У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 грудня 2021 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах 1-го вiддiлення слідчого вiддiлу Управління СБ України в Закарпатській області підполковника юстиції ОСОБА_3 , погоджене прокурором ОСОБА_4 у кримінальному провадженні №0000043, про тимчасовий доступ до документів, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в особливо важливих справах 1-го вiддiлення слідчого вiддiлу Управління СБ України в Закарпатській області підполковник юстиції ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області із клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 з можливістю виготовлення та вилучення їх копій.

В обґрунтування клопотання слідчий вказує, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , у період 2014-2018 років, здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від ІНФОРМАЦІЯ_1 отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_5 , відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_5 на 11 об`єктів нерухомості.

Згідно даних сайтів " ІНФОРМАЦІЯ_3 " та " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", за пропозиціями нерухомості по АДРЕСА_1 , від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв. м., вартістю 92400 доларів США (700$/кв. м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв. м., вартістю 62 000 доларів США (850$/кв. м).

Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ІНФОРМАЦІЯ_1 , є підстави вважати, що ОСОБА_5 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23943030 гривень від продажу об`єктів нерухомості.

Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то такий дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. "а" п.172.5 ПКУ, повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.

Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проте, громадянин ОСОБА_5 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства та ухилився від сплати податків у значних розмірах.

У період 2015-2017 років ОСОБА_5 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_5 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з "нульовими показниками" за 2014 рік.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 громадянин ОСОБА_5 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухомості за період 2015-2018 рр. не подавав та не сплачував.

19.08.2021 у провадженні призначено судово-економічну експертизу, проведення якої доручено ІНФОРМАЦІЯ_5 .

21.10.2021 з ІНФОРМАЦІЯ_5 надійшло клопотання, відповідно до якого для проведення експертизи експерту додатково слід надати наступні документи: податкові декларації про майновий стан та доходи фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років; податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. № 1 ДФ) щодо фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років.

У зв`язку з цим 25.10.2021 за № 58/6/3164 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 направлено лист щодо надання завірених копій вищевказаних документів. Однак, згідно листа ІНФОРМАЦІЯ_1 № 13090/5/07-16-24-01-09 від 12.11.2021, ІНФОРМАЦІЯ_6 відмовлено у наданні копій запитуваних документів з посиланням на те, що такі можуть бути надані на виконання ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів.

Враховуючи викладене, слідчий просить надати тимчасовий доступ до податкових декларацій про майновий стан та доходи фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років;податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. № 1 ДФ) щодо фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років з можливістю виготовлення та вилучення копій таких документів.

Слідчий у судове засідання не з`явилася, однак подав заяву, у якій просить клопотання задовольнити та розглянути у його відсутності.
Представник в ІНФОРМАЦІЯ_1 на розгляд клопотання не з`явився, хоча про час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, про що свідчить рапорт слідчого, однак його неявка відповідно до вимог ч.4 ст.163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
Дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження №0000043 від 25.09.2018 р. підтверджено, що органом досудового розслідування слідчим відділом УСБУ в Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за попередньою правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.

З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , у період 2014-2018 років, здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч. ч. 5,6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Статтею 132 КПК України передбачено, що застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведене наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Таким чином, беручи до уваги те, що податкові декларації про майновий стан та доходи фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років; податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. № 1 ДФ) щодо фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років, доступ до яких просить надати, слідчий мають значення для забезпечення всебічного, повного і неупередженого розслідування, з`ясування обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до висновку, що внесене клопотання є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159, 163-165 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати стороні кримінального провадження старшому слідчому в особливо важливих справах 1 відділення слідчого відділу УСБУ в Закарпатській області ОСОБА_3 , дозвіл на проведення тимчасового доступу до податкових декларацій про майновий стан та доходи фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років; податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. № 1 ДФ) щодо фізичної особи ОСОБА_5 , р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 , за період 2014-2021 років, які знаходяться в ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою АДРЕСА_2 з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.

Наслідки невиконання ухвали слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів передбачені ст. 166 КПК України.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду: ОСОБА_1