ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА
м. Миколаїв, вул. Потьомкінська, 49Справа
№ 1-п-1088/11
11 жовтня 2011 року Центральний районний
суд м. Миколаєва у складі: головуючого
-судді Рудяка А.О., при секретарі
Богославець Я.С., за участю прокурора
Титаренка Ю.О., розглянув у відкритому
судовому засіданні у залі суду в м.
Миколаєві кримінальну справу за
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.
Любопіль Комінтернівського району,
Одеської області, громадянки України,
українки, з вищою освітою, головного
бухгалтера ТОВ «Лоджистик ЛТД»,
одруженої, що мешкає за адресою:
АДРЕСА_1, раніше не судимої,
у вчиненні злочину передбаченого ч. 1
ст. 212 КК України, що направлена в суд з
постановою для вирішення питання про
звільнення її від кримінальної
відповідальності в зв'язку із сплатою в
бюджет донарахованих сум податків на
підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -
ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що
відповідно до наказу про призначення
від 02.09.2009 року № 5-К, виконувала
обов'язки головного бухгалтера
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Лоджистик ЛТД»(код
Підприємство зареєстровано
Реєстраційно-ліцензійною палатою
Миколаївського міськвиконкому 21.11.2006 №
органах ДПС 23.11.2006 року за № 14038722,
перебуває на обліку в ДПІ у
Центральному районі м. Миколаєва,
відповідно до Свідоцтва про реєстрацію
платника податку на додану вартість
Центральному районі м. Миколаєва,
індивідуальний податковий номер
ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером
ТОВ «Лоджистик ЛТД» і виконуючи
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції,
відповідно до Закону України «Про
бухгалтерській облік та фінансову
звітність»№ 996-XIV від 16.07.1999 року була
відповідальною за ведення
бухгалтерського обліку і складання
звітності, забезпечення фіксування
фактів здійснення всіх господарських
операцій у первинних документах,
дотримання на підприємстві
встановлених єдиних методологічних
основ бухгалтерського обліку,
відповідальною за організацію
бухгалтерського обліку, подачу
податкової звітності в орган
податкової служби по місцю реєстрації,
своєчасне і повне нарахування і
перерахування податків в бюджет
держави як службова особа підприємства
у відповідності з законодавством та
установчими документами.
Виконуючи на підприємстві
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції
ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером
ТОВ «Лоджистик ЛТД», будучи
відповідальною за організацію ведення
бухгалтерського та податкового обліку
та звітності підприємства, достовірно
знаючи про дійсні розміри об'єктів
оподаткування, володіючи повною
інформацією про фінансово -
господарську діяльність ТОВ
«Лоджистик ЛТД», а також про суми
податків, які підлягають нарахуванню
та сплаті в бюджет держави, в порушення
п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону
України в редакції від 22.05.1997 року №
283/97-ВР «Про оподаткування прибутку
підприємств»із змінами та
доповненнями, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, пп. 7.7.1, пп.
7.7.7 «а», п. 7.7, ст.7 Закону України від
03.04.1997 №168/97-ВР «Про податок на додану
вартість»зі змінами та доповненнями, а
також ч. 1 ст. 228, ч. 1, ч. 2 ст. 215, ч. 1, ч. 5 ст.
203 Цивільного кодексу України від 16.01.2003
року № 435 - IV зі змінами та доповненнями,
умисно завищила суму валових витрат в
деклараціях з податку на прибуток, чим
занизила податок на прибуток за
звітний період 2010 рік, а також занизив
податкові зобов'язання та завищив
податковий кредит з ПДВ за звітні
періоди січень - березень 2010 року,
шляхом відображення у бухгалтерському
та податковому обліку підприємства
даних, які відображені в
бухгалтерських первинних документах
по взаємовідносинам із суб'єктами
господарювання ТОВ «Оскар -Групп», ТОВ
«Алхена», які в дійсності на адресу ТОВ
«Лоджистик ЛТД»товарів (робіт, послуг)
не поставляли, умисно не задекларувала
і не сплатила до бюджету держави
податку на прибуток за звітний період
звітні періоди січень -березень 2010 року
в сумі 1119030,00 грн., які входять в систему
оподаткування, введені в установленому
законом порядку, в результаті чого до
бюджету держави не надійшли податки у
значних розмірах на загальну суму 1 169
Так ОСОБА_1, являючись службовою особою
підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»,
виконуючи на підприємстві
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції,
будучи відповідальною за організацію
ведення бухгалтерського та
податкового обліку та звітності
підприємства, достовірно знаючи про
дійсні розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за січень 2010 року, з
метою ухилення від сплати податків,
відобразила в бухгалтерському та
податковому обліках підприємства,
одержану у невстановлених в ході
досудового слідства осіб, податкову
накладну, яка підтверджує безтоварні
операції по придбанню товарів (робіт,
послуг) у ТОВ «Алхена», а саме:
податкову накладну № 125 від 31.12.2009 року
на суму 721176,67 грн. (в т.ч. ПДВ -120196,11 грн.)
за виконання послуг згідно договору №
01/12 від 01.12.2009 року, що призвело до
необґрунтованого завищення
податкового кредиту підприємства за
зазначений звітний період. На підставі
отриманої податкової накладної ОСОБА_1
склала податкову декларацію з ПДВ
підприємства за звітний місяць січень
2010 року, в якій відобразила податкові
зобов'язання з ПДВ за результатами
фінансово -господарської діяльності
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за січень 2010 року в
сумі 1916090,00 грн., податковий кредит в
сумі 1908103,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет
7987,00 грн. і в свою чергу достовірно
знаючи про дійсні розміри об'єктів
оподаткування, володіючи повною
інформацією про фінансово -
господарську діяльність ТОВ
«Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за
підсумками фінансово -господарської
діяльності підприємства податкові
зобов'язання з ПДВ за січень 2010 року
склали 1916090,00 грн., податковий кредит
-1787907,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в
бюджет -128183,00 грн., шляхом відображення
в податковій декларації з ПДВ за січень
2010 року відомостей про мнимі
безтоварні операції з ТОВ «Алхена»,
підписала 03.02.2010 року в приміщенні
офісу ТОВ «Лоджистик ЛТД»податкову
декларацію з ПДВ за січень 2010 року і
передала директору підприємства, який
підписав і передав її головному
бухгалтеру ОСОБА_1, яка завірила її
печаткою підприємства ТОВ «Лоджистик
ЛТД»і виконуючи свої функціональні
обов'язки видала її, подавши до ДПІ у
Центральному районі м. Миколаєва за №
3611 від 03.02.2010 року, в результаті чого
ОСОБА_1 було занижено податкове
зобов'язання ТОВ «Лоджистик ЛТД», що
призвело до ненадходження в бюджет
держави ПДВ за звітний місяць січень 2010
року в розмірі 120 196,00 грн. (128183,00 -7987,00).
Крім цього ОСОБА_1, являючись службовою
особою підприємства ТОВ «Лоджистик
ЛТД», виконуючи на підприємстві
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції,
будучи відповідальною за організацію
ведення бухгалтерського та
податкового обліку та звітності
підприємства, достовірно знаючи про
дійсні розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за лютий 2010 року, з
метою ухилення від сплати податків,
відобразила в бухгалтерському та
податковому обліках підприємства,
одержані у невстановлених в ході
досудового слідства осіб, податкові
накладні, які підтверджують безтоварні
операції по придбанню товарів (робіт,
послуг) у ТОВ «Оскар - Групп», а саме:
податкову накладну № 65 від 24.02.2010 року
на суму 749000,00 грн., (в т.ч. ПДВ -124833,00 грн.)
за язик яловичий; податкову накладну №
66 від 24.02.2010 року на суму 429000,00 грн., (в
податкову накладну № 67 від 24.02.2010 року
за обрізки свинячі; податкову накладну
№ 68 від 24.02.2010 року на суму 520000,00 грн., (в
свинячу; податкову накладну № 69 від
24.02.2010 року на суму 165000,00 грн., (в т.ч. ПДВ
податкову накладну № 71 від 24.02.2010 року
за напівтушу свинячу; податкову
накладну № 72 від 24.02.2010 року на суму
без кістки відповідно до договору № б/н
від 24.02.2010 року, що призвело до
необґрунтованого завищення
податкового кредиту підприємства за
зазначений звітний період. На підставі
отриманих податкових накладних ОСОБА_1
склала податкову декларацію з ПДВ
підприємства за звітний місяць лютий
2010 року, в якій відобразила податкові
зобов'язання з ПДВ за результатами
фінансово -господарської діяльності
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за лютий 2010 року в
сумі 2945530,00 грн., податковий кредит в
сумі 2933625,00 грн., ПДВ до сплати в бюджет
знаючи про дійсні розміри об'єктів
оподаткування, володіючи повною
інформацією про фінансово
-господарську діяльність ТОВ
«Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за
підсумками фінансово-господарської
діяльності підприємства податкові
зобов'язання з ПДВ за лютий 2010 року
склали 2945530,00 грн., податковий кредит
-2434858,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в
бюджет -510672,00 грн., шляхом відображення
в податковій декларації з ПДВ за лютий
2010 року відомостей про мнимі
безтоварні операції з ТОВ «Оскар -
Групп», підписала 15.03.2010 року в
приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик
ЛТД»податкову декларацію з ПДВ за
лютий 2010 року і передала директору
підприємства, який підписав і передав
її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка
завірила її печаткою підприємства ТОВ
«Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої
функціональні обов'язки видала її,
подавши до ДПІ у Центральному районі м.
результаті чого ОСОБА_1 було занижено
податкове зобов'язання ТОВ «Лоджистик
ЛТД», що призвело до ненадходження в
бюджет держави ПДВ за звітний місяць
лютий 2010 року в розмірі 498 767,00 грн. (510672,00
Так ОСОБА_1, являючись службовою особою
підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»,
виконуючи на підприємстві
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції,
будучи відповідальною за організацію
ведення бухгалтерського та
податкового обліку та звітності
підприємства, достовірно знаючи про
дійсні розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за березень 2010 року,
з метою ухилення від сплати податків,
відобразила в бухгалтерському та
податковому обліках підприємства,
одержані у невстановлених в ході
досудового слідства осіб, податкові
накладні, які підтверджують безтоварні
операції по придбанню товарів (робіт,
послуг) у ТОВ «Оскар - Групп», а саме:
податкову накладну № 79 від 01.03.2010 року
на суму 1108255,00 грн., (в т.ч. ПДВ -184709,17 грн.)
за обрізки свинячі; податкову накладну
№ 89 від 02.03.2010 року на суму 588505,00 грн., (в
та ногу б/к свинячу; податкову накладну
№ 96 від 09.03.2010 року на суму 672165,50 грн., (в
т.ч. ПДВ - 112027,58 грн.) за язик яловичини та
лопатку (торець), б/к,с/з; податкову
накладну № 114 від 12.03.2010 року на суму
631475,00 грн., (в т.ч. ПДВ - 105245,83 грн.) за
лопатку (торець), б/к, с/з, напівтушу
свинячу відбірну відповідно до
договору № б/н від 24.02.2010 року, що
призвело до необґрунтованого
завищення податкового кредиту
підприємства за зазначений звітний
період. На підставі отриманих
податкових накладних ОСОБА_1 склала
податкову декларацію з ПДВ
підприємства за звітний місяць
березень 2010 року, в якій відобразила
податкові зобов'язання з ПДВ за
результатами фінансово -господарської
діяльності ТОВ «Лоджистик ЛТД»за
березень 2010 року в сумі 3490962,00 грн.,
податковий кредит в сумі 3476847,00 грн., ПДВ
чергу достовірно знаючи про дійсні
розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за
підсумками фінансово-господарської
діяльності підприємства податкові
зобов'язання з ПДВ за березень 2010 року
склали 3490962,00 грн., податковий кредит
-2976780,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в
бюджет -514182,00 грн., шляхом відображення
в податковій декларації з ПДВ за
березень 2010 року відомостей про мнимі
безтоварні операції з ТОВ «Оскар -
Групп», підписала 15.03.2010 року в
приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик
ЛТД»податкову декларацію з ПДВ за
березень 2010 року і передала директору
підприємства, який підписав і передав
її головному бухгалтеру ОСОБА_1, яка
завірила її печаткою підприємства ТОВ
«Лоджистик ЛТД»і виконуючи свої
функціональні обов'язки видала її,
подавши до ДПІ у Центральному районі м.
результаті чого ОСОБА_1 було занижено
податкове зобов'язання ТОВ «Лоджистик
ЛТД», що призвело до ненадходження в
бюджет держави ПДВ за звітний місяць
березень 2010 року в розмірі 500 067,00 грн.
Крім цього ОСОБА_1, являючись службовою
особою підприємства ТОВ «Лоджистик
ЛТД», виконуючи на підприємстві
організаційно -розпорядчі та
адміністративно -господарські функції,
будучи відповідальною за організацію
ведення бухгалтерського та
податкового обліку та звітності
підприємства, достовірно знаючи про
дійсні розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД»за 2010 рік, з метою
ухилення від сплати податків,
відобразила в бухгалтерському та
податковому обліках підприємства,
одержані у невстановлених в ході
досудового слідства осіб, первинні
бухгалтерські документи та договори,
які підтверджують безтоварні операції
по придбанню товарів (робіт, послуг) у
ТОВ «Оскар - Групп», а саме: видаткову
накладну № 24.02/01 від 24.02.2010 року на суму
2992600,00 грн., (в т.ч. ПДВ - 498767,00 грн.) за язик
яловичий, напівтушу свинну, обрізки
свинячі, лопатку без кісток, ошийок
свинний, напівтушу свинини, ногу без
кістки свинну; видаткову накладну №
01.03/01 від 01.03.2010 року на суму 1108255,00 грн.,
(в т.ч. ПДВ -184709,17 грн.) за обрізки свинні;
видаткову накладну № 02.03/01 від 02.03.2010
грн.) за напівтушу свинячу, ногу без
кістки свинну; видаткову накладну №
09.03/01 від 09.03.2010 року на суму 672165,50 грн., (в
т.ч. ПДВ -112027,58 грн.) за язик яловичий,
лопатку без кістки свинну; видаткову
накладну № 12.03/01 від 12.03.2010 року на суму
631475,00 грн., (в т.ч. ПДВ -105245,83 грн.) за
лапатку (торець), б/к, с/з, напівтушу
свинну відбірну, а також у ТОВ «Алхена»,
а саме: акт виконаних робіт № б/н від
31.12.2009 року за винагороду відповідно до
договору № 01/12 від 01.12.2009 року, що
призвело до необґрунтованого
завищення валових витрат підприємства
за зазначений звітний період. На
підставі отриманих документів ОСОБА_1
склала податкову декларацію з податку
на прибуток за звітний період 2010 рік, в
якій відобразила скориговані валові
доходи ТОВ «Лоджистик ЛТД»за
результатами фінансово -господарської
діяльності за 2010 рік в сумі 164252 882,00 грн.,
валові витрати в сумі 161650318,00 грн.,
грн., прибуток, який підлягає
оподаткуванню 2 552 924,00 грн., податок на
прибуток, який підлягає сплаті в бюджет
в сумі 638231,00 грн. і в свою чергу
достовірно знаючи про дійсні розміри
об'єктів оподаткування, володіючи
повною інформацією про фінансово -
господарську діяльність ТОВ
«Лоджистик ЛТД»і що в дійсності за
підсумками фінансово-господарської
діяльності підприємства скориговані
валові доходи за 2010 рік склали в сумі 158
858 715 грн., валові витрати в сумі 156 055 170,00
грн., амортизаційні відрахування в сумі
оподаткуванню 2753905,00 грн., податок на
прибуток, який підлягає сплаті в бюджет
в сумі 688476,00 грн., шляхом відображення в
податковій декларації з податку на
прибуток підприємства за звітний
період 2010 рік відомостей про мнимі
безтоварні операції з ТОВ «Оскар -
Групп» та ТОВ «Алхена», підписала в
приміщенні офісу ТОВ «Лоджистик
ЛТД»податкову декларацію з податку на
прибуток підприємства за звітний
період 2010 рік з урахуванням
уточнюючого розрахунку і передала
директору підприємства, який підписав
і передав її головному бухгалтеру
ОСОБА_1, яка завірила їх печаткою
підприємства ТОВ «Лоджистик ЛТД»і
виконуючи свої функціональні обов'язки
видала їх, подавши до ДПІ у
Центральному районі м. Миколаєва
податкову декларацію з податку на
прибуток за звітний період 2010 рік за №
151067 від 09.02.2010 року, уточнюючий
результаті чого ОСОБА_1 було завищено
валові витрати ТОВ «Лоджистик ЛТД», що
призвело до ненадходження в бюджет
держави податку на прибуток за звітний
2010 рік в розмірі 50 245,00 грн. (200980*25%/100%).
В результаті, умисними протиправними
діями, направленими на ухилення від
сплати податків, ОСОБА_1, являючись
головним бухгалтером ТОВ «Лоджистик
ЛТД», будучи відповідальною за
організацію ведення бухгалтерського
та податкового обліку та звітності
підприємства, достовірно знаючи про
дійсні розміри об'єктів оподаткування,
володіючи повною інформацією про
фінансово - господарську діяльність
ТОВ «Лоджистик ЛТД», а також про суми
податків, які підлягають нарахуванню
та сплаті в бюджет держави, в порушення
п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону
України в редакції від 22.05.1997 року №
283/97-ВР «Про оподаткування прибутку
підприємств»із змінами та
доповненнями, пп. 7.4.1, пп. 7.4.4, пп. 7.7.1, пп.
7.7.7 «а», п. 7.7, ст.7 Закону України від
03.04.1997 №168/97-ВР «Про податок на додану
вартість»зі змінами та доповненнями, а
також ч. 1 ст. 228, ч. 1, ч. 2 ст. 215, ч. 1, ч. 5 ст.
203 Цивільного кодексу України від 16.01.2003
року № 435 - IV зі змінами та доповненнями,
безпідставно не нарахувала і не
сплатила в бюджет держави податків в
сумі 1 169 275,00 грн., в т.ч. податку на
прибуток за звітний період 2010 рік в
сумі 50 245,00 грн., а також ПДВ за звітні
періоди січень -березень 2010 року в сумі
1 119 030,00 грн., що в 2691,1 разів перевищує
встановлений державою неоподаткований
мінімум доходів громадян на момент
В судовому засіданні обвинувачена
ОСОБА_1 вину у вчиненні злочину,
передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України
визнала в повному обсязі та дала
пояснення, які відповідають фактичним
обставинам справи. Крім того пояснила,
на даний час донараховані суми по акту
перевірок повністю погашені: з податку
на додану вартість за рахунок
переплати по особовому рахунку (згідно
даних облікової картки платника
податку станом на 30.05.2011 року (дата
узгодження податкового
повідомлення-рішення) сума переплати
становила 2609651 грн. станом на 13.07.2011 року
заборгованість з ПДВ відсутня); з
податку на прибуток: шляхом
перерахування грошових коштів
-платіжне доручення від 23.05.2011 року № 501.
станом на 13.07.2011 року заборгованість з
податку на прибуток відсутня.
Вислухавши думку прокурора, який не
заперечував проти звільнення
обвинуваченої ОСОБА_1 від кримінальної
відповідальності в зв'язку із сплатою в
бюджет донарахованих сум податків, суд
вважає, що постанова про звільнення
обвинуваченої ОСОБА_1 від кримінальної
відповідальності підлягає задоволенню
з наступних підстав.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України
особа, яка вчинила діяння, передбачені
частинами першою, другою, або діяння,
передбачені частиною третьою (якщо
вони призвели до фактичного
ненадходження до бюджетів чи державних
цільових фондів коштів в особливо
великих розмірах) цієї статті,
звільняється від кримінальної
відповідальності, якщо вона до
притягнення до кримінальної
відповідальності сплатила податки,
збори (обов'язкові платежі), а також
відшкодувала шкоду, завдану державі їх
несвоєчасною сплатою (фінансові
Згідно листа № 1466/23-640 від 13.07.2011 року,
станом на 13.07.2011 року заборгованість з
податку на прибуток та ПДВ у ТОВ
«Лоджистик ЛТД»відсутня /т.1 а.с. 66/.
На підставі вищевикладеного, керуючись
ст. 273, ч. 4 ст. 282 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК
ОСОБА_1 звільнити від кримінальної
відповідальності в зв'язку із сплатою в
бюджет донарахованих сум податків, та
кримінальну справу відносно неї за ч. 1
ст. 212 КК України -закрити.
Запобіжний захід ОСОБА_1 до набрання
постановою законної сили залишити без
змін - підписку про невиїзд.
На постанову може бути подана апеляція
до апеляційного суду Миколаївської
області на протязі 7 діб з моменту її
Суддя: