Справа № 521/6401/26
Номер провадження:1-кс/521/1954/26
УХВАЛА

04 травня 2026 року м. Одеса

Слідчий суддя Хаджибейського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у рамках кримінального провадження №0000009 від 20.02.2026 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання прокурора, згідно даних Автоматизованої системи митного оформлення «Інспектор» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 07.02.2025 року по 31.12.2025 року оформлено митні декларації типу «ІМ 40 ДЕ» щодо імпорту на територію України товарів широкого вжитку (сонячні панелі, акумулятори, інвертори, провідники електричні, конектори для сонячних панелей) на загальну суму 398 563 072 грн.

Проведеним аналізом оформлених митних декларацій встановлено, що більшість імпортованих товарів оформлювалась з використанням преференції 245, тобто у відповідності до Закону України від 16.07.2024 року №3854-ІХ «про внесення змін до Митного кодексу України щодо звільнення від оподаткування ввізним митом товарів для потреб виробництва та/або ремонту машин механізованого розмінування товарів. які сприяють відновленню енергетичної інфраструктури України, та щодо окремих особливостей митного оформлення товарів, призначених для потреб безпеки і оборони», яким розділ ХХ-І «Прикінцеві та перехідні положення» доповнено пунктом 9-36:

«Тимчасово, на період дії воєнного стану в України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24.02.2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24.02.2022 роук № 2102-ІХ, але не більш як до 1 січня 2026 року, звільняються від оподаткування ввізним митом товари, що ввозяться на митну територію України (у тому числі переміщуються (пересилаються) на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) для вільного обігу та класифікуються за такими кодами згідно УКТ ЗЕД: 8406 (крім 8406 10 00 00), 8410 (тільки турбіни гідравлічні та їх частини), 8483 40 21 00, 8502 20 40 90, 8502 20 60 90, 8502 20 80 90, 8411 (крім турбогвинтових та турбореактивних двигунів та їх частин), 8501 64 00 00, 8504 40 84 00 (крім інверторних зварювальних апаратів), 8504 40 88 00 (крім інверторних зварювальних апаратів)».

Також, абзацом першим пункту 87-1 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України передбачено, що тимчасово, на період дії воєнного стану в Україні, але не більш як до 1 січня 2029 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України ( утому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених пунктом 9-36 розділу ХХІ «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з використанням преференції 245, у період з 07.02.2025 року по 31.12.2025 року імпортовано товарів на суму 398 303 202,00 грн.

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_2 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », відсутні виписані податкові накладні за весь період діяльності.

Проведеним аналізом поданої податкової звітності з ПДВ встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період лютого - листопада 2025 року подано податкові декларації з ПДВ, де в рядку 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України» зазначено відсутність таких операцій, а за червень 2025 року податкову декларацію з ПДВ взагалі не подано.

За результатами проведеного аналізу операцій по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відкритих в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено, що у період з січня по грудень 2025 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримало грошові кошти від операцій з постачання товарів, які оподатковуються за основною ставкою ПДВ на загальну суму 369 652 903 грн.

Тобто, не реєстрація та не подання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкових декларацій з ПДВ, або не включення отриманих грошових коштів до суми податкових зобов`язань у період 2025 року, може відбуватися тільки за умови, що за вказаний період підприємство не було реалізовано жодної одиниці імпортованого товару та ввезений товар у повному обсязі зберігається в складських приміщеннях.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , орендується.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » орендує складське приміщення за адресою: АДРЕСА_2 .

Основний вид діяльності: оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням.

Засновник, директор та бенефіціарний власник - ОСОБА_4 .

Проведеним аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період лютого - грудня 2025 року встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відсутнє придбання товарів та послуг, необхідних для здійснення господарської діяльності підприємства (сплата за комунальні послуги, придбання канцелярських товарів, оргтехніки, сплати за телекомунікаційні послуги тощо).

Також, зазначені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » орендовані складські приміщення за адресою: АДРЕСА_2 , не могли бути використані за своєю площею для накопичення та зберігання вищезазначених імпортованих товарів.

Крім того, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у власності чи оренді відсутня будь яка вантажна техніка, маніпулятори, автопідйомники чи інше технологічне обладнання та ресурси необхідні для ведення зазначеної господарської діяльності.

Ст. 194 Податкового кодексу України визначені операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою.

Ст. 194.1.1. Податок становить 20 відсотків, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

Згідно з пунктом 187.1 ст. 187, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

-дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а вразі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

-дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платника податку.

Проведеним співставленням покупців, від яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримано грошові кошти на рахунок у банку та даних щодо виписаних та зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відсутній в наявності у складських приміщеннях ввезений товар, тобто, товар реалізований покупцям, при цьому службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення п.п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України не складено, не зареєстровано податкові накладні на дату надходження грошових коштів, на дату виникнення податкового зобов`язання з ПДВ, в порушення ст. 201 Податкового кодексу України не включено отримані грошові кошти до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період та не відображено їх у податкових деклараціях з ПДВ, що призвело до несплати податкових зобов`язань з ПДВ на загальну суму 61 605 363,00 грн.

Крім того, у вказаному кримінальному провадженні за висновками аналітичного дослідження ТУ БЕБ в Одеській області від 11.02.2026 за №16/23.13-02-15-26 досліджуються факти ухилення від сплати податків за вищезазначеними аналогічними обставинами, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке пов`язано з діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Так, в ході здійснення досудового розслідування вказаного кримінального провадження встановлено, що згідно даних Автоматизованої системи митного оформлення «Інспектор» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період з 16.07.2025 по 31.01.2026 року оформлено митні декларації типу ІМ 40 ДЕ щодо імпорту на територію України товарів широкого вжитку (акумулятори, інвертори, блоки керувань, сонячні панелі, кабелі підключення) на загальну фактурну вартість 319 019 883,6 грн.

Частина імпортованого товару ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » була ввезена на митну територію України із застосуванням при здійсненні митного оформлення товарів тимчасової пільги (преференція 245).

Згідно ІКС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у податкових деклараціях з ПДВ за серпень-грудень 2025 року із загального обсягу імпортованого товару - 226 931 405,7 грн не відображено обсяг імпортованого товару без ПДВ на суму 226 664 174,86 грн та у період з 01.08.2025 (дата реєстрації платником ПДВ) по 01.02.2026 року не здійснювала виписку податкових накладних на постачання товарів, що були імпортовані.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зареєстровано за адресою: АДРЕСА_3 , орендується.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » орендує складське приміщення за адресою: АДРЕСА_4 .

Основний вид діяльності: оптова побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворення звуку й зображення, торгівля меблями, деревиною, килимами.

Засновник, директор та бенефіціарний власник - ОСОБА_5 . При цьому засновник, директор та бенефіціарний власник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_4 , є донькою ОСОБА_5 .

У ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відсутні у власності чи користуванні об`єкти нерухомості, які б могли бути використані товариством для накопичення та зберігання імпортованих у продовж серпня-грудня 2025 року товарів загальною фактурною вартістю 226 931 405,7 грн.

Крім зазначеного, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відсутні трудові ресурси, наявність яких могли бути використані у процесах, пов`язаних із накопиченням та зберіганням товарів , що були імпортовані. Вказане може свідчити про відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » фактичних залишків товарів, що були імпортовані та реалізацію їх за готівкові кошти невстановленим особам.

З урахуванням викладеного ТОВ «баканда» не відобразило в податкових деклараціях з ПДВ за серпень-грудень 2025 року реалізацію імпортованих товарів на загальну суму 226 931 405,7 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 45 386 281,14 грн.

У подальшому, з метою недопущення втрат до державного бюджету та забезпечення повної та своєчасної сплати всіх податків, зборів (обов`язкових платежів), Одеською обласною прокуратурою 08.04.2026 року за №08-633вих-26 (08-2340-26) до ІНФОРМАЦІЯ_5 у порядку ст. 36 КПК України направлено запит щодо надання копій документів відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »: а саме:

- інформацію (документи) про проведені податкові перевірки, матеріали на підставі яких вони проводилися, акти (довідки, тощо) таких перевірок, депозитарії, та інформацію щодо оскарження податкових повідомлень-рішень за цими актами і їх результати з додаванням відповідних судових рішень (ухвал, постанов), податкові повідомлення-рішення, схем, таблиці, копії документів наданих платником, накази, рішення, пояснення службових осіб, матеріали узагальненої податкової інформації тощо;

- інформацію щодо погашення сум донарахованих податків за результатами проведення податкової перевірки, з доданням роздруківки інтегрованої картки (особового рахунку), платіжних доручень та інших документів що підтверджують сплату донарахованих податків та штрафних санкцій;

- інформацію (документи) про проведені аналізи (дослідження), складання податкової інформації, висновків аналітичного дослідження тощо;

- рішення про притягнення до дисциплінарної відповідальності службових осіб зазначених підприємств;

- податкову звітність в якій відображенні господарські операції, у тому числі уточнюючі розрахунки, по яким встановлені порушення податкового та іншого законодавства;

- особисті картки підприємства з історією;

- інтегровані картки платника з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств;

- інформацію про податкове навантаження з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства;

- реєстр податкових накладних з позначення номенклатури товарів/послуг;

- довідку по запиту користувача «Податкові зобов`язання постачальника від покупця» та довідку по запиту користувача «Податковий кредит покупця від постачальника»;

- перелік заблокованих податкових накладних;

- рішення комісії ІНФОРМАЦІЯ_2 щодо підстав блокування/розблокування податкових накладних, зареєстрованих вищевказаними підприємствами із дня їх реєстрації по день отримання запиту;

- документів поданих вищевказаними підприємствами до ІНФОРМАЦІЯ_2 для підтвердження реальності здійснення фінансово-господарських операцій по заблокованим податковим накладним;

- інформацію про наявність заборгованості перед державним бюджетом України або державними цільовими фондами з приводу сплати вище зазначеними суб`єктами господарської діяльності податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять у систему оподаткування станом на день отримання запиту;

У свою чергу, ІНФОРМАЦІЯ_2 листом №7536/5/15-32-04-01-05 від 21.04.2026 до Одеської обласної прокуратури відносно зазначених підприємств, частково надало інформативні відомості в межах компетенції, без надання копій документів, які мають доказове значення у кримінальному провадженні, з посиланням на главу 15 КПК України, про порядок реалізації повноважень сторін кримінального провадження при витребуванні документів від підприємств, організацій, установ, а саме у формі отриманні тимчасового доступу до речей і документів.

У матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що копії документів, володільцем яких є ІНФОРМАЦІЯ_2 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному проваджені.

Документи, які зберігаються в ІНФОРМАЦІЯ_2 , щодо підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » необхідні органу досудового розслідування для встановлення факту наявності чи відсутності ухилення від сплати податків вказаними підприємствами, а також іншої інформації, яка міститься у вказаних документах з метою подальшого проведення слідчих (розшукових) дій.

Згідно п. 3.3 Розділу 3 5 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої Наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.10.1998 для проведення судово-економічної експертизи необхідно надати оригінали документів або належним чином завірені їх якісні копії.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що копії документів, володільцем яких є ІНФОРМАЦІЯ_2 відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному проваджені.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав та просив задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, розгляд клопотання проводиться без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існують підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.

Вивчивши надане клопотання разом із доданими до нього матеріалами, вислухавши думку прокурора, слідчий суддя вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Частина 2 ст. 93 КПК України, закріплює, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Відповідно до ст. 84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК України порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених КПК України.

Відповідно до ч.ч 1, 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у надані стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Також, згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

При розгляді клопотання слідчим суддею встановлено, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, та можуть містити відомості про осіб, які можуть бути причетні до скоєння кримінального правопорушення та в подальшому можуть бути використані як докази у вказаному кримінальному провадженні, та вказані документи необхідні для проведення судово - економічної експертизи.

Таким чином, наявність тимчасового доступу до цих документів із можливістю отримання належним чином завірених їх копій, надає можливість їх ретельного вивчення та проведення ряду слідчих дій.

Враховуючи викладені обставини, а також ту обставину, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, у результаті чого необхідно отримати дозвіл на тимчасовий доступ до вказаної документації.

Керуючись ст.ст. 132, 159, 162, 163, 164, 165, 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у рамках кримінального провадження №0000009 від 20.02.2026 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, - задовольнити.

Надати дозвіл прокурорам, які входять до групи прокурорів у даному кримінальному провадженні, або детективам, які входять до групи детективів у даному кримінальному провадженні, на тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а саме:

- інформацію (документи) про проведені податкові перевірки, матеріали на підставі яких вони проводилися, акти (довідки, тощо) таких перевірок, депозитарії, та інформацію щодо оскарження податкових повідомлень-рішень за цими актами і їх результати з додаванням відповідних судових рішень (ухвал, постанов), податкові повідомлення-рішення, схем, таблиці, копії документів наданих платником, накази, рішення, пояснення службових осіб, матеріали узагальненої податкової інформації тощо;

- інформацію щодо погашення сум донарахованих податків за результатами проведення податкової перевірки, з доданням роздруківки інтегрованої картки (особового рахунку), платіжних доручень та інших документів що підтверджують сплату донарахованих податків та штрафних санкцій;

- інформацію (документи) про проведені аналізи (дослідження), складання податкової інформації, висновків аналітичного дослідження тощо;

- рішення про притягнення до дисциплінарної відповідальності службових осіб зазначених підприємств;

- податкову звітність в якій відображенні господарські операції, у тому числі уточнюючі розрахунки, по яким встановлені порушення податкового та іншого законодавства;

- особисті картки підприємства з історією;

- інтегровані картки платника з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств;

- інформацію про податкове навантаження з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства;

- реєстр податкових накладних з позначення номенклатури товарів/послуг;

- довідку по запиту користувача «Податкові зобов`язання постачальника від покупця» та довідку по запиту користувача «Податковий кредит покупця від постачальника»;

- перелік заблокованих податкових накладних;

- рішення комісії ІНФОРМАЦІЯ_2 щодо підстав блокування/розблокування податкових накладних, зареєстрованих вищевказаними підприємствами із дня їх реєстрації по день отримання запиту;

- документів поданих вищевказаними підприємствами до ІНФОРМАЦІЯ_2 для підтвердження реальності здійснення фінансово-господарських операцій по заблокованим податковим накладним;

- інформацію про наявність заборгованості перед державним бюджетом України або державними цільовими фондами з приводу сплати вище зазначеними суб`єктами господарської діяльності податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять у систему оподаткування станом на день отримання запиту.

Зобов`язати уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_6 надати тимчасовий доступ до зазначених документів.

Строк дії ухвали слідчого судді становить 30 (тридцять) днів і обчислюється з моменту її оголошення, тобто з 04.05.2026 року. Ухвала слідчого судді припиняє свою дію 04.06.2026 року.

Ухвала слідчого судді щодо надання тимчасового доступу до документів набирає законної сили з моменту її оголошення і підлягає безумовному виконанню.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_6