Справа № 466/2570/22
Провадження № 1-кс/466/579/22
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
02 травня 2022 року м. Львів

Слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянув клопотання прокурора Галицької окружної прокуратури м. Львова ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення перевірки, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001624 від 04.06.2021 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.191 КК України

в с т а н о в и в:

28 квітня 2022 року прокурор Галицької окружної прокуратури м. Львова ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення перевірки, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0001624 від 04.06.2021 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.191 КК України.

В обґрунтування клопотання посилається на те, що слідчим відділом ВП №1 Львівського районного управління поліції №1 ГУ НП у Львівській області проводиться досудове розслідуванням у кримінальному провадженні №0001624 від «04» червня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України.

У Шевченківський ВП ГУ НП у Львівській області надійшла заява ОСОБА_4 з приводу того, що колишній голова правління ТзОВ «Термо-Буд» (далі- Товариство) ОСОБА_5 розтратив майно Товариства.

Директор ТОВ «Термо-Буд», ОСОБА_5 одночасно був учасником (100% статутного капіталу) та директором ТОВ «Термобуд-Каркас» (46010, м. Тернопіль, вул. Текстильна, 28, ), що підтверджується даними Єдиного держаного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Наведені обставини свідчать про те, що ОСОБА_5 був обізнаний із господарською діяльністю обох Товариств, у тому числі в частині укладення та виконання господарських договорів, здійснення фінансово-господарських операцій та ін.

Рішеннями загальних зборів учасників ТОВ «Термо-Буд», оформленими Протоколом 02/09/19 від 02.09.2019 припинено повноваження ОСОБА_5 як директора ТОВ «Термо- Буд» на підставі ч.З ст.99 ЦК України з 02.09.2019.

Перевіркою ТОВ «Термо-Буд», яку проводив новий керівник встановлено, що в бухгалтером обліку Товариства відображено господарську операцію з купівлі-продажу прокату плоскі вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн.

Так, до програми «1С: 7.7 Підприємство» ТОВ «Термо-Буд», очевидно за вказівкою директора Товариства ОСОБА_5 , внесено відомості про продаж в період з 10.05.2019 по 15.05.2019 Товариством на користь ТОВ «Термобуд-Каркас» прокату плоского з вуглецевої сталі. Вказані відомості внесено на підставі видаткових накладних від 10.05.2019 №РН-10-05- 1 на суму 738 072,00 грн, в т.ч. 123 012,00 грн ПДВ, від 10.05.2019 №РН-10-05-2 на сумі 946,60 грн, в т.ч. 87 991,10 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №РН-10-05-3 на суму 534 539,40 грн., в т.ч. 89 089,90 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-1 на суму 803 115,60 грн., в т.ч. 133 852,6о грн. ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-2 на суму 802 191,00 грн, в т.ч. 133 698,50 грн. ПДВ, 15.05.2019 №РН-15-05-3 на суму 717 570,00 грн., в т.ч. 119 595,00 грн ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-4 на суму 733 650,00 грн., в т.ч. 122 275,00 грн ПДВ.

Поряд з цим, в ході перевірки наявності первинної документації, яка повинна була стати підставою для обліку вказаної господарської операції встановлено, що на видаткових накладних про відвантаження вказаного вище товару відсутній підпис уповноваженої особи продавця - ТОВ «Термо-Буд».

У Товариства відсутні первинні документи, які б підтверджували факт проведення вказаної господарської операції (договір купівлі-продажу прокату плоского вуглецевої товаро-транспортні накладні та ін).

ТОВ «Термо-Буд» встановлено, що оплата за ніби то проданий прокат плоский вуглецевої сталі не проводилась, а товар зі складу ТОВ «Термо-Буд» фактично не відвантажувався.

Враховуючи наведене, господарська операція операції з купівлі-продажу прокату плоского з вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн, в т.ч. 809 514,10 грн фактично не відбулась.

В подальшому, директор ТОВ «Термо-Буд» ОСОБА_5 за допомогою особі електронного ключа зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні від 10.05.2019 №15 на суму 738 072,00 грн, в т.ч. 123 012,00 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №16 на суму 527 946,60 грн., в т.ч. 87 991,10 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №17 на суму 534 539,40 грн. 89 089,90 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №28 на суму 803115,360 грн., в т.ч. 133852,60 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №29 на суму 802 191,00 грн., в т.ч. 133 698,50 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №30 на суму 717 570,00 грн., в т.ч. 119 595,00 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №31 на суму 733 650,00 грн., в т.ч. 122 275,00 грн. ПДВ, на загальну суму 4 857 084,60 грн, в т.ч. 809 514,10 грн ПДВ (надалі - Податкові накладні), які містять відомості про здійснення ТОВ «Термобуд-Каркас» та ТОВ Термо-Буд» згаданої вище господарської операції з купівлі-продажу прокату плоского з вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн., в т.ч. 809 514,10 грн. ПДВ.

В органу досудового розслідування є підстави вважати, що складання та реєстрація ОСОБА_5 податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних стали підставою віднесення підконтрольним йому ТОВ «Термобуд-Каркас» коштів у сумі 809 514,10 грн. до податкового кредиту, натомість у ТОВ «Термо-Буд» виникли податкові зобов`язання на вказану суму, у зв`язку із чим, наявний у Товариства податковий кредит з ПДВ зменшився на 809 514,10 грн.

Для з`ясування даних обставин у кримінальному провадженні виникла необхідність у залученні спеціаліста, який надасть висновок правомірності формування податкового кредиту ТзОВ «ТЕРМОБУД КАРКАС» в сумі 809 514,10 грн.

Відповідно до вимог п.75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Матеріали, в яких зафіксовано фактичні дані про протиправні діяння окремих осіб та груп осіб, зібрані оперативними підрозділами з дотриманням вимог Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність", за умови відповідності вимогам цієї статті, є документами та можуть використовуватися в кримінальному провадженні як докази.

В судове засідання, призначене на 02.05.2022 року ніхто не з`явився, однак прокурор Галицької окружної прокуратури м. Львова ОСОБА_3 подав заяву з проханням про розгляд справи за його відсутності, клопотання підтримує, просить його задовольнити.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Суд вважає за можливе розглянути дану справу у відсутності осіб, які беруть участь у судовому провадженні без фіксування судового засідання технічними засобами.

Дослідивши матеріали клопотання про надання дозволу на проведення перевірки, вважаю, що таке підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим відділенням відділу поліції №1 ЛРУП №1 ГУНП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001624 від 04.06.2021 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.191 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у Шевченківський ВП ГУ НП у Львівській області надійшла заява ОСОБА_4 з приводу того, що колишній голова правління ТзОВ «Термо-Буд» (далі- Товариство) ОСОБА_5 розтратив майно Товариства.

Директор ТОВ «Термо-Буд», ОСОБА_5 одночасно був учасником (100% статутного капіталу) та директором ТОВ «Термобуд-Каркас» (46010, м. Тернопіль, вул. Текстильна, 28, ), що підтверджується даними Єдиного держаного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Наведені обставини свідчать про те, що ОСОБА_5 був обізнаний із господарською діяльністю обох Товариств, у тому числі в частині укладення та виконання господарських договорів, здійснення фінансово-господарських операцій та ін.

Рішеннями загальних зборів учасників ТОВ «Термо-Буд», оформленими Протоколом 02/09/19 від 02.09.2019 припинено повноваження ОСОБА_5 як директора ТОВ «Термо- Буд» на підставі ч.3 ст.99 ЦК України з 02.09.2019.

Перевіркою ТОВ «Термо-Буд», яку проводив новий керівник встановлено, що в бухгалтером обліку Товариства відображено господарську операцію з купівлі-продажу прокату плоскі вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн.

Так, до програми «1С: 7.7 Підприємство» ТОВ «Термо-Буд», очевидно за вказівкою директора Товариства ОСОБА_5 , внесено відомості про продаж в період з 10.05.2019 по 15.05.2019 Товариством на користь ТОВ «Термобуд-Каркас» прокату плоского з вуглецевої сталі. Вказані відомості внесено на підставі видаткових накладних від 10.05.2019 №РН-10-05- 1 на суму 738 072,00 грн, в т.ч. 123 012,00 грн ПДВ, від 10.05.2019 №РН-10-05-2 на сумі 946,60 грн, в т.ч. 87 991,10 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №РН-10-05-3 на суму 534 539,40 грн., в т.ч. 89 089,90 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-1 на суму 803 115,60 грн., в т.ч. 133 852,6о грн. ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-2 на суму 802 191,00 грн, в т.ч. 133 698,50 грн. ПДВ, 15.05.2019 №РН-15-05-3 на суму 717 570,00 грн., в т.ч. 119 595,00 грн ПДВ, від 15.05.2019 №РН-15-05-4 на суму 733 650,00 грн., в т.ч. 122 275,00 грн ПДВ.

Поряд з цим, в ході перевірки наявності первинної документації, яка повинна була стати підставою для обліку вказаної господарської операції встановлено, що на видаткових накладних про відвантаження вказаного вище товару відсутній підпис уповноваженої особи продавця - ТОВ «Термо-Буд».

У Товариства відсутні первинні документи, які б підтверджували факт проведення вказаної господарської операції (договір купівлі-продажу прокату плоского вуглецевої товаро-транспортні накладні та ін).

ТОВ «Термо-Буд» встановлено, що оплата за ніби то проданий прокат плоский вуглецевої сталі не проводилась, а товар зі складу ТОВ «Термо-Буд» фактично не відвантажувався.

Враховуючи наведене, господарська операція операції з купівлі-продажу прокату плоского з вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн, в т.ч. 809 514,10 грн фактично не відбулась.

В подальшому, директор ТОВ «Термо-Буд» ОСОБА_5 за допомогою особі електронного ключа зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні від 10.05.2019 №15 на суму 738 072,00 грн, в т.ч. 123 012,00 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №16 на суму 527 946,60 грн., в т.ч. 87 991,10 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №17 на суму 534 539,40 грн. 89 089,90 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №28 на суму 803115,360 грн., в т.ч. 133852,60 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №29 на суму 802 191,00 грн., в т.ч. 133 698,50 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №30 на суму 717 570,00 грн., в т.ч. 119 595,00 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №31 на суму 733 650,00 грн., в т.ч. 122 275,00 грн. ПДВ, на загальну суму 4 857 084,60 грн, в т.ч. 809 514,10 грн ПДВ (надалі - Податкові накладні), які містять відомості про здійснення ТОВ «Термобуд-Каркас» та ТОВ Термо-Буд» згаданої вище господарської операції з купівлі-продажу прокату плоского з вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн., в т.ч. 809 514,10 грн. ПДВ.

В органу досудового розслідування є підстави вважати, що складання та реєстрація ОСОБА_5 податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних стали підставою віднесення підконтрольним йому ТОВ «Термобуд-Каркас» коштів у сумі 809 514,10 грн. до податкового кредиту, натомість у ТОВ «Термо-Буд» виникли податкові зобов`язання на вказану суму, у зв`язку із чим, наявний у Товариства податковий кредит з ПДВ зменшився на 809 514,10 грн.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Вимогами ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» передбачено проведення ревізій органами державного фінансового контролю. Так, позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться у разі надходження доручення щодо проведення ревізій у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, органів доходів і зборів, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, Національного антикорупційного бюро України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державного фінансового контролю.

Відповідно до п.27 Постанови Кабінету Міністрів України від 20 квітня 2006 р. N 550 «Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами», за зверненням правоохоронного органу контролюючі органи в межах своєї компетенції проводять планові та позапланові виїзні ревізії за місцезнаходженням об`єкта контролю.

Згідно п. 29 Постанови Кабінету Міністрів України від 20 квітня 2006 р. N 550 «Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами», позапланова виїзна ревізія об`єкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі надання ним клопотання слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії та ухвали суду про дозвіл на її проведення.

Враховуючи вищенаведене, з метою встановлення цільового використання бюджетних коштів, а також законності формування податкового кредиту з ПДВ, виникла необхідність у проведенні перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРМОБУД-КАРКАС» працівниками Головного управління ДПС у Тернопільській області, а відтак клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.40, 93, 131, 132, 159-164 КПК України, слідчий суддя

постановив:

клопотання задовольнити.

Надати дозвіл працівникам (спеціалістам) Головного управління ДПС у Тернопільській області на проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕРМОБУД-КАРКАС», , м.Тернопіль, вул.Текстильна, 28 для надання висновку законності формування податкового кредиту з ПДВ на суму 809 514,10 грн. Товариством з обмеженою відповідальністю «ТЕРМОБУД-КАРКАС» по податкових накладних від 10.05.2019 №15 на суму 738 072,00 грн, в т.ч. 123 012,00 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №16 на суму 527 946,60 грн., в т.ч. 87 991,10 грн. ПДВ, від 10.05.2019 №17 на суму 534 539,40 грн. 89 089,90 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №28 на суму 803115,360 грн., в т.ч. 133852,60 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №29 на суму 802 191,00 грн., в т.ч. 133 698,50 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №30 на суму 717 570,00 грн., в т.ч. 119 595,00 грн. ПДВ, від 15.05.2019 №31 на суму 733 650,00 грн., в т.ч. 122 275,00 грн. ПДВ, на загальну суму 4 857 084,60 грн, в т.ч. 809 514,10 грн ПДВ під час здійснення ТОВ «Термобуд-Каркас» та ТОВ Термо-Буд» господарської операції з купівлі-продажу прокату плоского з вуглецевої сталі на загальну суму 4 857 084,60 грн., в т.ч. 809 514,10 грн. ПДВ.

Документальну позапланову перевірку ТзОВ «ТЕРМОБУД-КАРКАС» розпочати не пізніше 20.05.2022 року та завершити у строки передбачені ст. 82 ПК України.

Результати документальної позапланової перевірки ТзОВ «ТЕРМОБУД -КАРКАС», код ЄДРПОУ 39458715, скерувати у Галицьку окружну прокуратуру м.Львова, яка знаходиться за адресою: м. Львова, вул. Богомольця, 9.

Контроль за виконанням ухвали покласти на прокурора Галицької окружної прокуратури м. Львова ОСОБА_3 .

Строк дії ухвали становить один місяць з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1