Дата документу 12.10.2020 Справа № 554/6812/19
УХВАЛА
Іменем України
про дозвіл на тимчасовий доступ до документів та їх вилучення

12 жовтня 2020 р. слідчий суддя Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 за участю секретаря- ОСОБА_2
розглянувши в м. Полтава клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Полтавській області майора поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів
матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000023 від 21.02.2019, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України,-

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах

В С Т А Н О В И В:

СУ ГУНП в Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000023 від 21.02.2019, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України.

Установлено, що відповідно до рапорту начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ та державної прикордонної служби управління нагляду за додержанням законів, аналізу інформації та координації правоохоронної діяльності прокуратури Полтавської області ОСОБА_4 щодо виявлення кримінального правопорушення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке здійснює закупівлю у м`ясопереробних підприємств Полтавської та суміжних областей шкіри великої рогатої худоби за готівку для її обробки та подальшого експорту.

З метою безперешкодного отримання бюджетного відшкодування ПДВ внаслідок здійснення експорту вказаної продукції за кордон, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у бухгалтерському та податковому обліках відображає господарські операції щодо придбання шкір великої рогатої худоби від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Згідно листа ІНФОРМАЦІЯ_3 № 5021/10/16-31-12-01-34 від 06.02.2019 протягом 2018 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відшкодовано з Державного бюджету України 3103, 72 тис. гривень.

В той же час, отримані дані свідчать, що протягом 2018 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не було здійснено забою тієї кількості великої рогатої худоби, необхідної для отримання відповідної маси шкіри, яку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » експортувало за кордон.

Так, відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_4 № 01-27/1690 від 20.03.2019 на потужностях ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2018 року здійснено забій 2741 голови великої рогатої худоби (далі ВРХ).

В свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018 року здійснило поставку шкіри ВРХ до країн ЄС загальною кількістю 4028 штук.

Крім того, як було встановлено в ході досудового розслідування кримінального провадження, то службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) запроваджено протиправний механізм незаконного отримання відшкодування із Державного бюджету України ПДВ внаслідок здійснення експортних операцій, яка свідчить, що службові особи вказаних підприємств за сприянням інших суб`єктів СГД, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ сприяють в ухиленні від сплати податків суб`єктам господарювання, які займаються виробництвом та оптовою торгівлею шкіряної продукцією.

Так, згідно отриманих даних, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » впроваджено протиправну схему придбання за готівку шкіри ВРХ у суб`єктів господарювання Полтавської, Кіровоградської та Черкаської областей, без відображення вказаних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліках.

В подальшому, після обробітку придбаної у вказаний спосіб шкіри на виробничих потужностях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », вона реалізовується за готівку окремим суб`єктам господарювання вказаної галузі, одним з яких є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

В той же час, з метою легалізації вказаної продукції, у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображаються операції з надання послуг вказаним суб`єктам господарювання з переробки давальницької сировини.

Обробіток придбаної у вказаний спосіб шкіри на виробничих потужностях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » службовими особами вказаного підприємства відбувається за незаконного використання сірчаної кислоти, яка згідно Постанови Кабінету міністрів України від 06.05.2000 року № 770 «Про затвердження переліку наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів». Віднесена до прекурсорів, використання яких передбачає наявність відповідної ліцензії у суб`єкта господарювання.

Відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_8 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ( код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не отримувало ліцензії на право провадження діяльності у сфері обігу наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів Переліку та з заявою на її отримання до ІНФОРМАЦІЯ_9 не зверталися.

Поряд з цим, встановлено, що службовими особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » запроваджено протиправну схему легалізації шкір ВРХ, які попередньо придбані представниками вказаного підприємства у суб`єктів господарювання регіону за готівку.

Зокрема, відповідно до вказаної схеми, придбані за готівку шкури легалізуються шляхом оформлення між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » операцій по переробці давальницької сировини.

При цьому, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не здійснює закупівлю шкір ВРХ у суб`єктів господарювання реального сектору економіки, оскільки по ланцюгу постачання сировини у останніх відсутнє фактичне придбання вказаної продукції.

Наявні дані свідчать, що за домовленістю між директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 та представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ОСОБА_6 , із використанням реквізитів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », останніми укладаються зовнішньоекономічні контракти, відповідно до яких, підготовлена продукція, від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », експортується з виробничих потужностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за кордон, а саме на адресу « ІНФОРМАЦІЯ_10 » ( ІНФОРМАЦІЯ_11 ).

При цьому встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » не здійснює закупівлю шкіри ВРХ у суб`єктів господарювання реального сектору економіки, оскільки по ланцюгу постачання сировини у останніх відсутнє фактичне придбання вказаної продукції.

Крім цього, наявна оперативна інформація свідчить про те, що за домовленістю між директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 та представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та інших підприємств підконтрольних громадянину ОСОБА_6 продукція переробки шкіри ВРХ з виробничих потужностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » експортується за кордон на адресу компаній « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (Великобританія), ІНФОРМАЦІЯ_12 (Італія), ІНФОРМАЦІЯ_13 (Італія) та ІНФОРМАЦІЯ_14 (Польща).

В подальшому отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » грошові кошти обготівковуються ОСОБА_6 шляхом укладання господарських операцій із суб`єктами господарювання, що мають ознаки фіктивності. Частину вказаних коштів, згідно попередніх домовленостей, ОСОБА_5 отримує на території приватного домогосподарства ОСОБА_6 за адресою: АДРЕСА_1

Таким чином, внаслідок впровадження та реалізації вказаних протиправних механізмів, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за попередньою змовою з іншими суб`єктами господарювання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 протиправно заволоділи частиною грошових коштів податку на додану вартість безпідставно відшкодованого з Державного бюджету України та ухилилися від сплати податків внаслідок не декларування господарських операцій із придбання та реалізації шкіри великої рогатої худоби на внутрішньому ринку України.

Прохали надати тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 ( код НОМЕР_7 ), що розташоване за адресою: АДРЕСА_2 з метою вилучення оригіналів документів щодо юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за 2017 2020 роки, у тому числі:
- реєстраційних відомостей юридичної особи (картка платника податків, взяття на облік, видача свідоцтва платника ПДВ), керівник та головний бухгалтер, зміни у складі, відкриті/закриті поточні рахунки в установах банків;
- податкову звітність у друкованому та електронному виді (електронний документ), у тому числі декларації з податку на додану вартість (у тому числі з додатками 1-6 до декларації), податку на прибуток підприємства, 1 ДФ, сплати земельного податку, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, повідомлень платника про наявність у реєстрі розбіжностей з даними контрагентів;
- відомостей про електронні адреси, з яких здійснюється подача електронних декларацій, відомості у роздрукованому вигляді щодо ІР адрес, з яких здійснюється подача звітності у електронному виді, договори, укладені підприємством на подачу звітності у електронному виді та отримані ключі і паролі доступів;
- відомостей з баз даних АІС «Податковий блок», АС «Співставлення реєстру та єдиного реєстру податкових накладних», АС «Перелік платників податку, які не мають права на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ» у електронному виді;
- відомості щодо проведення експортно-імпортних операцій (номер декларації, дата, вид товару/послуги, код УКТЗЕД, задекларована вартість, митна вартість, декларант, особа відповідальна за фінансове врегулювання, транспортні засоби, код митниці, отримувач/відправник товару/послуги, інші дані декларації), при необхідності отримати їх повний електронний вид з додатками (поданими іншими документами) до неї;
- заяви про відшкодування ПДВ платником податку, реєстри декларацій, із заявленими сумами відшкодування ПДВ з бюджету, виписки з журналу про передачі інформації, а саме декларацій та реєстрів декларацій із заявленими сумами відшкодування ПДВ до службових осіб, що забезпечують контроль за правомірністю відшкодування ПДВ;
- висновки за результатами проведених камеральних перевірок у виді висновку та/або довідки у формі висновку;
- акти за результатами проведених камеральних перевірок з додатком у виді довідки у формі висновку;
- довідки «А2» про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральної/документальної позапланової виїзної перевірки;
- довідки «А1» про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральної/документальної позапланової виїзної перевірки;
- довідки «А3» про перебування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість у стані зустрічних звірок;
- журнали реєстрації довідок щодо правомірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ, реєстри складених довідок та їх надання іншим підрозділам;
- повідомлення та листування платнику заявнику сум бюджетного відшкодування про невідповідності критеріям та відсутності права на автоматичне відшкодування;
- результати опрацювання ризиків за проведеними операціями суб`єкта з відповідними обґрунтуванням, що відображуються у довідці у формі висновку, побудовані схеми залучення платником до ланцюгів постачання ризикових контрагентів, які при здійсненні оподаткування операцій не задекларували податкові зобов`язання з ПДВ або за якими на дату опрацювання наявна інформація про сумнівний податковий кредит, у тому числі за ланцюгами постачання, складені переліки постачальників суб`єкта господарювання, відібраних для опрацювання, у тому числі за даними Системи співставлення та Єдиного реєстру податкових накладних;
- документи щодо проведення зустрічних звірок ( документальних позапланових виїзних перевірок контрагентів) у ході камеральних перевірок;
- отримані пояснення та листи від суб`єкта заявника бюджетного відшкодування та їх документальне підтвердження, запити суб`єкту господарювання та його контрагентам;
- висновки за результатами проведених камеральних перевірок службовими особами, що забезпечують контроль за правомірністю відшкодування ПДВ;
- висновки та рішення щодо доцільності проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника;
- доповідні записки із зазначенням підстав для прийняття рішення про проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника; винесені повідомлення рішення у ході проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника;
- акти та довідки проведених документальних позапланових виїзних (невиїзних) перевірок;
- повідомлення та листи щодо результатів камеральних перевірок суб`єкту господарювання та прийняті рішення щодо проведення позапланових перевірок;
- картку особового рахунку платника ПДВ;
- висновки про суми відшкодування ПДВ із урахуванням результатів перевірок, підготовлені та надані до органу ІНФОРМАЦІЯ_18 );

Слідчий надав заяву про розгляд справи без його участі. Клопотання підтримує в повному обсязі.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_19 в судове засідання не з`явився, суд про причину своєї неявки не повідомив.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що воно підлягає до частково задоволення, а саме в частині надання дозволу на тимчасовий доступ саме до належним чином завірених копій вищевказаних документів.
З метою встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, для встановлення фактичного розміру завданої державі шкоди, визначення кола осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення та містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, керуючись ст. ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя-

УХВАЛИВ :

Клопотання задовольнити та надати дозвіл старшому слідчому СУ ГУ НП в Полтавській області ОСОБА_3 , слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_8 , слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_9 , т.в.о. начальника відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_10 , т.в.о. заступника начальника відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_11 , слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_12 , слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_13 , старшому слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_14 , старшому слідчому СУ ГУНП в Полтавській області ОСОБА_15 , слідчому СВ Полтавського ВП ГУНП в Полтавській області ОСОБА_16 на тимчасовий доступ до належним чином завірених копій документів з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 ( код НОМЕР_7 ), що розташоване за адресою: АДРЕСА_2 з метою вилучення належним чином завірених копій документів щодо юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за 2017 2020 роки, у тому числі:

- реєстраційних відомостей юридичної особи (картка платника податків, взяття на облік, видача свідоцтва платника ПДВ), керівник та головний бухгалтер, зміни у складі, відкриті/закриті поточні рахунки в установах банків;

- податкову звітність у друкованому та електронному виді (електронний документ), у тому числі декларації з податку на додану вартість (у тому числі з додатками 1-6 до декларації), податку на прибуток підприємства, 1 ДФ, сплати земельного податку, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, повідомлень платника про наявність у реєстрі розбіжностей з даними контрагентів;

- відомостей про електронні адреси, з яких здійснюється подача електронних декларацій, відомості у роздрукованому вигляді щодо ІР адрес, з яких здійснюється подача звітності у електронному виді, договори, укладені підприємством на подачу звітності у електронному виді та отримані ключі і паролі доступів;

- відомостей з баз даних АІС «Податковий блок», АС «Співставлення реєстру та єдиного реєстру податкових накладних», АС «Перелік платників податку, які не мають права на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ» у електронному виді;

- відомості щодо проведення експортно-імпортних операцій (номер декларації, дата, вид товару/послуги, код УКТЗЕД, задекларована вартість, митна вартість, декларант, особа відповідальна за фінансове врегулювання, транспортні засоби, код митниці, отримувач/відправник товару/послуги, інші дані декларації), при необхідності отримати їх повний електронний вид з додатками (поданими іншими документами) до неї;

- заяви про відшкодування ПДВ платником податку, реєстри декларацій, із заявленими сумами відшкодування ПДВ з бюджету, виписки з журналу про передачі інформації, а саме декларацій та реєстрів декларацій із заявленими сумами відшкодування ПДВ до службових осіб, що забезпечують контроль за правомірністю відшкодування ПДВ;

- висновки за результатами проведених камеральних перевірок у виді висновку та/або довідки у формі висновку;

- акти за результатами проведених камеральних перевірок з додатком у виді довідки у формі висновку;

- довідки «А2» про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральної/документальної позапланової виїзної перевірки;

- довідки «А1» про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральної/документальної позапланової виїзної перевірки;

- довідки «А3» про перебування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість у стані зустрічних звірок;

- журнали реєстрації довідок щодо правомірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ, реєстри складених довідок та їх надання іншим підрозділам;

- повідомлення та листування платнику заявнику сум бюджетного відшкодування про невідповідності критеріям та відсутності права на автоматичне відшкодування;

- результати опрацювання ризиків за проведеними операціями суб`єкта з відповідними обґрунтуванням, що відображуються у довідці у формі висновку, побудовані схеми залучення платником до ланцюгів постачання ризикових контрагентів, які при здійсненні оподаткування операцій не задекларували податкові зобов`язання з ПДВ або за якими на дату опрацювання наявна інформація про сумнівний податковий кредит, у тому числі за ланцюгами постачання, складені переліки постачальників суб`єкта господарювання, відібраних для опрацювання, у тому числі за даними Системи співставлення та Єдиного реєстру податкових накладних;

- документи щодо проведення зустрічних звірок ( документальних позапланових виїзних перевірок контрагентів) у ході камеральних перевірок;

- отримані пояснення та листи від суб`єкта заявника бюджетного відшкодування та їх документальне підтвердження, запити суб`єкту господарювання та його контрагентам;

- висновки за результатами проведених камеральних перевірок службовими особами, що забезпечують контроль за правомірністю відшкодування ПДВ;

- висновки та рішення щодо доцільності проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника;

- доповідні записки із зазначенням підстав для прийняття рішення про проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника; винесені повідомлення рішення у ході проведення позапланової виїзної (невиїзної) перевірки платника;

- акти та довідки проведених документальних позапланових виїзних (невиїзних) перевірок;

- повідомлення та листи щодо результатів камеральних перевірок суб`єкту господарювання та прийняті рішення щодо проведення позапланових перевірок;

- картку особового рахунку платника ПДВ;

- висновки про суми відшкодування ПДВ із урахуванням результатів перевірок, підготовлені та надані до органу ІНФОРМАЦІЯ_18 );

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали 1 місяць.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей та документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукування зазначених речей та документів.

Слідчий суддя Октябрського
районного суду м. Полтави ОСОБА_1