УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 жовтня 2024 Володимир-Волинський міський суд Волинської області під головуванням судді ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , обвинуваченого ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду за засобами відеофіксації клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000009 від 04.08.2023, що надійшло з Волинської обласної прокуратури, про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України відносно

ОСОБА_4 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 у м.Львів Львівської області, громадянина України, українця, з вищою освітою, не судимого, одруженого, який має на утриманні двоє неповнолітніх дітей ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_3 , який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

- підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

09 жовтня 2024 до Володимир-Волинського міського суду Волинської області надійшло клопотання прокурора у кримінальному провадженні прокурора відділу Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України відносно ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Як вбачається з клопотання, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Пан Продукт+» (код , юридична адреса: Волинська область, Володимир-Волинський район, с. Федорівка), будучи відповідальним за виконання товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності товариства, володіючи інформацією про обігові кошти по розрахунковим рахункам товариства, діючи умисно за попередньою змовою з невстановленими особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, керуючись корисливим мотивом, грубо порушуючи вимоги законодавства, зокрема, ст.ст. 186., пп.187.1, ст.187, п.188.1 ст.188, п. 200.1, 200.2 та 200.4 ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст.201, п.п пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями), шляхом не відображення в податковому обліку ТОВ «Пан Продукт+» проведених господарських операцій, в період з 01.01.2022 по 31.12.2023, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 6 344 815 грн та податку на прибуток в сумі 472 162 грн, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету на загальну суму 6 816 977 грн, яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є великим розміром.

Зокрема, встановлено, що в період з 01.01.2022 по 31.12.2023 ОСОБА_4 , здійснював продаж товарів (с/г продукції, продуктів харчування), загальний обсяг реалізації яких склав 36 090 586 гривень (без урахування ПДВ).

Згідно п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу.

Відповідно до п. 183.10 ст.183 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) будь-яка особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку на додану вартість у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до органу державної фіскальної служби Заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату податку на додану вартість на рівні зареєстрованого платника податку на додану вартість без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Відповідно до п. 183.2 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) ТОВ «Пан Продукт+» підлягало обов`язковій реєстрації платником податку на додану вартість, однак, ОСОБА_4 , будучи директором даного підприємства, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України не вчинив дій щодо реєстрації платником податку на додану вартість ТОВ «Пан Продукт+» в органах податкової служби.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно за попередньою змовою з невстановленими особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в ході проведення господарської діяльності, в період з 01.01.2022 по 31.12.2023, в порушення вимог пп.16.1.3 п.16.1 ст.16, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16, п. 44.1 ст.44, п. 181.1 ст. 181, п. 183.2 ст. 183, п. 183.10 ст. 183 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), вчинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження коштів у вигляді несплати вказаного податку на суму 6 344 815 гривень.

Крім того, ОСОБА_4 , з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, будучи обізнаним про фінансовий стан підприємства ТОВ «Пан Продукт+», діючи умисно, з корисливих мотивів, в деклараціях з податку на прибуток за 2022 та 2023 роки відобразив показники, які не відповідали дійсності. Зокрема, досудовим розслідуванням встановлено, що

ОСОБА_4 в декларації з податку на прибуток за 2022 рік в графі 01 «Дохід від будь-якої діяльності» відобразив показник 996 696 грн, в графі 04 «Об`єкт оподаткування» відобразив показник 1141 грн, в декларації з податку на прибуток за 2023 рік в графі 01 «Дохід від будь-якої діяльності» відобразив показник 901 732 грн, в графі 04 «Об`єкт оподаткування» відобразив показник 10277 гривень.

Разом з тим, досудовим розслідуванням встановлено, що директор ТОВ «Пан Продукт+» ОСОБА_4 в ході здійснення господарської діяльності за період 01.01.2022 по 31.12.2023 отримав дохід від продажу товарів (с/г продукції, продуктів харчування) на загальну суму 36 090 586, при цьому, витрати підприємства склали 33 467 461 гривень. Як наслідок, прибуток, з якого необхідно було сплатити податок на прибуток за 2022 рік склав 1 789 533 грн (відповідно до сплати підлягала сума 322 116 грн) та за 2023 рік 833 587 грн (до сплати підлягало 150 046 грн), всього на загальну суму 472 162 гривень.

Однак, директор ТОВ «Пан Продукт+» ОСОБА_4 , в порушення п. 44.2 ст. 44 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» 16.07.1999 N 996-X1V (iз змінами та доповненнями), Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств організацій, п1.2. п.2.1, 2.4, 2.15, 2.16 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення запасів у бухгалтерському обліку», вищевказану суму податку на прибуток не задекларував та не сплатив.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «Пан Продукт+» (, юридична адреса: Волинська область, Володимир-Волинський район, с. Федорівка), на яку покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, діючи умисно за попередньою змовою з невстановленими особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, керуючись корисливим мотивом, усвідомлюючи протиправний та суспільно-небезпечний характер своїх дій, в ході проведення фінансово-господарської діяльності, за період з 01.01.2022 по 31.12.2023, порушуючи вимоги ст.ст. 186., пп.187.1, ст.187, п.188.1 ст.188, п. 200.1, 200.2 та 200.4 ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст.201, п.п пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), не сплатив податок на додану вартість в сумі 6 344 815 грн та податок на прибуток в сумі 472 162 грн, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету на загальну суму 6 816 977 грн, яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Відповідно до клопотання прокурора факт вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, підтверджується зібраними у кримінальному провадженні доказами, що викладені прокурором у клопотанні.

30 вересня 2024 ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 в повному обсязі сплачено податок на додану вартість в розмірі 6 344815 грн. та податок на прибуток за 2022-2023 роки в сумі 472 162грн.

Факт відшкодування спричинених державі збитків підтверджується платіжними інструкціями №4 від 26.09.2024 на суму 3744815,00грн., №3 від 25.09.2024 на суму 2000000,00грн., №2 від 25.09.2024 на суму 472162,00грн, №1 від 25.09.2024 на суму 600000,00грн., №5 від 27.09.2024 на суму 46500грн., №6 від 27.09.2024 на суму 307230,08грн., відповідно до яких перераховано вказані суми податків на додану вартість та на прибуток до бюджету.

За таких обставин, враховуючи, що ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності в повному обсязі сплачено податки та відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, прокурор у кримінальному провадженні звернулася до суду із вказаним клопотанням в якому просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження №0000009 від 04.08.2024 закрити у зв`язку із звільнення особи від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримала, просила його задовольнити та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та відшкодування підозрюваним завданої шкоди, а кримінальне провадження закрити.

Підозрюваний ОСОБА_4 , якому роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності та зазначив, що його позиція є добровільною і істинною, йому зрозумілі суть і правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності, та також просив звільнити його від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України і закрити кримінальне провадження.

Захисник ОСОБА_7 підтримав позицію свого підзахисного та не заперечував щодо задоволення клопотання прокурора.

Суд, вислухавши думку прокурора, підозрюваного та його захисника, вивчивши клопотання та долучені матеріали, дійшов наступного висновку.

Так, судом встановлено, що 30.09.2024 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України. При цьому, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 в повному обсязі сплачено податок на додану вартість в розмірі 6 344815 грн. та податок на прибуток за 2022-2023 роки в сумі 472 162грн. Копії відповідних платіжних інструкції прокурором в судовому засіданні долучено до матеріалів клопотання.

Положення п.2 ч.3 ст.314 КПК України передбачають, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

В свою чергу, п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачає, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Положеннями ст. 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення. Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Статтею 44 КК України визначено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Частиною 2 ст. 286 КПК України визначено, що встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Положеннями ч. 3 ст. 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Отже, оскільки статтями 284-288 КПК України встановлено сукупність підстав для звільнення особи від кримінальної відповідальності при розгляді справи в суді, а саме: наявність відповідної норми кримінального закону, яка передбачає таке звільнення, клопотання сторони кримінального провадження про звільнення обвинуваченого (підозрюваного) від кримінальної відповідальності та згода обвинуваченого (підозрюваного) на закриття кримінального провадження на цих підставах, то звільнення обвинуваченого (підозрюваного) від кримінальної відповідальності за наявності сукупності вказаних умов є обов`язковим.

Згідно з вимогами ч. 8 ст. 284 КПК України закриття кримінального провадження з підстав передбачених пунктом 1 частини другої цієї статті не допускається, якщо підозрюваний, обвинувачений проти цього заперечує. В цьому разі кримінальне провадження продовжується в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом.

30.09.2024 року підозрюваному ОСОБА_4 , відповідно до вимог ч. 3 ст. 285 КПК України, роз`яснено суть підозри та право на звільнення від кримінальної відповідальності.

В свою чергу, ОСОБА_4 подав прокурору письмову заяву від 30.09.2024 про його звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №0000009 від 04.08.2023 за фактом умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Таким чином, враховуючи викладене, зважаючи, що ОСОБА_4 вперше вчинив діяння, передбачене ч.2 ст.212 КК України, до притягнення його до кримінальної відповідальності в повному обсязі сплачено сплачено податок на додану вартість в розмірі 6 344815 грн. та податок на прибуток за 2022-2023 роки в сумі 472 162грн, визначені кримінальним законом умови, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, виконано, тому суд, з огляду на згоду ОСОБА_4 на його звільнення від кримінальної відповідальності, вважає за можливе, у відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України та ч. 3 ст. 288 КПК України, звільнити останнього від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження №0000009 від 04.08.2023 закрити.

Даних щодо наявності у кримінальному провадженні речових доказів чи накладенні арешту на майно прокурором не надано.

Керуючись ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічно безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000009 від 04.08.2023 про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження №0000009 від 04.08.2023 закрити.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Володимир-Волинський міський суд Волинської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_8