УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17.12.2020 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу,-

УСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС 2 ВРКП СУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 , який здійснює процесуальне керівництво досудовим розслідуванням, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

СУ ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №0000054 від 10.07.2019.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано 16.09.2011 в у ІНФОРМАЦІЯ_3 , про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 0042527, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи №267441 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером НОМЕР_1 .

19.09.2011 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за №8682 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 . Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200019261 від 12.01.2012 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №45. Основним видом діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (код ВЕД _52.29).
Протоколом №2 Загальних Зборів Учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 16.11.2011 вирішено призначити на посаду директора підприємства ОСОБА_5 (далі ОСОБА_5 ). Того ж дня Наказом №3-к ОСОБА_5 призначено на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Згідно до пункту 2 ч.1 ст. 12 Розділу 12 Статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що до органів управління Товариством відноситься директор (дирекція) як виконавчий орган.

Частиною 7 Статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » передбачено, що в товаристві створюється виконавчий орган директор, який здійснює поточне керівництво діяльністю підприємства.

Відповідно до п.2 ч.10 ст.6 Розділу 6 Статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », встановлено, що директор Товариства «…здійснює керівництво поточною діяльністю Товариства і несе персональну відповідальність за виконання покладених на нього завдань…; …затверджує підписами усі документи фінансового, матеріального, майнового, розрахункового та кредитного характеру, які є основною бухгалтерських записів, в тому числі угоди, зобов`язання, звіти та баланси…»

Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями встановлено, що керівник підприємства як посадова особа Товариства зобов`язаний: згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»; згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»; згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства: несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 №336 від 29.12.2004, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог законів ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки, збори (обов`язкові платежі), усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, ОСОБА_5 вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, а також те, що операції з поставки транспортних послуг та послуг з організації транспортно-експедиційного обслуговування виконані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) не мали реального характеру, в період з січня 2016 року по березень 2020 року склав та подав до ІНФОРМАЦІЯ_11 податкові декларації з податку на додану вартість в яких безпідставно відобразив суми коштів по фінансово-господарським операціям з вище зазначеними суб`єктами господарської діяльності, що призвело до заниження за звітні (податкові) періоди з січня 2016 року по лютий 2020 року податку додану вартість що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 6 149 381 грн.

Таким чином, директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 порушено вимоги п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.193.1 ст. 193, п.198.1 п.198.2, 198.3, п.198.6 ст. 198, п.201.1, п. 201.2 ст. 201, п.11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами і доповненнями, ч.2 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-XIV із змінами і доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за №168/704, із змінами і доповненнями, «Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року №21, «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318, «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року №21 із змінами і доповненнями, що спричинило нанесення збитків Державному бюджету України на загальну суму 6 149 381 грн., що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.
25.11.2020 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Винуватість ОСОБА_5 підтверджується зібраними в ході досудового розслідування доказами, перелік яких зазначено в клопотанні.

Відповідно до з положень ч. 5 ст. 9 КПК України та позиції Європейського суду з прав людини, яка відображена у п. 175 рішення від 21.04.2011 року у справі «Нечипорук і Йонкало проти України», термін «обґрунтована підозра» означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення, також вимога розумної підозри передбачає наявність доказів, які об`єктивно зв`язують підозрюваного з певним злочином і вони не повинні бути достатніми, щоб забезпечити засудження, але мають бути достатніми, щоб виправдати подальше розслідування або висунення звинувачення (рішення у справі «Мюррей проти Об`єднаного Королівства» від 28.10.1994 року, «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30.08.1990 року).

Стороною обвинувачення дотримано вимогу розумної підозри, оскільки наявні на даний час докази у кримінальному провадженні свідчать про об`єктивний зв`язок підозрюваного ОСОБА_5 із вчиненням кримінального правопорушення, тобто виправдовують необхідність подальшого розслідування у цьому кримінальному провадженні з метою дотримання імперативних завдань кримінального провадження, визначених ст. 2 КПК України.

Підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань стали матеріали, зібрані оперативним управлінням ГУ ДФС в Одеській області та акт документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.1 «Податок на додану вартість» розділ 3.1.2 встановлено заниження податку на додану вартість по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в періоді, що перевірявся на загальну суму 3 372 209 грн., в тому числі: січень 2016 85 058 грн, лютий 2016 268 998 грн.; березень 2016 192 732 грн.; квітень 2016 69 429 грн.; травень 2016 80 296 грн.; червень 2016 223 902 грн.; липень 2016 256 485 грн., серпень 2016 263 791 грн.; вересень 2016 164 404 грн.; жовтень 2016 128 982 грн.; листопад 2016 249 667 грн.; грудень 2016 342 904 грн.; січень 2017 156 358 грн.; лютий 2017 226 950 грн.; березень 2017 131 344 грн.; квітень 2017 117 805 грн.; травень 2017 207 360 грн.; липень 2017 191 423 грн.; серпень 2017 14 321 грн. про що податковим органом винесено податкове повідомлення рішення № від 11.05.2019.

Встановлені порушення були виявлені співробітниками управління аудиту ІНФОРМАЦІЯ_12 при проведенні документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 про що було складено акт №000228/15-32-14-08/37872143 та винесені податкові повідомлення-рішення № та № від 11.05.2019.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_1 у справі 420/4302/19 від 27.11.2019 було визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення рішення № та № від 11.05.2019.

02.02.2020 в ході здійснення досудового розслідування кримінального провадження призначено додаткову судово-економічну експертизу на вирішення якої поставлено питання щодо заниження податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за завітні (податкові) періоди січень 2016 року лютий 2020 року з контрагентами постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).
В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні первинних фінансово-господарських документів та дослідженні обставин та доводів, що надавалися представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) при судовому розгляді спору, предметом якого визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень № та № від 11.05.2019. Іншим способом, аніж шляхом отримання тимчасового доступу до матеріалів судової справи №420/4302/19 що знаходиться у розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , не можливо.
Документи, що знаходяться у матеріалах судової справи №420/4302/19 мають важливе значення для досудового розслідування та можуть бути використані в якості доказів в ході досудового розслідування кримінального провадження.
Вилучення копій зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків. На вказаних документах могли зберегтися зафіксовані за допомогою письмових знаків та зображень сліди, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин вчинення кримінального правопорушення, а тому, вони можуть мати значення речових доказів у кримінальному провадженні.
Тому слідчий просить надати тимчасовий доступ до зазначених документів.

В судове засідання слідчий та прокурор не з`явилися, відповідно до письмової заяви слідчого, клопотання підтримує в повному обсязі та просить здійснити розгляд клопотання за його відсутності.

В судове засідання представник ІНФОРМАЦІЯ_1 не з`явився, згідно письмової заяви просить здійснити розгляд клопотання без його участі.
Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст.2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
З наданих матеріалів вбачається, що СУ ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №0000054 від 10.07.2019.

Встановлено, що зазначені документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться можуть бути використана як докази, та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України,-

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС в Одеській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 або за його дорученням старшому оперуповноваженому з особливо важливих справ оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області полковнику податкової міліції ОСОБА_6 , старшому оперуповноваженому з особливо важливих справ оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_7 , оперуповноваженому оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_8 або іншим уповноваженим особам ІНФОРМАЦІЯ_12 та/або ІНФОРМАЦІЯ_12 , що будуть діяти за його дорученням (постановою), тимчасовий доступ до документів, тобто можливість оглянути та копіювати наступні матеріали в ІНФОРМАЦІЯ_13 , а саме:

- увалу ІНФОРМАЦІЯ_1 по справі №420/4302/19 від 23.07.2019;

- увалу ІНФОРМАЦІЯ_1 по справі №420/4302/19 від 07.08.2019;

- рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 по справі №420/4302/19 від 27.11.2019;

- ухвалу П`ятого апеляційного суду по справі №420/4302/19 від 11.01.2020;

- ухвалу П`ятого апеляційного суду по справі №420/4302/19 від 17.02.2020;

- ухвалу П`ятого апеляційного суду по справі №420/4302/19 від 29.10.2020;

- ухвалу П`ятого апеляційного суду по справі №420/4302/19 від 13.11.2020;

- матеріалів судової справи №420/4302/19 за позовом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_12 , що знаходяться в розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Встановити строк дії ухвали протягом двох місяців з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя