Справа № 461/438/22
Провадження № 1-кс/461/1610/22
09.05.2022 року м.Львів
Слідча слідчого управління ГУ НП у Львівській області ОСОБА_5 за погодження із прокурором відділу Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернулася до суду із клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення тимчасового доступу з вилученням у службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) інформації та документів в електронному вигляді щодо платника податків ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): відомості про всі банківські рахунки, вказавши назву банківської установи, номер рахунку, валюту рахунку, дату відкриття та закриття рахунку; податкові декларації з податку на прибуток за 2017, 2018, 2019 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ; податкові декларації з податку на прибуток за 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ; звіти про контрольовані операції зі всіма додатками, у тому числі подані з позначками «звітний новий» та «уточнюючий» за 2018, 2019 та 2020 роки; податкові декларації з податку на додану вартість за 2017-2018 роки, а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР; дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПН/РК за період з 01.01.2017 по 31.12.2020; перелік об`єктів оподаткування та пов`язаних із оподаткуванням згідно з повідомленнями за формою 20-ОПП, вказавши ознаку щодо права власності чи користування на правах найму або інших правових підставах; акти та довідки податкових перевірок зі всіма додатками за період 2017-2021 років, у тому числі винесені податкові повідомлення-рішення, ухвалені рішення контролюючого органу за наслідками розгляду скарг платника податків на податкові повідомлення-рішення, остаточних судових рішень за наслідками оскарження податкових повідомлень-рішень в суді або відкриття провадження в апеляційній чи касаційній інстанції якщо відповідний судовий процес оскарження дотепер триває; інформаційні (ініціативні) повідомлення контролюючого органу, погодження та/або мотивовані заперечення ДПС України до таких повідомлень, накази про проведення та зміну строків податкових перевірок, які ініціювались та/або проводились згідно з наказом Міністерства фінансів України № 344 від 10.03.2016 «Про затвердження Порядку проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
В обгрунтування внесеного клопотання покликається на те, що з матеріалів досудового розслідування, яке розпочато на підставі узагальнених матеріалів ІНФОРМАЦІЯ_3 , встановлено, що однією з мешканок м. Львова здійснювались систематичні перетини державного кордону України на територію Республіки Польща де у період 2017-2019 років проводилось внесення готівкових коштів на її банківські рахунки з одночасним перерахуванням грошових коштів чеській фінансовій компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 , яка перерахувала понад 100 млн. грн. на рахунки різних платників податків в Україні, у тому числі без зазначення у призначенні платежу реквізитів будь-яких зовнішньоекономічних контрактів.
Згідно з висновками ІНФОРМАЦІЯ_3 діяльність з переміщення готівкової грошової маси з України в Республіку Польща для її внесення на банківські рахунки з подальшим перерахуванням фінансовій компанії свідчить про виконання функцій кеш-кур`єра певними громадянами в інтересах невстановленого кола осіб, якими можуть бути також українські платники податків, що отримували валютні безготівкові надходження від чеської фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 .
Так, згідно даних ІНФОРМАЦІЯ_3 від компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 отримувались грошові перекази платником податків ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Таким чином, податкова звітність та інша податкова інформація відносно платника податків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має значення для кримінального провадження, оскільки дані податкового обліку мають бути синтетичними з даними бухгалтерського обліку, що має відповідати первинним фінансово-господарським документам підприємства. Джерела походження валютних зарахувань згідно первинних документів вказуватиме у даному кримінальному провадженні на дотримання вимог податкового та валютного законодавства, стан здійснення валютного контролю, який здійснюється банківськими установами та податковою службою.
Згідно з даними із відкритих джерел мережі Інтернет платник податків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Враховуючи використання платниками податків електронних кабінетів, які сервісу наданого суб`єктам господарювання ІНФОРМАЦІЯ_5 , відповідні документи, тимчасовий доступ до яких вимагається цим клопотанням, можливо одержати в електронному вигляді з підсистем автоматизованої системи «Податковий блок» адміністратором та розпорядником якої є ІНФОРМАЦІЯ_6 . При цьому слід враховувати, що за приписами ч.3 ст.99 КПК України оригіналом електронного документа є його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.
З огляду на викладене, на теперішній час є потреба у проведенні тимчасового доступу до електронних варіантів документів податкової звітності та іншої податкової інформації ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з їх вилученням, наявні підстави для застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження, тому слідчий просить клопотання задоволити.
Слідчий у судове засідання не з`явився, оскільки у заяві просив суд проводити розгляд клопотання у його відсутності та у відсутності прокурора, а також без участі особи, у володінні якої знаходяться вказані речі та документи.
З метою забезпечення повноти та об`єктивності досудового розслідування, вважаю за можливе під час розгляду клопотання застосувати положення ч.2 ст.163 КПК України, згідно яких, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Перевіривши наданні матеріали та дослідивши докази по цих матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Зі змісту клопотання вбачається, що однією з мешканок м. Львова здійснювались систематичні перетини державного кордону України на територію Республіки Польща де у період 2017-2019 років проводилось внесення готівкових коштів на її банківські рахунки з одночасним перерахуванням грошових коштів чеській фінансовій компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 , яка перерахувала понад 100 млн. грн. на рахунки різних платників податків в Україні, у тому числі без зазначення у призначенні платежу реквізитів будь-яких зовнішньоекономічних контрактів.
Згідно з висновками ІНФОРМАЦІЯ_3 діяльність з переміщення готівкової грошової маси з України в Республіку Польща для її внесення на банківські рахунки з подальшим перерахуванням фінансовій компанії свідчить про виконання функцій кеш-кур`єра певними громадянами в інтересах невстановленого кола осіб, якими можуть бути також українські платники податків, що отримували валютні безготівкові надходження від чеської фінансової компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 .
Так, згідно даних ІНФОРМАЦІЯ_3 від компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 отримувались грошові перекази платником податків ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Щодо необхідності використання податкової звітності та отримання, як наслідок, дозволу слідчого судді на проведення тимчасового доступу з вилученням вказаних документів слідчий зазначає наступне.
Згідно статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон):
бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та вн утрішнім користувачам для прийняття рішень;
господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства;
первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.
Згідно статті 3 Закону метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, гуртуються на даних бухгалтерського обліку.
Одним з базових принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності за приписами статті 4 Закону є повне висвітлення, тобто фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі.
Згідно статті 9 Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.
У відповідності до вимог ст.ст. 61, 62 Податкового кодексу України податковий контроль система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів. Податковий контроль здійснюється, у тому числі, шляхом проведення перевірок.
Таким чином, податкова звітність та інша податкова інформація відносно платника податків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має значення для кримінального провадження, оскільки дані податкового обліку мають бути синтетичними з даними бухгалтерського обліку, що має відповідати первинним фінансово-господарським документам підприємства. Джерела походження валютних зарахувань згідно первинних документів вказуватиме у даному кримінальному провадженні на дотримання вимог податкового та валютного законодавства, стан здійснення валютного контролю, який здійснюється банківськими установами та податковою службою.
Згідно з даними із відкритих джерел мережі Інтернет платник податків ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Враховуючи використання платниками податків електронних кабінетів, які сервісу наданого суб`єктам господарювання ІНФОРМАЦІЯ_5 , відповідні документи, тимчасовий доступ до яких вимагається цим клопотанням, можливо одержати в електронному вигляді з підсистем автоматизованої системи «Податковий блок» адміністратором та розпорядником якої є ІНФОРМАЦІЯ_6 . При цьому слід враховувати, що за приписами ч. 3 ст. 99 КПК України оригіналом електронного документа є його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.
Відповідно до ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчим доведено, що на теперішній час є потреба у проведенні тимчасового доступу до електронних варіантів документів податкової звітності та іншої податкової інформації ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з їх вилученням, наявні підстави для застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження.
Враховуючи вищевикладене, а також правові підстави для тимчасового доступу, достатність доказів, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, наслідки, розумність та співрозмірність тимчасового доступу завданням кримінального провадження, наявність об`єктивної необхідності та виправданість такого втручання у права і свободи особи, приймаючи до уваги неможливість досягнення мети, на яку посилається слідчий, без застосування цих заходів, вважаю, що клопотання слідчого обгрунтоване та підлягає до задоволення.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя, -
Надати дозвіл на проведення тимчасового доступу з вилученням у службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) інформації та документів в електронному вигляді щодо платника податків ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ):
-відомості про всі банківські рахунки, вказавши назву банківської установи, номер рахунку, валюту рахунку, дату відкриття та закриття рахунку;
-податкові декларації з податку на прибуток за 2017, 2018, 2019 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ;
-податкові декларації з податку на прибуток за 2019, 2020 роки зі всіма додатками, у тому числі фінансовою звітністю та додатками ТЦ;
-звіти про контрольовані операції зі всіма додатками, у тому числі подані з позначками «звітний новий» та «уточнюючий» за 2018, 2019 та 2020 роки;
-податкові декларації з податку на додану вартість за 2017-2018 роки, а також додатки 3 та 4 у разі відшкодування ПДВ, з інформацією про проведене відшкодування або зменшення від`ємного значення за результатами перевірок та результати оскарження відповідних ППР;
-дані Єдиного реєстру податкових накладних у форматі Excel щодо виданих та отриманих ПН/РК за період з 01.01.2017 по 31.12.2020;
-перелік об`єктів оподаткування та пов`язаних із оподаткуванням згідно з повідомленнями за формою 20-ОПП, вказавши ознаку щодо права власності чи користування на правах найму або інших правових підставах;
-акти та довідки податкових перевірок зі всіма додатками за період 2017-2021 років, у тому числі винесені податкові повідомлення-рішення, ухвалені рішення контролюючого органу за наслідками розгляду скарг платника податків на податкові повідомлення-рішення, остаточних судових рішень за наслідками оскарження податкових повідомлень-рішень в суді або відкриття провадження в апеляційній чи касаційній інстанції якщо відповідний судовий процес оскарження дотепер триває;
-інформаційні (ініціативні) повідомлення контролюючого органу, погодження та/або мотивовані заперечення ДПС України до таких повідомлень, накази про проведення та зміну строків податкових перевірок, які ініціювались та/або проводились згідно з наказом Міністерства фінансів України № 344 від 10.03.2016 «Про затвердження Порядку проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
Виконання ухвали слідчого судді покласти на слідчих слідчого управління ГУ НП у Львівській області, які входять до слідчої групи ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , оперативних працівників УСР у Львівській області ДСР Національної поліції України, які будуть діяти за дорученням слідчого, а також прокурорів групи прокурорів у вказаному кримінальному провадженні начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_13 та прокурорів вищевказаного відділу ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 .
Строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.
Роз`яснити наслідки невиконання ухвали, передбачені ст.166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1