2
201220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 53641337
Всього:34336,85

В ході дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено декларування податкових зобов`язань з орендної плати за землю, з земельного податку та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2023 та 2024 роки у сумі «0» гривень.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» № 3050, який набрав чинності з 06.05.2023 змінено механізм визначення переліку територій, на яких ведуться або велися бойові дії та тимчасово окупованих російською федерацією. Згідно з Законом № 3050 такий перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Постановою Кабінету Міністрів України від 06 грудня 2022 року № 1364 встановлено, що перелік територій, на яких ведуться або велися бойові дії та тимчасово окупованих російською федерацією, затверджується ІНФОРМАЦІЯ_3 за погодженням з ІНФОРМАЦІЯ_4 на підставі пропозицій відповідних обласних військових адміністрацій.

Наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 затверджено відповідний Перелік територій (далі Перелік).

Відповідно до норм Податкового кодексу України, власники та користувачі земельних ділянок не нараховують та не сплачують земельний податок та орендну плату за землю та податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти оподаткування, розташовані виключно на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією.

Згідно з Переліком, визначеним Наказом №309, до територій активних бойових дій Дніпропетровської області віднесена ІНФОРМАЦІЯ_5 .

В 2022 році для об`єктів оподаткування, розташованих на територіях активних бойових дій, не нараховується та не сплачується плата за землю, податок на нерухоме майно юридичними особами починаючи з 01 березня 2022 року.

У 2023 році право не нараховувати та не сплачувати плату за землю та податок на нерухоме майно такі податки платники отримають з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому такі дії завершено.

Згідно Переліку територію ІНФОРМАЦІЯ_6 включено до розділу П території активних бойових дій (дата початку бойових дій 22.07.2022 та дата завершення бойових дій - 31.05.2023).

З 31.05.2023 року територія Нікопольської територіальної громади зазначена в ІІI розділі Переліку, як території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Отже, право на не нараховувати та не сплачувати плату за землю мають суб`єкти господарювання - землекористувачі Нікопольської громади лише до 31.05.2023 року.

Постановою Кабінету Міністрів України від 30 квітня 2024 року № 485 «Про внесення змін до пункту 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 6 грудня 2022 року № 1364» (далі - Постанова № 485), яка набрала чинності з дня опублікування 03 травня 2024 року, встановлено, що для цілей оподаткування території активних бойових дій - це включені до Переліку території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Отже, підрозділ 3 розд. І Переліку застосовується для цілей оподаткування відповідно до особливостей справляння Податків у період дії воєнного стану на території України, передбачених розділ. VII, XII, п.п.69.14, 69.16, 69.22 п.69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, починаючи з першого числа місяця, в якому набрала чинність Постанова № 485 (03.05.2024), тобто з 01 травня 2024 року, до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії.

Відповідно до п.п.69.14, 69.16, 69.22 п.69 підрозділу 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу починаючи з 01 січня 2023 року не нараховуються та не сплачуються Податки за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Оскільки Постанова № 485 набрала чинності 03 травня 2024 року, то поширення дії п.п.69.14, 69.16, 69.22 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу для цілей оподаткування об`єктів майна, розташованих на територіях активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, починається з першого числа місяця, в якому вона набрала чинність, тобто з 01 травня 2024 року (лист ІНФОРМАЦІЯ_7 від 27.06.2024 №18651/799-00-04-01-04-07).

Тобто, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було зобов`язано нараховувати податкові зобов`язання з орендної плати за землю, з земельного податку та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за період з 01.06.2023 по 30.04.2024 у складі річної податкової звітності відповідних розрахунків.

Відповідно до діючого податкового законодавства та аналітичного дослідження розрахункова сума не задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкових зобов`язань з плати за землю складає 14 532 264,37 грн., в т.ч. з орендної плати за землю у сумі 7 336 678,04 грн. (за червень грудень 2023 року у сумі 4 583 786,71 грн., за січень квітень 2024 року у сумі 2 752 891,33грн.), з земельного податку у сумі 7 195 586,33 грн. (за червень грудень 2023 року у сумі 4 495 635,87 грн., за січень квітень 2024 року у сумі 2 699 950,46грн.) та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 544 925,82 грн. (за червень грудень 2023 року у сумі 536 799,42 грн., за січень квітень 2024 року у сумі 8 126,40 грн.). Загальна сума не задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкових зобов`язань становить 15 077 190,19 грн.

Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » стосовно володіння та користування земельними ділянками, об`єктами нерухомого майна, податкові декларації з плати за землю (земельний податок), податку на нерухоме майно, реєстраційні та уставні документи, та інші.

Враховуючи викладене, з метою ефективного, швидкого, повного, неупередженого та всебічного розслідування кримінального правопорушення, встановлення усіх обставин по справі, кола осіб, які причетні до скоєння правопорушення, під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

У судове засідання детектив не з`явився, надав до суду клопотання про розгляд справи у його відсутність.

Враховуючи, що є підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, до яких детектив просить надати тимчасовий доступ, суд приходить до висновку про можливість відповідно ч.2 ст. 163 КПК України, розглядати клопотання без виклику осіб у володінні якої знаходяться документи.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Стаття 163 КПК України передбачає, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Частиною 7 ст. 163 КПК України також передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

У поданому до суду детективом клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, знаходиться саме у розпорядженні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », отримати зазначену інформацію у інший спосіб неможливо.

З цих підстав клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст.160,163 КПК України,-

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого детектива Підрозділу детективів Територіального управління Бюро економічної безпеки у Полтавській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_4 , - задовольнити.

Надати тимчасовий доступ до паперових копій документів (завірених належним чином печаткою підприємства), з можливістю їх вилучення, що знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

-державних актів на право постійного користування землею, витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки за 2023 та 2024 роки, щодо земельних ділянок:

№ з/пКадастровий номер земельної ділянкиМісце розташування об`єкта (ів) оподаткування код за КАТОТТГ/ адресаПлоща земельної ділянки
0:03:047:0197UA0062712 АДРЕСА_1 56 415,00
0:03:046:0073UA0062712 АДРЕСА_2 3 203,00
0:03:047:0138UA0062712 АДРЕСА_1 394 802,00
4хАДРЕСА_3 17 300,00
5хUA0062712 АДРЕСА_1 9 112,00
0:03:047:0160UA0062712 АДРЕСА_1 3 096,00
Всього:4838,00

- договорів оренди земельних ділянок, додаткових угод, додатків і доповненнь до них, витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки за 2023 та 2024 роки, щодо земельних ділянок:

№ з/пКадастровий номер земельної ділянкиМісце розташування об`єкта (ів) оподаткування код за КАТОТТГ/ адресаПлоща земельної ділянки
0:03:047:0129UA0062712 АДРЕСА_1 30000:03:031:0002UA0062712 АДРЕСА_1 460000:03:047:0018UA0062712 АДРЕСА_1 200000:03:047:0017UA0062712 АДРЕСА_1 40000:03:047:0007UA0062712 АДРЕСА_4 0000:03:047:0155UA0062712 АДРЕСА_1 30000:03:047:0156UA0062712 АДРЕСА_1 20000:03:047:0153UA0062712 АДРЕСА_1 170000:03:047:0154UA0062712 АДРЕСА_1 700000:03:047:0152UA0062712 АДРЕСА_1 800000:03:047:0149UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0151UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0165UA0062712 АДРЕСА_1 4500000:03:047:0217UA0062712 АДРЕСА_1 1600000:03:047:0207UA0062712 АДРЕСА_1 , 5600000:03:047:0208UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0209UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0213UA0062712 АДРЕСА_1 , 5600000:03:047:0218UA0062712 АДРЕСА_1 11600000:03:047:0217UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0003UA0062712 АДРЕСА_1 , 11600000:03:047:0226UA0062712 АДРЕСА_5
Всього:3188,00

- документів щодо права користування/володіння нерухомим майном, щодо об`єктів нерухомості:

№ з/пКод типу об`єктаМісце розташування об`єкта (ів) оподаткуванняРеєстраційний номер об`єкта нерухомостіПлоща об`єкта оподаткування (загальна)
код за КАТОТТГадреса
11220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
21220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,8
31220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАС
41220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
51220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
61220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
71220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,7
81220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАО 711146606,2
91220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 12568174,3
101220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,4
111220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,5
121220.5UA0062712АДРЕСА_1 288,6
131211.1UA0062712АДРЕСА_2 ЕЕС 633318375,3
141220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ ,28
151220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 125824615,57
161220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
171220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ
181220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 51220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 158147, ЕАІ 53643257,2
201220.5UA0062712АДРЕСА_1 ЕАІ 53641337
Всього:34336,85

-податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за звітні періоди 2023, 2024 роки (вид декларації земельний податок) з додатками, в тому числі уточнюючі декларації, з квитанціями про підтвердження їх прийняття;

-податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за звітні періоди 2023, 2024 роки (вид декларації орендна плата) з додатками, в тому числі уточнюючі декларації, з квитанціями про підтвердження їх прийняття;

-податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітні періоди 2023, 2024 роки з додатками, в тому числі уточнюючі декларації, з квитанціями про підтвердження їх прийняття;

-регістрів синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали ордери, оборотні відомості, аналіз рахунку, тощо) на яких відображено в бухгалтерському обліку нарахування та сплата земельного податку, орендної плати за землю, податку на нерухоме майно за звітні періоди 2023, 2024 роки (в розрізі років);

-платіжних документів (виписки банку, платіжні інструкції/доручення) що підтверджують сплату земельного податку, орендної плати за землю, податку на нерухоме майно за звітні періоди 2023, 2024 роки;

-реєстраційних та уставних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 за період з 01.01.2023 по дату винесення ухвали суду;

-наказів про призначення/звільнення на посаду директора (генерального директора, голови правління) та головного бухгалтера (фінансового директора) та інших працівників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відповідальних за нарахування та сплату земельного податку, податку на нерухоме майно, які виконували свої функціональні обов`язки в період з 01.01.2023 по дату винесення ухвали суду;

-посадових інструкцій, контрактів, інших документів, якими передбачені посадові обов`язки директора (генерального директора, голови правління) та головного бухгалтера (фінансового директора) та інших працівників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відповідальних за нарахування та сплату земельного податку, які виконували свої функціональні обов`язки в період з 01.01.2023 по дату винесення ухвали суду.

Право на проведення тимчасового доступу до речей і документів та їх вилучення надати детективам (старшим детективам) Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області: ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 .

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1