Справа № 405/3891/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 липня 2020 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні за №0000034 від 15.05.2018 за ознаками складу кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст. 358 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий за погодженням з прокурором звернувся в суд з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення документів (здійснення виїмки), а саме: акт від 14.02.2020 року №58/11-28-33-03/ та винесені внаслідок цього податкові повідомлення рішення відносно ОСОБА_4 , які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

В обґрунтування клопотання вказав, що досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) спільно з ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка здійснювала ведення бухгалтерського обліку ФОП ОСОБА_4 , протягом періоду з січня 2015 по серпень 2018 року, шляхом не відображення в податковій звітності операцій з переробки насіння соняшника на соняшникову олію та макуху, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4 523 200 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів.

Так в ході розслідування проведеними заходами співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_1 за допомогою інформаційних систем ДФС України та інформації отриманої з зовнішніх джерел встановлено, що за адресою АДРЕСА_2 знаходиться завод з виробництва олії соняшникової. Діяльність з переробки насіння соняшника та реалізації олії соняшникової на вказаному вище виробництві здійснює гр. ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , який згідно даних АІС ДФС України зареєстрований ФОП та знаходиться на загальній системі оподаткування, спільно із своєю дружиною - ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Виробничі потужності вказаної олійні, дозволяють за добу переробити близько 40 тонн насіння соняшника та отримати до 16 тон олії та близько 22 тон макухи (шроту). Також встановлено, що на підприємстві працює близько 6 найманих, офіційно не працевлаштованих працівників.

Згідно отриманої та відпрацьованої інформації з урахуванням технічних можливостей виробничого обладнання ФОП ОСОБА_4 встановлено, що за період першого кварталу 2018 року ФОП ОСОБА_4 перероблено близько 2 200 тон насіння соняшника при цьому виготовлено 880 тон олії соняшникової та 1 144 тони макухи.

З урахуванням середньостатистичної вартості олії соняшникової та макухи, проведеними розрахунками встановлено, що ФОП ОСОБА_4 здійснив реалізацію олії соняшникової та макухи на суму близько 22 616 000 грн. а саме:

Реалізація олії: виготовлено 880 тон * 19 200 грн./т = 16 896 000 грн.

Реалізація макухи: виготовлено 1 144 тон * 5000 грн./т = 5 720 000 грн.

Зважаючи на вищевикладене ФОП ОСОБА_4 не відобразив в податковій звітності фактичний обсяг операцій проведених протягом 2017-2018 років, обсяг реалізації останнього за 2017 рік значно перевищував 1 000 000 грн. проте останній в порушення вимог п.181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, не зареєструвався платником податку на додану вартість в установленому порядку.

Пунктом 180.1. статті 180 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) визначено, що для цілей оподаткування платником податку є, зокрема, будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Відповідно до п.183.1. та 183.2. ст.183 Податкового кодексу України, будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву, яка подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу.

Отже, у зв`язку з тим, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню згідно з Розділом V Податкового кодексу України, сплачена на користь ФОП ОСОБА_4 за 2017 рік, сукупно перевищила 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), відповідно до п. 181.1. ст. 181 Податкового кодексу України, з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, ФОП ОСОБА_4 був зобов`язаний зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням.

В порушення вимог п. 180.1. ст. 180, н. 181.1. ст. 181, п. 183.1., п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, ФОП ОСОБА_4 реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ не подав, платником податку на додану вартість в установленому порядку, не зареєструвався.

Разом з тим, згідно з п. 183.10. ст. 183 Податкового кодексу України особа, яка підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 немає права віднесення суми податку на додану вартість, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання товарів за відповідні податкові (звітні) періоди, в порядку, встановленому статтею 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями).

Тобто в ході відпрацювання встановлено порушення обов`язку щодо самостійного обчислення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження суми податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету на загальну суму 4 523 200 грн. (а саме: протягом 2017 року реалізовано продукції на суму понад 1 млн. грн., протягом січня - березня 2018 року реалізовано олії соняшникової та макухи на суму 22 616 000 грн. отже починаючи з січня 2018 року ФОП ОСОБА_4 зобов`язаний зареєструватися платником ПДВ. Таким чином кошти отримані від реалізації олії соняшникової та макухи протягом січня - березня 2018 року в сумі 22 616 000 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість).

Таким чином в діяльності ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.212 КК України.

Крім того, з повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення №12/11-97-03-05-06 від 06.05.2020, що надійшло від ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області встановлено, що ОСОБА_4 (інд. код НОМЕР_1 ) маючи умисел на ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору шляхом внесення недостовірних відомостей про обсяги доходів в податкові декларації про майновий стан і доходи за 2016-2018 рр.

Аналізом фінансово господарської діяльності встановлено, що останній здійснює діяльність з переробки насіння соняшникового на олію та макуху соняшникову на власних виробничих потужностях які розташовані за адресою: АДРЕСА_2 .

В ході проведених заходів встановлено, що виготовлену продукцію ОСОБА_4 реалізовував в адреси різних підприємств та фізичних осіб за готівкові кошти, що підтверджується показами свідків: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , що безпосередньо здійснювали переробку сировини, які зазначили, що цех по переробці сільськогосподарської продукції за вищезазначеною адресою працював постійно в продовж 2015 2018 років.

В ході проведення збору та аналізу інформації щодо діяльності ФОП ОСОБА_4 встановлено, що останній подав 29.08.2018 податкові декларації про майновий стан і доходи за період 2016-2018 років до Кропивницької ОДПІ ГУ ДФС (Кіровоградське відділення) з нульовими показниками.

Проте, в ході аналізу карткових рахунків № НОМЕР_3 та № НОМЕР_3 відкритих на ім`я ОСОБА_4 встановлено, що за період з 01.01.2015 по 31.08.2018 було здійснено перерахування коштів в загальній сумі 18 666 590 грн.

Крім того співробітниками оперативного управління допитано осіб, які здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_4 за макуху соняшникову, а саме ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , та ОСОБА_13 які показали, що дійсно здійснювали перерахування коштів на карткові рахунки ОСОБА_4 протягом 2016-2017 років за макуху соняшникову в загальній сумі 1 464 415 грн.

Також встановлено, що на рахунок № НОМЕР_3 відкритого на ім`я ОСОБА_4 , а саме 18.04.2017-19.04.2017, 07.03.2017 та 29.12.2017 відбулося поповнення на загальну суму 272 330 грн., з призначенням платежу «за масло», «масло», «топливо» та «ТД».

Враховуючи вищевикладене, в рамках досудового розслідування в адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 за №726/в/11-28-23-02-06 від 13.11.2019 направлено податкову інформацію відносно ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), для визначення суми збитків завданих державі у вигляді несплати (заниження) податків та призначення позапланової перевірки.

Згідно листа №99/11-28-33-03 від 14.04.2020 встановлено, що управління податків і зборів з фізичних осіб здійснено перевірку платника податків ОСОБА_4 , за результатами якої складено акт від 14.02.2020 року №58/11-28-33-03/, за результатами встановлених порушень донараховано всього 425 696,88 грн., у т.ч. основного платежу 340 149,50 грн. та штрафних санкцій 85 547,38 грн.

До ІНФОРМАЦІЯ_1 направлено запит в порядку ст. 93 КПК України №144/11-97-04-02-06 від 18.06.2020 для отримання копії акту перевірки платника податків ОСОБА_4 від 14.02.2020 року №58/11-28-33-03/ та винесених податкових повідомлень рішень на який станом на 23.06.2020 ІНФОРМАЦІЯ_1 відповідь не надано.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Слідчий, що звернувся з клопотанням до суду, був повідомлений належним чином про час та місце розгляду клопотання, проте в судове засідання не з`явився.

Вивчивши надані матеріали слідчий суддя відзначає наступне.

Згідно ч.4 ст. 163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК слідчий суддя вправі постановити ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що мають місце обставини, передбачені п. п. 1, 2, 3 ч. 5 ст. 163 КПК.

В зв`язку з цим слідчим суддею відзначається, що неявка без поважної причини сторони кримінального провадження, якою подане клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, свідчить про фактичне не підтримання поданого клопотання та недоведення згаданих обставин, тому оцінюється як підстава для відмови в задоволенні такого клопотання.

За таких обставин відзначається відсутність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до речей і документів, в задоволенні клопотання слідчого необхідно відмовити.

Керуючись ст. 163 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до інформації, яка містить охоронювану законом таємницю, що знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_14