Справа № 522/2134/23
Провадження 1-кс/522/ 681/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 лютого 2023 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого СВ ВП № 1 ОРУП № 1 ГУНП в Одеській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів, в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000082 від 18.01.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 358 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно клопотання, слідчим відділенням відділу поліції №1 Одеського районного управління №1 ГУНП в Одеській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження за №0000082, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.01.2023, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 358 КК України, за тим фактом, що 18.01.2023 на адресу Відділу поліції №2 ОРУП №1 ГУНП в Одеській області надійшла заява ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 про те, що, невстановлені особи, за попередньою змовою групою осіб, підробили офіційні документи, з метою подальшого їх подання до офіційних установ.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано в АДРЕСА_2 та має на праві власності об`єкти нерухомості, розташовані за адресою: АДРЕСА_3 . Основною діяльністю, від якої товариство отримує дохід, є здавання в оренду вищезазначених об`єктів нерухомості розташованих в смт Авангард.

Кожен учасник товариства з обмеженою відповідальністю має право отримувати достовірну інформацію про діяльність товариства та отримувати прибуток від господарської діяльності товариства з дотриманням вимог чинного законодавства України.

Проте, протягом багатьох років директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 , надавав, недостовірну інформацію про діяльність товариства як його учасникам, так і контролюючим органам, внаслідок чого учасники не отримували належних доходів від діяльності товариства, а бюджет недоотримував кошти у вигляді податкових надходжень.

Введення в оману полягало, в тому числі, в наступному.

Так, протягом 2018-2021 років фактична орендна плата за оренду складських приміщень за вищевказаною адресу складала 70 гривень за один квадратний метр, яка повністю отримувалась готівкою. Водночас, в договорах оренди, які укладались з орендарями вказувалась орендна плата в розмірі 35 гривень за один квадратний метр. Різниця, в розмірі 35 квадратних метрів жодним чином не відображалась ні в бухгалтерських документах ні у податковій звітності.

Окремо від загальних зборів періодично проводились неформальні зустрічі учасників для обговорення фінансово-господарської діяльності товариства. Під час таких зустрічей директор звітував про результати діяльності товариства, в тому числі про отримані суми орендної плати.

Звіти директора про суми отриманої орендної плати виглядали як аркуш паперу без підпису, на якому була інформація про сумарні надходження орендної плати без зазначення сум орендної плати за кожне приміщення та без зазначення орендарів таких приміщень.

Обґрунтовуючи перед учасниками низькі надходження орендної плати директор товариства зазначав, що наявні для оренди площі були зайняті орендарями ледь на половину.

Достовірність наданої директором інформації викликала сумнів, в результаті чого одним з учасників було проведено обстеження приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на предмет виявлення їх зайнятості орендарями. За результатами даного обстеження було складено акт обстеження та виявлено, що 97 % від усіх приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були здані в оренду.

Таким чином, з боку директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » учасникам надавалась недостовірна інформація щодо фактично отриманої орендної плати в бік її зменшення. Зменшений розмір орендної плати директор обґрунтовував іншою недостовірною інформацією, а саме меншою площею зданих в оренду приміщень, ніж це було насправді.

Учасники товариства були позбавлені ефективних інструментів контролю за фінансовими оборудками керівництва внаслідок запровадженої останнім протиправної схеми готівкових розрахунків з орендарями.

Так, на порушення положень чинного законодавства України розрахунок з орендарями за оренду приміщень директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснював готівкою без її належного оформлення та обліку.

Відповідно до пункту 5 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» (далі - Положення) затвердженим постановою Правління НБУ № 148 від 29.12.2017 року суб`єкти господарювання здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами через касу.

Пунктом 11 Положення визначено, що готівка, яка надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки в повній сумі.

Проте, на порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, отримана від орендарів в формі готівки орендна плата в касі не обліковувалась, розрахункові документи не оформлювались, внаслідок чого у володінні директора накопичувалась вся виручка товариства від здачі приміщень в оренду. В подальшому, частина виручки від здавання приміщень в оренду в сумі, яку визначав директор товариства вносилась на рахунок в банку самим працівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ім`я ОСОБА_6 . Решта готівки перебувала у розпорядженні директора, яку він витрачав на власний розсуд.

Таким чином, через бухгалтерський облік товариства проводилась лише частина надходжень від орендної плати та створювалась «чорна каса», яка повністю перебувала під контролем директора.

Як зазначалось вище, з метою обґрунтування низьких надходжень від орендної плати директор свідомо занижував реальні площі зайнятих орендарями приміщень, а існуюча схема готівкових розрахунків позбавляла учасників інструментів контролю за реальними надходженнями, оскільки повна сума орендної плати не проводилась ні через касу ні через розрахунковий рахунок товариства у банку.

Зазначена схема дозволяла директору щомісячно отримувати у власне розпорядження мільйони гривень, приховуючи їх від учасників товариства та не відображаючи в офіційному бухгалтерському обліку товариства.

З огляду на викладене, директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » створив схему за якої, внаслідок введення в оману учасників товариства, щомісячно протиправно заволодівав мільйонами гривень, які повинні були відображатись в офіційному бухгалтерському обліку та після сплати всіх податків та інших обов`язкових платежів розподілятися між учасниками.

Таким чином, шляхом введення в оману учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » директор щомісячно протиправно заволодівав грошовими коштами на мільйони гривень, що може свідчити про наявність в його діях складу кримінального правопорушення.

Крім того, на орендованій земельній ділянці директором товариства надавались у користування території для розміщення контейнерів. На території товариства перебувало 400 контейнерів, за розміщення кожного контейнера директор стягував разову плату в розмірі 500 доларів США та додаткову періодичну плату в розмірі 30 доларів США на місяць за один контейнер. Оплата за розміщення контейнерів стягувалась готівкою, без оприбуткування в касі та без видачі розрахункових касових документів.

Отримані за розміщення контейнерів кошти ніяк не відображались у бухгалтерському обліку товариства та залишались у розпорядженні директора.

Отримання орендної плати директором прямо до своєї кишені призвело до несплати податків, які повинні були бути сплачені до бюджету у випадку, якби надходження орендної плати у повному обсязі та належним чином оприбутковувались товариством.

Ознаки ухилення від сплати податків за таких обставин полягають у наступному.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5% без сплати ПДВ. Протягом 2018, 2019, 2020 та 2021 років цей статус не змінювався.

Обсяг доходу, який дозволяє перебувати на третій групі оподаткування єдиним податком третьої групи встановлюється пунктом 291.4. статті 291 Податкового кодексу України.

Доходи, отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від провадження господарської діяльності у кожному звітному році за період з 2018 по 2022 роки значно перевищують законодавчо встановлені максимальні розміри доходів для третьої групи оподаткування єдиним податком на кожен такий рік.

Проте, директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », не відображаючи у бухгалтерському обліку реальні надходження орендної плати та не проводячи їх через розрахунковий рахунок товариства свідомо занижував обсяг доходів товариства не лише вводячи в оману учасників товариства, а й з метою збереження статусу платника єдиного податку та зменшення сум податків, які підлягають сплаті до бюджету.

У випадку належного відображення товариством реальних доходів від господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язано було перейти на загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток та ПДВ у розмірах, встановлених чинним законодавством України, що істотно підвищило б податкові надходження від діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Таким чином, дії директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » свідчать про свідоме ухилення від сплати податків та призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Зазначені дії можуть свідчити про наявність в діях директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складу правопорушення ухилення від сплати податків.

Крім того, внаслідок недобросовісних дій директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » бюджет недоотримував значні кошти у вигляді податку на нерухомість, відмінну від земельної ділянки та орендної плати за земельну ділянку.

Так, під час дії договору оренди земельної ділянки, розташованої за адресою: АДРЕСА_3 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подало до ІНФОРМАЦІЯ_3 клопотання про укладення додаткової угоди до договору оренди в частині перегляду договору.

При цьому, директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ввів в оману службових осіб селищної ради щодо здійснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » будівництва та реконструкції на орендованій товариством земельній ділянці, внаслідок чого «на період будівництва до 12.03.2014 року» селищна рада встановила пільгову ставку орендної плати в розмірі 3% від нормативно-грошової оцінки земельної ділянки, яка з 13.03.2014 року підлягала подальшому перегляду до 5% від нормативно-грошової оцінки з укладенням додаткової угоди (рішення ІХ сесії V скликання ІНФОРМАЦІЯ_3 № 105-V від 31 березня 2011 року).

27 травня 2011 року додаткову угоду про встановлення орендної плати у зазначених вище розмірах було нотаріально посвідчено.

Ні в період підготовки та укладення зазначеної додаткової угоди, ні в подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не здійснювало будівництва на території орендованої земельної ділянки.

Таким чином, внаслідок введення в оману директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_3 , для товариства було встановлено занижений щонайменше на 2% розмір орендної плати (тобто 3% замість 5%).

Орендна плата залишається непереглянутою до теперішнього часу.

Таким чином, за весь час застосування заниженого розміру орендної плати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недоплатило до бюджету орендну плату за землю в розмірі понад два мільйони гривень.

Зазначені дії також можуть свідчити про наявність в діях директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складу правопорушення, яке полягає в ухиленні від сплати податків.

Крім того, з метою ухилення від сплати податку на нерухомість відмінну від земельної ділянки, директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було штучно виведено частину нерухомого майна зі складу нерухомості, внаслідок чого площа нерухомого майна зменшилася орієнтовно на 9 000 квадратних метрів.

Так, станом на початок 2021 року за даними державного реєстру речових прав на нерухоме майна у власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перебувало нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_3 загальною площею 15 862,6 квадратних метрів.

Проте, станом на початок 2016 року площа нерухомого майна у власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за вищевказаною адресою складала понад 24 000 квадратних метрів.

За цей період, керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було внесено недостовірну інформацію до документів, які стали підставою для зменшення площі нерухомого майна у власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за вказаною адресою на 9 000 квадратних метрів.

Водночас, саме нерухоме майно, площею 9 000 квадратних метрів нікуди не зникло, а продовжувало існувати та використовувалось товариством з метою отримання прибутку шляхом надання в оренду іншим особам.

При цьому, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за площу 9 000 квадратних метрів не сплачувався.

Сума недоотриманого бюджетом податку на нерухоме майно станом на початок 2021 року за вказані понад 9 000 квадратних метрів нерухомості станом на початок 2021 року може складати щонайменше 1 240 000 гривень.

Зазначені дії можуть також можуть свідчити про наявність ухилення від сплати податків.

Також, зазначені дії можуть свідчити про внесення до офіційних документів, які є підставою для проведення державної реєстрації нерухомості завідомо неправдивих відомостей, які привели до зменшення площі нерухомості, яка перебувала у власності товариства на 9000 квадратних метрів та, відповідно, зменшення бази оподаткування податком на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.

Для проведення подальшого повного, всебічного, неупередженого розслідування кримінального провадження та з`ясування обставин, що мають значення, необхідно отримати належним чином завірені копії документів, які стали підставою для здійснення державної реєстрації нерухомого майна, за адресою: АДРЕСА_3 , які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_1 ).

Слідчий надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, яке підтримав та просив задовольнити у повному обсязі.

Відповідно до вимог ч.1 ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та у спосіб, передбачений цим Кодексом, в зв`язку з чим суд вважає за можливе розглянути клопотання за відсутності слідчого.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 КПК України.

Надані матеріалі свідчать про те, що інформація яка зазначена в клопотанні має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та необхідні для встановлення істини по даному кримінальному провадженню, зокрема для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного кримінального провадження.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Як вбачається з клопотання та наданих до суду матеріалів, слідчим було обґрунтовано доведено, що вказана інформація має суттєве доказове значення для встановлення істини по справі, а довести вищенаведені обставини іншим способом не надається можливим.

За таких обставин, є підстави, передбачені ст. 159-163 КПК України, для надання тимчасового доступу та вилучення зазначеної в клопотанні інформації.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого СВ ВП № 1 ОРУП № 1 ГУНП в Одеській області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів із можливістю ознайомитися з ними, зробити копії та здійснити виїмку завірених належним чином копій, слідчому слідчого відділення Відділу поліції №2 Одеського районного управління поліції №1 ГУНП в Одеській області капітану поліції ОСОБА_3 або групі слідчих, які входять до складу слідчої групи у кримінальному провадженні.

Зобов`язати ІНФОРМАЦІЯ_5 , розташованого за адресою: АДРЕСА_4 , надати тимчасовий доступ до наступних документів:

- реєстраційні справи на всі об`єкти нерухомого майна, за адресою: АДРЕСА_3 ;

- реєстраційна справа на об`єкт нерухомого майна виробничі та невиробничі будівлі та споруди, об`єкт житлової нерухомості, за адресою: АДРЕСА_3 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 237;

- реєстраційну справу юридичної особи Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_1 ).

Ухвала діє протягом 1 /одного/ місяця з дня її постановлення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: