Справа № 464/4004/21
пр.№ 1-кс/464/1123/21
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів

01 червня 2021 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000029 від 26.03.2021за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

встановив:

У клопотанні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , погодженому з прокурором відділу нагляду за додерженням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , ставиться питання про тимчасовий доступ до оригіналів документів складених за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх копій, а саме: контрактів (договорів, угод) із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались між замовником будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) щодо купівлі-продажу майнових прав на об`єкти нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також всіх протоколів біржових аукціонів з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », документів про проведені взаєморозрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; контрактів (договорів, угод) купівлі-продажу майнових прав зі всіма додатками та додатковими угодами, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпосередньо із покупцями (фізичними та юридичними особами) нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також документів про проведені розрахунки на виконання цих взаємовідносин; листування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із товарними біржами чи іншими спеціалізованими торгуючими організаціями та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з приводу організації проведення аукціонів з продажу майнових прав на об`єкти нерухомого майна у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також всі договори зі всіма додатками та додатковими угодами, які вважаються їх невід`ємними частинами, на підставі яких проводились відповідні аукціони разом із протоколами відповідних біржових аукціонів, які надавались замовнику будівництва, як продавцю майнових прав, товарними біржами залученими до реалізації майнових прав.
В обґрунтування клопотання слідчий покликається на те, що СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000029 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) шляхом виведення з під оподаткування податком на прибуток реальних доходів від реалізації майнових прав інвесторам будівництва ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у м. Львів за допомогою фінансових інструментів, які використовуються із залученням до схеми протиправної оптимізації оподаткування товарних бірж, торговців цінними паперами, а також ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_3 ), що діє в інтересах пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_4 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395), учасників депозитарної системи, а також власника інвестиційних сертифікатів вищевказаного пайового фонду ОСОБА_5 . Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали матеріали отримані слідчим підрозділом у відповідності до вимог ст. 10 Закону України «Про оперативно-розшукову діяльність» від управління боротьби з фінансовими злочинами ГУ ДФС у Львівській відповідно до яких службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за участі невстановлених осіб якими контролюється робота пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 », у період 2019-2020 років при здійсненні операцій з реалізації майнових прав на об`єкти житлового будівництва фізичним особам з використання фінансових інструментів (форвардних договорів) та можливостей депозитарної системи ухилились від сплати податку на прибуток у сумі 7 661 336 грн. Відповідно до інформації з відкритих джерел мережі Інтернет (портал Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва) компанія ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до дозволів на початок будівельних робіт ІУ № 83 (жовтень 2014 року), ІУ № 20 (грудень2015 року), ІУ № 49 (серпень 2016 року), ІУ № 89 (травень 2017 року), ІУ № 05 (червень 2018 року) та ІУ № 86 (липень 2019 року) є замовником будівництва об`єктів нерухомості (ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») за адресою: АДРЕСА_1 , а ПП « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) є генеральним підрядником даного будівництва. Проведеним аналізом, зокрема Інтернет-ресурсу ІНФОРМАЦІЯ_5 за посиланням: ІНФОРМАЦІЯ_5 встановлено, що мінімальна вартість квадратного метра житлового приміщення ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період 2019-2020 років становила від 14000 грн. до 17000 грн., а максимальна ціна квадратного метра наразі становить 22500 грн. Дії із залучення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до протиправної схеми ухилення від сплати податків під час будівництва та продажу нерухомості у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в інтересах якого діє ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » полягають у необхідності замовника будівництва вчинити дії спрямовані на виведення з під оподаткування податком на прибуток реальний дохід у вигляді отримуваних фактично грошових коштів від потенційних інвесторів будівництва (покупців майнових прав) через компанію з управління активами діяльність якої при отриманні плати за продані квартири та нежитлові приміщення в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не оподатковується ані податком на прибуток, ані ПДВ. Реальний прибуток замовника будівництва, який навмисно виводиться на компанію з управління активами від продажу квартир, є різницею між вартістю продажу квадратного метра майнових прав компанії з управління активами та вартістю продажу компанією з управління активами квадратного метру інвестору, який укладає відповідні договори бронювання квартири і в подальшому купівлі-продажу квартир з КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Так, при реалізації квартир у будинках ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » менеджери з продажу квартир пропонують покупцям укласти договір «Про бронювання (резервування) квартири» за адресою: АДРЕСА_1 . За змістом даного договору продавцем квартир виступає ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що діє від свого імені в інтересах та за рахунок активів пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на рахунок якого вносяться кошти фізичними особами за придбання у майбутньому квартир. Отже, КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для укладання договорів бронювання та купівлі-продажу має мати у власності майнові права на квартири в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які повинні придбаватись в якості деривативів у замовника будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на товарній біржі із залученням професійних учасників фондового ринку (торговців цінними паперами). У подальшому, після зарахування на розрахунковий рахунок повної суми коштів за квартиру, частина коштів від загальної суми КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перераховує на розрахунковий рахунок забудовника за викуп майнових прав, покриваючи виключно витрати на будівництво. При цьому, реальний прибуток від реалізації житлових площ, який мав би декларувати замовник будівництва сплачуючи податок на прибуток підприємств за ставкою 18%, у подальшому КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 » частково перераховує засновнику замовника будівництва ОСОБА_5 у вигляді дивідендів, а також повертає на рахунки забудовника в якості наданих позик, оскільки зазначена вище компанія з управління активами володіє часткою в статутному капіталі замовника будівництва. При цьому, з метою залишення забудовником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » поза оподаткуванням ставкою податку на прибуток підприємств у розмірі 18% отримуваних реальних доходів від продажу нерухомості, компанією з управління активами здійснюється систематична виплата через депозитарну систему дивідендів ОСОБА_5 , як власнику цінних паперів інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_4 », який також є засновником замовника будівництва (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») та підрядника (ПП « ОСОБА_6 ») ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Загальна сума сплачених за розпорядженнями компанії з управління активами дивідендів ОСОБА_5 за 2019-2020 роки через депозитарну систему сягає понад 176 млн. грн. За такої схеми оптимізації оподаткування господарської діяльності замовника будівництва до місцевого бюджету сплачується тільки податок на доходи фізичних осіб за ставкою 9% з дивідендів ОСОБА_5 замість податку на прибуток підприємств до державного бюджету за ставкою 18% з реальних доходів, приховуваних від оподаткування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Враховуючи вищевикладене, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за сприяння невстановлених службових осіб КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у порушення вимог ст.ст. 134-137 ПК України за податкові звітні періоди 2019 та 2020 років ухились від сплати податку на прибуток у сумі 7 661 336 грн. Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_6 та зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_2 . З огляду на викладене, наразі сторона обвинувачення має на меті встановити фактичні доходи, які виведені з під оподаткування податком на прибуток за 2019 та 2020 роки службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з використанням фінансових інструментів КУА « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » для чого потрібно провести тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні службових осіб забудовника. Враховуючи, що службовими особами замовника будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та особами, якими фактично координується функціонування протиправної схеми оптимізації оподаткування для мінімізації сплати в державний бюджет податку на прибуток підприємств, можуть бути вчинені дії направлені на зміну даних бухгалтерського і податкового обліку та, відповідно, зміну первинних фінансово-господарських документів на всьому ланцюгу схеми від продажу майнових прав забудовником до сплати дивідендів його засновнику через депозитарну систему, сторона обвинувачення на теперішній час вважає, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » може приховати обставини та документальне підтвердження суті здійснюваних операцій з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » із залученням фінансових інструментів інститутів спільного інвестування, як спосіб умисного ухилення від сплати податків, що є предметом доказування у даному провадженні.
На розгляд клопотання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання у його відсутності, клопотання підтримав та просив таке задовольнити.
В клопотанні слідчий просить проводити розгляд справи за відсутності представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст. 161 цього Кодексу.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів (ч. 6 ст. 163 КПК України).
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України.
Враховуючи те, що необхідна інформація, яка зберігається в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » хоча і містить охоронювану законом таємницю, проте має суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, відтак може сприяти розкриттю кримінального правопорушення і мати доказове значення у справі, іншими способами довести такі обставини неможливо, а тому приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
Керуючись статтями 163, 164 КПК України,

п о с т а н о в и в :

Клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 - задоволити.
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , начальнику першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_12 , а також групі прокурорів у кримінальному провадженні прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 та начальнику вищевказаного відділу обласної прокуратури ОСОБА_15 , тимчасовий доступ до оригіналів документів складених за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх копій, а саме:
контрактів (договорів, угод) із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались між замовником будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) щодо купівлі-продажу майнових прав на об`єкти нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також всіх протоколів біржових аукціонів з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », документів про проведені взаєморозрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
контрактів (договорів, угод) купівлі-продажу майнових прав зі всіма додатками та додатковими угодами, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпосередньо із покупцями (фізичними та юридичними особами) нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також документів про проведені розрахунки на виконання цих взаємовідносин;
листування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із товарними біржами чи іншими спеціалізованими торгуючими організаціями та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з приводу організації проведення аукціонів з продажу майнових прав на об`єкти нерухомого майна у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також всі договори зі всіма додатками та додатковими угодами, які вважаються їх невід`ємними частинами, на підставі яких проводились відповідні аукціони разом із протоколами відповідних біржових аукціонів, які надавались замовнику будівництва, як продавцю майнових прав, товарними біржами залученими до реалізації майнових прав.
Обов`язок надати тимчасовий доступ покласти на директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ОСОБА_16 .
Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1