Справа №766/1489/19
н/п 1-кс/766/6824/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.04.2019 року слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянув у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 у матеріалах досудового розслідування №0000002 від 04.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про проведення експертизи та додані до клопотання матеріали,-

ВСТАНОВИВ:
Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням, в якому просить задовольнити клопотання у кримінальному провадженні №0000002 від 04.01.19 та винести ухвалу про доручення проведення експертами Херсонського НДЕКЦ МВС України, юридична адреса: м. Херсон, вул. Миколаївське шосе, буд. 28 А, судово-економічної експертизи. До переліку запитань, які необхідно поставити перед експертами слід віднести:

1) чи підтверджуються документально висновки акту ГУ ДФС у Херсонській області документальної позапланової перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18 за період діяльності СГД з 01.01.14 по 31.03.17, за висновками якого встановлено:

- заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 13 182 412,00 грн.

- завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 171 819,00 грн.

- заниження податку на доходи фізичних осіб в сумі 14 173,20 грн.?

2) яка сума податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до бюджету за період з 01.01.14 по 31.03.17?
3) чи відповідає вимогам чинного податкового законодавства формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з податку на додану вартість ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17?

4) яка фактична сума ненадходження податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб до бюджету України ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17?

Доручити слідчому, або за його письмовим дорученням іншій уповноваженій особі, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження надати до експертної установи Херсонського НДЕКЦ МВС України ухвалу про проведення експертизи та предмет дослідження акт документальної планової виїзної перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18 та документи первинного бухгалтерського та податкового обліку ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17.

Дозволити слідчому, за клопотанням експерта, надавати до експертної установи додаткові матеріали і зразки та вчиняти інші дії, пов`язані із проведенням експертизи.

Дозволити слідчому, за клопотанням експерта, надавати до експертної установи матеріали кримінального провадження для ознайомлення.

Результати експертизи та об`єкти дослідження у встановлений законодавством термін надати слідчому або за його письмовим дорученням іншій уповноваженій особі, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження.

Мотивуючи клопотання, слідчий вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000002 внесеному 04.01.19 до ЄРДР за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203), які шляхом відображення в податковому та бухгалтерському обліку, протягом періоду з 01.01.14 по 31.03.17, безтоварних операцій ухилились від сплати ПДВ на суму понад 1,0 млн. грн.

Підставою для внесення до ЄРДР стали матеріали ОУ Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі та акт документальної планової виїзної перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17 (акт №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18) згідно яких протягом зазначеного періоду вбачається проведення ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) транзитних фінансових операцій, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру (платник не знаходиться за місцезнаходженням, відсутні власні чи орендовані основні засоби, складські приміщення, транспортні засоби, наймані працівники), що свідчить про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами-покупцями ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203).

ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) протягом періоду з 01.01.14 по 31.03.17 здійснювалось безпідставне документальне оформлення нереальних (які не відбувались в дійсності) господарських операцій з купівлі та реалізації ТМЦ, як наслідок складено первинні документи всупереч норм Податкового законодавства.

Встановлено, що протягом перевіряємого періоду ПП «Торговий дім «Джерела» (код за ЄДР 32022203) здійснює відображення в податковій звітності господарські операції з контрагентами покупцями ПП "БК "Проектреконструкція" (код за ЄДР 36580776), ПП "Т.В.Л." (код за ЄДР 38810580), ПП "Захід-Контранс" (код за ЄДР 39279265), ПП "Фебрус " (код за ЄДР 39613421), ПП "Комір Груп" (код за ЄДР 39613437), ПП "Пайола" (код за ЄДР 40027892), ПП "Вайтома" (код за ЄДР 40028058), ПП "Фанди Бей" (код за ЄДР 40033555), ПП "Флеш -Торг" (код за ЄДР 39338519), ПП "Мортен Стайл" (код за ЄДР 39337117), ПП "Тафіта-Трейд" (код за ЄДР 40239299), ПП "Авангар-Стар" (код за ЄДР 39335434), ПП "ТК "Фрейм" (код за ЄДР 38960429), ТОВ "Віалонт" (код за ЄДР 37631957), ПП "Егма" (код за ЄДР 40273330), ГІП "Потреб-Постач" (код за ЄДР 40239372), ТОВ "Південьгрупп" (код за ЄДР 38227855), ПП "Фабр і К" (код за ЄДР 39464776), ПП "Орімі-Тейс" (код за ЄДР 39336071 ), ПП "Барон і Ко" (код за ЄДР 39120068), ПП "Лагуна-Біч" (код за ЄДР 39336354), ТОВ "В.Г.М." (код за ЄДР 38355533), ПП "Де-Бірс" (код за ЄДР 38888589), ПП "Бартон-Торг" (код за ЄДР 40273350), ПП «Гарде -Плюс " (код за ЄДР 39012097), ТОВ "ТК"Касіопея" (код за ЄДР 40090236), ПП "Таргет-Плюс" (код за ЄДР 38888568), ТОВ «Ротвел-Плюс» (код за ЄДР 40059934, попередня назва ТОВ «Глобал Пром Імпорт»), ТOB "Конектіс" (код за ЄДР 39179457), ПП "Симос" (код за ЄДР 34554938), ПП "Спецтех -Торг" (код за ЄДР 40239409), ПП «Брук-Транс» (код за ЄДР 39527254), ПП "Ставр і К" (код за ЄДР 39336375), ПП "Вега-Ремстрой" (код за ЄДР 39076564), ПП "Холдінг-Будпроект" (код за ЄДР 38822690), ТОВ "Нью Марк Груп" (код за ЄДР 38390500), ПП "Авалон-2" (код за ЄДР 39525849), ПП "ТПВ" (код за ЄДР 39135294), ПП "Гелон" (код за ЄДР 30246074), ПП "С.К.С" (код за ЄДР 39118483), ПП "Октавіа -Ультра" (код за ЄДР 40260949), ПП "Тера -Прайс" (код за ЄДР 39733811), ПП "Гранд Стройгефест" (код за ЄДР 38644030), ПП «Торca» (код за ЄДР 40273319), ПП «Бібор» (код за ЄДР 40720129), ПП "А-ОПТТОРГСЕРВІС" (код за ЄДР 40821214), ПП "ТЕРРАТОРГБУД" (код за ЄДР 40393714), КП "СИСТЕМЕНЕРГО" (код за ЄДР 22733890), ТОВ ФІРМА "ТАВРІЯ" ЛТД (код за ЄДР 04594864), ПП "ПРАДОР" (код за ЄДР 40467382), ТОВ " БАРКУС «(код за ЄДР 40720072), ПП "Террі-Тайм" (код за ЄДР 39746490), ПП "КОРЕЛАЙМ» (код за ЄДР 40545638) із зміною номенклатури товару, а саме: ПП «Торговий дім «Джерела» (код за ЄДР 32022203) відображає придбання та реалізацію продуктів харчування (молочних продуктів, чаю, кофе, мінеральної води, консерви, приправ, солодощів, продуктів харчування для тварин), а контрагенти останніх в подальшому декларують реалізацію товарів відмінних від задекларованого придбання товару (будівельні матеріали, послуги роботи та інші).

Враховуючи вищевикладене, задекларовані ПП «Торговий дім «Джерела» (код за ЄДР 32022203) господарські операції з реалізації ТМЦ фактично не здійснювалися та як наслідок підприємством занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.

Вказані порушення знайшли своє підтвердження в акті документальної планової виїзної перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18 за період діяльності СГД з 01.01.14 по 31.03.17 року, за висновками якого встановлено:

- заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 13 182 412,00 грн.

- завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 171 819,00 грн.

- заниження податку на доходи фізичних осіб в сумі 14 173,20 грн.

Посилаючись на те, що для з`ясування обставин, які мають значення для кримінального провадження, зокрема встановлення розміру заподіяних збитків, є необхідність у залученні експертів Херсонського НДЕКЦ МВС України, юридична адреса: м. Херсон, вул. Миколаївське шосе, буд. 28 А, для проведення судово-економічної експертизи, оскільки для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, у зв`язку з чим слідчий просить клопотання задовольнити.
Слідчий в судове засідання не з`явився, повідомлявся належним чином, причини неявки не повідомив, проте його не прибуття не перешкоджає розгляду клопотання.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо:

1) встановлення причин смерті;

2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень;

3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності;

4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості;

5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України.

6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що матеріали клопотання містять достатні дані про те, що під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, з метою повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 110, 242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню за №0000002 від 04.01.2019 року судову економічну експертизу.

На розгляд та вирішення експерта поставити такі питання:

1) чи підтверджуються документально висновки акту ГУ ДФС у Херсонській області документальної позапланової перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18 за період діяльності СГД з 01.01.14 по 31.03.17, за висновками якого встановлено:

- заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 13 182 412,00 грн.

- завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 171 819,00 грн.

- заниження податку на доходи фізичних осіб в сумі 14 173,20 грн.?

2) яка сума податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до бюджету за період з 01.01.14 по 31.03.17?
3) чи відповідає вимогам чинного податкового законодавства формування податкового кредиту і податкових зобов`язань з податку на додану вартість ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17?

4) яка фактична сума ненадходження податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб до бюджету України ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17?

Проведення судової економічної експертизи доручити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України, який розташований за адресою: м. Херсон, вул. Миколаївське Шосе, 28 А.

Зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження направити для виконання експертам Херсонського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України копію ухвали про призначення експертизи та предмет дослідження акт документальної планової виїзної перевірки ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) №122/21-22-14-01/32022203 від 02.07.18 та документи первинного бухгалтерського та податкового обліку ПП "Торговий дім "Джерела" (код за ЄДР 32022203) за період з 01.01.14 по 31.03.17.

За вимогою експерта, зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження, надати йому матеріали кримінального провадження для ознайомлення, а також додаткові матеріали і зразки та вчиняти інші дії, пов`язані із проведенням експертизи.

Результати експертизи та об`єкти дослідження у встановлений законодавством термін надати слідчому або за його письмовим дорученням іншій уповноваженій особі, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження для долучення до матеріалів кримінального провадження.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України, за завідомо неправдивий висновок експерта, відмову експерта без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків у суді, під час провадження досудового розслідування.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1