УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 березня 2020 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000043 слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування,-

ВСТАНОВИВ:

25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.

Із поданого клопотання, погодженого із прокурором вбачається, що громадянин України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2014-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ), відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_4 на 11 об`єктів нерухомості.

Згідно даних сайту DOM.RIA.COM та htt://www.gazda.in.ua про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_1 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області є підстави вважати, що ОСОБА_4 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23943030 гривень від продажу об`єктів нерухомості. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.

Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проте, громадянин ОСОБА_4 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків у значних розмірах.

У період 2015-2017 років ОСОБА_4 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_4 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за 2014 рік.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Закарпатській області громадянин ОСОБА_4 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

У ході досудового розслідування проведено наступні слідчі (розшукові) дії: проведено тимчасові доступи до речей і документів, що містили відомості про банківські розрахункові операції ОСОБА_4 , проведено огляди та аналіз даних документів; допитано як свідків осіб, які придбавали нерухомість.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

У процесі досудового розслідування виявлено обставини, які вказували на можливі порушення вимог податкового законодавства гр. ОСОБА_5 .

Проведеною ГУ ДПС у Закарпатській області документальною позаплановою перевіркою фізичної особи ОСОБА_5 з питань повноти нарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період 01.01.2016 по 31.12.2018, встановлено факт отримання доходів платником податків - фізичною особою ОСОБА_5 при відступленні права вимоги за паями фізичним особам - набувачам майнових прав в ОК "ЖБК "Мальовничий куточок" на загальну суму 16901812,71 грн. в тому числі у 2016 році - 6379235,82 грн., 2017 році - 3641283,99 грн., 2018 році - 6881292,30 грн., які згідно Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи - платника податків.

Відповідно до акту від 16.01.2020 №23/33-06/ документальної позапланової перевірки фізичної особи ОСОБА_5 з питань повноти донарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2016 по 31.12.2018рр. донараховано 3042326,16 грн. ПДФО та 253527,16 грн. військового збору.

Відповідно до статей 242, 243 КПК України, «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 року для визначення розміру матеріальних збитків виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні.

Оскільки для з`ясування обставин, що мають підлягають встановленню під час досудового розслідування, 26.02.2020 органом досудового розслідування винесено постанову про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи та скеровано на адресу Закарпатського НДЕКЦ МВС України листом за 384/10/07-16-23-01 від 26.02.2020 та необхідні для її проведення матеріали кримінального провадження.

Станом на 16.03.2020 судово-економічна експертиза триває.

Так, за результатами судово економічної експертизи буде прийнято рішення щодо оголошення підозри у кримінальному провадженні.

Згідно ст. 219 КПК України строк досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню складає 12 місяців.

Вказаний строк у кримінальному провадженні №0000043 закінчується 25.03.2020 однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний час судово-економічна експертизи незавершена.

Відповідно до вимог КПК України строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.

Клопотання слідчого мотивоване тим, що завершити досудове розслідування без відповідного висновку судово економічної експертизи не можливо, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінально процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Слідчий ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився. Однак, надав заяву, в якій просить провести розгляд вказаного клопотання за його відсутності.

Дослідивши матеріали клопотання та доводи слідчого, на які він посилався обґрунтовуючи вимоги вказаного клопотання, слідчий суддя вбачається наступне.

25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.

Встановлено, що кримінальне правопорушення передбачене ст.212 ч.1 КК України згідно ст. 12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

З урахуванням вказаного, дванадцяти місячний строк досудового слідства, визначений статтею 219 КПК, закінчується 25.03.2020 року.

Завершити досудове слідство в даному кримінальному провадженні до вказаного вище строку, а саме до 25.03.2020 року є неможливим у зв`язку з тим, що на даний час судово-економічна експертизи незавершена.

Результати судово економічної експертизи можуть бути використані як докази обставин вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та прийняття рішення у даному кримінальному провадженні в порядку ст. 283 КПК України.

Згідно вимог ст.219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно вимог ч.1 ст.294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Обгрунтовуючи вимоги даного клопотання, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 25.09.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України до 25 лютого 2021 року.
Однак, оцінивши наведені доводи та процесуальні дії, які потрібно вчинити органу досудового розслідування для завершення розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню, а строк досудового розслідування підлягає продовженню до шести місяців згідно вимог, передбачених п.2 ч.2 ст.219 КПК України для строку продовження досудового розслідування для злочину невеликої тяжкості.

Керуючись статтями 219, 294, 295-1, 376, 395 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000043 слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 25.09.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України до шести місяців, тобто до 25 вересня 2020 року.
В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду: ОСОБА_1