Справа № 642/464/23
№ 1-кп/183/738/25
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 квітня 2025 року м. Самар

Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області у складі:

головуючої судді ОСОБА_1 ,

суддів ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,

за участю секретаря ОСОБА_4 ,

прокурорів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,

захисника ОСОБА_7 (в режимі відеоконференції),

обвинуваченої ОСОБА_8 (в режимі відеоконференції),

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Новомосковського міськрайонного суду Дніпропетровської області кримінальне провадження № 0000875 відносно:

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Піченейка Атяшевського району Мордовської області Російської Федерації, громадянки України, з вищою освітою, не заміжньої, працюючої на посаді головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.111 КК України,

в с т а н о в и в:

Згідно з обвинувальним актом, Верховною Радою Української Радянської Соціалістичної Республіки 24.08.1991 схвалено «Акт проголошення незалежності України», яким урочисто проголошено незалежність України та створення самостійної української держави України. У преамбулі Декларації про державний суверенітет України від 16.07.1990 року вказано, що Верховна Рада Української Радянської Соціалістичної Республіки проголошує державний суверенітет України, як верховенство, самостійність, повноту і неподільність влади Республіки в межах її території та незалежність і рівноправність у зовнішніх зносинах. Відповідно до розділу V Декларації, територія України в існуючих кордонах є недоторканою і не може бути змінена та використана без її згоди. Україна самостійно визначає адміністративно-територіальний устрій та порядок утворення національно-адміністративних одиниць.

Рішенням Конституційного Суду України № 3-зп від 11.07.1997 року зазначено, що засади конституційного ладу в Україні закріплені у розділах І, ІІІ та ХІІІ Основного Закону України Конституції України.

Зокрема положеннями статей 1 та 2 Конституції України визначено, що Україна є суверенною і незалежною, демократично, соціальною, правовою унітарною державою, суверенітет України поширюється на всю її територію, яка в межах існуючого кордону є цілісною і недоторканною.

Згідно зі статтею 5 Конституції України, носієм суверенітету та єдиним джерелом влади в Україні є народ. Народ здійснює владу безпосередньо і через органи державної влади та органи місцевого самоврядування.

Право визначати і змінювати конституційний лад в Україні належить виключно народові і не може бути узурповане державою, її органами або посадовими особами.

Відповідно до статті 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 73 Конституції України визначено, що виключно всеукраїнським референдумом вирішуються питання про зміну території України.

Відповідно до статей 132134 Конституції України територіальний устрій України ґрунтується на засадах єдності та цілісності державної території. До складу України входять: Автономна Республіка Крим, Вінницька, Волинська, Дніпропетровська, Донецька, Житомирська, Закарпатська, Запорізька, Івано-Франківська, Київська, Кіровоградська, Луганська, Львівська, Миколаївська, Одеська, Полтавська, Рівненська, Сумська, Тернопільська, Харківська, Херсонська, Хмельницька, Черкаська, Чернівецька, Чернігівська області, міста Київ та Севастополь. Місто Севастополь має спеціальний статус, Автономна Республіка Крим (далі - АР Крим) є невід`ємною складовою частиною України і в межах повноважень, визначених Конституцією України, вирішує питання, віднесені до її відання.

Згідно зі статтею 17 Конституції України захист суверенітету і територіальної цілісності України, забезпечення її економічної та інформаційної безпеки є найважливішими функціями держави, справою всього Українського народу.

Оборона України, захист її суверенітету, територіальної цілісності і недоторканності покладаються на Збройні Сили України.

Законом України «Про оборону України» № 1932-XII від 06.12.1991 року визначено, що обороноздатність держави - здатність держави до захисту у разі збройної агресії або збройного конфлікту. Вона складається з матеріальних і духовних елементів та є сукупністю воєнного, економічного, соціального та морально-політичного потенціалу у сфері оборони та належних умов для його реалізації.

Забезпечення державної безпеки і захист державного кордону України покладаються на відповідні військові формування та правоохоронні органи держави, організація і порядок діяльності яких визначаються законом.

На території України забороняється створення і функціонування будь-яких збройних формувань, не передбачених законом.

На території України не допускається розташування іноземних військових баз.

Перебування на території України підрозділів збройних сил інших держав з порушенням процедури, визначеної Конституцією та законами України, Гаазькими конвенціями 1907 року, ІV Женевською конвенцією 1949 року, а також всупереч Меморандуму про гарантії безпеки у зв`язку з приєднанням України до Договору про нерозповсюдження ядерної зброї 1994 року, Договору про дружбу, співробітництво і партнерство між Україною і Російською Федерацією 1997 року та іншими міжнародно-правовими актами, є окупацією частини території суверенної держави Україна та міжнародним правовим діянням з усіма наслідками, передбаченими міжнародним правом.

24 жовтня 1945 року набув чинності Статут Організації Об`єднаних Націй, підписаний 26 червня 1945 року, яким фактично створено Організацію Об`єднаних Націй (далі ООН).

До складу ООН входять Україна, Російська Федерація та ще 49 країн-засновниць, а також інші країни світу.

Відповідно до частини 4 статті 2 Статуту ООН, усі Члени вказаної організації утримуються в своїх міжнародних відносинах від погрози силою або її застосування, як проти територіальної недоторканності або політичної незалежності будь-якої держави, так і будь-яким іншим чином, несумісним із Цілями Об`єднаних Націй.

Декларацією Генеральної Асамблеї ООН № 36/103 від 9 грудня 1981 року про недопустимість інтервенції та втручання у внутрішні справи держав та резолюціями № 2131 (ХХ) від 21 грудня 1965 року, що містить Декларацію про неприпустимість втручання у внутрішні справи держав та про захист їх незалежності та суверенітету; № 2625 (XXV) від 24 жовтня 1970 року, що містить Декларацію про принципи міжнародного права, що стосуються дружніх відносин і співробітництва між державами відповідно до Статуту ООН; № 2734 (ХХV) від 16 грудня 1970 року, що містить Декларацію про зміцнення міжнародної безпеки, та № 3314 (ХХІХ) від 14 грудня 1974 року, що містить Визначення агресії, установлено, що жодна з держав не має права здійснювати інтервенцію чи втручання у будь-якій формі або з будь-якої причини у внутрішні та зовнішні справи інших держав. Цими ж міжнародними документами закріплено обов`язок держав: утримуватися від озброєної інтервенції, підривної діяльності, військової окупації, здійснення сприяння, заохочення чи підтримки сепаратистської діяльності; не допускати на власній території навчання, фінансування та вербовки найманців чи засилання таких найманців на територію іншої держави.

Крім того, у статтях 1-5 Резолюції Генеральної Асамблеї ООН від 14 грудня 1974 року № 3314 (ХХІХ) серед іншого визначено, що ознаками агресії є:

- застосування збройної сили державою проти суверенітету, територіальної недоторканності чи політичної незалежності іншої держави;

- застосування збройної сили державою в порушення Статуту ООН.

Будь-яке з наступних діянь, незалежно від оголошення війни, кваліфікується, як акт агресії:

- вторгнення або напад збройних сил держави на територію іншої держави або будь-яка військова окупація, який би тимчасовий характер вона не мала, яка є результатом такого вторгнення або нападу, або будь-яка анексія із застосуванням сили території іншої держави або частини її;

- бомбардування збройними силами держави території іншої держави або застосування будь-якої зброї державою проти території іншої держави;

- блокада портів або берегів держави збройними силами іншої держави;

- напад збройними силами держави на сухопутні, морські або повітряні сили, або морські та повітряні флоти іншої держави;

- застосування збройних сил однієї держави, що знаходяться на території іншої держави за угодою з приймаючою державою, у порушення умов, передбачених в угоді, або будь-яке продовження їх перебування на такій території після припинення дії угоди;

- дія держави, яка дозволяє, щоб її територія, яку вона надала

в розпорядження іншої держави, використовувалася цією іншою державою для здійснення акту агресії проти третьої держави;

- засилання державою або від імені держави збройних банд, груп, іррегулярних сил або найманців, які здійснюють акти застосування збройної сили проти іншої держави, які мають настільки серйозний характер, що це є рівносильним наведеним вище актам, або її значна участь у них.

Жодні міркування будь-якого характеру, чи то політичного, економічного, військового чи іншого характеру, не можуть слугувати виправданням агресії.

Порушуючи вказані норми президент Російської Федерації (далі РФ) ОСОБА_9 , а також інші представники влади РФ, діючи всупереч вимогам пп. 1, 2 Меморандуму про гарантії безпеки у зв`язку з приєднанням України до Договору про нерозповсюдження ядерної зброї від 05.12.1994 року, принципам Заключного акту Наради з безпеки та співробітництва в Європі від 01.08.1975 року та вимогам ч. 4 ст. 2 Статуту ООН і Декларації Генеральної Асамблеї Організації Об`єднаних Націй від 09.12.1981 № 36/103, від 16.12.1970 № 2734 (ХХV), від 21.12.1965 року № 2131 (ХХ), від 14.12.1974 року № 3314 (ХХІХ), спланували, підготували і розв`язали агресивну війну та воєнний конфлікт проти України, а саме віддали наказ на вторгнення підрозділів Збройних сил РФ (далі зс РФ) на територію України.

Так, 24.02.2022 року на виконання вищевказаного наказу військовослужбовці зс РФ шляхом збройної агресії, із застосуванням зброї незаконно вторглись на територію України через державні кордони України в Донецькій, Луганській, Харківській, Херсонській, Миколаївській, Сумській, Чернігівській та інших областях, і здійснили збройний напад на державні органи, органи місцевого самоврядування, підприємства, установи, організації, військові частини, інші об`єкти, які мають важливе народногосподарське чи оборонне значення, житлові масиви та інші цивільні об`єкти, та здійснили окупацію частини території України, чим вчинили дії з метою змін меж території та державного кордону України всупереч порядку, встановленому Конституцією України, що продовжується по теперішній час та призводить до загибелі значної кількості людей та інших тяжких наслідків.

Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022 року «Про введення воєнного стану в Україні», який затверджено Верховною Радою України, у зв`язку з військовою агресією РФ проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, відповідно до пункту 20 частини першої статті 106 Конституції України, Закону України «Про правовий режим воєнного стану» в Україні введено воєнний стан із 05 год. 30 хв. 24.02.2022 року строком на 30 діб.

Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» затверджено Указ Президента України від 17 травня 2022 року № 341/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», яким внесено часткову зміну статті 1 Указу Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX (зі змінами, внесеними Указами від 14 березня 2022 року № 133/2022, затвердженим Законом України від 15 березня 2022 року № 2119-IX, та від 18 квітня 2022 року № 259/2022, затвердженим Законом України від 21 квітня 2022 року № 2212-IX), строк дії воєнного стану в Україні продовжено з 05 год. 30 хв. 25 травня 2022 року строком на 90 діб. Указом Президента України від 12.08.2022 № 573/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 год. 30 хв. 23.08.2022 строком на 90 діб. Указом Президента України № 757/2022 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 год. 30 хв. 21.11.2022 строком на 90 діб.

У частині 2 статті 9 Закону України «Про правовий режим воєнного стану» зазначено, що Кабінет Міністрів України, інші органи державної влади, військове командування, військові адміністрації, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, Рада міністрів Автономної Республіки Крим, органи місцевого самоврядування здійснюють повноваження, надані їм Конституцією України, цим та іншими законами України.

Частиною 1 статті 10 Закону України «Про правовий режим воєнного стану» передбачено, що у період воєнного стану не можуть бути припинені повноваження Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини, а також судів, органів прокуратури України, органів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, досудове розслідування, та органів, підрозділи яких здійснюють контррозвідувальну діяльність.

Відповідно до Закону України № 2265-IX від 22.05.2022 року «Про заборону пропаганди російського нацистського тоталітарного режиму, збройної агресії Російської Федерації як держави-терориста проти України, символіки воєнного вторгнення російського нацистського тоталітарного режиму в Україну» визначено, що Російська Федерація (далі РФ) є державою-терористом, однією з цілей політичного режиму якої є геноцид Українського народу, фізичне знищення, масові вбивства громадян України, вчинення міжнародних злочинів проти цивільного населення, використання заборонених методів війни, руйнування цивільних об`єктів та об`єктів критичної інфраструктури, штучне створення гуманітарної катастрофи в Україні або окремих її регіонах.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У відповідності до п.п. 1, 2 Положення про Державну податкову службу України, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 року № 227 (із змінами, внесеними згідно з Постановою Кабінету Міністрів України від 25.09.2019 року № 846) (надалі Положення) Державна податкова служба України (ДПС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. ДПС у своїй діяльності керується Конституцією і законами України, указами Президента України та постановами Верховної Ради України, прийнятими відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету Міністрів України, іншими актами законодавства.

Згідно п.п. 1 п. 3 Положення, основними завданнями Державної податкової служби є, зокрема, реалізація державної податкової політики, здійснення в межах повноважень, передбачених законом, контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків, зборів, платежів, державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пального, державної політики з адміністрування єдиного внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону.

Відповідно до п. 1 Положення про Головне управління ДПС у Харківський області, затвердженого наказом Державної податкової служби України № 643 від 12.11.2020 (зі змінами, зокрема, внесеними наказом ДПС від 04.03.2021 року № 264), Головне управління ДПС у Харківський області є територіальним органом, утвореним на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України та забезпечує реалізацію повноважень Державної податкової служби України на території Харківської області.

З 03 червня 1985 року ОСОБА_8 проходить службу в податкових органах. 04.04.1994 року ОСОБА_8 прийняла Присягу державного службовця, згідно якої, присягнула вірно служити народові України, суворо дотримуватися Конституції та законів України, сприяти втіленню їх у життя, зміцнювати їх авторитет, охороняти права, свободи і законні інтереси громадян, з гідністю нести високе звання державного службовця, сумлінно виконувати свої обов`язки.

Наказом начальника Головного управління Державної податкової служби в Харківській області № 11-о/ВП від 12.01.2021 року «Про призначення працівників», ОСОБА_8 призначено на посаду головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області.

У період збройного конфлікту, у лютому 2022 року збройними силами країни агресора РФ окуповано м. Куп`янськ Харківської області.

Так, в період часу з середини березня 2022 року до початку вересня 2022 року (більш точна дата досудовим розслідуванням не встановлена), ОСОБА_8 , перебуваючи на тимчасово окупованій території міста Куп`янськ Харківської області, в невстановленому в ході досудового розслідування місці, будучи громадянкою України, обіймаючи посаду головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області, будучи працівником правоохоронного органу України, протиправно, умисно, за власним бажанням, не маючи на те відповідних встановлених законодавством повноважень, без отримання будь-яких вказівок від керівництва Державної податкової служби України, з метою надання допомоги ворожій державі РФ та заподіяння шкоди суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканності, державній, економічній та інформаційній безпеці України, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх наслідки і бажаючи їх настання, маючи достатній рівень освіти, спеціальних знань і життєвого досвіду для усвідомлення фактів військової агресії РФ проти України, з власної ініціативи, в період збройного конфлікту в умовах воєнного стану, вступила у контакт з невстановленими в ході досудового розслідування представниками збройних формувань РФ на території міста Куп`янськ Харківської області, добровільно перейшла на бік ворога та співпрацювала з представниками збройних формувань РФ, які здійснили окупацію міста Куп`янськ Харківської області за наступних обставин.

Реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на вчинення державної зради, шляхом переходу на бік ворога в період збройного конфлікту, вчинений в умовах воєнного стану, з середини березня 2022 року (більш точний час органом досудового розслідування не встановлено) ОСОБА_8 , перебуваючи на тимчасово окупованій території міста Куп`янськ Харківської області, в невстановленому в ході досудового розслідування місці, добровільно погодилася активно співпрацювати з представниками окупаційної влади держави-агресора РФ та за власним бажанням, не маючи на те відповідних встановлених законодавством повноважень, без отримання будь-яких вказівок від керівництва Державної податкової служби України, з метою надання допомоги ворожій державі РФ та заподіяння шкоди суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканості, державній, економічній та інформаційній безпеці України, в період збройного конфлікту в умовах воєнного стану, пройшла співбесіду та вступила до незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области» на території м. Куп`янськ та забезпечила виконання обов`язків з постановки на податковий облік підприємців, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою, видачі дозвільних документів на зайняття підприємницькою діяльністю та прийняття податкової звітності.

Продовжуючи свій злочинний умисел, спрямований на вчинення державної зради, шляхом переходу на бік ворога в період збройного конфлікту, вчинений в умовах воєнного стану, ОСОБА_8 використала свої знання та досвід співробітника Державної податкової служби України, з метою забезпечення становлення і функціонування на тимчасово окупованій території міста Куп`янськ Харківської області незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области», з середини березня 2022 року (більш точна дата досудовим розслідуванням не встановлена), ОСОБА_8 , використовуючи статус посадовця «Налоговой службы Харьковской области», перебуваючи за адресою місця розташування новоствореного незаконного органу окупаційної влади Харківська обл., м. Куп`янськ, вул. Харківська, 99, забезпечувала видачу патентів та інших дозвільних документів на здійснення підприємницької діяльності особам, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою та прийняття звітності від вказаних осіб, продовжуючи виконання вищезазначених функцій до звільнення тимчасово окупованих територій, в т.ч. м. Куп`янськ на початку вересня 2022 року.

Тобто, своїми умисними протиправними діями ОСОБА_8 , будучи діючим працівником правоохоронного органу України, в період часу з середини березня 2022 року до 23 вересня 2022 року (більш точна дата досудовим розслідуванням не встановлена), порушуючи вимоги ст. ст. 17, 19, 65 Конституції України, якими передбачено обов`язок громадян України щодо захисту Вітчизни, суверенітету, незалежності й територіальної цілісності України, та зобов`язання діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, вступила до незаконно створеного органу, окупаційної адміністрації РФ, забезпечила виконання обов`язків посадовця незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области», з постановки на податковий облік підприємців, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою, видачі дозвільних документів на зайняття підприємницькою діяльністю та прийняття від них податкової звітності, здійснивши, тим самим, перехід на бік ворога в період збройного конфлікту з РФ, в умовах воєнного стану, тобто умисно вчинила діяння на шкоду суверенітетові та територіальній цілісності та недоторканості, державній, економічній та інформаційній безпеці України.

Таким чином, ОСОБА_8 обвинувачується у державній зраді, тобто у діянні, умисно вчиненому громадянином України на шкоду суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканості, обороноздатності, державній, економічній та інформаційній безпеці України: перехід на бік ворога в період збройного конфлікту, вчиненій в умовах воєнного стану, і її дії кваліфіковані органом досудового слідства за ч. 2 ст. 111 КК України.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_8 вину свою визнала частково та показала, що з двох років проживає на території України, вся її трудова діяльність здійснювалася на території України. В податкових органах України працює з 1990 року. З 03.05.2018 року вона працювала головним державним податковим інспектором в Куп`янському відділі налогів та зборів фізичних осіб. 24.02.2022 року їй зателефонувала її безпосередній керівник ОСОБА_10 та повідомила, що через повномасштабне вторгнення РФ вони на роботу не виходять, починається простій. Керівництво про порядок дій нічого не повідомляло, зборів не було. 01.02.2024 року у неї закінчився простій на підставі наказу. Вказала, що 26.02.2022 року м. Куп`янськ був окупований озброєними людьми, а мешканці були покинуті на свавілля долі. На той час захищати місто було ніким, місто було покинуте та окуповане. П`ять місяців не було зв`язку, банки, магазини, аптеки закривалися. Ціни на продукти зросли в декілька разів. З перших днів війни банкомати не працювали, зняти готівку було неможливо. До травня місяця 2022 року висів український прапор. З травня місяця 2022 року була створена військова адміністрація, яка почала здійснювати свою незаконну роботу. Вона побачила оголошення, що потрібні співробітники на час окупації. Представники держави агресора до неї особисто не зверталися. З 01.08.2022 року почала працювати податкова служба, куди вона пішла працювати, оскільки їй потрібні були кошти на життя. Працювала до 05.09.2022 року у відділі платників податків. Надавала допомогу з оформлення заяв, займалася звітами. ЇЇ посада була - головний спеціаліст відділу роботи з платниками податків податкової інспекції Харківської області. В 1994 році вона прийняла присягу державного службовця України. Примус до неї не застосовувався, вона сама добровільно пішла працювати. Факт зайняття посади в державному органі вона не заперечує, але не з березня місяця, а з серпня місяця по вересень місяць 2022 року. З березня по серпень місяць 2022 року вона була вдома. Щодо повноважень, то вона приймала мешканців, які хотіли перереєструвати свою підприємницьку діяльність. Патенти та довідки вона не видавала, це не входило в її повноваження. Зазначила, що 15 днів вона розказувала підприємцям, як правильно заповнювати заяви, щодо спрощеного порядку оподаткування за законодавством РФ. 10 днів вона приймала такі заяви бланки. Управлінські рішення вона не приймала, в склад комісій не входила, реєстраційні документи не видавала. Мотив у неї був єдиний, заробити гроші для існування. Також вказала, що вона отримувала заробітну плату від України, але не могла нею скористуватися, оскільки банкомати не працювали, зняти готівку було ніяк. З липня 2022 року сказали, що гроші платити не будуть, тому вона вирішила піти працювати на окупантів. Заробітну плату від окупантів вона не отримувала. Проживала вона разом із сином, сестрою та племінницею. Сина не випускали, бо він чоловічої статі, а залишити його самого вона не могла. На підставі якого нормативного акту працювала податкова РФ, їй не відомо. Було положення про знов створену податкову службу, з яким вона ознайомлювалася. ЇЇ основна функція була переоформлення документів. До окупації з нею у відділі працювало 10 осіб. Деякі з них виїхали з окупованої території.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_11 показала, що вона з 2020 року працювала в ДПС України в Харківській області до 15.08.2022 року на посаді начальника управління та запобігання корупції. Забезпечення дотримання працівниками корупційного законодавства. З 24.02.2022 року всі працівники були переведенні у «простой». В квітні 2022 року працівників почали виводити з «простою», шляхом надіслання в корпоративний чат сканкопій наказів. Наказ голови ДПС України ОСОБА_12 про оголошення «простою» тих областей, де були активні бойові дії, в тому числі там була Харківська область. З моменту «простою» вона вже не мала право виконувати свої обов`язки. Їм було направлено декілька листів з СБУ щодо контролю за даними працівниками. Вона особисто телефонувала і отримувала інформацію з приводу того, хто з працівників перебував на окупованій території. На початку травня липня 2022 року з Куп`янського району Харківської області почали виїжджати працівники. Щодо ОСОБА_8 їй відомо, що остання прийняла пропозицію приймати участь у конкурсі на посаду у податковому органі окупаційної влади, і з травня 2022 року почала там працювати. Це зі слів осіб, які почали виїжджати з окупованої території, зокрема, їй це відомо від ОСОБА_13 . Як проходив конкурс, вона точно не знає. Знає, що була співбесіда з військовими окупаційної влади. Вона приймала участь у фільтраційних заходах. З тими співробітниками, які виходили з «простою», вони проводили співбесіди. Щодо ОСОБА_8 , їй повідомили, що остання, працюючи в окупації, видавала патенти. Про ОСОБА_8 їй також повідомляла ОСОБА_14 , а потім вона спілкувалася з ОСОБА_13 ;

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_14 показав, що на момент 24.02.2022 року він проживав у м. Куп`янськ зі своєю дружиною та донькою. Працював заступником начальника в ізоляторі тимчасового тримання № 6 в м. Куп`янську. Його дружина працювала в податковій інспекції в м. Куп`янськ на посаді старшого інспектора з оподаткування фізичних осіб. З 24.02.2022 року йому відомі випадки зі слів його дружини ОСОБА_14 , що деякі співробітники проходили співбесіду з представниками окупаційної влади, серед яких дружина називала прізвище ОСОБА_8 . Остання під час окупації видавала патенти на зайняття підприємницькою діяльністю. Його дружина пояснювала, що люди, які почали виїжджати з м. Куп`янська, розповідали їй про ці події, а саме ОСОБА_15 , ОСОБА_16 . Його дружина зараз знаходиться в м. Харків. Вона виїхала 13.03.2022 року, а він виїхав 11.04.2022 року;

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_17 , в судовому засіданні показала, що вона на момент повномасштабного вторгнення РФ працювала на посаді старшого державного інспектора у м. Куп`янськ. Вранці 24.02.2022 року подзвонив керівник, та повідомив, що на роботу не виходити до особливих вказівок. Письмових наказів вони не отримували, все було в телефонному режимі. Зі слів колег їй відомо, що були збори та запрошували працівників до окупаційної влади. Чи була ОСОБА_8 на зборах, їй не відомо. Знає лише те, що ОСОБА_8 вийшла на роботу та працювала з окупаційною владою. Також від колег їй відомо, що ОСОБА_8 під ча окупації видавала дозволи на торгівлю патентування, працювала на посаді інспектора. Ця інформація їй відома зі слів співробітників, особисто присутньою вона не була, оскільки 13.03.2022 року вона виїхала з окупованої території. З якого місяця видавали патенти, їй не відомо, окупаційне положення їй також не відоме. Вона спілкувалася з ОСОБА_13 , ОСОБА_18 ОСОБА_13 виїхала на початку квітня 2022 року, а ОСОБА_18 виїхала наприкінці липня 2022 року. Податкова служба запрацювала з 01.08.2022 року. На момент її виїзду, а саме 13.03.2022 року ОСОБА_8 залишалася в м. Куп`янськ, чим вона займалася в цей час, їй не відомо;

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_13 , в судовому засіданні показала, що вона на момент повномасштабного вторгнення працювала у Куп`янській податковій інспекції на посаді головного інспектора. О 06.00 ранку 24.02.2022 року їй подзвонила безпосередній керівник ОСОБА_10 та повідомила, що почалась війна та на роботу не потрібно виходити. Вона виїхала 07.04.2022 року. На момент її виїзду на будівлі податкової ще був прапор України. Зі слів колеги ОСОБА_19 , їй відомо, що остання прийшла до податкової за речами і там була вже окупаційна влада та приймала людей на роботу. Вона особисто бачила ОСОБА_20 та ОСОБА_21 . Щодо ОСОБА_8 , вона спілкувалась з ОСОБА_22 та ОСОБА_23 . Чула, начебто ОСОБА_8 займала посаду інспектора. Що саме робила ОСОБА_8 , їй не відомо;

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_24 , в судовому засіданні показала, що на момент повномасштабного вторгнення вона працювала головним державним інспектором у податковій інспекції м. Куп`янська. 24.02.2022 року о 06.00 ранку керівник ОСОБА_25 повідомила, що на роботу не потрібно виходити до особливого розпорядження, а також повідомила, що їх вивели в простій. Їй роз`яснювали, що не потрібно співпрацювати з окупаційною владою та контакту не підтримувати. Про організацію зборів, їй нічого не відомо. Відомі випадки співпраці колег з окупаційною владою. 03.09.2022 року до неї приїздила ОСОБА_21 , пропонувала співпрацю. При цьому остання сказала, що ОСОБА_8 вже працює з окупаційною владою. На якій посаді працювала ОСОБА_8 , їй не відомо. Їй відомо лише факт співпраці. Окупаційна влада залучала підприємців та примушувала їх ставати на облік, інакше їх майно буде націоналізоване. Це було наприкінці липня місяця 2022 року збори підприємців. У неї двоюрідний брат був підприємець. 01.08.2022 року брат поїхав до м. Куп`янська до незаконно створеного податкового органу, де йому сказали, їхати та ставати на облік. Вона поїхала з братом до податкової. На робочих місцях бачила таблички на ім`я ОСОБА_8 та ОСОБА_21 . У ОСОБА_8 вона спитала, які звіти потрібно здавати, на що остання повідомила, що здавати звіти потрібно лише щодо найманих працівників. Які саме виконувала функції ОСОБА_8 , їй не відомо. Вказала, що територію смт. Дворічне вона не залишала. Чи працювала податкова до 01.08.2023 року, їй не відомо. Відомо, що податкова почала працювати з 01.08.2022 року. До цього вона працювала в тимчасовій цивільній адміністрації. Про причетність ОСОБА_8 до патентів їй не відомо;

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_26 в судовому засіданні показала, що вона працювала в ГУ ДПС у Харківській області. Через повномасштабне вторгнення РФ 24.02.2022 року керівництво їм повідомило, що на роботу виходити не потрібно. Пропозицій від російських військових їй особисто не надходило. Щодо ОСОБА_8 , то станом на лютий місяць 2022 року вона також працювала в управлінні податкової інспекції на посаді головного державного інспектора фізичних осіб. На початку серпня 2022 року вона по телефону спілкувалася з колегою ОСОБА_27 , який був в окупації в с. Просянка, останній повідомив, що до нього приїжджала ОСОБА_28 , та пропонувала повернутись на службу. З`явилося нове керівництво, і вони будуть виходити на роботу. Також повідомив, що там вже працюють ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 . Особисто цього вона не бачила, оскільки виїхала з м. Куп`янська, на початку березня 2022 року. Також вона спілкувалася з ОСОБА_32 , яка бачила ОСОБА_8 і ОСОБА_21 , на робочому місці, які пропонували робочі місця. Щодо примушування співпрацювати, їй нічого не відомо. Про працевлаштування ОСОБА_8 їй відомо від ОСОБА_33 . Про те, що ОСОБА_8 прибирала в приміщенні податкової інспекції, їй відомо від ОСОБА_34 .

Також, в судовому засіданні судом досліджені письмові докази:

- витяг з єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000875 від 17.10.2022 року, згідно з яким службові особи Ізюмської та Куп`янської ДПІ ГУ ДПС у Харківській області, під час збройної агресії РФ перейшли на біг ворога та співпрацюють з ним, приймаючи активну участь у створенні нових незаконних органів влади на території Ізюмського та Куп`янського районів Харківської області, у тому числі з відновлення роботи по збору податків на користь загарбників (т.3 а.п.1);

- витяг з єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000750 від 29.09.2022 року, згідно з яким від оперативного працівника другого ОВ (з дислокацією у місті Харкові) ТУ ДБР у м. Полтаві надійшла інформація про те, що в діях працівника ДПС в Харківській області ОСОБА_8 вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.111 КК України, так як остання, будучи працівником правоохоронного органу, починаючи з 27.02.2022 року перейшла на бік ворога та взаємодіяла з представниками окупаційної влади в м. Куп`янськ Харківської області з метою здійснення підривної діяльності проти України та зайняла посаду в незаконно створеному окупаційному органі податків та зборів. (т.3 а.п.2);

- протокол обшуку від 27.09.2022 року, згідно з яким на підставі ухвали слідчого суду Київського районного суду м. Полтави від 03.10.2022 року (т.3 а.п.62-69) в приміщенні, розташованому за адресою: Харківська область, м. Куп`янськ, вул. Харківська, 99, в якому, в період окупації, перебував незаконний орган окупаційної адміністрації «Налоговая служба Харьковской области», в якому згідно чинного законодавства України знаходиться ЦОП Куп`янської ДПІ ГУ ДПС у Харківської області і яке належить державі Україна, було вилучено документи, щодо діяльності податкової служби в м. Куп`янськ в період окупації, список співробітників, жорсткий диск (вінчестр) з коп`ютера з відділу кадрів (т.3 а.п.70-74);

- протокол огляду документів від 28.09.2022 року, відповідно до якого об`єктом огляду є документи, що були вилученні 27.09.2022 року в ході обшуку в приміщенні, розташованому за адресою: Харківська область, м. Куп`янськ, вул. Харківська, 99, а саме: документи, щодо діяльності податкової служби в м. Куп`янськ в період окупації, а саме:

- прямокутна печатка «Харьковская область Налоговая служба «___» ___ 20___ г. Вход. № ______»;

- прямокутна печатка «Харьковская область Налоговая служба Харьковская область, г. Купянск, ул. Харьковская, 99, 63701 Тел. (05742) _________________ «___» ___ 202___ г. № ___________»;

- кругла печатка «Харьковская область Налоговая служба «Для документов»;

- жорсткий диск «Seagate» «Barrakuda 500 Gb»з серійним номером: «Z2AK6P2T»;

-Аркуш резолюцій « ОСОБА_35 Зам Главы ВГА по экономике и финансам ОСОБА_36 та ОСОБА_37 ОСОБА_38 ОСОБА_39 » на 1 арк.

-«Штатноне расписание с 01.07.2022 по 31.12.2022 Налоговой службы Харкьовской области на 1 арк.

-Список працівників у кількості 20 осіб від 23.07.2022 на 1 арк.

-Список працівників по відділам на 3 арк.

-«Указ главы военно-гражданской администрации Харьковской области о налоговой службе от 29.07.2022 № УГ-47/22 г. Купянск» и положение» на 12 арк.

-«Указ главы военно-гражданской администрации Харьковской области о продлении сроков постановки на учет в налоговой службе от 05.09.2022 № УГ-85/22 г. Купянск» на 1 арк.

-«Распоряжение главы временной гражданской администрации Харьковской области об утверждении порядка выявления, оценки, учета, храенния, безхозяйного движимого и недвижимого имущества, которое переходит в собственность и распоряжение Военно-гражданских администраций районов Харьковской области» от 22.08.2022 № РГ-70/22 с дополенениями на 9 арк.

-«Постановление главы военно-гражданской администрации Харьковской области об урегулировании вопросов налогообложении субъектов хозяйствования Харьковской области от 19.08.2022 № Пост-8/2 г. Купянск» на 2 арк.

-« Указ главы временной гражданской администрации Харьковской области об внесении изменений в Порядок учета юридических лий и предпринимателей без образования юредического лица, осуществляющих деятельность в Харьковской области от 23.08.22 № УГ-60/22 г. Купянск» на 1 арк.

-«Структура налоговой службы Харьковской области» на 1 арк.

- Список платників податків у кількості 92 одиниці на 4 арк.

-«Номенклатура дел налоговой службы Харьковской области» на 20 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет юредического лица, частное предприятие «Эталон-СК» от 30.08.2022 на 2 арк.

-Фотокопія паспорта громадянина України на ім`я ОСОБА_40 ІНФОРМАЦІЯ_2 на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет юридического лица, частное предприятие «Налоговая служба Харьковской области» от 05.08.2022 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ЧИРВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА от 08.08.22 № 7000-110 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_41 от 03.08.22 № 7000-38 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_42 от 10.08.22 № 7000-262 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_43 от 16.08.22 № 7000-299 на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет юридического лица, «ФГ ЗЕВС-Д » от 30.08.2022 на 3 арк.

-«Бланк заявления предпринимателя без образования юридического лица о постановке на учет / внесении изменений» на 3 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_44 от 16.08.22 № 7000-554 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ФГ СТИМУЛ от 19.08.22 № 7000-794 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_45 от 15.08.22 № 7000-477 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ЛИЧАК НАТАЛИЯ ИВАНОВНА от 16.08.22 № 7000-570 на 3 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_43 от 11.08.22 № 7000-299 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_46 от 17.08.22 № 7000-655 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_47 от 15.08.22 № 7000-516 на 2 арк.

-«Выписка из реестра юридических лиц, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя СГ с Ограниченой ответственностью ЧЕРВОНЫЙ ПРАТИЗАН» от 18.08.22 № 7000-717 на 5 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя КРЮКОВ ИВАН МАКАРОВИЧ от 17.08.22 № 7000-685 на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица на имя НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ» от 10.08.2022 № 203

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ТАРКЛАКОВА ОКСАНА АЛЕКСАНДРОВНА от 11.08.22 № 7000-334 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя РУБУШКОВА ОЛЬГА ВЛАЛИМИРОВНА от 11.08.22 № 7000-311 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_48 от 10.08.22 № 7000-236 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя КУРОЧКА ОКСАНА ВЛАДИМИРОВНА от 19.08.22 № 7000-819 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ВОЛОВИК МАРИНА АЛЕКСАНДРОВНА от 17.08.22 № 7000-698 на 1 арк.

-«Выписка из реестра юридических лиц, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя КРЕСТЬЯНСОКЕ (ФЕРМЕРСОКЕ) ХОЗЯЙСТВО КОЗАЧЕ» от 22.08.22 № 7000-862 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_49 от 05.08.22 № 7000-74 на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ на имя ОСОБА_50 » от 30.08.2022 б/н.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_51 от 26.08.22 № 7000-1270 на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ на имя ОСОБА_52 » от 05.08.2022 б/н.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ПУЛИН ВЯЧЕСЛАВ АЛЕКСЕЕВИЧ от 25.08.22 № 7000-1111 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_49 от 05.08.22 № 7000-74 на 1 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_53 от 26.08.22 № 7000-1244 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя РУСАЛОВИЧ ВЕРА ВЛАДИМИРОВНА от 22.08.22 № 7000-872 на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_54 от 17.08.22 № 7000-1179 на 2 арк.

-Титульная страница дела № УФГ «КОТОН-1» на 1 арк.

-Титульная страница дела № « ОСОБА_55 » на 1 арк.

-Титульная страница дела № «ПАСЫНОК ОКСАНА АЛЕКСЕЕВНА» на 1 арк.

-Титульная страница дела № « ОСОБА_56 » на 1 арк.

-Титульная страница дела № «КОЗАКОВА НАДЕЖДА АЛЕКСЕЕВНА» на 2 арк.

-Титульная страница дела № «НАКОНЕЧНАЯ ЛЮДМИЛА ИВАНОВНА» на 1 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ на имя ОСОБА_57 » от 02.09.2022 б/н. на 2 арк.

-«Указ главы временной гражданской администрации Харьковской области о переименовании временной гражданской администрации в Харьковской области от 18.07.22 № УГ-35/22 г. Купянск» на 1 арк.

-«Приказ И.О. Главы временной гражданской администрации Купянского района Харьковской области от 27.06.22 № 115/ЛС г. Купянск» « о назначении на должность директора комунального предприятия Купянский водоканал ОСОБА_58 » на 1 арк

-«Список комунальных предприятий и государственных учереждений временной гражданской администрации Купянского рйона Харьковоской области» в количестве 36 предприятий на 1 арк.

-«Выписка из Реестра индивидуальных предпринимателей на имя БЕЗРОДНАЯ ЮЛИЯ ВИКТОРОВНА от 29.07.2022 № 50» на 1 арк.

- «Порядок учета юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковской области» на 11 арк.

-Фотокопія виписки з Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань на ім`я ОСОБА_59 знизу документу мається рукописний напис « Согласно оригинала ОСОБА_60 30.08.2022» на 1 арк.

-Фотокопія паспорта громадянина України на ім`я ОСОБА_59 знизу мається рукописний напис « Согласно оригинала ОСОБА_60 30.08.2022» на 1 арк.

-«Указ Главы временной гражданской администрации Харьковской области от 18.07.2022 № УГ-35/22 о переименовании временной гражданской администрации Харьковской области» знизу мається рукописний напис «Согласно оригинала ОСОБА_60 23.08.2022» на 1 арк.

-«Заявление юридического лица о постановке на учет/ внесении изменений» Филиал № 5 КБ «МРББАНК» (ООО) от 03.08.2022 на 1 арк.

-«Заявление юридического лица о постановке на учет/ внесении изменений» ФГ ТЕСТ-АГРО с дополнениями» на 27 арк.

-«Бланки образцов заявлений предпринимателя без образования юридического лица о постановке на учет /внесении изменений» на 3 арк.

- «Бланк - Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет юридического лица» на 2 арк.

-«ФОРМА по КНД 1157006 на имя ДП «ПЕРЛИНА» СООО МРИЯ» с дополнениями ( фотокопии паспортов граждан Украины ОСОБА_61 ОСОБА_62 ОСОБА_63 ОСОБА_64 » на 9 арк.

-Фотокопія « Сообщение ОСОБА_65 на руководителя налоговой службы в Харьковской области ОСОБА_66 » на 9 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ на имя ОСОБА_67 » от 12.08.2022 б/н. на 2 арк.

-«Выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковсой области» на имя ОСОБА_67 от 12.08.22 № 7000-408 на 2 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет юридического лица на имя ООО БОРОВСКОЙ ЗАВОД ПРОДТОВАРОВ» от 02.09.2022 на 3 арк.

-«Расписка в получении документов, представленых при постановке на учет предпринимателя без образования юридического лица НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ХАРКЬВОСКОЙ ОБЛАСТИ на имя МАЗИЕВА ЕЛЕНА ИВАНОВНА » от 05.09.2022 б/н. на 2 арк.

-«Заявление предпринимателя без образования юридического лица о постановке на учет / внесении изминений на имя ОСОБА_68 код плательщика от 26.08.2022 на 1 арк.

-Форма по КНД 1157003 от 09.08.2022 на имя ОСОБА_41 » на 1 арк.

-«Личное дело предпринимателя № « ОСОБА_69 » на 9 арк.

-«Личное дело предпринимателя № « ОСОБА_70 » на 8 арк.

-«Личное дело предпринимателя № « ОСОБА_71 » на 11 арк.

-«Инструкция Прием отетных даных о работниках юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность на освобожденной територии» на 4 арк.

-«Заявление ОСОБА_60 о приняти на должность специалиста отдела регистрации и приемки отчетности налоговой службы Харьковской области от 01.08.2022» на 1 арк.

-« Указ Главы военно-гражданской администрации Харьковской области о приостановлении действия Постаноления № ПОСТ-4/22 от 29.07.2022» на 1 арк.

-«штатное расписание с 01.07.2022 по 31.12.2022 Налоговой службы Харьковской области» на 2 арк.

-«Распоряжение Главы военно-гражданской администрации Харьковской области об утверждении перечней отдельных груп товаров, для использования в сфере налогооблажения ОСОБА_72 № РГ/22 г. Купянск» на 25 арк.

-«Инструкция для запуска решения по учету и налогообложению хозяйствующих субьектов осуществляющих деятельность на осовобжденных териториях 2022» на 14 арк.

-«Таблица итоги по бюджету с учетом изменений на июль 2022» на 1 арк.

-« Указ Главы временной гражданской администрации Харьковской области об утверждении Порядка принятия решений по введению внешнего управления на предприятиях № УГ-30/22 от 07.07.2022» на 3 арк.

-«Постановление Главы военно-гражданской администрации Харьковской области об урегулировании вопросов налогообложения субьектов хозяйствования Харьковской области № ПОСТ-8/22 от 19.08.2022» на 2 арк.

-«Указ Главы военно-гражданской администрации Харьковской области об образовании Налоговой службы Военно-граждансокой администрации в Харьковсокй области» на 4 арк.;

-заявление ОСОБА_73 о намерении заниматься предпринимательской деятельностью від 23.08.2022 на 1 (одному) арк.;

- выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющего деятельность в Харьковской области о ОСОБА_74 на 1 (одному) арк.;

-копія «Акт приема передачи торгового места в п.г.т. Купянск-Узловой» від 04.08.2022 на 1 (одному) арк.;

-заявление ОСОБА_75 о переходе на упрощенную систему налогооблажения від 03.08.2022 на 1 (одному) арк.;

-выписка из реестра юоидических лиц, осуществляющих деятельность в Харьковской области о юридическом лице «Крестьянское (фермерское) хозяйство «Козаче» на 1 (одному) арк.;

-выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющего деятельность в Харьковской области о ОСОБА_76 на 1 (одному) арк.;

-заявление предпринимателя ОСОБА_77 без образования юридического лица о постановке на учет/внесении изменений від 25.08.2022 на 1 (одному) арк.;

-заявление ОСОБА_77 о намерении заниматься предпринимательской деятельностью від 25.08.2022 на 1 (одному) арк.;

-копія паспорта ОСОБА_78 на 1 (одному) арк.;

-заявление ОСОБА_79 без образования юридического лица о постановке на учет/внесении изменений від 24.08.2022 на 2 (двох) арк.;

-выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющего деятельность в Харьковской области о ОСОБА_80 на 2 (двох) арк.;

-выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющего деятельность в Харьковской области о ОСОБА_81 на 1 (одному) арк.;

-выписка из реестра предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющего деятельность в Харьковской области о ОСОБА_82 на 1 (одному) арк.;

-заявление предпринимателя ОСОБА_83 без образования юридического лица о постановке на учет/внесении изменений від 24.08.2022 на 1 (одному) арк.;

-выписка из реестра юридических лиц, осуществляющих деятельность в Харьковской области о коммунальном предприятии «Изюмский Хлебзавод» на 1 (одному) арк.;

-Порядок учета юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность в Харьковской области на 5 (п`яти) арк.

-Декларация по налогу с оборота сельськохозяйственного общества с ограниченной ответственностью «Перемога» на 1 (одному) арк.;

-бланк Декларации по налогу с оборота на 1 (одному) арк. з підписом;

-бланк Декларации по налогу с оборота з відтиском печатки сільськогосподарського товариства «Перемога» та підписом на 1 (одному) арк.;

-розписка ОСОБА_84 про те, що він ознайомлений з тим, що сплачені ним грошові кошти він переводить на бюджетний рахунок Військово-цивільної адміністрації Харківської області для розвитку регіону на 1 (одному) арк.;

-розписка ОСОБА_84 про отримання документів на 1 (одному) арк.;

-выписка из Реестра индивидуальных предпринимателей № 67 від 02.08.2022;

-«Журнал регистрации входящей корреспонденции» б/н на 100 арк (пронумерований, прошитий та опечатаний печаткою «Для справок, Харьковская ообласть, Налоговая служба №1» и підписом «И.о. начальника налоговой службы Харковськой области» ОСОБА_66 );

-«Журнал регистрации исходящей корреспонденции» б/н на 100 арк (пронумерований, прошитий та опечатаний печаткою «Для справок, Харьковская ообласть, Налоговая служба» и підписом «И.о. начальника налоговой службы Харковськой области№ 1» ОСОБА_66 );

-«Журнал регистрации распорядительных документов» б/н на 50 арк (пронумерований, прошитий та опечатаний печаткою «Для справок, Харьковская ообласть, Налоговая служба №1» и підписом «И.о. начальника налоговой службы Харковськой области» ОСОБА_66 );

-«Журнал регистрации приказов» б/н на 92 арк (пронумерований, прошитий та опечатаний печаткою «Для справок, Харьковская ообласть, Налоговая служба №1» и підписом «И.о. начальника налоговой службы Харковськой области» ОСОБА_66 );

-«Приказ о вступлении в должность» №1 від 29.07.2022 на 1 арк;

-«Приказ о утверждении и введении в действие структурі и штатного расписания» №2 від 29.07.2022 на 1 арк.;

-«Приказ о распределении обязанностей между руководством» №3 від 29.07.2022 на 1 арк. з додатком на 1 арк;

-«Приказ о денежном поощрении сотрудников за июль 2022 года.» №4/20-01 від 01.08.2022 на 1 арк.;

-«Приказ о назначении лиц, уполномоченых на работу с наличными денежными средствами» №6/20-02від 19.08.2022 на 1 арк.;

-«Приказ о некоторых вопросах, уведомления представителя нанимателя (работодателя) о фактах обращения в целях склонения работников Налоговой службы Харьковской области к совершению коррупционных правонарушений» №7/20-02 від 01.09.2022 на 1 арк.;

-«Порядок уведомления представителя нанимателя (работодателя) о фактах обращения в целях склонения работников Налоговой службы Харьковской области к совершению коррупционных правонарушений» - додаток о наказу від 01.09.2022 №7/20-02 на 2 арк.;

-«Перечень сведений, содержащихся в уведомлении представителя нанимателя (работодателя) о фактах обращения в целях склонения работников Налоговой службы Харьковской области к совершению коррупционных правонарушений (если они заполняются в произвольной форме)» на арк.;

-Бланк «Уведомления представителя нанимателя (работодателя) о фактах обращения в целях склонения работника, занимающего должность в Налоговой службе Харьковской области» на 2 арк.;

-Додаток №2 до «Порядка уведомлений представителя нанимателя (работодателя) о фактах обращения в целях склонения работников Налоговой службы Харьковской области к совершению коррупционных правонарушений, утвержденного приказом Налоговой службы Харьковской области от 01.09.2022» №7/20-02 на 1 арк.;

-Перелік ознайомлених осіб з наказом від 01.09.2022 №7/20-02 на 1 арк.;

-Повідомлення про відкриття рахунків «ООО «Комерческий банк «Международный расчетный банк» корреспондентский счет № в Национальном Банке Республика Южная Осетия, БИК 350101105, ИНН » на 17 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 07.09.2022 ООО «Новоалександровское» на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 06.09.2022 ОП ООО «Эльдорадо К» на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 06.09.2022 ОП «Налоговая служба Харьковской области» на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 06.09.2022 ООО «Двуречанское-Агро» на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 05.09.2022 ОП « ОСОБА_85 » на 1 арк.;

-Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 05.09.2022 ОП « ОСОБА_86 » на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 02.09.2022 ОП « ОСОБА_87 » на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 02.09.2022 ПАО «Агрофирма «8 березня» на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 19.08.2022 ОП « ОСОБА_88 » на 1 арк.;

-«Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 22.08.2022 ОП « ОСОБА_89 » на 1 арк.;

-«Инструкция для сотрудников Налоговой службы Учет юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица» на 4 арк.;

-«Информационный лист ОСОБА_90 от 05.09.2022» на 1 арк.;

-«Информационный лист ОСОБА_91 » від 01.09.2022 на 1 арк.;

-Таблиця список штату працівників від 01.08.2022 на 2 арк.;

-«Расписка в получении документов, представленных при постановке на учет юридического лица, Военно-гражданская администрация Харьковской области» від 15.08.2022 на 1 арк.;

-«Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения Костиной Светланы Евгеньевны» НЗУ від 22.08.2022 на 1 арк.;

-Список працівників «Налоговой службы Харьковской области» та розміри їх окладів на 2 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 29.08.2022 №14/20-02/12 на 1 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 05.09.2022 №17/20-02/01 на 1 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 05.09.2022 №19/20-08 на 1 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 23.08.2022 №9/20-02/01 на 1 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 12.08.2022 №1/20-01 на 1 арк.;

-Лист «Военно-гражданской администрации Харьковской области» від 09.08.2022 №1/72 на 1 арк.;

-Лист «Налоговой службы Харьковской области» від 06.09.2022 №20/20-02 на 1 арк.;

-«Справка «Филиала №5 КБ «МРБ Банк» ООО, об открытии счета» від 05.08.2022 на 1 арк.;

-«Договор №5000/0096-22 «На обслуживание клентов в системе «Интернет банк-киент» від 05.08.2022 з додатками на 14 арк.;

-«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» від 25.08.2022 на 38 арк. (опечатаний гербовою печаткою «Налоговой службы Харьковской области»)

-«Кассовая книга «Налоговой службы Харьковской области» за август 2022 года на 2 арк. опечатаний гербовою печаткою «Налоговой службы Харьковской области»);

-«Квитанция «Филиала №5 КБ «МРБ Банк» ООО» о приеме средств» від 25.08.2022 на 1 арк.;

-Накладна від 25.08.2022 «Филиала №5 КБ «МРБ Банк» ООО» на 1 арк.

-«Приходный кассовый ордер «Филиала №5 КБ «МРБ Банк» ООО» №1 від 25.08.2022 на 1 арк.;

-«Раходный кассовый ордер «Филиала №5 КБ «МРБ Банк» ООО» №6 від 25.08.2022 на 1 арк.;

-«Раходный кассовый ордер «Военно-гражданской администрации Харьковской области» №1 від 25.08.2022 на 1 арк.;

-«Платежная ведомость «Военно-гражданской администрации Харьковской области» №1від 25.08.2022 на 2 арк.;

-«Выписка из Реестра юридических лиц, осуществляющих деятельность в Харьковской области» від 02.08.2022 №7000-15 на 1 арк.;

-Відомость про розмір заробтної плати працівників «Налоговой службы Харьковской области» на 1 арк.;

-«Договор о полной индивидуальной материальной ответственности ОСОБА_92 » №1 від 19.08.2022 в 2 прим. Коден на 1 арк.;

-«Отчетые данные о работниках» НЗУ від 06.09.2022 на 3 арк.;

- «Декларация по налогу с оборота» НЗУ от 06.09.2022 ОП «Налоговая служба Харьковской области» на 1 арк.;

-«Отчетые данные о работниках» НЗУ від 19.08.2022 на 3 арк.;

-«ПРОЕКТ Розпоряжения главы «Военно-гражданской администрации Харьковской области» з додатками на 17 арк.;

-«Реест протокола рабочих встреч» на 5 арк.;

- Копія «Указа Главы ВГА Харьковской области» від 05.09.2022 №УГ-8522 на 1 арк.;

-Проект «Штатного расписания «Налоговой службы Харьковской области» на 1 арк.;

-Таблиця розподілу функціональних задач структурних підрозділів на 9 арк.;

-«Структура «Налоговой службы Харьковской области» на 2 арк.;

-Рекламні проспекти щодо особливостей ведення бізнесу в Харківській області на 34 арк.;

-Бланки Заяв «О переходе на упрощенную систему налогообложения в Харьковской области» на 10 арк.;

-Таблиця державних підприємств з черновими записами на 1 арк. (т.3 а.п.75-85);

- постанова по визнання речовими доказами, якими, згідно з постановою про визнання речових доказів від 28.09.2022 року, визнані документи, що були вилученні 27.09.2022 року в ході обшуку в приміщенні, розташованому за адресою: Харківська область, м. Куп`янськ, вул. Харківська, 99, а саме документи, щодо діяльності податкової служби в м. Куп`янськ в період окупації (т.3 а.п.86-113);

- витяг з Наказу № 11-о/ВП від 12.01.2021 року, відповідно до якого з 13.01.2021 року ОСОБА_8 призначено на посаду головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування фізичних осіб Головного управління ДПС у Харківській області (т.4 а.п.14-15);

- речові докази, якими, згідно з постановою про визнання речових доказів від 30.09.2022 року, визнаний мобільний телефон в чохлі червоного кольору в корпусі золотистого кольору, ІМЕІ1 НОМЕР_1 ІМЕІ2 86/ НОМЕР_2 (т.4 а.п.51-52);

- протокол тимчасового доступу до речей і документів від 31.10.2022 року, складенй за наслідками вилучення на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 21.10.2022 року (т.4 а.п.67-68) в ГУ ДПС у Харківській області, юридична адреса: м. Харків, вул. Пушкінська, 46, оригіналів та копій документів особової справи головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області ОСОБА_8 , в яких наявні підписи останньої (заяви, ознайомлення, автобіографія) (т.4 а.п.69-118), оригінали та копії документів (т.4 а.п. 152-198);

- висновок експерта № 26742/40170-40183 від 08.12.2022 року, відповідно до якого підписи від імені ОСОБА_8 у документах:

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 30 аркушах документа, у стовбці «Подпись лица, который получил документ», у рядку «9 12.08.2022 533/20-08/10 КХ «Колос» заявление юрид. лицо в роботу: ОСОБА_8 »;

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 30 аркушах документа, у стовбці «Подпись который получил документ», у рядку «10 12.08.2022 534/20-08/10 ОСОБА_93 заявление предприни в роботу: ОСОБА_8 ».

«Журнал регистрации входящей корреспонденции розташований на 30 аркушах документа, у стовбці «Подпись лица который получил документ», у рядку «11 12.08.2022 535/20-08/10 ОСОБА_94 заявление предпри в роботу: ОСОБА_95 »;

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 52 сторінці документа, у стовбці «Подпись лица, который получил документ», у рядку «16 22.08.2022 958/20-08/10 ФХ «Голдман» заявлен юрид. Лица ОСОБА_96 »;

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 52 сторінці документа, у стовбці «Подпись липа, который получил документ», у рядку «17 22.08.2022 959/20-08/10 ФХ «Земское» заявлен, юрид. Лиц ОСОБА_96 »;

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 52 сторінці документа, у стовбці «Подпись лица, который получил документ», у рядку «18 22.08.2022 960/20-08/10 ДП «Перлина» с/х ООО «Мрия» заявлен. юрид. лиц ОСОБА_96 »;

«Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 52 сторінці документа, у стовбці «Подпись лица, который получил документ», у рядку «19 22.08.2022 961/20-08/10 С/Х ООО «Мрия» заявлен, юрид. лиц. ОСОБА_96 »;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 19.08.2022 НЗУ шодо ОСОБА_97 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_98 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_98 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Отчетные данные о работниках» від 29.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_99 , розташований на лицевій стороні першого аркуша документа, у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрошенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_100 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрошенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_101 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_100 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 ІІЗУ № щодо ОСОБА_101 , розташований у рядку після рукописного запису « ОСОБА_96 »,

виконані ОСОБА_8 .

Рукописні записи « ОСОБА_96 » у документах:

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 19.08.2022 НЗУ щодо ОСОБА_97 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.3»;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_98 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.4»;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_98 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.4»;

«Отчетные данные о работниках» від 29.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_102 , розташований у правій нижній частині першого аркуша документа, у рядку «Фамилия. И.О.4»;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_103 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.3»;

«Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (отказе от применения упрощенной системы налогообложения)» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_101 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.3»;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_100 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.4»;

«Отчетные данные о работниках» від 22.08.2022 НЗУ № щодо ОСОБА_101 , розташований у правій нижній частині документа, у рядку «Фамилия. И.О.4»,

виконані ОСОБА_8 .

Питання відносно виконання ОСОБА_8 , чи іншою особою підпису від імені ОСОБА_8 у документі «Журнал регистрации входящей корреспонденции», розташований на 60 сторінці документа (запис №1), - не вирішувалося з причин, вказаних у дослідницькій частині висновку (т.4 а.п.125-150).

Так, з аналізу наданих прокурором доказів видається очевидним, що ОСОБА_8 після окупації території м. Куп`янськ РФ добровільно зайняла посаду «главного специалиста Налоговой службы Харьковской области» у незаконно створеному органі окупаційної влади «Налоговой службе Харьковской области» на території м. Куп`янськ та наближених до нього населених пунктів.

На користь цього факту свідчать показання свідків ОСОБА_11 , ОСОБА_14 , ОСОБА_17 , ОСОБА_13 , ОСОБА_24 , ОСОБА_26 , які вказали, що знають ОСОБА_8 , оскільки до окупації працювали разом з нею в Куп`янському відділі податків і зборів фізичних осіб та проведенні камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області. У подальшому, під час окупації м. Куп`янськ знали, що ОСОБА_8 погодилась працювати у незаконно створеній «Налоговой службе Харьковской области».

Також, вказані обставини підтверджуються матеріалами кримінального провадження, зокрема, речовими доказами та висновками експерта за результатами проведення почеркознавчої експертизи документами, які було виявлено і вилучено в межах проведення обшуку у приміщенні, розташованому за адресою: Харківська область, м. Куп`янськ, вул. Харківська, 99, в якому, в період окупації, перебував незаконний орган окупаційної адміністрації «Налоговая служба Харьковской области», в якому згідно чинного законодавства України знаходиться ЦОП Куп`янської ДПІ ГУ ДПС у Харківської області і яке належить державі Україна (т.3 а.п.70-74), а саме документами щодо зайняття ОСОБА_8 посади «главного специалиста Налоговой службы Харьковской области» та подальшої роботи у незаконно створеному окупаційною адміністрацією органі «Налоговая служба Харьковской области».

Не заперечувала цього факту і сама обвинувачена ОСОБА_8 , яка зазначила, що дійсно добровільно зайняла посаду у незаконно створеному державному органі, бо не мала коштів для існування.

При цьому, дії ОСОБА_8 щодо добровільного зайняття посади «главного специалиста Налоговой службы Харьковской области» кваліфіковані органом досудового слідства як державна зрада, тобто діяння, умисно вчинене громадянином України на шкоду суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканості, обороноздатності, державній, економічній та інформаційній безпеці України шляхом переходу на бік ворога в період збройного конфлікту, вчинене в умовах воєнного стану, тобто за ч. 2 ст. 111 КК України.

ОСОБА_8 інкримінується, що вона, будучі працівником правоохоронного органу України, протиправно, умисно, за власним бажанням, не маючи на те відповідних встановлених законодавством повноважень, без отримання будь-яких вказівок від керівництва Державної податкової служби України, з метою надання допомоги ворожій державі РФ та заподіяння шкоди суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканності, державній, економічній та інформаційній безпеці України, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх наслідки і бажаючи їх настання, маючи достатній рівень освіти, спеціальних знань і життєвого досвіду для усвідомлення фактів військової агресії РФ проти України, з власної ініціативи, в період збройного конфлікту в умовах воєнного стану, вступила у контакт з невстановленими в ході досудового розслідування представниками збройних формувань РФ на території міста Куп`янськ Харківської області, добровільно перейшла на бік ворога та співпрацювала з представниками збройних формувань РФ, які здійснили окупацію міста Куп`янськ Харківської області за вказаних обставин.

При цьому, ознаками переходу на бік ворога стороною обвинувачення зазначено, що ОСОБА_8 :

- пройшла співбесіду та вступила до незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области» на території м. Куп`янськ;

- використала свої знання та досвід співробітника Державної податкової служби України, з метою забезпечення становлення і функціонування на тимчасово окупованій території міста Куп`янськ Харківської області незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области»;

- забезпечила виконання обов`язків з постановки на податковий облік підприємців, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою, видачі дозвільних документів на зайняття підприємницькою діяльністю та прийняття податкової звітності;

- забезпечувала видачу патентів та інших дозвільних документів на здійснення підприємницької діяльності особам, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою та прийняття звітності від вказаних осіб, продовжуючи виконання вищезазначених функцій до звільнення тимчасово окупованих територій.

Колегія суддів, вважає за необхідне зазначти, що факт добровільного зайняття посади у незаконно створеному органі окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области» на території м. Куп`янськ, так само як і факт надання консультацій підприємцям, які здійснювали свою діяльність на території м. Куп`янськ з приводу перереєстрації, обвинувачена не завперечувала і зазначені обставини підтверджені доказами, дослідженими в ході судового розгляду.

За вказаних вище обставин колегія суддів не може визнати дії ОСОБА_8 , як «главного специалиста Налоговой службы Харьковской области», в межах своїх посадових обов`язків, як прояв переходу на бік ворога.

Що стосується висунутого ОСОБА_8 обвинувачення в частині того, що вона, перебуваючи на посаді «главного специалиста Налоговой службы Харьковской области» видавала дозвільні документи, зокрема, патенти, колегія суддів доходить висновку про недоведеність цієї частини обвинувачення, оскільки жодних доказів цього не надано.

А відповідно до ч. 3 ст. 373 КПК України обвинувальний вирок не може ґрунтуватися на припущеннях.

03.03.2022 було прийнято Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо встановлення кримінальної відповідальності за колабораційну діяльність», яким Кримінальний кодекс України доповнено статтею 111-1 «Колабораційна діяльність». Зокрема, з 15 березня 2022 року встановлена кримінальна відповідальність за добровільне зайняття громадянином України посади в незаконних судових або правоохоронних органах, створених на тимчасово окупованій території, а також добровільна участь громадянина України в незаконних збройних чи воєнізованих формуваннях, створених на тимчасово окупованій території, та/або в збройних формуваннях держави-агресора чи надання таким формуванням допомоги у веденні бойових дій проти Збройних Сил України та інших військових формувань, утворених відповідно до законів України, добровольчих формувань, що були утворені або самоорганізовувалися для захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України, тобто за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.7 ст. 111-1 КК України.

Таким чином, колегія суддів вважає, що до запровадження кримінальної відповідальності за колабораційну діяльність (ст. 111-1 КК України) частина форм об`єктивної сторони кримінальних правопорушень охоплювалась ознаками державної зради у формі переходу на бік ворога в умовах воєнного стану або в період збройного конфлікту (в редакції Закону України від 07.10.2014 року) або надання допомоги іноземній державі, іноземній організації чи їхнім представникам в проведенні підривної діяльності проти України. Після ж запровадження кримінальної відповідальності за колабораційну діяльність обсяг способів вчинення переходу на бік ворога, на думку колегії суддів, значно звузився та може бути визначений тільки з урахуванням об`єктивної сторони складів вказаних вище кримінальних правопорушень.

Так, у судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_8 у серпні 2022 року (тобто у період дії кримінальної відповідальності за ст. 111-1 КК України), після окупації території міста підрозділами та військовослужбовцями РФ, перебуваючи на території м. Куп`янськ Харківської області, з власної ініціативи, добровільно обійняла посаду головного спеціаліста незаконно створеного окупаційною адміністрацією РФ на базі Куп`янського відділу Державної податкової служби України органу «Налоговой службы Харьковской области».

Ті самі обставини були встановлені і органом досудового слідства під час досудового розслідування та викладені в обвинувальному акті, однак, на думку колегії суддів, знайшли невірну кваліфікацію за ч. 2 ст. 111 КК України.

Так, з 15.03.2022 року державна зрада у формі переходу на бік ворога в період збройного конфлікту становить умисні дії громадянина України, вчинені в період збройного конфлікту з наміром сприяти військовому противнику України в спричиненні шкоди суверенітетові, територіальній цілісності та недоторканності, обороноздатності, державній, економічній та інформаційній безпеці України шляхом ведення бойових дій на його боці або вчиненні інших дій воєнного характеру в його інтересах.

Державна зрада у формі переходу громадянина України на бік ворога в період збройного конфлікту є закінченим злочином з моменту, коли особа вступає на службу чи входить до складу воєнізованого чи збройного формування іноземної держави, яка знаходиться в збройному конфлікті з Україною та веде проти неї бойові дії, зокрема.

Дійсно, під час судового засідання встановлено, що ОСОБА_8 обійняла посаду головного спеціаліста незаконно створеного окупаційною адміністрацією РФ на базі Куп`янського відділу Державної податкової служби України органу «Налоговой службы Харьковской области», яка була створена окупаційною владою РФ, з якою Україна перебуває у стані збройного конфлікту. Однак, з наданих суду доказів видається очевидним, що «Налоговая служба Харьковской области» створена окупаційною владою з метою, зокрема, застосування норм податкового законодавства та встановлення контролю за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати податків та інших обов`язкових платежів.

При цьому, жодної інформації про те, що «Налоговая служба Харьковской области» та її службові особи використовувались РФ для ведення бойових дій на стороні РФ проти України під час судового розгляду не отримано.

Даних про те, що на території м. Куп`янськ у квітні 2022 року велись бойові дії та ОСОБА_8 брала у них участь, матеріали кримінального провадження також не містять.

Крім того, колегія суддів вважає необхідним зауважити, що відповідно до ст. 2 Закону України «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів», а саме частиною другою передбачено, що правоохоронні органи - органи прокуратури, Національної поліції, служби безпеки, Військової служби правопорядку у Збройних Силах України, Національне антикорупційне бюро України, органи охорони державного кордону, Бюро економічної безпеки України, органи і установи виконання покарань, слідчі ізолятори, органи державного фінансового контролю, рибоохорони, державної лісової охорони, інші органи, які здійснюють правозастосовні або правоохоронні функції.

Органами державного фінансового контролю є центральний орган виконавчої влади, який забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері державного фінансового контролю, та його територіальні органи в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Проводять загальнодержавний контроль Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України, Державна фіскальна служба України, Державна аудиторська служба України (Держаудитслужба), місцеві державні адміністрації, Державний митний комітет та ін.

Пунктом 6 ст. 1-1 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» окупаційна адміністрація російської федерації - сукупність державних органів і структур російської федерації, функціонально відповідальних за управління тимчасово окупованими територіями та підконтрольних російській федерації самопроголошених органів, які узурпували виконання владних повноважень на тимчасово окупованих територіях та які виконували чи виконують властиві органам державної влади чи органам місцевого самоврядування функції на тимчасово окупованій території України, в тому числі органи, організації, підприємства та установи, включаючи правоохоронні та судові органи, нотаріусів та суб`єктів адміністративних послуг.

Згідно з п. 1.1 Положення «О Налоговой службе Харьковской области», затвердженому Накзом «Главы военно-гражданской администрации Харьковской области» 19.07.2022 року, «Налоговая служба Харьковсой области является органом исполнительной власти Харьковской области, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет Харьковской области налогов и зборов, иных обязательных платежей … » (т. 4 а.с. 140).

Цим же Положенням визначена організація діяльності зазначеного органу, зокрема завданнями відділу роботи з платниками податків, у якому займала посаду ОСОБА_8 , визначено:

контроль за дотриманням платниками податків, які перебувають на обліку в Податкових органах, законодавства про податки і збори, та прийнятих відповідно до них нормативно-правових актів, правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати податків до відповідних бюджетів

Здійснення інших заходів податкового адміністрування з метою виконання закріплених функцій відділу, а також виконання доручень керівництва податкової служби;

здійснення взаємодії з правоохоронними та іншими контролюючими органами з питань діяльності відділу;

отримання інформації від банківських установ щодо стану рахунків, а також відомостей про рух і залишки грошових коштів платників податків;

направлення вимог платникам податків щодо подання документів, пов`язаних із веденням фінансово-господарської діяльності, необхідних для виконання завдань відділу;

індивідуальне інформування платників податків на підставі їхніх звернень в усній та письмовій формі (т. 4 а.с. 148).

Таким чином, колегія суддів доходить висновку, що ОСОБА_8 добровільно зайняла посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у незаконному органі влади, створеному на тимчасово окупованій території України м. Куп`янськ Харківської області, окупаційною владою РФ під час дії воєнного стану в Україні. При цьому, вказані умисні дії вона вчинила добровільно, без жодного примусу з боку представників окупаційної влади.

За таких обставин, беручи до уваги встановлення кримінальної відповідальності за добровільне зайняття громадянином України посади, пов`язаної з виконанням організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських функцій, у незаконних органах влади, створених на тимчасово окупованій території, за спеціальною по відношенню до статті 111 КК України, нормою саме з 15.03.2022 року, а також той факт, що ОСОБА_8 вказаний злочин було вчинено після набрання чинності ч. 5 ст. 111-1 КК України, проаналізувавши її дії на предмет наявності у них ознак кримінального правопорушення, передбаченого як ч. 2 ст. 111, так і ч. 5 ст. 111-1 КК України, колегія суддів доходить висновку про необхідність перекваліфікувати її дії на ч. 5 ст. 111-1 КК України.

При цьому колегія суддів керується ч. 3 ст. 337 КПК України, якою передбачено, що з метою ухвалення справедливого судового рішення та захисту прав людини і її основоположних свобод суд має право вийти за межі висунутого обвинувачення, зазначеного в обвинувальному акті, лише в частині зміни правової кваліфікації кримінального правопорушення, якщо це покращує становище особи, стосовно якої здійснюється кримінальне провадження.

Так, вивчивши матеріали кримінального провадження та безпосередньо дослідивши кожний наданий доказ як окремо, так їх сукупність у взаємозв`язку, колегія суддів вважає, що всі досліджені докази по справі, які надані суду прокурором, є вагомими для того, щоб визнати обвинувачену ОСОБА_8 винуватою у вчиненні колабораційної діяльності, що відповідає стандартам доказування «поза розумним сумнівом», який знайшов своє втілення як в положеннях ч. 3 ст. 17 КПК України, так і в практиці Європейського суду з прав людини, зокрема, у рішенні «Коробов проти України» від 21.10.2011.

Відтак, суд вважає доведеним, що приблизно у серпні 2022 року (більш точні дата та час під час судового розгляду не встановлено) ОСОБА_8 , перебуваючи на території м. Куп`янськ Харківської області, тобто території України, яка з 27.02.2022 тимчасово окупована збройними силами країни-агресора РФ, будучи громадянином України, обіймаючи посаду головного державного ревізора-інспектора Куп`янського відділу податків і зборів фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління податкового адміністрування ГУ ДПС в Харківській області, будучи працівником правоохоронного органу України, протиправно, умисно, за власним бажанням, не маючи на те відповідних встановлених законодавством повноважень, без отримання будь-яких вказівок від керівництва Державної податкової служби України, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх наслідки і бажаючи їх настання, маючи достатній рівень освіти, спеціальних знань і життєвого досвіду для усвідомлення фактів військової агресії РФ проти України, з власної ініціативи, в період збройного конфлікту в умовах воєнного стану, пройшла співбесіду та , продовжуючи реалізацію свого умислу, спрямованого на колабораційну діяльність, зайняла посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських функцій, у незаконному органі влади, створеному на тимчасово окупованій території «Налоговая служба Харьковской области» на території м. Куп`янськ, зайнявши яку, забезпечила виконання обов`язків з постановки на податковий облік підприємців, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою та прийняття податкової звітності.

Тобто, своїми умисними протиправними діями ОСОБА_8 , будучи діючим працівником правоохоронного органу України, в період часу з серпня 2022 року до 23 вересня 2022 року (більш точна дата досудовим розслідуванням не встановлена), порушуючи вимоги ст. ст. 17, 19, 65 Конституції України, якими передбачено обов`язок громадян України щодо захисту Вітчизни, суверенітету, незалежності й територіальної цілісності України, та зобов`язання діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, вступила до незаконно створеного органу, окупаційної адміністрації РФ, забезпечила виконання обов`язків посадовця незаконно створеного органу окупаційної влади «Налоговая служба Харьковской области», з постановки на податковий облік підприємців, які були вимушені співпрацювати з окупаційною владою, прийняття від них податкової звітності, вчинивши тим самим колабораційну діяльність, а саме добровільне зайняття громадянином України посади, пов`язаної з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у незаконному органі влади, створеному на тимчасово окупованій території.

Таким чином, умисні дії ОСОБА_8 суд кваліфікує за ч. 5 ст. 111-1 КК України, оскільки вона вчинила умисні дії, які виразилися у добровільному зайнятті громадянином України посади, пов`язаної з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у незаконному органі влади, створеному на тимчасово окупованій території.

Кваліфікуючи дії ОСОБА_8 за ч. 5 ст. 111-1 КК України, а не ч. 7 ст. 111-1 КК України, як добровільне зайняття громадянином України посади в незаконних судових або правоохоронних органах, створених на тимчасово окупованій території, колегія суддів виходить з того, що при вирішенні питання поняття «судовий…» чи «правоохоронний орган» у кримінальному провадженні необхідно виходити із системного аналізу положень нормативно-правових актів. Втім, будь-яких належних, допустимих і беззаперечних доказів того, що «Налоговая служба Харьковской области» мало статус правоохоронного органу, суду не надано.

Факт добровільності зайняття посади ОСОБА_8 не заперечувала.

Крім того, на переконання суду, такі дії обвинуваченої були вчинені в обстановці, що зберігала можливість керувати ними, не знаходились у стані крайньої необхідності та не мали вимушений характер, підтверджують наявність умислу на вчинення колабораційної діяльності у формі добровільного зайняття громадянином України посади в незаконному правоохоронному орган, створеному на тимчасово окупованій території.

Захисником не надано суду будь-яких об`єктивних даних, які би свідчили про недопустимість чи неналежність доказів, а отже відсутності вини ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 111-1 КК України.

Отже, колегія суддів, дослідивши докази в межах пред`явленого обвинуваення, приходить до однозначного висновку про те, що вина обвинуваченої ОСОБА_8 у добровільному зайнятті громадянином України посади, пов`язаної з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у незаконному органі влади, створеному на тимчасово окупованій території, доведена у повному обсязі і її умисні дії мають бути кваліфіковані за ч.5 ст.111-1 КК України.

При призначенні виду та розміру покарання обвинуваченій, колегія суддів керується ст. 65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу обвинуваченої, сукупність усіх обставин у справі.

Колегія суддів, бере до уваги дані про особу обвинуваченої ОСОБА_8 , яка є раніше не судимою, на обліку у лікарів нарколога, психіатра не перебуває.

Обставин, що обтяжують покарання та пом`якшують його, судом не встановлено.

Крім того, колегія суддів враховує, що ОСОБА_8 вчинила злочин, який є особливо тяжким, продемонструвала своїми діями підтримку прийняття рішення країни-агресора російською федерацією від 24.02.2022 року щодо проведення на території суверенної держави України, так званої «спеціальної воєнної операції», підтримала дії РФ та незаконних збройних формувань, спрямовані на захоплення території України, вступивши та розпочавши свою роботу у незаконно створеному органі.

За таких обставин, враховуючи ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу обвинуваченої, у сі обставини у справі, суд не знаходить підстав для призначення ОСОБА_8 покарання із застосуванням ст. ст. 69, 75 КК України, а саме нижче від найнижчої межі чи звільнення від відбування покарання з випробуванням, оскільки такі підстави у колегії суддів відсутні і вважає, що покарання повинно бути призначено виключно у виді позбавлення волі, оскільки саме таке покарання буде повністю відповідати ступеню тяжкості вчиненого злочину, конкретним його обставинам, обставинам, що пом`якшують покарання та обтяжують його, даним про особу обвинуваченої.

Крім того, відповідно до ст. 55 КК України, позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю як додаткове покарання може бути призначене й у випадках, коли воно не передбачене в санкції статті (санкції частини статті) Особливої частини цього Кодексу за умови, що з урахуванням характеру кримінального правопорушення, вчиненого за посадою або у зв`язку із заняттям певною діяльністю, особи засудженого та інших обставин справи суд визнає за неможливе збереження за ним права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю.

Отже, з урахуванням характеру кримінального правопорушення, вчиненого за посадою, та з врахуванням інших обставин справи колегія суддів вважає за неможливе збереження за ОСОБА_8 права обіймати посади в центральних органах виконавчої влади.

Крім того, відповідно до ст. 54 КК України, засуджена за тяжкий чи особливо тяжкий злочин особа, яка має військове, спеціальне звання, ранг, чин або кваліфікаційний клас, може бути позбавлена за вироком суду цього звання, рангу, чину або кваліфікаційного класу.

Отже, з урахуванням особи обвинуваченої, колегія суддів вважає за неможливе збереження за ОСОБА_8 рангу державного службовця.

Таке покарання, виходячи з принципів законності, справедливості, обґрунтованості та індивідуалізації, буде необхідним і достатнім для виправлення обвинуваченої та попередження вчинення нею нових злочинів.

Вирішуючи питання щодо заходів забезпечення кримінального провадження, суд вважає, що запобіжний захід, обраний обвинуваченій ОСОБА_8 у виді тримання під вартою, слід залишити до набрання вироком законної сили, оскільки на цей час продовжує існувати ризик, передбачений п. 1 ч. 1 ст. 177 КПК України, який був врахований судом при застосуванні та продовженні застосування обвинуваченій цього виду запобіжного заходу.

Долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до вимог ст. 100 КПК України.

Вирішуючи питання щодо розподілу процесуальних витрат у відповідності до ст. 124 КПК України, суд вважає за необхідне стягнути з обвинуваченої ОСОБА_8 на користь держави документально підтвердженні витрати на залучення експерта, які складають 22 652,40 грн., (висновок експерта за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи № СЕ-26742/40170-40183 від 08.12.2022 року в розмірі 22 652,40 грн.).

На підставі викладеного, враховуючи ступінь тяжкості скоєного кримінального правопорушення, особу обвинуваченої, а також усі обставини по справі, керуючись ст. ст. 370, 371, 373, 374 КПК України, колегія суддів,

у х в а л и л а :

ОСОБА_8 визнати винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 111-1 КК України та призначити їй покарання у виді позбавлення волі строком на 5 (п`ять) років 6 (шість) місяців, з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в органах державної влади, державного управління, місцевого самоврядування строком на 15 років, з позбавленням присвоєного спеціального звання радника податкової та митної справи ІІ рангу без конфіскації майна.

Початок строку відбування покарання ОСОБА_8 відраховувати з дня набрання вироком законної сили.

Зарахувати у строк відбуття покарання за цим вироком ОСОБА_8 час тримання її під вартою із розрахунку один день попереднього ув`язнення за один день позбавлення волі, починаючи з 30 вересня 2022 року по день набрання цим вироком законної сили.

Запобіжний захід ОСОБА_8 до набрання вироком законної сили залишити раніше застосований - тримання під вартою.

Строк відбування додаткового покарання ОСОБА_8 у виді позбавленням обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в органах державної влади, державного управління, місцевого самоврядування рахувати з дня набрання вироком законної сили.

Арешт, накладений Ухвалою Київського районного суду м. Полтави 4 жовтня 2022 року на мобільний телефон в чохлі червоного кольору в корпусі золотистого кольору, ІМЕІ1 НОМЕР_1 ІМЕІ2 86/ НОМЕР_2 скасувати.

Речовий доказ:

-мобільний телефон в чохлі червоного кольору в корпусі золотистого кольору, ІМЕІ1 НОМЕР_1 ІМЕІ2 86/ НОМЕР_2 повернути за належністю ОСОБА_8 .

Копію вироку вручити обвинуваченій та прокурору негайно, після його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції. Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, вважається, що вирок не набрав законної сили.

Апеляційна скарга на вирок може бути подана сторонами кримінального провадження до Дніпровського апеляційного суду через Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1

Судді: ОСОБА_2

ОСОБА_3