Справа № 454/1200/15-к
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26.05.2015 року Сокальський районний суд Львівської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

з участю прокурора у кримінальному провадженні старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4

розглянувши під час судового засідання в залі суду м.Сокаль клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадження № 0000107 стосовно ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.3 КК України,

в с т а н о в и в:

в суд надійшло клопотання про звільнення від відповідальності по кримінальному провадження № 0000107від 07.08.2014 року ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. Подання мотивоване тим що, ОСОБА_5 , працюючи згідно з наказом по підприємству від 27.03.2014 № 55-к, на посаді виконуючого обов`язки генерального директора державного підприємства „Львіввугілля" код за (далі по тексту ДП„ Львіввугілля"), розташованого за адресою: Львівська область, місто Сокаль, вул. Богдана Хмельницького, 26, взятого на податковий облік 28.01.2003 в ДГП у Сокальському районі Львівської області за № 318, переведеного на облік в СД111 з ОВП у м. Львові МГУ Міндоходів за №02-215 з 18.01.2011, платника ПДВ відповідно до свідоцтва від 01.03.2011 № 100326197, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, є службовою особою платника податку на додану вартість ДП «Львіввугілля», на яку покладено обов`язки передбачені: ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку; ст. ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом; ст. ст. 6 та 9 статуту ДП „Львіввугілля" від 02.06.2009 - організовувати ведення бухгалтерського та податкового обліків на підприємстві, повно та своєчасно сплачувати податки та інші обов`язкові платежі до бюджету.

Відповідно до п. 6.3 Статуту ДП „Львіввугілля", затвердженого 02.06.2009, обов`язок загального керівництва діяльністю підприємством, розпорядження його коштами та майном покладено саме на генерального директора підприємства, а відповідно до п. 9.1 Статуту керівник відповідає за достовірність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, внесків до бюджету і фондів.

Отже, виконуючий обов`язки генерального директора ДП „Львіввугілля" ОСОБА_5 при здійсненні своїх повноважень зобов`язаний був нараховувати, сплачувати всі податки та інші обов`язкові платежі до бюджету і фондів відповідно до вимог чинного законодавства та ніс відповідальність за несвоєчасну сплату податків і зборів.

Однак, ОСОБА_5 перебуваючи на посаді генерального директора ДП «Львіввугілля», розташованого за адресою: Львівська область, м. Сокаль, вул. Богдана Хмельницького, 26, в період з 27.03.2014 по 31.05.2014 під час здійснення фінансово-господарської діяльності, переслідуючи мету направлену на умисне ухилення від сплати податків, умисно не сплатив до державного

бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 4 573 449 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, в зазначений період ДП „Львіввугілля" здійснювало фінансово -господарську діяльність із видобутку вугілля та його реалізації державному підприємству „Вугілля України" та іншим суб`єктам господарювання, внаслідок чого на його рахунки, відкриті в банківських установах надходили безготівкові кошти, які включали в собі податок на додану вартість.

Відповідно до п. 202.1 ст. 202, п. 203.1 та п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України звітнім (податковим) періодом є один календарний місяць. Податкова декларація подається за базовий звітній (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, тобто 20 числа наступного за звітнім (податковим) місяцем.

Однак, ОСОБА_5 усвідомлюючи, що внаслідок реалізації вугілля виникає податкове зобов`язання зі сплати ПДВ та необхідність сплати задекларованих у деклараціях за березень та квітень 2014 року сум ПДВ, знаючи порядок черговості зарахування коштів для погашення боргів минулих періодів, являючись розпорядником коштів, що поступали на рахунки підприємства від здійснення фінансово-господарської діяльності, всупереч вимог діючого податкового законодавства, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, володіючи достатніми фінансовими можливостями здійснити перерахування коштів до бюджету, не організував та не забезпечив оформлення і подання в банківську установу платіжних доручень для сплати податків до державного бюджету у відведений законодавством десятиденний термін.

Так, згідно поданих 18.04.2014 та 15.05.2014 до СДШ з ОПП у м. Львові МГУ Міндоходів податкових декларацій ДП „Львіввугілля" з ПДВ за березень та квітень 2014 року підприємством задекларовано податкові зобов`язання зі сплати ПДВ в сумі 5 001 794 грн. та 3 530 727 грн. відповідно. Однак, ОСОБА_5 всупереч вимогам п. 202.1 ст. 202, п. 203.1 та п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України не організував та не забезпечив подання платіжних доручень про сплату податкових зобов`язань з ПДВ в повному обсязі, сплативши лише по декларації за квітень 2014 року 1 958 326,65 грн. у встановлений законодавством десятиденний термін.

Окрім цього, згідно з вимогами п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ зі змінами та доповненнями, у разі наявності у платника податків податкового боргу, спрямовування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове соціальне страхування.

Відповідно до п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі і ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит) та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надмірно сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Також, п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно з вимогами пп. 87.3.8 п. 87.3 ст. 87 Податкового кодексу України не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків: кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

Проте, фінансова можливість здійснити перерахування задекларованих податкових зобов`язань у підприємства була. Зокрема, у квітні 2014 року СДГП

3 ОВП у м. Львові МГУ Міндоходів стягнуто 2 000 000 грн. з ДП

«Львіввугілля» шляхом виставлених інкасових доручень на рахунок

підприємства відкритий в ЦФ ПАТ «Кредобанк» (30.04.14 інкасовими

дорученнями №259/4 від 29.04.14 на суму 953 426,65 грн. та №260/4 від

29.04.14 на суму 1 046 573,35 грн.), що вказує на відсутність намірів

ОСОБА_5 спрямовувати наявні кошти ДП „Львіввугілля" на сплату податку

на додану вартість.

Крім того ДП „Львіввугілля" в порушення вимог п. 87.9 ст. 87 Податкового Кодексу України, при наявності узгоджених податкових зобов`язань зі сплати ПДВ за березень-квітень 2014 року здійснило перерахування коштів постачальникам матеріалів, робіт, послуг із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_1 та поточних рахунків Відокремлених підрозділів (ВП «Вуглезбут» (), ВП «Управління Західвуглепостач» () ДП «Львіввугілля», що не є самостійними юридичними особами, здійснювало перерахування грошових коштів із свого поточного розрахункового рахунку на рахунки відокремлених підрозділів за наявності податкового боргу.

Зокрема, ДП «Львіввугілля» в квітні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_1 здійснено перерахування коштів на ВП «Управління Західвуглепостач» () за придбані товарно-матеріальні цінності на загальну суму

4 081650,48 грн. (платіжними дорученнями №182 від 01.04.2014 на суму

1024 469,66 грн., №195 від 02.04.2014 на суму 890 137,46 грн., №394 від

02.04.2014 на суму 1000 000,0 грн., №428 від 03.04.2014 на суму

1 167 043,36 грн.). У свою чергу ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» в квітні - травні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснено перерахування коштів на рахунок ПАТ „Львівська вугільна компанія" (код 35879807) за надані послуги по збагаченню вугілля на загальну суму 5 850 000 грн. (платіжними дорученнями № 224 від 22.04.2014 на суму 1 150 000 грн.,№ 260 від 30.04.2014 (проведено банком 06.05.2014) на суму 2 000 000 грн., № 319 від 22.05.2014 на суму 1 100 000 грн., №472 від 30.05.2014 на суму 1 600 000 грн. Також, ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» в квітні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3 ) за надані транспортні послуги ДП «Львіввугілля» на загальну суму 500 000,00 грн., (платіжним дорученням № 60 від 29.04.2014 на суму 500 000 грн.). Крім того ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» в квітні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_4 ) за надані транспортні послуги по договору з ДП «Львіввугілля» № 146 від 30.12.2013 на загальну суму 227 000,00 грн., ( платіжним дорученням № 64 від 29.04.2014 на суму 227 000 грн.). Також, ВП «Управління Західвуглепостач» ДП «Львіввугілля» в квітні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_5 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_6 ) за надані транспортні послуги ДП «Львіввугілля» на загальну суму 580 000,00 грн., (платіжними дорученнями №65 від 29.04.2014 на суму 310 000,00 грн., № 31 від 30.04.2014 на суму 135 000,00 грн., №305 від 30.04.2014 на суму 135 000,00 грн.). Крім того ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» в травні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_4 ) за надані транспортні послуги по договору з ДП «Львіввугілля» № 146 від 30.12.2013 на загальну суму 263 000,00 грн. ( платіжними дорученнями № 437 від 30.05.2014 на суму 63 000 грн., № 438 від 30.05.2014 на суму 100 000 грн., №439 від 30.05.2014 на суму 100 000 грн.). Також, ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» в травні 2014 року із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3 ) за надані транспортні послуги ДП «Львіввугілля» на загальну суму 500 000,00 грн. (платіжними дорученнями №424 від 30.05.2014 на суму 250 000 грн., № 425 від 30.05.2014 на суму 226 000 грн., №426 від 30.05.2014 на суму 24 000 грн.). У травні 2014 року ВП «Вуглезбут» ДП «Львіввугілля» із поточного рахунку в Центральній філії ПАТ «Кредобанк», МФО 325365, рах. № НОМЕР_2 здійснило перерахування коштів на рахунок ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_6 ) за надані транспортні послуги ДП «Львіввугілля» на загальну суму 400 000,00 грн. (платіжними дорученнями № 430 від 30.05.2014 на суму 203 037,76 грн., № 431 від 30.05.2014 на суму 49 083,84 грн., № 429 від 30.05.2014 на суму 75 811, 20 грн., № 428 від 30.05.2014 на суму 72 067, 20 грн.)

Вищенаведені суми коштів були скеровані не на сплату податку на додану вартість згідно декларацій за березень та квітень 2014 року, а на виконання фінансових зобов`язань перед сторонніми комерційними структурами, не пов`язаними з виплатою заробітної плати та єдиного соціального внеску, що призвело до несплати податку на додану вартість по декларації за березень 2014 року в сумі 3 001 049 грн. та за квітень 2014 року в сумі 1 572 400 грн., а всього на загальну суму 4 573 449 грн.

Тобто внаслідок наведених вище умисних дій ОСОБА_5 , які виразились в тому, що він маючи реальну можливість використати кошти для сплати податків здійснив їх перерахування на потреби підприємства, відмінні від виплати заробітної плати, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, а саме профінансував діяльність сторонніх комерційних структур, внаслідок чого в порушення вимог ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України, державним підприємством „Львіввугілля" не сплачено в бюджет податку на додану вартість в сумі 4 573 449 грн., що у 5000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2014 рік, та кваліфікується як завдання збитків державі в особливо великих розмірах.

Таким чином досудовим розслідуванням встановлено достатність доказів для повідомлення про підозру ОСОБА_5 , у тому що він будучи службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України.

30.04.2015 з матеріалів кримінального провадження№0000290 виділено матеріали досудового розслідування щодо вчинення ОСОБА_5 злочину, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, які зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №0000107.

Будучи допитаний як підозрюваний ОСОБА_5 підтвердив факти викладені в повідомленні про підозру.

Крім того вина ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого йому злочину повністю підтверджується зібраними під час досудового розслідування доказами, а саме: актом документальної перевірки ДП «Львіввугілля» від 04.07.2014 № 303/28-06-41-10/32323256; показаннями свідків - працівників СДПІ з ОВП у м. Львові ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 ; показаннями свідка - головного бухгалтера ДП Львіввугілля ОСОБА_12 ; податковими деклараціями з податку на додану вартість ДП «Львіввугілля» за березень та квітень 2014 року; наказом ДП «Львіввугілля» № 55-к від 27.03.2014 про призначення ОСОБА_5 виконувачем обов`язків генерального директора даного підприємства; статутом ДП «Львіввугілля», згідно з яким розпорядження коштами та майном підприємства покладено на генерального директора підприємства; листом СДГП з ОВП у м. Львові № 4152/25-00/252 яким повідомлено про погашення податкового боргу ДП «Львіввугілля» по податкових деклараціях з ПДВ за березень та квітень 2014 року; листом СДПІ з ОВП у м. Львові №2991/28-06-41-01/525; довідкою С ДПІ з ОВП ум. Львові МГУ ДФС № 5406/28-06-41-01/822 від 15.04.2015; платіжними дорученнями № 40405 від 30.07.2014, № 40407 від 30.07.2014; № 40406 від 30.07.2014; № 40408 від 30.07.2014; № 654 від 31.07.2014; № 720 від 19.08.2014; № 772 від 28.08.2014; № 770 від 28.08.2014; № 771 від 28.08.2014; № 786 від 29.08.2014, що підтверджують погашення податкової заборгованості за березень та квітень 2014 року.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження завдані державі збитки у вигляді несплати службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності податку на додану вартість, що спричинило фактичне ненадходження до державного бюджету коштів в сумі 4 573 449 грн. до повідомлення ОСОБА_5 про підозру, відшкодовано у повному обсязі, що підтверджено платіжними документами.

Під час виконання вимог ст.ст. 285, 286 КПК України підозрюваним ОСОБА_5 подано заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України підстав для звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

На виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_5 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

З огляду на викладене, враховуючи, що ОСОБА_5 підозрюється у тому, що будучи службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України, а також те, що до притягнення до кримінальної відповідальності заподіяну державі цим злочином шкоду відшкодовано в повному обсязі.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 проти задоволення клопотання не заперечував.

Підозрюваний ОСОБА_5 просив клопотання задоволити.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду суд приходить до висновку, що клопотання слід задоволити з наступних підстав:

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 285, 286 та 288 КПК України, ст.ст., 44 та 212 ч.4 КК України, суд

у х в а л и в:

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Червоноград Львівської області, громадянина України, працюючого заступником генерального директора ДП «Львіввугілля», раніше не судимого, жителя АДРЕСА_1 по кримінальному провадження № 0000107 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, у зв`язку із сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою .

Кримінальне провадження № 0000107 відносно ОСОБА_5 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.3 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до апеляційного суду Львівської області через Сокальський районний суд.

Головуючий: ОСОБА_1