№ 1-кс/756/1518/16
У Х В А Л А
Іменем України

13 вересня 2016 року
Слідчий суддя Оболонського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури № 5 ОСОБА_4 , заявлене у кримінальному провадженні № 0000055 від 30.06.2016 року, про надання слідчому дозволу на призначення документальних позапланових перевірок ряду підприємств,
ВСТАНОВИВ:
12.09.2016 року до слідчого судді Оболонського районного суду м. Києва з клопотанням про надання слідчому дозволу на призначення ним документальних позапланових перевірок ряду підприємств звернулася слідчий відділу фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , у провадженні якої на досудовому розслідуванні перебуває кримінальне провадження № 0000055 від 30.06.2016 року за ознаками складу кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України. Зазначене клопотання погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури № 5 ОСОБА_4 .
В зазначеному клопотанні слідчий ОСОБА_3 просить слідчого суддю винести ухвалу про надання їй дозволу на:
- призначення документальної позапланової перевірки ПП «Ніон-2004» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Укр-Лям» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «АДЛІН» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Макс-Юніверс» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ПП «Інжтехсервіс» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016, проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Агромолпром» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ПП «Світ Клімату» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «Вітекс Інвест Плюс» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у Львівській області;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Експрес-Дрофа» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Мілано-2000» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016, проведення якої доручити ГУ ДФС у Львівській області;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «БК Союз» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р, проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ПП «Пожзахист Плюс» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Термосфера-ХХІ» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у Київській області;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Візаві-1» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Енергетика та клімат» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ПП «Торговий Дім» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.201 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у Київській області;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Реверс Форм» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «ТАЙМС ГРУП» () за період з 01.01.2015 по 31.07.20 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Бєлова» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Вітекс Інвест Плюс» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «ТВК «Нова» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Вітекс Інвест Плюс» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Контакт Метиз» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Еко-Втор» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Краяни» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «АДЛІН» () за період з 01.01.2015 по 31.07.201 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у Дніпропетровській області;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Укртехенергосервіс» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» (), ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Пожежно-Технічний Комплекс» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Карнет-Дизайн» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Нова Карта» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «ВІТЕКС ІНВЕСТ ПЛЮС» () за період з 01.01.2015 по 31.07.2016 р.р., проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві;
- призначення документальної позапланової перевірки ТОВ «Атланта Сіті Центр» () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства, повноти нарахування та своєчасності сплати податків при взаємовідносинах з ТОВ «БУД-СЕРВІС ГРУП» (), ТОВ «ВІЛІНТАР БУД» (), ТОВ «Еталон Трейд Груп» (), ТОВ «Мілано-2000» () за період з 01.01.2015 по ІНФОРМАЦІЯ_1 , проведення якої доручити ГУ ДФС у м. Києві.
Крім того, слідчий у клопотанні просить визначити строки проведення вищевказаних перевірок терміном 15 (п`ятнадцять) днів з моменту початку проведення перевірки (прийняття рішення податковим органом про початок проведення перевірки), а також надати співробітникам ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ГУ ДФС у Львівській області, ГУ ДФС у м. Києві та ГУ ДФС у Київській області матеріали кримінального провадження № 0000055, які свідчать про викладені обставини.
Клопотання вмотивоване тим, що в ході досудового розслідування з метою виконання вимог ст. 91 КПК України, для встановлення розміру завданих державі збитків та недопущення в подальшому втрат бюджету виникла необхідність у проведенні вказаних вище документальних позапланових перевірок. Призначення документальних позапланових перевірок необхідно для швидкого, повного та неупередженого розслідування, оскільки документи, складені за результатами перевірок самі по собі та в сукупності з матеріалами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин в даному провадженні, а також міститимуть відомості, за відсутністю яких неможливо встановити обставини, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
У клопотанні слідчий посилається на п. п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України як на правову підставу для такого звернення до слідчого судді.
В судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 своє клопотання підтримала та просить його задовольнити, пояснивши при цьому, що документальна позапланова перевірка підприємства не є ні слідчою дією, ні негласною слідчою дією, та що слідчий або прокурор позбавлені можливості самостійно призначати такі перевірки, оскільки такі їх повноваження не передбачені діючим КПК.
Вислухавши слідчого, вивчивши заявлене нею клопотання та додані до нього копії матеріалів досудового розслідування, слідчий суддя дійшов висновку про те, що клопотання є необґрунтованим та таким, яке не може бути задоволеним, виходячи із наступного.
Частиною 3 ст. 26 КПК, яка регулює принципи диспозитивності кримінального процесу, передбачено, що слідчий суддя, суд у кримінальному провадженні вирішують лише ті питання, що винесені на їх розгляд сторонами та віднесені до їх повноважень цим Кодексом.
Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.
Призначення та проведення документальних позапланових перевірок підприємства діючим КПК не віднесено ні до заходів забезпечення кримінального провадження, ні до слідчих (розшукових) дій, ні до негласних слідчих (розшукових) дій.
Частиною 1 ст. 93 КПК передбачено, що збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим, представником юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, у порядку, передбаченому цим Кодексом.
Частиною 2 ст. 93 КПК передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Таким чином, призначення позапланових документальних перевірок слідчим (навіть за ухвалою слідчого судді), не передбачено діючим КПК як шлях або форма збирання доказів.
Відповідно до ст. 86 КПК доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у порядку, встановленому цим Кодексом. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.
Відтак, слідчий суддя дійшов до висновку про те, що діючий КПК не передбачає ні механізму, ні порядку, ні можливості як для звернення слідчого до слідчого судді з клопотанням про надання йому дозволу на призначення документальних позапланових перевірок підприємств, так і для розгляду і задоволення такого клопотання слідчим суддею.
Слідчий суддя не може вийти за межі наданих йому кримінальним процесуальним законом повноважень та надати дозвіл слідчому на дії, які не відносяться ні до заходів забезпечення кримінального провадження, ні до слідчих (розшукових) дій, ні до негласних слідчих (розшукових) дій та, заздалегідь розуміючи при цьому, що будь-які результати, отримані внаслідок проведення таких дій, будуть недопустимими доказами.
Посилання ж слідчого на п. п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України як на правову підставу для звернення до слідчого судді з клопотанням про надання слідчому дозволу на призначення документальних позапланових перевірок ряду підприємств є некоректним, адже відповідно до п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка може здійснюватися за наявності хоча б однієї із 17 (сімнадцяти) перелічених у ньому обставин. Судове рішення це лише одна із передбачених вище сімнадцяти обставин. При цьому, поряд із судовим рішенням у п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПК України значиться ще й постанова органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесена ними відповідно до закону.
Слідчий, звертаючись з даним клопотанням до слідчого судді, не зреалізував інші шістнадцять правових можливостей, передбачених п. 78.1 ст. 78 ПК України для проведення документальних позапланових перевірок підприємств.
Крім того, відповідно до п. 78.2 ст. 78 ПК України контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків. Однак, слідчий не зазначила у клопотанні про попередні перевірки перелічених нею підприємств та про питання, які були предметом таких перевірок.
Відповідно до п. 78.3 ст. 78 ПК України перевірки платників податків податковою міліцією проводяться у межах повноважень, визначених законом, та в порядку, передбаченому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінальним процесуальним кодексом України.
Відповідно до п. 78.4 ст. 78 ПК України рішення про проведення документальної позапланової перевірки приймає керівник контролюючого органу і таке рішення оформлюється наказом.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 26 ч.3, 40, 86, 93 КПК України, слідчий суддя
ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Київської місцевої прокуратури № 5 ОСОБА_4 , заявлене у кримінальному провадженні № 0000055 від 30.06.2016 року, про надання слідчому дозволу на призначення документальних позапланових перевірок ряду підприємств залишити без задоволення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя