Справа № 405/1323/22
провадження № 1-кс/405/2904/22
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14.11.2022 м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000027 від 09.04.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

встановив:

старший слідчий відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000027 від 09.04.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за підозрою ОСОБА_5 .
В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області знаходяться матеріали досудового розслідування, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000027 від 09.04.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Слідчий у судове засідання не з`явився, звернувся з заявою про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив задовольнити.
Слідчим суддею вжито заходи для повідомлення про дату, час та місце розгляду клопотання особи, у володінні якої знаходяться документи до ІНФОРМАЦІЯ_1 направлено повістку, однак володілець у судове засідання не з`явився, причини неявки невідомі.
Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України відсутність слідчого та особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, не є перешкодою для розгляду клопотання, слідчий суддя визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого та представника ІНФОРМАЦІЯ_1 , на підставі наявних доказів.
Відповідно до положень ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.
Дослідивши матеріали клопотання та надавши оцінку доказам, які містяться в матеріалах клопотання слідчий суддя дійшов наступних висновків.
Клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000027 від 09.04.2021 року відповідає вимогам ст. 160 КПК України.
Слідчим суддею встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження за № 0000027 від 09.04.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 (а.к. 5 - витяг з ЄРДР від 09.04.2021).
Так, що ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрований як фізична особа-підприємець у ІНФОРМАЦІЯ_3 22.07.2015 номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації 2 001493.
Місцезнаходження та місце здійснення господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (далі - ФОП), на момент вчинення кримінального правопорушення, відповідно до реєстраційних документів, визначено за адресою: Кіровоградська область, Новоархангельський район, село Вільшанка.
З 22.07.2015 ФОП зареєстрований в ІНФОРМАЦІЯ_4 . ФОП присвоєно індивідуальний податковий номер платника НОМЕР_1 та як платник ПДВ зареєстрований не був. Одночасно,ФОП взято на облік як платника єдиного внеску 22.07.2015 за№ 7418.
Згідно реєстраційних даних, видами основним видом господарської діяльності ФОП згідно КВЕД ДК 009:2010 (КВЕД-2005) було будівництво доріг і автострад (42.11).
Впродовж 2016-2020 років, ОСОБА_5 , будучи ФОП, тобто особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, платником єдиного податку на загальній системи оподаткування, не будучи зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у відповідності до зареєстрованого виду господарського діяльності щодо будівництво доріг та автострад (42.11 за КВЕД) та маючи ліцензію на його здійснення, що видана у встановленому законом порядку ІНФОРМАЦІЯ_5 , маючи та використовуючи для цілей здійснення господарської діяльності розрахункові рахунки, з метою отримання прибутку, здійснював законну господарську діяльність щодо проведення ремонту доріг, дорожнього покриття, покриття вулиць, асфальтування токів, улаштування зупинок тощо.
Отримуючи сукупний дохід від здійснення господарської діяльності,ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2020, не подав, тим самим ухилявся від сплати податку на додану вартість.
У подальшому ФОП продовжив здійснювати діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, з частковим відображенням сум отриманих доходів у податкових деклараціях.
Таким чином, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою-підприємцем, впродовж 2016-2020 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 172 296,96 грн., що підтверджується висновком № СЕ-19/112-22/2958-ЕК експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи від 22.07.2022.
В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні уточнюючої інформації відносно переходу ФОП « ОСОБА_5 » на загальну систему оподаткування згідно заяви №281 від 29.12.2016 із наданням завірених належним чином копій заяви про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_5 » із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси, з якої надійшла вказана заява, показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи.
27.10.2022 процесуальним прокурором у кримінальному провадженні в порядку ст. 93 КПК України направлено запит до ІНФОРМАЦІЯ_6 відносно суб`єкта господарювання ФОП ОСОБА_6 , щодо наданнязавірених належним чином копій документів та інформації:
1) оригінали заяв про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_5 » (інд. код НОМЕР_2 ) в т.ч. заява №281 від 29.12.2016 із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси з якої надійшла вказана заява;
2) оригінал заяви №48 від 15.03.2017 щодо застосування спрощеної системи оподаткування з 01.04.2017 із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси з якої надійшла вказана заява;
3) показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи.
4) інформації про ІР -адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ФОП « ОСОБА_5 » до податкового органу в період з 01.01.2016 по 31.12.2021;
5) вкажіть задекларовані показники обсягів доходів ФОП « ОСОБА_5 » за період 2016-2021 рр. в розрізі податкових періодів;
6) враховуючи перехід ФОП « ОСОБА_5 » з 07.01.2017 на загальну систему оподаткування вкажіть яких саме видів податків став платником ФОП « ОСОБА_5 » із вказаного періоду по теперішній час із наданням роздруківок податкових декларацій ФОП « ОСОБА_5 » як платника податків на загальній системі оподаткування за період 2017-2021 рр.;
7) вкажіть який статус ФОП « ОСОБА_5 » має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;
8) враховуючи, що ФОП « ОСОБА_5 » з 07.01.2016 (лист ІНФОРМАЦІЯ_7 №4448/5/11-28-24-04-01 від 26.10.2022) переведено на загальну систему оподаткування вкажіть реквізити заяви про реєстрацію платника ПДВ ФОП « ОСОБА_5 » його інд. номер як платника ПДВ.
9) інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ФОП « ОСОБА_5 » як платника єдиного податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2016 по 31.12.2021;
10) надати інформацію чому всупереч поданій заяві №281 від 29.12.2016 про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_5 » продовжував подавати податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця за період 2017-2020 рр.
11) чи подавались ФОП « ОСОБА_5 » заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платника єдиного податку в період 2017-2020 рр., якщо так надати належним чином завірені копії таких заяв із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси з якої надійшли вказані заяви.
07.11.2022 ІНФОРМАЦІЯ_6 надало відповідь на вказаний запит, у якому повідомляється, що запитувані документи можуть бути надані за процедурою їх отримання шляхом застосування заходу забезпечення кримінального провадження. У самому листі зазначено, що ФОП Чобанян у період з 01.04.2016 по 07.01.2017 перебував на спрощеній системі оподаткування згідно поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 29.01.2016 № 13. Згідно поданої заяви від 29.12.2016 № 281 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів ФОП ОСОБА_5 переведений на загальну систему оподаткування з 07.01.2017. За 2016 рік платником подано звітну податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця та задекларовано суму доходу, що не перевищувала гранично допустиму для обраної групи єдиного податку. Відповідно до заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 15.03.2017 за № 48 ФОП ОСОБА_5 переведено на спрощену систему оподаткування з 01.04.2017 (третя група єдиного податку ставка 5%).
Однак, відповідно до п. 1.4. ст. 298 Податкового кодексу України, суб`єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб`єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.Перехід на спрощену систему оподаткування суб`єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб`єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.
Таким чином, податковим органом не дотримано вимог вказаної правової норми під час прийняття рішення за заявами ОСОБА_5 про анулювання платником єдиного податку через перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходів, а потім застосування спрощеної системи оподаткування.
Крім того, з показань свідка встановлено, зокрема, що до кола посадових обов`язківголовного державного ревізора-інспектора адміністрування платників єдиного податку ОСОБА_7 входив розгляд заяв про перехід на загальну систему оподаткування та на спрощену систему оподаткування у період грудень 2016-квітень 2017 за посадою на той момент, і це вона мала приймати рішення з таких заяв.
Відтак, органу досудового розслідування необхідно одержати тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , та вилученні оригіналів документів: листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_1 (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022; всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022; всіх без виключення кадрових документів (наказів про призначення на посаду, звільнення з посади, функціональних обов`язків, посадової інструкції тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022 відносно підпорядкованого працівника підрозділу ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , паспорт НОМЕР_3 , виданий 10.03.2009 Новоархангельським РВ УМВС України у Кіровоградській області, а також інформації та документів, щодо яких надсилався запит.
Згідно ч.1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.5 ч. 2 ст. 131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження.
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
До матеріалів долучено клопотання експерта ОСОБА_8 про надання оригіналів документів для проведення судово-почеркознавчої експертизи (а.к. 19).
Для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів, що відповідно наказу №53/5 від 08.10.1998 «Про затвердження Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень».
Крім того, слідчий у клопотанні просить надати доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів всіх без виключення кадрових документів (наказів про призначення на посаду, звільнення з посади, функціональних обов`язків, посадової інструкції тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022 відносно підпорядкованого працівника підрозділу ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , паспорт НОМЕР_3 , виданий 10.03.2009 Новоархангельським РВ УМВС України у Кіровоградській області, проте слідчим не обґрунтовано необхідності вилучення таких документів в оригіналах та не доведено наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення вказаних документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Отже, в частині вилучення оригіналів всіх без виключення кадрових документів (наказів про призначення на посаду, звільнення з посади, функціональних обов`язків, посадової інструкції тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022 відносно підпорядкованого працівника підрозділу ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , паспорт НОМЕР_3 , виданий 10.03.2009 Новоархангельським РВ УМВС України у Кіровоградській області, клопотання задоволенню не підлягає. При цьому слідчий суддя роз`яснює, що орган досудового розслідування не позбавлений можливості після ознайомлення з копіями вилучених документів, за наявності правових підстав, ініціювати питання про вилучення оригіналів необхідних документів.
Матеріалами клопотання доведено про наявність необхідності в отриманні дозволу на проведення тимчасового доступу до документів, адже є достатньо підстав вважати, що документи до яких слідчий просить доступ та які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема будуть використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз.
За викладених обставин, враховуючи правове обґрунтування клопотання, слідчий суддя вважає, що інформація, яка міститься в документах, до яких слідчий просить тимчасовий доступ, має значення для забезпечення виконання завдань та подальшого розслідування даного кримінального провадження, враховуючи, що в інший спосіб на даний час неможливо отримати запитувані документи, як без надання тимчасового доступу, а тому клопотання є обґрунтованим та підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 166 КПК України, -

постановив:

Клопотання слідчого задовольнити частково.

Надати старшому слідчому ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області капітану поліції ОСОБА_3 та слідчим слідчої групи: ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000027 від 09.04.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тимчасовий доступ до документів та вилучення:
- оригіналів (здійснити їх виїмку), а саме:
1.листування (тобто всі без виключення документи: заяви, повідомлення, звернення, листи, прийняті рішення за результатами їх розгляду тощо) між ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_1 (в т.ч. усіма його структурними підрозділами, підпорядкованими територіальними органами тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022;
2.всіх без виключення документів, складених за результатами проведення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок, які проводились ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022;
3.заяву про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_5 » (інд. код НОМЕР_2 ) в т.ч. заява №281 від 29.12.2016 із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси, з якої надійшла вказана заява;
4.заяву №48 від 15.03.2017 щодо застосування спрощеної системи оподаткування з 01.04.2017 із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси, з якої надійшла вказана заява;
5.показники обсягів доходів, які були вказані в податковій звітності вказаного суб`єкта господарювання в податкових деклараціях єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік, як такі, що вважаються перевищеними максимального порогу доходів передбачених для платника єдиного податку 3 групи;
6.інформації про ІР - адреси в розрізі кожної податкової декларації поданої ФОП « ОСОБА_5 » до податкового органу в період з 01.01.2016 по 31.12.2021;
7.задекларовані показники обсягів доходів ФОП « ОСОБА_5 » за період 2016-2021 рр. в розрізі податкових періодів;
8.враховуючи перехід ФОП « ОСОБА_5 » з 07.01.2017 на загальну систему оподаткування відомості яких саме видів податків став платником ФОП « ОСОБА_5 » із вказаного періоду по теперішній час із наданням роздруківок податкових декларацій ФОП « ОСОБА_5 » як платника податків на загальній системі оподаткування за період 2017-2021 рр.;
9.який статус ФОП « ОСОБА_5 » має на даний час та коли останній раз подавалася податкова звітність із яких видів податків;
10.інформацію щодо обліку руху коштів по особовим рахункам ФОП « ОСОБА_5 » як платника єдиного податку, платника ПДВ, ПДФО, ЄСВ, ВЗ за період з 01.01.2016 по 31.12.2021;
11.інформацію чому всупереч поданій заяві №281 від 29.12.2016 про перехід на загальну систему оподаткування ФОП « ОСОБА_5 » продовжував подавати податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця за період 2017-2020 рр.;
12.заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платника єдиного податку в період 2017-2020 рр. ФОП « ОСОБА_5 » із квитанціями №1, №2 про їх прийняття і зазначенням ІР-адреси, з якої надійшли вказані заяви;
-належним чином завірених копій, а саме:
13. всіх без виключення кадрових документів (наказів про призначення на посаду, звільнення з посади, функціональних обов`язків, посадової інструкції тощо) за період з 01.01.2016 по 09.11.2022 відносно підпорядкованого працівника підрозділу ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , паспорт НОМЕР_3 , виданий 10.03.2009 Новоархангельським РВ УМВС України у Кіровоградській області, які належать (перебувають у володінні) ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ).
Строк дії ухвали визначити до 14.01.2023 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя ОСОБА_13