ОСОБА_1
Справа № 156/393/16-к
Номер провадження: 1-кп/156/33/16
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
15 червня 2016 року смт. Іваничі

Іваничівський районний суд Волинської області

в складі: головуючого судді ОСОБА_2

за участю: секретаря ОСОБА_3

прокурора ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_1

захисника ОСОБА_5

розглянувши на підготовчому відкритому судовому засіданні в залі Іваничівського районного суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Волинської області радника юстиції ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, з вищою освітою, не судимого, має на утриманні одну неповнолітню дитину, від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 , будучи призначеним згідно наказу № 211 від 30.12.2013 року заступником директора з фінансових питань приватного підприємства «Європацукор», , юридична та фактична адреса: Волинська область Іваничівський район смт. Іваничі вул. Заводська, буд. 18, яке зареєстроване Іваничівським районним управлінням юстиції Волинської області 21.08.2002 року, взяте на податковий облік у Нововолинській ОДПI ГУ ДФС у Волинській області (Iваничiвське вiддiлення) 23.08.2002 року за №488, і зареєстроване платником податку на додану вартість 12.06.2008 року згідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №100121617, будучи, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, на займаній посаді службовою особою підприємства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України та посадової інструкції заступника директора з фінансових питань підприємства покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме, згідно:

ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010:

-ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України;

-ст. 47 відповідальність за порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

-ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами;

-ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування;

2 розділу посадової інструкції заступника директора з фінансових питань ПП «Європацукор»:

-заступник директора з фінансових питань забезпечує та здійснює ефективне функціонування та організаційно-методичне керівництво бухгалтерією, економістами, обліковцями (далі - структурним підрозділом), відповідає за оснащення і розвиток матеріальної бази цих підрозділів, впровадження засобів автоматизації виробничих процесів, нової техніки та нових технологічних процесів;

-заступник директора з фінансових питань узагальнює результати фінансово-економічної діяльності підприємства щоквартально, за кожне півріччя, рік;

-заступник директора з фінансових питань забезпечує правильність ведення та контроль над здійсненням бухгалтерського обліку на підприємстві, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних. Організує роботу бухгалтерської та економічних служб, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

-заступник директора з фінансових питань вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-заступник директора з фінансових питань забезпечує та здійснює складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;

-заступник директора з фінансових питань здійснює заходи щодо надання інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;

-заступник директора з фінансових питань організовує підготовку та подання інших видів періодичної звітності до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;

грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року, умисно, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках ПП «Європацукор» завідомо неправдивих відомостей та внесення до офіційних документів, зокрема податкової звітності ПП «Європацукор», завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків у значних розмірах.

Зокрема, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1 , будучи заступником директора з фінансових питань, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, вчинив дії, які були спрямовані на ухилення від сплати податків в значних розмірах, а саме допустив відображення в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Європацукор» наступних показників:

- в порушення пп.14.1.179 п.14.1 ст.14, ст.185, п.п.187.1 ст.187, ст.188 Податкового кодексу України, в грудні 2014 року ПП «Європацукрор» здійснило документальне відображення реалізації товарів (власно виробленої продукції) за цінами, нижчими за витрати понесені на виготовлення таких товарів. Тобто, підприємством безоплатно передано покупцям частину вартості готової продукції на суму 1 524 305 грн., що призвело до заниження доходів від операційної діяльності та відповідно заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість (далі ПДВ) на загальну суму 304 861 грн.;

- в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Європацукор» безпідставно (без належного документального підтвердження) відображено операції з придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Сервіс О.К.» та ФОП ОСОБА_7 , що призвело до завищення витрат та податкового кредиту підприємства. Як наслідок, ПП «Європацукор» занижено податок на прибуток за 2014 рік на суму 34 474 грн. та податкові зобов`язання з ПДВ за 2014 рік в сумі 38 304 грн.;

- ПП «Європацукор» до податкового кредиту за липень 2014 року двічі безпідставно включено податкову накладну №16 від 09.07.2014 по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «ТД «Техекспорт», на суму 10866 грн., в т.ч. ПДВ 1811 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань з ПДВ за липень 2014 року на суму 1811 грн.;

- в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Європацукор» без належного документального підтвердження відображено операції з реалізації товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Терміні Групп». Внаслідок чого, ПП «Європацукор» занижено доходи на суму отриманих коштів від ТОВ «Терміні Групп» на суму 421 138 грн., що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за 2014 рік на суму 421 138 грн., та відповідно заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 75 805 грн.

Зазначені порушення, відображені в акті № 18/2201/31979894 від 26.01.2016 року «Про результати планової виїзної перевірки Приватного підприємства «Європацукор», код за з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року».

Крім того, переслідуючи мету ухилитись від сплати податків підприємством «Європацукор», ОСОБА_1 , продовжуючи свої злочинні наміри, в порушення норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 року умисно, з метою отримання товариством податкової вигоди допустив безпідставне відображення, без належного документального підтвердження, в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Європацукор» операції з реалізації товарно-матеріальних цінностей контрагентам ТОВ «Дарс Груп» () та ТОВ «Терра-Буд Компані» (). Внаслідок чого, на порушення вимог ст. 22, ст.23, пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134 ст..134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-УІ (із змінами та доповненнями), ПП «Європацукор» занижено доходи на суму отриманих коштів від ТОВ «Дарс Груп» та ТОВ «Терра-Буд Компані» на суму 2 390 200 грн., що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за 2015 рік на суму 2 390 200 грн., та відповідно заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 430 236 грн.

Також, продовжуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків підприємством «Європацукор» ОСОБА_1 допустив безпідставне відображення, без належного документального підтвердження, в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Європацукор» операції з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Делім» () внаслідок чого занижено податок на додану вартість на суму 18 694 грн. та податок на прибуток на суму 16 825 грн.

Зазначені вище порушення відображені в акті №143/1401/31979894 від 06.05.2016 «Про результати позапланової виїзної перевірки Приватного підприємства «Європацукор», код за з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року».

Всього, внаслідок умисних дій ОСОБА_1 ПП «Європацукор» за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року до бюджету не надійшло податків в загальній сумі 921 010 грн. в т.ч. ПДВ в суму 363 670 грн. та податку на прибуток в сумі 557 340 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 , будучи службовою особою платника податку заступником директора з фінансових питань ПП «Європацукор», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб`єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року в загальній сумі 921 010 грн., яка більше, ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах ОСОБА_1 скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Заслухавши в підготовчому судовому засіданні ОСОБА_1 , який просив клопотання задовольнити, прокурора, який підтримав клопотання, захисника, оглянувши докази сплати ОСОБА_1 донарахованих сум податків, завдані державному бюджету його незаконними діями в розмірі 921010 грн. згідно платіжних доручень: №75 від 09.02.2016, №76 від 09.02.2016, №77 від 09.02.2016, №78 від 09.02.2016, №79 від 10.02.2016, №80 від 10.02.2016, №77 від 10.02.2016, №371 від 16.05.2016, №370 від 16.05.2016, №403 від 23.05.2016, №406 від 23.05.2016, №376 від 19.05.2016, №375 від 19.05.2016, №415 від 25.05.2016, а також штрафні санкції в розмірі 510 505 грн., суд приходить до висновку, що клопотання підставне та підлягає до задоволення.
В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 до притягнення його до кримінальної відповідальності, тобто до прийняття постанови про оголошення ОСОБА_1 підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Відомостей щодо речових доказів та обраної міри запобіжного заходу щодо ОСОБА_1 прокурором не надано.
Керуючись п. 9 ч. 1 ст. 284, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд,-
У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Волинської області ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України задовольнити.
Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з добровільною сплатою податків та відшкодування завданих державі збитків їх несвоєчасною сплатою.
Закрити кримінальне провадження щодо ОСОБА_8 за ч.1 ст. 212 КК України.
На ухвалу може бути подано апеляції протягом семи діб з дня її винесення до апеляційного суду Волинської області через Іваничівський районний суд.
Головуючий /підпис/ ОСОБА_2
з оригіналом згідно

Суддя ОСОБА_2