УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 серпня 2019 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 ,-

В С Т А Н О В И В:
Слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням погодженим прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №0000028 від 14.03.2018, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 .

Клопотання мотивоване тим, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000028 від 14.03.2018, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), в період з 2014 2017 років, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, умисно занижено податок на прибуток товариства на суму 12 858 882 грн., чим завдано збитків бюджету в особливо великих розмірах.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » являється оптовими постачальниками паливно-мастильних матеріалів, переважно скрапленого газу. Продовж 2014-2017 років, службові особи останнього, певний об`єм скрапленого газу реалізовують за готівкові кошти через мережу автогазозаправочних станцій та іншим чином без належного відображення у бухгалтерській та податковій звітності.

В подальшому, з метою проведення таких операцій по податковому та бухгалтерських обліках, зазначені особи відображають операції продажу продукції та виготовляють/отримують відповідний пакет документів в адресу підприємств транзитно-конвертаційних груп, які мають ознаки «фіктивності» і створені з метою мінімізації податкових зобов`язань, пособництва в ухиленні від сплати податків і надання податкової вигоди третім особам.

З вказаною вище протиправною метою, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документально відображають реалізацію ТМЦ (без фактичного постачання), в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_11 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 (код ЄДРПОУ: НОМЕР_12 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_13 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_14 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_15 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_15 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_16 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_17 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_18 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_18 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_19 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_19 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_20 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_20 ) ( попередня назва ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_21 " ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_22 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_21 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_23 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_22 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_24 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_23 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_25 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_24 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_26 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_25 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_27 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_26 ).

Вказані СГД, які являються покупцями ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), зареєстровані на підставних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, мають ознаки «фіктивності», невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих товарів, використовуються підприємствами реально діючого сектору економіки з метою мінімізації податкових зобов`язань, формування штучного податкового кредиту з ПДВ та ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Також встановлено відсутність у відповідних підприємств необхідних умов для повноцінного здійснення господарської діяльності в частині купівлі, зберігання, продажу та відвантаження товарно-матеріальних цінностей та надання послуг чи виконання робіт в силу відсутності необхідного персоналу, транспортних засобів, приміщень та інших матеріальних ресурсів.

Внаслідок викладеного, забезпечується збільшення суми ліміту ПДВ-рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ, на яку СГД транзитно-конвертаційної групи мають право зареєструвати податкові накладні в єдиному реєстрі податкових накладних. Після встановлення позитивного балансу ПДВ-рахунків вищевказаних «фіктивних» СГД, останні здійснюють продаж ТМЦ (реєстрацію податкових накладних) в адресу підприємств реального сектору економіки, які таким чином ухиляються від сплати податків та незаконно переводять грошові кошти у тіньовий сегмент ринку.

Крім того встановлено, що закуповуючи у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) скраплений газ, вищезазначені транзитно-конвертаційні СГД в подальшому реалізовують в адресу покупців товар (послуги) зовсім іншої номенклатури. Дана обставина свідчить про здійснення «фіктивних» правочинів, які не направлені на настання реального економічного результату.

Під час досудового слідства встановлено, що безготівкові кошти, які надходять на розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) під виглядом сплати за купівлю скрапленого газу, використовуються представниками останнього для розрахунків з постачальниками. В свою чергу готівкові кошти, які ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) отримує від реалізації відповідної продукції за готівку через АГЗС та через інші торгівельні структури, в подальшому повертаються представникам транзитно-конвертаційних груп у вигляді готівки, за вирахування відсотку, який сплачується на користь представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) за надання відповідних послуг з «конвертації» грошових коштів та «продажу» податкового кредиту з ПДВ.

Вказані вище обставини підтверджуються: показами службових осіб ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (код ЄДРПОУ: НОМЕР_10 ) про непричетність до створення та здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств; дефектністю первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 ». Документи не містять інформацію щодо фактичного отримання ТМЦ ( не зазначено біля підпису особи - отримувача посаду та прізвище, що не дає змогу ідентифікувати осіб, яка брала участь у здійсненні господарської операції, накладні не містять інформацію щодо реквізитів довіреностей на отримання ТМЦ); відсутність у контрагентів - покупців будь-яких основних фондів, виробничих потужностей та трудових ресурсів, короткотривалий період здійснення господарської діяльності, часта зміна керівного складу, що ставить під сумнів можливість ведення фінансово-господарської діяльності на підприємствах; невідповідність основного виду діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » та номенклатури поставленого товару основному виду діяльності контрагентів - покупців; неможливість визначення реальних контрагентів - покупців товарів по ланцюгу постачання.

Показами свідка, ОСОБА_5 , який надав свідчення, що працював на газовій заправці, за адресою: АДРЕСА_2 . Директором АГЗС являється ОСОБА_6 . Заправка працює без касового апарату. Заправка є єдиною у Поліському районі. За час роботи останній реалізував скраплений газ, без надання відповідних чеків. Дозвільна документація на АГЗС відсутня, куточку споживача немає. При реалізації газу свідок робить запис у журналі обліку. Готівкові кошти отримані від реалізації газу передає директору ОСОБА_6 .

Допитаний як свідок ОСОБА_6 надав покази, що в березні 2017 року влаштувався працювати на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » до ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , працює директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 ». Фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » не здійснювало, а сам свідок готує технічну документацію для запуску АГЗС. В березні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » орендувало земельну ділянку у СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 », земельна ділянка розташовується у АДРЕСА_2 . В подальшому ОСОБА_9 збирався передати в суборенду земельну ділянку для встановлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » АГЗС. ОСОБА_10 свідку відомий, останній проходив стажування на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » та після встановлення касового апарату, вам бути оформлений на роботу.

Будучи допитаним як свідок, директор з розвитку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_7 , надав покази, що на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » займається пошуком місць для АГЗС. До ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » немає відношення. ОСОБА_9 , являється засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та здійснює контроль над діяльністю свідка з пошуку місць для АГЗС.

Допитаним як свідок, ОСОБА_9 повідомив, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » входить в орбіту компанії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » має АГЗС, яка знаходиться у селі Красятичі. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » використовує тільки безготівковий взаєморозрахунок.

Таким чином, зазначені вище покази підтверджують реалізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », попередньо імпортованого скрапленого газу, за готівкові кошти, не проводячи їх через сертифіковані реєстратори розрахункових операцій та не оприбутковуючи в бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

За сукупністю вищевикладених матеріалів, не підтверджується реальність проведення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » та вищезазначеними контрагентами-покупцями. Таким чином, відбувалось лише документальне відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, без їх проведення в дійсності.

Враховуючи вищенаведене, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), в період з 2014 2017 років, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, умисно занижено податок на прибуток товариства на суму 12 858 882 грн., чим завдано збитків бюджету в особливо великих розмірах.

В ході аналізу показників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які внесені до інформаційно-аналітичної системи ДФС України - «Єдиний реєстр податкових накладних», встановлено, що протягом 2014 2017 р.р. підприємством, з метою штучного формування податкового зобов`язання з ПДВ, зареєстровано податкові накладні в адрес контрагентів покупців резидентів України щодо реалізації товару з номенклатурою: Газ вуглеводневий скраплений, Газ вуглеводневий, зріджений, паливний. Однак згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, підприємствами-покупцями виписано податкові накладні із зазначенням у графі «Номенклатура товарів (послуг) продавця» іншої номенклатури: «маршрутизатор, точка доступу, відеокамера, промисловий подрібнювач, рекламні послуги, гайка, стрічка, агентська винагорода за розміщення туристів в готелі, транспортні послуги, дріт, бурова установка, послуги профілактичного технічного обслуговування, конвеєр для завантаження ТПВ, монтаж мереж зовнішнього освітлення, прибирання ліфтів, проектні та вишукувальні роботи з електропостачання об`єктів зовнішньої реклами, ремонтні роботи, термінал сенсорний монітор, стіл промисловий, фреза кінцева, круг, поковка, дріт, труба, мінеральний утеплювач, технічне обслуговування охоронної техніки, насос, зашивка профлистом, кутник картонний, світодіодна лампа, надання послуг екскаватора, тара пухирчата, броня конуса, гофролоток, фільтр до респіратору, клапан зворотній, труба, сосиски, мюслі, пластівці, пшениця, автокран, масло фасоване, сосиски, емулятор, папір пакувальний, бензин, зельц, чашка, ворота, мандарини свіжі, крабові палички, макарони, цибуля зелена, гумова накладка склоочисника скла, ферохром, виготовлення календарів настільній,надання інформаційних відомостей, плівка поліестерова, ножиці, надання бухгалтерських послуг, набір реагентів, транспортні послуги, вугілля, шрот соняшниковий, світильник, ліжко, кабельно-провідникова продукція, відсів гранітний тощо». Тобто, в результаті аналізу податкових накладних встановлено, що вищезазначені контрагенти - покупці ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відображали придбання товарів, які в подальшому не були реалізовані та продаж товарів (послуг), які ними не придбавались з урахуванням відсутності трудових ресурсів та основних засобів не могли бути вироблені власними силами. Отже, встановлено «розрив» ланцюга постачання товару, що свідчить лише про документальне оформлення операцій з придбання та поставки товарів (послуг).

Так, на даний час виникла необхідність отримати інформацію та документи, які підтверджують отримання електронного цифрового підпису та посилених сертифікатів відкритих ключів службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ) в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 .
У судове засідання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 не з`явився, про день та час розгляду клопотання повідомлений належним чином, до суду подав заяву, в якій просив проводити розгляд клопотання без його участі.
Враховуючи ту обставину, що наявні підстави вважати, що існує реальна загроза знищення або зміна документів до яких надається доступ, слідчий суддя вважає за необхідне розглянути клопотання без виклику осіб, у володінні яких вони знаходяться на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.
Вивчивши матеріали клопотання, суд вважає, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Згідно з ч. 4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

В своєму клопотанні слідчий в переліку речей і документів просить доступ до «та/або за іншим місце знаходженням юридичної особи», без будь-якої конкретизації даного поняття, що є грубим порушенням вимог, які ставляться до слідчих (розшукових) дій, в зв`язку з чим клопотання в даній частині не підлягає задоволенню.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що дана інформація міститься лише у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження, як докази факту протиправних дій суд вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159, 163 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :
Клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 задовольнити частково.
Надати слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 або іншим слідчим, прокурорам які входять в групу по даному кримінальному провадженню, тимчасовий доступ речей та документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: реєстраційних справ, заяв та документів на підставі яких були отримані електронно-цифрові підписи та посилені сертифікати відкритих ключів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ).
В іншій частині клопотання відмовити.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.
Роз`яснити особі, у володінні якої знаходяться речі та документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні даної ухвали слідчий, в порядку ч. 2 та ч. 3 ст. 165 КПК України, зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться речі та документи її оригінал та вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає, між тим відповідно до ст. 309 КПК України, може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя