Справа №487/2428/13-к
Провадження №1-кп/487/336/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18.11.2019 року Заводський районний суд м. Миколаєва у складі головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , обвинувачених ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , захисників ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , розглянувши у судовому засіданні кримінальне провадження внесене до ЄРДР за №0000019 за обвинувальним актом відносно обвинувачених ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого за ч. 2 ст. 367 КК України, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , обвинуваченої за ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч.3, ч. 4 ст. 358 КК України, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , обвинуваченої за ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 212, ч.3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 27 ч. 4 ст. 358, ч. 3 ст. 27 ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , обвинуваченого за ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,
В С Т А Н О В И В:
В провадженні Заводського районного суду м. Миколаєва перебувають матеріали кримінального провадження внесеного до ЄРДР за №0000019 за обвинувальним актом відносно обвинувачених ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого за ч. 2 ст. 367 КК України, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , обвинуваченої за ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч.3, ч. 4 ст. 358 КК України, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , обвинуваченої за ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 212, ч.3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 358, ч. 3 ст. 27 ч. 4 ст. 358, ч. 3 ст. 27 ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , обвинуваченого за ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.
В судовому засіданні обвинуваченим ОСОБА_7 подано заяву про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК, у зв`язку із закінченням строків давності.
В судовому засіданні прокурор, захисник ОСОБА_7 проти задоволення клопотання обвинуваченого не заперечували.
Згідно обвинувального акту ОСОБА_7 , обвинувачується в тому, що 14.07.2005 ОСОБА_6 підписала договір купівлі-продажу корпоративних прав, відповідно до якого вона придбала у ОСОБА_10 Приватне підприємство «Аліка» (), зареєстроване 10.06.2002 реєстраційно-ліцензійною палатою виконавчого комітету міської ради м. Миколаєва за юридичною адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, взяте 03.07.2002 за № 28-01/2062 на облік як платник податків у ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва і 09.07.2002 за № 19924725 видано свідоцтво платника податку на додану вартість.
25.07.2005 ОСОБА_6 , перебуваючи у м. Миколаєві у приватного нотаріуса ОСОБА_11 , підписала статут ПП «Аліка» у новій редакції, який 01.08.2005 зареєстрований у виконавчому комітеті Миколаївської міської ради під номером 2001038 за юридичною адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, а фактично підприємство перебувало за адресою: АДРЕСА_1 . З моменту реєстрації статуту у новій редакції по листопад 2007 року ПП «Аліка» не здійснювало фінансово-господарську діяльність.
26.11.2007 ОСОБА_6 підписала рішення засновника №19, відповідно до якого на посаду директора зазначеного підприємства призначила свого чоловіка ОСОБА_7 . З 27.11.2007, згідно до наказу №23 ОСОБА_7 приступив до виконання обов`язків директора ПП «Аліка» і в цей же день підписав наказ №35 про призначення ОСОБА_6 на посаду заступника директора ПП «Аліка».
01.01.2008 директор ПП «Аліка» ОСОБА_7 прийняв на роботу на посаду головного бухгалтера ПП «Аліка» ОСОБА_5 , яка в період з 01.01.2008 по 30.06.2010 вела бухгалтерський облік, складала, підписувала і здавала до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва податкову звітність ПП «Аліка».
Згідно з п.п. 3.4, 3.5, 3.6 3.7 ст. 3 Статуту ПП «Аліка», зареєстрованого 01.08.2005, ст.ст. 4, 9, 11, 17 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997, ст. 8, 9 розділу ІІІ Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999, ОСОБА_7 виконував організаційно розпорядчі і адміністративно-господарські функції, в обов`язки якого входило несення повної відповідальності за стан і діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю та відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках і іншої документації, пов`язаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, тобто являвся службовою особою.
Крім того, ОСОБА_7 спільно зі своєю дружиною ОСОБА_6 , відкрили поточні рахунки ПП «Аліка» в наступних банківських установах:
?у ПАТ «Метабанк» м. Миколаєва ОСОБА_7 відкрив поточний рахунок № НОМЕР_1 від 12.12.2007 та підписав акт прийому-передачі по встановленню системи «Клієнт-Банк» на робочому комп`ютері головного бухгалтера ПП «Аліка» ОСОБА_5 за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча 2-А. Право підпису фінансових документів по вказаному поточному рахунку належало ОСОБА_7 і ОСОБА_6 ;
?у ВАТ «МТБ» м. Миколаєва ОСОБА_6 відкрила поточний рахунок № НОМЕР_2 від 22.05.2008 і рахунок № НОМЕР_3 від 26.05.2008 та підписала акт прийому-передачі робіт по встановленню системи «Клієнт-Банк» на робочому комп`ютері головного бухгалтера ПП «Аліка» ОСОБА_5 за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча 2-А. Право підпису фінансових документів по вказаному поточному рахунку належало ОСОБА_6
?у ПРУ АТ «Банк «Фінанси та кредит» м. Миколаєва ОСОБА_7 відкрив поточні рахунки № НОМЕР_4 і № НОМЕР_5 від 06.08.2008. Право підпису фінансових документів по вказаному рахунку належало ОСОБА_7 і ОСОБА_6 .
У період 2009-2010 років директор ПП «Аліка» ОСОБА_7 , вступивши у змову з головним бухгалтером вказаного підприємства ОСОБА_5 і своєю дружиною - ОСОБА_6 і виконуючи вказівки останньої, умисно ухилився від сплати податків шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках ПП «Аліка» безтоварних фінансово-господарських операцій по взаємовідносинам з ПП «Дельта-Агро».
Так, ОСОБА_7 і ОСОБА_5 , діючи у змові між собою і ОСОБА_6 , а також виконуючи вказівки останньої, достовірно знаючи про те, що з боку ПП «Дельта-Агро» відсутні поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Аліка», не маючи отриманих від ПП «Дельта-Агро» первинних документів бухгалтерського і податкового обліків, що підтверджують придбання товарів (робіт, послуг) і фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, незаконно відобразили в податкових деклараціях з ПДВ ПП «Аліка» за липень, серпень, вересень 2009 року суми ПДВ у складі податкового кредиту на загальну суму 1 123 898,43 грн., а саме:
- у складі податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року відобразили суму ПДВ у розмірі 665 522,65 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ПП «Аліка» до бюджету держави за липень 2009 року на вказану суму;
- у складі податкового кредиту з ПДВ за серпень 2009 року відобразили суму ПДВ у розмірі 394 571,67 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ ПП «Аліка» за серпень 2009 року і не нарахування та не сплати ПДВ до бюджету держави на вказану суму;
- у складі податкового кредиту з ПДВ за вересень 2009 року, відобразили суму ПДВ у розмірі 63 804,11 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ ПП «Аліка» за вересень 2009 року і не нарахування та не сплати ПДВ до бюджету держави на вказану суму.
Згідно вимог п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97-ВР, зі змінами та доповненнями (надалі Закон), «датою виникнення податкових зобов`язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається одна з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці;
- дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку».
Згідно з вимогами п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 вищевказаного Закону не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями.
Внаслідок вищевказаних порушень директором ПП «Аліка» ОСОБА_7 спільно з бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , які діяли у змові між собою та виконували вказівки останньої, не нараховано та не сплачено до бюджету держави ПДВ за липень, серпень, вересень 2009 року на загальну суму 1 123 898,43 грн. (665 522,65 грн. + 394 571,67 грн. + 63 804,11 грн. = 1 123 898,43 грн.).
Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податків шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках ПП «Аліка» безтоварних фінансово-господарських операцій по взаємовідносинам з ПП «Топ Транс Сервіс», ОСОБА_7 і ОСОБА_5 , діючи у змові між собою і ОСОБА_6 , а також виконуючи вказівки останньої, достовірно знаючи про те, що з боку ПП «Топ Транс Сервіс» відсутні поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Аліка», не маючи отриманих від ПП «Топ Транс Сервіс» первинних документів бухгалтерського і податкового обліків, що підтверджують придбання товарів (робіт, послуг) і фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, незаконно відобразили в податкових деклараціях з ПДВ ПП «Аліка» за квітень, травень і червень 2010 року суми ПДВ у складі податкового кредиту на загальну суму 552 752,28 грн., а саме:
- у складі податкового кредиту з ПДВ за квітень 2010 року відобразили суму ПДВ у розмірі 342 379,67 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ПП «Аліка» до бюджету держави за квітень 2010 року на вказану суму;
- у складі податкового кредиту з ПДВ за травень 2010 року відобразили суму ПДВ у розмірі 170 297,16 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ПП «Аліка» до бюджету держави за травень 2010 року на вказану суму;
- у складі податкового кредиту з ПДВ за червень 2010 року відобразили суму ПДВ у розмірі 40 075,45 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ПП «Аліка» до бюджету держави за червень 2010 року на вказану суму.
Згідно вимог п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97-ВР, зі змінами та доповненнями (надалі Закон), «датою виникнення податкових зобов`язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається одна з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці;
- дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку».
Згідно з вимогами п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 вищевказаного Закону не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджених податковими накладними чи митними деклараціями.
Таким чином, внаслідок умисного порушення вимог п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 вищевказаного Закону, ОСОБА_6 спільно з директором ПП «Аліка» ОСОБА_7 та головним бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 , діючи за попередньою змовою між собою, не нараховано та не сплачено до бюджету держави ПДВ за квітень, травень і червень 2010 року на загальну суму 552 752,28 грн. (342 379,67 грн. + 170 297,16 грн. + 40 075,45 грн. = 552 752,28 грн.).
Також, ОСОБА_6 спільно з ОСОБА_7 та бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 , які виконували вказівки ОСОБА_6 , діючи у змові між собою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог п.п.7.2.3. п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР зі змінами та доповненнями, достовірно знаючи про відсутність операцій з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Лінк-Трейд» і не маючи отриманих від цього підприємства первинних документів бухгалтерського і податкового обліку, незаконно відобразили у складі податкового кредиту податкової декларацій з ПДВ ПП «Аліка» за березень 2009 року суму ПДВ у розмірі 383 709,11 грн., що призвело до заниження податкового зобов`язання з ПДВ за березень 2009 року на вказану суму.
Вказані порушення ОСОБА_6 спільно з директором ПП «Аліка» ОСОБА_7 та бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 вимог п.п.7.2.3. п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР зі змінами та доповненнями призвели до не нарахування та не сплати ПП «Аліка» до бюджету держави ПДВ за березень 2009 року на суму 383 709,11 грн.
Всього, у результаті вищевказаних умисних дій ОСОБА_7 , здійснених ним у період з березня 2009 року по червень 2010 року за попередньою змовою з ОСОБА_6 і ОСОБА_5 , не нараховано та фактично не сплачено до бюджету держави ПДВ на загальну суму 2 060 359,82 грн. (1 123 898,43 грн. + 552 752,28 грн. + 383 709,11 грн. = 2 060 359,82 грн.), яка більш ніж у три тисячі разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є великим розміром
Зазначені дії ОСОБА_7 кваліфіковані обвинуваченням за ч. 2 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Продовжуючи свої злочинні дії, директор ПП «Аліка» ОСОБА_7 , діючи у змові з головним бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 і ОСОБА_6 та виконуючи вказівки останньої, у період 20092010 року, безпідставно вносили завідомо неправдиві відомості до офіційних документів державної податкової звітності ПП «Аліка» про проведення фактично неіснуючих фінансово-господарських операцій з придбання товарів у ПП «Дельта-Агро» (), ПП «Топ Транс Сервіс» () і ТОВ «Лінк-Трейд» () чим скоїли службове підроблення.
Так, у квітні 2009 року, директор ПП «Аліка» ОСОБА_7 , разом з головним бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 і ОСОБА_6 та виконуючи вказівки останньої, за попередньою змовою між собою, з метою зменшення податкових зобов`язань зі сплати до бюджету податків, достовірно знаючи про відсутність операцій з придбання товарів у ТОВ «Лінк-Трейд» в березні 2009 року, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, склали документи державної податкової звітності - податкову декларацію з ПДВ ПП «Аліка», а також додаток №5 до зазначеної декларації за березень 2009 року, в яку умисно внесли завідомо неправдиві відомості, а саме:
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за березень 2009 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 383 709,11 грн. за операціями з придбання у ТОВ «Лінк-Трейд» товарів на суму 1 918 545,56 грн., які фактично ПП «Аліка» у ТОВ «Лінк-Трейд» не придбавались, в результаті чого в даних рядка 17 колонки «Б» податкової декларації з ПДВ за березень 2009 року загальна сума податкового кредиту за березень 2009 року завищена на 383 709,11 грн., а за даними рядка 27 вказаної декларації сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за березень 2009 року, відповідно занижена на 383 709,11 грн.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за березень 2009 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 не підписала її, а передала ОСОБА_7 , який підписав її, після чого завіривши вказану декларацію печаткою ПП «Аліка» 16.04.2009 здав її до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. № 12767.
Крім того, директор ПП «Аліка» ОСОБА_7 , разом з бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 і ОСОБА_6 та виконуючи вказівки останньої, за попередньою змовою між собою, з метою зменшення податкових зобов`язань по сплаті до бюджету податків, достовірно знаючи про відсутність операцій з придбання ПП «Аліка» товарів у ПП «Дельта-Агро» в липні 2009 року, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, в період з липня по вересень 2009 року склали документи державної податкової звітності - податкові декларації з ПДВ, а також додатки №5 до зазначених декларацій ПП «Аліка» за липень, серпень, вересень 2009 року, в які умисно внесли завідомо неправдиві відомості, а саме:
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за липень 2009 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 665 522,65 грн. за операціями з придбання у ПП «Дельта-Агро» товарів на суму 3 327 613,33 грн., які фактично ПП «Аліка» у ПП «Дельта-Агро» не придбавались, в результаті чого в рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації завищили загальну суму податкового кредиту за липень 2009 року на 665 522,65 грн., а в рядку 27 вказаної декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за липень 2009 року відповідно занизили на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за липень 2009 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_7 і ОСОБА_6 , і виконуючи вказівки останньої, не підписала її сама, а віддала на підпис директору ПП «Аліка» ОСОБА_7 , який підписав її і завірив печаткою ПП «Аліка». 20.08.2009 ОСОБА_5 здала вищевказану податкову декларацію до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. № 43923.
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за серпень 2009 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 394 571,67 грн. за операціями з придбання у ПП «Дельта-Агро» товарів на суму 1 972 858,42 грн., які фактично ПП «Аліка» у ПП «Дельта-Агро» не придбавались, в результаті чого рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації завищили загальну суму податкового кредиту за серпень 2009 року на 394 571,67 грн., а в рядку 27 вказаної декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за серпень 2009 року відповідно занизили на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за серпень 2009 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_6 , і виконуючи її вказівки, підписала її спільно з директором ПП «Аліка» ОСОБА_7 і завіривши печаткою ПП «Аліка» 09.10.2009 здала до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. № 53138.
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за вересень 2009 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 63 804,11 грн. за операціями з придбання у ПП «Дельта-Агро» товарів на суму 319 020,55 грн., які фактично ПП «Аліка» у ПП «Дельта-Агро» не придбавались, в результаті чого в рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації з ПДВ завищили загальну суму податкового кредиту за вересень 2009 року на 63 804,11 грн., а в рядку 27 вищевказаної податкової декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за вересень 2009 року, відповідно занизила на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за вересень 2009 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_7 і ОСОБА_6 , і виконуючи вказівки останньої, підписала її спільно з директором ПП «Аліка» ОСОБА_7 і завіривши печаткою ПП «Аліка» 16.10.2009 здала до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. № 55328.
Також, ОСОБА_7 спільно з головним бухгалтером ПП «Аліка» ОСОБА_5 , за попередньою змовою з ОСОБА_6 і діючи за її вказівками, з метою зменшення податкових зобов`язань по сплаті до бюджету держави податків, достовірно знаючи про відсутність операцій з придбання ПП «Аліка» товарів у ПП «Топ Транс Сервіс» у період з 18.05.2010 по 20.07.2010, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, склали документи державної податкової звітності - податкові декларації з ПДВ, а також додатки №5 до зазначених декларацій ПП «Аліка» за квітень, травень, червень 2010 року, в які умисно внесли завідомо неправдиві відомості, а саме:
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за квітень 2010 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 342 379,67 грн. за операціями з придбання у ПП «Топ Транс Сервіс» товарів на суму 1 711 898,35 грн., які фактично ПП «Аліка» у ПП «Топ Транс Сервіс» не придбавались, в результаті чого в рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації завищили загальну суму податкового кредиту за квітень 2010 року на 342 379,67 грн., а в рядку 27 вищевказаної податкової декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за квітень 2010 року, відповідно занизили на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за квітень 2010 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_6 , і виконуючи її вказівки, 18.05.2010 здала її в електронному вигляді до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. №.
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Аліка» за травень 2010 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 170 297,16 грн. за операціями з придбання у ПП «Топ Транс Сервіс» товарів на суму 851 485,82 грн., які фактично ПП «Аліка» у ПП «Топ Транс Сервіс» не придбавались, в результаті чого в рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації завищили загальну суму податкового кредиту за травень 2010 року на 170 297,16 грн., а в рядку 27 вищевказаної податкової декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за травень 2010 року, відповідно занизили на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за травень 2010 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_6 , і виконуючи її вказівки, 18.06.2010 здала її в електронному вигляді до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. №.
- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за червень 2010 року безпідставно віднесли суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 40 075,45 грн. за операціями з придбання у ПП «Топ Транс Сервіс» товарів на суму 200 377,27 грн., які фактично ПП «Аліка у ПП «Топ Транс Сервіс» не придбавались, в результаті чого в рядку 17 колонки «Б» вказаної податкової декларації завищили загальну суму податкового кредиту за червень 2010 року на 40 075,45 грн., а в рядку 27 вищевказаної податкової декларації суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за червень 2010 року, відповідно занизили на вищевказану суму.
Після складання податкової декларації з ПДВ ПП «Аліка» за червень 2010 року і внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , діючи у змові з ОСОБА_6 і виконуючи її вказівки, 20.07.2010 здала її в електронному вигляді до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва, де вона була зареєстрована за вх. №.
Зазначені дії ОСОБА_7 кваліфіковані обвинуваченням за ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів.
Суд, заслухавши думку сторін кримінального провадження та прокурора, дослідивши матеріали, вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю з наступних підстав.
Згідно ч.2 ст. 12 КК злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до вимог п.1 ч.1 ст.49 КК особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.
Санкція ч.2 ст. 212 КК, в попередній редакції, не передбачала покарання у вигляді обмеження або позбавлення волі, та встановлювала штраф до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Згідно ст.. 5 КК закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість. Закон про кримінальну відповідальність, що встановлює злочинність діяння, посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, не має зворотної дії в часі. Закон про кримінальну відповідальність, що частково пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи. Якщо після вчинення особою діяння, передбаченого цим Кодексом, закон про кримінальну відповідальність змінювався кілька разів, зворотну дію в часі має той закон, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.
Таким чином суд дійшов до висновку , що в даному випадку слід застосовувати п.1 ч.1 ст. 49 КК.
Відповідно до вимог п.2 ч.1 ст.49 КК особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.
Найбільш суворіше покарання за санкцією ч.1 ст. 366 КК передбачає покарання у вигляді трьох років обмеження волі.
Інкриміновані ОСОБА_7 злочини, відповідно до обвинувального акту були скоєні в період часу з 14.07.2005 року по червень 2010 р.
З огляду на вищевикладене кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_7 за ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України підлягає закриттю, а обвинувачений звільненню від кримінальної відповідальності.
Керуючись ст. ст. 26, 284, 314, 369-372 КПК, ст.. 49 КК суд
УХВАЛИВ:
Кримінальне провадження за №0000019 в частині обвинувачення ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , обвинуваченого за ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, - закрити.
ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , на підставі ст..49 КК від кримінальної відповідальності звільнити, у зв`язку із закінченням строків давності.
Ухвала може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду шляхом подання апеляційної скарги через Заводський районний суд м. Миколаєва протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя : ОСОБА_1