У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
27.09.2021 Справа №607/16436/21

Провадження 1-кс/607/5444/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 , адвоката ОСОБА_5 розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської окружної прокуратури ОСОБА_6 в рамках кримінального провадження № 0000081 від 26 серпня 2021 року внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором Тернопільської окружної прокуратури ОСОБА_6 в рамках кримінального провадження, внесеного в ЄРДР під № 0000081 від 26серпня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, а саме до всіх підтверджуючих документів про закупівлю паперу у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також сертифікатів про походження, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, договорів поставки з додатками, специфікацій до них, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій даних документів.

Клопотання мотивоване тим, що у провадженні СВ Тернопільського РУП ГУНП в Тернопільській області та СУ ГУНП в Тернопільській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000081 від 26 серпня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.191 КК України.

Слідчий зазначає, що в ході проведення досудового розслідування з наявних матеріалів висновку аналітичного слідження фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено в складі податкового кредиту суми ПДВ по операціях з придбання: офсетний папір 102,2/55 (вир-ва ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », Росія), SGS-COC-008880 у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_5 ), папір офсетний GalerieBriteBulk 70 гм в рулонах шир. 70см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 70 см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 84 см, папір офсетний GalerieBriteBulk 80 гм в рулонах шир. 84см, папір мішочнийкрафт 70г/м2 1020мм у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), папір UPM СОТЕ MATT 1.3 H, ф.700 мм, 70 г/м2, папір UPM СОТЕ MATT 1.3 H, ф.70 см, 70г/м2, макс.діаметр рулона 100см, папір газетний ф 840 мм 45 г/м2, папір газетний ф 84/45 г/м2 (Волга), папір книжково-журнальний для офсетного друку LEIPA ultraSKY volume ф 700 мм, 70 г/м2, папір книжково-журнальний для офсетного друку LEIPA ultraSKY volume ф 840 мм, 80 г/м2, папір LEIPA ultraSKY 70/70, папір UPM СОТЕ MATT 1.3 H, ф.700 мм, 70 г/м2, у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (кодЄДРПОУ НОМЕР_3 ), папір офсетний GalerieBriteBulk 80 г/м2 в рулонах шир. 70 см, папір офсетний GalerieBrite Ви1к70г/м2 в рул 70 см, папір MePharma/S692NP/BG40Wh 0.170, у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (кодЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладнимибули відображенні у Додатках №5 «Розшифровка податкових зобов`язань таподаткового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податкуна додану вартість за 2018 рік на загальну суму 848605 грнта включені ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту декларації з податку на доданувартість за травень 2018 року в сумі 103329 грн, за липень 2018року в сумі 196349 грн, за серпень 2018року в сумі 132675 грн, за грудень 2018 року в сумі 416252 грн.

Згідно з проведеним аналізом інформаційної бази даних ІС «Податковий блок» та Архіву електронної звітності ЄРПН не встановлено придбання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товару з найменуванням: офсетний папір 102,2/55 (вир-ва ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », Росія), SGS-COC-008880. В результаті аналізу наявних даних в єдиному реєстрі податкових накладних встановлено обрив ланцюга постачання офсетного паперу 102,2/55 (вир-ва ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », Росія), SGS-COC-008880 по якому відображено реалізацію TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом підміни товару в ланцюгу постачання від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними були відображенні у Додатках №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податку на додану вартість за 2018 рік на загальну суму 2025773 грн та включені TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за квітень 2018 року в сумі 131849 грн, за травень 2018 року в сумі 543779 грн, за червень 2018 року в сумі 56729 грн, за липень 2018 року в сумі 339264 грн, за серпень 2018 року в сумі 810778 грн, за вересень 2018 року в сумі 143374 грн.

Згідно з проведеним аналізом інформаційної бази даних ІС «Податковий блок» та Архіву електронної звітності ЄРПН не встановлено придбання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » товару з найменуванням: папір офсетний GalerieBriteBulk 70 гм в рулонах шир. 70см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 70 см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 84 см, папір офсетний GalerieBriteBulk 80 гм в рулонах шир. 84см, папір мішочнийкрафт 70г/м2 1020мм. В результаті аналізу наявних даних в єдиному реєстрі податкових накладних встановлено обрив ланцюга постачання: папір офсетний GalerieBriteBulk 70 гм в рулонах шир. 70см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 70 см, папір Royalpress 400 matt 80 гм в рулоні 84 см, папір офсетний GalerieBriteBulk 80 гм в рулонах шир. 84см, папір мішочнийкрафт 70г/м2 1020мм по якому відображено реалізацію TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом підміни товару в ланцюгу постачання від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними були відображенні у Додатках №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податку на додану вартість за 2019 рік на загальну суму 963180 грн та включені TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту декларації з податку на додану вартість: за травень 2019 року в сумі 270422 грн, за червень 2019 року в сумі 414381 грн, за липень 2019 року в сумі 187872 грн, за серпень 2019 року в сумі 23194 грн, за вересень 2019 року в сумі 67311 грн.

Згідно з проведеним аналізом інформаційної бази даних ІС «Податковий блок» та Архіву електронної звітності ЄРПН не встановлено придбання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » товару з найменуванням: папір книжково-журнальний для офсетного друку LEIPA ultraSKYvolume ф 700 мм, 70 г/м2, папір книжково-журнальний для офсетного друку LEIPA ultraSKY volume ф 840 мм, 80 г/м2, папір LEIPA ultraSKY 70/70, папір UPM СОТЕ MATT 1.3 H, ф.700 мм, 70 г/м2 по якому відображено реалізацію TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом підміни товару в ланцюгу постачання від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними були відображенні у Додатках №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з податку на додану вартість за 2019 рік на загальну суму 1401880 грн та включені TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту декларації з податку на доданувартість: за травень 2019 року в сумі 93120 грн, за червень 2019року в сумі 1006155 грн, за липень 2019 року в сумі 88797 грн, за жовтень 2019 року в сумі 185674 грн, за листопад 2019року в сумі 28134 грн.

Згідно з проведеним аналізом інформаційної бази даних ІС «Податковий блок» та Архіву електронної звітності ЄРПН не встановлено придбання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » товару з найменуванням: папір офсетний GalerieBriteBulk 80 г/м2 в рулонах шир. 70 см, папір офсетний GalerieBrite Ви1к70г/м2 в рул 70 см, папір МсPharma/S692NP/BG40Wh 0.170, по якому відображено реалізацію TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом підміни товару в ланцюгу постачання від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Відповідно дослідженням не можливо підтвердити реальність постачання товару по ланцюгу до ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та до TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Таким чином, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » введено в обіг ідентифікований товар при нереальності здійснення ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » його первинного постачання.

Виходячи з вищенаведеного, перевіркою встановлено відсутність поставок ТМЦ від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » для ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Враховуючи викладене вище, в порушення вимог п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього на суму 5239438 грн.

Таким чином відповідно до матеріалів висновку аналітичного слідження фінансово-господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на порушення вимог п. 198.1, п.198.2, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено податковий кредит з ПДВ по операціях з придбання ТМЦ у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за 2018 рік на 2874378 грн: квітень 2018 року на 131849 грн, травень 2018 року на 647108 грн, червень 2018 року на 56729 грн, липень 2018 року на 535613 грн, серпень 2018 року на 943453 грн, вересень 2018 року на 143374 грн, грудень 2018 року на 416252 грн. За 2019 рік на 2365060 грн: травень 2019 року на 363542 грн, червень 2019 року на 1420536 грн, липень 2019 року на 276669 грн, серпень 2019 року на 23194 грн, вересень 2019 року на 67311 грн, жовтень 2019 року на 185674 грн, листопад 2019 року на 28134 грн.

Слідчий вказує, що на даний час в ході проведення досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до всіх підтверджуючих документів про закупівлю паперу у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також сертифікатів про походження, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, договорів поставки з додатками, специфікацій до них, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій даних документів.

В судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав з підстав у ньому наведених та просив задовольнити, додатково зазначив, що він не звертався ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із запитом про надання інформації та документів.

Представники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 та адвокат ОСОБА_5 заперечували проти клопотання слідчого. Вказали, що стороною обвинувачення належним чином не доведено, що існує обґрунтована підозра вчинення кримінального правопорушення. Також зазначили про недієвість тимчасового доступу та що слідчий не звертався до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із запитом про надання інформації та документів.

Заслухавши пояснення учасників судового провадження, вивчивши доводи клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України, заходом забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

За змістом ст.ст. 2, 131, 159 України, тимчасовий доступ до речей і документів, як захід забезпечення кримінального провадження,. застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, в тому числі, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду, та полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Встановлено, що СВ Тернопільського РУП ГУНП в Тернопільській області та СУ ГУНП в Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні,внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000081 від 26 серпня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.191 КК України.

Слідчий зазначає у клопотанні про необхідність отримання тимчасового доступу до документів, а саме до всіх підтверджуючих документів про закупівлю паперу у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також сертифікатів про походження, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, договорів поставки з додатками, специфікацій до них, які знаходяться у володінні ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що за адресою: АДРЕСА_1 ,оскільки вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані в кримінальному проваджені як докази.
Згідно із загальними правилами застосування заходів забезпечення кримінального провадження, встановлених ч. 3,5 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження:

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного державного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

На думку слідчого судді, слідчим у клопотанні доведено, що документи про закупівлю паперу у ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також сертифікатів про походження, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, договорів поставки з додатками, специфікацій до них, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000081 від 26 серпня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України.
Факт вчинення кримінального правопорушення стверджено витягом з Єдиного реєстру досудових розслідувань від 03.09.2021 та висновком аналітичного дослідження за вих. № 32/19-00-08-00-16/37465804 від 17.08.2021.
Разом з тим, згідно з ч.ч. 4, 5 ст. 132 КПК для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосовуваного заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

У цьому контексті потрібно враховувати, що речі і документи могли б бути отримані шляхом збирання доказів, в порядку, визначеному ст. 93 КПК України.

У клопотанні слідчого відсутні докази того, що слідчий звертався до ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за наданням вказаних у клопотанні документів у добровільному порядку та наявність відмови за таким запитом.

Відтак на думку слідчого судді у клопотанні слідчим не доведено, неможливість отримання вказаних в клопотанні документів шляхом проведення слідчих чи процесуальних дій, в порядку збирання доказів у кримінальному провадженні № 0000081 від 26 серпня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.191 КК України та перешкоди в органу досудового розслідування на отримання відповідних документів.

З огляду на вищенаведене слідчий суддя приходить до переконання, що в клопотанні слідчого слід відмовити, у зв`язку із його передчасністю.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 131,132, 159-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської окружної прокуратури ОСОБА_6 в рамках кримінального провадження № 0000081 від 26 серпня 2021 року внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів відмовити.
Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1