СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/2822/21
ун. № 759/8153/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 квітня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 06.01.2021 за ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , 21.04.2021 звернувся до суду з клопотанням, погодженим прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , в якому проситьнадати старшому слідчому з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 та/або слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (юридична адреса: АДРЕСА_1 ), що стосуються платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2012 по 31.12.2015, з можливістю ознайомитися з ними, зробити копії та здійснити їх виїмку.

Слідчий у судове засідання не з`явився, подав заяву про слухання клопотання за його відсутності.

Згідно ч.2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання без виклику представників, у володінні яких знаходяться речі та документи.
Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя, дійшов висновку про необхідність задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 шляхом неправомірного відображення у податковому та бухгалтерському обліках фінансового результату до оподаткування з проведених фінансово господарських операцій по взаємовідносинах з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) та контрагентами постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_8 ) ухилились від сплати податку на прибуток підприємств в сумі 57 835 484 грн. та податку на додану вартість в сумі 614 768 810 грн., що спричинило ненадходження до Державного бюджету України коштів в загальній сумі 672 604 294 грн. та підтверджується актом документальної перевірки № 2284/28-10-14-01/3019801 від 31.07.2018.

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_10 проведено документальну планову виїзну перевірку АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) щодо дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2012 по 31.12.2017, за результатами якої складено акт № 2284/28-10-14-01/3019801 від 31.07.2018.

Так, в результаті вказаної перевірки встановлено наступні порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »:

- п.п. 50.1 ст. 50, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід», п. 12 П(с)БО 9 «Запаси» від 20.10.1999 № 246 (із змінами та доповненнями), п. 4.25 Концептуальної основи складання та подання фінансової звітності» у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 занижено податок на прибуток всього у сумі 1 965 345 367 грн.

- п. 198.1, п. 198.3 ст. 198, ст. 199 Податкового кодексу України у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 занижено податок на додану вартість на загальну суму 617 891 692 грн.

На підставі встановлених порушень податковим органом 28.08.2018 прийнято податкові повідомлення рішення:

- № , згідно якого АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » визначено грошове зобов`язання з податку на прибуток в сумі 63 990 436 грн. (в т.ч., 57 835 484 грн. за основним платежем та 6 154 952 грн. штрафу);

- № , згідно якого АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » визначено грошове зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 768 461 012 грн. (в т.ч., 614 768 810 грн. за основним платежем та 153 692 202 грн. штрафу).

В ході проведення перевірки встановлено розбіжність залишку природного газу станом на 01.04.2016 між даними НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » які становлять 1 386 166,788 тис. куб. метрів. На кінець сезону зберігання 2016/2017 років вказана ситуація не змінилася та станом на 01.04.2017 розбіжності залишку природного газу між даними НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » становлять 1 386 166,788 тис. куб. метрів.
У зв`язку з виниклими розбіжностями, в порушення підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід», АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » занижено дохід від будь-якої діяльності у 2017 році на загальну суму 10 600 400 009,8 грн.
В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості станом на 31.12.2017 по «Невизначеному власнику зовнішньому» на загальну суму 1 015 403 087 грн.

Зазначена кредиторська заборгованість утворилась за рахунок придбання імпортованого природного газу у НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за листопад-грудень 2007 року в обсязі 1 121 645,3 тис.куб.м. на загальну суму 1 015 403 087 грн. для виробничо-технологічних витрат.

Між НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » 29.02.2008 було укладено договір на постачання природного газу №118-95, відповідно до п.1.1, п.1.2, п.2.1 якого НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Постачальник) зобов`язувався передати імпортований природний газ у власність ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Покупець) в обсязі 1 121 645,333 тис. куб. м. (з них: з ресурсів газу листопада 2007 року - 533 548,722 тис. куб. м., грудня 2007 року - 588 096,611 тис. куб. м.) для забезпечення власних виробничо-технологічних витрат ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », який за цим Договором зобов`язувався прийняти та оплатити газ на умовах вказаного Договору.

Відповідно до п.3.1 Договору НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зобов`язувався передати газ ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в загальному потоці природного газу на газовимірювальних станціях на кордоні України, в яких знаходяться пункти приймання-передачі газу в газотранспортну систему України та/або на пунктах виміру витрат газу підземних сховищ газу (далі - ПСГ).

Договір на постачання природного газу №118-95 від 29.02.08 набирає чинності з моменту його підписання сторонами і розповсюджує свою дію в частині постачання газу з 1 листопада 2007 року, а в частині розрахунків до повного проведення розрахунків (п.10.1 Договору).

Під час судового провадження у справі №5011-42/3872-2012 за позовом ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » до ДК" ІНФОРМАЦІЯ_3 " Національної акціонерної компанії " ІНФОРМАЦІЯ_12 було встановлено: позивач зазначав, що всупереч умов укладеного між ним та відповідачем договору № 118-95 на постачання природного газу від 29 лютого 2008 року останній частково оплатив переданий йому природний газ в обсязі м3 вартістю ,07 грн., заборгувавши 292105281,40 грн.

З цих підстав просив стягнути з відповідача на свою користь суму боргу, борг з урахуванням встановленого індексу інфляції за час прострочення 178561456,10 грн., три проценти річних з простроченої суми 46352055,09 грн., а також понесені ним по справі господарські витрати.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_13 від 20.04.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовлено у задоволенні позову ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

ІНФОРМАЦІЯ_14 своєю постановою від 17.07.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовив у задоволенні апеляційної скарги ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

ІНФОРМАЦІЯ_15 своєю постановою від 25.09.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовив у задоволенні касаційної скарги ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

У зв`язку з цим, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » кредиторську заборгованість в сумі 1 015 403 087 грн. станом на 31.12.2017 обліковує по «Невизначеному власнику зовнішньому».

Під час проведення перевірки ІНФОРМАЦІЯ_10 (далі ІНФОРМАЦІЯ_16 ) було надано запит АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 10.07.2018 №29232/10/28-10-14-04-11 про надання інформації та її документального підтвердження, щодо включення до складу доходів кредиторської заборгованості за придбаний природний газ у сумі 1 015 403 087 грн., що обліковується як «Невизначений власник».

На запит ІНФОРМАЦІЯ_17 , АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надало відповідь від 25.07.2018 №1001ВИХ-18-3449, у якій зазначило, що на підставі реєстру коригування надходження та розподілу природного газу по ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за липень 2012 роки та постанови ІНФОРМАЦІЯ_18 від 17.07.2012 у справі №5011-42/3872-2012 Товариство, керуючись п. 135.2 та п.п. 135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України, при визначенні об`єкта оподаткування врахувало у складі інших доходів вартість природного газу у розмірі 830 017 546,42 грн., як вартість безоплатно отриманих активів.

Також до відповіді від 25.07.2018 №1001ВИХ-18-3449, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » було надано додатки, в т.ч. «Реєстр коригування надходження та розподілу природного газу по ДК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за липень 2012 року».

Ці доходи були відображені у рядку 03 ІД Податкової декларації з податку на прибуток підприємства АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за відповідні податкові періоди 2012 року. В Додатку ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства вказана сума відображена у рядку 03.09 «Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді.

Так згідно вищезазначеного реєстру, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » включило до складу доходів вартість природного газу, за виключенням податку на додану вартість та цільової надбавки.

Таким чином, доходи від безоплатно отриманих активів були відображені у рядку 03 ІД податкової декларації з податку на прибуток АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 2012 рік в сумі 830 017 546 грн.

Згідно п.12 П(с)БО 9 первісна вартість безоплатно отриманих запасів дорівнює їх справедливій вартості з урахуванням витрат, передбачених п.9 П(С)БО 9, а саме: суми непрямих податків у зв`язку з отриманням запасів, що не підлягають відшкодуванню; інші витрати, які безпосередньо пов`язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. Таким чином, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » повинно було включити до складу доходів вартість природного газу з урахуванням ПДВ та цільової надбавки.

Пунктом 50.1 ст.50 Податкового кодексу України передбачено, що у разі, якщо в майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 цього Кодексу у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п`яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов`язання з цього податку.

Перевіркою встановлено, що АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не подавало уточнюючі розрахунки до податкової декларації з податку на прибуток, за якою було визнано вищевказаний дохід.

Таким чином, в порушення підпункту 50.1 статті 50, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, п.12 П(с)БО 9 «Запаси» від 20.10.1999 № 246 із змінами та доповненнями занижено фінансовий результат до оподаткування (рядок 2 декларації з податку на прибуток) та об`єкт до оподаткування (рядок 4 декларації з податку на прибуток) за 2015 рік на загальну суму 185 385 541 грн.

Крім цього, перевіркою встановлено, що природний газ на виробничо-технологічні потреби, придбаний у НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » є товаром, який АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » частково використовує в оподатковуваних операціях, а частково в неоподатковуваних.
Придбання природного газу протягом 2015 року здійснювалося відповідно до Договорів про закупівлю природного газу: 1) від 27.04.2015 №-ВТВ, укладеного між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Покупець) в особі директора департаменту виробництва ОСОБА_5 , що діє на підставі довіреності від 22.12.2014 №2-212 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Продавець) в особі директора Департаменту реалізації газу ОСОБА_6 , що діє на підставі довіреності від 05.01.2015 №14-2; 2) від 27.12.2013 №14-ВТВ/, укладеного між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Покупець) в особі директора департаменту виробництва ОСОБА_5 , що діє на підставі довіреності від 08.02.2013 року №2-299 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (Продавець) в особі першого заступника голови правління ОСОБА_7 , що діє на підставі довіреності від 29.04.2013 №14-112.
На виконання вимог ст. 199 Податкового кодексу України (далі ПК України) наказом ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 19.01.2015 № 11 «Про затвердження частки використання ПДВ на 2015 рік»:
- затверджений розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями по ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » для застосування протягом 2015 року
- встановлена частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях на 2015 рік в розмірі 46,87%;
- встановлена частка використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях на 2015 рік в розмірі 53,13%;
Використання природного газу на ВТВ підтверджується завіреними належним чином документи - реєстри надходження від НАК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та розподілу природного газу по ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Перевіркою встановлено, що на суму податку на додану вартість, яка протягом звітного року була включена до складу податкового кредиту і яка відповідає частці обсягу неоподатковуваних операцій в загальному обсязі операцій з постачання товарів, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » повинен донарахувати податкові зобов`язання.
В ході проведення перевірки здійснено перерахунок сум ПДВ по операціям з використання природного газу в неоподатковуваних операціях (частка використання товарів в неоподатковуваних операціях 53,13%) згідно ст. 199.1 Податкового кодексу України та встановлено його заниження на загальну суму 481 855 086 грн.
Крім цього, під час перевірки встановлено порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по взаємовідносинах із рядом контрагентів постачальників: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).
Перевіркою встановлено, що господарські операції між Філією « ІНФОРМАЦІЯ_20 » АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » не відбувалася, у зв`язку з чим при декларуванні допущено порушення вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст.198 Податкового кодексу від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями).
За сукупністю матеріалів, встановлених в ході перевірки, не підтверджено реальність проведення господарських операцій Філією « ІНФОРМАЦІЯ_20 » АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за період жовтень 2015 р. на суму ПДВ 87 699,40 грн., за період грудень 2015 р. на суму ПДВ 114 669,0 грн., із ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за період грудень 2015 р. на суму ПДВ 88 743,13 грн., за період лютий 2016 р. на суму ПДВ 18 449,84 грн., за період квітень 2016 р. на суму ПДВ 76489,84 грн., із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за період жовтень 2016 р. на суму ПДВ 133728,0 грн., за період червень 2017 р. на суму ПДВ 157395,4 грн., із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » за період лютий 2017 р. на суму ПДВ 493387,5 грн., за період жовтень 2017 р. на суму ПДВ 325062,5 грн.
В ході документальної перевірки встановлено порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в частині, що стосується фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з урахуванням рішення ІНФОРМАЦІЯ_21 від 18.04.2017, постанови ІНФОРМАЦІЯ_18 від 24.07.2017, постанови ІНФОРМАЦІЯ_22 від 28.03.2018 у справі № 911/5357/14 за позовом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Згідно матеріалів справи вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до укладеного з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (в особі Філії « ІНФОРМАЦІЯ_23 ») договору про закупівлю товару № т15-156/ від 27.12.2012 зобов`язувалося здійснити поставку товару (вузли до турбін, код згідно ДК 016-97-29.11.3), виробником якого повинна бути компанія нерезидент ІНФОРМАЦІЯ_24 . Ціна договору становила 148 243 035,97 грн. (в тому числі, ПДВ).

Внаслідок вказаних фінансово-господарських взаємовідносин в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (в особі Філії « ІНФОРМАЦІЯ_23 ») виникла заборгованість, у зв`язку з чим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » звернулось до ІНФОРМАЦІЯ_21 з позовом до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » про стягнення заборгованості, посилаючись на невиконання відповідачем своїх договірних зобов`язань щодо оплати вартості поставленого товару, у зв`язку з чим відкрито провадження у справі № 911/5357/14.

В ході розгляду вказаної справи ІНФОРМАЦІЯ_26 встановлено, що позивач (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») документально не довів поставку покупцю товару, який пройшов митне очищення, і переміщення цього товару транспортним засобом продавця, про що вказує відсутність товарно-транспортних накладних, які є доказом укладення позивачем договору перевезення товару до місця його призначення на товарний склад покупця у м. Боярка.

Також судом встановлено, що з наданої прокурором відповіді ІНФОРМАЦІЯ_27 від 27.04.2015 № 577 на лист Генеральної прокуратури України, вбачається відсутність інформації про митне оформлення товарів виробництва ІНФОРМАЦІЯ_28 , ІНФОРМАЦІЯ_29 , за період з 01.01.2009 по 31.12.2014. Надані позивачем первинні бухгалтерські документи без надання ним доказів перевезення товару, якими є товарно-транспортні накладні, а також доказів сплати позивачем, або вказаною ним третьою особою, всіх митних платежів та зборів у період поставки, не розцінюється судом апеляційної інстанції в якості реального виконання позивачем господарської операції і виконання ним умов договору, у зв`язку з чим Київським апеляційним господарським судом постановою від 24.07.2017 у справі № 911/5357/14 відмовлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у задоволенні позову про стягнення заборгованості з відповідача.

З урахуванням постанови ІНФОРМАЦІЯ_18 від 24.07.2017 № 911/5357/14, якою встановлено, що позивач (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») не довів поставку покупцю (АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») товару, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » забов`язане було відкоригувати податковий кредит шляхом його зменшення на суму 24 707 173 грн., який був сформований за операціями по договору про закупівлю товарів № т15-156/ від 27.12.2012, та відкоригувати визнані витрати за вказаним договором в сумі 123 535 863 грн. Однак, як встановлено перевіркою, всупереч наявності судового рішення від 24.07.2017, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не подало уточнюючі розрахунки до податкової декларації з податку на прибуток, податкової декларації з податку на додану вартість, у зв`язку з чим підприємством занижено фінансовий результат до оподаткування та об`єкт оподаткування на загальну суму 123 535 863 грн., завищено податковий кредит на суму 24 707 173 грн.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) як платник податків перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_30 (юридична адреса: АДРЕСА_1 ), у володінні якого перебувають документи податкової звітності та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також інші документи податкової справи платника податків, які мають значення у кримінальному провадженні і можуть бути використані у ньому як доказ факту та обставин вчиненого кримінального правопорушення, у зв`язку з чим в ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю вилучення їх копій.

Речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ, слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які підтверджують порушення податкового законодавства, що спричинило ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, містять відомості щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та осіб, які можуть бути до нього причетні або яким можуть бути відомі такі обставини.

Іншим чином отримати у ІНФОРМАЦІЯ_1 документи податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період 01.01.2012 по 31.12.2015 років, органом досудового розслідування не представилось за можливим, що унеможливлює подальше проведення слідчих та процесуальних дій у кримінальному провадженні, встановлення об`єктивної істини у справі, встановлення фактичної суми збитків, спричинених державі несплатою податків, шляхом призначення судових експертиз, оскільки відсутній предмет для дослідження.

З метою належності отримання доказів, які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_1 та стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » як платника податків, виникла необхідність у їх виїмці в порядку Глави 15 КПК України.

Відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться таку речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Враховуючи викладене, слідчий суддя дійшов висновку, що при зверненні до суду із зазначеним клопотанням слідчими органами доведено, що існує потреба у вказаних заходах, вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а у слідства відсутня можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати документи, які можуть бути використані для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а тому подане клопотання слід задовольнити.

Керуючисьст.ст.159-165, 369, 372 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 06.01.2021 за ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 та/або слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (юридична адреса: АДРЕСА_1 ), що стосуються платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2012 по 31.12.2015, з можливістю ознайомитися з ними, зробити копії та здійснити їх виїмку, а саме:

-облікову справи (реєстраційну та звітну частину) вище вказаного товариства;

-повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платника (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об`єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників);

- податкова звітність з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди з 01.01.2012 по 31.12.2015 ( податкові декларації з податку на додану вартість з додатками, в тому числі, додаток 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість, тощо);

- реєстр виданих та отриманих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових накладних за звітні періоди з 01.01.2012 по 31.12.2015;

- зареєстровані податкові накладні, видані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 01.01.2012 по 31.12.2015;

- зареєстровані податкові накладні, отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 01.01.2012 по 31.12.2015;

- інші документи, які відображають фінансово господарські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в частині постачання та отримання товарів/послуг, в розрізі податкового кредиту та податкових зобов`язань за період з 01.01.2012 по 31.12.2015;

- звітні документи, що відображають кількість зареєстрованих на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » працівників та осіб, які отримували доходи від підприємства на інших підставах (з їх ідентифікацією РНОКППФО, прізвище, ім`я, по батькові, дата прийняття на роботу/звільнення, тощо) за період з 01.01.2012 по теперішній час;

- відомості, що стосуються наявності/відсутності основних виробничих/невиробничих фондів, рухомого/нерухомого майна, інших ресурсів, складських, офісних приміщень, тощо (баланси, фінансові звіти, податкові декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, інше) за період з 01.01.2012 по теперішній час.

-інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім`я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаного товариства;

-інформації щодо пов`язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»;

-інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно;

-інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов`язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов`язання), грн., тощо);

-інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію);

-розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо);

-інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні;

- ким, коли та кому видавався електронний ключ (електронний цифровий підпис), що використовувався для подання електронної звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2012 по даний час;

- щодо ІP-адреси (унікального числового номеру), з якої у період з 01.01.2015 по даний час подавалася електронна звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) - вказати назву, адресу, іншу контактну інформацію провайдера, що надає послуги доступу до мережі Інтернет;

- щодо е-mail, з яких подавалась електронна звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 );

- наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості, фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариства та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання;

- податкова звітність з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди (податкові декларації з податку на додану вартість з додатками, в тому числі, додаток 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість, тощо);

- податкова звітність з податку на прибуток підприємств (податкові декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, в тому числі додаток РІ, додаток ІД, уточнюючі розрахунки, інше);

- фінансова звітність підприємства за період (баланси, фінансові звіти, тощо);

- запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо;

- повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413);

-звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;

- звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій).

Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1