Провадження № 1-кс/522/212/21
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 січня 2021 року слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1 відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про арешт майна по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000091 від 24.12.2019 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Портавик Холдинг» () протягом 2019 року, умисно, шляхом не відображення отриманих доходів у податковій звітності в повному обсязі, ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства на загальну суму 7 211 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Основний вид діяльності вказаного підприємства оптова торгiвля фармацевтичними товарами. Відповідно до відомостей внесених до баз даних ГУ ДФС в Одеській області, посаду керівника та головного бухгалтера займає ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ), який є фактичним власником окрім ТОВ «Портавик Холдинг» ще ряду підприємств, зокрема: ТОВ "ЛТД Феникс Групп" (), ТОВ "Мед Феникс Фарм" (), ТОВ "Портавик Мед-Фарм" (), ТОВ "Благо Недвиж-Буд" (), ТОВ "Мобил Юг" (), ТОВ "Оланпа" (), ТОВ "Тімінг Лімітінг" (), які також у тому числі, здійснюють реалізацію фармацевтичних товарів.

Так, ТОВ «Портавик Холдинг» здійснює реалізацію фармацевтичних товарів через власну мережу аптек (аптечні пункти) «Портавик мед-фарм», що розташовані на території м. Одеси та Одеської області у загальній кількості 7 аптек.

Згідно наявної інформації виявлено, що ОСОБА_3 здійснює придбання фармацевтичних препаратів за готівкові кошти та в подальшому реалізовує їх через власну вищевказану мережу аптек без фактичного відображення отриманих доходів у податковій звітності. Також, з метою несплати до бюджету податків та обов`язкових платежів, вказана особа здійснює пошук осіб, які б надали йому послуги з придбання документів на фармацевтичні препарати без реальної поставки.

Разом з тим, відповідно до поданої декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Портавик холдинг» за 2018, 2019 рік декларує 0,01% навантаження, тобто відсутність економічного ефекту направленого на отримання прибутку.

Під час аналізу фінансово господарської діяльності вказаного підприємства встановлено, що у 2018 році на підприємстві значиться 7 аптек та за 9 місяців 2018 року задекларувало валовий дохід 5,2 млн.грн., а вже за 12 місяців 2018 року 62,9 млн.грн., тобто за 4-й квартал 2018 року 57,7 млн. грн. (62,9 млн.грн.- 5,2 млн.грн.).

У 2019 році кількість аптек на ТОВ «Портавик Холдинг» залишається незмінна (7 аптек), але у податковій декларації з податку на прибуток за 6 місяців 2019 року задекларувало валовий дохід у сумі - 22,4 млн. грн., за 9 місяців 2019 року підприємство декларує валовий дохід у сумі 21,5 млн. грн., тобто за період 3 кварталу у податковій звітності не декларують активність.

Отже, посадові особи підприємства ТОВ «Портавик Холдинг» не відобразили у податковій звітності щонайменш 30 млн. грн., що призвело до ймовірного ухилення від сплати податків на загальну суму 7,5 млн. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Вищевикладене також підтверджується даними з реєстру «Архів електронної звітності», а саме підприємством ТОВ «Портавик Холдинг» зареєстровано податкових накладних за 11 місяців 2019 року на суму 89 млн. грн., але у декларації з прибутку за 9 місяців 2019 року декларує лише 21,1 млн. грн.

Окрім іншого, в ході проведеного аналізу реалізованого та придбаного товару по податкових накладних встановлено, що підприємство ТОВ "Портавик Холдинг" у 2019 році здійснило реалізацію/придбання 10990 найменувань товару, які включило 1 634 214 одиниць товару.

З вказаного числа найменувань 1404 найменувань в кількості 98 445,2 одиниць на суму 4 686 609,7 грн. без ПДВ (з ПДВ за ставкою 20% - 5 623 931,6 грн., за ставкою ПДВ 7% - 5 014 672,4 грн.) реалізовано без їх придбання або придбання здійснювалось за грошові кошти без відображення в податковій звітності.

Відповідно до Податкового Кодексу України при реалізації продукції підприємство в податковій накладній має зазначати код УТКЗЕД: для імпортованого товару або імпортного виробництва 10 знаків, для виробленого у Україні 4 або 10 знаків.

В ході аналізу виписаних податкових накладних підприємством ТОВ "Портавик Холдинг" встановлено розбіжності при відображенні придбання/реалізації продукції.

Зміна кодів УТКЗЕД заборонена.

В разі виникнення (встановлення) помилки в кодах УТКЗЕД підприємство втрачає право на формування податкового кредиту по товару з помилковими кодами УТКЗЕД.

Вказана операції надає змогу підприємству технічно формувати завищені суми податкового кредиту витратна частина (відображається придбання нелікарських товарів за ставкою 20%) та занижувати суми податкових зобов`язань дохідна частина (відображається реалізація цих же самих товарів, але вже в якості лікарняних за ставкою 7%).

В ході проведеного аналізу встановлено, що підприємство ТОВ "Портавик Холдинг" відобразило змінені коди по 384 601 придбаним одиницям товару на загальну суму 18 642 504,5 грн., сума сформованого ПДВ по них склала 3 728 500 грн. (ставка 20%).

В разі застосування ставки ПДВ в розмірі 7% по 384 601 одиницям товарів зі зміненими кодами підприємство отримало б право на формування податкового кредиту в розмірі 1 304 975 грн., тобто за технічними умовами завищено податковий кредит на суму 2 423 525,6 тис. грн.

Сума придбаного товару зі зміненими кодами УТКЗЕД який був реалізований (з урахуванням прихованого придбання) мала скласти склала 18 043 395 грн. За умови формування ПДВ за ставкою 20 % сума сформованого податкового кредиту складає 3 608 679 грн. Сума реалізованого товару зі зміненими кодами УТКЗЕД склала 19 974 231 грн., сума сформованого податкових зобов`язань за ставкою 7% склала 1 398 196 грн. Сума ПДВ до сплати мала скласти «-» 2 210 483 грн. від`ємне значення ПДВ.

За умови оподаткування придбаного товару зі зміненими кодами УТКЗЕД за ставкою ПДВ 7%, сума сформованого податкового кредиту мала б скласти 998 147 грн. Тобто, ймовірно службові особи підприємства додатково сформували від`ємне значення з ПДВ в розмірі 2 610 532 грн. (3 608 679 - 998 147) та відповідно мали збільшити сплату ПДВ на суму 4 008 196 грн. (1 398 196+2 610 532).

Вище вказанні документи місять інформацію щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ «Портавик Холдинг», яка є необхідною під час досудового розслідування кримінального провадження.

У вилучених документах міститься інформація щодо фінансово-господарської діяльності аптеки, фактичної ціни реалізації товарно-матеріальних цінностей та сум отриманого доходу підприємством.

Таким чином існує сукупність підстав та розумних підозр вважати, що вилучене майно є речовими доказами, тому що вони є матеріальними об`єктами, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди та містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, а також можуть бути об`єктом кримінально протиправних дій.

Арешт вказаного майна є тимчасовим позбавленням права власників на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину. Арешт майна має на меті лише запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення або відчуження. Метою вказаного арешту є лише збереження речових доказів, а також призначення відповідних експертиз.

Таким чином є достатньо підстав вважати, що вилучене майно відповідає критеріям речових доказів, тобто арешт може бути накладений на майно будь-якої фізичної або юридичної особи.

У зв`язку із вищевикладеним та враховуючи, що є достатні підстави вважати, що не накладення арешту може призвести до зникнення речових доказів, їх втрати, або пошкодження, або настання інших наслідків, які можуть перешкоджати кримінальному провадженню.

Керуючись ст.ст. 170-173 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про арешт майна задовольнити.

Накласти арешт на речі та документи, які були вилученні в ході проведення обшуку 29.12.2020 за адресою: м. Одеса, четвертий Деревообробний провулок, будинок 13, а саме:

-п`ять аркушів блокнотного типу у яких містяться дані каси за період з 01.09.2019 по 30.09.2019;

-один зошит з надписом касовий журнал апт «Галиан» за вересень місяць;

-один зошит з надписом каса Средня жовтень;

-один зошит з надписом касовий журнал апт «Галиан» за серпень місяць;

-чотири зошити з надписом касовий журнал апт «Галиан» за жовтень, листопад, червень, липень 2020 року;

-один зошит з надписом каса Королева 21/1;

-п`ять зошитів з надписом каса средня за листопад, червень, травень, квітень, липень;

-два зошити з надписом «ЗМІНИ» родом за червень, липень 2020 року;

-сім аркушів блокнотного типу, які скріплені стиплером та підписані як: касовий журнал «Галина» за січень 2020 року.

Ухвалу допустити до негайного виконання.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1

06.01.2021