Справа № 569/7779/21
УХВАЛА

13 травня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши клопотання заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів.
В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за фактом умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах громодянином ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Із матеріалів вбачається, що ОСОБА_5 , при продажу частки в статутному капіталі земельних ділянок, в порушення ст.67 Конституції України, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.16.1.2, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.44.1 ст.44, пп.162.1.1, п.162.1 ст.162, пп.164.2.9, п.164.2 ст.164, пп.170.2.1, пп.170.2.2 п.170.2 ст.170, пункту 16.1 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень ПКУ занизив задекларовані показники у декларації про майновий стан i доходи за 2019 рік, що в подальшому призвело до ймовірного ненадходження податків на загальну суму 5 600 668,41 грн., у тому числі - 5 169 847,76 грн. ПДФО та 430 820,65 грн. військового збору.
Громадянином ОСОБА_5 до ГУ ДПС у Рівненській області 30.06.2020 подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік. Згідно даних розрахунку податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору ОСОБА_5 у 2019 р. здійснено продаж частки в статутному фонді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Зокрема, сума доходу, отриманого від продажу інвестиційного активу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становить 29 500 000грн. Сума витрат на придбання інвестиційного активу становить 29 500 000грн. Фінансовий результат операцій з інвестиційними активами становить 0 грн.
Встановлено, що ОСОБА_5 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до рішення учасника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 10.09.2019 за №1 складено акт приймання-передачі частки до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 11.09. 2019, згідно якого ОСОБА_6 передає до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а останнє приймає у власність наступне нерухоме майно: земельну ділянку загальною площею 4,4319гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий №:01:054:0066, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 22 273 517 грн. та земельну ділянку загальною площею 1,4379гa, яка розташована за адресою м. Рівне, на території Рівненської міської ради, кадастровий №:01:054:0191, для житлової та громадської забудови; яка оцінена у сумі 7 226 482 грн. Загальна сума вкладу ОСОБА_5 до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » склала 29 500 000.
Відповідно до даних договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 11.09.2019: з однієї сторони - ОСОБА_5 , в подальшому іменується «Продавець», з другої сторони - юридичні особи за законодавством України: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , в подальшому іменуються ПОКУПЦІ уклали цей договір про таке: Продавець продає та передає у власність, а Покупці приймають та оплачують належну Продавцю на праві власності частку у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на умовах, визначених цим договором, а саме: Покупці в рівних частинах, по 1/7 кожен, набувають у власність 100% частки, що становить 29 500 000 що іменується надалі як «Частка», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Дата та номер запису в Єдиному державному peєcтpi про проведення державної реєстрації юридичної особи: 10.09.2019, номер запису 1 015144. Статутний капітал: 29 500 000 грн., який сформований повністю. Pозмір частки Продавця у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складає 100 %, що становить 29 500 000 грн., а розмір частки що відчужується згідно даного Договору, становить 29 500 000 грн.
Відповідно до п.3 вказаного договору продаж частки вчинено за 1 150 000 доларів США, що на день укладання цього Договору, за узгодженим сторонами курсом, еквівалентно 29510000 грн.
В строк до 20.09.2019 Покупці в загальній сумі сплачують Продавцю 29510000 грн. Оплата вартості Частки Покупцями здійснюється наступним чином: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; Покупець ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » сплачує 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; Покупець ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » сплачує Продавцю 4215714,29 грн. та отримує у власність 1/7 статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Вci платежі, передбачені цим Договором, Покупці сплачують Продавцю в національній валюті - гривні, шляхом банківського переказу на банківський рахунок Продавця.
Факт проведення повного розрахунку та виконання цього договору є зарахування 1150000 доларів США на валютний рахунок Продавця, відкритий у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та підписання сторонами Акту приймання-передачі частки в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », справжність підпису Сторін на якому буде засвідчено нотаріально з врахуванням положення, передбаченого п. 3.7. даного Договору.
Крім того, проведеним аналізом господарської діяльності ОСОБА_5 встановлено наступне.
На підставі акту прийому-передачі укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » код ЄДРПОУ НОМЕР_10 та фізичною особою ОСОБА_5 від 28.03.2016, земельна ділянка площею 4,4319га кадастровий №:01:054:0066 та земельна ділянка площею 1,4379га кадастровий №:01:054:0191 перейшли у власність фізичної особи ОСОБА_5 05.04.2016.
Згідно Відомостей про наявні земельні ділянки за 2015р., поданих до податкового органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », земельна ділянка площею 4,4319га з кадастровим №:01:054:0066 та земельна ділянка площею 1,4379га з кадастровим №:01:054:0191 були в наявності в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
Відповідно до даних Відомостей, нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки з коефіцієнтом індексації з кадастровим №:01:054:0066 становила 225 990грн., з кадастровим №:01:054:0191 становила 73 428грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » будучи платником ПДВ, здійснює реєстрацію податкової накладної №9 від 31.03.2016 на реалізацію земельної ділянки для неплатника ПДВ в cyмi 778 623,53грн. без ПДВ.
Вказані земельні ділянки, придбані ОСОБА_5 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за 778 623,53грн, слугували предметом внесення останнім частки до статутного капіталу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Таким чином, загальна сума доходу, отриманого ОСОБА_5 в результаті здійснення продажу інвестиційного активу ТОВ_«Мікрорайон « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становить 29 500 000 грн., а сума витрат на придбання інвестиційного активу становить 778 623,53 грн. Фінансовий результат операцій з інвестиційними активами становить 28 721 376,47 грн.
Згідно з п.167.1 ст.167 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 %. Сума ПДФО, яка повинна бути сплачена ОСОБА_5 з отриманого доходу становить 5169847,76 грн. (28721376,47 грн. х 18%). Відповідно, ймовірні втрати бюджету в результаті несплати ОСОБА_5 військового збору за період 2019р. становлять 430820,65 грн., а саме: 28 721 376,47 грн. х 1,5%.
Вищевказані порушення підтверджуються висновком аналітичного дослідження відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС у Рівненській області №13/17-00-08-16/ від 23.03.2021.
Враховуючи вищевказане, в діях фізичної особи ОСОБА_5 , вбачаються ознаки здійснення діяльності, пов`язаної з продажем частки в статутному капіталі земельних ділянок, спрямованої на отримання доходу у формі надходження грошових коштів на карткові рахунки громадянина, тобто ознаки можливого заниження задекларованих показників у декларації про майновий стан i доходи за 2019р. в контексті формування доходів та витрат від операцій з інвестиційними активами, та відповідно заниження показників з нарахування та сплати податку на доходи фізичних oci6 та військового збору.
З метою дослідження обставин реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань щодо вказаних юридичних осіб, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до реєстраційних справ даних товариств, у яких концентруються документи у паперовій та/або електронній формі, що подавалися для проведення реєстраційних дій.
Згідно з відомостями, отриманими з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань реєстраційні справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_12 за адресою АДРЕСА_1 .
Матеріали реєстраційних справ містять установчі документи товариства, заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи, державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, рішення засновників, договори купівлі-продажу, акти приймання-передачі частки у статутному капіталі, а також дані про осіб, якими безпосередньо заповнювались та подавались документи, їх вільні зразки почерку та підписів, необхідні для проведення в подальшому почеркознавчої експертизи. Вказані вище документи мають істотне значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що документи реєстраційних справ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_13 мають істотне значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, оскільки є необхідними для використання при допитах та проведенні почеркознавчих експертиз, а відомості, які у них містяться можуть бути використані як докази.
Слідчий в судове засідання не з"явився, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, своє клопотання підтримує та просить його задоволити в повному обсязі.
Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2ст. 163 КПК України.
Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється, у зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб.
Однак неявка у відповідності до ст.. 163 КПК України не перешкоджає розгляду вищевказаного клопотання.
Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слід прийти до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.
Згідно положень ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.1 ст. 29 Закону України від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» реєстраційна справа формується в паперовій та електронній формі після внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію створення юридичної особи.
Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи які знаходяться у володінні в ІНФОРМАЦІЯ_14 за адресою АДРЕСА_1 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням чи спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.
За наведених обставин, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його задоволення .
На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -
У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого задовольнити.
Надати дозвіл заступнику начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до документів реєстраційних справ: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код ЄДРПОУ НОМЕР_5 податкова адреса АДРЕСА_2 ; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » код ЄДРПОУ НОМЕР_6 податкова адреса АДРЕСА_2 ; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » код ЄДРПОУ НОМЕР_8 , податкова адреса АДРЕСА_2 в паперовій формі, які знаходяться у володінні в ІНФОРМАЦІЯ_14 за адресою АДРЕСА_1 , включаючи її структурні підрозділи, та можливість вилучити (здійснити виїмку) їх оригіналів.
Ухвала залишається в силі протягом двох місяців з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1