АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11/793/39/16 Справа № 705/3717/13-к Категорія: ч.ч.1, 2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.216, ч.1 ст. 366 КК України Головуючий у І інстанції ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04 жовтня 2016 року Колегія суддів судової палати в кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючого суддів при секретарі ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ОСОБА_4 ОСОБА_5 , ОСОБА_6
з участю прокурораОСОБА_7 , ОСОБА_8

засудженого ОСОБА_9

виправданої ОСОБА_10

захисника ОСОБА_11

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси апеляційну скаргу прокурора Уманської місцевої прокуратури ОСОБА_12 на вирок Уманського міськрайонного суду Черкаської області від 01 лютого 2016 року, відносно

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Чортків, Тернопільської області, громадянина України, українця, освіта вища-технічна, одруженого, проживаючого по АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.204, ч.2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.216, ч.1 ст.366 КК України,

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки м. Умані Черкаської області, громадянки України, українки, з вищою економічною освітою, не одруженої, проживаючої по АДРЕСА_2 , раніше не судимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України.

Вироком визнано ОСОБА_9 винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.216 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень.

Звільнено ОСОБА_9 від призначеного судом покарання за ч.1 ст.216 КК України у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень, на підставі ст.49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, згідно ч.5 ст.74 КК України.

Вирішено стягнути з ОСОБА_9 на користь держави витрати за проведення судово-технічної експертизи № 1/904 від 1 вересня 2012 року в сумі 176 (сто сімдесят шість) гривень 40 копійок.

Визнано ОСОБА_9 невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.204 КК України та ч.2 ст.204 КК України і по суду виправданим в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_9 складу даних злочинів.

Визнано ОСОБА_9 та ОСОБА_10 невинуватими у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 КК України та ч.1 ст.366 КК України і по суду виправданими в зв`язку з відсутністю в їх діях складу даних злочинів.

Процесуальні витрати за залучення експертів під час досудового розслідування даної справи вирішено віднести на рахунок держави.

Накладений постановою слідчого СУ ДПС у Черкаській області від 27 червня 2012 року арешт на майно ОСОБА_10 вирішено зняти (т.59 а.с. 15).

Накладений постановою слідчого СУ ДПС у Черкаській області від 27 червня 2012 року арешт на майно ОСОБА_9 вирішено зняти (т.59 а.с. 16).

Відповідно до вимог ст. 81 КПК України 1960 року вирішена доля речових доказів,

в с т а н о в и л а :
Згідно вироку ОСОБА_9 засуджений за те, що він, працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: АДРЕСА_3 , являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, діючи умисно, з метою отримання прибутку від незаконної реалізації підакцизних товарів - алкогольних напоїв, в порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року за № 481/95-ВР, «Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями», затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 30 липня 1996 року за № 854 та в порушення умов ліцензування (без отримання відповідного додатку до ліцензії), займався збутом незаконно виготовлених алкогольних напоїв.
Так, ОСОБА_9 01 червня 2010 року уклав з ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», в особі ОСОБА_13 , ліцензійний договір №1 на використання технічних умов та договір №1 про співпрацю стосовно виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», які виготовляються відповідно до ТУ У 15.8-1:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Технічні умови».
Крім цього, ОСОБА_9 , 02 серпня 2010 року видав розпорядження №34 на виробництво продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова».
В подальшому, ОСОБА_9 , достовірно знаючи про фактичні властивості та показники виготовляємої продукції, незаконно, без отримання відповідного додатку до ліцензії ДП Уманський ЛГЗ на виробництво алкогольних напоїв серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України, під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання, виготовив за допомогою виробничого обладнання, яке знаходилось в цехах ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, невстановлену досудовим слідством кількість алкогольних напоїв під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», розлиту в пляшки ємністю по 0,5 л. кожна.
Відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», виготовлені алкогольні напої ОСОБА_9 в період з 02.08.2010 року по 11.10.2010 рік окремими партіями передав для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус- Алко» по ціні 12 грн. 99 коп. за 1 пляшку.
В подальшому, 26-27 серпня 2010 року співробітниками ВПНОПТ УПМ ДПС в м. Севастополі була проведена перевірка складських приміщень, розташованих за адресами: м. Севастополь, Камишове шосе, 15 та м. Севастополь вул. Токарева, 2-Е, склад №5, які орендувало ТОВ «Петрус- Алко», та в ході огляду даних приміщень було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 3593 шт. та 930 шт. відповідно.
Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 365 376 шт.
Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 №8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках рністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико - мічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.
Крім того, відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістично центру УМВС України в Черкаській області від 25.09.2012 №1/789 пляшки з рідиною під торгово маркою «Графська», а саме «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», вилучені 11.10.2010 року співробітниками СБ України в ході огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, що орендувало ТОВ «Петрус-Алко» (дистриб`ютор ДП Уманський ЛГЗ) та зразки відібрані на лінії по виробництву алкогольних напоїв, яку ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало в ПрАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод» протягом 2010 року закорковані за допомогою одного закочувального пристрою.
Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_9 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст 204 КК України - кваліфікований як збут незаконно виготовлених алкогольних напоїв.
Крім того, ОСОБА_9 , працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: АДРЕСА_3 , являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, діючи умисно, з метою отримання прибутку від незаконної реалізації підакцизних товарів - алкогольних напоїв, в порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року за № 481/95-ВР, «Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями», затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 30 липня 1996 року за № 854 та в порушення умов ліцензування (без отримання відповідного додатку до ліцензії), займався незаконним виготовленням алкогольних напоїв з метою їх збуту.
Так, ОСОБА_9 01 червня 2010 року уклав з ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», в особі ОСОБА_13 , ліцензійний договір №1 на використання технічних умов та договір №1 про співпрацю стосовно виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», які виготовляються відповідно до ТУ У 15.8-1:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Технічні умови».
Крім цього, ОСОБА_9 , 02 серпня 2010 року видав розпорядження №34 на виробництво продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова».
В подальшому, ОСОБА_9 , достовірно знаючи про фактичні властивості та показники виготовляємої продукції, незаконно, без отримання відповідного додатку до ліцензії ДП Уманський ЛГЗ на виробництво алкогольних напоїв серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України, під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання, виготовив за допомогою виробничого обладнання, яке знаходилось в цехах ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, невстановлену досудовим слідством кількість алкогольних напоїв під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», розлиту в пляшки ємністю по 0,5 л. кожна.
Відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», виготовлені алкогольні напої ОСОБА_9 в період з 02.08.2010 року по 11.10.2010 року окремими партіями передав для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус- Алко» по ціні 12 грн. 99 коп. за 1 пляшку.
В подальшому, 26-27 серпня 2010 року співробітниками ВПНОПТ УПМ ДПС в м. Севастополі була проведена перевірка складських приміщень, розташованих за адресами: м. Севастополь, Камишове шосе, 15 та м. Севастополь вул. Токарева, 2-Е, склад №5, які орендувало ТОВ «Петрус- Алко», та в ході огляду даних приміщень було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 3593 шт. та 930 шт. відповідно.
Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 365 376 шт.
Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року №8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.
Крім того, відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 25.09.2012 №1/789 пляшки з рідиною під торговою маркою «Графська», а саме «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», вилучені 11.10.2010 року співробітниками СБ України в ході огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, що орендувало ТОВ «Петрус-Алко» (дистриб`ютор ДП Уманський ЛГЗ) та зразки відібрані на лінії по виробництву алкогольних напоїв, яку ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало в ПрАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод» протягом 2010 року закорковані за допомогою одного закочувального пристрою.
Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_9 вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 204 КК України - кваліфікований як незаконне виготовлення алкогольних напоїв, з використанням обладнання, що забезпечує масове виробництво таких товарів.
Крім того, ОСОБА_9 , працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно - розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, яка згідно чинного законодавства України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства щодо проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та безпідставного відображення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ВСР-Інвест» та ТОВ «ВПС-Інвест», в порушення п.п. 3.3.1, п.п. 3.1, ст. З, п. 4.7 ст. 4, п.п. 7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.97 року «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України від 28.12.94 року № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року № 18-92 «Про акцизний збір» та Закону України від 15.09.1995 року № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» за період з липня 2009 року по грудень 2010 року включно умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 11 591 872,20 гривень, що у 34 169 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, при наступних обставинах:
Так, ОСОБА_9 01 червня 2010 року уклав з ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», в особі ОСОБА_13 , ліцензійний договір №1 на використання технічних умов та договір №1 про співпрацю стосовно виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», які виготовляються відповідно до ТУ У 15.8-1:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Технічні умови».
Крім цього, ОСОБА_9 , 02 серпня 2010 року видав розпорядження №34 на виробництво продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова».
На виконання вищевказаного наказу, він же, з метою незаконного отримання прибутку, організував й здійснив на ДП Уманський лікеро-горілчаний завод незаконне, для подальшої реалізації, виробництво алкогольної продукції торгової марки «Графська», а саме: «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання.
Виробництво вищевказаної алкогольної продукції здійснювалось на обладнанні, яке відповідно до договору оренди виробничого обладнання №1 від 02 липня 2010 року та акту приймання-передачі до Договору оренди виробничого обладнання №1 від 02 липня 2010 року, які підписав особисто ОСОБА_9 , ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало у ЗАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод».
До того ж виробництво алкогольної продукції під торговою маркою «Графська» не передбачено додатками до ліцензії серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої ДП Уманський ЛГЗ 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України.
В подальшому, директор ДП Уманський ЛГЗ ОСОБА_9 відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», який особисто підписав, передав останньому на реалізацію вищевказану алкогольну продукцію під ТМ «Графська», в орендованому складському приміщенні якого, за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, 11 жовтня 2010 року працівниками СБ України в ході огляду й виявлено 250 тисяч пляшок ємністю 0,5 л. із прозорою рідиною під торговою маркою «Графська», а саме: настоянок «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» з надписами на етикетках та контретикетках - Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод.
Крім цього, 27.08.2010 року співробітниками ВПНОПТ УПМ ДПС в м. Севастополі була проведена перевірка складського приміщення за адресою: м. Севастополь, вул. Токарева, 2-Е, склад №5, який також орендувало ТОВ «Петрус-Алко». В ході огляду даного складського приміщення було також виявлено та вилучено 930 пляшок, ємністю 0,5 л. кожна, алкогольної продукції під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» з надписами на етикетках та контретикетках - Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод.
Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року № 8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.
Виробництво алкогольної продукції торгової марки «Графська», а саме настоянок «Сила життя», «Пшенична» та «Медова», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання» здійснювалось без обклеювання марками акцизного податку.
Враховуючи, що відповідно до висновку експерта НДЕКЦ УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року № 2/1640 алкогольна продукція торгової марки «Графська» відповідає вимогам «Горілки і горілки особливі», тобто являється підакцизним товаром, а відповідно директором ДП Уманський ЛГЗ ОСОБА_9 порушено вимоги Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 18-92 «Про акцизний збір» та Закону України від 15 вересня 1995 року 1329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», внаслідок чого ОСОБА_9 умисно ухилився від сплати акцизного податку на загальну суму 1 970 000,00 грн., яку не відобразив в розрахунку акцизного збору та не сплатив до державного бюджету, що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №2/09-Б від 21.09.2012 року.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. № від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вона склала 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у 'вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені TOB «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський JIT3, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. № від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином, вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. № від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вона склала 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. № від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_14 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року), в «розділі І «Податкові зобов`язання» вказав усього податкових зобов`язань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вона склала 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином, вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №11 від 29.01.2010 року, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , яка відобразила її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. № від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вона склала 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. № від 20.04.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вона склала 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за івітень 2010 року (вхід. № від 20.05.2010) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.05.2010), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 155186 грн., юча фактично вона склала 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної жспертизи №111-Б від 15.02.2012. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. № від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. № від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вона склала 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. № від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код СДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. № від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вона склала 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що іідлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. № від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вона склала 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вона склала 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. N» від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 28.01.2010 року), в розділі І (Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вона склала 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР- Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобов`язань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус- Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_9 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтерром підприємства ОСОБА_10 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Крім цього, ОСОБА_9 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. № від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1 300 000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 486 007 гри., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рік на суму 325 000 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» () та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.
Таким чином, ОСОБА_9 в період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 11 591 872,20 гривень, що більше ніж у 34 169 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.
Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_9 вчинив злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України - кваліфікований як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Крім того, ОСОБА_9 , працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: АДРЕСА_3 , являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно- розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, яка згідно чинного законодавства України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей в податкові декларації з податку на додану вартість, додатки №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них та декларацію з податку на прибуток підприємства скоїв службове підроблення при наступних обставинах:
Так, ОСОБА_9 , спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну № 67 від 30.06.2009 року , виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. № від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вона склала 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260 000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. № від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код 0ДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. № від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вона склала 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. № від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_14 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказав усього податкових зобов`язань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вона склала 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №11 від 29.01.2010 року, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , яка відобразила її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з. податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. № від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вона склала 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. № від 20.04.2010) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вона склала 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. № від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вона склала 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної еспертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. № від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. № від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вона склала 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. № від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЕДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з юдатку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. № від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в рзрізі контрагентів» (вхід. № від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вона склала 5543891 рн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким ином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при доведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. № від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вона склала 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вона склала 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. № від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 28.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вона склала 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з юдатку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно (хилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР- Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобов`язань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус- Ілко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_9 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує «неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Крім цього, ОСОБА_9 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. № від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку« «06» Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1 300 000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рік на суму 325 000 грн.
Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_10 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» () та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 119 239 гри., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.
Всього внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової звітності ДП Уманський лікеро-горілчаний завод протягом 2009-2010 років ОСОБА_9 умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету на загальну суму 11 591 872,20 гривень.
Обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_9 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України, кваліфікований як - службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
Крім того, ОСОБА_9 , працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: АДРЕСА_3 , являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно- розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, діючи умисно, в порушення «Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями», затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 30 липня 1996 року за № 854, Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року за № 481/95-ВР, «Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного податку з голографічними захисними елементами і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів», затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 2003 року за №567, незаконно використав для маркування алкогольних напоїв підроблені марки акцизного збору.
Так, ОСОБА_9 , у невстановлений слідством день та час придбав у невстановленої слідством особи марки акцизного збору, які перевіз до приміщення ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27.
В подальшому, ОСОБА_9 , у невстановлений слідством день, передав частину марок акцизного збору у цех по виготовленню алкогольних напоїв, в результаті чого ними була маркована алкогольна продукція, а саме горілка «Столична» та «Горілочка на житніх сухарях», яка відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», була передана для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус-Алко».
В період з 13 по 16 вересня 2010 року співробітниками УПМ ДПА в м. Севастополі було проведено обшук офісних та складських приміщень за адресою: м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, що належать ДП Уманський ЛГЗ, в ході проведення якого було виявлено та вилучено марки акцизного податку, частина яких відповідно до висновку експерта НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області №1/904 від 01.09.2012 року виготовлені не підприємством, яке здійснює їх виготовлення.
Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено алкогольну продукцію, а саме горілку 1 «Столична» у кількості 3670 пляшок ємністю по 0,5 л. кожна та «Горілочка на житніх сухарях» ємністю по 0,5 л. кожна у кількості 588 пляшок, виробництва ДП Уманський ЛГЗ, обклеєну марками акцизного збору, які відповідно до висновку експерта Центру судових і спеціальних експертиз СБ України №458/1 від 23.11.2010 року не відповідають встановленим зразкам марок акцизного податку для алкогольних напоїв відповідного типу (виготовлених не на Поліграфічному комбінаті «Україна»).
Суд вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_9 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 216 КК України, кваліфікований як - незаконне використання підроблених марок акцизного збору.
ОСОБА_10 працюючи згідно наказу №45-К від 17 червня 2002 року на посаді головного бухгалтера Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри,27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно - господарськими обов`язками, яка згідно чинного законодавства України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства щодо проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та безпідставного відображення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ВРС-Інвест» та ТОВ «ВПС-Інвест», в порушення п.п. 3.3.1, п.п. 3.1, ст. 3, п. 4.7 ст. 4, п.п. 7.3.1, п.7.3, п.п.7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.97 року «Про (одаток на додану вартість» (із змінами та доповненнями), п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України від 28.12.94 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» за період з липня 2009 року по грудень 2010 року включно умисно ухилилась від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 9 621 872,2 гривень, що у 29 636 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів ромадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих і розмірах, при наступних обставинах:
Так, ОСОБА_10 , спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту І недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати І до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року) та в додатку №5«Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податкуна додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. № від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.09.2009), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вони склали 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І ((Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з юдатку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно рлились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , іродовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських ваємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №112 від 30.09.2009, виписану від імені TOB «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення мають, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровк податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до склад податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисні ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сум 260 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. № від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вони склали 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у шстопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. № від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 606997 грн., юча фактично вони склали 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної жспертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого мисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 1009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. № від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та одаткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №« від 20.01.2010 року), в розділі І Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вони склали 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з датку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно шлились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , «здовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № 9 від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та даткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №2 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказав усього податкових зобов`язань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вони склали 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 гри., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №11 від 29.01.2010, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. № від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вони склали 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. № від 20.04.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вони склали 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. № від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вони склали 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. № від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. № від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вони склали 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. № від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () та ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. № від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вони склали 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при іроведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. № від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вони склали 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вони склали 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вони склали 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. № від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 28.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вони склали 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР-Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобов`язань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_10 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Крім цього, ОСОБА_10 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. № від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1300000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рік на суму 325 000 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» () та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 в період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року умисно ухилась від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 9 621 872,2 гривень, що більше ніж у 29 636 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.
Обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_10 вчинила злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України - кваліфікований як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Крім того, ОСОБА_10 , працюючи згідно наказу №45-К від 17 червня 2002 року на посаді головного бухгалтера Державного підприємства Уманський лікеро-горілчаний завод (), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, яка згідно чинного законодавства України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей в податкові декларації з податку на додану вартість, додатки №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них та декларацію з податку на прибуток підприємства скоїла службове підроблення при наступних обставинах:
Так, ОСОБА_10 , спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не шаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. № від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вони склали 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057 1 60), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. № від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вони склали 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. № від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. № від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вони склали 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. № від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказав усього податкових зобов`язань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вони склали 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» () щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №11 від 29.01.2010 року, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. № від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. № від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вони склали 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. № від 20.04.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вони склали 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. № від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вони склали 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. № від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та юдаткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 21.06.2010 року ), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вони склали 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. № від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вони склали 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. № від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вони склали 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () та ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. № від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вони склали 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. № від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вони склали 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно хилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вони склали 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобов`язань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. № від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № від 28.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобов`язання» вказали усього податкових зобов`язань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вони склали 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобов`язань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.
Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР-Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобов`язань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_10 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 , продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» () по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. № від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1300000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду) вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємстві за 2009 рік на суму 325 000 грн.
Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_9 продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» () та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» () в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобов`язання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.
Всього внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової звітності ДП Уманський лікеро-горілчаний завод протягом 2009-2010 років ОСОБА_10 умисно ухилась від сплати податків до державного бюджету на загальну суму 9 621 872,2 гривень.
Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_10 вчинила злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України, кваліфікований як - службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
Не погоджуючись з вироком суду першої інстанції, прокурор Уманської місцевої прокуратури ОСОБА_12 подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати вирок через невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи неповноту судового слідства, неправильне застосування закону про кримінальну відповідальність та істотне порушення вимог кримінально-процесуального закону. Провести судове слідство, під час якого допитати: підсудніх ОСОБА_9 , ОСОБА_15 , свідків ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , дослідити письмові докази у справі, а саме т.12 а.с.9-10, т.12 а.с.12, т.1 ст. 111-115, т. 12 а.с. 136, т. 12 а.с. 140-143, т.1 а.с. 211-219, т. 222-227, т.56 а.с.271-274, т. 59 а.с. 107-143, т. 58 а.с. 228-235, т. 59 а.с.204-216, т. 1а.с.69, т. 1 а.с. 67-68, т. 1 а.с. 70-74, т. 1 а.с. 127-130, т. 1 а.с. 246-248, 250-251, т. 1 а.с. 131-136, т. 58 а.с. 228-235, т. 1 а.с. 154-155, т. 19 а.с. 2-43,т. 19 а.с. 170-190, т.26 а.с. 67-79, т. 59 а.с. 189-194, т. 56 а.с. 182-184, т. 56 а.с.185-187, т. 56 а.с. 194-269, т. 59 а.с. 49, т. 43 а.с. 1-275, т. 44 а.с. 1-160, т. 45 а.с.1-168, т. 60 а.с. 164-167, т.26 а.с. 67-79, т. 59 а.с. 189-194, т. 19 а.с. 2-43, а також дослідити матеріали зведеного виконавчого провадження за № 84/11 від 20.08.2004. Постановити новий вирок, яким визнати винним ОСОБА_9 винним у вчиненні злочинів, передбаченого ч. 1 ст. 204 КК України, та призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі 2 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, за ч. 2 ст. 204 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу 7 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, за ч. З ст. 212 КК України у вигляді штрафу 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади пов`язані із організаційно розпорядчими функціями в органах державної влади, та конфіскацією 1/2 всього належного йому майна, за ч. 1 ст. 216 КК України у вигляді штрафу в розмірі 1 тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян, за ч. 1 ст. 366 КК України у вигляді штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, на підставі ч.1 ст. 70 КК України шляхом поглинання меш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади пов`язані із організаційно - розпорядчими функціями в органах державної влади, та конфіскацією 1/2 всього належного йому майна. Визнати винною ОСОБА_10 за ч. З ст. 212 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі у вигляді штрафу 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади пов`язані із організаційно - розпорядчими функціями в органах державної влади, з конфіскацією ? всього належного їй майна, за ч. 1 ст. 366 КК України у вигляді штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, на підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинання меш суворого покарання більш суворим покаранням остаточно призначити покарання у вигляді у вигляді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати посади пов`язані із організаційно - розпорядчими функціями в органах державної влади, та конфіскацією ? всього належного йому майна.

В обґрунтування своїх вимог прокурор зазначає, що суд першої інстанції під час розгляду кримінальної справи та постановлення вироку стосовно ОСОБА_9 та ОСОБА_10 не виконав вимоги закону стосовно умотивування відхилення одних і прийняття інших доказів, та побудував своє рішення на суперечливих, достатньо не перевірених доказах, яким не надав належної правової оцінки

В обґрунтування свого рішення про виправдання ОСОБА_9 та ОСОБА_10 суд поклав фактично показання самих підсудних, які вину у скоєнні інкримінованих їм злочинів не визнали, надавши свідчення про те, що вони діяли у відповідності до закону та внаслідок таких дій будь-яких збитків державі не спричинено.

Разом з тим, як вбачається з вироку суду, поклавши в основу виправдання ОСОБА_9 та ОСОБА_10 їх свідчення, та розглядаючи справу по суті суд упереджено підійшов до доказів, на яких ґрунтується обвинувачення, і свій висновок про недоведеність складу інкримінованих їм злочинів побудував без будь-якого аналізу доказів обвинувачення, які наявні у матеріалах кримінальної справи, та були подані стороною обвинувачення під час судового слідства. А частина таких доказів навіть залишена судом без уваги.

Заслухавши суддю доповідача, прокурора ОСОБА_8 , яка частково підтримала апеляційну скаргу прокурора в частині порушення судом ст.275 КПК України - меж судового розгляду, оскільки розгляд справи повинен відбуватися лише в частині пред`явленого обвинувачення, просила вирок скасувати, направити справу до Уманського міськрайонного суду Черкаської області на новий судовий розгляд, через істотні порушення кримінально-процесуального закону, які суттєво вплинули на розгляд справи та при новому розгляді дати оцінку доказів з точки зору належності, допустимості доказів, призначити додаткову або повторну економічну експертизу при наявності розбіжностей у висновках наявних експертиз; адвоката ОСОБА_11 , яка просила відмовити стороні обвинувачення в задоволенні вимог апеляційної скарги а залишити рішення суду першої інстанції без змін, ОСОБА_10 та ОСОБА_9 , які підтримали позицію свого захисника, вивчивши матеріали кримінальної справи, провівши часткове судове слідство, перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга прокурора підлягає до часткового задоволення, з наступних підстав.
Так, відповідно до статті 323 КПК України (в редакції 1960 року) вирок суду повинен бути законним і обґрунтованим. Суд обґрунтовує вирок лише на тих доказах, які були досліджені в судовому засіданні.

Пунктами 1, 2 ч.1 ст.324 КПК України ( в редакції 1960 року) визначено, що суд при постановленні вироку повинен вирішувати поміж з іншими питання щодо доведеності вини і питання чи мало місце діяння, у вчиненні якого обвинувачується підсудний, чи має це діяння склад злочину який інкримінується обвинувачуваному.

Згідно ст.ст. 367, 369, 370 КПК України (в редакції 1960р.) підставами для скасування вироку є невідповідність висновків суду, викладених у вироку, фактичним обставинам справи та істотним порушенням вимог кримінально процесуального закону.

Вирок вважається такими, що не відповідає фактичним обставинам справи коли висновки суду викладенні у вироку містять істотні суперечності.

Відповідно до ст. 22 КПК України (1960 року) прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання, зобов`язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об`єктивного дослідження обставин справи, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують і обтяжують його відповідальність.
Перевірені матеріали кримінальної справи свідчать про те, що органами досудового розслідування вказаної норми закону не дотримано.
Так за змістом обвинувачення, ОСОБА_9 обвинувачується в тому, що він незаконно, без отримання відповідного додатку до ліцензії про отримання додаткового спирту, виготовив невстановлену досудовим слідством кількість алкогольних напоїв під торгівельною маркою «Графська», а саме настоянок «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», розлиті в пляшки 0,5 літра.
Органами досудового слідства не встановлено час виготовлення продукції, її кількість, не встановлено надлишок спирту, його походження та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
За даними актів перевірок та висновків експертів, надлишків спирту не встановлено, горілчана продукція та настойки відповідають технічним умовам.
Також органами досудового слідства не встановлено, що саме з Уманського ЛГЗ поступила горілчана продукція (настойка), яка виявлена в складських приміщеннях м. Севастополь по вул.Токарева, 2Е та в АДРЕСА_4 . Підтверджуючих документів на це немає.
Якщо особі вміняється незаконне виготовлення алкогольних напої, то слід встановити до цього похідні (пляшки, етикетки, закрутки, акцизні марки, тощо) та наявність надлишкового спирту і його походження, оскільки недовкладення спирту в горілчану продукцію не було виявлено.
Не перевірена версія незаконного виготовлення продукції іншим виробником під маркою Уманського ЛГЗ, оскільки не встановлено, що виявлена продукція на складах відвантажена та вивезена саме із Уманського ЛГЗ. Також відсутні документи, що саме із Уманського ЛГЗ поступила продукція на склади.
Що стосується сплати різних податків до державного бюджету, то висновки органів слідства базуються на висновках судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року, яка є недопустимим доказом, оскільки це встановлено в судовому засіданні поясненнями експерта ОСОБА_31 та висновком повторної експертизи і іншими матеріалами справи.

Крім цього органами досудового розслідування допущенні помилки в підрахунку розміру сум ухилення від податку.

Зокрема, вказано, що ОСОБА_9 та ОСОБА_10 в податковій декларації від 18.09.2009 року вказали розмір податкових зобов`язань в сумі 183 869 грн., а фактично повинно складати 245838 грн., що підтверджується висновком експерта від 15.02.2012 року. Таким чином обвинувачені нібито занизили податок на додану вартість на суму 619669 грн. Звідки взялась така сума невідомо.

Також незаконно вказана сума завищення валових витрат по проведених фінансово господарських операціях між Уманським ЛГЗ та ТОВ «ВПС-інвест» від 09.02.2010 року, де вказано завищення в сумі 13000000 грн., хоча сума становить 130000 грн. Слід зазначити, що сума завищення взагалі нічим не підтверджена. В матеріалах справи є акт виконаних робіт, які спростовують зазначену суму завищення.

Посилання органу державного обвинувачення на допущені прості описки, колегія суддів не може взяти до уваги, оскільки обвинувальний висновок є офіційним документом, який обмежує права людини, породжує правові наслідки державного примусу. Це свідчить про порушення права на захист обвинуваченої особи.

Заслуговує на увагу заперечення обвинуваченої ОСОБА_10 і її захисника про те, що органами досудового розслідування безпідставно зазначено суму 4868433,70 грн., як нібито ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, оскільки невідомо з якого виду та сум податків це складається. Органами досудового розслідування вказана сума безпідставно узагальнена, не досліджена та не розписана. В такому вигляді обвинувачення не відповідає вимогам закону. Крім цього, описуючи фабулу обвинувачення ОСОБА_9 та ОСОБА_10 у нібито вчиненні ними злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, фактично виклали обвинувачення, передбачене чт.212 КК України майже по всіх епізодах, тобто ухилення від сплати податків, а не службове підроблення.

Таким чином, колегія суддів вважає, що органами досудового розслідування допущені істотні порушення норм кримінально-процесуального закону при розслідуванні справи, які перешкодили суду ухвалити законне та обґрунтоване рішення.

Суд першої інстанції не звернув уваги на істотні порушення норм кримінально-процесуального закону, які допустили органи досудового розслідування і прийняв передчасне рішення.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що вирок суду підлягає безумовному скасуванню з направленням справи прокурору для організації додаткового розслідування. Міру запобіжного заходу ОСОБА_9 та ОСОБА_10 залишити без змін.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 362, 365 368, 370, 374, 377, 379 КПК України 1960 року, -

у х в а л и л а :
Апеляційну скаргу прокурора Уманської місцевої прокуратури ОСОБА_12 задовольнити частково.

Вирок Уманського міськрайонного суду Черкаської області від 01 лютого 2016 року, яким ОСОБА_9 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.216 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень, і звільнено від призначеного судом покарання за ч.1 ст.216 КК України у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень, на підставі ст.49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, згідно ч.5 ст.74 КК України. Визнано ОСОБА_9 невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.204 КК України та ч.2 ст.204 КК України і по суду виправданим в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_9 складу даних злочинів. Визнано ОСОБА_9 та ОСОБА_10 невинуватими у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 КК України та ч.1 ст.366 КК України і по суду виправданими в зв`язку з відсутністю в їх діях складу даних злочинів скасувати, через невідповідність висновків суду дослідженим обставинам справи, неповноту судового слідства, неправильного застосування закону про кримінальну відповідальність та істотне порушення вимог кримінально-процесуального закону.

Матеріали кримінальної справи відносно ОСОБА_9 та ОСОБА_10 направити прокурору Черкаської області для організації додаткового розслідування.

Міру запобіжного заходу стосовно ОСОБА_9 та ОСОБА_10 залишити без змін.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий :

Судді :