Справа № 638/1295/19
Провадження № 1-кп/638/1010/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 лютого 2019 року Дзержинський районний суд м. Харкова в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення-злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження Дзержинського районного суду м.Харкова надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення-злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_4 являючись службовою особою - директором ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» (код ЄДР 37263520), вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.

Відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» (код ЄДР 37263520) (далі за текстом - ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД») зареєстровано та фактично розташовано за адресою: м. Харків, вул. Римарська, буд. 21-А. Підприємство ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» взято на податковий облік в органах державної податкової служби 03.09.2010 (номер запису про включення відомостей про юридичну особу: 0025276), перебуває на обліку в Центральній ОДГП м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

ОСОБА_4 будучи призначений на посаду директора на підставі Наказу №1 від 03.09.2010 ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» (код ЄДР 37263520), являвся службовою особою та у зв`язку з виконанням обов`язків по організації діяльності підприємства ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» був зобов`язаний забезпечити належне нарахування та своєчасну сплату податків у встановленому законом порядку і розмірах, шляхом відображення недостовірних відомостей у податкових звітних документах підприємства з податку на додану вартість та податку на прибуток за 2017 рік, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 477 006 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 431 111 грн., а всього на загальну суму 908 117 грн.

Відповідно п. 44.1. ст. 44 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України визначено для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до п. 46.2 ст.46 Податкового кодексу України Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України», пунктом 2 ст. З визначено бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Податкового кодексу України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , як службова особа підприємства ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» відповідальна за ведення бухгалтерського та податкового обліків на підприємстві, протягом 2017 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД», розташованому за адресою: м. Харків, вул. Римарська, буд.21-А, точний час під час досудового розслідування не встановлено, відобразив у податковому обліку, а саме: податкових деклараціях з ПДВ (№ від 19.07.2017, № від 20.01.2018), податковій декларації з податку на прибуток підприємства (№ від 13.02.2018) ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» безтоварні операції з отримання послуг з підготовки технічної документації, оформленню дозвільних документів та робіт по збору та пусковому налагодженні підстанції трансформаторної з підприємствами ТОВ «ЦЕНТРТОРГ ЮТ» (код за ЄДР 41261299) та ТОВ «МАРІУПОЛЬ ПРОМБУД» (код за ЄДР 41212849).

Так, ОСОБА_4 , передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій протягом 2017 року, точний час та місце під час досудового розслідування не встановлено, за наявності документально оформлених первинних фінансово - господарських документів, а саме: податкової накладної від 19.05.2017 № 65 та видаткової накладної від 19.05.2017 № 1, згідно яких ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» нібито отримало від ТОВ «ЦЕНТРТОРГ ЮТ» роботи по збору та пусковому налагодженні підстанції трансформаторної на загальну суму 174 075,00 грн., у тому числі ПДВ 29 012,50 грн., розуміючи, що вони фактично не проводились та не маючи на меті їх проведення, умисно використав для ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності підприємства у звітні періоди зазначені вище документи, які мали неправдиві дані щодо здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ЦЕНТРТОРГ ЮГ».

Також, ОСОБА_4 за наявності документально оформлених первинних фінансово-господарських документів ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» та ТОВ «МАРІУПОЛЬ ПРОМБУД», а саме: договору підряду від 12.09.2017 №ДГ-1209/02, від 15.11.2017 №ДГ-1511/05, від 17.11.2017 №ДГ-1711/02 та податкових накладних: від 01.12.2017 №73, від 07.12.2017 №76, від 07.12.2017 №76, від 07.12.2017 №78, від 07.12.2017 №79, від 07.12.2017 №80, від 07.12.2017 №81, від 07.12.2017 №82, від 07.12.2017 №83, від 08.12.2017 №74, від 08.12.2017 №75 та актами наданих послуг №ОУ-1201/25 від 01.12.2017, №ОУ-1207/05 від 07.12.2017, №ОУ-1207/06 від 07.12.2017, №ОУ-1207/09 від 07.12.2017, №ОУ-1207/08 від 07.12.2017, №ОУ-1207/07 від 07.12.2017, №ОУ-1207/11 від 07.12.2017, №ОУ-1207/10 від 07.12.2017, №ОУ-1207/12 від 07.12.2017, №ОУ-1208/04 від 08.12.2017, №ОУ-1208/05 від 08.12.2017, розрахунки за отримані роботи та послуги від 22.01.2018 №625; від 24.01.2018 №630, згідно з якими ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» нібито придбало від ТОВ «МАРІУПОЛЬ ПРОМБУД» послуги та роботи з підготовки технічної документації, оформленню дозвільних документів на загальну суму 2 700 000 грн., у тому числі ПДВ 450 000 грн., розуміючи, що вони фактично не проводились та не маючи на меті їх проведення, умисно використав для ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності підприємства у звітні періоди зазначені вище документи, які мали неправдиві дані щодо здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «МАРІУПОЛЬ ПРОМБУД».

Документально оформлені, таким чином, безтоварні операції з ТОВ «ЦЕНТРТОРГ ЮГ» та ТОВ «МАРІУПОЛЬ ПРОМБУД», ОСОБА_4 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД», розташованому за адресою: м. Харків, вул. Римарська, буд.21-А, точний час під час досудового розслідування не встановлено, умисно відобразив у податковій звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» (податкових деклараціях з ПДВ № від 19.07.2017 та № від 20.01.2018 за червень та грудень 2017 року та у податковій декларації з податку на прибуток № від 13.02.2018 за 2017 рік), які засобами електронного зв`язку протягом 2017-2018 років з застосуванням особистого цифрового підпису спрямував до контролюючого органу - Центральної ОДШ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Вказані вище порушення податкового законодавства, зафіксовано в акті документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» від 17.09.2018 № 3848/20-40-14-02-08/37263520, згідно якого підприємством у порушення п. 198.1, п. 198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) шляхом завищення податкового кредиту було занижено ПДВ на загальну суму 477 006 грн., у тому числі: за червень 2017 року у сумі 29 013 грн., за грудень 2017 року у сумі 447 993 грн., а також в порушення п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України шляхом завищення собівартості реалізованих товарів (робіт, послуг) на суму 2 395 063 грн. було занижено податок на прибуток за 2017 рік у сумі 431 111 грн., а всього на загальну суму 908 117 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 , який є одночасно засновником та службовою особою - директором підприємства, відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліків, у зв`язку з виконанням організаційно- розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, маючи єдиний упродовж 2017 року умисел на ухилення ТОВ «СК ТРЕЙД ЛТД» від сплати податків, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та передбачаючи їх наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, при складанні податкових звітних документів підприємства з податку на додану вартість та податку на прибуток за 2017 рік, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 477 006 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 431 111 грн., а всього на загальну суму 908 117 грн.

Своїми діями ОСОБА_4 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, вчиненому службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Кримінальним правопорушенням завдана шкода у розмірі 908 117 грн.

В судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст.212 КК України, а саме із сплатою податків та відшкодування останнім шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора, просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку з тим, що він до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі. Вказав, що йому роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Вислухавши думку прокурора, підозрюваного, вивчивши надані прокурором матеріали, суд дійшов до наступного.

Відповідно до ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав передбачених п.4-8 ч.1 або ч.2 ст.284 КПК України.

Частиною 2 статті 284 КПК України визначено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На підставі ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
Як вбачається з наданих матеріалів, завдані ОСОБА_4 збитки відшкодовані ним у повному обсязі, а саме: згідно з оригіналами платіжних доручень № 35 від 28.09.2018, № 36 від 28.09.2018, № 38 від 28.09.2018, № 39 від 28.09.2018, № 40 від 28.09.2018 до Державного бюджету України перераховані грошові кошти за актом перевірки ГУ ДФС у Харківській області у сумі 1 255 626 грн., з яких - податок на додану вартість у сумі 477 006 грн. і штрафні санкції - 119 251,50 грн. та податок на прибуток підприємств у сумі 431 111 грн. і штрафні санкції - 107 77,75 грн., а також штраф - 6 769,07 грн.
Враховуючи обставини справи, дані про особу, думку ОСОБА_4 , який свою вину у підозрі визнав повністю, не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 286,288,314,315 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення-злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення-злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Харківського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий