Справа № 405/8316/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого ВР ЗСГСД СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000039 від 28.05.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212КК України про продовження строку досудового розслідування,

встановив:

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000039, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.05.2020 року, на дванадцять місяців, тобто до 28.11.2022 року.

На обгрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням ГУНП у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000039 від 28.05.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що директор ТОВ «Енергія Сонця» (, м. Кропивницький, вул. Заміська, буд. 2А) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в період 2018-2019 років шляхом завищення в фінансовій звітності товариства собівартості реалізованої продукції (електроенергії), з метою зменшення до оподаткування фінансового результату товариства та відповідно об`єкту оподаткування податком на прибуток на суму 95 166 800 грн., що дало змогу ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17 129 900 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.
Таким чином в діях службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» наявні ознаки складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергія Сонця» (), зареєстровано 17.06.2013 Кіровоградським міським управлінням юстиції та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (м. Кропивницький) з 18.06.2013.
Основний вид діяльності - 35.11 - виробництво електроенергії. Керівником та головним бухгалтером в одній особі підприємства є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
Відповідно до постанови Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг від 12.12.2013 року № 1579, ТОВ «Енергія Сонця» () отримано ліцензію на право провадження діяльності з виробництва електричної енергії на території України строком дії двадцять років.
Згідно з постановою Національної комісії від 5 липня 2019 року № 1341 видано ліцензію на право провадження господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця» з виробництва електричної енергії у межах місць провадження господарської діяльності з виробництва електричної енергії, а саме за адресою місцезнаходження сонячної фотоелектричної станції «Сонячна»: 28524, Кіровоградська область, Долинський район, смт. Молодіжне, вул. Будівельників, б. 9.
Постановою Національної комісії від 12 лютого 2015 року № 190, Товариству з обмеженою відповідальністю «Енергія Сонця» установлено «зелений» тариф на електричну енергію, вироблену на об`єктах електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії, до 01.01.2030 року.
Сонячну фотоелектричну станцію «Сонячна» включно до Реєстру об`єктів електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії (крім доменного та коксівного газів, в з використанням гідроенергії лише мікро-, міні- та малих гідроелектростанцій). Вид альтернативного джерела енергії сонячне сяйво (пряме перетворення енергії сонячного спектра випромінювання в електроенергію).
Відповідно до податкової декларації з податку на прибуток, поданої ТОВ «Енергія Сонця» за 2018 рік, задекларовано дохід від діяльності 82 192 151 грн., з якого сплачено податок на прибуток 63 058 грн.
За звітний (податковий) період 2019 рік ТОВ «Енергія Сонця» податкову декларацію з податку на прибуток підприємства не подано, дохід від діяльності та фінансовий результат до оподаткування не задекларовано. Станом на 13.04.2020 року податок до бюджету не перераховувався.
Як встановлено в ході аналітичного дослідження, обсяги постачання (реалізації) електроенергії ТОВ «Енергія Сонця» відповідно до зареєстрованих податкових накладних (без врахування податку на додану вартість) становлять: за 2018 рік-82 192 200 грн.;за 2019 рік - 75 499 800 грн.
Тобто, сума річного доходу від будь-якої діяльності за даними податкової декларації з податку на прибуток підприємства, поданої за 2018 рік, відповідає фактичному обсягу постачання. Як вже було зазначено вище, податкова декларація за 2019 рік не подавалась, дохід від здійснення господарської діяльності не декларувався.
Згідно податкових декларацій з ПДВ, ТОВ «Енергія Сонця» не декларувало придбання /виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість.
Відображення довгострокових зобов`язань може свідчити про наявність у платника податків банківських кредитів та, як наслідок, витрат на сплату відсотків за їх користування.
З урахуванням викладеного, вбачається недостовірне відображення ТОВ «Енергія Сонця» у звітах про фінансові результати (форма №2-м) суми витрат, що не підтверджені первинними документами та даними бухгалтерського обліку та як наслідок, можливого заниження фінансового результату до оподаткування та податку на прибуток підприємства що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету.
Тобто за результатами проведеного аналізу встановлено порушення п. 54.1. ст. 54, пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження посадовими (службовими) особами ТОВ «Енергія Сонця» () сум податку на прибуток підприємства, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету в загальному розмірі 17 129,9 тис. грн., в тому числі за податкові періоди: 2018 рік - 8 939,30 тис. грн.; 2019 рік - 8 190,60 тис. грн.
Під час досудового розслідування кримінального провадження проведено такі слідчі (розшукові) дії, процесуальні рішення та застосовано заходи забезпечення кримінального провадження: отримано висновок про результати аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Енергія Сонця» щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 по 31.12.2019; на адресу ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області надано доручення в порядку ст. 40 КПК України, направлене на встановлення причетних осіб та обставин вчинення кримінального правопорушення. 09.06.2020 отримано матеріали виконаного доручення; допитано в якості свідка директора ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_4 ; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні АТ «СБЕРБАНК»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні АБ «УКРГАЗБАНК»; отримано копії документів з АІС «Податковий Блок» щодо платника податків ТОВ «Енергія Сонця»; отримано копії документів по банківському рахунку ТОВ «Енергія Сонця», які перебувають у володінні АБ «УКРГАЗБАНК»; отримано копії документів, які перебувають у володінні ТОВ «Енергія Сонця»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ДП «Енергоринок»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ «Енергія Сонця»; проведено обшук комплексу будівель з метою відшукання документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця»; допитано в якості свідка ОСОБА_5 ; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ «Енергія Сонця»; допитано в якості свідка комерційного директора ТОВ «Енергобуд-СПМ+» ОСОБА_6 ; призначено судово-економічну експертизу та отримано повідомлення про неможливість надання висновку.
Однак, не зважаючи на проведення зазначених вище слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій, існують обставини, що перешкоджають здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше, а саме: призначити додаткову судово-економічну експертизу та отримати висновок експерта; допитати в якості свідків інших невстановлених слідством осіб, які можуть володіти інформацією, щодо вчинення вказаного кримінального правопорушення;виконати інші слідчі (розшукові) дії у проведенні яких виникне необхідність.
Проведення слідчих (розшукових) дій та прийняття процесуальних рішень, що є важливими для проведення досудового розслідування, структурно та логічно пов`язані та без проведення одних процесуальних дій, неможливо провести інші, в тому числі, прийняти законне та обґрунтоване процесуальні рішення.
Зважаючи на викладені факти, необхідність у проведенні визначених слідством процесуальних дій існує, вона зумовлена складністю кримінального провадження, в тому числі здобуття доказів, що можуть, в кінцевій меті, як підтвердити, так і спростувати факти порушення податкового законодавства ТОВ «Енергія Сонця».
Проведення вказаних слідчих (розшукових) та процесуальні дії можуть мати доказове значення у кримінальному провадженні та відповідно є обов`язковими для забезпечення всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виявлення усіх обставин скоєного кримінального правопорушення, надання їм належної правової оцінки, забезпечення прийняття законних процесуальних рішень та закінчення досудового розслідування.
Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 28.11.2021, але завершити досудове слідство до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку зі складністю провадження, а також тим, що у кримінальному провадженні необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень.
Для проведення зазначених слідчих (розшукових) та процесуальних дій необхідно продовжити строк досудового розслідування на дванадцять місяців, тобто до 28.11.2022.
Без продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, неможливо провести важливі слідчі (розшукові) дії, з метою прийняття законного та обґрунтованого кінцевого рішення у кримінальному провадженні. Основною та найбільш важливою слідчою (розшуковою) дією, є повторна судово-економічна експертиза, за допомогою якої буде документально підтверджено чи спростовано порушення ТОВ «Енергія Сонця» податкового законодавства. Проведення вказаної експертизи може документально встановити наявність чи відсутність спричинених державному бюджету України, збитків.
Клопотання про продовження строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні порушується вперше.
З посиланням на викладені обставини зазначається про необхідність продовження строку досудового розслідування.

Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, звернувся з заявою про розгляд справи без його участі, просив клопотання задовольнити.

Дослідивши клопотання та долучені в його обґрунтування матеріали, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Згідно ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Під час судового розгляду клопотання встановлено, що слідчим управлінням ГУНП у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000039 від 28.05.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Відповідно до ч. 2 ст. 295-1 КПК України у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються: 1) найменування (номер) кримінального провадження; 2) всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; 3) обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; 4) строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; 5) інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування.

Як зазначається в абз. 2 ч. 2 ст. 295-1 КПК України до клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Згідно абз. 3 ч. 2 ст. 295-1 КПК України до клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Згідно із ст. 12 КК України кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів, за який передбачено покарання у виді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно ч. 4 ст. 294 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.

Стаття 9 КПК України вказує, що під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобов`язані неухильно додержуватися вимог Конституції України, цього Кодексу, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства.

Прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Статтею 28 КПК України однією з засад кримінального провадження визначено дотримання розумних строків його здійснення.

Як вбачається з матеріалів, долучених до клопотання, в рамках даного кримінального провадження проведено комплекс процесуальних дій, спрямованих на встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, згідно вимог ст. 91 КПК України.

На теперішній час, для прийняття законного та обґрунтованого рішення за вказаними матеріалами досудового розслідування необхідно виконати ряд слідчих та процесуальних дій, перелік яких міститься в клопотанні сторони обвинувачення.

Слідчий суддя вважає обґрунтованими доводи сторони обвинувачення в частині наявності необхідності у виконанні вказаних слідчий та процесуальних дій, оскільки їх проведення забезпечить повноту та всебічність досудового розслідування, а отримані в результаті проведення таких дій відомості, можуть бути використані як докази в рамках даного кримінального провадження.

Разом з тим, враховуючи обставини вчинення кримінального правопорушення, слідчий суддя вважає за доцільне продовжити строк досудового розслідування строком на шість місяців, оскільки вказаний строк буде достатнім для проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій.

Таким чином, враховуючи, що отримані в результаті проведення вищевказаних слідчих та процесуальних дій відомості можуть бути використані як докази в рамках даного кримінального провадження на підтвердження, зокрема, факту вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, враховуючи обґрунтованість поданого клопотання сторони обвинувачення, слідчий суддя приходить до переконання, що подане клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 219, 294-295-1,369-372 КПК України, слідчий суддя, -

постановив:

клопотання слідчого ВР ЗСГСД СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000039 від 28.05.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про продовження строку досудового розслідування задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000039 від 28.05.2020, строком на 6 (шість) місяців, тобто до 28.05.2022 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_7