Справа № 462/4470/24
провадження 1-кп/462/466/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2024 року Залізничний районний суд м.Львова у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України України Полтавської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному провадженні № 0000018 від 23.05.2024за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

встановив:

До Залізничного районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 0000018 від 23.05.2024за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , згідно протоколу № 20-09/16 загальних зборів учасників від 20.09.2016 та наказу про переведення № 117 від 21.09.2016 призначений на посаду генерального директора ТОВ «Актіон Україна» (код 32801209, зареєстрованого 04.02.2004 Виконавчим комітетом Львівської міської ради за юридичною адресою: Львівська область, місто Львів, вул. Садова, 9А, про що внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за № 0000776 від 16.09.2004), на якого положеннями Законів України та Статуту ТОВ «Актіон Україна» покладено повноваження щодо керівництва підприємством, організації ведення бухгалтерського обліку, сплати податків, а заме:

відповідно до ч. 2, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями) - питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

згідно п.п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4, п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010

№ 2755-ІV (зі змінами та доповненнями) - платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

відповідно до Статуту ТОВ «Актіон Україна», затвердженого Протоколом від 25.07.2019

№ 25-07/19, генеральний директор вирішує усі питання діяльності Товариства, крім тих, які віднесено до виключної компетенції Загальних зборів Учасників; організовує поточну роботу Товариства; здійснює контроль за веденням фінансового та бухгалтерського обліку результатів діяльності Товариства; організовує ведення податкової та статистичної звітності, представлення її у відповідні державні органи; діє від імені Товариства без довіреності, представляє його в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, в судових та юрисдикційних органах України, а також установах, підприємствах і організаціях незалежно від їх організаційно-правової форми та у відносинах з іншими суб`єктамипублічного/приватного права.

ОСОБА_4 , як службова особа підприємства та будучи достовірно обізнаним про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Актіон Україна», реалізуючи свій злочинний намір на ухилення від сплати податків та з метою отримання незаконної податкової вигоди, маніпулюючи з показниками фінансово-господарської дальності ТОВ «Актіон Україна» під час складання податкової звітності за 2021-2023 роки, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Актіон Україна», розташованому за адресою: Львівська область, місто Львів, вул. Садова, 9А, склав податкові декларації з податку на прибуток підприємства за 2021, 2022, 2023 роки, в яких, в порушення вимог п. 20 П(С)БО 16; п. 4, п. 5, п. 7, п. 8 П (С)БО 21; п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, за рахунок завищення втрат за активами й зобов`язаннями операційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти, умисно занизив позитивне значення фінансового результату до оподаткування (прибуток) за 2021 рік - всього в сумі 756 932 грн, за 2023 рік - всього в сумі 513 906 грн, та завищив від`ємне значення фінансового результату до оподаткування (збиток) за 2022 рік - всього в сумі 17 346 573 грн.

Такими чином, ОСОБА_4 завищив інші операційні витрати ТОВ «Актіон Україна» на суму 18 617 411 грн за рахунок безпідставного включення втрат від операційної курсової різниці, нарахованої по кредиторській заборгованості за договором поруки перед фізичною особою - громадянкою України ОСОБА_5 .

Крім того, ОСОБА_4 в порушення п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України умисно завищив різниці, які зменшують фінансовий результат до оподаткування, внаслідок завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування за рахунок не включення до складу різниць, на які збільшується фінансовий результат нарахованої амортизації необоротних активів, що призвело до заниження позитивного значення об`єкта оподаткування (прибуток) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 всього на суму 148 415 грн.

Вказані умисні дії ОСОБА_4 призвели до несплати з 18 765 826 грн податку на прибуток в сумі 3 377 849 грн. (в тому числі за 2021 рік - у сумі 162 963 грн, за 2022 рік - у сумі 3 122 383 грн, за 2023 рік у сумі 92 503 грн).

Крім того, ОСОБА_4 , реалізуючи свої злочинні наміри, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Актіон Україна», розташованому за адресою: Львівська область, місто Львів, вул. Садова, 9А, визнав дохід від списання кредиторської заборгованості у березні 2022 року всього в сумі 4 062 638,60 грн. перед наступними контрагентами - постачальниками: ТзОВ «АКТЕА» (код 40949302), ТзОВ «Алівіолен Профі» (код 40937556), ТзОВ «АМАНД-М» (код 41068662), ТОВ «ВЕСТЛАЙН ІМПОРТ» (код 39537828), ТзОВ «ВТК-ІМПОРТ» (код 40860426), ТзОВ «Галичина-Табак» (код 36497264), ТзОВ «ГРІНПЕД» (код 39268777), ТзОВ «Дірект Дістрібьюшн» (код 36425963), ТОВ «Ісу Трейд Україна» (код 34994737), ТзОВ «Компанія Лагода» (код 25227667), ТзОВ «На-Та Приват» (код 37031042), ПП «ПРІНТФОІЛ» (код 39424885), ТОВ «СМАРТ ЧЕЙЗЕР» (код 40522474), ТзОВ «Студіо Модерна» (код 33104763), а суми податку на додану вартість з вартості придбаних товарів та послуг у вищевказаних контрагентів, які не були оплачені протягом терміну позовної давності, умисно включив до складу податкового кредиту в загальній сумі 677 106 грн.

Отже, ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу занизив податок на надану вартість, що підлягає сплаті до Державного бюджету України, за березень 2022 року всього в сумі 677 106 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Актіон Україна», у період з 2021-2023 років умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі

3 377 849 грн та податку на додану вартість у сумі 677 106 грн, а всього на загальну суму

4 054 955 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі, яка в 3 275 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав подане ним клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та просив таке задовольнити. Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України і до притягнення його до кримінальної відповідальності встановлено, що ТОВ «Актіон Україна» сплачено до державного бюджету нарахований податок на прибуток в сумі 3 377 849 грн та податок на додану вартість в сумі 677 106 грн, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями та листом ГУ Державної казначейської служби України у Львівській області, тобто повністю відшкодовано шкоду, завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що надано письмову згоду на таке звільнення.

ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора у повному обсязі та просив його задоволити, кримінальне провадження щодо нього закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності. В судовому засіданні підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє і підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, і наслідки закриття провадження у справі та не заперечує проти закриття кримінального провадження із зазначених підстав.

Дослідивши матеріали клопотання прокурора, заслухавши учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Дії підозрюваного ОСОБА_4 , а саме ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ТОВ «Актіон Україна» в сумі 3 377 849 грн та податку на додану вартість у сумі 677 106 грн, а всього на загальну суму 4 054 955 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів в сумі, яка в 3 275 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України та вказану кваліфікацію кримінального правопорушення суд вважає правильною.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Судом оглянуто представлені стороною обвинувачення в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції № 636 від 17 травня 2024 року на суму 3 377 849,00 грн та № 637 від 17 травня 2024 року на суму 677 106,00 грн, сплачених ТОВ «Актіон-Україна» на рахунок Головного УДКСУ у Львівській області, а також відповідь Головного управління Державної казначейської служби України у Львівській області від 22.05.2024, згідно якого підтверджено, що на рахунок, відкритий у Державній казначейській службі україни на ім`я Головного управління Державної казначейської служби у Львівській області зараховано грошові кошти в сумі 3 377 849,00 грн, сплачені ТзОВ «Актіон-Україна» платіжною інструкцією № 636 від 17.05.2024 із призначенням платежу на відшкодування збитків по кримінальному провадженню, а також зараховано грошові кошти у сумі 677 106,00 грн, сплачені ТзОВ «Актіон-Україна» платіжною інструкцією № 637 від 17.05.2024 із призначенням платежу на відшкодування збитків по кримінальному провадженню, відтак встановлено факт відшкодування завданої шкоди внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Потерпілі у вказаному кримінальному провадженні відсутні.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Матеріалами кримінального провадження також встановлено, що ОСОБА_4 раніше не судимий, на обліку в наркологічному та психіатричному диспансерах не перебуває.

Враховуючи вищенаведене, беручи до уваги, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, при цьому до притягнення його до кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, завдана шкода відшкодована у повному обсязі, відтак суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України та у зв`язку із цим, закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. 12, 44, 285-288 КПК України, суд

постановив:

клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за

№ 0000018 від 23.05.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України щодо ОСОБА_4 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Залізничний районний суд м. Львова протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: (підпис) ОСОБА_1

З оригіналом згідно.

Оригінал ухвали у справі № 462/4470/24.

Суддя: ОСОБА_1