Справа № 0907/1-502/11
Провадження № 11/779/14/2016
Категорія ст. 212 ч.3 КК України
Головуючий у 1 інстанції ОСОБА_1
Суддя-доповідач ОСОБА_2
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27 квітня 2016 року м. Івано-Франківськ
Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Івано-Франківської області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_2 ,

суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з участю: прокурора ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

засудженого ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за апеляцією захисника ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_7 , на вирок Івано-Франківського міського суду від 28 грудня 2015 року відносно ОСОБА_7 ,-

в с т а н о в и л а :
Цим вироком ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Долина, Івано-Франківської області, жителя АДРЕСА_1 , українець, громадянин України, освіта вища, одружений, працюючий директором ТзОВ ДіБіСі-Груп, раніше не судимий,-

визнаний винуватий та засуджений:

за ст. 212 ч.1КК України та призначено покарання у вигляді штрафу у розмірі 2000 (дві тисячі) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 34000 (тридцять чотири тисячі) гривень.

На підставі ст.49, ст.74 ч.5 КК України постановлено звільнити ОСОБА_7 від призначеного покарання за ст.212 ч.1 КК України у зв`язку із закінченням строків давності;

за ст.366 ч.1 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу у розмірі 50 (п`ятдесяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 (вісімсот п`ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки.

На підставі ст.49, ст.74 ч.5 КК України постановлено звільнити ОСОБА_7 від призначеного покарання за ст. 366 ч.1 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

за ст. 212 ч.3 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу у розмірі 25000 (двадцять п`ять тисяч) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 (чотириста двадцять п`ять тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 3 (три) роки із конфіскацією всього майна, яке є його власністю.

Запобіжний захід засудженому до набрання вироком законної сили залишено раніше обраний - підписку про невиїзд.

Вирішено питання про речові докази.

Злочин вчинено за наступних обставин.

ОСОБА_7 вчинив умисне ухилення від сплати податку та обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах; вчинив умисне ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах; вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, видачу завідомо неправдивих документів, інше підроблення документів.

Так, ОСОБА_7 , будучи директором ТзОВ «Ді-Бі-Сі-Груп», що зареєстроване як платник податків, переслідуючи корисливу мету у виході його підприємства на ринок торгівлі буровим обладнанням в Україні та отриманні акцепту по тендеру ВАТ «Укрнафта» щодо реалізації бурових доліт за низькими цінами, достовірно знаючи, що ввезені в Україну бурові долота та їх митна вартість є об`єктами оподаткування і сума обов`язкових митних платежів при їх розмитненні є значною, спрямовуючи злочинний умисел в організації системного незаконного переміщення через митний кордон України бурових доліт у великих розмірах з метою ухилення при цьому від сплати митних платежів у значних розмірах, протягом листопада-грудня 2009 року та січня-червня 2010 року організував незаконне переміщення з Республіки Польща в Україну через митний кордон України 179 бурових доліт виробництва заводу «Narzedzia i Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK" Spolka z o.o., загальною митною вартістю 2 645070,6 грн., з приховуванням їх від митного контролю. Внаслідок незаконного переміщення 179 бурових доліт загальною митною вартістю 2645070,6 грн., які підлягали обкладенню податками і зборами, не пред`явлення їх до митного оформлення під час переміщення через митний кордон України ОСОБА_7 не було здійснено сплату обов`язкових митних платежів у сумі 592495,8 грн. Таким чином, ОСОБА_7 , будучи службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, в порушення ст. ст. 4, 9 та 14 Закону України 1251-ХІІ від 25.06.1991 р. «Про систему оподаткування», ст. ст. 2-4, 6-7 Закону України № 168/97 - ВР від 03.04.1997 р. «Про податок на додану вартість», Постанови Кабінету Міністрів № 65 від 27.01.1997р. «Про ставки митних зборів», ст.17 Закону України № 2997-ХІІ від 5.02.1992 р. «Про Єдиний митний тариф», Закону України № 2371 -ІІІ від 05.04.2001 р. «Про митний тариф України», якими передбачено обов`язковість сплати платниками належних податків, зборів та інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ухилився від сплати обов`язкових митних платежів у сумі 592495,8 грн., в тому числі мито 52901,4 грн. та ПДВ 539594,4 грн.

Крім того, ОСОБА_7 , будучи службовою особою - директором ТОВ «Ді-Бі-Сі-Груп», діючи умисно, з метою приховати факт контрабандного переміщення 179 бурових доліт на територію України та ухилення від сплати обов`язкових митних платежів, які передбачені при переміщенні товарів через митний кордон України уклав з невстановленою особою на ім`я ОСОБА_8 ( ОСОБА_9 ) договір купівлі-продажу № DBC-02/11/09 від 02.11.09 р. у які вніс завідомо неправдиві дані, про нібито придбання ТОВ «Ді-Бі-Сі-Груп» у ТОВ «Бетулія» товару - бурових доліт. Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на приховування факту контрабанди бурових доліт виробництва заводу «Narzedzia i Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK" Spolka z o.o.» з Польщі в Україну через митний кордон України та ухилення при цьому від сплати митних платежів з метою створення видимості законного походження такого товару в Україні, ОСОБА_7 , протягом листопада-грудня 2009 року та січня-червня 2010 року, умисно у кожному випадку незаконного переміщення бурових доліт через митний кордон України з Польщі у невеликих кількостях складав та підписував специфікації: № 1 від 04.11.2009 р., № 2 від 16.11.2009 р., № 3 від 25.11.2009 р., № 4 від 23.12.2009 р., № 5 від 06.01.2010 р., № 6 від 15.01.2010 р., № 7 від 05.02.2010 р., № 9 від 25.02.2010 р., № 12 від 01.06.2010 р. та видаткові накладні: РН-0000414 від 04.11.2009 р., РН-0000415 від 18.11.2009 р., РН-0000430 від 11.11.2009 р., РН-0000431 від 11.12.2009 р., РН-0000469 від 23.12.2009 р., РН-0000001 від 04.01.2010 р., РН-0000003 від 20.01.2010 р., РН-0000008 від 05.02.2010 р., РН-0000067 від 22.03.2010 р., РН-0000144 від 01.06.2010 р. у які вносив завідомо неправдиві відомості про нібито придбання ТОВ «Ді-Бі-Сі-Груп» бурових доліт у ТОВ «Бетулія», яке не є суб`єктом зовнішньо-економічної діяльності. Вказані документи ОСОБА_7 використовував у господарській діяльності ТОВ «Ді-Бі-Сі-Груп» при поданні податкової звітності. Внаслідок вказаних дій щодо складання завідомо неправдивих документів, ОСОБА_7 приховав факт контрабанди 179 бурових доліт виробництва заводу «Narzedzia i Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK" Spolka z o.o.», загальною митною вартістю 2 645070,6 грн., з приховуванням їх від митного контролю, та ухилення від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів в сумі 592495,8 грн.

Також, ОСОБА_7 , будучи генеральним директором Товариства з обмеженою відповідальність «ДіБіСі-Груп», являючись службовою особою, відповідальним за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності підприємства, своєчасність повноту сплати підприємством податків, зборів та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку, будучи наділеним правом укладати від імені товариства угоди та підписувати і завіряти інші документи, переслідуючи корисливі мотиви, з метою покращення фінансового стану підприємства, діючи в порушення п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.5.1, п.п.5.2.1 та 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» шляхом безпідставного зменшення валового доходу за 2009 рік на суму 935 803 грн. та у І-му півріччі 2010 року на суму 3 770 214 грн., занизив у вказані податкові періоди податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 1 251 835 грн. та діючи в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.2.3., 7.2.6, 7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» безпідставно не відніс до складу податкових зобов`язань за листопад-грудень 2009 року та січень-червень 2010 року суми з податку на додану вартість, тим самим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у вказані звітні періоди на загальну суму 946 833 грн., а загалом на суму 2 198 668 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Крім цього, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 вчинив службове підроблення документів. Так, згідно із рішенням загальних зборів засновників Товариства з обмеженою відповідальністю «ДіБіСі-Груп» (Протокол №1 від 09.07.2009 року) ОСОБА_7 призначено на посаду генерального директора ТзОВ «ДіБіСі-Груп», який зобов`язаний був здійснювати свої службові обов`язки на підставі статуту підприємства і керуватися в своїй діяльності діючим законодавством та чинними нормативними актами. Здійснюючи свою службову діяльність, в силу службових повноважень та обов`язків передбачених у статуті підприємства та наданих законами України, ОСОБА_7 , будучи службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною, за достовірність даних внесених у документи податкової звітності, та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності, а також був наділений правом укладати від імені підприємства цивільно-правові договори з іншими суб`єктами господарської діяльності. З метою умисного ухилення від сплати податків, переслідуючи корисливі мотиви, переслідуючи ціль на покращення фінансового стану підприємства, маючи намір занизити податкові зобов`язання підприємства з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що в ІV-му кварталі 2009 року та у І-ІІ кварталах 2010 року підприємство отримало значні валові доходи від реалізації ВАТ «Укрнафта» доліт для буріння, з метою заниження податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, безпідставно не відніс до складу валових доходів суми з реалізації товару, при формуванні податку на прибуток підприємства та податкових зобов`язань з податку на додану вартість і в такий спосіб у вказані звітні періоди незаконно занизив податкові зобов`язання з цього виду податків. Так, між виробничим заводом Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o. (м.Горліце Польща) та Товариством з обмеженою відповідальністю «ДіБіСі-Груп»(м.Долина Україна) укладено дилерський договір №RU-49/PW/2009 від 10.10.2009 року терміном на два роки, до якого додано сертифікат №3/2009 від 09.10.2009 року з правом ексклюзивного дилера з питань продажу продукції заводу Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o на території Україні. Згідно умов договору, ТзОВ «Дібісі-Груп» в особі генерального директора ОСОБА_7 встановлено єдиним посередником (представником) товарів на території України, і було уповноважено здійснювати наступні дії: контроль якості товару, прийом за якістю товарів, виставлення сертифікатів на український ринок. Крім того, у рамках дилерського договору №RU-49/PW/2009 від 10.09.2009 року генеральний директор «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 був уповноважений розпоряджатися фірмовими бланками товариства Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» за підписом директора даного товариства. Протягом 2009-2010 років заводом Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» ОСОБА_10 проводилась поставка для ТзОВ «ДіБіСі-Груп» бурових доліт різних типів та форм. Оплата за придбані бурові долота проводилась в безготівковій формі шляхом перерахування коштів на рахунок заводу так і в готівковій, шляхом внесення в касу заводу готівкових коштів генеральним директором ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 , так і за його проханням ОСОБА_11 . З метою реалізації своїх злочинних намірів щодо умисного ухилення від сплати податків, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 , маючи на меті ввозити в Україну та в подальшому реалізовувати продукцію (долота для буріння) заводу «GLINIK» не звернувся в офіційному порядку у митні органи України та не подав жодних документів щодо реєстрації товариства як суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності, а подав до ВАТ «Укрнафта» в період жовтня 2009 року необхідний пакет документів (реєстраційні документи товариства, комерційну, технічну документацію, дилерський договір №RU-49/PW/2009 від 10.09.2009 року, гарантійний лист Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o. та тендерну пропозицію) для участі у відкритих торгах ВАТ «Укрнафта» по закупівлі бурових доліт. У такій пропозиції ТзОВ «ДіБіСі-Груп» виступило співвиробником бурових доліт та офіційним представником виробника товару заводу «Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o.». Впродовж листопада-грудня 2009 року та січня-червня 2010 року ОСОБА_7 в особі генерального директора ТзОВ «ДіБіСі-Груп» отримував відповідні листи замовлення та акцепти на тендерах ВАТ «Укрнафта» щодо придбання та поставок бурових доліт, після чого замовляв на заводі «GLINIK» їх виготовлення у різних кількостях, типах та розмірах. Переміщення бурових доліт виробництва заводу Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o. (Польша) здійснював генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 через митний кордон України з Польші в пункті пропуску «Медика-Шегині» з приховуванням від митного контролю. Всього за період з листопада-грудня 2009 року та січня- червня 2010 року ТзОВ «ДіБіСі-Груп» поставило на ВАТ «Укрнафта» 212 бурових доліт на загальну суму 7 762 904,73 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 1 293 817,45 грн. Згідно специфікацій якості наданих ВАТ «Укранафта», бурові долота придбані ТзОВ «Дібісі-Груп» в заводу Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o., їхні номера та серії ідентичні тим долотам, які були реалізовані ТзОВ «Дібісі-Груп» на ВАТ «Укранафта». Однак, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що вказані бурові долота придбані були ним на заводі Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o., які незаконно були ним переміщенні через митний кордон України, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, підробив від імені ТзОВ «Бетулія» (смт.Іванків Київської області) договір №DВС-02/11/09 купівлі-продажу від 02.11.2009 року, видаткові накладні №РН-0000194 від 25.06.2010 року, №№РН-0000185 від 23.06.2010 року, №№РН-0000145 від 07.06.2010 року, №РН-0000144 від 01.06.2010 року, №РН-0000143 від 31.05.2010 року, №РН-0000068 від 22.03.2010 року, №РН-0000067 від 22.03.2010 року, №РН-0000066 від 22.03.2010 року, №РН-0000008 від 05.02.2010 року, №РН-0000414 від 04.11.2009, №РН-0000003 від 20.01.2010 року, №РН-0000001 від 11.01.2010 року, №РН-0000469 від 23.12.2009 року, №РН-0000430 від 11.12.2009 року, №РН-0000431 від 11.12.2009 року, №РН-0000416 від 25.11.2009 року, №РН-0000415 від 18.11.2009 року та податкові накладні №411 від 04.11.2009 року на суму 194833,80 грн. в т.ч. ПДВ 32472,30 грн., №412 від 18.11.2009 року на суму 194021,40 грн. в т.ч. ПДВ 32336,90 грн., №427 від 11.12.2009 року на суму 368640,66 грн. в т.ч. ПДВ 61440,11 грн., №428 від 11.12.2009 року на суму 342962,10 грн. в т.ч. ПДВ 57160,35 грн., №466 від 23.12.2009 року на суму 567978,60 грн. в т.ч. ПДВ 94663,10 грн., №01 від 11.01.2010 року на суму 613798,20 грн. в т.ч. ПДВ102299,70 грн., №03 від 20.01.2010 року на суму 745087,20 грн. в т.ч. ПДВ 124181,20 грн., №08 від 05.02.2010 року на суму 395136,00 грн. в т.ч. ПДВ 65856,00 грн., №65 від 22.03.2010 року на суму428259,60 грн. в т.ч. ПДВ 71376,60 грн., №66 від 22.03.2010 року на суму 1369407,60 грн. в т.ч. ПДВ 228234,60 грн., №67 від 22.03.2010 року на суму 2303820,00 грн. в т.ч. ПДВ 383970, 00 грн., , №147 від 01.05.2010 року на суму 43164,00 грн. в т.ч. ПДВ 7194,00 грн., №148 від 07.06.2010 року на суму 335865,60 грн. в т.ч. ПДВ 55977,60 грн., №196 від 23.06.2010 року на суму 391032,00 грн. в т.ч. ПДВ 65172,00 грн., №205 від 25.06.2010 року на суму 39103,20 грн. в т.ч. ПДВ 6517,20 грн.) з придбання ТзОВ «ДіБіСі-Груп» начебто в ТзОВ «Бетулія» 314 штук бурових доліт, які надав головному бухгалтеру ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_12 , якій не було відомо про їх походження для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках підприємства з метою незаконного збільшення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість. В такий спосіб, ОСОБА_7 показав факт придбання бурових доліт не в заводу Narzedzia і Urzadzenia Wiertnicze "GLINIK» Spolka z o.o., а в ТзОВ «Бетулія». Реалізовуючи свій злочинний намір, щодо умисного ухилення від сплати податків, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 являючись службовою особою, відповідальною за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності підприємства, своєчасність повноту сплати підприємством податків, зборів, та інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку, будучи наділеним правом укладати від імені товариства угоди та підписувати і завіряти інші документи, переслідуючи корисливі мотиви, з метою покращення фінансового стану підприємства, діючи умисно на ухилення від сплати податків, в порушення п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.5.1, п.п.5.2.1 та 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» достовірно знаючи що ТзОВ «ДіБіСі-Груп» протягом ІV-го кварталу 2009 року І та ІІ-кварталах 2010 року отримало дохід з реалізації 212 штук бурових доліт на ВАТ «Укрнафта», а саме: 935 803 грн. в ІV-му кварталі 2009 року, та 2 581 942 грн. І - му кварталі 2010 року та 3 770 214 грн. з наростаючим в ІІ - кварталі 2010 року, не відніс у вказані звітні періоди до складу валового доходу, доходи отримані від реалізації бурових доліт, тим самим незаконно зменшив податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства при формуванні цього виду податку, і в такий спосіб не нарахував та не сплатив за 2009 рік 326 966 грн. та І-ше півріччя 2010 року 924 869 грн. податку на прибуток підприємства, тим самим умисно ухилився від сплати з цього виду податку у вказані звітні періоди на загальну суму 1 251 835 грн. Діючи умисно на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_7 в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.2.3., 7.2.6, 7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Закону України «Про податок на додану вартість» безпідставно не відніс до складу податкових зобов`язань за листопад-грудень 2009 року та січень-червень 2010 року суми з податку на додану вартість з реалізації ТзОВ «ДіБіСі-Груп» 212 штук бурових доліт ВАТ «Укрнафта», тим самим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у вказані звітні періоди на загальну суму 946 833 грн., а саме: за листопад на суму 39 639 грн., грудень 2009 року -211 756 грн., січень -140 696 грн., лютий -32378 грн., березень -279395 грн., квітень- 20 0621 грн., травень - 410 грн., та червень 2010 року в сумі 41938 грн. Всього протягом ІV-го кварталу 2009 року та І, ІІ-го кварталів 2010 року, генеральний директор ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 2 198 668 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах. На підставі підроблених від імені ТзОВ «Бетулія» документів (договорів, видаткових та податкових накладних), проведених ОСОБА_12 , якій не було відомо про їх походження по бухгалтерському та податковому обліку, було складено і подано до Долинської оДПІ декларацію про прибуток підприємства за ІV-й квартал 2009 року за вх.№ від 26.01.2010 року, до якої внесено неправдиві занижені дані про суми скоригованих валових доходів та витрат підприємства, занизивши тим самим податок про прибуток підприємства за звітний ІV-й квартал 2009 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 2 653 480 грн., хоча фактично за даними перевірки ця сума становить 2 570 981 грн.; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 2 650 722 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 1 260 358 грн., внаслідок чого завищено валові витрати за ІV-й квартал 2009 року на суму 1 390 364 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 630 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 327 596 грн., тобто занижено на суму 326 966 грн. В аналогічний спосіб, ОСОБА_12 склала і подала до Долинської оДПІ декларацію про прибуток підприємства за І-й квартал 2010 року за вх.№ від 26.04.2010 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 4 993 034 грн., хоча фактично за даними перевірки ця сума становить 4 595 633 грн.; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 4 988 835 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 283 094 грн., внаслідок чого завищено валові витрати за І-й квартал 2010 року на суму 4705741 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 805грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 933 926 грн., тобто занижено на суму 1 077 085 грн. За півріччя 2010 року ОСОБА_12 склала і подала до Долинської оДПІ декларацію про прибуток підприємства за вх.№ від 26.07.2010 року, зокрема: в рядку Декларації 03 «Скоригований валовий дохід», проставлено суму 5 930 682 грн., хоча фактично за даними перевірки ця сума становить 4 250 111 грн.; в рядку Декларації 06 «Скориговані валові витрати», проставлено суму 5 920 494 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 540 449 грн., внаслідок чого завищено валові витрати за півріччя 2010 року на суму 5 380 045 грн.; в рядку Декларації 12 «Нарахована сума податку», проставлено суму 2094грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 926 962 грн., тобто занижено на суму 924 869 грн., і відповідно було занижено податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства за вказані звітні податкові періоди. Реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що відомість в податковій звітності зокрема в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства 2009 рік, І-й та ІІ-й квартали 2010 року є неправдивою, проставив в них свій підпис за керівника підприємства та відтиск печатки товариства, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою і надав цим деклараціям статусу офіційного документа. Здійснюючи свою злочинну діяльність, генеральний директор Товариства з обмеженою відповідальністю «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 , з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, надав головному бухгалтеру ТзОВ «ДіБіСі-Груп» ОСОБА_12 підроблені від імені ТзОВ «Бетулія» податкові накладні, якій не було відомо про їх походження, і на підставі яких нею було складено та подано до Долинської оДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2009 року за вх.№ від 17.12.2009 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 94 537 грн., що відповідає даним перевірки, хоча в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 74 532 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 9 723 грн. тобто на 64 809 завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено прочерк, за даними перевірки ця сама повинна становити 39 639 грн., тобто зменшено на вказану суму податкове зобов`язання з ПДВ. В аналогічний спосіб ОСОБА_12 було складено та подано до Долинської оДПІ податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року за вх.№43066 від 21.01.2010 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 287 697 грн., хоча за даними перевірки ця сума повинна становити 271 197 грн., завищено на 16 500 грн., в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 272 705 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 59 441 грн. тобто на 213 264 завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду » проставлено прочерк, за даними перевірки ця сама повинна становити 211 756 грн., тобто зменшено на вказану суму податкове зобов`язання з ПДВ. Крім ОСОБА_13 було складено та подано до Долинської оДПІ податкову декларацію з ПДВ за січень 2010 року за вх.№ від 19.02.2010 року, де в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 294 089 грн., хоча за даними перевірки ця сума повинна становити 255 175 грн., завищено на 38 914 грн., в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 311 740 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 114 479 грн. тобто на 197 261 завищено платником. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено прочерк, за даними перевірки ця сама повинна становити 140696 грн., тобто зменшено на вказану суму податкове зобов`язання з ПДВ. В поданій за лютий 2010 року до Долинської оДПІ податковій декларації з ПДВ ОСОБА_12 в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 33595 грн., яка відповідає даним перевірки, хоча в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 67073 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 1 217грн. тобто на 65 856 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» проставлено прочерк, за даними перевірки ця сама повинна становити 32 378 грн., тобто зменшено на вказану суму податкове зобов`язання з ПДВ. В податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року поданій до Долинської оДПІ за вх.№ від 20.04.2010 року ОСОБА_12 в І-му розділі колонки «Б», «Податкове зобов`язання» рядок №9 проставлено суму 328 147 грн., хоча за даними перевірки ця сума повинна становити 287 580 грн., в ІІ-му розділі "Податковий кредит" колонки Б рядок №17 "Усього податкового кредиту» проставлено суму 302 246 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 8 185грн. тобто на 294 061 грн. завищено платником податкового кредиту. В розділі №ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду » проставлено прочерк, за даними перевірки ця сама повинна становити 279 395, тобто зменшено на вказану суму податкове зобов`язання з ПДВ. Відповідно ОСОБА_12 в аналогічний спосіб зменшувались податкові зобов`язання з податку на додану вартість в поданих податкових деклараціях з ПДВ до Долинської оДПІ за квітень, травень та червень 2010 року на 200 621 грн., 410 грн. та 41 938 грн. відповідно. У подальшому, реалізовуючи свій злочинний намір умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, генеральний директор ТзОВ«ДіБіСі-Груп» ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що відомості в податкових деклараціях з податку на додану вартість за грудень 2009 року та січень - червень 2010 року є неправдивими, проставив в них свій підпис за керівника підприємства та відтиск печатки підприємства, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою. Після чого, подав вказані податкові декларації до Долинської оДПІ.

Не погодившись із вироком суду, захисник ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_7 в своїй апеляції, вважає вирок суду незаконним та таким, що підлягає скасуванню з підстав відсутністю в діях ОСОБА_7 складу злочину за ст. 212 ч.1, ст. 212 ч.3 та ст. 366 ч.1 КК України. Просить вирок суду скасувати, а справу закрити у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_7 складу злочину.

Заслухавши доповідь судді, пояснення захисника ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_7 та самого засудженого ОСОБА_7 , які вважали вирок суду першої інстанції незаконним та необґрунтованим, думку прокурора, який заперечив проти апеляційної скарги, перевіривши матеріали кримінального провадження, мотиви і доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

Суд першої інстанції даючи оцінку доказам, обґрунтовано прийшов до висновку про доведеність вини ОСОБА_7 у вчиненні злочинів, за які його засуджено і правильно кваліфікував його злочинні дії.

Винуватість ОСОБА_7 у вчинені злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.1, 212 ч.3, 366 ч.1 КК України підтверджується дослідженими у судовому засіданні доказами, яким дана належна оцінка у вироку.

Твердження захисника ОСОБА_6 в своїй апеляції про те, що у ОСОБА_7 , який будучи директором ТОВ ДіБіСі-Груп, умислу на укладення угод, які завідомо суперечать інтересам держави і суспільства не доведено належними доказами, а також те, що ТОВ ДіБіСі-Груп отримувало бурові долота від ТОВ Бетулія згідно договору №ПВС-02/11/09 від 02 листопада 2009 року, то дане твердження спростовується доказами, які були належним чином досліджені в суді першої інстанції.

Згідно висновків, що містяться в актах документальної перевірки господарської діяльності ТОВ ДіБіСі-Груп та ТОВ Бетулія вбачається, що ТзОВ «ДіБіСі-Груп» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні операцій з купівлі-продажу доліт для буріння, придбаних у ТзОВ Бетулія за період з 14.07.2009 року по 30.06.2010 року (т.25 а.с.73-104), визначено податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість ТзОВ ДіБіСі-Груп, що підтверджує ухилення ОСОБА_7 від сплати податків.

З акту документальної невиїзної перевірки ТзОВ «Бетулія» з питань достовірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за результатами здійснення фінансово-господарських операцій з ТзОВ Рошесс та достовірності формування податкових зобов`язань з ТзОВ ДіБіСі-Груп за період з 01.11.2009 року по 30.06.2010 року (т.25 а.с.114-124) слідує, що ТзОВ ДіБіСі-Груп не придбувало в ТзОВ Бетулія бурові долота, а договори купівлі-продажу укладені між вказаними товариства є нікчемними, що підтверджує факт підробки ОСОБА_7 бухгалтерських та податкових документів з поставки бурових доліт від імені ТзОВ Бетулія.

Також, згідно листа Івано-Франківської митниці № 18/34-1333кб від 09.06.10р. (т.1 а.с.19) слідує, що ТОВ ДіБіСі-груп не є суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності.

Протоколом виїмки (т.8 а.с.3-8) з ВАТ «Укрнафта», вилучено копії фінансово-бухгалтерських документів щодо поставок ТзОВ «ДіБіСі-Груп» бурових доліт з польського заводу GLINIK.

Співпівпраця ТзОВ «ДіБіСі-Груп» з польським заводом GLINIK щодо реалізації бурових доліт підтверджується протоколом огляду від 09.07.2010 року (т.15 а.с.42-43), зокрема - печатку з трикутним відтиском NIUW GLINIK-DBC GROUP LTD KONTROLA JAKOSCI, яка була вилучена по місцю роботи ОСОБА_7 , що по вул.Обліски, 113 в м.Долина.

З матеріалів кримінальної справи убачається, що ОСОБА_7 та ОСОБА_14 на автомобілі д.н.з. НОМЕР_1 , ОСОБА_14 та ОСОБА_15 на автомобілі д.н.з. НОМЕР_2 , ОСОБА_15 на автомобілі Мерседес Спринтер, д.н.з. НОМЕР_3 перетинали в період з 06.11.2009 р. по 01.06.2010 р. державний кордон України з Республіки Польща (т.9 а.с.151-152) і під час митного контролю та митного оформлення автомобілів: Мерседес Спринтер, д.н.з. НОМЕР_3 , Фольксваген-Транспортер д.н.з НОМЕР_4 , Фіат-Дукато, д.н.з НОМЕР_5 , Мазда СХ-7 д.р.н. НОМЕР_2 бурових доліт виявлено не було, що свідчить про незаконне переміщення через митний кордон України бурових доліт заводу GLINIK (т.9 а.с.168-173).

Згідно з листів Івано-Франківської митниці убачається, що бурові долота, які ТОВ «Ді-Бі-Сі-Груп» придбало в період листопада 2009 року - липня 2010 року на заводі GLINIK та реалізувало структурним підрозділам ВАТ Укрнафти не пройшли митного оформлення. Також згідно зазначеної інформації, ТОВ Рошесс та ТОВ Бетулія не могли бути покупцями бурових доліт заводу GLINIK, оскільки не зареєстровані, як суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності (т.9 а.с.158-159).

Також, згідно листів ВАТ Укрнафта № 27-03/568 від 03.11.10 р. (т.9 а.с.176, 177-191) слідує, що в період 2009-2010 років ТзОВ «ДіБіСі-Груп» постачало на ВАТ Укрнафта бурові долота, виробництва польського заводу GLINIK.

З перекладу листів польських банків (т.11 а.с.177, 200, 202, 227, 229, 231, 235, 239, 245, 249) слідує, що ОСОБА_7 через поський банк Pekao SA оплачував грошові кошти за придбане ним у Польщі бурове обладнання заводу GLINIK.

З протоколів дослідження інформації знятої з каналів зв`язку (т.15 а.с.183-189, 190-198, 199-206, 207-213, 214-225, 226-131, 232-237, 238-244, 245-248) убачається, що у записах розмов ОСОБА_7 підтверджується факт організації ОСОБА_7 незаконного переміщення бурових доліт з Польщі через митний кордон України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 50/20600/12 від 02.03.2012 р. (т.30 а.с.110-111) та постанови Івано-Франківського міського суду від 27.03.2012 року (т.30 а.с.112-113) убачається, що директора ТзОВ ДіБіСіГруп ОСОБА_7 визнано винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.352 ч.1 Митного кодексу України, за організацію незаконно переміщених 179 бурових доліт з Польщі в Україну через митний кордон України, загальною митною вартістю 2645070,60 грн., з приховуванням їх від митного контролю, та накладено адміністративне стягнення у вигляді конфіскації предметів порушення митних правил, а саме 179 штук бурових доліт, що є преюдиційним фактом.

Колегія суддів вважає, що зазначені докази у своїй сукупності повністю підтверджують висновки суду першої інстанції та спростовують доводи захисника ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_7 , які зазначені в апеляції.

Доводи апелянта, про правомірність дій свого підзахисного, як суб`єкта підприємницької діяльності, пов`язаних із сплатою податкових зобов`язань, носять загальний та не конкретизований характер, у зв`язку з цим колегія суддів вважає їх безпідставними.

Керуючись ст.ст. 365, 366 КПК України (в ред. 1960 року), колегія суддів, -

у х в а л и л а :
Апеляцію захисника ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_7 залишити без задоволення, а вирок Івано-Франківського міського суду відносно засудженого ОСОБА_7 без змін.

Головуючий ОСОБА_2
Судді ОСОБА_3
ОСОБА_4
Згідно з оригіналом
Суддя Апеляційного суду
Івано-Франківської області ОСОБА_2