У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
19.01.2017 Справа №607/5818/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 16.03.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернулася до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Гранд плаза» (, м. Біла Церква, вул.Ярослава Мудрого, буд.20) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016 року.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримала з підстав викладених в ньому.

Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

16.03.2016 СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000018 стосовно службових осіб ПП «Імекс» (, м. Тернопіль) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015 року, внаслідок відображення в обліку та звітності безтоварних фінансово-господарських операцій із суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності (ПП «Компанія Фотоніка» (), TOB «Нафта Торг-ЛТД» (), TOB «БК Оптима» (), ПП «Аква-Медікум» (), TOB «Профі Хаус» (), ухилились від сплати податків на суму понад 4,2 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, службові особи ПП «Імекс», з метою мінімізації податкових зобов`язань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства, заключили протягом 2015 року ряд договорів із вищевказаними суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт на надання послуг що не мали реального характеру.

В подальшому, в ході документування злочинної діяльності службових осіб ПП «Імекс» встановлено ряд осіб та суб`єктів господарювання на території Львіскьоїта Київської областей, які з метою прикриття незаконної діяльності (здійснення операцій з переведення безготівкових грошових коштів у готівкові та мінімізації сплати податків, безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства й податкового кредиту з податку на додану вартість), сприяють в ухиленні від сплати податків юридичним особам реального сектору економіки.

Відтак, за результатами відпрацювання TOB «Профі Хаус» (, м. Київ) встановлено, що фактичні поставки в адресу ПП «Імекс» не проводились, оскільки згідно показів ОСОБА_4 , засновника, директора та головного бухгалтера товариства, відповідні первинні документи ним ніколи не підписувались, печаткою не посвідчувались, крім того він не має жодного відношення до господарської діяльності TOB «Профі Хаус».

Також, в ході досудового розслідування виявлено та припинено діяльність транзитно-конвертаційного центру, що діяв на території Львівської області. Провединими слідчими діями встановлено, що операції ПП «Імекс» із ПП «Аква-Медікум», ПП «Компанія Фотоніка» не мали реального характеру, що підтверджується показами службових осіб контрагентів, іншими матеріалами кримінального провадження.

Крім того, в рамках досудового розслідування на підставі ухвал слідчих суддів Тернопільського міськрайонного суду призначено 17 документальних позапланових перевірок субєктів господарювання - вигодонабувачів, які скористались послугами субєктів господарювання з ознаками фіктивності з метою мінімізації податкового навантаження, що діяли у складі вказаного транзитно-конвертаційного центру, за результатами яких донараховано близько 3 000 000 грн. податків, одним із платників податків самостійно відшкодовано до бюджету 1 107 000 тис. грн. без врахування суми штрафних санкцій, а також територіальними органами податкової міліції розпочато 2 кримінальних провадження за фактами ухилення від слати податків, підставами яких слугували відповідні акти перевірок.

Поряд із тим встановлено, що TOB «Нафта Торг-ЛТД» (), TOB «БК Оптима» () також мають явні ознаки фіктивності, що свідчить про те, що фінансово-господарські операції з ПП «Імекс» та їх іншими контрагентами не мали реального харакрету, були направлені виключно на мінімізацію податкового навантаження.

Зокрема, TOB «Нафта Торг-ЛТД» зареєстровано за адресою: м. Київ, вул. Смірнова-Ласточкіна (Вознесенський Узвіз), 14, 16/10, перебуває на обліку ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, стан платника: 0 - платник податків за основним місцем обліку. Однак, проведеними заходами встановлено, що дане товариство за податковою адресою фактично відсутнє, проте за даною адресою зареєстровано понад 200 інших субєктів господарювання.

Також на TOB «Нафта Торг-ЛТД» відсутні будь-які основні засоби (рухоме та нерухоме майно), кількість найманих працівників - 1 особа.

Крім того, засновником, директором та головним бухгалтером TOB «Нафта Торг-ЛТД» в одній особі є ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , раніше судимий (ч. 1 ст. 191 КК України), при тому, що ОСОБА_5 одночасно значиться засновником, директором, головним бухгалтером ще кількох суб`єктів господарювання, зокрема TOB «Соляріс Україна» (), TOB «Фаворит Преміум» (), TOB «Армата Торг» (), TOB «Імпорт Груп» (), TOB «Спецбудмаркет» (), що зареєстровані за різними адресами у м. Біла Церква Київської області.

Натомість, допитаний як свідок ОСОБА_5 повідомив, що TOB «Нафта Торг-ЛТД» фактично знаходиться за вищевказаною адресою, де зберігаються установчі і реєстраційні документи товариства, на даний час господарська діяльність фактично не здійснюється, а у 2015 році було 2 чи 3 найманих працівника, контактні дані яких вказати не зміг. Також ОСОБА_5 не зміг надати будь-які відомості щодо обладнання, яке було ним реалізоване на ПП «Імекс», а саме блоку обліку газу, незважаючи на значну суму операції - 4 536 696,42 грн. Крім того, ОСОБА_5 вказав свій мобільний номер телефону, яким користувався протягом 2015-2016 років та повідомив, що при взаємовідносинах із ПП «Імекс» в телефонному режимі контактував із особою на імя ОСОБА_6 ( ОСОБА_7 , засновник та головний інженер ПП «Імекс» у 2015 році), однак проведеним оглядом інформації оператора мобільного зв`язку про зєднання та місцезнаходження за номером мобільного телефону між ними не встановлено жодних зєднань. Після цього ОСОБА_5 ще не раз викликався слідчим на допити як свідка в рамках вказаного кримінального провадження, що було ним проігноровано, а за невиконання процесуального обов`язку - неявку за викликом слідчого, ухвалою слідчого судді Тернопілького міськрайонного суду ОСОБА_8 від 27.12.2016 на нього накладено грошове стягнення.

Варто відзначити, що в ході досудового розслідування отримано дозвіл на тимчасовий доступ до документів TOB «Нафта Торг-ЛТД», 14.11.2016 ОСОБА_5 оголошено відповідне рішення суду, яке він не виконав, повідомивши згодом листом про їх втрату, незважаючи на те, що в примірнику ухвали власноручно зазначив про надання документів не пізніше закінчення терміну її дії, а відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового Кодексу України - термін зберігання таких документів становить 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої вони використовувались.

Згідно висновків аналізу фінансово-господарської діяльності TOB «Нафта Торг-ЛТД» №17/19-00-16-00-16/39437391, проведеного сектором боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ФДС у Тернопільській області, дане товариство має ознаки фіктивності, використовувалось в схемах ухилення (мінімізації) від сплати податків, конвертації грошових коштів, при цьому загальна сума незаконно сформованого податкового кредиту з ПДВ за період із 01.01.2015 по 31.05.2016 становить 145 778 323,51 грн.

Даним аналізом також встановлено, що TOB «Нафта Торг-ЛТД» відобразило придбання товарів і послуг протягом вказаного періоду на загальну суму 47 260 132,68 грн. (9 958 160,71 грн. ПДВ), натомість реалізувало товари і послуги на загальну суму 728 891 617,53 грн. (145 778 323,51 грн. ПДВ), при тому, що незважаючи на його основний вид діяльності - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подбними продуктами, проводилась торгівля різноманітними товарами, а у електронному реєстрі податкових накладних відсутня інформація про їх придбання, тобто наявна «пересортиця» (підміна товару в ланцюгах постачання, відмінність від товарів, що були придбані (перебували на балансі) та в подальшому реалізовані контрагентам), як у випадку із ПП «Імекс», де відсутня інформацію про придбання згаданого вище блоку обілку газу чи інших товарів за відповідним маркування.

Відтак встановлено, що ТзОВ «Гранд плаза» (, м. Біла Церква, вул.Ярослава Мудрого, буд.20), що перебуває на обліку у Білоцерківській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 4 870 614,82 грн. внаслідок проведення фінансово-господарських операцій із TOB «Нафта Торг-ЛТД».

На даний час виникла необхідність у проведенні перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Гранд плаза» (, м. Біла Церква, вул.Ярослава Мудрого, буд.20) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016.

Прокурором у клопотанні не обгрунтовано необхідності призначення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Гранд плаза» (, м. Біла Церква, вул.Ярослава Мудрого, буд.20) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.05.2016 року, оскільки як вбачається з Витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000018 від 16.03.2016 року, кримінальне правопорушення було вчинене протягом 2015 року. Від-так, інформація за інший період, відомості про який не внесено до ЄРДР, не має значення для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні, тому в цій частині клопотання слід задовольнити частково.

Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Згідно п. 82.2. ст.. 82 Податкового Кодексу України, тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає до часткового задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В :
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити частково.

Призначити позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Гранд плаза» (, м. Біла Церква, вул.Ярослава Мудрого, буд.20) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України по взаємовідносинах із ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.12.2015 року. Проведення перевірки доручити працівникам Білоцерківської ОДПІ Головного управління ДФС у Київській області.

Встановити строк дії ухвали до 03 лютого 2017 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Головуючий суддяОСОБА_1