№ провадження 1-кп/606/297/21
Справа № 606/2611/21
16 грудня 2021 року м. Теребовля
Теребовлянський районний суд Тернопільської області у складі:
судді ОСОБА_1 ,
секретар судового засідання ОСОБА_2 ,
за участю:
прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваного ОСОБА_4 ,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -
Так, ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за таких обставин.
Так, у грудні 2017 року (точну дату та час в ході досудового слідства встановити не виявилося можливим) головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , який здійснював відображення по рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій вказаного підприємства, оформлював та подавав фінансову та податкову звітність, розробив злочинний план на отримання документів про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей та подальшого відображення таких операцій у податковій звітності з податку на додану вартість, зокрема заниженні податку на додану вартість.
ОСОБА_4 у січні 2018 року (більш точну дату, час та місце слідством не встановлено), являючись головним бухгалтером ПП АП «АГРО-ДРУЖБА», одержуючи прибуток, шляхом вчинення корисливих злочинів, вирішив ухилитися від сплати податків до Державного бюджету України, та не бажаючи бути викритим і нести встановлену законом відповідальність поставив собі за мету забезпечити надійне прикриття своїх подальших злочинних дій шляхом отримання недостовірних первинних документів про придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг у підприємств, які в подальшому мали б бути відображені у податковому обліку та податковій звітності підприємства для зменшення зобов`язань по сплаті податку на додану вартість, з подальшим перерахуванням на їх відповідні розрахункові рахунки грошових коштів ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за начебто поставлені ними товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, які фактично не поставлялись.
Надалі, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА», ОСОБА_4 , маючи намір ухилитись від сплати податків, вибрав об`єкт злочинного посягання - суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету та розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план дередбачав одержання підприємством незаконної вигоди у вигляді мінімізації податкових зобов`язань при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в податковій звітності ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» недостовірних первинних документів про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей для незаконного заниження об`єктів оподаткування з податку па додану вартість.
Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування податків, будучи зобов`язаним та маючи можливість здійснювати їх нарахування і сплату у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як головний бухгалтер підприємства, несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним підприємством податкових платежів до державного бюджету за результатами діяльності підприємства у звітному періоді, будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 20.02.2018 подав в електронному вигляді до Теребовлянського відділення Бучацької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за січень 2018 року, в якій в порушення вимог пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п. 185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за січень 2018 року в сумі 541 460 грн, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02.03.2018.
Крім того, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 20.03.2018 подав в електронному вигляді до Теребовлянського відділення Бучацької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за лютий 2018 року, в якій в порушення вимог дп.14.1.36. 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198. п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за лютий 2018 року в сумі 1174820 грн, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.03.2018.
Аналогічно, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 22.04.2019 подав в електронному вигляді до Теребовлянського управління Теребовлянської ДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за березень 2019 року, в якій в порушення вимог пп. 14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1,п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.5 п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за березень 2019 року в сумі 391 807 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 27.04.2019.
Також, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 20.06.2019 подав в електронному вигляді до Теребовляиського управління Теребовлянської ДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за травень 2019 року, в якій в порушення вимог пп.14.1.36, 14.1.202, пп.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за травень 2019 року в сумі 73 865 грн, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 27.06.2019.
Крім того, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 19.07.2019 подав в електронному вигляді до Теребовляиського управління Теребовлянської ДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за червень 2019 року, в якій в порушення вимог пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за червень 2019 року в сумі 209 334 грн, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2019.
Також, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з поженнями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 20.08.2019 подав електронному вигляді до Теребовляиського управління Теребовлянської ДПІ ГУ ДФС у .гнопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за липень 2019 року, в якій в порушення вимог пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п. 14.1.185, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за липень 2019 року в сумі 26 450 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.08.2019.
Аналогічно, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 16.10.2019 подав в електронному вигляді до Теребовляиського управління Теребовлянської ДПІ ГУ ДПС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» за вересень 2019, в якій в порушення вимог пп. 14.1.36. 14.1.202, п.п.14.1.203, п.п.14.1.185, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за вересень 2019 року в 109 126 грн, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.10.2019.
Внаслідок таких злочинних дій, головний бухгалтер ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» ОСОБА_4 , ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 3 526 862 грн, що є значним розміром і складає 3833, 145 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Підозрюваному ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України (в редакції статей зі змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008. № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VITI від 25.12.2014, № 2617- VIII від 22.11.2018, № 101-ІХ від 18.09.2019), тобто в умисному ухиленні від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Вина ОСОБА_4 повністю підтверджується зібраними, по кримінальному провадженню доказами:
- податковими деклараціями ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» з податку на додану вартість за січень 2018 року, за лютий 2018 року, за березень 2019 року, за травень 2019 року, за червень 2019 року, за липень 2019 року, за вересень 2019 року;
-протоколом допиту свідка головного державного ревізора-інспектора відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Тернопільській області ОСОБА_5 , який проводив перевірку ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» з питань отримання податкового законодавства;
-протоколом допиту свідка заступника начальника відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Тернопільській області ОСОБА_6 , який проводив перевірку ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» з питань дотримання податкового законодавства та іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.
22.11.2021 в Тернопільську обласну прокуратуру звернувся ОСОБА_4 із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав подане суду клопотання та просив суд на підставі ч.4 ст.212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні ним кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
У судовому засіданні підозрюваний підтримав клопотання та просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки під час досудового розслідування він повністю визнав свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, зрозумів суть підозри, надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та просив закрити кримінальне провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Суд, розглянувши клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, заслухавши думку учасників судового засідання, приходить до переконання, що зазначене кримінальне провадження підлягає закриттю, виходячи з наступного.
Згідно з п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 1 ст.285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч.1 ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
У відповідності до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Крім того, у відповідь на вимогу ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» надані копії податкових декларацій з податку на додану вартість, уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, що підтверджують сплату сум занижених податкових зобов`язань, штрафних (фінансових) санкцій та пені в повному обсязі.
Так, донараховані суми податку на додану вартість в загальній сумі 3 526 862 грн разом зі штрафними санкціями та пенею в сумі 3 966 298, 61 грн. (загальна сума 7 493 160,61 грн) сплачені ПП АП «АГРО-ДРУЖБА» в повному обсязі за рахунок від`ємного значення, що зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст.12, 44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 376, 392, 395 КПК України, суд
-Документи ПП АП «Агро-Дружба», за 2018 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 52 арк., та опечатано биркою № 1 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Договори з додатками ПП АП «Агро-Дружба», за 2018-2019 роки, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 91 арк., та опечатано биркою № 2 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Акти списання, договори з додатками, угоди, оборотно-сальдові відомості, специфікації, акти здачі-прийняття робіт, акти звірки ПП АП «Агро-Дружба», за 2018-2019 роки, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 47 арк., та опечатано биркою № 3 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Касові документи ПП АП «Агро-Дружба», за 2018 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 198 арк., та опечатано биркою № 4 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Касові документи ПП АП «Агро-Дружба», за 2019 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 208 арк., та опечатано биркою № 5 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Банківські виписки ПП АП «Агро-Дружба», за 2018 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 124 арк., та опечатано биркою № 6 із підписами учасників, понятих та слідчого.
-Оборотно-сальдові відомості по рахунках ПП АП «Агро-Дружба», за 2020 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 6 арк., та опечатано биркою № 7 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за січень-лютий 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 355 арк., та опечатано биркою № 8 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за березень-квітень 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 369 арк., та опечатано биркою № 9 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за травень-червень 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 389 арк., та опечатано биркою № 10 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за липень-серпень 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 413 арк., та опечатано биркою № 11 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за вересень-жовтень 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 450 арк., та опечатано биркою № 12 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за листопад-грудень 2018 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 268 арк., та опечатано биркою № 13 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за січень-лютий 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 349 арк., та опечатано биркою № 14 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за березень-квітень 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 395 арк., та опечатано биркою № 15 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за травень-червень 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 284 арк., та опечатано биркою № 16 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за липень-серпень 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 204 арк., та опечатано биркою № 17 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за вересень-жовтень 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 114 арк., та опечатано биркою № 18 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба», за листопад-грудень 2019 року, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 71 арк., та опечатано биркою № 19 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Прихідні накладні та інші документи ПП АП «Агро-Дружба» за 2018-2019 роки, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 307 арк., та опечатано биркою № 28 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Банківські виписки та інші документи ПП АП «Агро-Дружба» за 2019 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 104 арк., та опечатано биркою № 29 із підписами учасників, понятих та слідчого;
-Банківські виписки та інші документи ПП АП «Агро-Дружба» за 2019 рік, які в ході обшуку прошито білою ниткою, пронумеровано на 259 арк., та опечатано биркою № 30 із підписами учасників, понятих та слідчого, повернувши зазначенні речові докази, після набрання ухвалою законної сили ПП АП "Агро-Дружба".
Ухвала може бути оскаржена до Тернопільського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Теребовлянський районний суд Тернопільської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1