УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 серпня 2024 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі: головуючого судді - ОСОБА_1

з секретарем: ОСОБА_2

за участю: прокурора - ОСОБА_3

підозрюваного - ОСОБА_4

захисника - адвоката ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська в м. Дніпрі клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, поданого у кримінальному провадженні № 201/5190/24 (провадження № 1-кп/201/757/2024), відомості про яке 26 квітня 2024 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000031, стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився у смт. Іларіонове, Синельниківського району, Дніпропетровської області, громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , з вищою освітою, одруженого, працевлаштованого заступником генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 з 01 січня 2023 року, згідно наказу генерального директора Товариства з обмеженою відповідальністю (далі - «ТОВ») «КОМФІ ТРЕЙД» () від 01 січня 2023 року призначено на посаду бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», яке зареєстровано 18 лютого 2010 року в Департаменті адміністративних послуг та дозвільних процедур Дніпровської міської ради за № 0048892 та поставлено на податковий облік в Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків, обліковано за адресою: 49100, Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, кімната 413, з основним видом економічної діяльності за кодом КВЕД: «47.43 Роздрібна торгівля в спеціалізованих магазинах електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення».

Наказом генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від 01 січня 2023 року «Про виконання повноважень головного бухгалтера в частині що стосується пільгової категорії товарів» на бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» ОСОБА_4 покладено повноваження головного бухгалтера в частині бухгалтерського обліку та оподаткування пільгової категорії товарів (електрогенераторі установки, трансформатори, акумулятори електронні, програмна продукція, книжки, електронні примірники книг тощо), а саме:

- організації обліку пільгової категорії товарів (надходження, повернення, обмін, списання, відображення результатів інвентаризацій);

- організації обліку реалізації пільгової категорії товарів;

- аналізу правильності складання податкової звітності щодо пільгової категорії товарів;

- організації здачі звітності, що стосується пільгової категорії товарів;

- організації перерахування в бюджети податків та зборів, які виникають під час реалізації пільгової категорії товарів.

Крім того, наказом генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від 01 січня 2023 року «Про виконання повноважень заступника генерального директора з ведення проектів» бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» ОСОБА_4 призначено за сумісництвом на посаду заступника генерального директора з ведення проектів.

Згідно посадової інструкції ОСОБА_4 як бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», затвердженої 01 січня 2023 року генеральним директором ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», визначено, що особа несе відповідальність за: неналежне виконання чи невиконання своїх посадових обов`язків, передбачених цією посадовою інструкцією - у межах, визначених чинним трудовим законодавством України; правопорушення, скоєні у процесі здійснення своєї діяльності, - у межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України; недотримання правил внутрішнього трудового розпорядку підприємства, недотримання інструкцій з охорони праці, протипожежної безпеки виробничої санітарії; заподіяння матеріальних збитків у межах, визначених чинним трудовим та цивільним законодавством України; розголошення відомостей, що становлять комерційну таємницю та конфіденційну інформацію.

Відповідно до посадової інструкції ОСОБА_4 як заступника генерального директора з ведення проектів ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», затвердженої 01 січня 2023 року генеральним директором ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», визначено, що особа відповідає за впровадження політики реалізації нових проектів товариства та несе відповідальність за: неналежне виконання чи невиконання своїх посадових обов`язків, передбачених цією посадовою інструкцією - у межах, визначених чинним трудовим законодавством України; недотримання правил внутрішнього трудового розпорядку підприємства, недотримання інструкцій з охорони праці, протипожежної безпеки виробничої санітарії; заподіяння матеріальних збитків у межах, визначених чинним трудовим та цивільним законодавством України; розголошення відомостей, що становлять комерційну таємницю та конфіденційну інформацію.

ОСОБА_4 , будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності - ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», яка визначена статтею 18 КК України, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції з бухгалтерського обліку та оподаткування пільгової категорії товарів, з впровадження політики реалізації нових проектів товариств, ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий:

Зокрема, згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Виходячи з вимог пункту 2 статті 3 цього ж Закону України бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

У відповідності до пункту 3 статті 8 даного Закону України, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до пункту 6 статті 8 даного Закону України, керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Згідно пункту 1 статті 9 цього ж Закону України, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Пунктом 8 статті 9 даного Закону України зазначено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Відповідно до статті 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов`язки платника податків, в тому числі:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до пункту 44.1. статті 44 Податкового Кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Пунктом 185.1. статті 185 Податкового Кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/ орендарю.

Також, згідно пункту 187.1. статті 187 Податкового Кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України »Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Підпунктом 197.1.25. пункту 197.1. статті 197 Податкового Кодексу України визначено, що звільняються від оподаткування операції з постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва на митній території України.

Відповідно до пункту 200.1. статті 200 Податкового Кодексу України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно пункту 201.10. статті 201 Податкового Кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні , складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з Податковим Кодексом України.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про державну підтримку книговидавничої справи в Україні» № 601-IV від 6 березня 2003 року, визначено: книжкове видання - видання, особливістю матеріальної структури якого є скріплення аркушів у корінці з обкладинкою чи оправою. Книжкове видання може бути текстовим, образотворчим, нотним, картографічним; книжкова продукція - сукупність книжкових видань, випущених видавцем (видавцями) або призначених до випуску.

Згідно з підпунктом «а» пункту 11 у Переглянутих рекомендаціях про міжнародну стандартизацію статистики випуску і поширення книг, газет і періодичних видань, прийнятих 1 листопада 1985 року під егідою ЮНЕСКО на Генеральній конференції Організації Об`єднаних Націй з питань освіти, науки та культури, визначено: «книга - непериодическое издание размером не менее 49 страниц, не считая обложки, опубликованное в данной стране и доступное для публики».

Відповідно до Інструкції з обліку документів, що знаходяться в бібліотечних фондах, затвердженої наказом Міністерства культури і туризму України від 03.04.2007 № 22, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23.05.2007 за № 530/13797, визначено: книга - це неперіодичне видання розміром не менше 49 сторінок, не враховуючи обкладинки, опубліковане у даній країні і доступне для публіки.

Крім того, згідно розділу 2 вказаної Інструкції, книга - це видання у вигляді блока скріплених у корінці аркушів друкованого матеріалу будь-якого формату в обкладинці чи оправі, обсягом понад сорок вісім сторінок.

Таким чином, ОСОБА_4 будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за організацію реалізації, облік пільгової категорії товарів, правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків, організацію їх здачі та перерахування в бюджети податків та зборів, які виникають під час реалізації пільгової категорії товарів, користуючись покладеними на нього обов`язками як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за наступних обставин.

На ОСОБА_4 , який виконував повноваження головного бухгалтера ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» в частині бухгалтерського обліку та оподаткування пільгової категорії товарів, у відповідності до зазначених вимог законодавства була покладена відповідальність за правильне організування реалізації та ведення бухгалтерської і податкової звітності пільгової категорії товарів (електрогенераторі установки, трансформатори, акумулятори електронні, програмна продукція, книжки, електронні примірники книг тощо), своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків, зборів та обов`язкових платежів до державного бюджету України.

При цьому ОСОБА_4 , діючи з корисливих мотивів, використовуючи свої службові повноваження заступника генерального директора з ведення проектів, реєстрацію ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» в якості розповсюджувача видавничої продукції та видавця, технічну готовність до реалізації електронних книг через роздрібну мережу вказаного товариства та забезпечення можливості зберігання, доступу та скачування для споживачів, перебуваючи 14 березня 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено) в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, як заступник генерального директора з питань ведення проектів ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» видав Наказ № 54/08-00/23 «Щодо відкриття продажу електронних книг, вироблених в Україні українською мовою», який власноручно підписав, згідно якого ОСОБА_4 прийняв рішення відкрити продаж екземплярів електронних книг, розширювати асортимент електронних книг українського виробництва на українській мові та запроваджувати їх в реалізацію без додаткового узгодження. Цим наказом ОСОБА_4 визначив себе відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та звітності з питань реалізації книжкової продукції, та залишив за собою контроль за його виконанням.

Надалі, ОСОБА_4 реалізуючи свій злочинний умисел, 17 березня 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, як заступник генерального директора з питань ведення проектів ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» видав Наказ № 58/08-00/23 «Про запуск продажів», додаток до наказу - «Правила акції» та додаток до наказу - «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», які власноручно підписав, згідно яких прийняв рішення розпочати продажі комплектів книжок, затвердити перелік та наповнення комплектів книжкової продукції. Цим наказом ОСОБА_4 визначив себе відповідальною особою з питань ведення бухгалтерського обліку та звітності щодо книжкової продукції.

При цьому, ОСОБА_4 , діючи з корисливих мотивів, реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на ухилення ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від сплати податків, при складанні додатку до наказу № 58/08-00/23 від 17 березня 2023 року «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», умисно включив до переліку книг та комплектів книг позиції книжкової продукції, обсяг яких всупереч вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», складав менше 48 сторінок, серед яких:

- Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», кількість сторінок якої складає 40 сторінок;

- Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», кількість сторінок якої складає - 32 сторінок;

- Книга «Що у вашому холодильнику?», кількість сторінок - 37 сторінок;

- Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», кількість сторінок якої складає - 40 сторінок.

В подальшому, ОСОБА_4 продовжуючи реалізацію вказаного злочинного умислу, 12 квітня 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, як заступник генерального директора з питань ведення проектів ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» видав Наказ № 80/08-00/23 «Про внесення змін до наказу № 58/08-00/23 від 17 березня 2023 року», разом із додатком до наказу - «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», які власноручно підписав, згідно яких розширив асортимент книжкової продукції, а саме електронних книг вироблених в Україні українською мовою, та залишив за собою контроль над його виконанням.

ОСОБА_4 , діючи з корисливих мотивів, реалізуючи свій злочинний умисел спрямований на ухилення ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від сплати податків, при складанні додатку до наказу № 80/08-00/23 від 12 квітня 2023 року «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», умисно включив до переліку книг та комплектів книг позиції книжкової продукції, обсяг яких всупереч вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», складав менше 48 сторінок, серед яких:

- Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», кількість сторінок якої складає 40 сторінок;

- Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», кількість сторінок якої складає - 32 сторінок;

- Книга «Що у вашому холодильнику?», кількість сторінок - 37 сторінок;

- Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», кількість сторінок якої складає - 40 сторінок;

- Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», кількість сторінок якої складає - 36 сторінок.

Надалі ОСОБА_4 , використовуючи свої службові повноваження заступника генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» з ведення проектів, продовжуючи реалізацію вказаного злочинного умислу, 30 травня 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, видав Наказ № 193/05-00/23 «Про внесення змін до наказу № 80/08-00/23 від 12 квітня 2023 року», разом із додаток до наказу - «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», які власноручно підписав, згідно яких розширив асортимент книжкової продукції, а саме електронних книг вироблених в Україні українською мовою, та залишив за собою контроль над його виконанням.

В свою чергу, ОСОБА_4 при складанні додатку до наказу № 193/05-00/23 від 30 травня 2023 року «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», з корисливих мотивів умисно було включено до переліку книг та комплектів книг позиції книжкової продукції, обсяг яких всупереч вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», складав менше 48 сторінок, серед яких:

- Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», кількість сторінок якої складає 40 сторінок;

- Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», кількість сторінок якої складає - 32 сторінок;

- Книга «Що у вашому холодильнику?», кількість сторінок - 37 сторінок;

- Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», кількість сторінок якої складає - 40 сторінок;

- Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», кількість сторінок якої складає - 36 сторінок.

У подальшому, ОСОБА_4 реалізуючи вказаний злочинний умисел, використовуючи свої службові повноваження заступника генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» з ведення проектів, 25 липня 2023 року (точного часу досудовим розслідування не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, видав Наказ № 250/05-00/23 «Про внесення змін до наказу № 250/05-00/23 від 12 квітня 2023 року», разом із додаток до наказу - «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», які власноручно підписав, згідно яких розширив асортимент книжкової продукції, а саме електронних книг вироблених в Україні українською мовою, та залишив за собою контроль над його виконанням.

При цьому, ОСОБА_4 , з корисливих мотивів, при складанні додатку до наказу № 250/05-00/23 від 25 липня 2023 року «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», було умисно включено до переліку книг та комплектів книг позиції книжкової продукції, обсяг яких всупереч вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», складав менше 48 сторінок, серед яких:

- Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», кількість сторінок якої складає 40 сторінок;

- Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», кількість сторінок якої складає - 32 сторінок;

- Книга «Що у вашому холодильнику?», кількість сторінок - 37 сторінок;

- Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», кількість сторінок якої складає - 40 сторінок;

- Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», кількість сторінок якої складає - 36 сторінок.

Надалі, ОСОБА_4 , реалізуючи зазначений злочинний умисел, використовуючи свої службові повноваження заступника генерального директора ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» з ведення проектів, 31 серпня 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, видав Наказ № 285/05-00/23 «Про внесення змін до акції», разом із додаток до наказу - «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», які власноручно підписав, згідно яких вніс доповнення та зміни до правил акції, затверджених наказом № 80/08-00/23 від 25 липня 2023 року, тим самим розширив асортимент книжкової продукції, а саме електронних книг вироблених в Україні українською мовою, та залишив за собою контроль над його виконанням.

В свою чергу, ОСОБА_4 при складанні додатку до наказу № 285/05-00/23 від 31 серпня 2023 року «Перелік книг та комплектів книг, що приймають участь у акції», з корисливих мотивів було умисно включено до переліку книг та комплектів книг позиції книжкової продукції, обсяг яких всупереч вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», складав менше 48 сторінок, серед яких:

- Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», кількість сторінок якої складає 40 сторінок;

- Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», кількість сторінок якої складає - 32 сторінок;

- Книга «Що у вашому холодильнику?», кількість сторінок - 37 сторінок;

- Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», кількість сторінок якої складає - 40 сторінок;

- Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», кількість сторінок якої складає - 36 сторінок.

Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», на якого покладена відповідальність за правильне організування реалізації та ведення бухгалтерської і податкової звітності пільгової категорії товарів, діючи з корисливих мотивів, з метою реалізації злочинного умислу направленого на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великому розмірі, на підставі виданих ним наказів та додатків до них: від 14 березня 2023 року № 54/08-00/23 «Щодо відкриття продажу електронних книг, вироблених в Україні українською мовою»; від 17 березня 2023 року № 58/08-00/23 «Про запуск продажів»; від 12 квітня 2023 року № 80/08-00/23 «Про внесення змін до наказу № 58/08-00/23 від 17 березня 2023 року»; від 30 травня 2023 року № 193/05-00/23 «Про внесення змін до наказу № 80/08-00/23 від 12 квітня 2023 року»; від 25 липня 2023 року № 250/05-00/23 «Про внесення змін до наказу № 250/05-00/23 від 12 квітня 2023 року»; від 31 серпня 2023 року № 285/05-00/23 «Про внесення змін до акції», організував та контролював в період з березня по листопад 2023 року продаж ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» на території України екземплярів електронних книг українського виробництва на українській мові, до переліку яких умисно включив позиції книжкової продукції, а саме: Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною», Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки», Книга «Що у вашому холодильнику?», Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy», Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», обсяг яких не відповідав вимогам ДСТУ та складав менше 48 сторінок, за наслідками продажу яких ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» було складено та зареєстровано в адресу «неплатника» податкові накладні обсягом постачання 230 126 229 грн без ПДВ з номенклатурою «Книги Comfy» у кількості 231 059 штук.

У свою чергу ОСОБА_4 , з метою реалізації свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від сплати податку на додану вартість, використовуючи свої повноваження бухгалтера та покладені на нього обов`язки головного бухгалтера цього ж товариства щодо ведення бухгалтерської і податкової звітності пільгової категорії товарів вказаного товариства, діючи умисно, на підставі складених та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних в період з березня по листопад 2023 року податкових накладних з номенклатурою «Книги Comfy», сформував відомості бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», які враховуються при внесенні показників в рядку 5 Податкової декларації з податку на додану вартість «Операції, що не є об`єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» на загальну суму 230 126 229 грн., за рахунок операцій з реалізації комплектів електронних книг «Книги Comfy»: Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною»; Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки»; Книга «Що у вашому холодильнику?»; Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy»; Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання», які не відповідають вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», які не підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість відповідно до п. п. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України та повинні оподатковуватись податком на додану вартість.

Після цього, продовжуючи реалізацію свого вказаного злочинного умислу, ОСОБА_4 з метою настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, який направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великому розмірі, перебуваючи в період березня - листопаду 2023 року (точного часу досудовим розслідуванням не встановлено) в офісному приміщенні ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» розташованому за адресою: Дніпропетровська обл., місто Дніпро, бульвар Слави, будинок 6 Б, на підставі особисто сформованих відомостей бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» щодо реалізації товарів за номенклатурою «Книги Comfy»: Книга «Режим «Прання» що варто знати про користування пральною машиною»; Книга «Кондиціонери секрети правильного користування та поширені помилки»; Книга «Що у вашому холодильнику?»; Книга «Мікрохвильовка: повна інструкція з застосування Comfy»; Книга «Як? Відповідаємо на популярні побутові питання» які не відповідають вимогам ДСТУ 3017: 2015 «Видання. Основні види. Терміни та визначення», умисно вніс дані до Податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» за березень, квітень, травень, червень, липень, січень, вересень, жовтень та листопад 2023 року, які враховувалися як операції звільнені від оподаткування» на загальну суму 230 126 229 грн., що не можуть розглядатися як операції, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість відповідно до п.п. 197.1.25 п.197.1 ст. 197 Податкового кодексу України та повинні оподатковуватись податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за основною ставкою, на які ОСОБА_4 особисто здійснив накладення електронно-цифрового підпису та за допомогою засобів електронного зв`язку подав до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_2 .

Таким чином, ОСОБА_4 шляхом заниження за період березень - листопад 2023 року показників в рядку 5 Податкової декларації з податку на додану вартість «Операції, що не є об`єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» на загальну суму 230 126 229 грн., за рахунок операцій з реалізації комплектів електронних книг «Книги Comfy», які не можуть розглядатися як операції, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість відповідно до п. п. 197.1.25 п.197.1 ст. 197 Податкового кодексу України та повинні оподатковуватись ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою, діючи в порушення п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1. ст. 187, пп.197.1.25 п.197.1 ст. 197, п. 200.1, ст. 200 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, занизив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД», яке сплачується до державного бюджету на загальну суму 46 025 245 грн., в тому числі за періоди: березень 2023 року - 33 683 грн; квітень 2023 року -5 127 625 грн; червень 2023року - 10 930 587 грн; липень 2023 року- 4 460 033 грн; серпень 2023 року- 621 783 грн; вересень 2023 року - 9 908 584 грн; листопад 2023 року - 14 942 950 грн, що в свою чергу призвело до ухилення ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, як особою яка зобов`язана їх сплачувати, в особливо великих розмірах, на загальну суму 46 025 245 грн.

Враховуючи вищевикладене, в результаті протиправних дій ОСОБА_4 до державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 46 025 245 грн грн., що є особливо великим розміром, оскільки вони в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, вказавши, що дійсно до притягнення останнього до кримінальної відповідальності було сплачено податки (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції).

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник - адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора та просили звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

Розглядаючи клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Як встановлено судом, ОСОБА_4 26 квітня 2024 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. При цьому на момент повідомлення про підозру шкода вже була відшкодована у повному обсязі (відповідно до платіжної інструкції № 580 649 від 12 квітня 2024 року на суму 46 025 245,00 грн., платник: ТОВ «КОМФІ ТРЕЙД» (код 36962487), надавач платіжних послуг платника АТ «КБ «ПРИВАТБАНК») у загальному розмірі 46 025 245,00 грн.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_6 до кримінальної відповідальності, сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - закрити, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Повний текст ухвали суду буде складений і оголошений об 15.30 годині 23 серпня 2024 року.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана учасниками кримінального провадження до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи днів з дня проголошення ухвали суду.

Головуючий - суддя: ОСОБА_1