Провадження № 1-кс/537/754/2016
Справа № 537/4164/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29.08.2016 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчук Полтавської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання т.в.о. заступника начальника слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки
в с т а н о в и в :
Т.в.о. заступника начальника слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури ОСОБА_4 , в якому просив призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «Геарон» (, Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Троїцька (Красіна), б. 3) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у ході фінансово-господарських взаємовідносин із ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану () за період часу з 01.04.2012 року по 31.03.2013 року та із ТОВ «КВ Трансфер» () за період часу з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року. Проведення позапланової перевірки доручити Головному управлінню ДФС у Полтавській області (м. Полтава, вул. Європейська, 4).
В обґрунтування клопотання зазначив, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області, проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні за № 0000037 від 14.12.2014 року, у злочині, передбаченому ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Атом» (), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах.
ПрАТ «Атом» зареєстровано платником податків в Кременчуцькій ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області за податковою адресою м. Кременчук вул. Красіна буд. №3, де фактично і знаходиться його офісне та виробниче приміщення. Фактично ПрАТ «Атом» займається виготовленням та реалізацією автоматичних систем управління вентиляційих та компресорних двигунів, на що має відповідний патент. Керівником ПрАТ «Атом» є ОСОБА_5 , комерційним директором є ОСОБА_6 .
У ході досудового розслідування встановлено, що з метою мінімізації податкових зобов`язань у 2012 році службові особи ПрАТ «Атом» ніби-то придбавали комплектуючі для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (м. Київ, , стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням) на загальну суму 4 296 тис. грн. (в т. ч. ПДВ 716 тис. грн.), яке, в свою чергу придбало дані комплектуючі у СГД з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Глорі ЛТД» (, м. Дніпропетровськ, стан 11 припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Промресурс 2012» (код ЄДРПОУ 3820049, м. Дніпропетровськ, стан 16 припинено (ліквідовано, закрито), ТОВ «Сучасний трейдер» (, м.Дніпропетровськ, стан 11 припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Регіональна компанія «М2000» ( , м. Дніпропетровськ, стан 16 припинено (ліквідовано, закрито).
З метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ «Атом» в березні 2013 року застосували схему штучного завищення податкового кредиту, а саме: в податковій декларації з ПДВ за вказаний місяць відобразили придбання комплектуючих для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану, яке в свою чергу придбало дані комплектуючі у пов`язаного із ПрАТ «Атом» - ТОВ «Геарон» ( м. Кременчук, вул. Красіна, 3, директором являється засновник та комерційний директор ПрАТ «Атом» - гр.. ОСОБА_6 ). Завищення ціни на комплектуючі, придбані у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану у ТОВ «Геарон» складає 300-400%. Таким чином до складу податкового кредиту з податку на додану вартість незаконно віднесено суму в розмірі 2 191 тис. грн.
Допитаний як свідок директор ПОГ «Патріот» ХОСІА ОСОБА_7 пояснив: «…до діяльності ПОГ «Патріот» ХОСІА з 2011 року ніякого відношення не мав, жодної фінансово-господарської діяльності, як директор ПОГ «Патріот» ХОСІА не вів, жодних договорів не укладав, жодних товарів, робіт, послуг в адресу інших СГД не поставляв та нікого не уповноважував на такі дії від свого імені». При цьому, згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи підписи від імені ОСОБА_7 у договорі поставки № 1 від 23.04.2012 року (укладений між ПОГ «Патріот» ХОСІА та ПрАТ «Атом»), частині довіреностей та частині товарно-транспортних накладних виконані не ОСОБА_7 , а іншою особою (особами).
Отже, сума незаконно сформованого податкового кредиту від ПОГ «Патріот» ХОСІА у 2012-2013 роках становить 2 907 000 грн.
Також у ході досудового розслідування було встановлено, що з метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ «Атом» в 2014 році створили та використали нову схему штучного завищення податкового кредиту з ПДВ із використанням транзитних підприємств та підприємств з ознаками фіктивності в ланцюгу постачання з метою завищення ціни на придбання комплектуючих, а саме: ТОВ «Астораль» (), ПП «Біамід» (), ТОВ «Авіакомпанія Діалог Аеро-Сервіс» (), ТОВ «КВ Трансфер» () та ТОВ «Геарон» ().
Так, відповідно до матеріалів кримінального провадження пов`язане з ПрАТ «Атом» підприємство ТОВ «Геарон» в серпні 2014 року нібито реалізує комплектуючі (модульні системи, автоматичні вимикачі, реле, кабелі, тощо) необхідні для виготовлення шаф автоматичного управління підприємству ТОВ «КВ Трансфер» (, м. Київ, керівник: ОСОБА_8 ). При цьому, ТОВ «КВ Трансфер», яке отримало свідоцтво ПДВ лише 24.07.2014 року, не маючи при цьому найманих працівників, основних фондів, фінансово-господарських взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення нібито комплектує із отриманих комплектуючих окремі модулі та в подальшому згідно документів реалізує їх на пов`язане підприємство ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» (, м. Київ, керівник: ОСОБА_8 ). В ході цих операцій вартість комплектуючих зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (2 337 303,43 грн.) та податку на прибуток (2 101 814,00 грн.) в результаті отримання доходу ТОВ «КВ Трансфер» не сплачує.
В подальшому, в серпні 2014 року ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» із нібито отриманих від ТОВ «КВ Трансфер» модулів в свою чергу комплектує блоки модульні, при цьому також не маючи найманих працівників, основних фондів, взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення. В ході цих операцій вартість ТМЦ зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (6 973 518 грн.) в результаті отримання доходу ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» не сплачує.
Після вищевказаних операцій, підприємства ТОВ «КВ «Трансфер» та ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс», «попрацювавши» лише серпень місяць були перереєстровані на інших осіб, а саме: ОСОБА_9 та ОСОБА_10 відповідно.
Надалі ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» нібито реалізує скомплектовані модульні блоки на ПП «Біамід» (, м. Кременчук, керівник: ОСОБА_11 ), яке отримало свідоцтво ПДВ 01.08.2014 року та ніяких операцій більше не здійснювало. Далі, придбані у ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» модульні блоки нібито реалізуються на ТОВ «Астораль» (, смт. Зеленогірське, Одеська обл., керівник: ОСОБА_12 , яка являється рідною сестрою ОСОБА_6 ) для подальшої документальної реалізації безпосередньо на ПрАТ «Атом».
На думку слідчого, дана схема застосовується службовими особами ПрАТ «Атом» виключно з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань та з метою ухилення від сплати податків.
Кременчуцькою ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області складено наступні акти позапланових перевірок ПрАТ «Атом»: № 2726/16-03-02-21 від 28.11.2014 року за період серпень-вересень 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Астораль» в сумі 4 237 000 грн. та акт № 553/16-03-02-21 від 22.04.2015 року за період жовтень-листопад 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Астораль» в сумі 2 070 000 грн.
Також службові особи ПрАТ «Атом» в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року відобразили суму податкового кредиту, сформованого від ТОВ «Астораль» на суму 2119000 грн.
Таким чином, сума сумнівних взаємовідносин ПрАТ «Атом» з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Астораль» через ланцюг задіяних у схемі ухилення від сплати податків за період серпень-грудень 2014 року складає 8 427 000 грн.
На думку слідчого, матеріалами кримінального провадження встановлено факти умисного ухилення службовими особами ПрАТ «Атом» від сплати податків на загальну суму орієнтовно 11 337 000 грн.
Враховуючи те, що ТОВ «Геарон» () задіяно у схемі ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Атом» шляхом ніби-то реалізації комплектуючих (електрозапчастин) підприємствам першого ланцюга використаних схем ухилення від сплати податків у 2012-2013 роках ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану та у 2014 році - ТОВ «КВ Трансфер», попри те, що фактично така реалізація відбувалась лише документально, у слідчого виникла необхідність у дослідженні обставин вищевказаних фінансово-господарських взаємовідносин, їх реальності та відповідності їх чинному податковому законодавству, для чого звернувся до суду з клопотанням про призначення відповідної позапланової документальної перевірки.
Згідно ч. 1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.
В судове засідання з`явився слідчий ОСОБА_3 , який підтримав клопотання, з наведених підстав.
Вислухавши слідчого, дослідивши матеріали справи, слідчий суддя вважає за необхідне клопотання про проведення позапланової перевірки задовольнити.
Судом встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.12.2014 року, у злочині, передбаченому ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Атом» (), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах, а саме що службові особи ПрАТ «Атом» протягом 2012-2014 років в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт у підприємств, що мають ознаки фіктивності ТОВ «Астораль», ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану, ТОВ «Геарон», ПП «Кріс», ФГ «Гранат» та використанню в схемі ухилення від сплати податків з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань підприємств ТОВ «КВ Трансфер», ТОВ «Авіакомпанія» «Діалог Аеро-Сервіс», ПП «Біамід» та подальшої реалізації готової продукції кінцевому споживачу ТОВ «Інфокс», ухилилися від сплати податку на додану вартість, що у 5000 і більше разів перевищує установлений законодавством неоплачуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.
Відповідно до п.п. 78.1.11, п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року документальна перевірка здійснюється на підставі рішення суду про призначення перевірки.
Відповідно до п.1 ч.1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» №408 від 13.08.2014 року, надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки провадяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.
Разом із тим, на даний час з КПК України виключено п.6 ч.2 ст. 36 та п. 4 ч.2 ст. 40, яким прокурору та слідчому надавались повноваження призначити ревізії та перевірки в порядку, визначеному законом, що обумовлює необхідність звернення до слідчого судді із даним клопотанням.
Відповідно до ч.2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.
Згідно ч.2 ст. 84 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи , до яких п.4 ч.2 ст. 99 КПК України віднесено і акти перевірок.
Таким чином для з`ясування обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні внесеному в ЄРДР за 0000037 від 14.12.2014 року, у злочині, передбаченому ч. 3 ст. 212 КК України, відповідно до ч.1 ч.3 ст. 91 КПК України, суд вважає обґрунтованим клопотання слідчого про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у ході фінансово-господарських взаємовідносин із ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану за період часу з 01.04.2012 року по 31.03.2013 року та із ТОВ «КВ «Трансфер» за період часу з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року.
На підставі викладеного, керуючись статтями 92, 93 КПК України, слідчий суддя,
п о с т а н о в и в:
Клопотання т.в.о. заступника начальника слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про призначення позапланової перевірки задовольнити.
У кримінальному провадженні, внесеному в ЄРДР № 0000037 від 14.12.2014 року, призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «Геарон» (, Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Троїцька (Красіна), б. 3) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у ході фінансово-господарських взаємовідносин із ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану () за період часу з 01.04.2012 року по 31.03.2013 року та із ТОВ «КВ Трансфер» () за період часу з 01.08.2014 року по 31.08.2014 року.
Проведення позапланової перевірки доручити Головному управлінню ДФС у Полтавській області (м. Полтава, вул. Європейська, 4).
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Крюківського районного суду
м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1