Справа № 583/283/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"07" лютого 2018 р. Охтирський міськрайонний суд Сумської області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Охтирка кримінальне провадження №0000002 від 10.01.2018 року за клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1, ст. 212 КК України,
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м с. Братениця, Великописарівського р-ну, Сумської обл., українки, громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , освіта вища, що працює на посаді головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», заміжньої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, -
В С Т А Н О В И В:

30.01.2018 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1, ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 відповідно до наказу №40-к від 14.07.2014 призначена на посаду головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» (код 956031).
З часу призначення на посаду і по теперішній час, ОСОБА_4 мала та має право другого підпису фінансових, бухгалтерських документів та податкової звітності ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», виконувала і виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції.
Обіймаючи посаду головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, організовувала та керувала роботою відділу бухгалтерського обліку, здійснювала ведення бухгалтерського та податкового обліку, контролювала нараховування та сплату до бюджету податків, складала та підписувала податкову звітність підприємства.
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» ОСОБА_4 належить до професійної групи «Керівники», здійснює керівництво працівниками бухгалтерії підприємства та виконує наступні функції:
забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
організує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені терміни користувачам;
здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;
бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;
за погодженням з керівником підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;
керує працівниками бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє між ними функціональні обов`язки.
Крім того, відповідно до посадової інструкції, головний бухгалтер несе відповідальність:
за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов`язків, що передбачені посадовою інструкцією;
за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності в межах, передбачених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.
Таким чином, ОСОБА_4 , у період з 01.10.2017 по 31.12.2017, являлась службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи - ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», обіймала посаду головного бухгалтера даного підприємства, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, відповідно з п. 7 ст. 8, п. 2, 3 і 6 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», була відповідальною за ведення бухгалтерського обліку підприємства, складання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов`язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов`язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово - господарської діяльності підприємства.
Тобто, ОСОБА_4 , у період з 01.10.2017 по 31.12.2017 перебуваючи на пості головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки, пов`язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно ч. 3, ст. 18 КК України та загальних положень до розділу XVII Особливої частини КК України, була і на теперішній час є службовою особою підприємства.
Однак, ОСОБА_4 , маючи вищу фахову освіту та достатній досвід роботи на посаді головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», а також значний загальний стаж роботи бухгалтером підприємства, діючи всупереч чинному законодавству та своїм службовим обов`язкам, в період часу: з 01.10.2017 по 31.12.2017 достовірно знаючи, що зобов`язання по сплаті податку на додану вартість є першочерговими, знаходячись у приміщенні бухгалтерії ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» за адресою: Сумська обл., м. Охтирка, вул. Армійська, 11, умисно ухилилася від сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість у загальній сумі 1308876,27 грн., будучи зобов`язаною його сплачувати та маючи при цьому реальну можливість його своєчасно сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Зазначеними діями ОСОБА_4 порушила вимоги п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, згідно якого сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
За наявності у платника податків, одночасно зобов`язань перед іншими кредиторами зобов`язання із сплати податків виконуються в першу чергу і мають пріоритет.
Внаслідок зазначених порушень законодавства, у період з 01.10.2017 по 31.12.2017 головний бухгалтер ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» ОСОБА_4 , маючи реальну можливість своєчасно та в повному обсязі сплачувати зобов`язання з податку на додану вартість, не сплатила до бюджету зобов`язання з податку на додану вартість, нараховані за деклараціями з податку на додану вартість № від 17.11.2017 - 926124,27 грн. та № від 19.12.2017 - 382752 грн., на загальну суму 1308876,27 грн.
В ході аналізу фінансово-господарської діяльності ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України», з питань можливих втрат бюджету під час господарської діяльності у період з 01.10.2017 по 31.12.2017 встановлено, що у інформаційно-аналітичній системі ДФС України у Додатку 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» міститься інформація про розмір податкових зобов`язань підприємства у розрізі контрагентів: за звітний період листопад 2017 року - 52 покупців (а також інших в розрізі умовних ІПН), обсяги постачання (без ПДВ) в сумі 10956625 грн.
Факт наявності у головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» ОСОБА_4 можливості сплати зобов`язань з податку на додану вартість та перерахування коштів на розрахункові рахунки постачальників підтверджується виписками по розрахунковим рахункам №№ НОМЕР_2 (980 UАН), НОМЕР_3 (980 UАН), НОМЕР_4 (980 UАН) та НОМЕР_4 (840 USD), які відкриті в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478) для ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України».
Крім того, за результатами аналітичного дослідження № 2/18-28-16-0006/00956031 від 29.01.2018 «Про результати дослідження з питань наявності податкової заборгованості зі сплати податку на додану вартість та її погашення ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 проведеного сектором боротьби з відмиванням доходів ГУ ДФС у Сумській області встановлено, що станом на 31.12.2017 загальна сума заборгованості ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» зі сплати податку на додану вартість згідно податкової звітності за жовтень, листопад 2017 року складає 1308876,27 грн. ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» мало достатньо грошових коштів на рахунках для погашення заборгованості по сплаті зобов`язань з податку на додану вартість.
Під час ухилення від сплати податку на додану вартість головний бухгалтер ДП "Охтирський комбінат хлібопродуктів "Державного агентства резерву України" ОСОБА_4 , знаючи, що зобов`язання по сплаті податку на додану вартість є першочерговими, витрачаючи кошти всупереч вимог чинного законодавства на інші потреби, усвідомлювала суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачала суспільно-небезпечні наслідки у вигляді несплати податку на додану вартість у значних розмірах і бажала їх настання, тобто діяла з прямим умислом.
Отже, ОСОБА_4 у період з 01.10.2017 по 31.12.2017 умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 1308876,27 грн., яка в тисячу і більше разів (у 1636 рази) перевищує установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.
ОСОБА_4 згідно ст. 89 КК України раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась. Крім того, заподіяні нею збитки на загальну суму 1 308 876, 27 грн., відшкодовані у повному обсязі, що підтверджується наявними в матеріалах кримінального провадження платіжними дорученнями: №68 від 17.01.2018 на суму 400000 грн., №80 від 19.01.2018 на суму 200 000 грн., №115 від 26.01.2018 на суму 600 000 грн., податковою декларацією з податку на додану вартість за грудень 2017 року № від 22.01.2018, з внесенням до рядку 20.1 «сума від`ємного значення, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість» суми у розмірі 188 533 грн., а також службовою запискою №64/18- 28-12-01-45 від 30.01.2018 управління податків та зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Сумській області.
Прокурор звернувся з клопотанням відносно ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1, ст. 212 КК України, оскільки матеріальна шкода, завдана державі у вигляді несплаченого податку на додану вартість відшкодована в повному обсязі, тому на неї поширюються положення ч. 4, ст. 212 КК України.
В судовому засіданні ОСОБА_4 свою вину визнала повністю, щиро розкаялася, не заперечувала проти звільнення її від кримінальної відповідальності та пояснила, що дійсно не сплатила до бюджету зобов`язання з податку на додану вартість, на даний момент податок на додану вартість державі відшкодована в повному обсязі.
Крім того, вина ОСОБА_4 в скоєнні даного злочину підтверджується іншими доказами, зібраними в ході досудового слідства та перевіреними в судовому засіданні:

-завіреною належним чиною копією наказу №40-к від 14.07.2014 згідно якого ОСОБА_4 призначена на посаду головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» (код 956031);
-завіреною належним чиною копією посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» (код 956031);
-завіреною належним чиною копією податкової декларації з податку на додану вартість ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» (код 956031) за жовтень 2017 року реєстраційний номер від 17.11.2017;
-завіреною належним чиною копією податкової декларації з податку на додану вартість ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» (код 956031) за листопад 2017 року реєстраційний номер від 19.12.2017;
-виписками по розрахунковим рахункам №№ НОМЕР_2 (980 UАН), 4 (980 UАН), 4 (980 UАН) та 4 (840 USD), які відкриті в АБ «УКРГАЗБАНК» (МФО 320478) для ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України»;
-аналітичним дослідженням №2/18-28-16-0006/00956031 від 29.01.2018 «Про результати дослідження з питань наявності податкової заборгованості зі сплати податку на додану вартість та її погашення ДП «Охтирський комбінат хлібопродуктів «Державного агентства резерву України» за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 проведеного сектором боротьби з відмиванням доходів ГУ ДФС у Сумській області;
Таким чином, дії ОСОБА_4 суд кваліфікує за ч. 1, ст. 212 КК України ухилення від сплати податків, зборів.

Суд проаналізував матеріали справи, вислухавши пояснення ОСОБА_4 думку прокурора який клопотання підтримав, вважає, що провадження в справі необхідно закрити і звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з таких підстав.

Відповідно до вимог ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до вимог ст. 212, ч. 4 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Підозрювана ОСОБА_4 проти звільнення від кримінальної відповідальності з цих підстав не заперечує.

Шкода кримінальним правопорушенням відшкодована.

А отже, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1, ст. 212 КК України, підлягає задоволенню, а кримінальне провадження підлягає закриттю.

Запобіжний захід ОСОБА_4 не обирався.

На підставі викладеного, керуючись ст. 44 КК України, ст.ст. 286-288 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1, ст. 212 КК України, на підставі на підставі ст. 212, ч. 4 КК України в зв`язку зі сплатою нею податків, а також відшкодуванням нею шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження №0000002 від 10.01.2018 року відносно ОСОБА_4 за ч. 1, ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Сумської області через Охтирський міськрайонний суд Сумської області протягом семи днів з дня її оголошення.
Суддя Охтирського міськрайонного суду
Сумської області ОСОБА_1