И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
20.06.2012 Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:
председательствующего-судьи ОСОБА_1,
при секретаре Раевского В.В.,
с участием прокурора Кузьминовой Л.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, ПТУ-41, работающего механиком водной техники, холостого, зарегистрированного: ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего: ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимого,
- в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины,
ОСОБА_2, являясь на основании решения собственника №1 от 05.09.2007 года директором общества с ограниченной ответственностью Бод-07, расположенного в г.Днепропетровске, ул.Ленинградская, 27/31, к.321, осуществляя на предприятии функции служебного лица, действуя умышленно, в первом квартале 2009 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 898 707 грн. и налога на прибыль в сумме 1 123 384 грн., а всего на общую сумму 2022091 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 6 684 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах, а также в указанный период совершил служебную подделку, что причинило тяжкие последствия для государственных интересов.
Так, ОСОБА_2, на основании решения №1 от 05.09.2007 года собственника общества с ограниченной ответственностью Бод-07, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, являясь собственником и директором данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществляет на предприятии организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица.
В соответствии с требованиями:
Закона Украины О системе налогообложения № 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):
ст.9 Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей): - ч.1: Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:
1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;
2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.
ст.11: Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов: Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;
ст.14: Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи):
- п.1: К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):
ч.1) налог на добавленную стоимость; ч.3) налог на прибыль предприятий.
Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями):
ст.1: Определение терминов:
- п.1.3: Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...
Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине№ 996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):
ст.1 Определение терминов:
- ч.10: первичный документ - документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;
- ч.11: финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период;
ст. 3: Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
- п.2: бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;
ст.8: Организация бухгалтерского учета на предприятии:
- п.1: Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации;
- п.2: Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами;
- п.3: Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;
ст. 9: Первичные учетные документы и реестры бухгалтерского учета: основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть сложены во время осуществления хозяйственной;
операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания...;
- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:
ч.6: личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.
- п. 8: Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. №88 (с изменениями и дополнениями):
ст.2: Первичные документы:
- п.2.1: Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение,
- п.2.2: Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения;
- п. 2.13.: Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов;
- п.2.14 ст.2 Положения О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995г. №88: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
ст.3: Порядок оформления декларации:
- ч. 4.: плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью....
Постановления Пленума Верховного Суда Украины №15 от 08.10.2004 г. О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей:
ч.10: ОСОБА_3, которые своими действиями способствовали налогоплательщикам (исполнителям преступления) в уклонении от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, несут ответственность как соучастники по ст.27 УК и той части ст.212 УК, по которой квалифицированы действия исполнителя.
Таким образом, ОСОБА_2 является служебным лицом ООО Бод-07, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных, платежей), их уплату в установленные законом сроки.
Однако, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета ООО Бод-07, вследствие чего достоверно зная результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и, кроме того, в силу своей квалификации и стажа работы на руководящих должностях, также зная о необходимости достоверного отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета, а также то, что:
согласно п.1.6 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями, налоговое обязательство - это общая сумма налога, полученная (насчитанная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно этому Закону.
п.3.1.1 этого же Закона - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога с поставки товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.
п.7.3.1 этого же Закона - датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая попадает на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, произошедших ранее:
- или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;
- или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт исполнения работ (услуг) плательщиком налогов.
Согласно п.3.1 ст.3 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№334/94-ВР от 28.12.1994 года, объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно п.4.3 этого Закона на: сумму валовых расходов плательщика налогов; сумму амортизационных отчислений.
Согласно п.4.1 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий, валовый доход - это общая сумма дохода плательщика налогов от всех видов деятельности, полученного на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах.,.
Согласно п.11.31 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий, датой увеличения валового дохода считается дата, которая попадает на налоговый период, на протяжении которого происходит одно из событий, произошедших ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих реализации, в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные - дата оприходования ее в кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налогов),
тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в первом квартале 2009 года, умышленно скрыл объект налогообложения и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в размере 898 707 грн., а также умышленно скрыл суммы налога на прибыль предприятия, подлежащих уплате в бюджет, путем неверного определения валовых доходов ООО Бод-07, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль на сумму 1 123 384 грн., а также совершил служебную подделку, что причинило тяжкие последствия для государственных интересов.
Так, 4 января 2009 года, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, заключил с 000 Саксесс(г.Днепропетровск) договор №04-01/9-01, согласно которого ООО Бод-07передало в собственность ООО Саксесслом черных и цветных металлов, а ООО Саксессприняло и оплатило указанный товар.
Во исполнение условий настоящего договора, на протяжении января-февраля 2009 года, ООО Бод-07отгрузило в адрес ООО Саксессвышеуказанный товар на сумму 5 392 242, 54 грн. (в т.ч. НДС 898 707, 09 грн), о чем были составлены первичные бухгалтерские документы: накладная №30/1-2 от 30.01.2009 года, накладная №31/1-5 от 31.01.2009 года, накладная №30/1-1 от 30.01.2009 года, накладная №29/1-3 от 29.01.2009 года, накладная №29/1-2 от 29.0i.2009 года, накладная №29/1-1 от 29.01.2009 года, накладная №28/1-1 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-2 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-3 от 28.01.2009 года, накладная №27/1-3 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-2 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-1 от 27.01.2009 года, накладная №26/1-3 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-2 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-1 от 26.01.2009 года, накладная №25/3-1 от 25.01.2009 года, накладная №23/1-5 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-4 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-3 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-2 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-1 от 23.01.2009 года, накладная №22/1-3 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-2 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-1 от 22.01.2009 года, накладная №21/1-4 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-3 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №20/1-4 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-3 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-2 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-1 от 20.01.2009 года, накладная №19/1-2 от 19.01.2009 года, накладная №19/1-1 от 19.01.2009 года, накладная №17/1-1 от 17.01.2009 года, накладная №16/1-7 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-4 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-3 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-1 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-3 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-1 от 15.01.2009 года, накладная №13/1-4 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-3 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-2 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-1 от 13.01.2009 года, накладная №12/1-8 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-7 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-6 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-5 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-4 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-3 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-2 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-1 от 12.01.2009 года, накладная №9/1-1 от 09.01.2009 года, накладная №9/1-2 от 09.01.2009 года, накладная №5/1-6 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-5 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-4 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-3 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-2 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-1 от 05.01.2009 года, накладная №9/1-3 от 09.01.2009 года, которые директор ООО Бод-07ОСОБА_2 удостоверил своей подписью служебного лица предприятия и находящейся у него печатью ООО Бод-07.
Кроме того, в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО Саксессдиректором ООО Бод-07ОСОБА_2 были выданы налоговые накладные, а также акты приема-передачи выполненных работ: акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 27.02.2009 года, акт выполненных работ от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-3 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-1 от 16.0i.2009 года, налоговая накладная № 15/1-3 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-2 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-1 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-4 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-3 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-2 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-1 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-8 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-7 от 12.01.2009 года, налоговая накладная Х° 12/1-6 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-5 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-4 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-3 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-2 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-1 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-3 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-2 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-1 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-7у от 06.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-6 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-5 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-4 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-3 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-1 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-6 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-5 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-7 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 17/1-1 от 17.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-1 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-2 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-1 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-2 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-3 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-4 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-1 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-2 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-3 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-4 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-1 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-2 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-3 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-1 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-3 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-4 от 23,01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-5 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 25/1-1 от 25.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-1 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-2 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-3 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-1 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-2 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-3 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-3 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-2 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-1 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-1 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-2 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-3 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-1 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-2 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-Зу от 31.01.2009 года, налоговая накладная № 27/2-1у от 27.02.2009 года, налоговые накладные №31/1-5 от 31.01.2009 года и№31/1-4у от 31.01.2009 года, которые директор ООО Бод-07также удостоверил своей личной подписью служебного лица предприятия и заверил печатью ООО Бод-07.
Тем не менее, достоверно зная о том, что в январе-феврале 2009 года ООО Вод-07имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО Саксесс, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, находясь по месту фактического и юридического расположении ООО Бод-07- в г.Днепропетровске, ул.Ленинградская, 27/31, к.321, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов путем сокрытия объекта налогообложения, не отразил сделки по реализации указанного товара в адрес ООО Саксессв налоговой отчетности своего предприятия, предоставив в контролирующий орган - ГНИ Кировского района г.Днепропетровска декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года с прочерками, указав на полное отсутствие какой-либо финансово-хозяйственной деятельности.
Более того, продолжая свою преступную деятельность по уклонению от уплаты налогов, декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, ОСОБА_2 в ГНИ Кировского района не предоставил.
Таким образом, в январе и феврале 2009 года директор ООО Бод-07ОСОБА_2 скрыл объекты налогообложения - налоговые обязательства руководимого им предприятия по сделкам с ООО Саксессв размере 894107 грн. в январе 2009 года и 4600 грн. в феврале 2009 года.
Указанные действия директора ООО Бод-07ОСОБА_2 привели к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сроки, предусмотренные п.п.5.3.1 п.3 ст.5 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондамиот 21.12.2000 года №2181-111 с изменениями и дополнениями, а именно: за январь 2009г. в сумме 894107 грн. в срок до 01.03.2009 года; за февраль 2009 г. в сумме 4600 грн. в срок до 30.03.2009 года, а всего на общую сумму 898707 грн.
Кроме этого, ОСОБА_2, действуя умышленно, достоверно зная, что у ООО Бод-07в январе-феврале 2009 года были финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО Саксесс, в первом квартале 2009 года умышленно не включил в состав валовых доходов в декларациях по налогу на прибыль ООО Бод-07за соответствующий налоговый период доходы по реализации товаро-материальных ценностей в адрес ООО Саксесс.
Таким образом, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, действуя умышленно, не отразил валовые доходы ООО Бод-07за 1-й квартал 2009 года, что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на прибыль предприятия в сроки, предусмотренные п.п.5.3.1 п.3 ст.5 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондамиот 21.12.2000 года №2181-111 с изменениями и дополнениями, а именно: за 1 квартал 2009 года в сумме 1123384 грн. в срок до 20.05.2009 года.
Всего, за первый квартал 2009 года, ОСОБА_2, действуя умышленно, уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость на общую сумму 2022091 грн., в 6684 раза превышающую необлагаемый налогом минимум доходов граждан и являющейся особо крупным размером.
Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором ООО Бод-07, действуя умышленно, преследуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в первом квартале 2009 года, путем сокрытия объектов налогообложения в налоговой отчетности и непредоставления налоговой отчестности в контролирующие органы, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия в сумме 2022091 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств на указанную сумму, в 6684 раза превышающую необлагаемый налогом минимум доходов граждан и являющейся особо крупным размером.
10.02.2009 года, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ООО Бод-07, действуя умышленно, находясь по месту расположения ООО Бод-07, в городе Днепропетровске, ул.Ленинградская, 27/31, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия, с целью уклонения от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, подделал официальный документ, выдаваемый предприятием - декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, внеся в неё заведомо ложные сведения, а именно в разделе №1 Налоговые обязательства, строке №1 Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются по ставке 20 процентов, колонке А Объемы поставки (без НДС)поставил прочерк вместо истинной суммы в размере 4 470 535, 45 грн., а также в колонке Б Сумма НДСуказанного раздела поставил прочерк вместо истинной суммы НДС ООО Бод-07в размере 894 107 грн.
Составленную им поддельную декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, ОСОБА_2 заверил своей подписью и печатью ООО Бод-07и 25.02.2009 года использовал для уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, то есть выдал под входящим №2367/01-031/25.02.2009 в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, расположенную в г.Днепропетровске, ул.Горького, 22, чем совершил служебную подделку документа, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в виде непоступившего в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 894 107 грн.
Кроме того, ОСОБА_2, являясь на основании решения собственника № 1 от 05.09.2007 года директором общества с ограниченной ответственностью Бод-07, юридический и фактический адрес: г. Днепропетровск, ул. Ленинградская, 27/31, то есть должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в соответствии с:
Законом Украины О системе налогообложения№1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:
статья 9 Обязательства плательщиков налогов и сборов:
ОСОБА_4 бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;
II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.
статья 11 Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов:
Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.
Законом Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине№996-Х1V от 16.07.1999 года:
часть 2 статьи 8 раздела 3 Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;
часть 3 статьи 8 Раздела 3 Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;
часть 5 статьи 9 Раздела 3 Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;
часть 8 статьи 9 Раздела 3 Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;
часть 1 статьи 11 Раздела 4 Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.
Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете№ 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:
подпункт 2.12 пункта 2 Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;
подпункт 2.14 пункта 2 Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;
подпункт 2.16 пункта 2 Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения,
то есть являющимся ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия и подачи отчетности, в период с 01.10.2007 года по 20.02.2009 года, действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), а также, в нарушение п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 491 917 грн. и налога на прибыль предприятия на сумму 374 283 грн., а всего на общую сумму 1 866 200 грн., что в 7247 превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (257,5 грн.), то есть в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог.
В соответствии с п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями, датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (выполнению работ, услуг) считается дата, которая попадает на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, произошедших ранее:
- или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия таковой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;
- или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт исполнения работ (услуг) плательщиком налогов.
В соответствии с п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), датой увеличения валового дохода считается дата, которая попадает на налоговый период, на протяжении которого происходит одно из событий, произошедших ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих реализации, в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные дата оприходования ее в кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия таковой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налогов).
Однако, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), а также, в нарушение п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), в налоговых декларациях ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия за период с 01.10.2007 года по 31.12.2008 года, не отразил обязательства по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с контрагентами, подлежащие уплате в государственный бюджет, совершив, при этом, служебный подлог, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 491 917 грн. и налога на прибыль предприятия на сумму 374 283 грн., а всего на общую сумму 1 866 200 грн., т.е. в особо крупных размерах.
Будучи достоверно осведомленным о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия в ноябре 2008 года, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, находясь 10.12.2008 года в дневное время по адресу: г. Днепропетровск, ул. Ленинградская, 27/31, действуя умышленно, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), составил и подписал налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, в которую внес сведения не соответствующие действительности, а именно, поставил прочерк в разделе сумма налоговых обязательств ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость, вместо необходимой суммы 52 605 грн., тем самым, занизив налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость на сумму 52 605 грн.
Так, умышленные действия директора ООО Бод-07ОСОБА_2, выразившиеся в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость, повлекли за собой фактическое не поступление в государственный бюджет в срок до 30.12.2008 года денежных средств в сумме 52 605 грн.
Кроме того, будучи достоверно осведомленным о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия в декабре 2008 года, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не выдал налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Горького, 22, не отразив при этом налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в сумме 155 048 грн., что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 155 048 грн.
Так, умышленные действия директора ООО Бод-07ОСОБА_2, выразившиеся в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость, повлекли за собой фактическое не поступление в государственный бюджет в срок до 30.01.2009 года денежных средств в сумме 155 048 грн.
Таким образом, директор ООО Бод-07ОСОБА_2 в период с 01.10.2007 года по 30.01.2009 года, путем занижения налоговых обязательств, фактически не уплатил в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1 491 917 грн. в сроки, предусмотренные п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондамиот 21.12.2000 года № 2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями), а именно:
- за ноябрь 2008 г. в сумме 52 605 грн. в срок до 30.12.2008 года,
- за декабрь 2008 г. в сумме 155 048 грн. в срок до 30.01.2009 года, а всего на общую сумму 207653 грн.
Будучи достоверно осведомленным о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 4-й квартал 2007 года, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, находясь 06.02.2008 года в дневное время по адресу: г. Днепропетровск, ул. Ленинградская, 27/31, действуя умышленно, в нарушение п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), подписал, составленную главным бухгалтером ООО Бод-07ОСОБА_5 налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, в которой она на основании и в объеме первичных бухгалтерских документов, предоставленных ей ОСОБА_2, будучи не осведомленной об умысле ОСОБА_2, внесла сведения не соответствующие действительности, а именно, указав сумму налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия в сумме 850 грн., вместо необходимой суммы 34 776 грн., тем самым, занизив налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на прибыль на сумму 33 926 грн.
Так, умышленные действия директора ООО Бод-07ОСОБА_2, выразившиеся в уклонении от уплаты налога на прибыль предприятия, повлекли за собой фактическое не поступление в государственный бюджет в срок до 20.02.2008 года денежных средств в сумме 33 926 грн.
Кроме того, будучи достоверно осведомленным о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 4-й квартал 2008 года, директор ООО Бод-07ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, действуя умышленно, в нарушение п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), не выдал налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на прибыль предприятия за 2008 год в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Горького, 22, не отразив при этом налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на прибыль предприятия за 4-й квартал 2008 года в сумме 231 952 грн., что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 231 952 грн.
Так, умышленные действия директора ООО Бод-07ОСОБА_2, выразившиеся в уклонении от уплаты налога на прибыль предприятия, повлекли за собой фактическое не поступление в государственный бюджет в срок до 20.02.2009 года денежных средств в сумме 231 952 грн.
Таким образом, директор ООО Бод-07ОСОБА_2 в период с 01.10.2007 года по 20.02.2009 года, путем занижения налоговых обязательств, фактически не уплатил в государственный бюджет налог на прибыль предприятия в размере 374 283 грн. в сроки, предусмотренные п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондамиот 21.12.2000 года № 2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями), а именно:
- за 4 квартал 2007 года в сумме 33 926 грн. в срок до 20.02.2008 года;
- за 4 квартал 2008 года в сумме 231952 грн. в срок до 20.02.2009 года, а всего на общую сумму 265878 грн.
ОСОБА_2, являясь служебным лицом ООО Бод-07, умышленно, находясь по месту расположения ООО Бод-07, в городе Днепропетровске, ул. Ленинградская, 27/31, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с целью уклонения от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, 18.02.2008 года подписал и заверил печатью ООО Бод-07, составленную главным бухгалтером ООО Бод-07ОСОБА_5 налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость за январь 2008 года, в которую она, на основании и в объеме первичных бухгалтерских документов, предоставленных ей ОСОБА_2, будучи не осведомленной об умысле ОСОБА_2, внесла сведения не соответствующие действительности, указав в строке № 9 Усього податкових зобовязаньсумму налоговых обязательств ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость в размере 19 789 грн., вместо необходимой суммы 198 791 грн., тем самым, занизив налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость на сумму 179 002 грн., а затем выдал указанную налоговую декларацию под входящим № 3464 от 19.02.2008 г. в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, расположенную в г. Днепропетровске, ул. Горького, 22, чем совершил служебную подделку документа, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в виде не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 179 002 грн.
ОСОБА_2, являясь служебным лицом ООО Бод-07, умышленно, находясь по месту расположения ООО Бод-07, в городе Днепропетровске, ул. Ленинградская, 27/31, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с целью уклонения от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость, 18.03.2008 года подписал и заверил печатью ООО Бод-07, составленную главным бухгалтером ООО Бод-07ОСОБА_5 налоговую декларацию ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года, в которую она, на основании и в объеме первичных бухгалтерских документов, предоставленных ей ОСОБА_2, будучи не осведомленной об умысле ОСОБА_2, внесла сведения не соответствующие действительности, указав в строке № 9 Усього податкових зобовязаньсумму налоговых обязательств ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость в размере 8 423 грн., вместо необходимой суммы 151 755 грн., тем самым, занизив налоговые обязательства ООО Бод-07по налогу на добавленную стоимость на сумму 143 332 грн., а затем выдал указанную налоговую декларацию под входящим № 6203 от 18.03.2008 г. в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, расположенную в г. Днепропетровске, ул. Горького, 22, чем совершил служебную подделку документа, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в виде не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 143 332 грн.
Таким образом, директор ООО Бод-07ОСОБА_2 в период с 01.10.2007 года по 20.02.2009 года, действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), а также, в нарушение п.п. 11.3.1, п.11.3, ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 491 917 грн. и налога на прибыль предприятия на сумму 374 283 грн., а всего на общую сумму 1 866 200 грн., что в 7247 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (257,5), то есть в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог.
Будучи допрошенным в ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал частично, в части подписания им различного рода документов и отсутствия умысла на уклонение от уплаты налогов. Фактически совершение преступлений вследствие стечения тяжелого материального положения, а также отсутствия достаточных знаний в бухгалтерии предприятия.
Показал, что он является директором ООО Бод-07на основании Решения собственника №1 от 05.09.2007 года учредителя вышеуказанного предприятия. Указанное предприятие учредил он в единственном лице и на данный момент является единственным служебным лицом ООО Бод-07.
Летом 2007 года он познакомился с ОСОБА_6 ОСОБА_1 (ОСОБА_2Д.) работал капитаном на его личном катере и однажды ОСОБА_6 предложил зарегистрировать на него предприятие с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. Он ответил, что не имеет никакого опыта ведения предпринимательской деятельности. ОСОБА_6 ответил, что ему не о чем беспокоиться и, будучи директором ООО Бод-07, ему необходимо будет только ставить свои подписи на различного рода документах (налоговой отчетности, банковских документах, регистрационных документах и т.д.), а всю фактическую деятельность будет вести он (ОСОБА_6В.). За это он пообещал платить 1500 грн. в месяц. На что он ответил согласием.
Так он с ОСОБА_6 учредили ООО Бод-07, причем на всех регистрационных документах и решении собственника о назначении ОСОБА_2 на должность директора подпись поставил он лично. После этого он получил разрешение на получение печати ООО Бод-07и получил печать.
Фактически все документы ООО Бод-07находились у главного бухгалтера ООО Саксесс - ОСОБА_7, которая вела бухгалтерскую деятельность ООО Саксесси заодно бухгалтерскую деятельность ООО Бод-07. Налоговый учет обоих предприятий также вела она. По указанию ОСОБА_6, ОСОБА_7 всего лишь приносила ему (ОСОБА_2) на подпись различные документы, в том числе и налоговую отчетность ООО Бод-07, которые он подписывал не читая. Он полностью верил и доверял ОСОБА_6 и ОСОБА_7 Заработную плату в виде 1500 грн. ему платил ОСОБА_6 лично.
Сначала офис ООО Бод-07находился по адресу г. Днепропетровск, ул. Ленинградская, 27/31, комната 321, потом ОСОБА_6 по его просьбе согласился, чтобы офис ООО Бод-07размещался в комнате № 323, вместе с ООО Саксесс, в этом помещении хранились печать и документы ООО Бод-07.
ОСОБА_5 в период с октября 2007 года по август 2008 года была бухгалтером на ООО Бод-07, ОСОБА_5 предоставляла непосредственно ему для подписи налоговые декларации ООО Бод-07за период 2007-2008 года, либо в случае его отсутствия оставляла декларации на столе в офисе (г.Днепропетровск, ул.Ленинградская, 27/31, комната 321) для того, чтобы он их подписал, подписанные им декларации ООО Бод-07, он отдавал ОСОБА_5 для отправки почтой в налоговую инспекцию Кировского района г.Днепропетровска, ОСОБА_5 передавала ему уже заполненные декларации и подписанные ею, либо она оставляла ему лист бумаги, где были указаны цифры, которые он вносил в декларации ООО Бод-07, подписывал эти декларации, затем отдавал для подписи ОСОБА_5, иногда цифры в налоговую декларацию ООО Бод-07вносила ОСОБА_7 вместе с ОСОБА_5, а он потом подписывал такую декларацию, также ее подписывала ОСОБА_5 и затем ОСОБА_5 отправляла декларацию почтой в налоговую инспекцию.
Финансово-хозяйственная деятельность ООО Бод-07велась им, договора от имени ООО Бод-07заключались им.
Налоговые декларации ООО Бод-07за период 2007-2008 года по НДС и налогу на прибыль сдавались в налоговую инспекцию по почте, их отправлял или он, или ОСОБА_5
Печать ООО Бод-07в присутствии двух понятых была у него изъята 19 февраля 2010 года следователем Зубко Н.Н. в помещении налоговой администрации в Днепропетровской области, в кабинете следователя, при изъятии печати был составлен протокол выемки, который был им подписан, подписан понятыми, жалоб на действия следователя не имеет.
До изъятия печать находилась в офисе ООО Бод-07по адресу г. Днепропетровск, ул. Ленинградская, 27/31, к. 321(потом 323), в письменном столе, который использовался им для работы, печать получалась им, документы, связанные с оформлением печати подписывались им, доступ к печати имел он.
Помимо частично признательных показаний подсудимого ОСОБА_2, его вина в совершении инкриминируемых ему преступлений подтверждается, а возражения опровергаются, совокупностью собранных и исследованных в ходе судебного следствия доказательств:
- показаниями эксперта ОСОБА_8, данные ей в ходе судебного следствия о том, что она проводила судебно-экономическую экспертизу, по результатам которой было составлено заключение № 37/10-2009 от 21.12.2009 г., начисленная ООО Бод-07сумма налога на добавленную стоимость и налога на прибыль по результатам взаимоотношений ООО Бод-07и ООО Саксессза период январь-февраль 2010 г. составила 2022091 грн. выводы, изложенные в экспертном заключении она подтверждает.
Кроме того она проводила дополнительную судебно-экономическую экспертизу, по результатам которой было составлено заключение № 37/06-2010 от 23.06.2010 г., за период деятельности 2007-2008 года начисленная ООО Бод-07сумма по налога на добавленную стоимость составила 1 491 917 грн., а налога на прибыль предприятия 374 283 грн., общая сумма не поступивших налогов составила 1 866 200 грн.
Выводы, изложенные в экспертных заключениях она подтверждает в полном объеме;
- показаниями эксперта ОСОБА_9, данные ею в ходе судебного следствия о том, что она работает экспертом лаборатории судебных экспертиз, имеет пятый квалификационный класс, стаж работы с 2009г.
На основании постановления следователя она проводила почерковедческую экспертизу, на разрешение которой были составлены вопросы: выполнены ли подписи от имени директора ООО Бод-07ОСОБА_2 в первичных бухгалтерских документах, составленных между ООО Бод-07и ООО Саксесс, самим ОСОБА_2, либо ОСОБА_6, либо ОСОБА_7
Исследование проводилось по почерку. На исследование были предоставлены образцы почерка ОСОБА_2, ОСОБА_6, ОСОБА_5 и ОСОБА_7, а также первичные бухгалтерские документы, составленные между ООО Бод-07и ООО Саксесс, свободные, условно-свободные и экспериментальные образцы почерка и подписей вышеуказанных лиц, по итогам исследования было установлено, в связи с чем были сделаны заключения №602-10 где в накладных была подпись выполненная самим ОСОБА_2, в заключении №607-10 установлено, что подписи от имени ОСОБА_2 в графе подписьвыполнена самим ОСОБА_2, подписи от имени ОСОБА_2 в графах ОСОБА_2Д., также были выполнены им. На одной накладной, а именно №27/2-1у от 27.02.2009г. выполнена не ОСОБА_2, а иным лицом, с подражанием его подлинным подписям, решить вопрос выполнена это подпись ОСОБА_7 или ОСОБА_6 не представилось возможным из-за структуры самих подписей;
- показаниями свидетеля ОСОБА_3, данные ею в ходе судебного следствия о том, что она работает в должности начальника отдела ведения и защиты налоговой отчетности ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска.
В 2008 году ООО Бод-07последняя декларация по НДС была подана за ноябрь 2008 г., последняя декларация по налогу на прибыль была подана за девять месяцев 2008 г., налоговая декларация по НДС за декабрь 2008 года и декларация по налогу на прибыль предприятия за 2008 год ООО Бод-07в налоговую инспекцию не были сданы;
- показаниями свидетеля ОСОБА_6, данное им в ходе судебного следствия о том, что с 1998г. он является директором ООО Саксесс, расположенное по адресу г.Днепропетровск, ул. Ленинградская, д.27/31, предприятие осуществляет операции по заготовке и переработке лома черных и цветных металлов, бухгалтером на предприятии является ОСОБА_7
ОСОБА_2 ему знаком с лета 2007 года. ОСОБА_2 обращался к нему с просьбой помочь зарегистрировать предприятие, он дал ему координаты предприятия, которое занимается регистрацией предприятий под ключ.
По просьбе ОСОБА_2 в октябре 2007 года он разрешил ему занимать часть помещения в комнате № 321 (потом № 323) по адресу г.Днепропетровск, ул.Ленинградская, 27/31, где находилось в тот период офисное помещение ООО Саксесс, директором которого он является.
ОСОБА_2 для работы его фирмы ООО Бод-07, он предоставил мебель и оргтехнику, разрешил хранить документы в помещении. Вместе с ОСОБА_2 в предоставленном им помещении находилась бухгалтер предприятия ОСОБА_5
ООО Бод-07ему известно, в период января-февраля 2009 года ООО Саксессприобрело у ООО Бод-07лом черных и цветных металлов, директором ООО Бод-07являлся ОСОБА_2 Документы по данной сделке были подписаны им и ОСОБА_2
Пояснил, что доступа к печати ООО Бод-07 у него не было, он никогда не пользовался печатью ООО Бод-07, не подписывал первичных документов и налоговые декларации ООО Бод-07за ОСОБА_2, отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО Бод-07он не имеет, местонахождение документов и печати ООО Бод-07ему не известно;
- протоколом очной ставки между ОСОБА_6 и ОСОБА_2, где ОСОБА_6 перед ОСОБА_2 подтвердил существование между ООО Саксесси ООО Бод-07 финансово-хозяйственных отношений в январе-феврале 2009 года. Также он категорически отрицает то, что он является фактическим директором ООО Бод-07, на что в своих показаниях ссылается ОСОБА_2, и то, что он подписывал какие-либо документы ООО Бод-07от имени ОСОБА_2 (т.4 л.д.82-86);
- показаниями свидетеля ОСОБА_7, данные ею в ходе судебного заедания о том, что в период с 1999 года по марта 2010 года она работала в должности главного бухгалтера ООО Саксесс.
ООО Саксессдо ее увольнения находилось по адресу г.Днепропетровск, ул.Лениградская, д. 27/31, комн. 323.
ООО Бод-07ей известно. Также ей знаком директор ООО Бод-07 ОСОБА_2 и бухгалтер ОСОБА_5
С разрешения директора ООО СаксессОСОБА_6 ООО Бод-07, а именно: ОСОБА_2 и ОСОБА_5, работали в комнате № 321 по адресу г. Днепропетровск, ул. Лениградская, д. 27/31, позже ОСОБА_2 и ОСОБА_5 работали в комнате 323 вместе с ООО Саксесс, также в этой комнате находилась она.
С какого точно времени ООО Бод-07стали занимать помещение рядом с ООО Саксессона уже точно не помнит, почему ООО Бод-07стал размещаться в офисе ООО Саксессей не известно.
ОСОБА_2 и ОСОБА_5 были выделена ОСОБА_6 мебель и оргтехника, также они пользовались интернетом, факсом и ксероксом, которые находились на ее столе.
Насколько ей известно, бухгалтерский учет и налоговый учет ООО Бод-07вела ОСОБА_5, она периодически обращалась к ней за советами по поводу применения налогового законодательства. В бухгалтерский и налоговый учет ООО Бод-07она никогда не вникала, первичных и банковских документов никогда у нее не было.
После увольнения бухгалтера ОСОБА_5, к ней обратился директор ООО Бод-07ОСОБА_2 с просьбой помочь составить ему отчет в налоговую инспекцию, т.к. уже наступили предельные сроки сдачи отчетов. Для этого ОСОБА_2 предоставил ей налоговые накладные, по которым она помогла составить ОСОБА_2 налоговую декларацию. При этом декларацию она не заполняла и не подписывала, также она не проверяла бухгалтерский учет и налоговый учет ООО Бод-07, т.к. не вела его, не проверяла полное наличие налоговых накладных и банковских выписок.
ОСОБА_2 она предупредила, что при составлении отчета необходимо использовать в полном объеме бухгалтерскую документацию и банковские выписки, также предупредила о возможной недостоверности составленной декларации и его ответственности как директора.
С просьбой помочь составить налоговую декларацию ОСОБА_2 обращался к ней несколько раз, также ее просил помочь ОСОБА_2 и ее директор ОСОБА_6, сколько раз уже сейчас не помнит, при этом он каждый раз предоставлял ей налоговые накладные, т.к. она не вела бухгалтерский и налоговый учет данного предприятия, то не могла знать в полном объеме или нет мне предоставлены документы. Каждый раз она предупреждала ОСОБА_2 о том, что таким образом составлять налоговую отчетность неправильно, цифры в декларациях ставил ОСОБА_2, подписывал и сдавал декларации также ОСОБА_2
На ООО Бод-07она никогда оформлена не была, документов в т.ч. налоговых деклараций от имени ОСОБА_2 она никогда не подписывала, никаких первичных документов для ООО Бод-07она не составляла.
Печать ООО Бод-07находилась в столе, который использовал директор ООО Бод-07- ОСОБА_2
В ее присутствии ОСОБА_6 никогда не использовал печать ООО Бод-07.
Она не видела, что бы ОСОБА_6 составлял или подписывал документы от имени ООО Бод-07.
Первичная бухгалтерская документация ООО Бод-07находилась в столе, который использовал директор ООО Бод-07- ОСОБА_2;
- протоколом очной ставки между ОСОБА_7 и ОСОБА_2, где ОСОБА_7 перед ОСОБА_2 подтвердила существование между ООО Саксесси ООО Бод-07финансово-хозяйственных отношений в январе-феврале 2009 года. Также она категорически отрицает то, что ОСОБА_6 является фактическим директором ООО Бод-07, на что в своих показаниях ссылается ОСОБА_2, и то, что она подписывала какие-либо документы ООО Бод-07от имени ОСОБА_2 (т.4 л.д.72-76);
- показаниями свидетеля ОСОБА_10 данные ею в ходе судебного заседания о том, что работает частным предпринимателем, оказывает посреднические услуги при регистрации предприятий. В сентябре 2007 года она оказывала посреднические услуги ООО Бод-07при получении печати.
Передавали ли печать лично директору данного предприятия, она не помнит. При получении печатей и штампов заказчик ставит свою подпись в журнале регистрации;
- показаниями свидетеля ОСОБА_11, данные ею в ходе судебного следствия о том, что с января 2007 года она работает экономистом в АКБ Форум. В ее обязанности входит ведение и обслуживание расчетных счетов юридических лиц.
ОСОБА_2 часто посещал банк с целью снятия наличных денежных средств с расчетного счета ООО Бод-07, получения банковских выписок, контролировал движение денежных средств по счету.
В ее присутствии ОСОБА_2 неоднократно заполнял чековую книжку, подписывал чеки, после чего согласно установленному порядку обращался в кассу банка и получал указанную в чеке денежную сумму.
- показаниями свидетеля ОСОБА_12, данные ею в ходе судебного следствия о том, что с декабря 2004 года она работает в АКБ Форум. В ее функциональные обязанности входит оформление открытия и закрытия счетов юридических и физических лиц.
В сентябре 2007 года к ней обратился директор ООО Бод-07ОСОБА_2 с целью открытия расчетного счета в АКБ Форум. В ее присутствии ОСОБА_2 заполнил все необходимые документы для открытия счета, а именно: заявление, предоставил свидетельство о государственной регистрации, справку из фонда соцстрахования, справку по форме 4-ОПП, устав предприятия, кроме того он предоставил свой паспорт и справку об идентификационном коде, ксерокопии которых он затем самостоятельно заверил своей подписью.
- показаниями свидетеля ОСОБА_5 данные ею в ходе судебного следствия о том, что в период с октября 2007 года по август 2008 года она работала в должности главного бухгалтера ООО Бод-07. В ее обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета.
На работу ее брал ОСОБА_2, который был директором и учредителем ООО Бод-07.
Основным видом деятельности ООО Бод-07являлась оптовая торговля. Офис ООО Бод-07находился изначально по адресу г.Днепропетровск, ул.Ленинградская, 27/31, номер комнаты 321. Затем офис ООО Бод-07переместился в одну комнату с ООО Саксесс№323. В данной комнате находились директор ООО СаксессОСОБА_6, главный бухгалтер ООО СаксессОСОБА_7 и она с ОСОБА_2
Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО Бод-07составлялась ею только на основании первичной бухгалтерской документации, предоставляемой ей директором ООО Бод-07ОСОБА_2
Кто-либо другой ей не предоставить первичные документы не мог и не предоставлял. Самостоятельно внести какие-либо данные в бухгалтерский учет или в налоговые декларации ООО Бод-07она не могла и не вносила. Все происходило только под контролем директора ООО Бод-07ОСОБА_2
После составления декларации ее подписывал ОСОБА_2, а также она как бухгалтер. Печать предприятия находилась у директора ОСОБА_2, либо он сам лично, иногда он давал ей, чтобы она в его присутствии ставила печать на декларациях. Печать хранилась в рабочем столе ОСОБА_2, доступа к ней у нее не было. Также, в его рабочем столе находились все документы ООО Бод-07(первичная документация, налоговая отчетность, регистрационные документы и др.).
Налоговые декларации ею составлялись в объеме предоставляемых ОСОБА_2 документов, в налоговую инспекцию декларации сначала подавались ею, потом она отправляла их почтой.
Иногда она обращалась за советом по вопросам применения налогового законодательства к бухгалтеру ООО СаксессОСОБА_7, которая находилась с ними в одной комнате.
Доступа к банковским счетам у нее не было, система КлиентБанк у ООО Бод-07была установлена, но у нее не было пароля и доступа к ней. Все это находилось у директора ООО Бод-07ОСОБА_2
Контрагенты ООО Бод-07ей известны были только по документам, лично с их представителями она не общалась, какие предприятия являлись в период ее работы контрагентами ООО Бод-07она уже не помнит.
Ей не известны случаи подписания налоговых деклараций ООО Бод-07директором ООО СаксессОСОБА_6 или бухгалтером ОСОБА_7 Также, кроме нее или ОСОБА_2 их не мог подписать никто другой;
- протоколом очной ставки, проведенной между обвиняемым ОСОБА_2 и свидетелем ОСОБА_5, в ходе которой ОСОБА_5 показала, что в период 2007 года около 2-х месяцев работала бухгалтером на ООО Бод-07, при этом она общалась с директором ОСОБА_2, который подписывал все первичные документы и налоговую отчетность предприятия, обвиняемый ОСОБА_2 отрицал фактическое осуществление деятельности в качестве директора ООО Бод-07, указывая на фактическое руководство ООО Бод-07ОСОБА_6 (т.5 л.д. 165-169,170-171);
- показаниями свидетеля ОСОБА_13, данные им в ходе судебного следствия, который показал, что 19.02.2010 года он находился в помещении государственной налоговой администрации в Днепропетровской области, расположенной по адресу г.Днепропетровск, ул.Симферопольская, 17-А.
Примерно в 11:00 к нему обратилась следователь Зубко Н.Н. с просьбой присутствовать в качестве понятого при изъятии печати у директора предприятия.
Перед выемкой следователь пояснила, что на основании постановления проводится выемка печати ООО Бод-07 у директора ООО Бод-07по фамилии ОСОБА_2 и в обязанности понятых входит удостоверение своими подписями соответствие записей в протоколе выполненным действиям.
В его присутствии и в присутствии еще одной понятой в помещении кабинета № 805 ГНА в Днепропетровской области следователем Зубко Н.Н. была проведена выемка круглой печати ООО Бод-07у директора указанного предприятия по фамилии ОСОБА_2, о чем был составлен протокол выемки, при проведении выемки печать ООО Бод-07была предоставлена понятым для обозрения, описана в протоколе выемки, заявления и замечания с его стороны, а также со стороны лица, у которого изымалась печать, не поступали.
Протокол выемки был подписан им, второй понятой, лицом, у которого была изъята печать, а также следователем;
- показаниями свидетеля ОСОБА_14В, данные им в ходе судебного следствия о том, что он является директором ООО Всесвитс 2001 года и по настоящее время.
Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля нефтепродуктами.
01 ноября 2007 года ООО Всесвитбыл заключен договор № 12 от 01.11.2007 года на поставку нефтепродуктов, согласно которому ООО Всесвитприобрело у ООО Бод-07дизельное топливо.
На поставку дизельного топлива была оформлена накладная № 20/11-1 от 20.11.07 г.
Договор № 12 от 01.11.2007 г. был подписан им и удостоверен печатью ООО Всесвит, инициатива сделки была со стороны ООО Бод-07, которые предложили им приобрести дизельное топливо по цене, которая в тот момент их устроила.
С директором ООО Бод-07он лично не встречался, вероятнее всего условия поставки были оговорены кем-то из менеджеров ООО Всесвитв телефоном режиме, и обмен подписанными документами происходил либо почтой, либо через водителя бензовоза, так у них обычно и осуществляется обмен документами.
Сделка с ООО Бод-07 была единоразовой, задолженности между предприятиями нет;
- показаниями свидетеля ОСОБА_15, данные ею в ходе судебного следствия, о том, что она является директором ООО ТЦ Вариусс 09 декабря 2004 года. Предприятие занимается торговлей металлорежущего инструмента и модернизацией станков с числовым программным управлением. ООО ТЦ Вариусодин раз работало с ООО Бод-07в декабре 2007 года, приобретало у ООО Бод-07металлорежущие пластины на сумму 20 010 грн. С директором ООО Бод-07ОСОБА_2 она не знакома;
- протоколом осмотра от 22.03.2010 года, в ходе которого были осмотрена налоговая декларация ООО Бод-07 по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, а также оригиналы документов по взаимоотношениям данного предприятия с ООО Саксесс(т.2 л.д.181-183);
- заключением №37/10-2009 от 21.12.2009 года судебно-экономической экспертизы, в котором зафиксированы выявленные нарушения налогового законодательства Украины и согласно которого доначисленная ООО Бод-07 сумма налога на добавленную стоимость и налога на прибыль по результатам взаимоотношений ООО Бод-07и ООО Саксесссоставила 2022091 грн. (т.1 л.д.12-18);
- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы от 25.05.2010г. №28/05-2010, согласно которой в период с января-февраля 2009 года в результате проведения финансово-хозяйственных операций с ООО Саксесс, сумма неуплаченного ООО Бод-07налога на добавленную стоимость составила 898 707 грн., налога на прибыль - 1 123 384 грн. Данные по движению денежных средств по текущему счету ООО Бод-07за 1 квартал 2009 года не влияют на расчет сумм налогов по операциям с ООО Саксесс(т.6 л.д.173-186);
- постановлением о приобщении вещественных доказательств от 19.03.2010г., согласно которого таковыми признаны: договор №04-01/9-01 от 04.01.2009 года (т.2 л.д.38-39);
накладная №30/1-2 от 30.01.2009 года, накладная №31/1-5 от 31.01.2009 года, накладная №30/1-1 от 30.01.2009 года, накладная №29/1-3 от 29.01.2009 года, накладная №29/1-2 от 29.01.2009 года, накладная №29/1-1 от 29.01.2009 года, накладная №28/1-1 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-2 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-3 от 28.01.2009 года, накладная №27/1-3 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-2 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-1 от 27.01.2009 года, накладная №26/1-3 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-2 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-1 от 26.01.2009 года, накладная №25/1-1 от 25.01.2009 года, накладная №23/1-5 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-4 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-3 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-2 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-1 от 23.01.2009 года, накладная №22/1-3 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-2 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-1 от 22.01.2009 года, накладная №21/1-4 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-3 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №20/1-4 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-3 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-2 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-1 от 20.01.2009 года, накладная №19/3-2 от 19.01.2009 года, накладная №19/1-1 от 19.01.2009 года, накладная №17/1-1 от 17.01.2009 года, накладная №16/1-7 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-4 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-3 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-1 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-3 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-1 от 15.01.2009 года, накладная №13/1-4 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-3 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-2 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-1 от 13.01.2009 года, накладная №12/1-8 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-7 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-6 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-5 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-4 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-3 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-2 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-1 от 12.01.2009 года, накладная №9/1-1 от 09.01.2009 года, накладная №9/1-2 от 09.01.2009 года, накладная №5/1-6 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-5 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-4 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-3 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-2 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-] от 05.01.2009 года, накладная №9/1-3 от 09.01.2009 года (т.2 л.д.41-106);
акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 27.02.2009 года, акт выполненных работ от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-3 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-1 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-3 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-2 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-1 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-4 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-3 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-2 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-1 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-8 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-7 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-6 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-5 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-4 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-3 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-2 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-1 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-3 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-2 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-1 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-7у от 06.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-6 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-5 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-4 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-3 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-1 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-6 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-5 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-7 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 17/J-1 от 17.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-1 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-2 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-1 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-2 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-3 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-4 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-1 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-2 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-3 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-4 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-1 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-2 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-3 от 22.0t.2009 года, налоговая накладная № 23/1-1 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-3 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-4 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-5 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 25/1-1 от 25.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-1 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-2 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-3 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-1 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-2 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-3 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-3 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-2 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-1 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-1 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-2 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-3 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-1 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-2 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-3у от 31.01.2009 года, налоговая накладная № 27/2-1у от 27.02.2009 года, налоговые накладные №31/1-5 от 31.01.2009 года и №31/1-4у от 31.01.2009 года (т.2 л.д.107-180);
- карточкой с образцами подписи, представленной в АКБ Форум, которая подписана ОСОБА_2, и подтверждает факт того, что ОСОБА_2, действительно является служебным лицом ООО Бод-07и обладает правом первой подписи документов (т.3 л.д.25);
- решением №1 от 05.09.2007 года собственника ООО Бод-07ОСОБА_2, согласно которого учреждено ООО Бод-07, а директором назначен ОСОБА_2 (т.3 л.д.14);
- уставом ООО Бод-07, согласно раздела №4 которого из экономической прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и иные обязательные платежи.... Устав подписан ОСОБА_2 (т.3 л.д.150-164);
- справкой от 07.09.2007 года №8966 ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска о взятии на учет плательщика налогов - ООО Бод-07(т.3 л.д.10);
- налоговой отчетностью ООО Саксесс- контрагента ООО Бод-07, согласно которой ООО Саксессвсе сделки с ООО Бод-07в январе-феврале 2009 года задекларировало и уплатило необходимые налоги (т.1 л.д.106-114);
- постановлением о приобщении вещественных доказательств от 20.02.2010г., согласно которого таковой признана печать (т.4 л.д.12);
- декларацией ООО Бод-07по НДС за январь 2009 года, в которой ОСОБА_2 вместо истинных результатов финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия поставил прочерки, удостоверил своей подписью и печатью (т.1 л.д.104-105);
- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы № 37/06-2010 от 23.06.2010 года, согласно которому установлено занижение в период октября 2007 г. по декабрь 2008 года (включительно) занижение ООО Бод-07налога на добавленную стоимость в сумме 1 491 917 грн., а также занижение в период октябрь 2007 г. по декабрь 2008 года (включительно) занижение налога на прибыль предприятия в сумме 374 283 грн., общая сумма составила 1 866 200 грн. (т.2 л.д.92-125);
- заключением технической экспертизы от № 1363-10 от 31.05.10 г. и № 1364-10 от 31.05.10 г., согласно которым оттиски печати на налоговых декларациях ООО Бод-07по НДС и налогу на прибыль идентичны оттиску печати ООО Бод-07, предоставленной на исследование, изъятой у ОСОБА_2 (т.1 л.д. 55-65, 71-82);
- постановлением о приобщении вещественных доказательств от 24.06.2010г., согласно которого таковыми признаны: декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года - ноябрь 2008 года; декларация по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-ый квартал 2008 года, декларация по налогу на прибыль предприятия за полугодие 2008 года, декларация по налогу на прибыль предприятия за 9 месяцев 2008 года (т.8 л.д.183).
Анализируя вышеуказанные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимого ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых преступлений и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этих преступлений.
Суд критически относится к показаниям ОСОБА_16 в части отсутствия умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, поскольку на совершение преступлений его сподвигли служебные лица ООО Саксесс.
Суд считает, что таким образом он использует свое право на защиту, пытается уйти от ответственности, запутать судебное следствие.
Отрицательные показания подсудимого ОСОБА_16, опровергаются показаниями, допрошенных в судебном заседании свидетелей: ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_13, ОСОБА_5, ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_3 ОСОБА_9, ОСОБА_8
В совокупности которых подтвердился тот факт, что директор ООО Бод-07, заведомо зная о том, что в первом квартале 2009 года у руководимого им предприятия были финансово-хозяйственные отношения с ООО Саксесс, тем не менее, в январе 2009 года сдает в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска декларацию по НДС с прочерками, указывая на полное отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, а в феврале 2009 года и за 1 квартал 2009 года не отчитывается в ГНИ вообще; неисчисление подлежащих начислению обязательных налогов, неуплата налогов в бюджет.
Наступившие последствия, в виде ущерба государству в особо крупных размерах, в выводе судебно-экономической экспертизы №37/10-2009 от 21.12.2009 года отражена сумма сокрытых налогов по периодам.
Все действия ОСОБА_2, как служебного лица предприятия, свидетельствуют об его умысле, который направлен на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Согласно выводов почерковедческих экспертиз: №606 от 01.03.2010 года (т.4 л.д.205-215), №605 от 01.03.2010 года (т.4 л.д.217-227), №603 от 01.03.2010 года (т.4 л.д.229-239), №604 от 01.03.2010 года (т.4 л.д.241-252), №602 от 01.03.2010 года (т.5 л.д.1-11), №607 от 01.03.2010 года (т.5 л.д.13-27) - все подписи, выполненные от имени директора ООО Бод-07ОСОБА_2 на налоговой отчетности указанного предприятия и на первичных бухгалтерских документах по взаимоотношениям ООО Бод-07и ООО Саксессвыполнены ОСОБА_2
Согласно выводов технических экспертиз: №608-10 от 19.03.2010 года (т.4 л.д.129-142), №609-10 от 19.03.2010 года (т.4 л.д. 144-156), №610-10 от 19.03.2010 года (т.4 л.д. 158-170), №611-10 от 19.03.2010 года (т.4 л.д.172-180), №612-10 от 19.03.2010 года (т.4 л.д. 182-190), №613-10 от 19.03.2010 гола (т.4 л.д. 192-203) - все оттиски печати ООО Бод-07на налоговой отчетности указанного предприятия и на первичных бухгалтерских документах по взаимоотношениям ООО Бод-07и ООО Саксесснанесены печатью ООО Бод-07, изъятой в ходе досудебного следствия у ОСОБА_2
Таким образом, доводы подсудимого о непричастности к совершению указанного преступления, суд считает надуманными, неправдивыми, имеющими цель избежать уголовной ответственности за умышленное тяжкое преступление, поскольку опровергаются вышеизложенными доказательствами в их совокупности и объективными обстоятельствами дела.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в:
- умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должностным лицом предприятия, что привело к фактическом не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины;
- служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекших тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины.
Избирая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_2, суд принимает во внимание характер и степень тяжести совершенных преступлений, которое согласно ст.12 УК Украины относятся к категории тяжких и особо тяжких, личность подсудимого, который ранее не судим. На учете у врача психиатра и нарколога не состоит. По месту проживания характеризуется положительно.
Обстоятельства, смягчающие вину ОСОБА_2, в соответствии со ст.66 УК Украины, в ходе судебного следствия не установлены.
Обстоятельства, отягчающие вину ОСОБА_2 в соответствии со ст.67 УК Украины в ходе судебного следствия не установлено.
При назначении наказания по ч.3 ст.212 УК Украины суд принимает во внимание следующее.
Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ответственности за коррупционные правонарушения, который вступил в силу 01.07.2011 года изменена санкция ч.3 ст.212 УК Украины, которая действовала во время совершения ОСОБА_2 преступления, а именно основной вид наказания в виде лишения свободы заменён на иной, более мягкий в соответствии со ст. 51 УК Украины вид основного наказания в виде штрафа.
То есть, был принят закон, смягчающий уголовную ответственность, который в соответствии со ст. 5 УК Украины имеет обратное действие во времени, а именно распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
Таким образом, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_2 наказание по ч.3 ст.212 УК Украины в редакции санкции ч.3 ст.212 УК Украины, которая действует в настоящее время после внесения изменений Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года.
На основании изложенного, с учётом личности подсудимого, суд считает назначить ОСОБА_2 наказание по ч.3 ст.212 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действует в настоящее время) в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, с конфискацией в доход государства всего принадлежащего ему личного имущества, которое будет достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.
С учётом личности подсудимого, суд считает назначить ОСОБА_2 наказание по ч.2 ст.366 УК Украины в виде лишения свободы с применением ст. 75, 76 УК Украины, от отбывания основного наказания освободить с испытательным сроком, которое будет достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.
Согласно ст.83 УПК Украины, вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела (т.2 л.д.38,39 т.2 л.д.41-106, т.2 л.д.107-180), необходимо хранить при деле, печать ООО Бод 007, необходимо уничтожить (т.4 л.д.12).
К подсудимому ОСОБА_2 налоговой инспекцией заявлен гражданский иск о возмещении причиненного подсудимым ущерба. Суд считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению, так как ущерб, который, по мнению истца, подлежит возмещению, состоит из налоговых обязательств ООО Бод 007и штрафных санкций, начисленных указанному предприятию за неуплату налогов.
Однако по правилам налогового законодательства налоговые обязательства подлежат выполнению субъектами хозяйствования, у которых они возникли, а не физическими лицами - руководителями данных субъектов.
Во время как судебного, так и досудебного следствия установлено, что именно юридическое лицо ООО Бод 007в инкриминируемый период не оплатило в бюджет налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Поэтому суд считает, что оснований возлагать на подсудимого ОСОБА_2 бремя возмещения налогов нет, следовательно в удовлетворении исковых требований следует отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Подсудимого ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, и назначить ему наказание:
- по ч.3 ст.212 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 15 000 (пятнадцати тысяч) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 2 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества;
- по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы со штрафом в доход государства в размере 250 (двухсот пятидесяти) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 4250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 1 год.
На основании ст.70 УК Украины окончательно назначить подсудимому ОСОБА_2 наказание по совокупности совершенных преступлений, путем полного сложения назначенного, как основного, так и дополнительного наказания, в виде штрафа в доход государства в размере 15 000 (пятнадцати тысяч) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн., 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 3 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества, со штрафом в доход государства в размере 250 (двухсот пятидесяти) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 4250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн.
На основании ст.75, ч.1 п.п. 2,3,4 ст.76 УК Украины подсудимого ОСОБА_2 освободить от назначенного основного наказания в виде 2 (двух) лет лишения свободы по ч.2 ст.366 УК Украины с испытанием сроком на 2 (два) года, возложив на него следующие обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменения места жительства, работы; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.
Основное наказание в виде штрафа в размере 15 000 (пятнадцати тысяч) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. исполнять самостоятельно.
Меру пресечения подсудимому ОСОБА_2 подписка о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Гражданский иск налоговой инспекции оставить без удовлетворения.
Вещественные доказательства: договор №04-01/9-01 от 04.01.2009 года (т.2 л.д.38-39); декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года - ноябрь 2008 года; декларация по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-ый квартал 2008 года, декларация по налогу на прибыль предприятия за полугодие 2008 года, декларация по налогу на прибыль предприятия за 9 месяцев 2008 года (т.8 л.д.183), договор №04-01/9-01 от 04.01.2009 года, согласно которого ООО Бод-07в лице директора ОСОБА_2 в январе-феврале 2009 года реализовало в адрес ООО Саксесстовар (лом черных и цветных металлов). Указанный договор ОСОБА_2 заверил своей подписью и удостоверил печатью ООО Бод-07, изъятой у него в ходе досудебного следствия (т.2 л.д.38-39) Во исполнение условий вышеуказанного договора, на протяжении января-февраля 2009 года, ООО Бод-07отгрузило в адрес ООО Саксессвышеуказанный товар на сумму 5 392 242, 54 грн. (в т.ч. НДС 898 707, 09 грн), о чем были составлены первичные бухгалтерские документы, которые являются вещественными доказательствами по уголовному делу №99106502: накладная №30/1-2 от 30.01.2009 года, накладная №31/1-5 от 31.01.2009 года, накладная №30/1-1 от 30.01.2009 года, накладная №29/1-3 от 29.01.2009 года, накладная №29/1-2 от 29.01.2009 года, накладная №29/1-1 от 29.01.2009 года, накладная №28/1-1 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-2 от 28.01.2009 года, накладная №28/1-3 от 28.01.2009 года, накладная №27/1-3 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-2 от 27.01.2009 года, накладная №27/1-1 от 27.01.2009 года, накладная №26/1-3 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-2 от 26.01.2009 года, накладная №26/1-1 от 26.01.2009 года, накладная №25/1-1 от 25.01.2009 года, накладная №23/1-5 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-4 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-3 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-2 от 23.01.2009 года, накладная №23/1-1 от 23.01.2009 года, накладная №22/1-3 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-2 от 22.01.2009 года, накладная №22/1-1 от 22.01.2009 года, накладная №21/1-4 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-3 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №21/1-2 от 21.01.2009 года, накладная №20/1-4 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-3 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-2 от 20.01.2009 года, накладная №20/1-1 от 20.01.2009 года, накладная №19/3-2 от 19.01.2009 года, накладная №19/1-1 от 19.01.2009 года, накладная №17/1-1 от 17.01.2009 года, накладная №16/1-7 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-4 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-3 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-2 от 16.01.2009 года, накладная №16/1-1 от 16.01.2009 года, накладная №15/1-3 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-2 от 15.01.2009 года, накладная №15/1-1 от 15.01.2009 года, накладная №13/1-4 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-3 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-2 от 13.01.2009 года, накладная №13/1-1 от 13.01.2009 года, накладная №12/1-8 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-7 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-6 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-5 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-4 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-3 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-2 от 12.01.2009 года, накладная №12/1-1 от 12.01.2009 года, накладная №9/1-1 от 09.01.2009 года, накладная №9/1-2 от 09.01.2009 года, накладная №5/1-6 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-5 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-4 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-3 от 05.01.2009 года, накладная №5/1-2 от 05.01.2009 года, накладная №05/1-] от 05.01.2009 года, накладная №9/1-3 от 09.01.2009 года (т.2 л.д.41-106); акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 31.01.2009 года, акт выполненных работ от 27.02.2009 года, акт выполненных работ от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-3 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-4 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-1 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-3 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-2 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 15/1-1 от 15.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-4 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-3 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-2 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 13/1-1 от 13.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-8 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-7 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-6 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-5 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-4 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-3 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-2 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 12/1-1 от 12.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-3 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-2 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 9/1-1 от 09.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-7у от 06.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-6 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-5 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-4 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-3 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-1 от 05.01.2009 года, налоговая накладная № 5/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-6 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-5 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 16/1-7 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 17/J-1 от 17.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-1 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 19/1-2 от 19.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-1 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-2 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-3 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 20/1-4 от 20.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-1 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-2 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-3 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 21/1-4 от 21.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-1 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-2 от 22.01.2009 года, налоговая накладная № 22/1-3 от 22.0t.2009 года, налоговая накладная № 23/1-1 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-2 от 16.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-3 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-4 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 23/1-5 от 23.01.2009 года, налоговая накладная № 25/1-1 от 25.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-1 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-2 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 26/1-3 от 26.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-1 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-2 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 27/1-3 от 27.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-3 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-2 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 28/1-1 от 28.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-1 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-2 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 29/1-3 от 29.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-1 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-2 от 30.01.2009 года, налоговая накладная № 30/1-3у от 31.01.2009 года, налоговая накладная № 27/2-1у от 27.02.2009 года, налоговые накладные №31/1-5 от 31.01.2009 года и №31/1-4у от 31.01.2009 года (т.2 л.д.107-180), приобщенные к материалам дела, хранить при деле.
- печать ООО Бод 007, переданная на хранение в комнату хранения вещественных доказательств Кировского районного суда г. Днепропетровска (т.4 л.д.12) - уничтожить.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения.
Судья О.В. Ходасевич