ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 552/5499/23 Номер провадження 11-сс/814/535/24Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2024 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Полтавського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

із секретарем ОСОБА_5 ,

за участі прокурора ОСОБА_6 ,

представника адвоката ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали провадження за апеляційними скаргами прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури, представника ОСОБА_8 в інтересах власника майна ОСОБА_9 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 22 липня 2024 року, -

В С Т А Н О В И Л А :

Цією ухвалою частково задоволено клопотання старшого детектива Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області та накладено арешт на майно підозрюваного ОСОБА_9 , шляхом позбавленням права відчуження корпоративних прав ТОВ „АЗАРЕС в розмірі 100% статутного капіталу Товариства, із забороною будь-яким державним реєстраторам органів державної реєстрації, приватним та державним нотаріусам, а також іншим особам, що наділені таким правом, вчиняти будь-які дії, пов`язані із проведенням державної реєстрації (перереєстрації, поділу, виділу, тощо) права власності на корпоративні права ТОВ „АЗАРЕС в розмірі 100 % статутного капіталу Товариства, що належать ОСОБА_9 , у тому числі вносити зміни, пов`язані зі зміною засновників (учасників, кінцевих бенефіціарів), зміною директора, місця знаходження юридичної особи, внесення будь-яких інших змін в статутні документи товариства, а також вчинення реєстраційних дій направлених на відчуження.

В іншій частині у задоволенні клопотання відмовлено.

Як вбачається зі змісту клопотання, детективами Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000004 від 17.02.2023 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.204, ч.2 ст.205-1, ч.1 ст. 209, ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до матеріалів провадження, ОСОБА_10 в невстановлених органом досудового розслідування час та місці, забезпечив створення та подальшу фінансово-господарську діяльність групи компаній «VM Group» до складу якої в різний проміжок часу увійшли наступні суб`єкти підприємницької діяльності: ТОВ «Азарес» , ТОВ «Торговий Дім Кременчук», Стандарт Оіл Компані» та ТОВ «Інтерего». Основним видом діяльності указаної групи підприємств ОСОБА_10 визначив оптову торгівлю твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами.

Маючи достатній досвід для введення фінансово-господарської діяльності, ОСОБА_10 , будучи засновником та директором ТОВ «Енергоресурс», юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, проїзд Галузевий, 66, засновником ТОВ «Центроград Кременчук», юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Університетська, 22, засновником ТОВ «Альфа груп 77» , юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, проїзд Галузевий, 70 та фактично контролюючи діяльність групи компаній VM Group», переслідуючи мету незаконного збагачення, вирішив створити організовану групу з метою систематичного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, фактично підконтрольною групою компаній «VM Group».

При цьому державну реєстрацію указаної групи юридичних осіб ОСОБА_10 забезпечив на ім`я раніше знайомих та/або підшуканих, для досягнення вказаної мети осіб, а саме: ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 .

З метою реалізації заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, ОСОБА_10 запропонував керівникам підконтрольної останньому групі компаній «VM Group», діяльність якої полягає в оптовій торгівлі твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, а саме: ОСОБА_11 , який займає посаду директора ТОВ «Азарес» , ОСОБА_12 , яка займає посаду директора ТОВ «Торговий Дім Кременчук», ОСОБА_13 , який займає посаду директора ТОВ «Стандарт Оіл Компані» та ОСОБА_14 , який займає посаду директора ТОВ «Інтерего», створити організовану групу з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під його керівництвом.

На пропозицію ОСОБА_10 громадяни ОСОБА_9 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 погодилися та, будучи обізнаними у заздалегідь розробленому ОСОБА_10 плані щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом не реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) на адресу контрагентів покупців та подальшого не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків.

При цьому, ОСОБА_10 , утворивши організовану групу безпосередньо керував нею та являючись організатором вчинення злочинів, безпосередньо керував підготовкою до їх вчинення, а також приймав активну участь у вчиненні злочинів. Також, ОСОБА_10 розроблював плани злочинних дій при вчиненні кожного із скоєних організованою групою злочинів, який був відомий всім її учасникам та розподіляв функції кожного із учасників групи.

ОСОБА_10 організував і очолив організовану групу, розробив план злочинної діяльності направлений на незаконне уникнення податкових зобов`язань з ПДВ, згідно якого розподілив ролі кожного члена організованої групи, розподіляв між учасниками організованої злочинної групи отримані від незаконної діяльності прибутки. Також, ОСОБА_10 будучи організатором злочинної групи давав вказівки ОСОБА_9 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 та іншим невстановленим особам, які не входили до організованої злочинної групи, на підготовку документів по співпраці з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, без фактичної реалізації або придбання товарів з метою формування штучного податкового кредиту з ПДВ та отримання податкової вигоди; умисного не виконання обов`язку щодо складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних, відкриття розрахункових рахунків в банківських установах з метою отримання доходів за реалізацію товарів без відображення проведених операцій в податковій звітності підконтрольних йому підприємств; отримував від кожного учасника групи звіт про роботу його підприємства та вчиняв інші дії направлені на продовження незаконної діяльності групи.

Злочинний умисел вказаної організованої групи був направлений на умисне не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків, а також проведення фінансового-господарських операцій, в тому числі безтоварних з суб`єктами господарювання, в тому числі, які мають всі ознаки фіктивності, без подальшого відображення вказаних операцій в податковій звітності.

Таким чином, ОСОБА_9 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Азарес», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_10 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 28.12.2019 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 1 286 049 842 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_15 та ОСОБА_12 до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 482 239148 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну сумі 80 373 191,5 грн., яка у 59 890 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

09.07.2024 року директору та засновнику ТОВ «АЗАРЕС» код за ОСОБА_9 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.27 ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 К України.

Згідно висновку експерта № 158 від 03.04.2024 за результатами проведення судово-економічної експертизи під час якої експертом було досліджено фінансово-господарську діяльність ТОВ «АЗАРЕС» встановлено, що вказане Товариство не здійснило реєстрацію податкових накладних, що ймовірно призвело до заниження ПДВ на суму 80 373 191,5 грн.

Підозрюваний ОСОБА_9 є 100% власником та кінцевим бенефіціарним власником ТОВ "АЗАРЕС" (), адреса реєстрації: Полтавська область, м. Кременчук вулиця Борищака Майора, 18, діяльність підприємства: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Статутний капітал даного підприємства складає 21 000 000,00 грн.

Крім цього детектив у клопотанні просив накласти арешт на грошові кошти ТОВ "АЗАРЕС" (), що знаходяться на банківських рахунках в банківських установах:

1. АБ «Укргазбанк», , МФО 320478, юридична адреса м. Київ вул. Старонаводницька, 19,21,23: НОМЕР_1 ; НОМЕР_2 ; НОМЕР_3 .

2. АТ «Мотор-Банк», , МФО 313009, юридична адреса: м. Запоріжжя, проспект Моторобудівників, 54-Б: НОМЕР_4 .

3. АТ «ОТП Банк», , МФО 300528, юридична адреса: м. Київ, вул. Жилянська, 43: НОМЕР_5 ; НОМЕР_6 .

4. АТ «Банк «Український капітал», , МФО 320371, юридична адреса: м. Київ, проспект Берестейський, 67: НОМЕР_7 ; НОМЕР_8 .

5. ПАТ «Акціонерний Банк «Південний», , МФО 328209, юридична адреса: м. Одеса, вул. Краснова, 6/1: НОМЕР_9 .

6. АТ «Державний експортно-імпортний банк України», , МФО 322313, юридична адреса: м. Київ, вул. Антоновича, 127: UA0053917.

Задовольняючи клопотання детектива, в частині накладення арешту на корпоративні права, слідчий суддя, посилаючись на положення ст.170 КПК України, вказав на наявність підстав вважати, що зазначене майно може бути конфісковано, а тому вважав за необхідне вжити заходи задля забезпечення кримінального провадження.

Відмовляючи у задоволенні клопотання, в частині накладення арешту на грошові кошти ТОВ „Азарес, слідчий суддя вказав, що накладення арешту на всі грошові кошти товариства, що перебувають на розрахункових рахунках у банківських установах, є безпідставним та може суттєво обмежити права юридичної особи.

В апеляційній скарзі прокурор просить ухвалу слідчого судді скасувати у зв`язку із невідповідністю висновків фактичним обставинам провадження, та постановити нову, якою задовольнити клопотання детектива та накласти арешт на майно підозрюваного ОСОБА_9 , шляхом позбавленням права відчуження корпоративних прав ТОВ „АЗАРЕС в розмірі 100% статутного капіталу Товариства із встановленням Заборонено будь-яким державним реєстраторам органів державної реєстрації, приватним та державним нотаріусам, а також іншим особам, що наділені таким правом, вчиняти будь-які дії, пов`язані із проведенням державної реєстрації (перереєстрації, поділу, виділу, тощо) права власності на корпоративні права ТОВ „АЗАРЕС в розмірі 100 % статутного капіталу Товариства, що належать ОСОБА_9 , у тому числі вносити зміни, пов`язані зі зміною засновників (учасників, кінцевих бенефіціарів), зміною директора, місця знаходження юридичної особи, внесення будь-яких інших змін в статутні документи товариства, а також вчинення реєстраційних дій направлених на відчуження; грошові кошти ТОВ „АЗАРЕС, що перебувають на розрахункових рахунках у банківських установах, шляхом накладення заборони на їх використання, розпорядження.

Вказує, що дане майно може підлягати конфіскації як виду покарання у випадку прийняття в подальшому відповідного рішення судом, а отже потребує вжиття заходів щодо його збереження.

В поданій апеляційній скарзі представник власника майна просить ухвалу слідчого судді, в частині накладення арешту на корпоративні права ОСОБА_9 , скасувати, а в задоволенні клопотання детектива відмовити, оскільки прокурором не надано достатніх і належних доказів на обґрунтування необхідності накладення арешту.

При цьому, корпоративні права на ТОВ „АЗАРЕС жодного відношення до кримінального провадження не мають, та не відповідають ознакам ст.98 КПК України. Крім того, корпоративні праві учасника товариства являються не матеріальною складовою, що унеможливлює процедуру їх конфіскації.

Власник майна ОСОБА_9 та представник ОСОБА_8 , будучи належним чином повідомленими про місце, дату та час слухання, в судове засідання не з`явились.

Заслухавши доповідача, прокурора, представника ОСОБА_7 , які підтримали свої апеляційні скарги, перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційних скарг, колегія суддів прийшла до такого висновку.

Як вбачається зі змісту клопотання, детективами Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000004 від 17.02.2023 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.204, ч.2 ст.205-1, ч.1 ст.209, ч.3 ст.212 КК України.

У даному кримінальному провадженні ОСОБА_9 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.28 ч.3 ст.212 КК України.

Обґрунтовуючи клопотання про арешт майна, детектив зазначив про необхідність збереження зазначеного майна з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання.

Згідно з приписами п.3 ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення, в тому числі, конфіскації майна як виду покарання, який накладається на майно підозрюваного за наявності достатніх підстав вважати, що суд може призначити покарання у виді конфіскації майна.

Санкцією ч.3 ст.212 КК України визначено покарання у вигляді штрафу від п`ятнадцяти до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

У відповідності до положень ч.1 ст.59 КК України покарання у виді конфіскації майна полягає у примусовому безоплатному вилученні у власність держави всього або частини майна, яке є власністю засудженого.

Як вбачається з матеріалів провадження, ОСОБА_9 є 100% власником та кінцевим бенефіціарним власником ТОВ „Азарес, статутний капітал якого складає 21 000 000 грн.

Таким чином, з метою запобігання можливого приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення та відчуження майна (корпоративних прав) необхідно накласти арешт з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання. Отже, висновок слідчого судді про необхідність задоволення клопотання детектива в цій частині є правильним.

Разом з тим, накладення арешту на виявлені на розрахункових рахунках у банківських установах грошові кошти ТОВ „Азарес з метою забезпечення їх подальшої конфіскації як виду покарання є безпідставним, оскільки вказаний захід забезпечення кримінального провадження обмежить права юридичної особи, що в подальшому може призвести до зупинення її господарської діяльності.

Вирішуючи питання про порядок виконання ухвали, слідчий суддя необґрунтовано встановив заборону щодо внесення будь-яких змін у статутні документи ТОВ „Азарес та змін, пов`язаних зі зміною директора підприємства, оскільки потреби досудового розслідування щодо встановлення такого роду обмежень, не виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться у клопотанні детектива.

Тому, накладення арешту на майно підозрюваного ОСОБА_9 , шляхом позбавленням права відчуження корпоративних прав ТОВ „Азарес в розмірі 100% статутного капіталу, із забороною будь-яким державним реєстраторам органів державної реєстрації, приватним та державним нотаріусам, а також іншим особам, що наділені таким правом, вчиняти будь-які дії, пов`язані із проведенням державної реєстрації (перереєстрації, поділу, виділу, тощо) права власності на корпоративні права товариства, у тому числі вносити зміни, пов`язані зі зміною засновників (учасників, кінцевих бенефіціарів, місця знаходження юридичної особи, а також вчинення реєстраційних дій направлених на відчуження, здатне забезпечити збереження даного майна.

Враховуючи наведене, з резолютивної ухвали слідчого судді необхідно виключити посилання щодо заборони зміни директора та внесення будь-яких інших змін в статутні документи ТОВ „Азарес.

Отже, апеляційна скарга представника власника майна підлягає частковому задоволенню.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури залишити без задоволення, представника ОСОБА_8 в інтересах власника майна ОСОБА_9 задовольнити частково.

Виключити з резолютивної частини ухвали слідчого судді Київського районного суду м.Полтава від 22 липня 2024 року вказівку про заборону зміни директора та внесення будь-яких інших змін в статутні документи ТОВ „Азарес.

В іншій частині ухвалу залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4