Подільський районний суд міста Києва
Справа № 758/8807/23
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 серпня 2023 року м. Київ

Подільський районний суд м. Києва у складі слідчого судді ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання слідчого СВ управління поліції в метрополітені ГУНП у м. Києві старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження № 0000163 від 11.05.2022, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України, про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування,

У С Т А Н О В И В

Слідчий СВ управління поліції в метрополітені ГУНП у м. Києві ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Подільської окружної прокуратури м. Києва ОСОБА_5 , в рамках кримінального провадження № 0000163 від 11.05.2022, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України, про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування.

Клопотання про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування обгрунтоване тим, що у провадженні слідчого відділу управління поліції в метрополітені ГУНП у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження № 0000163 від 11.05.2023 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , відповідно до наказу про особовий склад №05-к від 05.08.2018 призначений на посаду директора ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» (код за ).

Службові обов`язки та повноваження директора ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» - ОСОБА_4 визначені ст. 11 Статуту ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ». Відповідно до вказаної статі Статуту товариства встановлено, що виконавчим органом ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» є директор, який обирається (або призначається) за рішенням загальних зборів учасників Товариства. Згідно до пункту 11.6 Статуту, директор Товариства в межах своєї компетенції: здійснює оперативне керівництво поточною діяльністю Товариства в межах повноважень та прав, наданих йому цим Статутом; виступає розпорядником майна і коштів Товариства відповідно до чинного законодавства України та цим Статутом; видає накази і розпорядження, обов`язкові для виконання співробітниками Товариства; розробляє і затверджує плани, положення, інструкції, правила, процедури та інші акти внутрішнього регулювання діяльності Товариства, крім тих, що цим статутом віднесені до компетенції інших органів управління; затверджує організаційну структуру і штатний розклад Товариства, визначає посадові оклади, тарифні ставки, форми і систему оплати співробітників Товариства та інших осіб, які залучаються до роботи в Товаристві; визначає режим роботи і відпочинку працівників відповідно до чинного законодавства України; здійснює прийом і звільнення працівників Товариства, застосовує до них стягнення та заохочення; визначає сферу компетенції, права і відповідальність працівників Товариства. Пунктом 11.9 Статуту передбачено, що директор несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, звітності, своєчасність і повноту сплати податків та заробітної плати працівникам, зберігання документів Товариства, печаток і штампів, забезпечення збереження матеріальних цінностей Товариства.

Таким чином, ОСОБА_4 у період з 05.08.2018 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності - ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ», тобто відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, являється службовою особою вказаного товариства.

У зв`язку з чим, на ОСОБА_4 відповідно до чинного законодавства України покладаються наступні обов`язки.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16 липня 1999 року, передбачено: статтею 8, п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації, одним з яких є введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; п.6 керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів. Пунктом 8 статті 9 передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно до ст.16 Податкового кодексу України від 01.01.2011 року перебачено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому, податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановленим ПКУ та законами з питань митної справи.

ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» у період з 01.01.2017 по 31.12.2021 здійснювало господарську діяльність пов`язану з наданням допоміжних послуг у сфері добування нафти та природного газу.

Відповідно до Статуту ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ», затвердженого Загальними зборами Учасників (Протокол Загальних зборів учасників від 10.12.2012 за № 1) та редакцій, затверджених Загальними зборами Учасників (Протоколи Загальних зборів учасників від 26.12.2016 за № 24, від 31.01.2018 № 21, від 22.01.2019 № 1) єдиним учасником товариства у період 01.01.2017 по 05.12.2021 було Республіканське унітарне підприємство «Виробниче об`єднання «Бєлорусьнафта», Республіка Білорусь, 246003, м. Гомель, вул. Рогачевська, 6, розмір частки якого становив 100 % розміру статутного капіталу товариства та створювався за рахунок поетапних грошових внесків.

З метою здійснення основного виду підприємницької діяльності у вигляді надання допоміжних послуг у сфері добування нафти та природного газу, ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» укладено із своїм засновником «РУП «ВО «Бєлоруснафта» зовнішньоекономічні договори оренди обладнання № 208 від 04.11.2016, № 213 від 10.11.2016, № 210 від 25.08.2017, № 211 від 25.08.2017, № 142 від 31.08.2017, № 181 від 03.08.2017, № 195 від 15.08.2017, № 270 від 23.10.2017, № 287 від 03.11.2017, № 147 від 26.12.2017, № 35 від 21.02.2018, № 118 від 25.05.2018, № 167 від 22.08.2018 з додатковими угодами до них.

Згідно умов договорів оренди обладнання Орендодавець «РУП «ВО «Бєлоруснафта», рб передає у тимчасове володіння та користування Орендатору ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» обладнання, яке знаходиться у власності Орендодавця на платній основі, яке використовується в господарській діяльності Орендаря. Обладнання ввозиться на безоплатній основі з подальшим Поверненням Орендодавцю, або з правом викупу. Об`єкт оренди використовується Орендарем на всій території України для надання нафтосервісних послуг Замовникам таких послуг.

Термін оренди починає діяти з моменту розмитнення імпортного обладнання на території України та закінчується в день митного оформлення на експорт орендованого обладнання по письмовому повідомленню Орендодавця про необхідність повернення. Термін дії договорів оренди обладнання три роки.

Сума договорів оренди обладнання складається із сум орендної плати, вказаних в доповненнях до даних договорів та актах прийому - передачі оренди обладнання. Передача об`єктів оренди та технічної документації до них здійснюється на умовах: DAP - UA Полтава; Умови повернення об`єктів оренди та технічної документації до них здійснюється на умовах: FCA - UA Полтава. Валюта договорів оренди обладнання та платежів: дол. США та Євро. Розрахунки вартості оренди обладнання розраховуються щомісячно в Додатках до договорів оренди та відображаються в Актах здачі-приймання оренди обладнання, згідно з договорами оренди.

Згідно умов Договорів, Орендодавець передає в тимчасове користування об`єкти майна Орендодавця. Перелік ввезених об`єктів майна Орендодавця відображається в Актах прийому-передачі, які є невід`ємною частиною даних договорів оренди. Відповідно до Актів прийому - передачі передані об`єкти майна Орендодавця використовуються для надання послуг та технічного обслуговування нафтогазових свердловин у нафтогазовій сфері.

Розрахунки вартості оренди об`єктів майна Орендодавця розраховуються щомісячно в Додатках до Договорів оренди та Актів здачі-приймання оренди обладнання згідно з договорами оренди. Розмір орендної плати змінюється та розраховується за згодою Сторін, відповідно до переданих об`єктів майна Орендодавця.

На виконання умов вказаних зовнішньоекономічних договорів з додатками та актами прийому-передачі обладнання (з переліком ввезених об`єктів майна Орендодавця) ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» у період з 2017 по 2020 роки перерахувало на рахунки нерезидента «РУП «ВО «Бєлоруснафта» кошти у 2017 році - в розмірі 44 412 425,76 грн., у 2018 році - 188 097 066,74, у 2019 році - 177 680 955,20 грн., у 2020 році - 26 013,35 грн., а загалом в сумі 410 216 461, 05 грн.

Відповідно до п.133.2 ст. 133 ПКУ, нерезиденти - юридичні особи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України, є платниками податку на прибуток.

У пп. 141.4.1. п. 141.4 ст. 141 ПКУ визначено, що доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є, зокрема: ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;

Згідно з пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, резидент, у тому числі фізична особа підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб`єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, за ставкою в розмірі 15 відс. (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 та 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 ПКУ) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.

Відповідно до п. 103.2 ст. 103 ПКУ особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.

Угодою між Урядом України і урядом рб про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків стосовно податків на доходи і майно, ратифікованої Законом України від 20.12.1994 №306/94-ВР, дата набрання чинності для України 30.01.1995 встановлено, що оподаткування доходів отриманих у зв`язку з наданням в оренду обладнання здійснюється відповідно до статті 12 цієї Угоди, оскільки дохід нерезидента від використання промислового, комерційного чи наукового обладнання для цілей Угоди вважається роялті.

Відповідно до статті 12 Угоди, роялті, які виникають в одній Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій другій Державі.

Однак, такі роялті можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач фактично має право на роялті, то податок, що сплачується, не повинен перевищувати 15 відсотків.

Згідно із положеннями п.п.1 та 2 ст. 12 Угоди, обидві договірні держави мають право на оподаткування доходу (і країна, що є джерелом виплати, і країна, резидентом якої є отримувач доходу).

При цьому, Україна (як країна, в якій виникає дохід у вигляді роялті) має право на оподаткування цього доходу, відповідно до ПКУ, але це право обмежується ставкою оподаткування, а не його звільненням, зазначеною у п.2 ст.12 Угоди.

Зважаючи на вищевикладені фінансово-господарські відносини між ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» з «РУП «ВО «Бєлоруснафта» та норми права, доходи у вигляді орендної плати виплачені на користь нерезидента повинні оподатковуватись з урахуванням граничної межі податку, що встановленої у частині 2 статті 12 «Роялті» Конвенції між Урядом України і Урядом рб про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилень від сплати податків стосовно податків на доходи і майно, і складатись з 15 відсотків від суми таких доходів та сплачуватись за рахунок таких доходів.

Вказаний зміст податкового законодавства України та Угоди між Урядом України і Урядом рб про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків стосовно податків на доходи і майно, не містять положень щодо звільнення від оподаткування в Україні операцій з використання промислового, комерційного чи наукового обладнання, яким є оренда ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» обладнання належного нерезиденту «РУП «ВО «Бєлоруснафта».

Однак ОСОБА_4 , ігноруючи як нормативні акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, норми податкового законодавства України та Угоди між Урядом України і урядом рб про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків, так і свої обов`язки службової особи ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ», із корисливих спонукань, діючи в інтересах засновника «РУП «ВО «Бєлоруснафта» у період з 05.02.2018 розробив злочинний план направлений на ухилення від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб, шляхом безпідставного застосування 0% ставки вказаного податку, замість 15%, при виплаті доходів нерезиденту «РУП «ВО «Бєлоруснафта» (Республіка Білорусь), який являвся 100% засновником ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ», при наступних обставинах.

Так ОСОБА_4 , будучи громадянином рб, маючи посвідку на тимчасове проживання в Україні, перебуваючи з 05.02.2018 на посаді директора ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» діючи з корисливих мотивів в інтересах засновника ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» - нерезидента «РУП «ВО «Бєлоруснафта» усвідомлюючи про настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді не сплати податків в Україні, реалізуючи свій злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб, перебуваючи безперервно в злочинному стані, ігноруючи власні обов`язки службової особи ТОВ «Сервіс Ойл», 25.02.2018 перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 видав офіційний документ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2017 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості у вигляді «прочерку» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 6 661 864 грн., достеменно знаючи, що в період 2017 року ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» здійснило перерахування грошових коштів за оренду обладнання на рахунки «РУП «ВО «Бєлоруснафта» в сумі 44 412 425,76 грн., яка повинна обкладатися 15% ставкою податку на прибуток іноземних юридичних осіб.

За таким же принципом ОСОБА_4 24.04.2019 видав офіційний документ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2018 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «0» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 28 214 560 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку в розрахунку (звіті) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, достеменно знаючи, що в період 2018 року ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» здійснило перерахування грошових коштів за оренду обладнання на рахунки «РУП «ВО «Бєлоруснафта» в сумі 188 097 066,74 грн., яка повинна обкладатися 15% ставкою податку на прибуток іноземних юридичних осіб.

У подальшому ОСОБА_4 04.03.2020 видав офіційний документ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2019 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «150000» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 26 802 143 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку в розрахунку (звіті) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, достеменно знаючи, що в період 2019 року ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» здійснило перерахування грошових коштів за оренду обладнання на рахунки «РУП «ВО «Бєлоруснафта» в сумі 177 680 955,20 грн., яка повинна обкладатися 15% ставкою податку на прибуток іноземних юридичних осіб.

Також ОСОБА_4 28.09.2021 видав офіційний документ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2020 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «0» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 3 902 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку в розрахунку (звіті) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, достеменно знаючи, що в період 2020 року ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» здійснило перерахування грошових коштів за оренду обладнання на рахунки «РУП «ВО «Бєлоруснафта» в сумі 26 013,35 грн., яка повинна обкладатися 15% ставкою податку на прибуток іноземних юридичних осіб.

Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пункті 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати (п. 137.3. ПКУ).

Згідно до висновків експертів за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи №22698/22-71/8809-8837/23-71 від 20.03.2023, висновки аналітичного дослідження № 68/99-00-08-01-03-20/38516938 від 12.07.2022 за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» по взаємовідносинах з нерезидентом Республіканське унітарне підприємство «Виробниче об`єднання «Бєлоруснафта» (Білорусь) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2017 по 31.12.2021, в частині заниження податку на прибуток іноземних юридичних осіб за 2017-2021 роки в межах наданих на дослідження документів, підтверджуються в сумі 61 532 469 грн.

З урахуванням викладеного, в результаті умисної протиправної діяльності директора ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» ОСОБА_4 у період з 25.02.2018 по 28.09.2021, за податкові звітні періоди 2017-2020 років, до державного бюджету України, не надійшло податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 61 532 469 грн., які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 , підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

При цьому, ОСОБА_4 усвідомлюючи, що на виконання умов зовнішньоекономічних договорів оренди обладнання № 208 від 04.11.2016, № 213 від 10.11.2016, № 210 від 25.08.2017, № 211 від 25.08.2017, № 142 від 31.08.2017, № 181 від 03.08.2017, № 195 від 15.08.2017, № 270 від 23.10.2017, № 287 від 03.11.2017, № 147 від 26.12.2017, № 35 від 21.02.2018, № 118 від 25.05.2018, № 167 від 22.08.2018, № 3 від 28.12.2018 з додатковими угодами до них та актами прийому-передачі обладнання (з переліком ввезених об`єктів майна Орендодавця) ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» у період з 2017 по 2020 роки перерахувало на рахунки нерезидента «РУП «ВО «Бєлоруснафта» кошти у 2017 році - в розмірі 44 412 425,76 грн., у 2018 році - 188 097 066,74, у 2019 році - 177 680 955,20 грн., у 2020 році - 26 013,35 грн., а загалом в сумі 410 216 461, 05 грн., ігноруючи власні обов`язки як службової особи ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ», на виконання своєї злочинної мети направленої на ухилення від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб, перебуваючи безперервно в злочинному стані, у період з 25.02.2018 по 28.09.2021 видав завідомо неправдиві податкові звітні офіційні документи, а саме:

25.02.2018 податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2017 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості у вигляді «прочерку» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 6 661 864 грн, яку ОСОБА_4 використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав в графі «керівник (уповноважена особа)» та направив до контролюючого органу в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

24.04.2019 податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2018 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «0» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 28 214 560 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку, замість 15%, що вплинуло на розрахунок податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, яку ОСОБА_4 використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав в графі «керівник (уповноважена особа)» та направив до контролюючого органу в Головне управління ДФС у Полтавській області, управління у м. Полтаві, ДПI у м. Полтаві, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

04.03.2020 податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2019 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «150000» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 26 802 143 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку, замість 15%, що вплинуло на розрахунок податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, яку ОСОБА_4 використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав в графі «керівник (уповноважена особа)» та направив до контролюючого органу в Офіс великих платників податків ДПС, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

28.09.2021 податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СЕРВІС ОЙЛ» за 2020 рік, в якій зазначені завідомо неправдиві відомості з цифрою «0» в рядку 23 (Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період) замість 3 902 грн. та додаток ПН до неї, в якому зазначені завідомо неправдиві відомості в рядку 6 у вигляді 0% ставки податку, замість 15%, що вплинуло на розрахунок податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, яку ОСОБА_4 використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, особисто підписав в графі «керівник (уповноважена особа)» та направив до контролюючого органу в Головне управління ДПС у Полтавській області, ДПI у м. Полтаві, за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності.

Таким чином, ОСОБА_4 , підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, а саме у службовому підроблені офіційних документів.

10.04.2023 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України.

02.06.2023 прокурором Подільської окружної прокуратури міста Києва ОСОБА_5 надано доручення слідчим СВ УП в метрополітені ГУНП у м. Києві, в порядку ст. 290 КПК України для надання доступу до матеріалів кримінального провадження для виконання вимог ст. 290 КПК України.

02.06.2023 підозрюваному ОСОБА_4 та його захиснику ОСОБА_6 надіслано повідомлення про завершення досудового розслідування та відкриття матеріалів досудового розслідування № 0000163.

05.06.2023 підозрюваний ОСОБА_4 та захисник підозрюваного ОСОБА_6 будучи належним чином повідомлені про виклик на 05.06.2023 не з`явились.

07.06.2023 Подільським районним судом міста Києва було продовжено дію покладених на підозрюваного ОСОБА_4 обов`язків до 26.06.2023.

13.06.2023 було надіслано повістки про виклик підозрюваному ОСОБА_4 та його захиснику ОСОБА_7 на 19.06.2023, 20.06.2023, 21.06.2023, 22.06.2023 та 23.06.2023 для виконання вимог передбачених ст. 290 КПК України в частині ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163.

19.06.2023 до СВ УП в метрополітені ГУНП у м. Києві за викликом прибули підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_6 та розпочали ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163, водночас повідомили, що 20.06.2023 та 21.06.2023 прибути не зможуть.

22.06.2023 підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_7 будучі належним чином повідомлені про виклик на 22.06.2023 з метою ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163 не з`явились.

23.06.2023 підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_7 будучі належним чином повідомлені про виклик на 22.06.2023 з метою ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163 не з`явились.

23.06.2023 Подільським районним судом міста Києва було продовжено дію покладених на підозрюваного ОСОБА_4 обов`язків до 23.07.2023.

В період часу з 23.06.2023 по 19.07.2023 підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_7 для виконання вимог передбачених ст. 290 КПК України в частині ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163 жодного разу не з`явились.

19.07.2023 Подільським районним судом міста Києва було продовжено дію покладених на підозрюваного ОСОБА_4 обов`язків до 18.08.2023.

Станом на 19.07.2023 захисник підозрюваного ОСОБА_6 та підозрюваний ОСОБА_4 для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження прибули лише 19.06.2023 тим самим грубо ігноруючи виклики слідчого та обов`язок, прибувати за кожною вимогою слідчого, покладений на підозрюваного ОСОБА_4 ухвалою Подільського районного суду м. Києва від 12.04.2023. Крім того 19.06.2023 сторона захисту ознайомилась з восьми томами із дев`яти томів кримінального провадження № 0000163.

На думку слідчого, викладенні у клопотанні обставини свідчать про умисне затягування ознайомлення з матеріалами кримінального провадження підозрюваним та його захисником в зв`язку з чим виникла необхідність у встановленні строку для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження. Врахувавши об?'єм кримінального провадження, слідчий вважає, що строк по 08.08.2023, є об`єктивно необхідним та достатнім для завершення ознайомлення з матеріалами стороною захисту.

Прокурор ОСОБА_5 в судове засідання не з`явився, про день, час та місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, підтримав клопотання, просив його задовольнити.

Захисник ОСОБА_7 та підозрюваний ОСОБА_4 про день, час та місце розгляду клопотання повідомлені належним чином, подали до суду клопотання про перенесення судового розгляду, у зв`язку з перебуванням захисника ОСОБА_7 у відпустці та неможливості з`явитися у судове засідання.

Відповідно до положень ст. 290 КПК України неприбуття у судове засідання осіб, які були належним чином повідомлені про місце та час проведення судового засідання, не перешкоджає розглядові клопотання. Зважаючи на відсутність доказів перебування захисника ОСОБА_7 у відпустці, слідчий суддя, виходячи з положень ст. 290 КПК України, вважає за можливе розглянути його у відсутність підозрюваного та захисника.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ч. 10 ст. 290 КПК України сторонам кримінального провадження, потерпілому, представнику юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, надається достатній час для ознайомлення з матеріалами, до яких їм надано доступ. У разі зволікання при ознайомленні з матеріалами, до яких надано доступ, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження з урахуванням обсягу, складності матеріалів та умов доступу до них зобов`язаний встановити строк для ознайомлення з матеріалами, після спливу якого сторона кримінального провадження або потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, вважаються такими, що реалізували своє право на доступ до матеріалів.

В судовому засіданні встановлено, що підозрюваний та його захисник в ході досудового розслідування частково ознайомились з матеріалами кримінального провадження. Стороні захисту неодноразово надавалась можливість ознайомитися з матеріалами кримінального провадження, якою вона не скористалась.

Отже, приймаючи до уваги вищенаведені обставини, а також поведінку підозрюваного та захисника, слідчий суддя вважає, що сторона захисту навмисно зволікає з ознайомленням з матеріалами кримінального провадження, у зв`язку з чим вважає за необхідне клопотання слідчого СВ УП в метрополітені ГУНП у м. Києві ОСОБА_3 про встановлення строку для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування задовольнити частково та з урахуванням обсягу, складності матеріалів та умов доступу до них, встановити достатній, на думку слідчого судді, строком 8 (вісім) календарних дні, перебіг якого розпочинається з наступного дня, що слідує за днем проголошення даної ухвали, тобто до 11 серпня 2023 року включно.

На підставі викладеного, керуючись ч. 10 ст. 290, ст. 309, 372, 376, 392 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого СВ управління поліції в метрополітені ГУНП у м. Києві старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження № 0000163 від 11.05.2022, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України, про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування - задовольнити частково.

Встановити підозрюваному ОСОБА_4 та його захиснику - адвокату ОСОБА_7 строк для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження № 0000163 від 11.05.2022 - 8 (вісім) календарних днів, перебіг якого розпочинається з наступного дня, що слідує за днем проголошення даної ухвали, тобто до 11 серпня 2023 року включно.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1