П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
Заводский районный суд г. Запорожья в составе:
Председательствующего: судьи Синельника Р.В.
при секретаре Васильченко Н.А.
с участием прокурора Проценко М.В.
с участием защитника: адвоката ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданина Украины, украинца, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, физического лица-предпринимателя, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины,
ОСОБА_2 обвиняется в следующем:
ОСОБА_2, являясь физическим лицом предпринимателем, будучи ответственным за своевременное и полное начисление и уплату налогов в бюджеты, а также организацию составления и своевременную подачу в контролирующие органы документов налоговой отчетности, путем неподачи в ГНИ в Заводском районе г. Запорожья деклараций о полученных доходах, умышленно уклонился от уплаты налогов в крупных размерах, при следующих обстоятельствах.
02.11.2007 ФЛП ОСОБА_2 взят на учет в ГНИ в Заводском районе г. Запорожья в качестве плательщика налогов.
Согласно свидетельства о государственной регистрации ФЛП ОСОБА_2 имел право осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в сфере розничной торговли в неспециализированных магазинах без преимущества продовольственного ассортимента.
Действующим законодательством Украины на физическое лицо- предпринимателя ОСОБА_2 возложена обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета, а также по правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенные в установленном законом порядке.
11 913 200,95 грн.; в августе 2008 года в сумме 5 249 402,33 грн.; в сентябре 2008 года в сумме 5 523 001,81 грн.; в октябре 2008 года в сумме 2 601 197,03 грн.; в ноябре
2008 года в сумме 93,49 грн.; в декабре 2008 года в сумме 1 215 043,84 грн.
Доход ФЛП ОСОБА_2 (без учета НДС) от осуществления вышеуказанных финансово-хозяйственных операций в период времени с июля по декабрь 2008 года
(с 01.07.2008 по 31.12.2008) составил 21 959 904,32 грн., а именно: в июле 2008 года
в сумме 9 927 667,62 грн.; в августе 2008 года в сумме 4 249 502,33 грн.; в сентябре
2008 года в сумме 4 602 501,81 грн.; в октябре 2008 года в сумме 2 167 665,23 грн.;
в ноябре 2008 года в сумме 23,49 грн.; в декабре 2008 года в сумме 1 012 543,84 грн.
Расходы, связанные с приобретением ФЛП ОСОБА_2 в октябре-декабре
2008 года товаров промышленного назначения (строительных материалов), составили
Согласно п.1.7. Закона Украины О налоге с доходов физических лиц
от 22.05.2003 №889-IV Отчетный налоговый период промежуток времени, который начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
В соответствии с п.7.1 данного закона Ставка налога составляет 15 процентов объекта налогообложения.
Согласно п.9.12 Налогообложение доходов, полученных физическим лицом
от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в рамках его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм настоящего пункта.
Согласно ст.13 Декрета КМУ О подоходном налоге с граждан №13-92
от 26.12.1992 Согласно данному разделу Декрета налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручка в денежной и материальной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации в соответствии с Законом Украины О налогообложении прибыли предприятий.
Согласно п.13 раздела 4 Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.1993 №12 Налогообложению подлежат доходы, полученные в отчетном налоговом периоде физическим лицом субъектом предпринимательской деятельности от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в пределах их предпринимательской деятельности без создания юридического лица. Если физическое лицо, субъект предпринимательской деятельности, получает другие доходы, чем определенные в части первой этого пункта, то такие доходы облагаются по общим правилам, установленным законом по вопросам налогообложения доходов физических лиц для плательщиков налога, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности. Общим налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу.
В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации в соответствии с Законом Украины О налогообложении прибыли предприятий.
Таким образом, чистый совокупный налогооблагаемый доход ФЛП ОСОБА_2 в период времени с 01.10.2008 по 31.12.2008 составил 0,00 грн., убыток от ведения предпринимательской деятельности составил 4 527 904,80 грн.
Не останавливаясь на достигнутом, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц,
г. Запорожья декларации о доходах физического лица за 1 полугодие 2009 года.
ООО ТК Ольвия и ВРЕЖО №7, ООО ТЦ Октавия, ООО Запорожский завод полуфабрикатов, ООО ТСЦ Юг, ООО ЗНТК, ООО Цоколь, ООО ТФ Бористен, а также в качестве начисленных процентов в общей сумме 36 078 217,29 грн. (в т.ч. НДС), а именно: в январе 2009 года в сумме 7 031 098,21 грн., в феврале 2009 года в сумме
7 816 366,00 грн., в марте 2009 года в сумме 7 079 173,69 грн., в апреле 2009 года
в сумме 10 931 127,88 грн., в мае 2009 года в сумме 2 431 962,30 грн. и в июне 2009 года в сумме 788 489,21 грн.
Доход ФЛП ОСОБА_2 (без учета НДС) от осуществления вышеуказанных финансово-хозяйственных операций в период времени с января по июнь 2009 года
(с 05.01.2009 по 30.06.2009) составил 25 896 262,26 грн., а именно: в январе 2009 года
в сумме 5 859 264,88 грн., в феврале 2009 года в сумме 6 513 649,33 грн., в марте
2009 года в сумме 5 899 324,42 грн., в апреле 2009 года в сумме 5 017 621,59 грн., в мае 2009 года в сумме 2 026 645,63 грн. и в июне 2009 года в сумме 579 756,41 грн.
Расходы, связанные с приобретением ФЛП ОСОБА_2 в январе-июне
2009 года товаров промышленного назначения (строительных материалов), составили
Таким образом чистый совокупный налогооблагаемый доход ФЛП ОСОБА_2 в период времени с января по июнь 2009 года (с 05.01.2009 по 30.06.2009) составил
В свою очередь ФЛП ОСОБА_2, достоверно осознавая тот факт, что
в I полугодии 2009 года (в период времени с 05.01.2009 по 30.06.2009) сумма его чистого совокупного налогооблагаемого дохода составила 8 475 106,87 грн., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц, не предоставил
в контролирующий орган по месту своей регистрации ГНИ в Заводском районе
г. Запорожья декларации о полученных доходах за указанный промежуток времени, вследствие чего уклонился от уплаты налога на общую сумму 1 271 266,03 грн.
(8 475 106,87 грн. * 15%).
В результате преступных деяний ФЛП ОСОБА_2, объединенных единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований п.1.7, 7.1 Закона Украины О налоге с доходов физических лиц от 22.05.2003 №889-IV, а также ст.13 Декрета КМУ О подоходном налоге с граждан №13-92 от 26.12.1992, путем сокрытия объектов налогообложения и неподачи отчетных документов, интересам государства причинен материальный ущерб в виде непоступления в бюджет налога
с доходов физических лиц за период времени с 01.10.2008 по 30.06.2009 на общую сумму 1 271 266,03 грн.
Таким образом, ФЛП ОСОБА_2 в период времени с 01.10.2008 по 30.06.2009 умышленно уклонился от уплаты налога с доходов физических лиц в общей сумме
1 271 266,03 грн., которая является крупным размером, так как указанная сумма в 3000 и более раз, но не более, чем в 5000 раз, превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины, признал в полном объеме и пояснил, что в 2007 году он решил заняться предпринимательской деятельностью. Для этого в ноябре 2007 года, ОСОБА_2 лично зарегистрировался в качестве физического лица предпринимателя по адресу: г. Запорожье, ул. Ушакова, 67. В это же время он был взят на учет государственной налоговой инспекцией в Заводском районе г. Запорожья. Основным видом деятельности являлась посредническая деятельность в купле-продаже промышленной группы товаров (строительные материалы, топливо, оборудование и др.). В обязанности ОСОБА_2 входил поиск поставщиков и покупателей, заключение договоров. Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности им лично были открыты текущие счета в банках Национальный кредит, Индекс-Банк, Энергобанк и Надра. Распоряжаться денежными средствами на счетах в указанных банках имел право только он. Денежные средства с текущих счетов снимались лично им и предназначались для закупки товара. Всю финансово-хозяйственную деятельность он вел самостоятельно, а именно занимался поиском контрагентов, заключал договора с поставщиками и покупателями продукции. Своих продавцов и покупателей ОСОБА_2 искал в основном по объявлениям в журналах и газетах. Его работа строилась следующим образом: он созванивался по объявлениям и находил покупателей на определенный вид товара с интересующей стоимостью на товар (роботу, услуги), после чего опять же по объявлениям подыскивал продавцов данного товара (работ, услуг). Товар ОСОБА_2 закупался только за наличный расчет, как у плательщиков, так и у не плательщиков НДС. Товар он приобретал на рынках и в различных магазинах г. Запорожья и Запорожской области. В дальнейшем ОСОБА_2 продавал товар различным субъектам предпринимательской деятельности, которые являлись плательщиками НДС. Он работал со своими покупателями только по предоплате и только по безналичному расчету. ОСОБА_2 выписывал документы на отпуск товара и просил поставщиков предоставить купленный у них товар вместе с документами на его продажу своим покупателям. Иногда он вместе с поставщиками предоставлял товар своим покупателям, и сам лично передавал им документы.
Что же касается подачи в ГНИ в Заводском районе г. Запорожья документов налоговой отчетности (деклараций по налогу с доходов физического лица) за период времени с 01.07.08 по 30.06.09, подсудимый ОСОБА_2 пояснил, что им данные документы предоставлялись в налоговую инспекцию. Почему их там нет, ОСОБА_2 не известно.
В ходе судебного заседания от защитника ОСОБА_1 и подсудимого ОСОБА_2 поступило ходатайство о прекращения данного уголовного дела в отношении ОСОБА_2 на основании ст. 49 УК Украины.
Прокурор против удовлетворения данного ходатайства не возражал.
Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу, что ходатайство защитника ОСОБА_1 и подсудимого ОСОБА_2 подлежит удовлетворению по нижеследующим основаниям.
В соответствии со ст.3 ЗУ О налоге с доходов физических лиц от 22.05.2003 №889-IV, действовавшем на момент совершения ОСОБА_2 преступления, объектом налогообложения резидента Украины является чистый годовой налогооблагаемый доход.
Нормами данного нормативно-правового акта также предусмотрены обязанность ОСОБА_2Г предоставлять в ГНИ по месту своей регистрации годовую декларацию о полученных доходах.
Согласно п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 ЗУ О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами от 21.12.2000
№2181-III, годовые налоговые декларации, для плательщиков налога на доходы физических лиц предоставляются в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае с ОСОБА_2, он должен был предоставить данную декларацию до 01.04.2010, а налоги уплатить в течение десяти дней после этого.
Преступления, предусмотренное ст.212 УК Украины, является оконченным
с момента фактического непоступления в бюджет установленного налога, т.к. согласно п.15 постановления Пленума Верховного Суда Украины № 15 от 08.10.04г. О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей преступление, предусмотренное ст.212 УК Украины, является оконченным с момента фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения.
Таким образом, налог с доходов физического лица ОСОБА_2 фактически не поступил в бюджет после окончания граничного срока подачи налоговой декларации и непоступления налогов в бюджет т.е. 10.04.2010, и с данного момента преступление считается оконченным.
На сегодняшний день с момента совершенного преступления прошел срок, превышающий два года.
В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения ним преступления и до дня вступления в законную силу приговора прошло два года в случае совершения преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание менее строгое, чем ограничение свободы.
В соответствии с ч. 2 ст. 11-1 УПК Украины, суд в судебном заседании при наличии оснований предусмотренных Уголовным кодексом Украины, прекращает уголовное дело в связи с истечением сроков давности, в случаях когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.
Суд, с учетом вышеизложенного, выслушав мнение участников судебного разбирательства, считает возможным освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности в силу ст.49 УК Украины, ст. 11-1 УПК Украины и уголовное дело в отношении последнего прекратить.
По настоящему уголовному делу ГНИ в Заводском районе г. Запорожья заявлен гражданский иск на сумму 5 383 818,74 грн., который следует оставить без рассмотрения, разъяснив истцу его право обратиться с гражданским иском на общих основаниях в порядке гражданского судопроизводства.
Руководствуясь ст. 49 УК Украины, ст.11-1, 282 УПК Украины, суд, -
ОСОБА_2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины - от уголовной ответственности освободить в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 прекратить.
Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписке о невыезде - отменить.
Гражданский иск ГНИ в Заводском районе г. Запорожья оставить без рассмотрения.
На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области в течение 7 суток с момента его провозглашения.
Судья Р.В. Синельник