Справа № 202/7098/24
Провадження № 1-кс/202/3861/2024
ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
УХВАЛА

10 червня 2024 року м. Дніпро

слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000203 від 15 квітня 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

У провадженні СУ ГУНП в Дніпропетровській області перебувають матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000203 від 15 квітня 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням здійснюється Дніпропетровською обласною прокуратурою.

03 червня 2024 року слідчому судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000203 від 15 квітня 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Дане клопотання, згідно з протоколом автоматичного визначення слідчого судді, було передано слідчому судді 03 червня 2024 року.

Згідно з матеріалами клопотання, досудовим розслідуванням попередньо встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), знаходячись у м. Дніпро, вносили неправдиві відомості до офіційних документів, а саме до податкових декларацій з податку на прибуток та фінансової звітності за перший квартал 2023 року, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано 18.09.2020 за № НОМЕР_2 , перебуває на обліку ІНФОРМАЦІЯ_2 , вид діяльності надання в оренду власного чи орендованого майна. На правах власності належить торговий комплекс за адресою: АДРЕСА_1 (частина ТК « ІНФОРМАЦІЯ_3 »). Вказаний торговельний комплекс використовується для здійснення діяльності шляхом надання в оренду торгівле них площ. Належна Товариству нерухомість розміщена на земельній ділянці площею 0,6085 га, кадастровий номер :07:210:0094, яка перебуває користуванні відповідно до договору оренди землі, укладеного з ІНФОРМАЦІЯ_4 08.11.2017 року строком дії до 2036 року.

Під час досудового розслідування встановлено, що за умовами договору №26/12/2017-1П від 26.12.2017 про надання відсоткової позики, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » позичає грошові кошти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виключно для ведення господарської діяльності. Також вказаним договором передбачено нарахування та виплата процентів ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за користування запозиченими грошовими коштами.

В період з 01.10.202 по 31.03.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснено нарахування процентів за вказаним вище договором, які не було сплачено позичальнику. Нараховані проценти у повному обсязі віднесено до складу визнаних витрат, що вплинуло на зменшення задекларованого Товариством фінансового результату до оподаткування.

Також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) укладено з УА ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , далі УА ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » З ІІ), договори № 27-04-Ф від 27.04.2022 та № ФД241022К від 24.10.2022 про надання поворотної фінансової допомоги.

Таким чином, джерелом походження грошових коштів наданих УА ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » З ІІ (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у вигляді поворотної фінансової допомоги є грошові кошти, запозичені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Разом з тим, 14.03.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » звільняє УА ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » З ІІ (прощений борг) від сплати богів на загальну суму 56 615 000 грн., тобто заборгованість по розрахунках з УА ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » З ІІ станом на 15.03.2023 відсутня та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » суму списаної дебіторської заборгованості у повному обсязі віднесено до складу визначених витрат, що впливає на зменшення задекларованого Товариством фінансового результату до оподаткування за І квартал 2023 року.

Відповідно до п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не задекларував показник у сумі 56 615 000 грн на суму різниць, які збільшують фінансовий результат, що призвело до заниження об`єкту оподаткування на вказану суму.

Таким чином, операції з нарахування процентів по договору №26/12/2017-1П від 26.12.2017 про надання відсоткової позики ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не можуть вважатись вчиненими в межах господарської діяльності платника податків, оскільки для цілей оподаткування враховані не у відповідності з їх дійсною економічною сутністю та свідчить про те, що метою укладання цього договору було отримання податкової вигоди за рахунок мінімізації податкових зобов`язань з податку на прибуток.

Відповідно до п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Згідно п. 135.1 ст. 135 Кодексу базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Вказане вище, є порушенням ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Кодексу, в результаті чого ймовірно занижено податок на прибуток.

На підставі викладеного, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , юридична та фактична адреса: АДРЕСА_2 , відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: матеріали облікових справ; реєстраційні документи; перелік банківських рахунків із зазначенням номера рахунку, дати відкриття, закриття та найменування і МФО банку на теперішній час; інформацію щодо платників податків-покупці і постачальники платники ПДВ з якими в період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року мали фінансово- господарські відносини відповідно до наданої звітності до ДПС, зазначивши із помісячним розмежуванням: період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит та податкове зобов`язання; обсяг постачання в грошовому еквіваленті (без податку на додану вартість) по кожному покупцю і постачальнику окремо; суми податку на додану вартість за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року; ІР-адреси, з яких надавалась податкова звітність за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року; акти перевірки за період з 01.01.2023 року по теперішній час з можливістю їх вилучення в завірених належним чином копіях: наявність податкового боргу станом на 01.05.2024; фінансову та податкову звітність платника податків за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023.

Наведене зумовило слідчого за погодженням з прокурором звернутись до слідчого судді з відповідним клопотанням.

З метою запобігання можливої зміни або знищення документів, до яких планується отримати тимчасовий доступ, слідчий в клопотанні просила розглядати клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи.

Слідчий у судове засідання не з`явилася, натомість до матеріалів клопотання додала заяву, відповідно до якої просила здійснювати розгляд клопотання без її участі, вимоги клопотання підтримала та просила задовольнити.

На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, розгляд клопотання здійснюється без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, дійшов наступного висновку.

У відповідності до ч. 2 ст. 131 КПК України, одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини,які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи вищевикладене, клопотання слідчого є законним, обґрунтованим та таким, що відповідає вимогам ч. 1 ст. 160 КПК України та підлягає задоволенню, оскільки для з`ясування всіх обставин кримінального провадження і встановлення осіб, причетних до вказаного кримінального правопорушення, необхідний доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , розташованого за адресою: АДРЕСА_2 .

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 110, 131-132, 159-160, 162-166, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000203 від 15 квітня 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України задовольнити.

Зобов`язати уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 надати (забезпечити) слідчому СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні, а також прокурорам групи прокурорів у кримінальному провадженні № 0000203 від 15 квітня 2024 року тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю вилучення їх копій на паперових та електронних носіях, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , розташованого за адресою: АДРЕСА_2 , а саме документів відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): матеріали облікових справ; реєстраційні документи; перелік банківських рахунків із зазначенням номера рахунку. дати відкриття, закриття та найменування і МФО банку на теперішній час; інформацію щодо платників податків-покупці і постачальники платники ПДВ з якими в період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року мали фінансово - господарські відносини відповідно до наданої звітності до ДПС, зазначивши із помісячним розмежуванням: період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит та податкове зобов`язання; обсяг постачання в грошовому еквіваленті (без податку на додану вартість) по кожному покупцю і постачальнику окремо; суми податку на додану вартість за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року; ІР-адреси, з яких надавалась податкова звітність за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023 року; акти перевірки за період з 01.01.2023 року по теперішній час: наявність податкового боргу станом на 01.05.2024; фінансову та податкову звітність платника податків за період з 01.01.2023 року по 31.03.2023.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Визначити строк виконання ухвали до 09 серпня 2024 року.

Ухвала є остаточною та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1