Справа № 1-16-2007
ВИРОК

Іменем України

29 травня 2007
року Новоукраїнський районний суд
Кіровоградської області у складі:

Головуючого Загреби А.В.

при
секретарі Лозовій І.В.

за
участю прокурора Мельника О.А., Чорного В.В.

розглянувши у
відкритому судовому засіданні в залі суду в м.
Новоукраїнка кримінальну справу по обвинуваченню: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,
уродженка м. Новоукраїнка
Кіровоградської області, українка, громадянка України, розлучена,
на утриманні має дочку ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2, освіта вища економічна, працююча головним бухгалтером ТОВ
„Тадена", проживаюча у
ІНФОРМАЦІЯ_1, раніше не судима,

за ч. 1 ст.
212 КК України, -

Встановив:

Підсудна
ОСОБА_1 обвинувачується у тому, що вона
являючись службовою особою підприємства - головним бухгалтером
виробничо-торгівельного товариства з обмеженою відповідальністю
"Лиман", скоїла умисне
ухилення від сплати податків, що входять
в систему оподаткування, введених в
установленому законом порядку, що призвело
до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Злочин скоєний
при таких обставинах.

Виробничо-торгівельне
товариство з обмеженою відповідальністю "Лиман" (скорочена назва
згідно Статуту - ТОВ "Лиман") зареєстроване рішенням Мовоукраїнськоїрайдержадміністрації
18.03.2004 року за № 373- р.

25.03.2004
року підприємство взяте на податковий облік як платник податків в
Новоукраїнський МДШ. Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ № 15017812 видане
26.03.2004 року. Індивідуальний податковий номер юридичної особи -
44. Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ - 32874214.
Форма власності -колективна. Юридична адреса: м. Новоукраїнка,
пров. Ковальський, 17-а.

ТОВ
"Лиман" являється юридичною особою,
має самостійний баланс,
розрахункові рахунки в банках,
свою печатку.

Згідно Статуту
та фактично на протязі 2004 року основними напрямками

2

контрагентів і
відображених в бухгалтерських регістрах та книзі головній, що вкачує па знання ОСОБА_1 вимог податкового
законодавства та використання в практичній роботі, а також на достовірне та своєчасне володіння
даними бухгалтерського обліку при проведені фінансово-господарські операції за
звітний період.

Між 'ГОВ
"Лиман" (Продавець) та іноземним суб'єктом господарювання UAB "VALDINTA" м. Каунас,
Литва (Покупець) були укладені контракти № 24/03-ВЭД від 24.03.2004
року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004 року
купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року купівлі-продажу
дошки дубової не обрізної. Форма оплати за контрактами - шляхом безготівкового
переводу коштів на рахунок Продавця. Строк оплати - 100% попередня оплата на
колену партію. Валюта платежу - українська гривня.

На
виконання контракту № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004 року ТОВ "Лиман" отримало на банківський рахунок №
260026517, відкритому в Новоукраїнському
відділенні Кіровоградської' обласної дирекції АППБ "Аваль", попередню оплату згідно платіжних доручень:

№ 82 від
30.03.2004 року в сумі 699 997, 50 грн.,

№ 14 від
06.04.2004 року в сумі 449 997, 50 грн.,

№ 1 від 23.04.2004
року в сумі 794 997, 50 грн.,

№ 16 від
05.05.2004 року в сумі 529 997, 50 грн.,
а в розрізі податкових звітних періодів: протягом 1 кварталу 2004 року -
699 997, 50 грн., протягом 2 (Кварталу
2004 року - 1 774 992, 50 грн., всього
на загальну суму даного контракту 2474990, 0 грн. (2 475, 0 тис. грн.).

На
виконання контракту № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року підприємство отримало на
банківський рахунок № 260026517,
відкритому в Новоукраїнському відділенні Кіровоградської обласної
дирекції АППБ "Аваль",
попередню оплату згідно платіжних доручень:

№ 1 від
22.04.2004 року в сумі 69 997, 50 грн.,

№ 17 від
05.05.2004 року в сумі 99 997, 50 грн.,

№ 35 від
14.06.2004 року в сумі 134 997, 50 грн.,

№ 57 від
06.07.2004 року в сумі 199 997, 50 грн.,
а в розрізі податкових звітних періодів: протягом 2 кварталу 2004 року -
304 992, 50 грн., протягом З кварталу
2004 року - 199 997, 50 грн., всього на
загальну суму даного контракту 504 990, 0 гри.

Всього
на виконання названих контрактів купівлі-продажу на рахунок підприємства
надійшло попередньої оплати протягом 1 кварталу 2004 року - в сумі 699 997, 50
грн., протягом 2 кварталу 2004 року - в
сумі 2 079 985, 0 грн., протягом З
кварталу 2004 року - 199 997, 50 грн., в
всього за 9 місяців 2004 року на загальну суму - 2 979 980 грн.

У
відповідності до Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання
ліцензій за експортними, імпортними та
лізинговими операціями, затвердженої
постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 року №136, зареєстрованої в Мінюсті України 28.05.1999
року за № 338/3631, банки зобов'язані
при надходженні від нерезидента коштів на користь резидента вимагати від
останнього (залежно від виду операції) копії: договору з нерезидентом, ВМД,
інших документів, що
підтверджують здійсненні експорту продукції,
які зберігаються у справі клієнта. Під терміном експорт вказаною
інструкцією визначено, що це продаж
товарів українськими суб'єктами, зовнішньоекономічної діяльності іноземним
суб'єктам господарської діяльності з вивезенням або без вивезення цих товарів
через митний кордон України, включаючи
реекспорт товарів.

На виконання
вимог зазначеної інструкції та підтвердження підстав отримання на розрахунковий
рахунок від нерезидента UAB "VALDINTA" м.
Каунас, Литва

3

контрагентів і
відображених в бухгалтерських регістрах та книзі головній, що вказує на знання ОСОБА_1 вимог податкового
законодавства та використання в практичній роботі, а також на достовірне та своєчасне володіння
даними бухгалтерського обліку при проведені фінансово-господарські операції за
звітний період.

Між ТОВ
"Лиман" (Продавець) та іноземним суб'єктом господарювання UAB "VALDINTA" м. Каунас,
Литва (Покупець) були укладені контракти № 24/03-ВЭД від 24.03.2004
року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004 року
купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року купівлі-продажу
дошки дубової не обрізної. Форма оплати за контрактами - шляхом безготівкового
переводу коштів на рахунок Продавця. Строк оплати - 100% попередня оплата на
кожну партію. Валюта платежу - українська гривня.

На
виконання контракту № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004 року ТОВ "Лиман" отримало на банківський рахунок №
260026517, відкритому в Новоукраїнському
відділенні Кіровоградської' обласної дирекції АППБ "Аваль", попередню оплату згідно платіжних доручень:

№82 від
30.03.2004 року в сумі 699 997, 50 грн.,

№ 14 від
06.04.2004 року в сумі 449 997, 50 грн.,

№ 1 від
23.04.2004 року в сумі 794 997, 50 грн.,

№ 16 від
05.05.2004 року в сумі 529 997, 50 грн.,
а в розрізі податкових звітних періодів: протягом 1 кварталу 2004 року -
699 997, 50 грн., протягом 2 кварталу
2004 року - 1 774 992, 50 грн., всього
на загальну суму даного контракту 2474990, 0 грн. (2 475, 0 тис. грн.).

На
виконання контракту № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року підприємство отримало на
банківський рахунок № 260026517,
відкритому в Новоукраїнському відділенні Кіровоградської обласної
дирекції АППБ "Аваль",
попередню оплату згідно платіжних доручень:

№ 1 від
22.04.2004 року в сумі 69 997, 50 грн.,

№ 17 від 05.05.2004
року в сумі 99 997, 50 грн.,

№ 35 від
14.06.2004 року в сумі 134 997, 50 грн.,

№ 57 від
06.07.2004 року в сумі 199 997, 50 грн.,
а в розрізі податкових звітних періодів: протягом 2 кварталу 2004 року -
304 992, 50 грн., протягом З кварталу
2004 року - 199 997, 50 грн., всього на
загальну суму даного контракту 504 990, 0 грн.

Всього
на виконання названих контрактів купівлі-продажу на рахунок підприємства
надійшло попередньої оплати протягом 1 кварталу 2004 року - в сумі 699 997, 50
грн., протягом 2 кварталу 2004 року - в
сумі 2 079 985, 0 грн., протягом З
кварталу 2004 року - 199 997, 50 грн., в
всього за 9 місяців 2004 року на загальну суму -2 979 980 грн.

У
відповідності до Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання
ліцензій за експортними, імпортними та
лізинговими операціями, затвердженої
постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 року №136, зареєстрованої в Мінюсті України 28.05.1999
року за № 338/3631, банки зобов'язані
при надходженні від нерезидента коштів на користь резидента вимагати від
останнього (залежно від виду операції) копії: договору з нерезидентом, ВМД,
інших документів, що підтверджують
здійсненні експорту продукції, які
зберігаються у справі клієнта. Під терміном експорт вказаною інструкцією
визначено, що це продаж товарів
українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам
господарської діяльності з вивезенням або без вивезення цих товарів через
митний кордон України, включаючи
реекспорт товарів.

На виконання вимог
зазначеної інструкції та підтвердження підстав отримання на розрахунковий
рахунок від нерезидента UAB "VALDINTA"
м. Каунас, Литва

4

вище перелічених
коштів, що надійшли в якості попередньої
оплати із призначенням платежів "аванс за зерно гречки" та
"аванс за дошку дубову не обрізну",
через Новоукраїнське відділення та безпосередньо до Кіровоградської
обласної дирекції АППБ "Аваль" надані завірені копії
зовнішньоекономічних контрактів № 24/03-В ЭД від 24.03.2004 року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004 року
купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року купівлі-продажу
дошки дубової не обрізної.

Крім
того, ТОВ "Лиман" банківській
установі направлено лист за №5 від 06.07.2004 року, яким експортне надходження грошових коштів у
сумі 199 997, 50 грн., які надійшли
06.07.2004 року по контракту № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року необхідно
розподілити по контрактах наступним чином: згідно контракту № 02/04-ВЭД від
04.04.2004 року в сумі 45 000, 0 грн.,
згідно контракту № 03/06-ВЭД від 25.06.2006 року в сумі 154 997, 50 грн.

Відвантаження
продукції по вказаних контрактах ТОВ "Лиман" підтверджено наступними
експортними вантажними митними деклараціями оформлених: в районі діяльності
Північної регіональної митниці:

№
12501/4/111044 від 23.04.2004 року експорт 280, 35тн зерна гречки вартістю
420525 грн., перетин кордону -
27.04.2004 року;

№
12501/4/111045 від 23.04.2004 року експорт 325, 45тн зерна гречки вартістю
488175 грн., перетин кордону -
27.04.2004 року;

№
12501/4/111046 від 23.04.2004 року експорт 270, 15тн зерна гречки вартістю
405225 грн., перетин кордону -
27.04.2004 року;

№
12501/4/111047 від 23.04.2004 року експорт 324, 05тн зерна гречки вартістю
486075 грн., перетин кордону -
27.04.2004 року;

№ 12501/4/111085 від 27.04.2004 року експорт 231тн зерна гречки вартістю
346500 грн., перетин кордону -
30.04.2004 року; в районі діяльності Кіровоградської митниці:

№
90100/4/002413 від 07.05.2004 року експорт 16, 919куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 21 326, 94 грн.,
перетин кордону -09.05.2004 року;

№
90100/4/002425 від 11.05.2004 року експорт 14, 802куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 17 352, 74 грн.,
перетин кордону -12.05.2004 року;

№
90100/4/002511 від 14.05.2004 року експорт 16.8487куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 19391, 87 грн.,
перетин кордону -15.05.2004 року;

№
90100/4/002630 від 20.05.2004 року експорт 16, 992куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 20 008, 31 грн.,
перетин кордону -21.05.2004 року;

№ 90100/4/002742 від 26.05.2004 року експорт 17, 1742куб.м лісоматеріалів:
дошки дубової не обрізної вартістю 16 138, 36 грн., перетин кордону - 27.05.2004 року;

№
90100/4/002875 від 03.06.2004 року експорт 16, 89куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 15 710, 20 грн.,
перетин кордону - 04.06.2004 року;

№
90100/4/002876 від 03.06.2004 року експорт 17, 222куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 16 548.68 грн.,
перетин кордону -04.06.2004 року;

№
90100/4/002928 від 04.06.2004 року експорт 17, 743куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 15.876, 57 грн.,
перетин кордону -1 05.06.2004 року;

№ 90100/4/002995
від 09.06.2004 року експорт 20, 1512куб.м лісоматеріалів: дошки дубової не
обрізної вартістю 15 638, 69 грн.,
перетин кордону -

5

10.06.2004 року;

№
90100/4/003116 від 16.06.2004 року експорт 17, 3куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 21944, 46 грн.,
перетин кордону - 17.06.2004 року;

№
90100/4/003133 від 17.06.2004 року експорт 16, 144куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 21 718, 60 грн.,
перетин кордону -19.06.2004 року;

№
90100/4/003215 від 22.06.2004 року експорт 16, 808куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 21 300, 90 грн.,
перетин кордону -23.06.2004 року;

№
90100/4/003263 від 24.06.2004 року експорт 17, 63куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 278, 23 грн.,
перетин кордону - 26.06.2004 року;

№
90100/4/003264 від 24.06.2004 року експорт 17, 148куб.м лісоматеріалів: дошки дубової
не обрізної вартістю 21 939, 82 грн.,
перетин кордону -26.06.2004 року;

№
90100/4/003297 від 25.06.2004 року експорт 17, 406куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 447, 81 грн.,
перетин кордону -26.06.2004 року;

№
90100/4/003373 від 30.06.2004 року експорт 17, 1куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 303, 46 грн.,
перетин кордону - 01.07.2004 року;

№
90100/4/003445 від 05.07.2004 року експорт 17, 198куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 370, 91 грн.,
перетин кордону -07.07.2004 року;

№
90100/4/003495 від 07.07.2004 року експорт 17, 3куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 219, 97 грн.,
перетин кордону - 09.07.2004 року; по контракту 03/06-ВЭД від 24.06.2004
року:

№
90100/4/003745 від 20.07.2004 року експорт 17, 3куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 22 500, 54 грн.,
перетин кордону - 21.07.2004 року;

№
90100/4/003969 від 29.07.2004 року експорт 17, 3куб.м лісоматеріалів: дошки
дубової не обрізної вартістю 23 141, 42 грн.,
перетин кордону - 30.07.2004 року;

в яких
графі 44 під кодом 4010 (зовнішньоекономічний договір на відшкодувальній
основі) задекларовані та подані до митниці контракти № 24/03-ВЭД від 24.03.2004
року та № 03/06-ВЭД від 24.06.2004 року купівлі-продажу зерна гречки та №
02/04-ВЭД від 04.04.2004 року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної.

Відповідно
до п.4.1 ст. 4 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року №283/97-ВР із
змінами та доповненнями валовий дохід - це загальна сума доходу платника
податків від усіх видів діяльності,
отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.
Згідно п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону
валовий дохід включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг). При цьому п. п 11.3.1 п.11.3 ст. 11 вказаного Закону України
встановлено, що датою збільшення
валового доходу вважається дата, яка
припадає на податковий період, протягом
якого відбулася будь-яка з подій, що
сталася раніше: ?або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок
платника податку, як оплата товарів
(робіт, послуг), що підлягають продажу, або дата відвантаження товарів.

При здійсненні
зазначених господарських операції з продажу зерна гречки та дошки дубової не
обрізної та отримання попередньої оплати від нерезидента UAB

6

"VALDINTA"
м. Каунас, Литва за товар, що підлягає відвантаженню, ОСОБА_1 зобов'язана:

- згідно
пп.4.1.1 п.4.1. ст. 4; п.п. 11.3.1
п.11.3 ст. П Закону України «Про
оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.97 року по першій
події, в даному випадку - по даті
зарахування коштів від покупця на банківський рахунок ТОВ "Лиман" в
оплату товарів, що підлягають
продажу, віднести до складу валового доходу
за 1, 2, 3 квартали 2004 року та відобразити в рядку 1 "Доходи від продажу
товарів" податкових декларацій з податку на прибуток за 1 квартал 2004
року - в сумі 699 997, 50 грн., за 2
квартал 2004 року - в сумі 2 079 985, 0 грн.,
за 3 квартал 2004 року - 199 997, 50 грн., в всього за 9 місяців 2004року на загальну
суму - 2 979 980 грн.

Однак, ОСОБА_1, діючи навмисне, маючи на меті заниження об'єкту оподаткування
податком на прибуток і, відповідно, безпідставного зменшенні належного до сплати
в бюджет податку на прибуток, порушуючи
вказані вимоги податкового законодавства,
особисто відобразила в податковій звітності підприємства - податкових
деклараціях з податку на прибуток за 1, 2 та 3 квартали 2004 року, які складаються наростаючим підсумком, занижені дані обсягів продажу, відобразивши у валових доходах і, відповідно у скоригованих валових доходах, отримані доходи від

вищезазначених господарських операцій не по першій події - надходженню
коштів на рахунок, а по другій події -
відвантаженню товарів, загальна вартість
яких не еквівалентна і менша розміру отриманої протягом березня-липня 2004 року
попередньої оплати від нерезидента UAB "VALDINTA" м. Каунас,
Литва за товар, що підлягає
відвантаженню по контрактах № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004 року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004
року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД
від 04.04.2004 року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної, в т.ч.3а 1 квартал на загальну суму 669997,
50 грн., за 2 квартали 2004 року
(наростаючим підсумком: не відображена отримана попередня оплата
669997,5+2079985=2749982, 50 грн. -,
відображено по факту відвантаження товарів 2458425, 64 грн. - занижено
на 291556, 86 грн.), за 3 квартали 2004
року (наростаючим підсумком: не відображено отриману попередню оплату 2 979 980
грн. - відображено по факту відвантаження 2 546 665, 48 грн. - занижено на 431
314, 52 грн.) на 431 314, 52 грн. Тим самим,
ОСОБА_1 штучно занизивши суму фактично,
підтвердженого обліком і первинним документами, скоригованого валового доходу підприємства за
вказаний період на 431 314, 52 грн., і
таким способом, з врахуванням фактичних
валових доходів підприємства, шляхом
власноручного внесення по рядку 01 "валовий дохід від усіх видів
діяльності" та рядку 3 "скоригований валовий дохід" податкових
декларацій за 1, 2, 3 квартали 2004 року завідомо недостовірні
дані, ОСОБА_1, занизила розмір оподатковуваного
прибутку, що вказує на своєчасне, повне та достовірне володіння даними про
надходження попередньої оплати від UAB "VALDINTA" м. Каунас,
Литва на загальну суму 431 314, 52 грн. за товар, що підлягає продажу та на свідоме
приховування в обліку та звітності податкових зобов'язань по вказаних
операціях, що не відповідало дійсності.

Діючи з метою
заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток, маючи умисел на ухилення від сплати податку
на прибуток, будучи зобов'язаною вірно
провести нарахування та перерахування податків в бюджет, являючись службовою особою підприємства, особисто перевіряючи і використовуючи
підсумкові дані результатів діяльності підприємства для складання фінансової
звітності, в т.ч. податкової звітності -
податкових декларацій з податку на прибуток за 1, 2, 3
квартали 2004 року (наростаючим підсумком),
овоєчасно володіючи даними бухгалтерського обліку про надходження коштів
на банківський рахунок підприємства, про
обсяги продажу продукції, в т.ч.1
продукції, що підлягає продажу по
отриманій попередній оплаті, маючи при
цьому в наявності первинні документи та дані бухгалтерських регістрів, що підтверджують надходження на банківський

7

рахунок коштів
від покупця - UAB "VALDINTA" м.
Каунас, Литва як попередньої
оплати за товар на загальну суму 2 979 980 грн., що підлягає продажу, а таким чином розмірів обсягів продажу та
податкових зобов'язань, а також
документи аналітичного та синтетичного обліку підприємства, які обумовлюють згідно п. 11.3.1, 11.3.4,
п. 11.2.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств"
№283/97-ВР від '22.05.97 року дату виникнення валових доходів, в тому числі для операцій купівлі-продажу
товарів (робіт, послуг), знаючи дані положення податкового
законодавства про порядок віднесення сум до валових доходів та обсягів продажу, неодноразово використовуючи їх раніше в
повсякденній роботі, діючи в інтересах
підприємства, ОСОБА_1, занизила обсяги продажу за березень-вересень
2004 року на 431 314, 52 грн. та не нарахувала і не перерахувала до бюджету 107
828, 63 грн., чим спричинила державі
майнової шкоди у значних розмірах, що
підтверджується бухгалтерськими первинним та договірними і платіжними
документами підприємства,
Кіровоградської митниці та КОД АППБ "Аваль", а також висновками акту позапланової
документальної перевірки ТОВ "Лиман" з питань дотримання податкового
законодавства № 8/23-10/32874214 від 09.02.2005 року.

ОСОБА_3, достовірно знала вимоги
податкового законодавства, про що
свідчать проведені аудиторські перевірки виконані ТОВ "Інполісаудит"
і бухгалтером-ревізором якого ОСОБА_5 підтверджено, що. на весь обсяг відвантаженого товару
нерезиденту «Valdinta» Литва,
задекларованого головним бухгалтером ВТ ТОВ "Лиман" ОСОБА_1 за
результатами діяльності в податковій звітності підприємства, на перевірку і. в наявності були надані в
повному обсязі первинні документи,
регістри бухгалтерського обліку журнали-ордери, книга головна, якими підтверджувалось надходження
попередньої оплати та відвантаження - експортні вантажні митні декларації, які мали відмітку митниці про перетин
вантажем митного кордону України і відображення ОСОБА_1 як продажу товарів відповідними
бухгалтерськими проводками по бухгалтерських рахунках. Первинними
бухгалтерськими документами та даними бухгалтерського обліку ВТ ТОВ
"Лиман" стосовно фінансово-господарських взаємовідносин з вказаним

нерезидентом підтверджувалось виконання зовнішньоекономічних контрактів
купівлі-продажу, номери яких вказані в
експортних вантажних митних деклараціях,
підтверджено відображення господарських операцій не по першій події надходженню
попередньої оплати на розрахунковий рахунок,
а по факту відвантаження товарів,
вартість яких не еквівалентна і менша від отриманої попередньої оплати.
1 Крім того, ОСОБА_1, на Протязі жовтня-грудня 2004 року та січня
2005

року (до
початку позапланової документальної перевірки,
про початок проведення якої своєчасно була повідомлена), достовірно знаючи про невідповідність даних
податкового обліку, даним внесеним в
податкову звітність з податку на прибуток за 1,
2, 3 квартали 2004 року, фактичним,
підтвердженим бухгалтерським обліком і первинними документами, підсумковими даними кінцевих результатів
діяльності підприємства за вказаний період,
і, будучи зобов'язаним в
послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність
даним бухгалтерського обліку підприємства шляхом коригування сум валового
доходу, обсягів продажу на 431314, 52
грн. в сторону їх збільшення, з
послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на прибуток в сумі
107, 8 тис. грн., як власноручно так і через підлеглих
працівників бухгалтерії, маючи на це
реальну можливість, продовжуючи свої
злочинні діяння, направлені на умисне
ухилення від сплати податків,
переслідуючи при цьому інтереси підприємства по заниженню об'єкта
оподаткування, таких дій не здійснила.

З метою
уникнення відповідальності та прикриття своєї незаконної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати до
бюджету за 1, 2, 3 квартали 2004 року по фінансово-господарських
операціях з іноземним суб'єктом господарювання UAB

8

"VALDINTA"
м. Каунас, Литва (Покупець) по виконанню контрактів №
24/03-ВЭД від 24.03.2004 року, №
03/06-ВЭД від 25.06.2004 року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від
04.04.2004 року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної, податку на прибуток на загальну суму 107,
8тис. грн., ОСОБА_1 мотивувала, що отримання коштів від UAB "VALDINTA"
проведено не по контракту купівлі-продажу № 24/03-ВЭД від 24.03.2004 року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004 року та №
02/04-ВЭД від 04.04.2004 року, а по
договорах комісії за тими ж номерами та за тією ж датою укладання, що і контракти купівлі-продажу № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004 року, № 25/03-ВЭД від
21.04.2004 року, № 01/09-ВЭД від
01.09.2004 року по яких податкових наслідків не виникає і тому не було підстав
збільшувати валові доходи по першій події - надходженню попередньої оплати на
розрахунковий рахунок.

Про
те, судовим слідством встановлено, що договори комісії на придбання зерна гречки
та дошки дубової не обрізної № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004року, № 25/03-ВЭД від
21.04.2004року, № 01/09-ВЭД від
01.09.2004року ТОВ "Лиман" не виконувались. Кошти, що надійшли від UAB "VALDINTA"
м. Каунас, Литва є попередньою оплатою по контрактах №
24/03-ВЭД від 24.03.2004року, №
03/06-ВЭД від 25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від
04.04.2004 року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної, що підтверджується показами свідків, 1
протоколами виїмки та огляду документів.

Кіровоградською
обласною дирекцією АППБ "Аваль" та вилученими в банківській установі
документами підтверджено, що експортні
розрахунки між ТОВ "Лиман" та UAB "VALDINTA"
(м. Каунас, Литва) проведені по контрактах
купівлі-продажу № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року,
№ 03/06-ВЭД від 25.06.2004року та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004року, а не за договорами комісії № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, № 03/06-ВЭД від
25.06.2004року та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004року. 28.02.2006року (рік після
проведеної перевірки) до КОД АППБ "Аваль" надійшло електронне
повідомлення по уточненню призначення платежу отриманих по контракту №24/03-ВЭД
від 24.03.2004року вважати як аванс по контракту комісії №24/03-ВЭД від
24.03.2004року, яке банком не було
прийняте до уваги, у зв'язку з тим, що дані кошти були використані для закриття
експортних вантажних митних декларацій по контракту купівлі-продажу №24/03-ВЭД
від 24.03.2004року.

Управлінням
національного банку України в Кіровоградській області підтверджено, що схема контролю за здійсненням розрахунків
за експортними операціями у гривнях виключає можливість зміни чи уточнення
призначення платежу/Платіжний документ повертається без виконання, якщо він не правильно оформлений та/або
відсутні відповідні документи або приймається до виконання в разі наявності
всіх реквізитів та необхідних документів. Повернення попередньої оплати, що надійшла від UAB "VALDINTA"
м. Каунас, Литва по контрактах № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, № 03/06-ВЭД від
25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004року
купівлі-продажу дошки дубової не обрізної не було, так як її надходження підтверджено вказаними
договорами та вірно оформленими платіжними документами.

Кіровоградською
митницею та вилученими в митниці документами підтверджено, що в графі 44 під кодом 4010
(зовнішньоекономічний договір на відшкодувальній основі) задекларовані та
подані до митниці контракти № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року та № 03/06-ВЭД від
24.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004року
купівлі-продажу дошки дубової не обрізної і експорт товарів виконаний виключно
за вказаними контрактами купівлі-продажу.

Відповідно до статті
3 Закону України від 16.07.199року № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік і
фінансову звітність в Україні" податкова звітність ґрунтується на даних
бухгалтерського обліку, який являється
обов'язковим видом обліку, що
ведеться підприємством. Згідно
статті 4 вказаного
закону, одним із
основних

9

принципів
бухгалтерського обліку і фінансової звітності є превалювання сутності над
формою - операції обліковуються у відповідності до їх сутності, а не лише виходячи із юридичної форми.

Таким
чином, створені за невстановлених
слідством обставин, договори комісії між
ТОВ "Лиман" (Комісіонер) та UAB "VALDINTA"
м. Каунас, Литва (Комітент) № 24/03-ВЭД від 24.03.2004
року, № 03/06-ВЭД від 25.06.2004 року
купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004 року купівлі-продажу
дошки дубової не обрізної та листи про зміну призначення платежів і зміни
призначення відвантаженого товару,
головним бухгалтером ТОВ "Лиман" ОСОБА_1, в порушення вимог ст.
ст. 3, 4 Закону України від
16.07.1999 року № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність
в Україні" використані як спосіб захисту від покарання та прикриття своєї
протиправної діяльності, направленої на
умисне ухилення від сплати податку на прибуток.

Своїми
протиправними діяннями, службова особа
підприємства, головний бухгалтер ТОВ
"Лиман" ОСОБА_1, порушила
вимоги діючих на той період часу,
нормативних актів, а саме:

1.
ст. 67 Конституції
України від 28.06.96р., згідно якої
кожний зобов'язаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

2.
Закону України "Про систему оподаткування" №
77/97-ВР від 18.02.97р., а саме:

- п.3 ст. 9,
згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів)
зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в
установлені законом строки. .

3. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від
28.12.1994р. № 334/94-ВР в редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997р.
(із змінами та доповненнями):

- п.3.1
ст. 3, згідно якого об'єктом
оподаткування є прибуток, який
визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного
періоду, визначеного згідно з пунктом
4.3 цього Закону на суму валових витрат платника податку, визначених статтею 5 цього Закону та на суму амортизаційних
відрахувань, нарахованих згідно із
статтями 8 і 9 цього Закону.;

- п.4.1 ст. 4, згідно якого валовий дохід - це загальна сума
доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного
періоду в грошовій, матеріальній або
нематеріальній формах як на території України,
так і за її межами;

- п.п.
11.3.1 п.11.3 ст.11, згідно якого датою збільшення валового доходу
вважається дата, яка припадає на
податковий період, протягом якого
відбувається будь-яка з подій, що
сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на
банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг),
що підлягають продажу, або дата
відвантаження товарів, а для робіт
(послуг) - дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником
податку.

Допитана у
судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 вину у скоєному злочині не визнала, при цьому погодилась з усіма
обставинами, що були встановлені на
досудовому слідстві та пояснила, що з 31
березня 2004 року працювала в ТОВ „Лиман" головним бухгалтером. У її службові обов'язки входило: ведення
бухгалтерського та податкового обліку,
складання податкової та статистичної звітності згідно первинних
документів. До того часу коли її було прийнято на роботу на підприємстві було
проведено декілька операцій та підписано декілька угод, ці первинні документи вона отримала від
директора підприємства ОСОБА_4. Ким,
коли і за яких обставин було складено,
підписано та оформлено данні документи вона не знала. До переданих
документів входили: виписки банку за період: березень 2004 року, контракт купівлі-продажу №

10

24/03-ВЕД, договір комісії № 24/03-ВЕД, договір купівлі продажу з ТОВ
„Агропостач" на купівлю зерна гречки,
накладні, податкові
накладні, документи про використання
готівки. 1 квітня 2004 року, виникла
необхідність у складенні податкової звітності за перший квартал 2004 року, і в неї виникли ускладнення у визначенні
доходів, тому що було два договори під
одним номером, а в платіжному дорученні
не було чітко зазначено згідно якого договору купівлі-продажу чи договору
комісії отримано кошти. Запитавши у директора,
він запропонував звернутися до відправника коштів ЗАО „Валдінта"
(Литва) і уточнити призначення платежу. Про зміну платежу ні з початку, ні в подальшому мови не йшло. Отримавши від ЗАО „Валдінта"
письмове підтвердження призначення платежу,
а саме, підтвердження того, що кошти надійшли за договором комісії, у відповідності до Закону про прибуток
підприємства сума попередньої оплати нею не була включена до валового доходу
підприємства (пп. 7.9.1. п. ст. 7 Закон
України „Про оподаткування податку підприємств"). Тому про умисел у скоєні
злочину не може йти мова так як, всі
операції відображенні згідно законодавчих актів. Крім того, визначення призначення платежу входить в
обов'язки відправника коштів будь-то внутрішні розрахунки чи розрахунки в
зовнішньоекономічній діяльності і ні одна установа банку не може змінити це
призначення. Крім того є рішення господарського суду Кіровоградської області
від 05 квітня 2006 року по справі №,
17/52, в якому чітко визначено
згідно якого договору надійшли кошти, це
рішення є доказом, який неможливо
оскаржити, воно вступило в законну дію.
Податкове повідомлення-рішення було повністю скасовано Дніпропетровським
апеляційним судом. У зв'язку з
викладеним має місце відсутність події злочину,
що підтверджується рішеннями суду і ніякими показами свідків воно не
може бути скасовано.

Крім
того підсудна ОСОБА_1 пояснила, що
кошти, отримані у березні 2004 року були
використані на купівлю у ТОВ „Агропостач" зерна гречки, хоча їх призначення було на фінансування
договорів комісії. Договори комісії були укладені, про те у зв'язку із труднощами у їх
виконанні, експорт зерна проводився на
підставі договорів купівлі-продажу, які
були зареєстровані на товарній біржі.

Незважаючи
на те, що підсудна ОСОБА_1 свою вину у
вчиненні злочину не визнала, її вина
повністю підтверджується зібраними по справі та дослідженими у судовому
засіданні доказами:

- показами свідка
ОСОБА_4, який пояснив, що у березні 2004 року з відділом маркетингу
Новоукраїнського КХП співпрацювали працівники з Литви, а саме представник фірми «Валдінта» Лієпа
Ремігію с. Оскільки він працював у
відділі маркетингу, Лієпа Р. також там
часто бував, так як з Новоукраїнського
КХП на Литву відгружалася перероблена гречка,
там між нами і відбулося знайомство. Згодом Лієпа Р. запропонував йому
створити фірму, яка б займалася
заготівлею зерна, його переробкою на КХП
та відправкою на Литву. Так як на той час не було зерна на КХП, скрутно було з сировиною, то це були позитивні наміри для того, щоб заготовляти, переробляти і надати роботу новозбудованому
заводу «Гречаник». Крім того на словах планувалося, що у Новоукраїнці буде куплено приміщення, де буде зроблено цех по виробництву
кукурудзяної палички. Після цього Лієпа Р. з юристом Д. Дмитрухом зайнявся
створенням цієї фірми під назвою «Лиман». Він з самого початку Лієпі Р.
поставив умови про те, що на
підприємстві повинен бути досвідчений, компетентний
бухгалтер, який би контролював всі
фінансові операції і відповідав за правильність оформлення всіх документів. При
цьому Лієпа Р. запропонував ОСОБА_1, яка
також раніше працювала на Новоукраїнському

11

КХП, а на той час
була головним бухгалтером
СТОВ «Росія». З цього приводу
він як виконавчий директор
видав наказ.

В його
обов'язки, як виконавчого
директора, входило організувати
заготівлю зерна гречки, підібрати для
роботи людей, які знають цю справу, так як він певний 'час працював керівником
господарства, знав керівників
агрофірм, фермерів і знав людей, які могли б організувати цю заготівлю. Також
у його обов'язки входили господарські справи: роз'їзди на службовому автомобілі
по агрофірмам, колгоспам для укладання з
їх керівництвом договорів на відповідні заготівлі об'єму зерна, а пізніше і відгрузка цих об'ємів на експорт.
Самим Лієпою Р. був укладений договір з однією із Київських фірм на великий
об'єм зерна, відгрузки якого проводилися
через м. Білу Церкву, а також певний об'єм був через м. Сквиру. Решта об'єму зерна було заготовлено
по близьким господарствам районам та області,
сусіднім областям.

У ВТ ТОВ «Лиман»
працював по-сумісництву. У листопаді 2004 року розрахувався з фірми та
повернувся на основне місце роботи передавши всі документи підприємства ОСОБА_1
по вказівці Лієпи Ремігіюса.

До
обов'язків головного бухгалтера входило контроль всіх фінансів, їх використання, проплати, взаємо послуги з банками,
перерахунки коштів і відповідно податкові розрахунки. Коли ОСОБА_1
надавала документи на підпис, він читав
їх і запитував чи все правильно, на що
ОСОБА_1 відповідала, що в документах все
згідно законодавства. В деяких випадках при підписанні документів вимагав
пояснень щодо розшифровки з чого складаються доходи та витрати підприємства.
Від надавання пояснень щодо того, які
податки сплачуються підприємством ОСОБА_1 ніколи не відмовлялася. Право підпису
фінансових, бухгалтерських документів
при податковій звітності було надано виконавчому директору та головному бухгалтеру.

Між ВТ ТОВ «Лиман» та
підприємством «Валдінта» було укладено декілька угод, були доповнення до цих угод, які собою передбачали перерахунок певних
сум, заготівлю потрібного об'єму зерна
на ці суми та його відправка на Литву. Він пам'ятає, що були договори комісії та купівлі-продажу.
Договори комісії дублювали фінансову операцію,
яка фактично вже була розпочата. Перший договір готувався Лієпою
Ремігіюсом та юристом Новоукраїнського КХП Дмитрухом Д., а потім вже всі договори були підготовлені
ОСОБА_1, так як саме вона займалася
всією документацією. Він як керівник лише підписував вказані договори та ніколи
не був їх ініціатором. Договір комісії
з»явився після того, як було призначено
ОСОБА_1 головним бухгалтером, приблизно
в цей період, через якийсь проміжок часу
після укладення договору купівлі-продажу. По суті при підписанні цих договорів
порушень не було, виникли порушення при
податковій звітності. З литовською компанією «Валдінта» було підписано до десяти
договорів та доповнень до цих договорів. Всі договора підписувалися не в один день, було певне розірвання в часі. В один день
можливо підписував договір та додаток до нього,
великої кількості договорів відразу на підпис не надавалося.

Кошти, що були перераховані на рахунок ВТ ТОВ «Лиман», це були кошти на придбання товару на підставі
договору, що надійшли у кінці березня
2004 року. На той час на підприємстві існувало 1 чи 2 договори. Про надходження
коштів його повідомив засновник даного підприємства, так як він тримав зв'язок з керуючою банка. У
усіх випадках придбання та подальшої поставки підприємству «Валдінті»
укладалися договори купівлі-продажу. Всі перерахунки контролювала головний
бухгалтер. У фінансовому обліку підприємства повинні були відображатися
фінансові операції, але точно він не
можу стверджувати, так як вся
документація готувалася та зберігалася у ОСОБА_1 вдома оскільки приміщення на
якому знаходилося підприємство було тимчасово орендоване і в ньому не було
сейфа для зберігання документів, лише
декілька столів.

12

Стосовно
коштів, що надходили до банківських
установ на розрахунковий рахунок ВТ
ТОВ «Лиман» можу пояснити, що всі
документи до банку відвозила ОСОБА_1 і їй також надавалися підтверджуючі
документи про проведення, банком
валютних операцій. Був укладений договір з аудиторською фірмою, яка постійно контролювала та підказувала
правильність ведення фінансових операцій,
при цьому всі документи реєструвалися на біржі та проходили через
митницю. На момент проведення податкової перевірки він вже не працював на
підприємстві, на той час директором була
ОСОБА_1

Контракти, що укладалися між ВТ ТОВ «Лиман» та
«Валдінтою» складалися з окремих договорів,
ніяких порушень не мали, тому він
як директор їх і підписував.

У
наданих ним показах можливо і були розбіжності,
оскільки його викликали на допит декілька разів то у м. Новоукраїнку,
то у м. Кіровоград, і при такому режимі роботи та при тому, що ці документи я не зовсім пам'ятав, так як при собі їх не мав, а підписував їх де приходилося, то десь і могли бути розбіжності, адже мене допитували вже через рік.

- показами свідка
ОСОБА_5, яка показала, її було викликано на перевірку з приводу
того, що по даній справі є недоплата
податку на прибуток. Дане підприємство було перевірено і всі помилки, що були знайдені викладені в аудиторських
довідках, які долучені до справи. На
даному підприємстві двічі проводилася перевірка. Перша перевірка була проведена
16.08.2004 року, про що було складено
довідку. Перевірявся весь бухгалтерський облік. Всі первинні

документи, договори, угоди надавалися керівництвом
підприємства, ОСОБА_1. На момент першої
перевірки існували договори між ВТ ТОВ «Лиман» та литовською фірмою «Валдінта»
- це були договір комісії та договір купівлі-продажу. Сказати про порушення не
можу, оскільки нічого не пам'ятаю про те
підтримую усі покази, що були дані на
досудовому слідстві.

Том № 6
а.с. 97-100, 117-125, 189,
241-244.

- показами свідка ОСОБА_6, яка показала,
що до виклику у судове засідання вона надавала свідчення, через великий проміжок часу нічого не
пам'ятаю, добавити нічого не може. Про
те підтримує всі покази, що надані на
досудовому слідстві.

том № 6
а.с. 326-334

- показами свідка ОСОБА_7, яка показала,
що до виклику у судове засідання вона надавала свідчення, на даний час нічого не пам'ятає, добавити нічого не може. Про те підтримує всі
покази, що надані на досудовому
слідстві.

том № 6
а.с. 335-344

- показами ОСОБА_8, яка показала,
що до виклику у судове засідання вона надавала свідчення. їй
відомо, що між ВТ ТОВ «Лиман» та
фірмою «Валдінта» проводилися експортні операції. Нормативним документом в
установі банку є інструкція 118, яка
регулює, як саме проводити розрахунки по
експортно-імпортним операціям. Документи
до установи банку від ВТ
ТОВ «Лиман» надавалися різними способами - передавалися інкасаторами через
банк, а також особисто привозила
документи ОСОБА_1. Спочатку у
банку відкривається рахунок,
надаються потрібні для цього документи. Відкриттям рахунків вона не
займаюся. У її обов'язки входить контроль за експортно-імпортними
операціями, наявність необхідних
документів саме по цим операціям.
Надання документів

13

передує
отриманню коштів від іноземного підприємства за проведену операцію. Надавалися
різні договора купівлі-продажу на продукцію гречка, соняшник,
по якій кількості та сумам вона .це пам'ятає. Документи, які надавалися ОСОБА_1 дозволяли проводити
валютні операції. З приводу неточностей в документах було повідомлення з банку
про те, що буде заміна платежу - договір
купівлі-продажу замінити на договір комісії. Щодо оподаткування вказаної
валютної операції пояснити нічого не можу. Спочатку надійшло повідомлення, потім ОСОБА_1 надала договір комісії. Однак
провести заміну було неможливо, оскільки
операції були закриті і кошти проведені по договору купівлі-продажу. ОСОБА_1
звернулася з приводу заміни платежу,
вказавши на те, що було допущено
помилку, яку виявлено в результаті
перевірки податкової інспекції, при якій
і було виявлено помилку щодо того, що
кошти зараховані не по тому договору. Замінити документ ніхто не просив, договір комісії необхідно було надати до
банку для огляду. Спочатку до неї звернулася ОСОБА_1 з питання того, які необхідні документи, так як в призначенні платежу виникла помилка.
Нею було надано консультацію про те, що
в зв'язку з виникненням помилки в призначенні платежу до нашого банку надходить
повідомлення з другого банку. Після цього через проміжок часу до банку надійшло
факсове повідомлення, про яке я
сповістила ОСОБА_1 і попросила її надати необхідний документ. Було надано копію
договору комісії з оригіналом. Договір
комісії по номеру та даті був однаковий з договором купівлі-продажу. У тому
випадку, якщо не були б завершені
операції по договору купівлі-продажу,
тобто кошти надійшли до банку,
але ще не були зараховані на рахунок,
по наслідкам повідомлення банку можна було провести заміну. З часу, коли зарахувалися на рахунок клієнта
кошти, що надійшли від фірми «Валдінта»
до моменту звернення ОСОБА_1 за консультацією про помилку пройшло приблизно 2
роки.

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_9, вона
працює головним податковим ревізором-інспектором

Новоукраїнської
МДПІ. з 29.12.2004 року по 21.01.2005 року,
нею, спільно зі старшим державним
податковим ревізором-інспектором відділу податкового аудита і валютного
контролю Новоукраїнської МГНИ Вергун Р.И. була здійснена позапланова
документальна перевірка, правильності
нарахування сум податку на додаткову вартість виробничо-торгового товариства з
обмеженою відповідальністю «Лиман» за березень,
квітень, липень і вересень 2004
року, що займається оптовою торгівлею
зерновими продуктами і будівельними матеріалами. При проведенні перевірки
використовувалися статутні документи,
головною книгою, книгою обліку
придбання і реалізації товарів (робіт,
послуг), журнали ордера №
1-6, податкові накладні, накладні,
договори й угоди, первинна
документація за березень, квітень, липень і вересень 2004 року, податкові декларації по ПДВ за цей же
період, а також аналітичний облік по
бухгалтерських рахунках 152, 153, 203,
207, 209, 22,
281, 361, 362,
631, 681, 682,
682-до за березень, квітень, липень і вересень 2004 року). Перевіркою було
встановлено, що в період, що перевіряється, ТОВ «Лиман»,
відповідно до пп.6.2.1 п.6.2 ст.
6 Закону України «Про ПДВ» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами і
доповненнями, що діяли на час
перевірки), застосовувало нульову ставку
по податку на додаткову вартість із продажу товарів, вивезених (експортованих) платником податку
за межі митної території України. У березні 2004 року ТОВ «Лиман» ніякої
діяльності по реалізації це здійснювалося. При проведенні перевірки були надані
зовнішньоекономічні договори закупівлі-продажу ТОВ «Лиман» з литовською фірмою UAB "VALDINTA'', а саме: договір купівлі-продажу №24/03 ВЭД
від 24.03.2004 p., договір
купівлі-продажу №02/03 ВЭД від 24.03.2004 p., договір купівлі-продажу №02/04 ВЭД від
04.04.2004 p., згідно яких ВТ
ТОВ «Лиман» реалізовувало UAB "VALDINTA" гречку і дошку дубову. Відповідно

14

до даних
договорів, 30.03.2004 року від UAB "VALDINTA", як передоплата за сільськогосподарську продукцію, на поточний банківський рахунок ТОВ
«Лиман», надійшли грошові кошти в сумі
699 997, 50 грн., а також 06.04.2004
року в сумі 449 997, 50 грн. і 22.04.2004 року в сумі 69 997, 50 грн.
23.04.2004 року ТОВ «Лиман», у виконання
зазначених договорів, здійснює
постачання UAB
"VALDINTA"
зерна гречки по нульовій ставці (при цьому зобов'язання по ПДВ не
виникає, а виникає податковий кредит на
суму придбання продукції, крім
того, нараховується податок на прибуток
(у даному випадку податок на прибуток не перевірявся, тому що перевірка була по відшкодуванню
ПДВ)). Крім того, 23.04.2004 року від UAB "VALDINTA", як оплату за отриману продукцію, на розрахунковий банківський рахунок ТОВ
«Лиман» надійшли грошові кошти в сумі 794 997, 50 грн., 06.07.2004 року в сумі 199 997, 50 грн. У
липні 2004 року була проведена реалізація дошки дубової на суму 82 431 грн. по
нульовій ставці. У результаті того, що в
ході проведення перевірки було виявлено,
що в березні 2004 року було отримано попередню оплату від UAB "VALDINTA" за
сільськогосподарську продукцію, було
прийнято рішення здійснити позапланову перевірку фінансово-господарської
діяльності ТОВ «Лиман» за період 25.03.2004 року по 01.10.2004 року щодо
правильності нарахування податку на прибуток. В ході перевірки було
встановлено, що в першому кварталі 2004
року підприємством, у порушення п.
11.3.1 п.11.3 ст. П Закону України «Про
оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05Л997 року (зі змінами і
доповненнями, що діяли в той час), не було відображено в податковій декларації
по прибутку в складі валового доходу суми отриманої попередньої оплати від UAB "VALDINTA"
(договір купівлі-продажу №24/03 ВЭД від 24.03.2004 р.) у сумі 699 997, 50 грн.
(податок на прибуток у даному випадку складає 175 000 грн.). В 2-м кварталі ТОВ
«Лиман» здійснює відвантаження гречки UAB "VALDINTA" і включає дану
суму до складу валового доходу по факту відвантаження. У травні 2004 року від UAB "VALDINTA" на розрахунковий
рахунок ТОВ «Лиман» надходять грошові кошти в сумі 529 997, 50 грн. і в червні
2004 року здійснюється відвантаження на суму 176 800 грн. у результаті чого
виникає кредиторська заборгованість у сумі 353 200 грн., що повинна була бути включена до складу
валового доходу підприємства, що
зроблено не було, у результаті чого була
занижена сума прибутку в 2-м кварталі 2004 року в сумі 88 300 грн. Крім
того, при проведенні перевірки щодо
правильності нарахування податку на прибуток були надані договори комісії, які при перевірці правомірності відшкодування
ПДВ не надавались та додаткові угоди до них,
з яких випливало, що договори
купівлі-продажу пред'явлені в ході проведення перевірки відшкодуванням ПДВ
вважати договорами комісії, а потім
(через два-три дні), знову випливало вважати їх договорами
купівлі-продажу. На її питання про те,
чому дані договори і додаткові угоди не були надані при проведенні
першої перевірки (по відшкодуванню ПДВ),
головний бухгалтер ТОВ «Лиман» ОСОБА_1 заявила, що вони в той момент їм були не потрібні для
перевірки. Дані договори комісії, якби і
були надані під час перевірки правильності відображення сум ПДВ, заявлених до відшкодування ПДВ, то це ніяким чином не вплинуло б на суму
відшкодування. Однак наявність договорів комісії може вплинути на порядок
нарахування податку на прибуток,
належного до сплати за договором купівлі-продажу. Товар, який в подальшому експортований, був придбаний у виробників та постачальників
і оприбуткований на рахунку 28 "Товари". Забалансовий рахунок
№23, передбачуваний бухобліком для
обліку товарів за договорами комісії, на
підприємстві відсутній. Приймаючи до уваги,
що придбаний для подальшого експорту товар оприбутковано на баланс
підприємства і власником продукції» при перетинанні кордону являлось ТОВ
«Лиман», а не UAB "VALDINTA", було підтверджено,
що договір комісії не виконувався і попередня оплата надійшла за
договорами купівлі-продажу. У випадку,
якщо взяти до уваги, що замість
договорів купівлі-продажу були б договори комісії,

15

то ТОВ "Лиман" не мало б права на податковий
кредит і на
заявлене бюджетне відшкодування по
сумах поставленої UAB
"VALDINTA"
продукції. В своїх показах ОСОБА_9
навела порядок розрахунку донарахованого підприємству податку на
прибуток.

том № 1
а.с. 166-169,

том № 3
а.с. 271-274, 279-294

- Згідно оголошених в судовому
засіданні показань свідка ОСОБА_10, дала
покази аналогічні показам свідка ОСОБА_9

том№1 а.с. 170-173,
том № 3 а.с. 275-278

- Згідно оголошених в судовому
засіданні показань свідка ОСОБА_11, він
працює в Кіровоградській митниці з 1992р. по теперішній час митним інспектором
вантажного відділу. В його обов'язки входить проведення митного контролю та
митного оформлення товарів та інших предметів,
що переміщуються (режим імпорту та експорту) через митний кордон
України. Для митного оформлення документів,
в т.ч. протягом 2004року,
використовував особисту номерну печатку та штамп "Під митним
контролем" Кіровоградської митниці за № 069. Ознайомившись з наданими для
ознайомлення документами, вилученими в
Кіровоградській митниці згідно протоколу виїмки від 06.09.2005р., підтвердив,
що ним проведено митне оформлення товару в режимі "ЕК 10"
(тобто в режимі подальшого вивезення за межі митного кордону України), який вивезений за межі

митної території України в Республіку Литва та заявлено по експортних
вантажних митних деклараціях (ЕК ВМД): №90100/4/002361 від 06.05.2004р.; №
90100/4/002425 від 11.05.2004р.; №90100/4/002630 від 20.05.2004р.; №
90100/4/002876 від 03.06.2004р.; №90100/4/002928 від 04.06.2004р.; №
90100/4/003116 від 16.06.2004р.; №90100/4/003264 від 24.06.2004р.;№
90100/4/003215 від 22.06.2004р.; №90100/4/003373 від 30.06.2004р., №
90100/4/003969 від 29.07.2004р.; 90100/4/006366 від 21.12.2004р.;№
90100/4/006404 від 22.12.2004р.; №90100/4/006418 від 23.12.2004р.

В графі №2 "Відправник/експортер" вказано ТОВ "Лиман".
Якби були договори комісії, то в цій
графі був би вказаний комітент, тобто UAB «Valdinta». В графі №8
"Одержувач/Імпортер" вказано підприємство UAB «Valdinta» (м. Каунас
Литва). В графі 44 вказано під кодом документу 4010 вказаний тип
зовнішньоекономічний договір купівлі-продажу: по ЕК ВМД № 90100/4/002361 від
06.05.2004р. контракт купівлі-продажу зерна гречки№25/03-ВЕД від
21.04.2004р., по іншим вищепереліченим
ЕК ВМД вказаний також контракт купівлі-продажу лісоматеріалів № 02/04-ВЕД від
04.04.2004року. Згідно умов вказаних контрактів купівлі-продажу № 25/03-ВЕД від
21.04.2004р. умовами поставки є - DAF - границя Україна-Білорусія, та умова оплати - через 30 днів після
отримання товару відправника. По договору № 02/04-ВЕД від 04.04.2004року умова
оплати є 100% попередня оплата за кожну партію товару та поставка на умовах - FCA-Кіровоград, що означає., власником товару є вказане литовське
підприємство (Покупець) з моменту завантаження товару та відпуску зі складу.
Згідно умов вищевказаних контрактів купівлі-продажу передбачена умова 100
відсоткової попередньої оплати, тобто
передбачено придбання продукції на території України даше за кошти Литовського
підприємства. Договори комісії між ВТ
ТОВ "Лиман" та UAB
«Valdinta» (м.
Каунас Литва) по експорту зазначених товарів на момент оформлення вказаних ЕК
ВМД не пред'являлись. Згідно Інструкції про порядок складання ВМД, затвердженої наказом Державної

митної служби
України № 307 від 09.07.1997року, експортером може бути лише

16

резидент - сторона
зовнішньоекономічного контракту, він же власник вантажу,
дані про якого відображаються в графі №2 ВМД. Нерезидент - сторона
зовнішньоекономічного контракту в даному випадку зазначається в графі 8 ВМД та
у відповідних графах товаросупровідних документів (CMR -міжнародна
товарнотранспортна накладна або SMGS - міжнародна
залізнична товарнотранспорта накладна, в
рахунках-фактурах), як одержувач
вантажу, тобто відправником собі вантажу
нерезидент або експортером, таким чином
не може бути. Тобто UAB
«Valdinta» (м.
Каунас Литва) не може бути експортером ні по договору купівлі-продажу ні по
договору комісії. В даному випадку,
таким чином, згідно даних
заповнених митним брокером перелічених ЕК ВМД на підставі наданих експортером (ВТ ТОВ "Лиман")
відповідних документів - контрактів купівлі-продажу та товаросупровідних
документів, литовське підприємство по
вказаних ЕК ВМД виступає виключно Покупцем,
а не Комісіонером. Крім
того, договір зовнішньоекономічної
діяльності повинен бути зареєстрованим на товарній біржі в разі експорту
зернових культур. Заповнення даних по графах ВМД щодо даних відправника та
отримувача товару, яким
транспортом, хто відповідальний за
фінансове врегулювання, а також перелік
документів, на підставі яких заповнена
ВМД (договір, транспортні накладні, сертифікати якості і ін.) якими оформлено
експорт зерна гречки від ВТ ТОВ "Лиман" (м. Новоукраїнка) підприємству UAB «Valdinta»
(Литва), проведено митними брокерами
брокерської контори ПП "Агенство Вікторія" (м. Кіровоград).
Особою, яка представляла інтереси ВТ ТОВ "Лиман"
в Кіровоградській митниці на той період часу,
як свідчить облікова картка № 90100/01/2004/00009 від 05.04.04р., яка долучена разом з іншими
товаросупровідними документами значиться ОСОБА_1 Але митні інспектори, в тому числі і він в даному випадку по
митному оформленню перелічених ЕК ВМД спілкувався безпосередньо з митними
брокерами ПП "Агенство Вікторія" (м.
Кіровоград Шишловою Л.Г. та ОСОБА_15 ,
які за дорученням ВТ
ТОВ "Лиман" склали та подали до Кіровоградської митниці вказані ВМД
та пред'явили вантаж для митного оформлення. Із ОСОБА_1 не знайомий. З
директором ВТ ТОВ
"Лиман" Войпан Сергієм Миколайовичем знайомий, декілька разів доводилось спілкуватись, який не являється представником від ВТ ТОВ "Лиман"
для роботи з митницею. Вказані ЕК ВМД на експорт зерна гречки та лісоматеріалів
від ВТ ТОВ "Лиман" (м. Новоукраїнка) підприємству UAB «Valdinta»
(Литва) складені і надані митниці митним брокером правильно у відповідності до
вимог нормативних актів, якими
регламентується порядок заповнення та подання до митниці ЕК ВМД і даному
випадку залишені і є без будь-яких змін в первинному вигляді, в якому були складені на момент експорту
кожної партії гречки та лісоматеріалів на підставі наданих митним брокером до
ЕК ВМД від ВТ ТОВ "Лиман" документів і, зокрема,
на підставі Контрактів купівлі-продажу № 25/03-ВЕД від 21.04.2004р. та №
02/04-ВЕД від 04.04.2004року. Експорт вантажу по зазначених ЕК ВМД виконаний
виключно по зазначених контрактах купівлі-продажу, а не по договорах комісії.

том № 3
а.с. 254-257, том № 5 а.с.
116-119

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка Демидко Миколи
Васильовича, він працює в
Кіровоградській митниці з 1995р. по теперішній час головним інспектором відділу
митного оформлення (вантажного відділу). В його обов'язки входить проведення
митного контролю та митного оформлення товарів та інших предметів, що переміщуються (режим імпорту та експорту)
через митний кордон України. Для митного оформлення документів, , в т.ч. протягом 2004року, використовував особисту
номерну печатку та штамп
"Під митним контролем"

17

Кіровоградської
митниці № 054 і в даний період також. Ознайомившись з наданими йому для
ознайомлення документами, вилученими в
Кіровоградській митниці згідно протоколу виїмки від 06.09.2005р., показав,
що ним проведено митне оформлення товару в режимі "ЕК 10"
(тобто в режимі подальшого вивезення за межі митного кордону України), який вивезений за межі митної території
України в Республіку Литва та заявлено по експортних вантажних митних
деклараціях (ЕК ВМД): № 90100/4/002361 від 06.05.2004р. (зерно гречки); №
90100/4/002425 від 11.05.2004р.; № 90100/4/002630 від 20.05.2004р.; №
90100/4/002876 від 03.06.2004р.; №90100/4/002928 від 04.06.2004р.; №
90100/4/003116 від 16.06.2004р.; № 90100/4/003264 від 24.06.2004р.;№
90100/4/003215 від 22.06.2004р.; № 90100/4/003373 від 30.06.2004р.,
№90100/4/003969 від 29.07.2004р.;№ 90100/4/006366 від
21.12.2004р.;№90100/4/006404 від 22.12.2004р.; № 90100/4/006418 від
23.12.2004р. (лісоматеріали)- митне оформлення проведено митним інспектором
Кіровоградської митниці ОСОБА_11; № 90100/4/002413 від 07.05.2004р.; №
90100/4/002511 від 14.05.2004р.; № 90100/4/002742 від 26.05.2004р.; №
90100/4/002875 від 03.06.2004р. (лісоматеріали) - митне оформлення проведено
митним інспектором ОСОБА_12. Ним
проведено митне оформлення та огляд по наступних ЕК ВМД: № 90100/4/003445 від
05.07.2004р.; № 90100/4/003495 від 07.07.2004р. В графі №2 усіх вищеперелічених
ЕК ВМД "Відправник/експортер" вказано ТОВ "Лиман" (м.
Новоукраїнка, Україна), в графі №8 "Одержувач/Імпортер"
вказано підприємство UAB «Valdinta» (м. Каунас Литва). В графі 44 під кодом документу 4010
вказаний тип зовнішньоекономічного договору: купівлі-продажу. На підтвердження
вірності зазначеного коду документу, до
кожної з вказаних ЕК ВМД долучено примірник ксерокопії контракту купівлі-продажу, а саме: контракти купівлі-продажу № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004року, № 25/03 - ВЭД від
21.04.2004 року № 02/04-ВЕД від 04.04.2004року,
укладені між ВТ ТОВ "Лиман" та UAB «Valdinta»
(Литва). Як свідчить текст вказаних контрактів,
ксерокопії яких долучені до ЕК ВМД при оформленні експорту
вантажів, умова оплати є 100% попередня
оплата за кожну партію товару та поставка на умовах - FCA-Кіровоград, що означає.,
власником товару є вказане литовське підприємство (Покупець) з моменту
завантаження товару та відпуску зі складу. Враховуючи вказану умову
поставки, власником вантажу, який експортований по перелічених ЕК ВМД
підприємством-експортером - ВТ ТОВ "Лиман", став імпортер - UAB «Valdinta»
(Литва) вже з моменту завантаження вантажу (лісоамтеріалів) на складі, тобто ще до митного оформлення експорту
даного вантажу. І таким чином умова контракту купівлі-продажу вже здійснилась
та виконана не враховуючи як проведено платежі. Як свідчать тексти наданих йому
для ознайомлення на допиті ксерокопій договорів 'комісії № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, № 25/03 - ВЭД від
21.04.2004 року, № 27/08-ВЭД від
27.08.2004 року між ВТ ТОВ «Литман» та UAB «Valdinta» (м.
Каунас Литва), які долучені до
матеріалів документальної перевірки ВТ ТОВ "Лиман" (акт №
23-10/32874214 від 09.02.2005р.) Як видно і контракти купівлі-продажу і
договори комісії, мають різну
назву, але містять одні і ті ж умови.
Договори комісії між ВТ ТОВ
"Лиман" та UAB
«Valdinta» (м.
Каунас Литва) по експорту зазначених товарів на момент оформлення вказаних ЕК
ВМД не пред'являлись. Згідно даних заповнених митним брокером перелічених ЕК
ВМД на підставі наданих експортером (ВТ ТОВ "Лиман") відповідних
документів - контрактів купівлі-продажу та товаросупровідних документів, литовське підприємство по вказаних ЕК ВМД
виступає виключно Покупцем, а не
Комісіонером.

том № 5
а.с. 120-122

- Згідно
оголошених в судовому
засіданні показань свідка
ОСОБА_13 дав покази, аналогічні
показам свідка ОСОБА_14

18

том№5а.с. 123-126

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_12, дав покази,
аналогічні показам ОСОБА_14

том№5а.с. 127-129

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_13, вона працює в Кіровоградській аграрній біржі
з липня 2000 року по теперішній час на посаді головного бухгалтера та являється
уповноваженою особою від біржі для проведення реєстрації на біржі
зовнішньоекономічних договорів. Діяльність біржі передбачена Висновком
Міністерства Аграрної політики України про її відповідність щодо надання послуг
з укладення угод купівлі-продажу сільськогосподарської продукції і
продовольства для державних потреб, а
також з укладання та реєстрації зовнішньоекономічних контрактів. Щодо порядку
реєстрації зовнішньоекономічних контрактів з експорту зернових культур підприємство-експортер
при експорті зернових культур зобов'язаний зареєструвати контракт
купівлі-продажу в аграрній біржі (в будь якому регіоні країни). Для цього
подається оригінал договору купівлі-продажу та три примірника з нього
ксерокопій. Ксерокопії звіряються з оригіналом та після цього посвідчуються
відбитком печатки біржі "Для угод" з мастичним відбитком печатки
обов'язково нормативно передбаченого червоного кольору. Зовнішньоекономічний
договір купівлі-продажу після цього реєструється в журналі реєстрації
Кіровоградської аграрної біржі за порядковим номером запису якого і видається
посвідчення про реєстрацію на біржі зовнішньоекономічного договору, яке підписується уповноваженою особою біржі.
Після завершення процедури держреєстрації (приблизно через одну годину в цей же
день звернення), оригінал договору та
дві завірені біржею ксерокопії з нього повертаються підприємству-експортеру для
пред'явлення митним органам, а один
примірник ксерокопії з оригіналу договору купівлі-продажу залишається та зберігається
у справах біржі. Договори комісії в біржі ніколи не реєструвались з часу
існування біржі. Без реєстрації на біржі зовнішньоекономічної угоди щодо
експорту (вивезення) зернових культур,
митні органі не дадуть дозвіл на вивезення за кордон зерна. Щодо
обставин реєстрації зовнішньоекономічних контрактів експорту зернових
підприємству ТОВ "Лиман", то
будучи повідомлена слідчим в зв'язку з якими питаннями викликана для допиту в
якості свідка і тому пересвідчившись перед цим із даними обліку та реєстрації
Кіровоградської біржі, показала, що 16 та 20 грудня 2004року (дата видачі
посвідчень) до біржі звернулась раніше невідома їй жінка та представилась від
ТОВ "Лиман", що їй потрібно
зареєструвати договір. Нею були надані 16.12.04р. контракт купівлі-продажу №
02/09-ВЕД від 10.09.2004р. у вигляді ксерокопії з документів, що надійшли факсимільним зв'язком (про що є
на них позначки передачі факсом документу),
який завірено відбитком печатки ТОВ "Лиман" та підписом із
зазначенням "ІНФОРМАЦІЯ_3". Підписи у графі "продавець"
-ТОВ "Лиман" та у графі "покупець" UAB «Valdinta» (Литва) також
були як ксерокопія. Самим контрактом передбачено, що контракт укладений факсимільним зв'язком
має юридичну силу. Реєстрація даного контракту виконана на партію поставки експорту
зерна гречки згідно специфікації №1 від 10.09.2004року в кількості 250тонн на
суму 257500грн. по ціні 1030грн. за 1 тонну. 20.12.2004року, цією ж жінкою їй було надано для реєстрації
контракт купівлі-продажу №24/03-ВЕД від 24.03.04р., укладений між ВТ ТОВ "Лиман"
(Продавець) та UAB «Valdinta» Литва (Покупець),
який зареєстрований і видано свідоцтво за № 57 на 190тонн зерна гречки з
умовою поставки ДАФ- кордон України-Білорусії. Валюта контракту - гривня.

19

Вартістю
у валюті контракту - 198740, 0грн. Реєстрація також виконана на партію
поставки, а не на весь контракт
поставки. Примірник контракту також був наданий у вигляді ксерокопії, яка мала також фотокопію відбитку на ньому
печатки Придніпровської товарної біржі. Нею виконано реєстрацію даного
контракту та проставлено червоні відбитки мастичної печатки біржі "Для
угод", як передбачено порядком
проведення реєстрації у вище викладеному порядку та кількості примірників.
Ознайомившись із факсокопіями договорів комісії № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року, № 25/03 - В.ЭД від 21.04.2004 року, № 27/08- ВЭД від 27.08.2004 року між ВТ ТОВ
«Лиман» та UAB «Valdinta» (м. Каунас Литва),
які долучені до матеріалів документальної перевірки ВТ ТОВ
"Лиман" (акт № 23-10/32874214 від 09.02.2005р.) та надані їй під час
допиту для ознайомлення,
підтвердила, що вказані договори
комісії та будь-які інші договори комісії підприємством ТОВ "Лиман" в
Кіровоградській аграрній біржі не реєструвались і не могли реєструватись, так як договори даного виду не є
зовнішньоекономічними (нерезидент не може бути експортером товару з України).
Не маючи реєстрації таким чином в аграрній біржі, договори не можуть бути виконаними щодо
проведення митного оформлення експорту також і в митниці, тобто по них не може бути виконана поставка
зернових. Інших, крім вищевказаних двох
разів, реєстрацій зовнішньоекономічних
договорів (контрактів) купівлі-продажу на протязі 2004року та по теперішній час
підприємством ВТ ТОВ "Лиман",
як свідчать реєстраційні дані Кіровоградської аграрної біржі (в чому
вона перед допитом особисто пересвідчилась) не проводилось.

Том № б
а.с. 20-22

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_15, він з 1998року по теперішній час працює в ТОВ
"Агентство Вікторія" директором і одночасно виконує обов'язки митного
брокера. В період 2004року також виконував обов'язки митного брокера та
проводив особисто оформлення вантажів в Кіровоградській митниці учасників
зовнішньоекономічної діяльності шляхом складання і подання вантажних митних
декларацій і документів, які
регламентують оформлення вантажів. Відповідно до договору-доручення про надання
послуг по оформленню експортно-імпортних вантажів. ВТ ТОВ "Лиман"
(Доручитель) були надані послуги складання та оформлення вантажних митних
декларацій в період на протязі з квітня 2004ороку по травень 2005року. Після
цього періоду, від ВТ ТОВ "Лиман"
більше не звертались за оформленням ВМД. Всі відправлення вантажів на .експорт
від ВТ ТОВ «Лиман»
на протязі зазначеного періоду надання послуг (квітень 2004р.-травень 2005р.)
по складанню і митному оформленню ВМД експорту вантажів виконані виключно на
підставі зовнішньоекономічних договорів з UAB «Valdinta» Литва
купівлі-продажу зерна гречки і лісоматеріалів. Номери договорів вказані в ЕК
ВМД, примірник яких залишився в
Кіровоградській митниці. Експорт соняшнику ВТ ТОВ "Лиман" не проводився. З самого початку роботи
з ВТ ТОВ «Лиман»
від останнього завжди приїздила головний бухгалтер ОСОБА_1, яка і надавала документи, необхідні для складання ЕК ВМД та митного
оформлення експорту вантажу. В послідуючому,
потім декілька разів приїздив і сам директор ТОВ «Лиман» Войпан CM. Приблизно у
вересні-жовтні 2004року, в період коли
Войпан С. М. вже не працював на ТОВ
"Лиман», до нього в агентство
звернулась ОСОБА_1, яку знав як
головного бухгалтера ТОВ «Лиман», для
оформлення експорту вантажу, при цьому
подала йому для ознайомлення договір комісії з UAB «Valdinta» Литва, будь які інші документи при цьому не
надавались. Вона повідомила йому, що
тепер вони будуть працювати по іншому договору тобто по договору комісії.
Наскільки пригадує це був договір

20

комісії на
поставку зерна гречки. Ознайомившись із даним документом він пояснив
ОСОБА_1, що у відповідності до чинного
законодавства експорт вантажів в Україні виконується виключно по договорах на
відшкодувальній основі (купівлі-продажу або міни) або в разі тимчасового
вивезення товару - по договору про тимчасове вивезення, іншого не передбачено. В митних органах ЕК
ВМД, в яких буде зазначена підстава
експорту - договір комісії, в зв'язку з
цим не будуть прийняті до митного оформлення,
бо це в порушення чинного законодавства. Тобто таке виключається. При
цьому, не дивлячись на його попередження
про те, що це неможливо бо є порушенням
закону, вона питала чи можна все ж таки
оформити експорт по договору комісії, бо
на час звернення у вересні-жовтні 2004року частина грошей надійшла як попередня
оплата саме по договору комісії і частина з них вже витрачена на придбання
продукції як по договору комісії. Не зважаючи на її доводи, він відмовився в неї прийняти договори
комісії для складання та оформлення ЕК ВМД,
бо такі договори не оформляються митним органом при експорті товару.
Тоді ОСОБА_1 попросила його зателефонувати до митниці та запитати при ній, щоб остаточно пересвідчитись у неможливості
проведення експорту по договору комісії,
чи дійсно по договору комісії не виконується митне оформлення та експорт
вантажів. Він при ній зателефонував до Кіровоградської митниці, з якою співпрацює як митний брокер вже 11
років, де чітко відповіли з
митниці, що експорт товару виконується
виключно по зовнішньоекономічних договорах на відшкодувальній основі, це по договору купівлі-продажу або міни, Іншого не передбачено, тобто по договору комісії не дозволяється
митне оформлення експорту та оформлення ЕК ВМД. Таким чином отримавши таку
відповідь, ОСОБА_1 спитала, як же все таки в даному випадку
поступити, адже продукцію треба
відправити. Він порадив їй переоформити на договір купівлі-продажу, дав їй для цього типовий бланк договору
купівлі-продажу. Але вона і раніше працювала лише за договорами
купівлі-продажу, тобто до моменту
звернення з цього питання до вересня-жовтня 2004року, а тому достовірно і сама знала яким повинен
бути зовнішньоекономічний договорі купівлі-продажу. На протязі одного-двох днів
нею був перероблений договір комісії на договір купівлі-продажу та поданий йому
разом з іншими документами для складання та митного оформлення експорту зерна
гречки. Він підтвердив, що неодноразово
під час вищевикладеної розмови із ОСОБА_1 звернув особисту увагу останньої на
те, що експорт проводиться виключно по
зовнішньоекономічних договорах на відшкодувальній основі (купівлі-продажу або
міни), до яких договір комісії не
відноситься, що передбачено Законом
України "Про зовнішньоекономічну діяльність", також Порядком заповнення граф ВМД, затвердженого наказом Державної митної служби
України від 09.07.1997р. №307 (у редакції наказу Держмитслужби України від
18.04.2002р. №207). їй також про це достовірно було відомо, бо вже до цього на протязі квітня-грудня ТОВ
"Лиман" працювали лише по договорах купівлі-продажу. Через декілька
днів ОСОБА_1 повернулась та сказала, що
будуть працювати по договору купівлі-продажу,
в принципі як вони і раніше працювали і знають як працювати. Попросила
його використати у нього на фірмі телефон-факс
для зв'язку з литовським підприємством,
бо як сказала, на той час не мали
офісу і вона працює вдома має персональний комп'ютер але не має факсу. Він був
присутній, коли вона зателефонувала та
розмовляла з його офісного телефону з представником литовського підприємства UAB «Valdinta», можливо з
директором. Розмовляла дуже довго та
доказувала, що договір комісії не є
зовнішньоекономічним та не підлягає експорту, що необхідно змінити договір
комісії на договір купівлі-продажу для дотримання порядку експорту товарів та
складання ЕК ВМД і митного оформлення вантажу. В період 2004року, коли надавались послуги для ВТ ТОВ "Лиман", офісне приміщення ПП "Агентство
Вікторія" знаходилось за адресою м. Кіровоград, вул. Дзержинського, 24. За даною адресою використовувався

21

підприємством
"Агентство Вікторія" телефон № 29-96-96. Дана адреса та номер
телефону зазначені в ЕК ВМД в графі 54,
в якій, у відповідності до
порядку складання ВМД зазначаються відомості про митного брокера, який склав ЕК ВМД, ставиться його підпис та скріплюється
відбитком печатки брокерської контори. Ознайомившись із вилученими згідно
протоколу виїмки від 02.08.2006року в Кіровоградській аграрній біржі
ксерокопіями документів, підтвердив, що як свідчать відмітки факсимільного зв'язку
на вилучених документах, ОСОБА_1 вперше
звернулась до нього за вищевикладених обставин щодо можливості відправки
вантажу на експорт по договору комісії з вказаним литовським підприємством саме
в період з 10 вересня 2004року (дата укладання контракту №02/09-ВЭД від
10.09.2004р.) по 16 грудня 2004року (дата отримання на його офісний
телефон/факс вказаного договору у вигляді контракту купівлі-продажу. Після
цього на факс його офісу, як свідчать
відмітки факсимільного зв'язку на пред'явлених йому вищевказаних
документах, надійшли 16.12.2004р.
факсимільним зв'язком з литовської сторони від литовського підприємства UAB «Valdinta»
Контракт №02/09-ВЭД від 10.09.2004р. купівлі-продажу зерна гречки та специфікація
до нього №1 від 10.09.2004р. та 21.12.2004року надійшли факсимільним зв'язком -
додаткова угода №2 від 16.12.2004р. до контракту купівлі-продажу №24/03-ВЭД від
24.03.2004р. Факс використаний за його згодою як для клієнта сама ОСОБА_1, вона ж і отримала від литовського
підприємства по факсу вказані документи для вірного укладання ЕК ВМД. З якою
метою, за чиєю ініціативою та для
чого, були складені з литовським
підприємством договори комісії, які не
являються зовнішньоекономічними, йому не
відомо. Таким чином договір комісії № 02/09-ВЕД від 10.09.2004р. був змінений
на договір купівлі-продажу та приведений у відповідність закону про
зовнішньоекономічну діяльність. Мета та наслідки зміни предмету договору та
призначення платежів з договору купівлі-продажу на договір комісії ВТ ТОВ "Лиман"
йому не відомі. Всі ЕК ВМД були складені вірно на підставі законодавчо
передбаченого порядку по договорах купівлі-продажу.

Том №6а.с.
103-107

- Згідно
оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_16, вона з 1998 року по теперішній час працює
начальником Новоукраїнського відділення Кіровоградської обласної дирекції АППБ
"Аваль". В її обов'язки входить здійснення загального керівництва
відділенням, контроль за правильністю
складання бухгалтерських документів та їх підпис в межах своїх повноважень.
Щодо порядку зарахування на поточний рахунок клієнтів коштів від
нерезидентів, то при надходженні коштів
від нерезидента на користь резидента,
банк зобов'язаний вимагати від останнього копії договору з нерезидентом, ВМД та інших документів, що підтверджують здійснення експорту
продукції, що необхідні банку для
здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними операціями. При
першому зверненні клієнта з цього приводу,
сама приймає та передає факсимільним зв'язком до валютного відділу
Кіровоградської обласної дирекції АППБ "Аваль" законодавчо
передбаченого підтвердження підстав зарахування коштів - копію
зовнішньоекономічної угоди з нерезидентом,
а в подальшому клієнти напряму звертаються безпосередньо до валютного
відділу КОД АППБ "Аваль". Як свідчать матеріали' облікової справи
клієнта, в Новоукраїнському відділенні
25.03.2004року відкрито поточний рахунок № 260026517 ТОВ "Лиман".
Наскільки пригадує вперше зовнішньоекономічний договір від ТОВ
"Лиман" для підтвердження нарахування коштів від нерезидента був
поданий їй для передачі в облдирекцію директором ТОВ "Лиман" Войпаном С.М.
В послідуючому директор ТОВ "Лиман" Войпан С.М.та головний
бухгалтер ОСОБА_1 необхідні для підтвердження

22

зарахування коштів
від нерезидента могли самі подавати безпосередньо до валютного відділу КОД АППБ
"Аваль". Про зміни призначення платежів, отриманих на рахунок ТОВ "Лиман"
коштів від нерезидента до Новоукраїнського відділення КОД АППБ
"Аваль" повідомлень не надходило і від ТОВ "Лиман" з цього
приводу ніхто не звертався.

том № 6 а.с.
283-289, 341-342

- протоколом очної ставки між
свідком ОСОБА_8. та обвинуваченою
ОСОБА_1, в ході якої ОСОБА_8. повністю викриває ОСОБА_1, що остання достовірно знала, що банку для зарахування 30.03.204р. і
подальших надходжень попередньої оплати від нерезидента поданий договір
купівлі-продажу № 24/03-ВЭД від 24.03.2004р.,
який ОСОБА_1 в 2005році, після
проведеної документальної перевірки намагалась замінити договором комісії.

том №7а.с. 129-130

- протоколом очної ставки між
свідком ОСОБА_15 та обвинуваченою
ОСОБА_1, в ході якої ОСОБА_15 повністю викриває ОСОБА_1, що остання достовірно знала, що експорт зерна гречки та дошки необрізаної
ТОВ "Лиман" виконаний виключно по контрактах купівлі-продажу, а також при спробі ОСОБА_1 у грудні 2004року
виконати митне оформлення експорту за договором комісії, пояснив про виконання експорту лише за
договорами на відшкодувальній основі (купівлі-продажу чи міни), якою подано для митного оформлення після
цього договір купівлі-продажу, що вказує
на те, що до моменту проведення
документальної перевірки ОСОБА_1 достовірно була обізнана, що експорт виконаний не за договором
комісії, а за контрактом
купівлі-продажу.

том №7а.с. 131

- протоколом очної ставки між
свідком ОСОБА_16 та обвинуваченою ОСОБА_1,
в ході якої ОСОБА_16 повністю викриває ОСОБА_1, що остання надавала йому як директору
підприємства на підпис документи, не
ставлячи до відома про їх призначення та користуючись його довірою та нерозумінням
їх сутності. В ході очної ставки ознайомившись із вилученими в КОД АППБ
"Аваль" документами,
підтвердили, що договір комісії №
24/03-ВЭД від 24.03.2004року в

банку в підтвердження підстав зарахування на поточний рахунок ТОВ
"Лиман" попередньої оплати отриманої від нерезидента UAB «Valdinta»
(Литва) відсутній, тобто не надавався.

том №7а.с. 137-139

висновками
акту №8/23-10/32874214 від 09.02.2005року про результати позапланової
документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного
законодавства ВТ ТОВ
"Лиман" () за період з 25.03.2004року по
01.10.2004року, матеріалами якого
встановлені порушення податкового законодавства підприємством ТОВ
"Лиман". В порушення вимог ст.
4 п.4.1 та ст. П п.11.3 пп. 11.3.1 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" №283/97-ВР від
22.05.1997року безпідставно занижено валовий дохід і, відповідно,
скоригований валовий дохід ТОВ "Лиман" за 1, 2, 3 квартали
2004року.

том № 1
а.с. 7-18

23

- додатково проведеними за матеріалами
перевірки та матеріалами зібраними в ході розслідування кримінальної справи
дослідженням фінансово-господарської діяльності ТОВ "Лиман", результати яких викладені в листі
Новоукраїнської МДПІ № 1539/23-10 від 21.08.2006року.

том № 6
а.с. 195-297

- протоколом виїмки
документів від 05.08.2005року, згідно
якого в Новоукраїнській МДПІ вилучені документи податкової звітності ТОВ
"Лиман", в якій задекларовані
занижені розміри валових доходів і,
відповідно скоригованого валового доходу за 1, 2.3 квартали 2004року та
ЕК ВМД, якими підтверджується виконання
експорту по зовнішньоекономічних контрактах № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, № 03/06-ВЭД від
25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від 04.04.2004року
купівлі-продажу дошки дубової не обрізної, а не за договором комісії № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року.

том №1 а.с. 93-97,
98-159

- протоколом огляду предметів
від 05.08.2005р., згідно якого оглянуті вилучені в Новоукраїнській МДПІ
документи податкової звітності ТОВ "Лиман", в якій задекларовано занижені розміри валових
доходів і, відповідно, скоригованого валового доходу за 1, 2.3
квартали 2004року та ЕК ВМД, якими
підтверджується виконання експорту по зовнішньоекономічних контрактах №
24/03-ВЭД від 24.03.2004року, № 03/06-ВЭД
від 25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та Ш

02/04-ВЭД від 04.04.2004року купівлі-продажу дошки дубової не
обрізної, а не за договором комісії №
24/03-ВЭД від 24.03.2004року.

том № 1
а.с. 160-164

- протоколом виїмки
документів від 17.08.2005року, згідно
якого в Новоукраїнському відділенні КОД АППБ "Аваль" вилучені копії
картки із зразками підписів та печатки ТОВ "Лиман", а також роздруківку руху коштів по рахунку
ТОВ "Лиман" № 260026517, якими
підтверджується розмір отриманих на рахунок підприємства попередньої оплати від
UAB «Valdinta» (Литва), які по
першій події надходження коштів, що
підтверджені банку зовнішньоекономічними контрактами

№ 24/03-ВЭД від 24.03.2004року, №
03/06-ВЭД від 25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від
04.04.2004року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної, а не за договором комісії № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, які не включено до
складу валового доходу і,
відповідно, до складу
скоригованого валового доходу підприємства в податкових деклараціях з податку
на прибуток за 1, 2, 3 квартали 2004року.

том№1а.с. 178, 179-311

- протоколом огляду предметів
від 18.08.2005р., згідно якого оглянуті
вилучені в Новоукраїнському відділенні КОД АППБ "Аваль", якими підтверджується розмір отриманих на рахунок
підприємства попередньої оплати від UAB «Valdinta»
(Литва), які по першій події надходження
коштів, що підтверджені банку
зовнішньоекономічними контрактами купівлі-продажу не включено до складу
валового доходу і, відповідно, до складу скоригованого валового доходу

підприємства в
податкових деклараціях з податку на прибуток за 1, 2, 3 квартали 2004року.

24

том № 1 а.с. 312

- протоколом виїмки
документів від 06.09.2005року, згідно якого в Кіровоградській митниці вилучені
документи, якими проведено митне
оформлення експорту вантажів протягом 2004року від ТОВ "Лиман".

том №2а.с.
4-14, 15-311; том№3 а.с. 1-115

- протоколом огляду предметів
від 07.09.2005р., згідно якого оглянуті
вилучені в Кіровоградській митниці документи. Оглядом встановлено, що в графі 44 ЕК ВМД під кодом документу 4010
вказаний тип зовнішньоекономічного договору: купівлі- продажу. На підтвердження
вірності зазначеного коду документу, до
кожної ЕК ВМД долучені примірники ксерокопій контрактів купівлі-продажу, а не договорів комісії, а саме: контракти купівлі-продажу № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року, № 02/04-ВЕД від
04.04.2004року, укладені між ВТ ТОВ "Лиман"
та UAB «Valdinta» (Литва), обсяг продажу яких включено головним
бухгалтером ТОВ "Лиман" ОСОБА_1 до валових доходів по події відвантаження товарів, загальна вартість яких менша за обсяги
отриманої попередньої оплати, що
призвело до заниження в податковій звітності розміру об'єкту оподаткування
податком на прибуток в податкових деклараціях з податку на прибуток за 1, 2, 3
квартали 2004 року на 431 314, 52грн. та не нарахування і не перерахування до
бюджету 107 828, 63грн., або
враховуючи, що в податковій декларації з
податку на прибуток суми відображаються в тисячах з одним десятичним знаком
після коми - в розмірі 107, 8тис. грн. податку на прибуток.

том№3 а.с. 116-134

- протоколом виїмки документів
від 08.09.2005року, згідно якого в
Новоукраїнській МДПІ вилучено податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ
"Лиман" за 1 квартал 2004року,
в якій занижено розмір валових доходів і, відповідно розмір скоригованого валового
доходу та об'єкт оподаткування податком на прибуток: не відображено в
податковій декларації по прибутку в складі валового доходу суми отриманої
попередньої оплати від UAB
"VALDINTA", у сумі 699 997, 50

грн., підтвердженої банківській
установі для зарахування на поточний рахунок підприємства поданням копії
контракту №24/03 ВЭД від
24.03.2004 р. купівлі-продажу зерна гречки.,
що призвело до не нарахування та не перерахування до бюджету податку на
прибуток за 1 квартал 2004року в розмірі 175 000 грн.

том № 3 а.с. 137, 138-139; '

- протоколом огляду предметів від
08.09.2005р., згідно якого оглянута
вилучена в Новоукраїнській МДПІ податкова декларація з податку на прибуток ТОВ
"Лиман" за 1 кв, 2004р.в якій головним бухгалтером ТОВ
"Лиман" ОСОБА_1. задекларовано занижені розміри валових доходів
і, відповідно, скоригованого валового доходу за 1 квартал
2004року.

том № 3
а.с. 140

- протоколом виїмки від 07.08.2006р., згідно якого в ВАТ "Новоукраїнка-Агротехсервіс"
вилучені документи оренди, якими
підтверджується використання підприємством ТОВ "Лиман" приміщення під
офіс та користування телефоном 2-21-

25

53, на який,
як свідчать надані на перевірку фотокопії договірних документів в травні
2004року з датою від 24.03.2004року, в
період, коли ОСОБА_1працювала головним
бухгалтером ТОВ "Лиман" в даному приміщенні отримано факсимільним ,
зв'язком створений за невстановлених слідством обставин договір комісії з UAB «Valdinta»
(Литва) №24/03-ВЭД від 24.03.2004року (том справи №1 а.с. 28-31), який головним бухгалтером ТОВ
"Лиман" ОСОБА_1, в порушення
вимог ст. ст. 3,
4 Закону України від 16.07.1999року № 996-ХІУ "Про бухгалтерський
облік і фінансову звітність в Україні" взятий до уваги не по сутності виконання
господарської операції, а по формі, і, як
спосіб захисту від покарання та прикриття своєї протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати
податку на прибуток, подані останньою
під час документальної перевірки та виправдання своїх протиправних дій.

том 4 а.с. 187, 188-200

- протоколом огляду
предметів, якими оглянуті вилучені в ВАТ
"Новоукраїнка-Агротехсервіс" вилучені документи оренди, якими підтверджується використання
підприємством приміщення під офіс та користування телефоном 2-21-53, на який від нерезидента UAB «Valdinta»
(Литва) факсимільним зв'язком отримано в травні 2004року з датою від
24.03.2004року договір комісії з UAB «Valdinta»
(Литва) №24/03-ВЭД від 24.03.2004року за тим же реєстраційним номером та за
тією ж датою, що і контракт
купівлі-продажу №24/03-ВЭД від 24.03.2004року.

том №4 а.с. 201

- протоколом виїмки документів в
Кіровоградській обласній дирекції АППБ "Аваль", якими підтверджується відкриття та
використання виробничо-торгівельним товариством з обмеженою відповідальністю
«Лиман» рахунку № 260026517 (у гривнях),
№ 260026517 (в доларах США), № 260026517 (в Євро).

том № 5
а.с. 140-145, 146-324

- протоколом огляду предметів
від 22.08.2006року, яким оглянуті
вилучені в КОД АППБ "Аваль" документи згідно протоколу виїмки від
16.08.2006року та підтверджено, що у
відповідності до Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання
ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими
операціями, затвердженої постановою
Правління Національного банку України від 24.03.1999р. №136, зареєстрованої в Мінюсті України 28.05.1999р.
за № 338/3631, при надходженні протягом
березня-липня 2004року від нерезидента UAB «Valdinta»
(Литва) коштів на користь резидента ТОВ "Лиман" в якості попередньої
оплати, останнім на підтвердження здійсненні експорту продукції, які дають підстави для зарахування коштів на
поточний рахунок ТОВ "Лиман" подані до банку зовнішньоекономічні
контракти № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року,
№ 03/06-ВЭД від 25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та №
02/04-ВЭД від 04.04.2004року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної. Довір
комісії № 24/03 -ВЭД від 24.03.2004року банківській установі для підтвердження
зарахування коштів не подавався.

том № 5
а.с. 325-328, 329

- протоколом виїмки документів від
18.08.2006року, згідно якого в
Новоукраїнському відділенні КОД АППБ "Аваль" вилучені документи
облікової

26

справи ТОВ
"Лиман", якими підтверджено
відкриття та використання поточного рахунку № 26002651.

том № 5
а.с. 330-331

- протоколом огляду предметів
від 18.08.2005р., згідно якого оглянуті
вилучені в Новоукраїнському відділенні КОД АППБ "Аваль" документи
облікової справи ТОВ "Лиман",
якими підтверджено відкриття та використання поточного рахунку №
26002651.

том № 5
а.с. 373-374, 375

- протоколом виїмки документів в
уповноваженої особи товарної біржі "Кіровоградська аграрна біржа" від
02.08.2006року, якими підтверджується
проведення в 2004року реєстрації в Кіровоградській аграрній біржі протягом
2004року виробничо-торгівельним товариством з обмеженою відповідальністю
"Лиман" (,
м. Новоукраїнка) зовнішньоекономічних контрактів купівлі-продажу зерна
гречки укладених з UAB «Valdinta» (Литва) та якими,
підтверджується вид (предмет) договору за яким виконано експорт зерна
гречки

литовському підприємству UAB "VALDINTA" (м. Каунас,
Литва).

том № 6
а.с. 26-28, 29-39

- протоколом огляду предметів від
03.08.2006року, яким оглянуті вилучені в
уповноваженої особи товарної біржі "Кіровоградська аграрна біржа"
документів, якими підтверджується
реєстрація в Кіровоградській аграрній біржі протягом 2004року
виробничо-торгівельним товариством з обмеженою
відповідальністю"Лиман" (, м. Новоукраїнка) зовнішньоекономічних
контрактів купівлі-продажу зерна гречки укладених з UAB «Valdinta»
(Литва) та якими, підтверджується вид
(предмет) договору за яким виконано експорт зерна гречки

литовському підприємству UAB "VALDINTA" (м. Каунас,
Литва), а саме: 16.12.2004року
видано посвідчення про реєстрацію зовнішньоекономічного контракту № 02/09-ВЭД
від 10.09.2004року купівлі-продажу партії зерна гречки та 20.12.2004року видане
посвідчення про реєстрацію зовнішньо економічної контракту № 24/03-ВЭД від
24.03.2004року купівлі-продажу партії зерна гречки. Договори комісії в товарній
біржі ТОВ "Лиман" не реєструвались.

том № 6
а.с. 40-42, 43-44

- протоколом виїмки від
15.08.2006року, згідно якого в
аудиторській фірмі ТОВ "Інполісаудит" вилучені документи, якими підтверджується проведення аудиторських
перевірок ТОВ "Лиман" та період їх виконання.

том № 6
а.с. 196-198

- протоколом огляду предметів від
16.08.2006року, згідно якого проведено
огляд документів вилучених в аудиторській фірмі ТОВ "Інполісаудит"
вилучені документи, якими підтверджується
проведення аудиторських перевірок ТОВ "Лиман" і період їх
виконання, яким встановлено, що на аудиторську перевірку ТОВ
"Лиман" пред'явлено документи бухгалтерського та податкового обліку і
звітності, бухгалтерські регістри і первинні документи. Перша перевірка
виконана 16.08.2004року за 1 та 2 квартали 2004року, друга перевірка виконана 27.02.2005року за
2004рік. Виявлені першою перевіркою порушення залишені головним бухгалтером
ОСОБА_1 без змін і перелічені знову в другій перевірці - річній, тобто

27

проігноровані, що вказує на прикриття ОСОБА_1 своїх
протиправних діянь із залученням аудиторських перевірок, для створення мнимої видимості
відповідності, безпідставно виконаних
нею відображення в обліках і звітності взаємовідносин за договором комісії №
24/03-ВЭД від 24.03.2004року, використавши для своїх протиправних дій форму
документу, що не відповідає фактичним
обставинам виконаних господарських операцій та їх сутності.

том № 6
а.с. 240

- висновком
судово-почеркознавчої експертизи № 1334/02 від 11.08.2006року, яким підтверджено, що в податковій декларації з податку на
прибуток ВТ ТОВ
"Лиман" за 1 квартал 2004року,
вх. № 3978 від 26.04.2004р.; Додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5,
04.2, 04.10 та 07 декларації.;
податковій декларації з податку на прибуток ВТ ТОВ "Лиман" за 1 півріччя 2004року, вх. № 8547 від 28.07.2004р.; Додатку К1/1 до
рядків 01.2, 01.5, 04.2,
04.10 та 07 декларації,
податковій декларації з податку на прибуток ВТ ТОВ
"Лиман" за 3 квартали (9місяців) 2004року, вх .№ 13780 від 09.11.2004р.; Додатку К1/1 до
рядків 01.2, 01.5, 04.2,
04.10 та 07 декларації підписи в

графі "головний бухгалтер" навпроти прізвища
"ОСОБА_1" виконані самою ОСОБА_1

том 4 а.с.
178-180

- висновком
судово-почеркознавчої експертизи № 1465/02 від 19.08.2006року, яким підтверджено, що копії договірних документів з додатками та
специфікаціями до них, подані до КОД
АППБ "Аваль" на підтвердження підстав зарахування на поточний рахунок
ТОВ "Лиман" попередньої оплати від нерезидента UAB «Valdinta»
(Литва), в т.ч.3овнішньоекономічні контракти
№ 24/03-ВЭД від 24.03.2004року, №
03/06-ВЭД від 25.06.2004року купівлі-продажу зерна гречки та № 02/04-ВЭД від
04.04.2004року купівлі-продажу дошки дубової не обрізної завірені головним

бухгалтером ТОВ "Лиман" ОСОБА_1,
що вказує на достовірне володіння інформацією про фактично виконані
господарські операції, а також висновком
підтверджено що копії договірних документів наданих на документальну
перевірку, в т.ч. договір комісії №
24/03-ВЭД від 24.03.204року також завірені ОСОБА_1, що вказує на прикриття своїх протиправних дій
щодо заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток ОСОБА_1 документом за
формою, а не за сутністю фактично
виконаних господарських операцій.

том № 6
а.с. 273-275

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №
1502/02 від 29.08.206року, яким підтверджено,
що подані в грудні 2004року до Кіровоградської аграрної біржі для
експорту чергових партій зерна гречки на реєстрацію 16.12.2004р. та
20.12.2004року копії зовнішньоекономічних контрактів з додатковими угодами та
специфікаціями до них, укладені ТОВ
"Лиман" з UAB «Valdinta» (Литва) № 02/09-ВЭД від 10.09.2004року купівлі-продажу
партії зерна гречки та № 24/03-ВЭД від 24.03.2004року купівлі-продажу партії
зерна гречки, завірені ОСОБА_1, що вказує на достовірне володіння інформацією
ОСОБА_1 про те, що експорт виконаний не
за контрактом комісії № 24/03-ВЭД
від 24.03.2004року, а за контрактом
№ 24/03-ВЭД від
24.03.2004року купівлі-продажу зерна гречки,
про що також було подано до банку підтвердження для зарахування отриманої
попередньої оплати 30.03.2004р. і протягом квітня-липня 2004року за контрактом
№ 24/03-ВЭД від
24.03.2004року купівлі-продажу зерна гречки.

28

том № 6 a.c. 317-318

- реєстраційними документами ТОВ
"Лиман", у відповідності до
матеріалів яких, згідно наказу №2 від
31.03.2004року ОСОБА_1 призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ
"Лиман".

том № 3
а.с. 154-197

- листом Кіровоградської митниці №
09/01-25/4144 від 03.08.2006року.

том №5 а.с. 100-105

- листом Кіровоградської
обласної дирекції АППБ "Аваль" № 04-4/1574 від 07.08.2006року.

том №5 а.с. 109-110

- листом Управління НБУ у
Кіровоградській області № 13-32/2758 від 08.08.2006року.

Доводи
підсудної ОСОБА_1 про те, що відсутня
подія злочину та її вина у вчиненому, що
ґрунтується на рішенні господарського суду Кіровоградської області від 05
квітня 2006 року, яким встановлено факт
отримання грошових коштів ТОВ «Лиман» на виконання контракту комісії №
24/03-ВЄД від 24.03.2004 року та ухвали Дніпропетровського апеляційного
господарського суду від 27 лютого 2007 року яким визнано не чинним податкове
повідомлення-рішення Новоукраїнської МДПІ від 26.09.2005 року не беруться судом
до уваги так як факти, що наведені у
вказаних рішеннях повністю спростовуються сукупністю зібраних по справі
досліджених та перевірених у судовому засіданні доказами.

Таким
чином, дослідивши та оцінивши докази по
справі у їх сукупності суд кваліфікує дії ОСОБА_1 за ч.1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом
порядку, вчинене службовою особою
підприємства, що призвело до
ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

При
призначенні покарання суд враховує, що
підсудна вчинила злочин невеликої тяжкості,
особу винної, яка позитивно
характеризується, раніше не притягалася
до кримінальної відповідальності.

Обставин, які пом'якшують або
обтяжують покарання підсудної, не
встановлено.

Приймаючи
до уваги, що підсудна вчинила злочин
невеликої тяжкості і на час постановления вироку минув дворічний строк давності
притягнення до кримінальної відповідальності,
передбачений п. 1 ч. 1 ст. 49 КК
України, суд вважає за необхідне на
підставі ч.5 ст. 74 КК України звільнити
ОСОБА_1 від призначеного покарання.

На підставі
викладеного, керуючись ст.
ст. 321-324 КПК України,
суд, -

Засудив:

ОСОБА_1
визнати винною у вчиненні злочину,
передбаченого ч.1 ст. 212 КК
України і призначити їй покарання у вигляді штрафу в розмірі 300
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян,
що становить 5100 грн.

На
підставі ч.5 ст. 74, пі ч.1
ст. 49 КК України ОСОБА_1 звільнити від призначеного покарання за
минуванням строку давності.

Речові докази -
зберігати при справі.

29

Стягнути
з ОСОБА_1 на користь Кіровоградського відділення Одеського науково-дослідного
інституту судових експертиз судові витрати у розмірі 1220, 52 грн.

Запобіжний
захід ОСОБА_1 до набрання вироком законної сили залишити той же - підписку про
невиїзд.

На вирок може
бути подана апеляція до Кіровоградського апеляційного суду протягом 15 діб з
моменту його проголошення через Новоукраїнський районний суд Кіровоградської
області.