У Х В А Л А
Іменем України

22 серпня 2019 року

Слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України,

В С Т А Н О В И В:
16 серпня 2019 року до Деснянського районного суду м. Києва надійшло клопотання слідчого з ОВС третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .
Слідчий та представник особи, у володінні якої перебувають документи, в судове засідання не з`явились.
Судом визнано за можливе проводити розгляд у їх відсутність.
В обґрунтування свого клопотання слідчий посилається на те, що третім слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у період 2018 року сформували податковий кредит від імпортерів, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) за рахунок придбання транспортних засобів, які фактично в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не поставлялись, а були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі - продажу без відповідного відображення їх реалізації в податковому обліку. Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сформований податковий кредит за результатами вищезазначеної фіктивної фінансово-господарської операції реалізувало в адресу: TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), про що свідчить проведення безтоварних операцій, що підтверджуються актами документальних перевірок TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, на суму 4 167 633,33 грн. ПДВ.
Крім того, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 », безпідставно подали до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2018 року щодо повернення ПДВ на рахунок платника у банку коштів у розмірі 2 365 667 грн. та 1 787 817 грн. відповідно. Вищевказані порушення вимог податкового законодавства виявлено ІНФОРМАЦІЯ_8 та попереджено незаконне відшкодування ПДВ.
Проведеним оглядом бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних» та «Податковий блок» встановлено, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2018 року придбано у підприємств - імпортерів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) 109 одиниць транспортних засобів, а саме: автобус, сідельний тягач, напівпричіп, вантажний автомобіль, тощо на загальну вартість 20 838 166,66 грн. (ПДВ - 4 167 633,33 грн.).
Також, згідно відомостей, що містяться в АІС «Податковий блок» встановлено, що сформований за результатами вказаних вище операцій підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податковий кредит реалізовано в адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ).
Крім того, встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені технічні паспорти у ІНФОРМАЦІЯ_9 за місцем реєстрації зазначених фізичних осіб, без необхідного відображення реалізації вантажних автомобілів в податковому обліку, а документально відображено їх постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Департаментом аудиту ІНФОРМАЦІЯ_8 проведено документальну позапланову виїзну перевірку TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за червень 2018 року.
Під час перевірки встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » відповідно до договору поставки від 31.05.2018 року № 4А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 1 787 855 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
Також, ІНФОРМАЦІЯ_10 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2018 року.
Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » також здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » відповідно до договору поставки від 28.05.2018 року № 2А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 2 365 667 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
Крім того, оперативними співробітниками в ході супроводження кримінального провадження № 0000190 під час відпрацювання фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що протягом червня 2018 року вказане підприємство сформувало «штучний» податковий кредит за рахунок придбання автомобілів у підприємств імпортерів, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та в подальшому начебто реалізувало придбані автомобілі в адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), проте, згідно відомостей Національної автоматизованої інформаційної системи ІНФОРМАЦІЯ_11 за підприємствами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » жодного автомобіля не обліковується та не обліковувалось.
Також встановлено, що згідно Додатку 3 до податкових декларацій з податку на додану вартість за червень 2018 року причиною виникнення від`ємного значення є перевищення обсягів придбання над обсягами реалізації, тобто, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » включили до розрахунку суми бюджетного відшкодування податковий кредит, сформований за рахунок податкових накладних, виписаних у червні 2018 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із придбання вантажних автомобілів та причепів.
Крім того встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені відповідні технічні паспорти у РСЦ України за місцем реєстрації таких фізичних осіб без відповідного відображення їх в реалізації в податковому обліку, а документально такі автомобілі були оформлені шляхом реєстрації податкових накладних по ланцюгу постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », які в подальшому були начебто реалізовані підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».
Проведеним оглядом відомостей з ІНФОРМАЦІЯ_13 встановлено, що за ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » жодних транспортних засобів не обліковується та не обліковувалось.
Поруч з цим, згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_9 фактичними власниками транспортних засобів із VIN-номерами імпортованих транспортних засобів, зокрема НОМЕР_8 (д.н.з. НОМЕР_9 ), НОМЕР_10 (д.н.з. НОМЕР_11 ), ZFA НОМЕР_12 (д.н.з. НОМЕР_13 ) являються фізичні особи, серед яких ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , які набули права власності у травні-вересні 2018 року.
В рамках кримінального провадження допитано в якості свідка ОСОБА_6 , який показав, що у вересні 2018 року придбав автомобіль Fiat Doblo, VIN-номер НОМЕР_14 (д.н.з. НОМЕР_13 ) на ринку «Чапаєвка» у м. Києві, у чоловіка на ім`я « ОСОБА_7 ». Зі слів « ОСОБА_7 » він особисто розмитнив вказаний автомобіль. ОСОБА_6 підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) йому не відомо.
Тобто, враховуючи викладене, встановлено, що фактично імпортовані підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » автомобілі в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не поставлялись.
Досудовим слідством також встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » з метою прикриттям протиправної діяльності, оформляли та отримували електронні ключі (електронні ключі підписів та печаток підприємств), які в подальшому використовувались при реєстрації податкових накладних в «Єдиному реєстрі податкових накладних» ДФС України в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Слідчий в клопотанні посилається на те, що електронні ключі (електронні ключі підписів та печаток підприємств) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_14 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », що перебувають володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання слідчого підлягає задоволенню з наступних підстав.

Так, відповідно до ст. 160 КПК України, слідчий має право звернутись до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням, погодженим з прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів, окрім тих, до яких відповідно до ст. 161 КПК України заборонено доступ.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України при розгляді питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий в клопотанні довів наявність обставин передбачених ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України.

Клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

З клопотання слідчого та доданих до нього матеріалів вбачається, що вказані у клопотанні електронні ключі (електронні ключі підписів та печаток підприємств) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_14 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », що перебувають володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, яка буде використана під час досудового розслідування, як доказ вчинення кримінального правопорушення.

Керуючись ст. ст. 159-164, 166, 369, 370, 371, 372, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого з ОВС третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України задовольнити.

Надати слідчому з ОВС третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 та іншим слідчим, які здійснюють досудове розслідування у складі слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000190, тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме: оригіналів документів, які стали підставою видачі посилених сертифікатів електронних ключів для подачі звітності до органів ІНФОРМАЦІЯ_15 , ІНФОРМАЦІЯ_16 та Державної фіскальної служби підприємствами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), а також оригіналів договорів та документів щодо отримання електронних ключів, заявок на отримання та обслуговування електронних ключів підпису та печаток підприємств TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
Оригінал ухвали та копію ухвали надати слідчому з ОВС третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 .

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя -