Суворовський районний суд міста Одеси Справа № 523/3384/21
Провадження №1-кп/523/428/24
В И Р О К

І м е н е м У к р а ї н и

04.03.2024 м.Одеса

Суворовський районний суд м. Одеси у складі головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретарів судового засідання: ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , прокурора ОСОБА_6 , обвинуваченого ОСОБА_7 , захисника ОСОБА_8 , представників цивільного позивача: ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в приміщенні суду в м. Одесі кримінальне провадження №0000054 від 10.07.2019 року за обвинуваченням:

- ОСОБА_18 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Бердянськ, Запорізької області, громадянина України,українця, з вищою освітою, тимчасово не працюючого, раніше не судимого, одруженого, зі слів маючого на утриманні дитину 2016 р.н., зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України

ВСТАНОВИВ:

Формулювання обвинувачення, яке пред`явлене особі і визнане судом недоведеним, а також підстави для виправдання обвинуваченого з зазначенням мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення

ОСОБА_18 (далі ОСОБА_18 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , обвинувачується у скоєнні кримінального правопорушення, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів),що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Столес Лоджистік» зареєстровано 16.09.2011 у Виконавчому комітеті Одеської міської ради Одеської області, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 0042527, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи № 267441 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 37872143.

19.09.2011 ТОВ «Столес Лоджистік» за № 8682 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час ТОВ «Столес Лоджистік» перебуває на обліку в Головному управлінні Державної податкової служби, Північне управління у місті Одесі, Суворовська Державна податкова інспекція. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200019261 від 12.01.2012 ТОВ «Столес Лоджистік» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 45. Основним видом діяльності ТОВ «Столес Лоджистік» є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (код ВЕД _52.29).

Протоколом № 2 Загальних Зборів Учасників ТОВ «Столес Лоджистік» від 16.11.2011 вирішено призначити на посаду директора підприємства ОСОБА_18 . Того ж дня Наказом № 3-к ОСОБА_18 призначено на посаду директора ТОВ «Столес Лоджистік».

Згідно до пункту 2 ч. 1 ст. 12 Розділу 12 Статуту ТОВ «Столес Лоджистік» встановлено, що до органів управління Товариством відноситься директор (дирекція) як виконавчий орган.

Частиною 7 Статуту ТОВ «Столес Лоджистік» передбачено, що в товаристві створюється виконавчий орган директор, який здійснює поточне керівництво діяльністю підприємства.

Відповідно до п. 2 ч. 10 ст. 6 Розділу 6 Статуту ТОВ «Столес Лоджистік», встановлено, що директор Товариства «…здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства і несе персональну відповідальність за виконання покладених на нього завдань…; …затверджує підписами усі документи фінансового, матеріального, майнового, розрахункового та кредитного характеру, які є основною бухгалтерських записів, в тому числі угоди, зобов`язання, звіти та баланси…»

Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями встановлено, що керівник підприємства як посадова особа Товариства зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

-згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

-згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Столес Лоджистік», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_18 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог законів ОСОБА_18 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки, збори (обов`язкові платежі), усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, ОСОБА_18 вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, в період з січня 2016 року по лютий 2020 року ТОВ «Столес Лоджистік», діючи відповідно до Цивільного кодексу України від 16.01.2009 № 435-IV, Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» від 01.07.2004 № 1955-IV, а також інших нормативно-правових актів, виступало підприємством експедитором та за дорученням клієнтів, здійснювало організацію виконання транспортно-експедиторських послуг по переміщенню товарів клієнтів, поміщених до морських контейнерів, відповідно до укладених договорів.

З урахуванням відсутності власних та орендованих транспортних засобів у ТОВ «Столес Лоджистік», ОСОБА_18 як директор вказаного підприємства до здійснення транспортного наземного перевезення морських контейнерів та організації транспортно-експедиційного обслуговування товарів клієнтів, поміщених до морських контейнерів залучає ряд фізичних та юридичних осіб, в т.ч. ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспівестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бєл-Транс» ().

В подальшому ОСОБА_18 , будучи директором ТОВ «Столес Лоджистік» при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, а також те, що операції з поставки транспортних послуг та послуг з організації транспортно-експедиційного обслуговування виконані ТОВ «Транс-Групп» (ЄДРПОУ 40140475), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (ЄДРПОУ 38017540), ТОВ «Бєл-Транс» (ЄДРПОУ 37136296)не мали реального характеру та фактично виконані іншими юридичними (в тому числі пов`язаними засновниками підприємством ПП «Столес-Транс» () та фізичними особами, перебуваючи у невстановленому слідством місці, з метою документального відображення безтоварних операцій, отримує від невстановлених слідством осіб первинні фінансово-господарські документи, а саме: договори укладені між ТОВ «Столес Лоджистік» та ТОВ «Транс-Групп», ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп»), ТОВ «Бєл-Транс», акти здачі-прийняття робіт (надання послуг), товарно-транспортні-накладні, товарно-транспортні накладні міжнародного зразка (CMR), видаткові накладні, рахунки-фактури з метою документального прикриття безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених між ТОВ «Транс-Групп», ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп»), ТОВ «Бєл-Транс» та ТОВ «Столес Лоджистік».

В подальшому, ОСОБА_18 , діючи умисно, реалізовуючи до кінця свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), перебуваючи у невстановленому органом досудового розслідування місці в робочий час у період з січня 2016 року по березень 2020 року включив суми коштів ТОВ «Столес Лоджистік» по безтоварним фінансово-господарським операція з ТОВ «Транс-Групп», ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») та ТОВ «Бєл-Транс»до складу податкового кредиту у податкових деклараціях ТОВ «Столес Лоджистік» з податку на додану вартість:

-у податковій декларації за звітній (податковий) період січня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 19.02.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період лютого 2016 року реєстраційний номер декларації № 2 від 18.03.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період березня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 20.04.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період квітня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 20.05.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період травня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 17.06.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період червня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 19.07.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період липня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 18.08.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період серпня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 16.09.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період вересня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 20.10.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період жовтня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 18.11.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період листопада 2016 року реєстраційний номер декларації № від 20.12.2016;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період грудня 2016 року реєстраційний номер декларації № від 20.01.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період січня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 17.02.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період лютого 2017 року реєстраційний номер декларації № від 20.03.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період березня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 20.04.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період квітня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 19.05.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період травня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 21.06.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період червня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 19.07.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період липня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 19.08.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період серпня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 19.09.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період вересня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 20.10.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період жовтня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 20.11.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період листопада 2017 року реєстраційний номер декларації № від 20.12.2017;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період грудня 2017 року реєстраційний номер декларації № від 21.01.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період січня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 20.02,2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період лютого 2018 року реєстраційний номер декларації № від 20.03.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період березня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 20.04.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період квітня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 17.05.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період травня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 19.06.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період червня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 19.07.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період липня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 17.08.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період серпня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 20.09.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період вересня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 19.10.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період жовтня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 19.11.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період листопада 2018 року реєстраційний номер декларації № від 19.12.2018;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період грудня 2018 року реєстраційний номер декларації № від 18.01.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період січня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 19.02.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період лютого 2019 року реєстраційний номер декларації № від 18.03.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період березня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 17.04.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період квітня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 17.05.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період травня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 19.06.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період червня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 18.07.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період липня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 19.08.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період серпня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 16.09.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період вересня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 18.10.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період жовтня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 20.11.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період листопада 2019 року реєстраційний номер декларації № від 20.12.2019;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період грудня 2019 року реєстраційний номер декларації № від 20.01.2020;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період січня 2020 року реєстраційний номер декларації № від 20.02.2020;

-у податковій декларації за звітній (податковий) період лютого 2020 року реєстраційний номер декларації № від 18.03.2020.

В подальшому ОСОБА_18 за допомогою сертифікатів № 68360309 (який діяв в період з 01.01.2016 по 18.11.2016), № 6а44е50 (який діяв в період з 18.11.2016 по 18.11.2018), №6еае120 (який діяв в період з 18.11.2017 по 17.07.2019), № 00070b7335 (який діяв в період з 17.07.2019 по 18.03.2020), виданих АЦСК ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна»» зареєстрував та подав вище зазначені податкові декларації ТОВ «Столес Лоджистік» до Автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, які прийняті та перевірені податковим органом в особі Суворовської Державної податкової інспекції про що видано відповідні електронні квитанції № 2 від 19.02.2016; № 2 від 18.03.2016; № 2 від 20.04.2016; № 2 від 20.05.2016; № 2 від 17.06.2016; № 2 від 19.07.2016; № 2 від 18.08.2016; № 2 від 16.09.2016; № 2 від 20.10.2016; № 2 від 18.11.2016; № 2 від 20.12.2016; № 2 від 20.01.2017; № 2 від 17.02.2017; № 2 від 20.03.2017; № 2 від 20.04.2017; № 2 від 19.05.2017; № 2 від 21.06.2017; № 2 від 19.07.2017; № 2 від 19.08.2017; № 2 від 19.09.2017; № 2 від 20.10.2017; № 2 від 20.11.2017; № 2 від 20.12.2017; № 2 від 21.01.2018; № 2 від 20.02,2018; № 2 від 20.03.2018; № 2 від 20.04.2018; № 2 від 17.05.2018; № 2 від 19.06.2018; № 2 від 19.07.2018; № 2 від 17.08.2018; № 2 від 20.09.2018; № 2 від 19.10.2018; № 2 від 19.11.2018; № 2 від 19.12.2018; № 2 від 18.01.2019; № 2 від 19.02.2019; № 2 від 18.03.2019; № 2 від 17.04.2019; № 2 від 17.05.2019; № 2 від 19.06.2019; № 2 від 18.07.2019; № 2 від 19.08.2019; № 2 від 16.09.2019; № 2 від 18.10.2019; № 2 від 20.11.2019; № 2 від 20.12.2019; № 2 від 20.01.2020; № 2 від 20.02.2020; № 2 від 18.03.2020.

Загальна сума заниження ОСОБА_19 податку на додану вартість, яка фактично не надійшла до Державного бюджету складає 6 126 229,41 грн. грн. в т.ч.: за звітній (податковий) період квітня 2016 року на загальну суму 52 511,67 грн.; за звітній (податковий) період травня 2016 року на загальну суму 59 853,99 грн.; за звітній (податковий) період червня 2016 року на загальну суму 112 930,25 грн.; за звітній (податковий) період липня 2016 року на загальну суму 232 151,71 грн.; за звітній (податковий) період серпня 2016 року на загальну суму 109 121,96 грн.; за звітній (податковий) період вересня 2016 року на загальну суму 129 562,69 грн.; за звітній (податковий) період жовтня 2016 року на загальну суму 114 648,29 грн.; за звітній (податковий) період листопада 2016 року на загальну суму 206 575,73 грн.; за звітній (податковий) період грудня 2016 року на загальну суму 256 480,67 грн.; за звітній (податковий) період січня 2017 року на загальну суму 82 825,74 грн.; за звітній (податковий) період лютого 2017 року на загальну суму 164 877,14 грн.; за звітній (податковий) період березня 2017 року на загальну суму 63 886,21 грн.; за звітній (податковий) період квітня 2017 року на загальну суму 16 416,66 грн.; за звітній (податковий) період травня 2017 року на загальну суму 36 960,07 грн.; за звітній (податковий) період червня 2017 року на загальну суму 10 466,66 грн.; за звітній (податковий) період липня 2017 року на загальну суму 57 177,87 грн.; за звітній (податковий) період серпня 2017 року на загальну суму 49 434,34 грн.; за звітній (податковий) період вересня 2017 року на загальну суму 63 786,04 грн.; за звітній (податковий) період жовтня 2017 року на загальну суму 60 646,64 грн.; за звітній (податковий) період листопада 2017 року на загальну суму 53 850,89 грн.; за звітній (податковий) період грудня 2017 року на загальну суму 171 572,16 грн.; за звітній (податковий) період січня 2018 року на загальну суму 46 771,53 грн.; за звітній (податковий) період лютого 2018 року на загальну суму 159 905,38 грн.; за звітній (податковий) період березня 2018 року на загальну суму 74 089,63 грн.; за звітній (податковий) період квітня 2018 року на загальну суму 434 969,18 грн.; за звітній (податковий) період травня 2018 року на загальну суму 161 134,01 грн.; за звітній (податковий) період червня 2018 року на загальну суму 70 130,05 грн.; за звітній (податковий) період липня 2018 року на загальну суму 131 438,24 грн.; за звітній (податковий) період серпня 2018 року на загальну суму 190 165,77 грн.; за звітній (податковий) період вересня 2018 року на загальну суму 171 100,69 грн.; за звітній (податковий) період жовтня 2018 року на загальну суму 178 728,94 грн.; за звітній (податковий) період листопада 2018 року на загальну суму 396 685,91 грн.; за звітній (податковий) період грудня 2018 року на загальну суму 284 332,80 грн.; за звітній (податковий) період січня 2019 року на загальну суму 155 024,91 грн.; за звітній (податковий) період лютого 2019 року на загальну суму 193 996,74 грн.; за звітній (податковий) період березня 2019 року на загальну суму 117 332,01 грн.; за звітній (податковий) період квітня 2019 року на загальну суму 125 736,30 грн.; за звітній (податковий) період травня 2019 року на загальну суму 245 696,12 грн.; за звітній (податковий) період червня 2019 року на загальну суму 104 198,09 грн.; за звітній (податковий) період липня 2019 року на загальну суму 92 921,69 грн.; за звітній (податковий) період серпня 2019 року на загальну суму 62 075,66 грн.; за звітній (податковий) період вересня 2019 року на загальну суму 65 012,81 грн.; за звітній (податковий) період жовтня 2019 року на загальну суму 82 365,38 грн.; за звітній (податковий) період листопада 2019 року на загальну суму 182 865,03 грн.; за звітній (податковий) період грудня 2019 року на загальну суму 128 653,27 грн.; за звітній (податковий) період січня 2020 року на загальну суму 107 530,32 грн.; за звітній (податковий) період лютого 2020 року на загальну суму 57 631,57 грн.

Зазначена сума податків, які не надійшли до Державного бюджету встановлена висновком експертів Одеського науково-дослідницького інституту судових експертиз Міністерства юстиції України № 20-7119/7120 від 29.01.2021 за результатами проведення додаткової комісійної судово-економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження № 0000054 від 10.07.2019.

Враховуючи викладене, директор ТОВ «Столес Лоджистік» ОСОБА_18 в порушення вимог п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.193.1 ст. 193, п. 198.1 п. 198.2, 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2 ст. 201, п. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755?VI із змінами і доповненнями, ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 № 996?XIV із змінами і доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704, із змінами і доповненнями, «Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21, «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року № 318, «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21 із змінами і доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди січня 2016 року по лютий 2020 року на загальну суму 6 126 229,41 грн.

Відповідно до диспозиції ч. 3 ст. 212 КК України «Діяння, передбачені частинами першою та другою цієї статті, вчинені особою, раніше не судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах».

Згідно примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до ч. 5 підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями встановлено, що якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Підпунктом 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI встановлено, що з урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року встановлюється відповідним Законом України «Про Державний бюджет України» за відповідний рік, зокрема:

-згідно ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2016 рік» № 928-VIІІ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2016 року складає 1 378 грн., а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 689 грн.

-згідно ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» № 1801-VIІІ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2017 року складає 1 600 грн., а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 800 грн.

-згідно ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» № 2246-VIІІ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2018 року складає 1 762 грн., а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 881 грн.

-згідно ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» № 2629-VIІІ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2019 року складає 1 921 грн., а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 960,5 грн.

-згідно ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» № 294-ІХ із змінами і доповненнями прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2020 року складає 2 102 грн., а 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, відповідно до норм Податкового кодексу України, сягає половини мінімальної заробітної плати та складає 1 051 грн.

Незаконними діями директора ТОВ «Столес Лоджистік» ОСОБА_18 за звітні податкові (періоди) з січня 2016 року по лютий 2020 року до Державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 6 126 229,41 грн. в т.ч.:

-за 2016 рік на загальну суму 1 273 836,96 грн. (1 273 836,96 грн./689 грн. = 1848,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);

-за 2017 рік на загальну суму 831 900,42 грн. (831 900,42 грн./800 грн. = 1039,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян),

-за 2018 рік на загальну суму 2 299 452,13 грн. (2 299 452,13 грн./881 грн. = 2610,04 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);

-за 2019 рік на загальну суму 1 555 878,01 грн. (1 555 878,01 грн./960,5 грн. = 1619,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);

-за 2020 рік на загальну суму 165 161,89 грн., (165 161,89 грн./1051 грн. = 157,1 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Таким чином, директором ТОВ «Столес Лоджистік» ОСОБА_18 порушено вимоги п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.193.1 ст. 193, п. 198.1 п. 198.2, 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2 ст. 201, п.11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами і доповненнями, ч.2 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 № 996?XIV із змінами і доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704, із змінами і доповненнями, «Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21, «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року № 318, «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21 із змінами і доповненнями, що спричинило нанесення збитків Державному бюджету України на загальну суму 6 126 229,41 грн., що співрозмірно сумі неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожний календарний рік окремо у загальній кількості 7 275, як зазначено вище, та є коштами в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_18 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

На підтвердження вини ОСОБА_18 стороною обвинувачення були надані наступні докази, які були досліджені судом в процесі розгляду кримінального провадження, а саме:

-витяг з ЄРДР № 0000054 від 10.07.2019, який підтверджує факт внесення первинних відомостей до ЄРДР за ч. 3 ст. 212 КК України за матеріалами правоохоронних та контролюючих органів щодо вчинення директором ТОВ «Столес Лоджистік» ОСОБА_18 кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України;

- рапорти та повідомлення про злочин від ст. о/у з ОВС ВВКПуМС ОУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_20 на підставі яких зареєстровано кримінальне провадження 0000054 від 10.07.2019, постанови про групу прокурорів та слідчих;

-акт про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Столес Лоджистік» відповідно до якого встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 4 069 282 грн. за період з 2016 по 2018 роки за результатами якої складено два повідомлення - рішення Головного управління ДФС в Одеській області: від 11.05.2019 року № від 11.05.2019 року № копії яких долучені до матеріалів справи;

-протокол огляду від 27.03.2020 відповідно до якого було оглянуто документи податкової звітності ТОВ «Столес Лоджистік», а саме податкові квитанції та податкові декларації які подані підприємством до ІАС ДФС «Податковий блок» за період з 01.01.2016 по 28.02.2020;

-клопотання та ухвала про надання тимчасового доступу до копій документів реєстраційних справ ТОВ «Столес Лоджистік» та ТОВ «Транс-Груп»;

-протокол тимчасового доступу від 16.03.2020 до реєстраційних справ ТОВ «Столес Лоджистік» та ТОВ «Транс-Груп»;

-копія реєстраційної справи ТОВ «Столес Лоджистік» зокрема реєстраційної карти підприємства, рішення засновників про створення підприємства, статуту, документів що засвідчують повноваження уповноваженої особи директора, щодо ТОВ «Століс Лоджистік» ОСОБА_18 (протокол №2 від листопада 2011 року). Згідно статуту підприємства саме директор ……несе персональну відповідальність за діяльність товариства, затверджує підписами усі документи фінансового, матеріального, майнового, розрахункового характеру;

-клопотання про проведення обшуку та ухвала про дозвіл на проведення обшуку від 05.11.2019 року офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.103;

-протокол обшуку від 14.11.2019 року з додатками у вигляді карт мікро СД, відповідно до якого проведено обшук офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.103 в результаті якого було вилучено 96 папок-накопичувачів з документацією ТОВ «Століс Лоджистік», акти з надання послуг, рахунки-фактури, ВМД, СМR, акти списання ТОВ «Століс Лоджистік» за період з 2016 по 2017 роки на 1332 арк, на робочому місці особи виявлено експрес-накладна, акти, папірці с записами, рахунки-фактури, записна книжка формату А4, акти надання послуг, записна книжка формату А5, 3 штампи ТОВ «Столес лоджистік», папки-накопичувачі під номерами 157-205, пристрої серверного обладнання з двома вбудованими жорсткими дисками;

-протокол огляду документів від 19.11.2019 року відповідно до якого було оглянуто первинні фінансового-господарські документи вилучені в ході обшуку від 14.11.2019 офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.103;

- первинні фінансового-господарські документи вилучені в ході обшуку від 14.11.2019 офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.103;

-клопотання про проведення огляду від 28.10.2019, та ухвала про дозвіл на проведення огляду від 05.11.2019 року офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.115;

-протокол огляду від 14.11.2019 року з додатками у вигляді карт мікро СД, відповідно до якого проведено огляд офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.115 в результаті якого було вилучено документацією ТОВ «Століс Лоджистік» та ТОВ «Століс Транс;

-протокол огляду від 21.01.2020 року в ході якого було оглянуто документи вилучені в ході огляду офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.115;

- первинні фінансового-господарські документи вилучені в ході огляду від 14.11.2019 офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, б.115;

-клопотання про проведення обшук та ухвала слідчого судді про дозвіл на проведення обшуку від 05.11.2019 року офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна,87;

-протокол обшуку від 14.11.2019 року з додатками у вигляді карт мікро СД, відповідно до якого проведено обшук офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна,87 в результаті якого було вилучено речі та документи;

-протокол огляду документів від 18.11.2019 року відповідно до якого було оглянуто первинні фінансового-господарські документи вилучені в ході обшуку від 14.11.2019 офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна,87, а саме: листи формату А4, карти комплектності автомобілів, блокноти №249-299;

-документи вилучені в ході обшуку офісних приміщень ТОВ «Століс Лоджистік» та ПП «Столес-Транс» за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна,87;

-ухвали Приморського районного суду м.Одеси від 05.11.2019 про надання дозволу на обшук за адресами: м. Одеса, вул. Вапняна,87/6б, м. Одеса, вул. Вапняна,87/4, м. Одеса, вул. Вапняна,87/5;

- ухвала Приморського районного суду м.Одеси від 21.11.2019 відповідно до якої суд постановив накласти арешт на виявлені та вилучені СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області в ході проведення обшуку офісних, складських, виробничих та технічних приміщень, які використовуються службовими особами та засновниками ТОВ «Столес Лоджистік» (), ПП «Столес-транс» () розташованих на земельній ділянці кадастровий номер :62:004:0005 за адресою: м. Одеса, вул. Вапняна, 87, а також розташованих на ній недобудованих, допоміжних, вбудованих та прибудованих об`єктів, які використовуються службовими особами та замовниками ТОВ «Столес Лоджистік» (), ПП «Столес-транс» (), первинні фінансово-господарські документи та чорнові записи. Разом з тим відмовлено у накладенні арешту на пристрій схожий на серверне обладнання без зовнішніх індивідуальних ознак з двома вбудованими жорсткими дисками с/н 1926Е20F0C8C та с/н 1926Е20F0ССС 1 шт.; пристрій схожий на серверне обладнання без зовнішніх індивідуальних ознак з двома вбудованими жорсткими дисками с/н 50026B7282000DCC та с/н 50026B7282000D86 1 шт.; Digital video recorder с/н TZA2GL24500148 1 шт.; Digital video recorder с/н TZA2GL24500138 1 шт.; Жорсткий диск марки Western Digital с/н WMAM9W699030 ємністю 80 gb 1 шт. які згідно акту приймання-виконання від 27.11.2019 повернуті власникам під розписку;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору одеської філії ДП «Адміністрація морських портів України від 19.11.2019 року;

-відповідь на лист слідчого від 20.12.2019 згідно якого директор одеської філії ДП «Адміністрація морських портів України направив слідчому роздруковану інформацію з системи порт про транспортування вантажу ТОВ «Транс-Груп», ТОВ КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп», ТОВ «Століс Лоджистік»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ДП «Контейнерний термінал Одеса» компанії «ЄЙ ЄЙЧ ЕЛ ЕЙ Інтернешнл»;

-відповідь на лист слідчого згідно якого директор ДП «Контейнерний термінал Одеса» компанії «ЄЙ ЄЙЧ ЕЛ ЕЙ Інтернешнл» направив слідчому роздруковану інформацію з про договірні відносини з ТОВ «Транс-Груп», ТОВ КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп», ТОВ «Століс Лоджистік» з системи СТІС ДП «Кто». Як зазначено в листі договірні відносини підприємство мало лише з ТОВ «Століс Лоджистік»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Бруклін-Київ Порт»;

-відповідь на лист слідчого згідно якого директор ТОВ «Бруклін-Київ Порт» направив слідчому диск с інформацією про договірні відносини з ТОВ «Століс Лоджистік», адже договірних відносин з ТОВ «Транс-Груп», ТОВ КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп» підприємство не мало;

-протокол огляду диску наданого директором ТОВ «Бруклін-Київ Порт» інформація з якого у вигляді таблиць була роздрукована та долучена до справи;

- запит слідчого на адресу ТОВ «ТІС-Контейнерний Термінал» №18138/10/15-32- 23-03-04 від 19.11.2019;

-лист №0801/01 від 08.01.2020 з додатками;

-запит на адресу ДП «МТП «Чорноморськ» №18133/10/15-32-23-03-04 від 19.11.2019;

-запит на адресу ТОВ «Чорноморський рибний порт» №18137/10/15-32-23-03-04 від 19.11.2019;

-запит на адресу ТОВ «Чорноморський рибний порт» №18358/10/15-32-23-03-04 від 20.12.2019;

-протокол огляду документів, збережених на електронному носії інформації від 28.12.2019;

- запит на адресу ТОВ «Столес Лоджистік» №18140/10/15-32-23-03-04 від 20.11.2020 та відповідь на запит;

-запит №426/11/15-32-23-03-04 від 20.11.2019;

-лист №258/11/15-32-21-04-04 від 20.11.2019 з додатками;

-запит на адресу ТОВ «Українська кабельна компанія» №18165/10/15-32-23-03-04 від 21.11.2019 та відповідь на запит;

-запит на адресу Приморського районного суду м. Одеси №24847/9/15-32-23-03-04 від 21.11.2019 та відповідь на запит про неможливість надання інформації;

-запит на адресу ПП «Столес Транс» №18166/10/15-32-23-03-04 від 21.11.2020 та відповідь на запит;

-лист запит старшого слідчого Дегтяр О. В.О. начальнику Одеської митниці ДФС;

-відповідь на лист слідчого згідно якого Одеська митниця ДФС щодо надає інформацію про діяльність ТОВ «Століс Лоджистік» та електронних копій документів;

-протокол огляду електронних документів наданих Одеською митницею ДФСщодо діяльності ТОВ «Століс Лоджистік» за період з 2016 по 2019 роки;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_22 начальнику оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області;

-відповідь на лист слідчого згідно якого ГУ ДФС в Одеській області повідомляє, інформацію про належність транспортних засобів перелічених у запиті;

-ухвали слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 18.12.2019 в кількості 25 штук про відмову у задоволенні клопотання слідчого, щодо доступу до банківської таємниці;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Прометей»;

-відповідь на лист слідчого від 18.12.2019 згідно якого ТОВ «Прометей» не мало фінансового-господарських відносин з ТОВ «Транс-Груп», ТОВ «КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Столес Лоджистік»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Техно-Магістраль»;

-відповідь на лист слідчого від 28.12.2019 згідно якого ТОВ «Техно-Магістраль» про надання інформації та копій статутних документів відносно підприємства та щодо ТОВ «Століс Лоджистік». Зокрема надано копії фінансово господарських документів по взаємовідносини з ТОВ «Століс Лоджистік», копія договору про транспортні послуги між вказаними підприємствами;

-лист відповідь Начальника 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області щодо належності автомобілів;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Автостар»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Велес-Імексресурс»;

-результати аналітичного пошуку ТЗ по «НАІС ДДАІ» МВС України, щодо належності транспортних засобів;

-відомості з реєстру платників податків щодо: ОСОБА_18 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 ;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Трак Профі»;

-відповідь на лист слідчого від 10.12.2019 ТОВ «Трак Профі» про надання інформації та копій статутних документів відносно підприємства та щодо ТОВ «Століс Лоджистік». Зокрема надано копії фінансово господарських документів по взаємовідносини з ТОВ «Століс Лоджистік», копія договору про транспортні послуги між вказаними підприємствами;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Посейдон АТП»;

-відповідь на лист слідчого від 12.12.2019 ТОВ «Посейдон АТП» про надання інформації та копій статутних документів відносно підприємства та щодо відсутності фінансово-господарських відносин з ТОВ «Транс-Груп», ТОВ «КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Столес Лоджистік»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Міатранс»;

-відповідь на лист слідчого від 13.12.2019 ТОВ «Міатранс» про надання інформації та копій статутних документів відносно підприємства та щодо перебування на балансі транспортних засобів, перелік працівників та відомості про виплату заробітної плати;

-лист-відповідь Одеської філії ДП «Адміністрація морських портів України» про кількість перепусток та осіб на кого перепустки видавалися, а також перелік автомобілів які заїздили на територію порту, коли то відбувалося та дані про вказані автомобілі;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Самоделкін»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ДП«Квенбергер логістик Укр»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Укролія»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Кернел-Трейд»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Даск центр»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «РМ-Інвест»;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Агрологістика»;

-відповідь на лист слідчого від 20.12.2019 ТОВ «Агрологістика» про надання інформації та копій статутних документів відносно підприємства та щодо неможливості надання інших документів через їх вилучення при обшуку;

-лист-відповідь ТОВ «Столес-транс» про закріплення належних підприємству автомобілів за відповідними працівниками з наданням відповідних копій наказів;

-лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ПрАТ «ВТП «Укренергочормет»;

- лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ПрАТ «Філіп Морріс Україна»;

- відповідь на лист слідчого від 24.12.2019 ПрАТ «Філіп Морріс Україна» про відсутність фінансово-господарських відносин з фігурантами кримінальної справи;

- лист запит старшого слідчого ОСОБА_28 »;

- відповідь на лист слідчого від 24.12.2019 ПрАТ «Філіп Морріс Україна» про відсутність фінансово-господарських відносин з фігурантами кримінальної справи;

- відповідь на лист слідчого від 24.01.2020 ТОВ «Компанія океан» про фінансово-господарські відносини з ТОВ «Століс Лоджистк». Крім того надано статутні документи компанії, копії фінансових документів та договору на транспортно-експедиційні послуги між вказаними суб`єктами господарювання;

- відповідь на лист слідчого від 28.12.2019 ТОВ «Комплект» про фінансово-господарські відносини з ТОВ «Століс Лоджистк». Крім того надано статутні документи компанії, копії фінансових документів та договору на брокерські послуги між вказаними суб`єктами господарювання;

- відповідь на лист слідчого від 31.12.2019 ТОВ «Церес Юкрейн» про фінансово-господарські відносини з ТОВ «Століс Лоджистк» з приводу транспортно-експедиційних послуг з 2012 року. Крім того, надано статутні документи компанії, копії фінансових документів та договору на брокерські послуги між вказаними суб`єктами господарювання;

- лист запит старшого слідчого ОСОБА_21 директору ТОВ «Хімагромаркетинг», ТОВ «Гір-Інтернешнл», ПП «Акрілат-Хімконтракт» ТОВ «Віктор і ко», ПП «Херсон зерно»;

-відповідь на лист слідчого від 28.12.2019 від ТОВ «Хімагромаркетинг» про укладенні договорів з запитуваними підприємствами, а саме: ТОВ «Транс-Груп», ТОВ «КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Столес Лоджистік» у періодд з 2012 року. Також були надані копії вказаних договорів, надані копії актів виконаних робіт, документи щодо розрахунків;

-відповідь на лист слідчого від 08.01.2020 від ТОВ ««Гір-Інтернешнл» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого від 21.01.2020 від ТОВ «Акрілат-Хімконтракт» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого від 25.12.2019 від ТОВ «Віктор і ко» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами. Надано також копію договору з ТОВ «Бєл Транс»;

-відповідь на лист слідчого від 06.03.2020 від ТОВ «Херсон Зерно» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого від 23.12.2019 від ТОВ «Континет Таерс» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого ТОВ «Вікрама Трейдінг» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого ТОВ «Гермес Агро» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого ТОВ «Агроприват» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ТОВ «Артем Груп» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ПрАТ «АПК Інвест» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ТОВ «Ера Логістик» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ТОВ «Бєл Транс» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ТОВ «Світ Агро» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-відповідь на лист слідчого ТОВ «Вінніицька Плахофабрика» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

- відповідь на лист слідчого ТОВ «Новий Вік» з додаванням уставних документів підприємства, надано інформацію про укладення договорів з ТОВ «Столес Лоджистік» у період з 2012 року договорів про транспортно-експедиційні послуги, та розрахункових документів між підприємствами;

-документи вилучені в АБ «Укргазбанк», а саме юридична справа ТОВ «Бєл Транс» з копіями анкет опитування, ліцензій, пасопртів осіб які мають право підпису, установчих документів, документів щодо реєстрації в органах ДФС, документи щодо зовнішньоекономічної діяльності, виписки руху коштів по рахункам ТОВ «Бєл Транс» з банків України;

-ухвали слідчого судді від 13.03.2020, 21.02.2020 та протоколи тимчасового доступу до інформації яка має відношення до банківської таємниці яка стосується ТОВ «Бєл Транс»;

-документи вилучені в АБ «Приватбанк», а саме юридична справа ТОВ «КК Контракт» з копіями анкет опитування, ліцензій, паспортів осіб які мають право підпису, установчих документів, документів щодо реєстрації в органах ДФС, документи щодо зовнішньоекономічної діяльності, виписки руху коштів по рахункам ТОВ «КК Контракт» з банків України;

-ухвали слідчого судді та протоколи тимчасового доступу до інформації яка має відношення до банківської таємниці яка стосується ПП «Контракт»;

-документи вилучені в АТ «Укрсиббанк», а саме юридична справа ТОВ «Столес Лоджистік» з копіями анкет опитування, ліцензій, паспортів осіб які мають право підпису, установчих документів, документів щодо реєстрації в органах ДФС, документи щодо зовнішньоекономічної діяльності, виписки руху коштів по рахункам ТОВ «Столес Лоджистік» з банків України;

-ухвали слідчого судді та протоколи тимчасового доступу до інформації яка має відношення до банківської таємниці яка стосується ТОВ «Столес Лоджистік»;

-документи вилучені в АТ «Райфайзен банк Аваль», а саме юридична справа ТОВ «Транс-груп» з копіями анкет опитування, ліцензій, паспортів осіб які мають право підпису, установчих документів, документів щодо реєстрації в органах ДФС, документи щодо зовнішньоекономічної діяльності, виписки руху коштів по рахункам ТОВ «Транс Груп» з банків України;

-ухвали слідчого судді та протоколи тимчасового доступу до інформації яка має відношення до банківської таємниці яка стосується ТОВ «Транс Груп»;

-документи щодо податкової звітності ТОВ «ПП Контракт»;

- документи щодо податкової звітності ТОВ «Столес Лоджистік» за період з 2016-2020 роки;

-протокол огляду від 30.03.2020 відповідно до якого було оглянуто податкову звітність ТОВ «Бєл-Транс» за період з 2016-2020 роки: податковий кредит покупця від постачальника ТОВ «Бєл-Транс», реєстр податкових накладних ТОВ «Бєл-Транс» з 2016-2020, реєстр податкових накладних ТОВ «Бєл-Транс» як покупця з 2016-2020;

-лист заступника начальника ОУ ОВЕЗ ОУ ГУ ДФС в Одеській області про належність транспортних засобів та додаток до листа у вигляді таблиці з відповідними колонками в яких відображені д.н.з. транспортних засобів та їх власники;

-рішення Одеського окружного адміністративного суду від 27.11.2019 року яке набуло чинності, адже ухвалою п`ятого апеляційного адміністративного суду від 17.02.2020 скарга на рішення суду від 27.11.2019 повернута скаржнику ГУ ДФС в Одеській області, відповідно до якого адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «Столес Лоджистік» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити повністю. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області від 11.05.2019 року № , та визнано протиправним та скасоване податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області від 11.05.2019 року № ;

-лист-запит слідчого до ДА Адміністрація морських портів України;

-відповідь на запит від ДА Адміністрація морських портів України датований 08.04.2020 відповідно до якого ТОВ «Транс-Груп», ТОВ «КК «Контракт», ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «Столес Лоджистік» перевезення не здійснювали з 2019 по 2020 роки;

-лист-запит слідчого до ТОВ «Чорноморський рибний порт»;

-відповідь на запит від ТОВ «Чорноморський рибний порт» датований 06.04.2020 відповідно до якого надано інформацію про діяльність ТОВ «Столес Лоджистік за період з 2019 по 2020 роки;

-лист-запит слідчого до ТОВ «Тіс-Контейнерний термінал»;

-відповідь на запит від ТОВ «Тіс-Контейнерний термінал» датований 17.06.2020 відповідно до якого надано інформацію про діяльність ТОВ «Столес Лоджистік за період з 2016 по 2018 роки;

-висновок економічного дослідження від 06.04.2020 який було складено на підставі постанови про залучення спеціаліста відповідно до якого за податковими деклараціями податку на додану вартість та додатками №№1,5 ТОВ «Столес Лоджистік» за звітній податковий період з січня 2016 по лютий 2020, за умови «фіктивності» (недійсності) фінансово господарських взаємовідносин з контрагентами постачальниками ТОВ «Транс-Груп», ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ Сільгоспинвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бел-Гранс»» (ЄРОУ 37136296) за зазначені періоди, заниження ТОВ «Столес Лоджистік податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, документально підтверджується у сумі 7849168,32 грн. За податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства за звітні (податкові) періоди 2016-2018 років, за умови, що в податковому обліку ТОВ "Столес Лоджистік» враховуються витрати по «фіктивним» (недійсним) операціям з контрагентами - постачальниками ТОВ «Транс-Групп» (), TOB «KK «Контракт» (нова назва TOB «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бєл-Транс» () в обсягах, врахованих в обліку операцій з ПДВ за звітні (податкові) періоди з січня 2016 року по грудень 2018 року та у межах суми інших операційних витрат, врахованих у Звітах про фінансові результати за 2016-2018 роки, заниження ТОВ «Столес Лоджистік» () податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, документально підтверджується на суму 1 879 308,38 грн. За результатами дослідження, проведеного по першому та другому питання запальна сума заниження ТОВ «Столес Лоджистік» (ЕДРПОУ 37872143) податку на додану вартість та податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, складає 9 728 476,70 грн.

-висновок експерта №20-2124/2125 від 30.06.2020 відповідно до якого висновки акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Столес Лоджистік» () №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 щодо заниження ТОВ «Столес Лоджистік» суми податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 із врахуванням матеріалів кримінального провадження підтверджуються у сумі 1 649269,44 грн., не надається за можливе підтвердити заниження податку на додану вартість у сумі 1 176 150,59 грн. За наданими документами не надається за можливе підтвердити висновки акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Столес Лоджистік» () №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 щодо заниження ТОВ «Столес Лоджистік» () суми податку на прибуток приватних підприємств за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 на суму 4069282 грн. із врахуванням матеріалів кримінального провадження. За наданими документами висновки економічного дослідження №16 від 06.04.2020 щодо заниження податку на додану вартість ТОВ «Столес Лоджистік» () за звітній податковий період січень 2016-лютий 2020 з контрагентами постачальниками ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт», ТОВ «Бєл Транс» із врахуванням матеріалів кримінального провадження документально підтверджуються у сумі 1 649 269,44 грн. та при умові, що господарські операції з контрагентами-постачальниками ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «Бел-Транс» () у періоді липень 2017р-лютий 2020р., були проведені так як встановлено дослідженням у період квітень 2016р. - червень 2017р., у сумі податку на додану вартість 4 500 112 грн., не надається за можливе підтвердити у сумі 1 699 786,88 грн. За наданими документами нормативно не підтверджуються висновки економічного дослідження №16 від 06.04.2020 щодо заниження податку на прибуток підприємства ТОВ «Столес Лоджистік» () за звітні (податкові) періоди 2016 - 2018 років з контрагентами постачальниками TOB «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгрут»») ), ТОВ «Бел-Транс» () на суму 1 879 308,38 грн. 2.5. З урахуванням результатів дослідження, проведеного по питанням №2.2, №2.4 не підтверджується у сумі 1 879 308,38 грн. заниження податку на прибуток підприємства ТОВ «Столес Лоджистік» () за звітні (податкові) періоди 2016 - 2018 років з контрагентами - постачальниками ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бел-Транс» (), за наданими документами не надається за можливе підтвердити суму заниження податку на прибуток приватних підприємств за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 на суму 4 069 282 грн. За наданими документами, відповідно до висновків по питанням №2.1, 2.3 визначена сума податку на додану вартість, яка фактично не надійшла до бюджету за період з 01.01.2016 по 28.02.2020 дорівнює 6 149 381 грн., в тому числі при умові, яку зазначено у дослідницький частині, у сумі 4 500 112 грн.

-лист-запит слідчого Директору ДП Адмінітсрація морських портів України»;

-відповідь ДП Адмінітсрація морських портів України» від 08.05.2020 відповідно до якого слідчому надано інформацію про діяльність ТОВ «Столес Лоджистік» за період з 2019 по лютий 2020 роки про транспортуванню вантажів та надано таблицю с зазначенням вказаних операцій;

- протокол тимчасового доступу до реєстраційної справи ТОВ «Бєл-Транс» (статутні документи, щодо реєстрації в податковій та в реєстрі фізичний та юридичних осіб;

-лист-запит слідчого до ПП «Сана Ко»;

-відповідь на запит від ПП «Сана Ко» відповідно до якої слідчому надано копії уставних документів підприємства та документи, щодо фінансово-господарських відносин підприємства з ТОВ «Столес Лоджистік» за період з 2016 по 2020 роки;

-лист-запит слідчого до ТОВ «Бєл Трасн»;

-відповідь на запит від ТОВ «Бєл Транс» відповідно до якої слідчому надано інформацію про належність транспортних засобів та надання послуг ТОВ «Столес Лоджистік;

-копія протоколу обшуку від 19.05.2020 відповідно до якого було обшукано магазин розташований на певній земельній ділянці в ході якого були вилучені речі і документи зокрема і оригінал договору між ТОВ «Столес Лоджистік» та ТОВ «Транс-Груп» від 01.06.2017 про надання послуг з організації перевезень та експедиційному обслуговуванню який долучений до справи;

-документація про прийом та звільнення з роботи працівників ПП «Столес-Транс»;

-вирок Приморського районного суду м.Одеси від 24.10.2017 відповідно ОСОБА_29 на підставі угоди про визнання винуватості визнаний винним за ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України;

-Документи які характеризують ОСОБА_18 , а саме: копія паспорта ОСОБА_18 , вимога про судимість відповідно до якої обвинувачений раніше не судимий, згідно довідок з медичних закладів обвинувачений на обліках у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, відповідно до характеристики від 08.12.2020 по місцю проживання обвинувачений ОСОБА_18 характеризується позитивно;

-висновок експерта №20-7119/7120 від 29.01.2021 відповідно до якого висновки акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Столес Лоджистік» () №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 щодо заниження ТОВ «Столес Лоджистік» () суми податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 із врахуванням матеріалів кримінального провадження підтверджуються у сумі 1 649 269,44 грн., не надається за можливе підтвердити заниження податку на додану вартість у сумі 1 176 150,59 грн. За наданими документами, податковими деклараціями з податку на додану вартість та додатками №1,5 до них ТОВ «Столес Лоджистік» () за звітні (податкові) періоди липень 2017р. - лютий 2020р., з урахуванням результатів дослідження по питанню №2.1 та матеріалів кримінального провадження, в межах компетенції експертів-економістів висновок Висновку економічного дослідження №16 від 06.04.2020 щодо заниження, відображеної у податковій звітності суми податку на додану вартість ТОВ «Столес Лоджистік» по фінансово-господарським відносинам з контрагентами постачальниками ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бел-Транс» () підтверджується в сумі 3 388 015,40 грн. за період квітень 2016р. - лютий 2020 р. та за умови, що зазначена у вказаному висновку економічного дослідження, в сумі 2738214,01 грн. за період липень 2017р. - лютий 2020р.; не підтверджується в сумі 546788,32 грн. за період січень 2016р. березень 2016 р., не надається за можливе підтвердити в сумі 1 176 150,59 грн. за період квітень 2016 р. - червень 2017 р. З урахуванням результатів дослідження, проведеного по питанням №2.1, №2.2, за наданими документами, у межах компетенції експертів-економістів, встановлена контролюючим органом та визначена платником - ТОВ «Столес Лоджистік» сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету за період з 01.01.2016 по 28.02.2020

дорівнює 6 126 229,41 грн., в тому числі при умові, що зазначена у Висновку економічного дослідження №16 від 06.04.2020 в сумі 2 738 214,01 грн.

-протокол огляду документів від 04.12. 2020 відповідно до якого було оглянуто податкову звітність ІАС ДФС та виявлено ПІП працівників яким ТОВ «Транс-Групп» нараховувала заробітну плату. Роздруківки вказаних документів долучені до матеріалів справи;

- протокол тимчасового доступу від 12.01.2021 відповідно до якого було отримано доступ до рішення Одеського окружного адміністративного суду по справі №420/4302/19 від 27.11.2019 та до ухвал П`ятого апеляційного адміністративного суду у вказаній справі, які набули чинності та до матеріалів справи;

- протокол тимчасового доступу від 16.01.2020 відповідно до якого було отримано доступ до документів ТОВ «Століс Лоджистік», а саме: статутних документів, договорів та документів щодо фінансово-господарських відносин підприємства з контрагентами фігурантами справи;

- протокол тимчасового доступу від 18.12.2020 відповідно до якого було отримано доступ до документів ТОВ «Бєл-Транс» а саме: статутних документів, договорів та документів щодо фінансово-господарських відносин підприємства з ТОВ «Столес Лоджистік» та іншими контрагентами фігурантами справи;

-запити та листи-відповіді, щодо перебування на обліку в Державній митній службі України Одеська митниця «ТОВ «Столес Лоджистік», ТОВ «Бел транс», ТОВ «Транс-Груп» з наданням відповідних підтверджуючих документів;

- листи-відповіді, щодо перебування на обліку переліку фізичних осіб та надання витягу з реєстру платників податків щодо отриманих доходів та виплат;

-протокол огляду від 11.02.2021 відповідно до якого було оглянуто первині фінансово-господарські документи по взаємовідносинам ТОВ «Столес Лоджистік» () з ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бєл-Транс» () та відповіді на запити щодо належності транспортних засобів;

-протокол огляду від 11.02.2021 відповідно до якого було оглянуто перелік фізичних (загальна кількість 764 особи) та юридичних (загальна кількість 104 особи) осіб, які є власниками транспортних засобів, які здійснювали транспортне перевезення морських контейнерів в інтересах ТОВ «Транс-Групп» (), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (), ТОВ «Бєл-Транс» () на замовлення експедитора ТОВ «Столес Лоджистік» ();

-довідка надана на адвокатський запит ДПСУ ГУ ДПС в Одеській області від 05.03.2021 відповідно до якої ТОВ «Столес Лоджистік () станом на 02.03.2021 податкового боргу не має;

-покази експерта ОСОБА_30 яка показала, що при проведенні експертизи досліджувалися договори ТОВ «Століс Лоджистік», ТОВ «Бєл Транс», ТОВ «Транс Груп», ТОВ «ПП Контракт», ТТН, документі дані МВС, податкова звітність, податкові накладні. Встановлена сума збитків зазначена у висновку експерта, на підставі того, що ТОВ «Століс Лоджистік» в звітній документації показав послуги отримані від ТОВ «Бєл Транс», ТОВ «Транс Груп», ТОВ «ПП Контракт», які за версією слідчого фактично не надано. Про рішення суду на користь ТОВ «Столес Лоджистік» не знає, і пояснила що при його наявності висновок був би іншим;

-покази свідка ОСОБА_23 яка показала, що з 16 року працює за сумісництвом на ПП «Столес-транс» бухгалтером. Хто був ініціатором укладення договорів тов «Столес ЛОджистік» з ТОВ «Столес транс», ТОВ «Бєл Транс» ТОВ «ПП Контракт» не знає. Вся первинна документація надходить до бухгалтерії або поштою або від працівника який отримав її якимось чином. Документи перевіряються згідно законодавства. Якщо підписані сторонами то приймаються. Вказані документи мають відповідати критеріям встановленим ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерську звітність», змісту та обсягу господарської операції. Від підприємства підписував директор. Акт виконаних робіт може підписати будь хто. Пояснила, що ТОВ «Століс Лоджистік» надає послуги транспортного експедирування тобто доставка з точки А в Б вантажу і для цього має право укладати будь які договори в тому числі і ТЕО. При складанні актів надання робіт зазначається номер контейнера, при реєстрації в податкових накладних номери не зазначалися лише деколи коли просили клієнти. Всі накладні податкові пройшли без зауважень. При наданні послуг експедитор має право залучати будь яких осіб. Обсяг (розшифровка) послуг були зазначені у реєстрі до акту. Такі акти є лише з ТОВ «Бєл Транс» і в них не зазначено що саме виконував Бел-Транс, лише пункти призначення Київ-Одеса.

-покази обвинуваченого ОСОБА_18 який показав, що працював директором ТОВ «Століс Лоджистік». В 2019 році була призначена та проведена планова перевірка ДПС, за результатами якої були складені повідомлення рішення приблизно на 7 мільйонів гривень. Вказані рішення були оскаржені. Про перевірку та її результати він повідомив засновників які відмовилися платити податки адже все було законно. В жовтні 2019 року прийшла податкова поліція, провели обшук і викликали на допит його та інших працівників. Слідчий вимагав сплати борг і все мало завершитися. В 2020 року в листопаді чи грудні вручили підозру і через вказану ситуацію він звільнився. З урахуванням того що інкримінується, він нічого не визнає, досі не розуміє за що він у суді, але справа дублює все, що у рішенні-повідомленні писали податкові органи. Товариство займалося транспортно-експедиторським обслуговуванням вантажів в контейнерах. Наприклад зі складу в Китаї і на склад покупця, чи навпаки. На підприємстві було декілька відділів зокрема бухгалтерський та продажів. Щодо ТОВ «Транс груп», ТОВ «КК Контракт» та ТОВ «Бєл Транс» знає про їх існування, але з директорами познайомився під час розслідування справи. Раніше спілкувався з представниками вказаних підприємств зокрема з бухгалтером, менеджерами. В бухгалтерію документи могли привозитися працівниками підприємств, в тому числі і первинні документи. В кінці місяця йому приносили стопку документів для підписання. По факту виконання робіт та послуг перевірити не міг адже це фізично не можливо. Послуги надавалися після їх оплати. На момент звільнення жодних претензій з приводу оплати послуг і їх надання від третіх осіб до ТОВ «Століс Лоджистік» не було. Заявки на ТЕО подавалися через телефон і іншими засобами зв`язку. Критерії та ціна на ТЕО і на перевезення визначалися його компанією у відповідності до основного замовлення. Залучення на ТЕО надавав дозвіл він. Послуги з ТЕО перевіряли менеджери. Готівкових розрахунків не було.

-покази свідка ОСОБА_31 яка показала, що вона працювала в ТОВ «Століс Лоджистік» з 2014 року по 2020 рік на посаді менеджера по обробці документів до 2018, а потім на посаді начальника відділу логістики. В її функціональні обов`язки входило оформлення документів для вивозу та ввозу контейнерів з порту до клієнтів та навпаки. Спочатку у відділ поступала заявка від менеджера по продажу, потім якщо експорт то необхідна кількість контейнерів під завантаження, при імпорті надається пакет документів від клієнта та інформація коли і куди потрібно доставити контейнер. До дати поставки судна у порт в програмі «ІСПС» формується наряд, після візуємо його в лінії якій належить контейнер рахунок на оплату послуг, після оплати і оплати коли отримуємо дозвіл на вивіз пакет документів надається експедитору ТОВ «Століс Лоджистік» який в порту займається вивозом контейнера. Що стосується перевізників то її відділ не мав до перевізників жодного відношення. Цим займалися логісти. Пошуком автомобілів займалися відділ диспетчерів, як вона пам`ятає працівник на ім`я ОСОБА_32 . На посаді начальника відділу, вона виконувала майже ті самі обов`язки. Менеджери по продажу, це особи які надавали документи на підставі яких взагалі все починалося. ОСОБА_18 також надавав документи на надання послуг клієнтам. Коли був великий об`єм роботи для збору документів залучалися інші експедитори інших компаній в телефонному режимі. Чи могло ТОВ залучати інших експедиторів, сказати не може. Компанії зазначені в обвинувальному акті їй не знайомі. В компанії було два експедитори ОСОБА_33 і ОСОБА_34 .

-покази свідка ОСОБА_35 який показав, що працює з 2014 року по даний час в ТОВ «Століс Лоджистік» на посаді менеджера з продажу. У період з 2011 по 2020 був директором ОСОБА_18 . В його посадові обов`язки входило: спілкування та робота з клієнтами, а саме квотування ціни, тобто погодження ціни, потім отримання документів від клієнта на вантаж та організація перевезення (зв`язок з портом та з відділами його компанії). Для повного комплексу залучаються: операційний відділ тобто робота з документами де працювала ОСОБА_36 , автотранспортний відділ де працював ОСОБА_37 і ОСОБА_38 , які спілкувалися з перевізниками. Від автотранспортного відділу отримував інформацію про те, хто буде перевозити вантаж. Ще залучався фінансовий відділ, але то вже по розрахункам. Крім того залучалися експедитори по порту, які працювали в порту ( ОСОБА_33 та ОСОБА_39 .) Про залучення для надання ТЕО ТОВ «Транс груп», ТОВ «Бел-транс», ТОВ «КК Контракт», знає, адже сам через людей які працювали в порту залучав вказані підприємства, коли не справлялися їх експедитори в порту. Залучалися і для ТЕО і для перевезення. З директором ТОВ «Транс груп» не спілкувався. Це відбувається так: в порту є люди які займаються контейнерами для пришвидшення їх розмитнення та оформлення, а потім приходять рахунки на бухгалтерію. Контакти осіб яких залучав раніше не збереглися. Дізнався про ТОВ «Транс груп», ТОВ «Бел-транс», ТОВ «КК Контракт» коли приходили рахунки на бухгалтерію, а він їх переставляв на клієнтів. Хто фактично здійснював перевезення та ТЕО він сказати не може. Також в порту можна було залучити для відповідних процедур так званих бігунків , але їх послуги мав сплатити клієнт.

-покази свідка ОСОБА_40 який показав, що працював у ТОВ «Століс Лоджистік» з листопада 18 року по березень 2019. Працював менеджером, та займався пошуком транспорту для перевезення вантажу. Заявку на транспорт отримував від менеджерів ОСОБА_41 та ОСОБА_42 . Після отримання заявки, з перевірених перевізників обиралися відповідні компанії, та їх транспорт відправлявся на загрузку. Були перевізники з якими були укладені договори. Було багато перевізників, в тому числі і ТОВ «Століс транс». Залучалися ті, що в базі. ТОВ «Транс груп», ТОВ «Бел-транс», ТОВ «КК Контракт», можливо теж залучалися. Контактував з менеджерами перевізників та водіями. Контакти вказаних водіїв та менеджерів не залишилися, і не пам`ятає їх дані. Після пошуку водія, він здійснював контроль за тим, щоб водій приїхав у порт здійснив завантаження та потім вивантаження. Хто здійснював перевезення фактично сказати не може. Розрахунки здійснювалися по безготівковому розрахунку. Розрахунки прив`язувалися до номеру контейнера, а не до конкретного перевізника. Свого транспорту ТОВ «Століс-лоджистік» не мало. Можливо перевізники залучали і третіх осіб але сказати точно не може;

- покази свідка ОСОБА_43 який показав, що йому відоме підприємство ТОВ «Століс Лоджистік. Там працював з 2012 по 2019 рік начальником відділу продажу логістичних послуг. Головною задачею, було пошук клієнтів, для надання послуг перевезення (імпорт, експорт). Крім того, контролював процес доставки товару клієнтам, тих яких вів особисто. Наприклад його відділ знаходив замовлення, потім укладається договір з клієнтом, потім заявка на перевезення (скільки куди, маса вантажу та інші нюанси). Далі менеджер відділу організовує перевезення, повідомляє диспетчерів про необхідність перевезення та інші організаційні питання, звертається в інші відділи, резервує судна- це експорт. Імпорт в іншому напрямку, але без завантаження у контейнери. На місці займається відділ експедирування, тобто люди фізично беруть наряди та оформлюють документи. Особисто його відділ не одноразово залучали інші організації для експедирування, тобто інших логістичних компаній і ті що фігурують у справі ТОВ «Століс транс», ТОВ «Бел-транс», ТОВ «КК Контракт», з якими були договори. Конкретно автотранспорт залучався диспетчером. Безпосередньо ці компанії залучалися через наших експедиторів та диспетчерів. Для ТЕО іноді залучалися і особисто ним, через менеджерів та водіїв вказаних компаній. ПІП вказаних осіб не пам`ятає. Працював з вказаними компаніями через наявність договорів с вказаними підприємствами;

-покази свідка ОСОБА_44 який показав, що працює директором ПП «Століс Транс» з 2018 року по сьогодення. ТОВ «Століс Лоджистік» замовляє т/засіб в ПП «Століс транс» на перевезення вантажу. Диспетчерська група отримує заявку, та надає машину для перевезення. Все відбувається на підставі договору перевезення реквізити якого не пам`ятає. Іншим підприємствам також надавали послуги, але перерахувати їх не може. Інформація по водію та автомобілю передавалися диспетчером підприємства посадовим особам ТОВ «Століс Лоджистік». До нього був директором ОСОБА_45 . Бухгалтер підприємства з 2018 року є ОСОБА_23 . Могла бути ситуація коли ПП «Століс Транс» з порту вивозила вантаж та перевантажували на транспорт ТОВ «Бел-транс», ТОВ «КК Контракт» чи інших перевізників.

Дослідивши зазначені докази, суд приходить до висновку, що всі досліджені докази належні, оскільки стосуються обставин, що підлягають доказуванню по справі, допустимі, оскільки отримані в порядку, встановленому Кримінально процесуальним кодексом України, достовірними, оскільки фактичні дані отримані з цих доказів, не спростовані жодними іншими доказами, наданим сторонами кримінального провадження.

Разом з тим, суд вважає, що в діях ОСОБА_18 відсутній склад кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України з огляду на нижчевикладене.

1.Об`єктивна сторона кримінального правопорушення передбаченого ст.212 КК України передбачає ухилення від сплати (у цій справі) податків, тобто встановлених вищим органом законодавчої влади обов`язкових платежів, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і термінах, передбачених законодавством. Таким законодавчим актом зокрема є Податковий кодекс України (Далі-ПКУ) який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (ст.1 ПКУ) .

Як передбачено ст.36,37 ПКУ податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку. Підставами для припинення податкового обов`язку, крім його виконання, є: 37.3.1. ліквідація юридичної особи; 37.3.2. смерть фізичної особи, визнання її недієздатною або безвісно відсутньою; 37.3.3. втрата особою ознак платника податку, які визначені цим Кодексом; 37.3.4. скасування податкового обов`язку у передбачений законодавством спосіб.

Відповідно до п. 54.3, 54.3.2 ст.54,58 ПКУ контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках. Рішення податкового органу оформлюється відповідним повідомленням-рішенням.

Згідно ст.56 ПКУ рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Так, в ході розгляду справи було досліджено рішення Одеського окружного адміністративного суду від 27.11.2019 по справі № 420/4302/19 відповідно до якого суд постановив: адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «Столес Лоджистік» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити повністю. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області від 11.05.2019 року № . Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області від 11.05.2019 року № . Тобто рішенням суду було визнано незаконними повідомлення рішення складені на підставі акту №000228/15-32-14-08/37872143 від 19 квітня 2019 року за фактом складання якого провадилося досудове розслідування та було нараховано заборгованість по сплаті податків ТОВ «Століс Лоджистік». Також досліджувалася довідка надана ДПСУ ГУ ДПС в Одеській області від 05.03.2021 про те, що ТОВ «Столес Лоджистік () станом на 02.03.2021 податкового боргу не має.

Таким чином , суд констатує, що через скасування податкового обов`язку у передбачений законодавством спосіб ТОВ «Столес Лоджистік () фактично не мало і не має заборгованості по сплаті податків які є предметом об`єктивної сторони кримінального правопорушення передбаченого ст.212 КК України, от же в діях ОСОБА_18 відсутній склад злочину з огляду на об`єктивну сторону кримінального правопорушення.

2. Крім того, згідно мотивувальної частини рішення Одеського окружного адміністративного суду від 27.11.2019 по справі № 420/4302/19 суду під час розгляду справи суд дійшов висновку, що висновки відповідача про порушення ТОВ «Столес Лоджистік» п.44.1, п.44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, що призвело до завищення у перевіряємий період витрат на суму 22 607 120 грн. та заниження фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності у сумі 22 607 120 грн. є необґрунтованими та не підтверджуються жодними доказами. Операції між ТОВ «Транс-Групп», ТОВ «КК Контракт», ТОВ «Бєл-Транс» та ТОВ «Століс Лоджистік» не є фіктивними (без фактичного надання послуг). Щодо наявності Вироку Приморського районного суду від 24.10.2017 по справі №522/18226/17 провадження №1-кп/522/1542/1, суд зазначає, що платник податків (покупець товарів) не має обов`язку, повноважень та можливості здійснювати контроль за дотриманням продавцем, відомості щодо реєстрації якого як юридичної особи містяться у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України та як платника податку на додану вартість - у Реєстрі платників податку на додану вартість, вимог законодавства щодо створення підприємства, ведення його господарської діяльності і в подальшому зазнавати певних негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за вчинені підприємством (продавцем) або його посадовими особами порушення. Допущені контрагентом порушення вимог законодавства при створенні підприємства та веденні господарської діяльності можуть потягнути відповідну відповідальність щодо нього та не впливають на право покупця на віднесення до складу податкового кредиту сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість та до складу бюджетного відшкодування сплаченого у попередніх періодах постачальнику податку на додану вартість.

Як пояснив, в своїх показав ОСОБА_18 він вчиняв все за Законом, не мав намірувчиняти та і не вчиняв жодних дій, спрямованих на умисне введення в оману податкових органів, щодо нарахування зобов`язань зі сплати податків, що не було спростовано стороною обвинувачення наданими доказами. В ході розгляду справи було встановлено, що ТОВ «Столес Лоджистік» укладало договори, організовувало надання послуг в тому числі із залученням третіх осіб як то ТОВ «Бєл-Транс», ТОВ «ПП Контракт», ТОВ «Транс-Груп» розрахунки з якими відображало в податковій звітності, до яких ДПС ніяких претензій не має, складало податкові документи за результатами своєї роботи які подавалися до органів ДПС, реально надавало послуги своїм клієнтам адже фактично грузи перевозилися за укладеними ТОВ «Столес Лоджистік» договорами. То ж за таких обставин, з урахуванням рішення суду від 27.11.2019 року не можна вважати, що сторона обвинувачення довела поза розумним сумнівом умисел ОСОБА_18 на ухилення від сплати податків, що свідчить про відсутність в діях ОСОБА_18 такого елементу складу кримінального правопорушення як його суб`єктивна сторона (умисле).

Висновки зроблені при розгляді цієї справи щодо суб`єктивної сторони складу кримінального правопорушення повністю кореспондують з висновками зробленими Верховним Судом при розгляді справи № 711/1481/20 (Постанова від 18.01.2022 провадження № 51-4897км21) в якому зазначено, що несплата податку або сплата його в меншому розмірі, ніж передбачено відповідними законодавчими положеннями, сама по собі не є достатньою підставою для визнання особи винуватою у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 КК, якщо сторона обвинувачення не доведена наявності в особи прямого умислу свідомо не виконувати обов`язок сплатити податок у певному розмірі шляхом вчинення дій, спрямованих на ухилення від виконання такого обов`язку. Якщо сторона обвинувачення не спростувала версії сторони захисту про те, що обвинувачені особи діяли добросовісно в податкових взаємовідносинах і не вчиняли жодних дій, спрямованих на умисне введення в оману податкових органів щодо своїх зобов`язань зі сплати податку, то за таких обставин не можна вважати, що сторона обвинувачення довела поза розумним сумнівом умисел осіб на ухилення від сплати податків.

Відповідно до 62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Водночас, згідно ст. 373 КПК України виправдувальний вирок постановляється при встановленні судом підстав для закриття кримінального провадження, передбачених пунктами 1 та 2 частини першої статті 284 цього, а саме у випадку відсутності складу кримінального правопорушення та події кримінального правопорушення.

У відповідності до ст.2, ч. 1 ст. 11 КК України, злочином є передбачене цим Кодексом суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб`єктом злочину. Підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад кримінального правопорушення, передбаченого цим Кодексом.

Таким чином, у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_18 складу кримінального правопорушення (суб`єктивної сторони) передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у справі має бути постановлений виправдувальний вирок.

Мотиви ухвалення інших рішень щодо питань, які вирішуються судом при ухваленні вироку, та положення закону, якими керувався суд.

Долю речових доказів слід вирішити у відповідності з вимогами ст.100 КПК України.

Відповідно до ст.129 КПК України у разі виправдання обвинуваченого за відсутності в його діях складу кримінального правопорушення або його непричетності до вчинення кримінального правопорушення, а також у випадках, передбачених частиною першою статті 326 цього Кодексу, суд залишає позов без розгляду, то ж позов Фонду державного майна України має бути залишений без розгляду.

Керуючись ст.ст. 368, 374 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

ОСОБА_18 визнати не винуватим у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України у зв`язку з відсутністю в його діях складу кримінального правопорушення.

Позов ГУ ДПС в Одеській області залишити без розгляду.

Арешт накладений ухвалою Приморського районного суду м. Одеси від 21.11.2019 - скасувати.

Речові докази зберігати в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржено до Одеського апеляційного суду через Суворовський районний суд м. Одеси протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Копію вироку негайно вручити прокурору та обвинуваченому.

Головуючий суддя : ОСОБА_1