ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОДЕСИ1
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 грудня 2020 року м. Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю:
секретаря судового засідання ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
підозрюваного ОСОБА_4
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданніклопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.10.2019 року за №0000072 за ч.1 ст.212 КК України, -
встановив:
ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, вчинене за наступних обставин.

25.01.2011 року виконавчим комітетом Чорноморської міської ради Одеської області проведено державну реєстрацію приватного підприємства «Геліос-Ван»» та присвоєно код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України 37439444.

ПП «Геліос-Ван» 26.01.2011 року взято на податковий облік у Чорноморське управління ГУ ДПС в Одеській області. 11.02.2014 року отримано свідоцтво платника податку на додану вартість (ПДВ) №200161832 і присвоєно індивідуальний податковий номер 31. ПП «Геліос-Ван» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток, а також інших обов`язкових податків і зборів.

Основним видом діяльності ПП «Геліос-Ван» за КВЕД згідно реєстраційних даних є оптова торгівля фарфором, скляним посудом і засобами чищення (46.44).

Податкова адреса: 68001, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Шевченка, буд. 7-А, офіс №44.

На підставі рішення засновника ПП «Геліос-Ван» № 1 від 19.01.2011 директором вказаного підприємства призначено ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Посаду головного бухгалтера займає ОСОБА_5 .

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно зі ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ПП «Геліос-Ван» ОСОБА_4 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про господарські товариства» встановлено, що виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор, який вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Згідно з п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну але не менше трьох років, несе посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Крім того, згідно п. 3.5 контракту №1 від 25.01.2011, який укладено ПП «Геліос-Ван» із директором ОСОБА_4 , директору належать закріплені за ним повноваження і права, які поширюються на підприємство законодавчими та іншими нормативними актами.

Згідно підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1 статті 36 Податкового кодексу).

Згідно пункту 187.1 статті 187 Податкового Кодексу:

Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Нормами статті 201 Податкового кодексу встановлено:

201.1. На дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п.201.7 ст.201 Податкового кодексу).

Пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу встановлено:

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (пункт135.1 статті 135 Податкового кодексу).

У пункті 136.1 статті 136 цього Кодексу визначено, що базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (пункт 137.4 статті 137 Податкового кодексу).

Відповідно до пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу:

платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

Таким чином, займаючи посаду директора ПП «Геліос-Ван», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_4 , як службова особа вказаного підприємства, відповідав у тому числі за правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , являючись директором ПП «Геліос-Ван», яке перебуває на податковому обліку у Чорноморському управлінні ГУ ДПС в Одеській області на загальній системі оподаткування, знаходячись в офісному приміщенні підприємства де фактично проводилась господарська діяльність, а саме: місто Одеса, вулиця Каманіна, будинок, 16А, діючи умисно, переслідуючи мету отримання додаткового доходу, шляхом неповноти сплати відповідних податків, в період з січня по липень 2019 року, отримав грошові кошти у готівковій формі на загальну суму 7899668,38 грн., які здобуті в результаті здійснення господарської діяльності, зокрема реалізації посуду, невстановленим слідством особам, який імпортовано на митну територію України ПП «Геліос-Ван» із Франції, ОАЕ, Росії, Туреччини, Польщі та Китаю, через торгівельно-складське приміщення, розташоване за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, смт. Авангард, вул. Базова, 14 та використовується підприємством у господарській діяльності.

Так, ОСОБА_4 достовірно знаючи про вимоги законодавства щодо необхідності відображення господарських операцій у податковій звітності керованого ним підприємства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність зі сплати податків і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об`єм отриманого ним від здійснення господарської діяльності доходу в період з січня по липень 2019 року, в тому числі у сумі 7899668,38 грн., до складу податкових зобов`язань з ПДВ за звітні (податкові) періоди січень-липень 2019 року та до складу доходу від будь-якої діяльності, визначеної за правилами бухгалтерського обліку, за звітний (податковий) період 3 квартали 2019 року, не відніс господарські операції з продажу посуду на зазначену суму та не відобразив їх у податковій декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період січень-липень 2019 року та до декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2019 року, які в подальшому головний бухгалтер підприємства подала до Чорноморського управління ДПС в Одеській області.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ПП «Геліос-Ван» ОСОБА_4 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, останнім умисно не відображено в податковій звітності підприємства суми, отримані від реалізації посуду за готівкові кошти на загальну суму 7899668,38 грн., в результаті чого до державного бюджету України не сплачено податок на додану вартість у розмірі 1579933,68 грн. та податок на прибуток у розмірі 1421940,19 грн., що є коштами у значних розмірах, так як у більш ніж 3000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 10.11.2020 повідомлено про зміну раніше повідомленої 26.06.2020 підозри у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор ОСОБА_3 звернувся з клопотанням про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання, звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та закрити кримінальне провадження відносно нього. Обґрунтовуючи позицію підсудності даного кримінального провадження Приморському районному суду м. Одеси прокурор зазначив, що злочин, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_4 вчинений останнім на території Приморського району м. Одеси, оскільки офіс ПП «ГЕЛЮС-ВАН» розташований за адресою: м. Одеса, вул. Каманіна, 16-а, що знаходиться під юрисдикцією Приморського районного суду м. Одеси. В підтвердження своєї позиції прокурором суду надано Договір №1 оренди нежитлового приміщення від 01.09.2018 року, укладений між фізичною особою та ПП «ГЕЛЮС-ВАН», в особі директора ОСОБА_4 відповідно до п.1.1.3 якого метою оренди є використання орендованого приміщення для розміщення і функціонування офісу Орендаря.

Підозрюваний ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання прокурора і просив закрити кримінальне провадження, та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з тим, що відшкодував заподіяну державі шкоду у вигляді несплати податків. Крім того, ОСОБА_4 підтвердив суду, що безпосереднім місцем розміщення його підприємства є м. Одеса, вул. Каманіна, 16-а, де знаходиться у тому числі бухгалтерія, складається звітність та здійснюються податкові операції.

Суд, заслухавши учасників судового провадження, розглянувши клопотання прокурора про необхідність звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, який дав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності і на закриття у відношенні нього кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до висновку про те, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а кримінальне провадження відносно підозрюваного ОСОБА_4 підлягає закриттю з наступних підстав.

При цьому, підозрюваному ОСОБА_4 судом були роз`яснені підстава закриття кримінального провадження, процесуально-правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності за нереабілітуючою підставою, право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри, правову кваліфікацію своїх дій за ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку з чим у суду відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності позиції підозрюваного, а відтак діяння, яке поставлено підозрюваному у вину, дійсно мало місце, вчинено ним, отримало правильну кримінально-правову оцінку.
Пунктом другим частини третьої статті 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

ОСОБА_4 повідомлено про підозру у даному кримінальному провадженні 26.06.2020 року. Раніше він до кримінальної відповідальності не притягувався.

Відповідно до копій платіжних доручень № 235 від 12.03.2020 р., № 267 26.03.2020 року № 196 від 21.05.2020 року, № 297 від 22.05.2020 року. № 217 від 28.05.2020 року, № 230 від 05.06.2020 року, № 251 від 12.06.2020 року, № 265 від 19.06.2020 року, № 274 від 25.06.2020 року, ПП «ГЕЛІОС-ВАН», керівником якого є підозрюваний ОСОБА_4 сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, а саме у розмірі 3 001873,84 грн.

Таким чином, судом встановлено, ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки, збори (обов`язкові платежі).

Частиною 4 статті 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ч. 1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст.44 КК України та ч.1 ст.286 КПК України звільнення особи від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Згідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Таким чином, на підставі викладеного, відповідно до ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, а провадження відносно нього підлягає закриттю на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України у зв`язку із звільненням його від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст.ст.314, 370, 376, 284 КПК України, суд, -
постановив:
Клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , задовольнити.
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.10.2019 року за №0000072 за ч.1 ст.212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.202 КК України.
Кримінальне провадження за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.10.2019 року за №0000072 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України у зв`язку із звільненням його від кримінальної відповідальності.
Ухваламоже бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного суду через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя
Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1

02.12.2020

Єдиний унікальний номер справи: №522/20195/20
Номер провадження № 1-кп/522/2334/20
Головуючий суддя ОСОБА_1