Справа № 308/109/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12 березня 2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

ВСТАНОВИВ:

25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Із поданого клопотання, вбачається, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2015-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Так, 29.05.2018 від відділу ІНФОРМАЦІЯ_2 отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ) відповідно до якого відділом проведено аналітичне дослідження, щодо дотримання норм чинного законодавства при будівництві та продажу об`єктів нерухомості у період 2014-2017рр. Встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2015-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_5 на 11 об`єктів нерухомості. З урахуванням відомостей про вартість квартири або вартість одиниці площі житлової нерухомості (використовуючи наявні матеріали та інформацію розміщену на сайті ІНФОРМАЦІЯ_3 можна орієнтовно визначити ринкову реалізаційну вартість вищевказаних об`єктів.

Також, згідно даних сайту ІНФОРМАЦІЯ_4 про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_1 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир (пропозиція) по вказаній квартирі, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Виходячи з плану першого поверху по АДРЕСА_1 (площа якого орієнтовно становить 500 кв.м.). Тобто на підставі наявних даних ОСОБА_5 отримав дохід від реалізації квартир у новобудові за адресою АДРЕСА_1 в сумі 16262148 гривень.

Слідчий вказує, що враховуючи вищевикладене встановлено, що ОСОБА_5 у період 2015-2017 років від продажу вищевказаних об`єктів нерухомості отримав дохід в сумі 23943030 гривень. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинно самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни. Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проведеним аналізом встановлено, що громадянин ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати податків шляхом надання недостовірних даних покупцям, з метою отримання незаконного доходу в результаті чого одержав дохід в порушення норм чинного законодавства в сумі 23943030 гривень.

Оскільки по наявним у ІНФОРМАЦІЯ_2 відомостях громадянин ОСОБА_5 не декларував дохід від відчуження нерухомості в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків на суму 1 197 152 грн. (23943030 *5%). У період 2015-2017 років ОСОБА_5 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_5 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за період 2014 року.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 громадянин ОСОБА_5 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухомості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на загальну суму понад 1 197 152 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України. Зазначає, що в ході досудового розслідування, та інформації оперативних працівників встановлено, що безпосереднє відношення до протиправної діяльності ОСОБА_5 , має ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 .

Так, 05.02.2019 листом за №2846/10/07-16-23-01-14 з дотриманням вимог ст. 93 КПК України скеровано вимогу на адресу ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 з метою отримання документів, що стосуються створення та діяльності ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), зокрема: рішення про створення кооперативу (протокол установчих зборів, тощо), статут кооперативу, довідки про державну реєстрацію, інформацію про членів кооперативу, їх вступні внески та паї, копії письмових заяв про вступ до кооперативу, інформацію про осіб, членство в кооперативі яких припинено та підстави припинення їх членства, інформацію про асоційованих членів кооперативу та внесені ними паї, копії рішень загальних зборів кооперативу, склад правління кооперативу, спостережної ради, ревізійної комісії (ревізора) кооперативу та копії їх рішень, інформацію про майна кооперативу та джерела формування майна, фонди кооперативу, інформацію про дохід кооперативу та його розподіл, інформацію про виплати, інші документи що стосуються діяльності кооперативу.

15.02.2019 на адресу СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області надійшов лист №б/н з ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 щодо надання додаткового терміну запитуваної інформації у зв`язку із великим обсягом документів, органом досудового розслідування було продовжено термін надання запитуваної інформації до 28.02.2019. Однак станом на 01.03.2019 запитуваних документів від ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не отримано.

Клопотання мотивоване тим, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою проведення судово почеркознавчої експертизи, враховуючи, що іншими способами отримати документи ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 неможливо, в органу досудового розслідування виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів з можливістю їх вилучення, та які перебувають у володінні ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 .

Слідчий в судове засідання не з`явився. Однак, надав суду заяву, в якій просить розглянути дане клопотання за його відсутності.
Представник особи, у володінні якої знаходяться запитувана інформація, у судове засідання, будучи належним чином повідомленим про час і місце розгляду клопотання, про що свідчить поданий слідчим рапорт, не з`явився, однак його неприбуття відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріалів, СУ ФР ГУДФС у Закарпатській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке 25.09.2018 року внесені до ЄРДР за №0000043, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Згідно ч.5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ст.167 КПК України тимчасовим вилученням майна є фактичне позбавлення підозрюваного або осіб, у володінні яких перебуває зазначене у частині другій цієї статті майно, можливості володіти, користуватися та розпоряджатися певним майном до вирішення питання про арешт майна або його повернення. Тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.
Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбачений ст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченими ст.163 КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.
Крім того, ч. 7 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги те, що під час провадження досудового розслідування, з метою встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу з можливістю вилучення належним чином завірених копій у володільця ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 , що стосуються створення та діяльності ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), оскільки такі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слід задовольнити.
Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити частково.

Надати стороні кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ СУФР ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 0000043 старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_6 ; старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_7 ; старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській капітану податкової міліції ОСОБА_8 ,; слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_9 ; старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_10 ; заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_11 , дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів, які знаходяться у володінні ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_2 , що стосуються створення та діяльності ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), зокрема: рішення про створення кооперативу (протокол установчих зборів, тощо), статут кооперативу, довідки про державну реєстрацію, інформацію про членів кооперативу, їх вступні внески та паї, копії письмових заяв про вступ до кооперативу, інформацію про осіб, членство в кооперативі яких припинено та підстави припинення їх членства, інформацію про асоційованих членів кооперативу та внесені ними паї, копії рішень загальних зборів кооперативу, склад правління кооперативу, спостережної ради, ревізійної комісії (ревізора) кооперативу та копії їх рішень, інформацію про майна кооперативу та джерела формування майна, фонди кооперативу, інформацію про дохід кооперативу та його розподіл, інформацію про виплати, інші документи що стосуються діяльності кооперативу.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1