Справа № 462/7741/23
провадження 1-кп/462/181/24
У Х В А Л А

06 лютого 2024 року Залізничний районний суд м. Львова в складі

головуючого-судді ОСОБА_1

за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваного- ОСОБА_4

захисника - ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Львові клопотання прокурора про закриття кримінального провадження № 0000008 від 29.09.2023 та звільнення від кримінальної відповідальності у порядку, передбаченому ч. 4 ст. 212 КК України,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Чернігів, освіта середня спеціальна, неодруженого, непрацюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживає: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

встановив:

05.10.2023 до Залізничного районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження № 0000008 від 29.09.2023 та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі.

Згідно із клопотанням, ОСОБА_4 , будучи згідно зі наказом «Про призначення відповідальної особи за ведення бухгалтерського та податкового обліку» від 15.01.2021 року за № 40/23 та довіреністю від 15.01.2021 року службовою особою ТОВ «Подорожник Житомир», відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліку, діючи з корисливих мотивів, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків за 2021-2022 роки, діючи в інтересах підприємства з метою стабілізації фінансового стану ТОВ «Подорожник Житомир», вчинив умисне ухилення від сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, шляхом заниження податку на прибуток у сумі 3 409 455 грн, заниження податку на додану вартість на загальну суму 699 346 грн, не утримання та не перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 27 000 грн та неперерахування до бюджету військового збору на суму 2250 грн, а всього на загальну суму 4138051 грн.

Зазначені порушення відображені у акті № 23922/13-01-07-01/41087452 від 27.09.2023 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Подорожник Житомир» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2020 по 31.12.2022, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2020 по 31.12.2022», на підставі чого винесено податкові повідомлення- рішення: від 28.09.2023 № 21007/13-01-07-01 форми Р на загальну суму податкового зобов`язання по податку на прибуток - 3 409 455 грн та фінансова санкція -1704728 грн; від 28.09.2023 № 21006/13-01-07-01 форми Р на загальну суму податкового зобов`язання по податку на прибуток 699346 грн та 174 837 грн; від 28.09.2023 № 21005/13-01-07-01 форми Н на загальну суму фінансової санкції за порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних -23898,30 грн; від 28.09.2023 № 21003/13-01-24-10 форми Д на загальну суму податкового зобов`язання по військовому збору -2250 грн та фінансова санкція 562,50 грн; від 28.09.2023 № 21000/13-01-24-10 форми Д на загальну суму податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб -27000 грн та фінансову санкцію 6750 грн; від 28.09.2023 № 21002/13-01-24-10 форми ПС на загальну суму фінансової санкції по податку на доходи фізичних осіб -1020 грн.

З наведеного вбачається, що ОСОБА_4 , будучи службовою особою платника податку, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку, виконуючи обов`язки бухгалтера з правом підпису від імені товариства документів, що стосуються бухгалтерського обліку та податкової звітності, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах, діючи протиправно, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій протиправний намір в інтересах підприємства з метою стабілізації фінансового стану ТОВ «Подорожник Житомир», порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно не перерахував до бюджету податки та збори (обов`язкові платежі) на загальну суму 4 138 051 грн, що більше ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування кримінального провадження № 0000008 від 29.09.2023 до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, з метою відшкодування завданих державі збитків до державного бюджету України сплачено згідно із платіжною інструкцією № від 28.09.2023 кошти у сумі 3 409 455 грн; № від 28.09.2023 699 346 грн; № від 28.09.2023 27 000 грн; № від 28.09.2023 2 250 грн, а всього 4 138 051 грн.

Також, у відповідності до норм п.п. 69,37 п 69 підрозділу 10 ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України ТОВ «Подорожник Житомир» з урахуванням режиму воєнного стану сплачено штрафні санкції за платіжною інструкцією № від 28.09.2023 у розмірі 23 898,30 грн та № від 28.09.2023 1 020 грн, а всього у сумі 24 918,30 грн.

Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а саме сплачено всі фінансові санкції, а отже повністю відшкодовано шкоду, завдану державі, то на підставі ч. 4 ст. 212 КК України просить клопотання задовольнити, оскільки 29.09.2023 підозрюваним стороні обвинувачення надано письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні прокурор просив клопотання задовольнити.

В судовому засіданні підозрюваний та захисник клопотання прокурора підтримали в повному обсязі та просили таке задовольнити.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали кримінального провадження № 0000008 від 29.09.2023, дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України встановлено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

З акту № 23922/13-01-07-01/41087452 від 27.09.2023 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Подорожник Житомир» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2020 по 31.12.2022, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2020 по 31.12.2022» вбачається, що перевіркою встановлено порушення ТОВ «Подорожник Житомир» податкового законодавства, в результаті чого до бюджету не сплачено податки та збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, на загальну суму 4 138 051 грн.

28.09.2023 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Водночас 28.09.2023 року ТОВ «Подорожник Житомир» сплачено до державного бюджету України згідно із платіжними інструкціями: № від 28.09.2023 - 3 409 455 грн; № від 28.09.2023 699 346 грн; № від 28.09.2023 27 000 грн; № від 28.09.2023 2 250 грн, а всього 4 138 051 грн. Також, у відповідності до норм п.п. 69,37 п 69 підрозділу 10 ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України ТОВ «Подорожник Житомир» з урахуванням режиму воєнного стану сплачено штрафні санкції за платіжною інструкцією № від 28.09.2023 23 898,30 грн. та № від 28.09.2023 1 020 грн, а всього штрафні санкції у сумі 24 918,30 грн.

29.09.2023 ОСОБА_4 подано письмову заяву про його звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_4 було роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України, здійснюється виключно судом.

Відповідно до ч. 2 п. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

На підставі викладеного, враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим і його слід задовольнити.

Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 174, 284 - 287 КПК України, суд,-

постановив:

Клопотання прокурора заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000008 від 29.09.2023 року - закритина підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у зв`язку зі звільненням його від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Залізничний районний суд м. Львова протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: ОСОБА_1